Как учитываются выдача и возврат займов, мы рассказывали в . О начислении процентов по договору займа и проводках, которые при этом делаются, расскажем в этом материале.
Выдавая процентный заем, займодавец в договоре предусматривает порядок начисления и сроки уплаты процентов. В соответствии с предусмотренным договором порядком займодавец признает в бухгалтерском учете начисленные проценты в качестве (п. 34 ПБУ 19/02):
Проценты по договорам займа являются доходами от обычных видов деятельности, если предоставление займов - предмет деятельности организации. Такие проценты учитываются по кредиту счета 90 «Продажи» и отражаются в учете в соответствии с условиями договора (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н , п. 12 ПБУ 9/99).
Проценты, признанные прочими доходами организации, начисляются по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» ежемесячно (п. 16 ПБУ 9/99).
Как было указано, начисление процентов производится по кредиту счетов 90, 91. Дебетуется же при этом счет учета расчетов - 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
При этом на проценты по займам выданным проводки делаются одинаковые независимо от того, выдан кратко- или долгосрочный заем:
Начисленные проценты по договорам займа признаются внереализационными доходами в целях расчета налога на прибыль (
Организация может выдавать сама или получать заемные средства. По срокам предоставления займов выделяют краткосрочные и долгосрочные. Еще один нюанс, влияющий на учет – предоставляется ли заем без платы за пользование денежными средствами (беспроцентный) или нужно оплачивать проценты (процентный). В этой статье мы рассмотрим примеры проводок по выданным и полученным займам.
Получать заем может юридическое лицо, ИП и физическое лицо. В свою очередь организация может выдавать на время для использования денежные средства и имущество, как другим фирмам, так и физическим (своим работникам, учредителям, посторонним гражданам).
Срок выдачи краткосрочных займов не превышает 1 года. При получении организацией денежных средств от кредитной организации, учредителя и т.д. они учитываются на . Заем может быть получен наличными, переводом на счет, в иностранной валюте. Соответственно будут сделаны записи:
При погашении задолженности проводка обратная:
Сумма платежа и его периодичность прописывается в условиях договора.
Когда фирма несет дополнительные расходы при получении займа, они учитываются на 91 счете:
Долгосрочные займы предоставляют на срок больше года. . Учитывать заём можно на этом счете, либо после того, как срок погашения станет меньше 12 месяцев, перевести его на 66 счет:
Пример проводок получения займа:
Организация получила два кредита: один — на 6 месяцев в сумме 150 000 руб., а второй на 36 месяцев в сумме 680 000 руб. При оформлении долгосрочного кредита были оплачены услуги юристу — 5 000 руб.
Проводки:
| Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки | Документ-основание |
| 66 | Получен краткосрочный кредит | 150 000 | Выписка банка | |
| 66 | 50 | Погашен краткосрочный кредит по истечении 6 месяцев | 150 000 | Платежное поручение исх. |
| 67 | Получен долгосрочный кредит | 680 000 | Выписка банка | |
| 60 | Оплачены услуги юриста | 5 000 | Платежное поручение исх. | |
| 91.2 | 67 | Учтены услуги юриста в составе расходов | 5 000 | Акт выполненных работ |
| 67 | Погашен долгосрочный кредит | 680 000 | Платежное поручение исх. |
Если фирма выдает заем другой организации, то проводки будут такие:
Как видно из проводки, заем может быть предоставлен не только в виде денежной суммы, но и в виде имущества (материалов, ОС и т.д.). Сумма, которая будет учитываться в данном случае – стоимостное выражение товаров/материалов и т.д.
При выдаче беспроцентного займа юридическому лицу сумму учитывают по дебету 76 счета и кредиту счета выдачи средств или имущества (50,10, и т.д.).
Возврат займов оформляется проводкой:
Что касается обложением займов налогом НДС, есть две противоположенные точки зрения. Первая основывается на том, что происходит передача права собственности, которое является реализацией (ст. 39 НК РФ). Реализация облагается НДС. Обратная точка зрения: при получении и возврате кредита в виде товаров не возникает объекта налогообложения НДС.
Проводки по учету НДС по займам в натуральной форме:
Выдача займа работнику организации оформляется проводкой:
Возврат оформляется обратной проводкой.
Организация выдала беспроцентный заем юридическому лицу в сумме 320 000 руб.
Проводки по выдаче займа:
Расходы по выплате процентов по займам учитываются, как прочие расходы на счете 91. В налоговом учете они списываются каждый месяц, независимо от их оплаты согласно условиям договора.
Проводкой Дебет 66 (67) Кредит проценты по займам оплачиваются, а записью Дебет 91.2 Кредит 66 (67) их учитывают в составе расходов.
Для организаций, которые предоставляют займы, проценты учитывают в прочих доходах: Дебет 76 Кредит (50) . Получение: Дебет 50 () Кредит 76 .
Организация получила заем в размере 120 000 руб., который облагается по ставке 10% годовых. За первый месяц пользования (17 дней) заемными средствами сумма процентов составила 567 руб., за второй месяц 1000 руб., за третий (12 дней) 400 руб., после чего кредит был погашен.
Проводки:
| Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки | Документ-основание |
Чтобы не попасть в финансовую ловушку, необходимо не только выбрать надежного и честного кредитора, но и определить насколько предоставленные им условия будут для вас выгодными.
Перед тем, как заключать договор, не лишним будет внимательно изучить его пункты и согласовать их с другой стороной. При правильном подходе обе стороны получат от сотрудничества только выгоду. Учет договора займа требует соблюдения и выполнения условий ведения бухгалтерского учета.
Понятия «заем» и «кредит» – это не одно и тоже. Они хоть и схожи между собой во многих моментах, но разница довольно заметна.
Для начала необходимо разобраться, что собой представляет займ. Займ – это разновидность передачи денежных средств или другого имущества от одной стороны (заимодателя) другой стороне (заемщику).
Займ имеет такие отличительные черты :
Кредит – это своего рода финансовая операция, в процессе которой происходит передача заемщику денежных средств при обязательном условии их возврата. Кредит характеризуется:
Заем – это довольно широкое понятие.
Существует несколько особенностей такого вида кредитования:
Если договор заключается с организацией, то он обязательно должен быть в письменном виде. Все условия необходимо выяснить перед заключением договора. Их обязаны придерживаться все стороны договора.
В случае нарушения одного из пунктов договора сделка может быть расторгнута. Что касается выплаты процентов, то об этом также необходимо побеспокоиться предварительно.
Каждый, кто решает взять беспроцентный заем, должен знать о налогах. Такие займы в отличие от других серьезно контролируются государством.
Если по каким-то причинам физическое лицо не погасило заем, то оно должно оплатить НДФЛ, начисление которого осуществлено по процентной ставке 35%.
Если договор о беспроцентном кредите заключается между физическим и юридическим лицом, то существует риск возникновения налоговой проблемы.
Тщательное изучение пунктов договора является важным условием. Это в интересах обеих сторон. Согласовывать условия договора стороны могут самостоятельно.
При изучении договора уделить особое внимание необходимо следующему :
Срок займа устанавливается, исходя из условий договора, и может достигать от нескольких часов до нескольких лет. Среди них можно выделить краткосрочные (сроком на один год), среднесрочные (от 1тгода до 5 лет) и долгосрочные договоры (более пяти лет).
Краткосрочные займы считаются самыми дорогими из всех указанных. Их часто оформляют различные предприятия. Самыми невостребованными являются долгосрочные кредиты. Их вправе выдавать государственные банки, которые занимают почетное место на российском финансовом рынке.
Можно выделить типы займов по целевым признакам:
Нецелевые займы обладают одним существенным минусом. Это невыгодные проценты, которые порой могут составлять до 65% в год.
Исходя из того, какой тип заем фигурирует в процессе сделки, нужно правильно произвести его учет.
Когда все проводки выполнены необходимо, предоставить плательщику НДС счет-фактуру с отметкой «Без НДС». Невыполнение этого условия может привести к штрафным санкциям со стороны соответствующих органов.
Учет процентов должен осуществляться частями, а не целиком по истечении срока.
Появление такого вида кредитования, как заем, существенно облегчило жизнь тем, кто часто нуждается в определенных денежных суммах. Единственный нюанс, на который следует обратить внимание – это начисление налогов. Чтобы избежать возможных неприятностей, нужно заранее учитывать все моменты.
Если стороны договора – физические лица, то оплата кредита не спровоцирует дополнительной налоговой нагрузки. Что касается беспроцентных займов юр. лицу, то здесь существует риск внереализационного дохода. Часто он становится причиной конфликтов между теми, кто платит налоги и специальными органами.
Если беспроцентный заем был предоставлен физ. лицу, то оно должно оплатить НДФЛ 35%. В случае если денежные средства необходимо для приобретения недвижимости, то налоги возмещаются НДФЛ.
Существует ряд правил, на которые стоит обращать особое внимание в процессе учета. Вот некоторые из них:
Обращать внимание нужно и на соотношение задолженности со сроками выплаты долга. Часто краткосрочный заем становится долгосрочным.
Когда заимодатель оформляет процентный займ, необходимо придерживаться правил начисления сроков и погашения процентов согласно договору.
Важно, чтобы он также понимал, в каких случаях и как начислять проценты по займу.
Исходя из пунктов договора, заимодатель вправе признать начисленные проценты как:
Если займ является объектом деятельности какого-либо предприятия, то проценты – это доходы от обычной деятельности.
Проценты, которые являются иными доходами, зачисляются по кредиту счета 91 «Прочие расходы и доходы» каждый месяц.
К примеру, при строительстве объектов недвижимости, проценты по займу входят в их изначальную стоимость.
Физическому лицу необходимо удержать НДФЛ в размере 13% (если он является резидентом) и 35% (если он нерезидент) с суммы выплаченных процентов.
Проводка в таком случае будет выглядеть так: Дебет 73 Кредит 68 НДФЛ. Начисление процентов физ. лицу проводятся записью Дебет 66 Кредит 51.
Исходя из требований любого законодательства, в том числе и российского, все финансовые операции подлежат обязательной отчетности в письменной официально подтвержденной форме . Если по каким-то причинами это не выполнено, то существует угроза посещения конкретной организации налоговой инспекцией.
Составление проводок по договору в 2018 году мало чем отличается от предыдущих годов. Бухгалтерские проводки требуют особенного оформления. Чаще всего вся отчетность представляется в таблице. В случае проверки предприятия налоговой службой особое внимание уделяется договору.
Это связано с тем, что договоры часто являются не настоящими, что в свою очередь способствует возникновению коррупции. Поэтому в целях безопасности и предотвращения махинаций важно внимательно изучать все пункты договора. Помимо договора следует уделять внимание и другим документам. Ведь при проверке налоговые инспекторы детально изучают и их.
Проводки при начислении процентов по договору не слишком замысловатые. Поэтому процесс начисления не вызывает особых проблем.
Все финансовые операции, связанные с кредитованием, основываются на специальных законах и регулируются ими. В России таким законом является Налоговый Кодекс РФ, в котором есть статьи, которые поясняют отдельные моменты по начислению налогов.
Например, ст. 250 НК РФ говорит о том, что начисленные проценты считаются внереализационными доходами в целях расчета налога на прибыль. А статья 271 НК РФ информирует о включении процентов в доходы заимодателя в конце месяца.
В пункте 1 ст. 269 говорится о том, что проценты могут снизить налогооблагаемый доход, если их размер не сильно отличается от среднего уровня процентов по долговым обязательствам.
Становясь участником финансового процесса, важно помнить и соблюдать все правила и требования. Полезно будет ознакомиться с российским законодательством, в особенности со статьями, которые информируют непосредственно о начислении процентов в бухучете.
При этом разбираться в данной операции должна не только одна сторона. Осведомленность всех участников сделки сыграет обеим сторонам только на руку.
Оплата долга требует пунктуальности. Не вовремя выплаченные денежные средства могут привести к серьезным последствиям. Поэтому прежде чем прибегать к оформлению займа, убедитесь в том, что ваше финансовое положение не оставляет желать лучшего.
Что касается бухгалтеров, то начисление процентов не вызовет сложностей у настоящего специалиста. Они обязаны разбираться во всех налоговых тонкостях и уверенно ориентироваться в Налоговом кодексе.
В соответствии с договором займа одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить полученное по договору (п. 1 ст. 807 ГК РФ).
Какие на предоставленные займы делаются проводки в бухгалтерском учете займодавца, расскажем в нашей консультации.
Бухгалтерские проводки по займам будут зависеть от того, признается ли выдача займа финансовым вложением для займодавца.
Мы рассматривали в отдельной консультации .
Применительно к займу финансовым вложением будет считается лишь процентный заем. Если заем выдается без процентов, то и учет его будет вестись не на счете учета финансовых вложений, а на счете учета расчетов.
На займы выданные проводки будут такие (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):
Заем в неденежной форме облагается НДС у займодавца (пп. 1 п. 1 ст. 146 , пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ). Поэтому при предоставлении неденежного займа займодавец должен начислить НДС:
Если на займы выданные в бухгалтерских проводках кредитуются счета учета имущества, передаваемого взаймы, то при возврате эти счета дебетуются, т. е. делаются обратные проводки:
При предоставлении процентных займов работникам организации может использоваться как счет 58, так и специальный счет для учета расчетов с персоналом по прочим операциям счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»:
Какой счет использовать, 58 или 73, организация определяет самостоятельно и закрепляет этот порядок в своей .
Соответственно, возврат займов будет отражаться обратными записями:
Беспроцентные займы работникам всегда отражаются на счете 73.
Независимо от того, предоставлен долгосрочный или краткосрочный заем, начисление процентов по нему будет отражаться следующими записями.
Достаточно часто бухгалтера сомневаются при проведении учетных операций в правильности выбора периода начисления процентов за пользование кредитными средствами, какие следует сделать проводки по начислению процентов по кредиту.
Бухгалтерским проводкам по учету использования кредитов присуща определенная специализация. Их основной принцип — правильность, точность и своевременность. Здесь крайне важно следить за начислениями и уплатой процентов по кредиту.
Начисление сумм процентов за пользование привлеченными средствами производится на основании условий договора и графика, являющегося обязательным приложением. При оформлении кредита необходимо уточнить, по какой схеме начисляются процентные платежи, используется простая или сложная формула начисления, а также конкретизировать дату начисления процентов. В свою очередь, эти начисления относят на статью расходов по выполнению обязательств относительно кредита и включаются в прочие расходы равными частями, независимо от договорных условий. Начисление ведется двумя вариантами:
Для проведения учетных операций используется несколько счетов.
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
Использование привлеченных средств требует четкого и неукоснительного выполнения всех условий договора, особенно соблюдения графика начисления процентов. Например, если кредит получен в первых числах месяца, то на конец календарного месяца следует сформировать проводку. Бухгалтерии следует сделать следующие записи:
Традиционно, проводки по оприходованию кредитных средств, начислению процентов не составляют особого труда даже для начинающего специалиста. Корреспонденция счетов расчетных операций с банком по кредитам представлена ниже:
Например, ООО «Альтаир» получило кредитные средства в сумме 4 250 000 руб. Кредит относится к категории долгосрочных займов, так как выдан сроком на пять лет по ставке 12% годовых. В договоре зафиксировано, что возврат кредита и оплата процентов производится равными частями в последний рабочий день каждого месяца.
Журнал хозяйственных операций содержит следующие проводки:
| п/п | Содержание операции | Дт | Кт | Сумма, руб. | Документ — основание |
| 1 | Получен кредит банка | 51 | 67 | 4 250 000 | Выписка счета |
| 2 | Начислен процент за пользование кредитом | 91/2 | 66 | 42 500 | Кредитный договор справка бухгалтерии |
| 3 | Перечислена неполная сумма процентов | 67 | 51 | 40 000 | Выписка банка |
| 4 | Внесена остальная сумма оплаты процентных начислений | 67 | 50 | 2 500 | РКО, кассовая книга, справка бухгалтерии |
