Может ли индивидуальный предприниматель вернуть подоходный налог в размере 13 процентов? Это возможно в следующих случаях:
Важно! При оформлении имущественного вычета по договору целевого займа инвидуальный предприниматель может вернуть проценты по ипотеке.
Для того, чтобы воспользоваться своим правом на получение льготного возврата, налогоплательщик должен соблюсти ряд условий:
При соблюдении всех перечисленных условий предприниматель гарантированно получает возможность оформления имущественного вычета. Подробнее о том, что такое налоговый вычет при купле-продаже квартиры, мы рассказывали .
В случае, когда оформление компенсации за покупку квартиры невозможно, предприниматель имеет право оформить выплату через супругу при условии ее официального трудоустройства и дальнейшей возможности предоставления в налоговый орган справки о доходах по форме 2-НДФЛ. Это подтвердит факт наличия доходов, с которых уплачивается подоходный налог в размере 13%. О возможности получения налогового вычета неработающими гражданами или пенсионерами вы можете узнать .
Справка. Получить компенсацию могут не все предприниматели, и это напрямую зависит от формы налогообложения, выбранной для ведения бизнеса.
Так, не смогут претендовать на возврат налога индивидуальные предприниматели, использующие:
Перечисленные системы налогообложения снижают платежное бремя предпринимателю в процессе его деятельности, но при этом лишают его возможности получения имущественного вычета.
По окончании года ИП, претендующий на получение компенсации, должен подготовить стандартный пакет документов .
К собранному пакету документов необходимо приложить заявление на возврат подоходного налога, советы по заполнению и образец которого вы найдете в .
Перечисленный пакет документов, вместе с декларацией 3-НДФЛ необходимо предоставить в налоговый орган по месту регистрации ИП. К оформлению льготы можно приступить в любое время , даже сразу после приобретения имущества.
Перечисление истребуемой выплаты (в случае принятия муниципальным органом положительного решения) будет произведено только по завершению налогового периода). Для получения вычета в расчет берется информация за три предшествующих года.
Как и для физических лиц, процедура и суммы возврата НДФЛ для ИП идентичны. Так, при оформлении в собственность квартиры, максимальная сумма для оформления выплаты – 2 миллиона рублей вне зависимости от фактической стоимости покупки. В данном случае предельная сумма имущественного вычета составит 260 тысяч рублей.
В случае ипотечного кредитования ИП сумма льготного исчисления будет увеличена до 3 миллионов рублей.
Важно! С 2014 года имущественный вычет возможен в отношении нескольких объектов собственности, вплоть до исчерпания лимитной суммы возврата.
Как указывалось ранее, возврат имущественного вычета возможен в пределах 13% от стоимости приобретенного жилья.
При ипотечном кредитовании покупатель сможет рассчитывать на возврат средств из следующих сумм:
Первый вариант для расчетов может быть применим к нескольким объектам собственности, до окончательной выборки размера вычета (то есть до достижения имущественного возврата максимально возможной отметки в 260 000 рублей). Если при покупке квартиры сумма вычета меньше максимальной возможной, право на льготу сохраняется при следующих покупках.
Например: квартира была приобретена за 1 560 000 рублей. Расчет имущественного вычета, на который может претендовать собственник, производится следующим образом:
1 560 000*13% = 202 800 рублей.
Недостающую сумму компенсации в размере 57 200 (260 000 – 202 800) рублей он может запросить к выплате при следующей покупке объекта недвижимости.
Пример расчета при приобретении квартиры в ипотеку:
2 000 000*13% + 3 000 000=13% = 260 тыс + 390 тыс = 650 тыс.рублей.
В соответствии с п.6 ст.78 налогового законодательства , сумма заявленного вычета должна быть возвращена заявителю в течение 30 дней с момента регистрации заявления на вычет. Но в то же время ст.88 несколько противоречит ей, указывая на возврат имущественного вычета только после окончания камеральной проверки (которая, как известно, длится не менее 3 месяцев).
Кроме того, нигде не указано, идет ли речь о полных месяцах, ведь налогоплательщик может подать заявление в последних числах. При этом сотрудники ФНС допускают возможность возврата вычета в течение 30 дней. Получается, ожидаемый срок возврата имущественного вычета – не менее 4 месяцев.
Могут возникнуть следующие причины задержки выплат:
Справка. При отсутствии заявленного возврата в течение максимально возможного срока необходимо обратиться к руководителю налогового органа с письменной жалобой (составленной в двух экземплярах, с отметками налогового органа о принятии). допускает в таких случаях обращение в суд.
Основным требованием для возврата имущественного вычета является наличие дохода, благодаря которому осуществляется уплата налогов в бюджет. По своей сути, имущественный вычет выступает средством возврата ранее уплаченных налогов. Следовательно, при отсутствии оплаты в бюджет в получении имущественного вычета будет отказано.
Налоговые вычеты по НДФЛ у индивидуального предпринимателя
Индивидуальные предприниматели, ведущие бизнес с применением общего режима налогообложения, являются плательщиками налога на доходы физических лиц, порядок исчисления и уплаты которого определен главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации. Из положений указанной главы вытекает, что коммерсанты с предпринимательских доходов уплачивают НДФЛ по общей ставке налога 13%. При этом налоговая база определяется ими как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.
На какие виды вычетов индивидуальный предприниматель может уменьшить свои доходы, и в каком порядке, мы и поговорим далее более подробно.
В силу пункта 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) коммерсант может уменьшить свои доходы, полученные им от ведения бизнеса (за исключением доходов от долевого участия в организации) на величину налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 – 221 НК РФ, с учетом особенностей, установленных главой 23 НК РФ.
Следовательно, предприниматель вправе уменьшить свою налогооблагаемую базу по НДФЛ на:
1. стандартные налоговые вычеты, предусмотренные статьей 218 НК РФ;
2. социальные налоговые вычеты, предусмотренные статьей 219 НК РФ;
3. инвестиционные налоговые вычеты, предусмотренные статьей 219.1 НК РФ;
4. имущественные налоговые вычеты, предусмотренные статьей 220 НК РФ;
5. налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок, предусмотренные статьей 220.1 НК РФ;
6. налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от участия в инвестиционном товариществе, предусмотренные статьей 220.2 НК РФ;
7. профессиональные налоговые вычеты, предусмотренные статьей 221 НК РФ.
В отношении инвестиционных налоговых вычетов, отметим, что данный вид вычетов введен с 1 января 2015 года, на что указывает Федеральный закон от 28 декабря 2013 года № 420-ФЗ "О внесении изменений в статью 27.5-3 Федерального закона "О рынке ценных бумаг" и части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее – Закон № 420-ФЗ). Применяется этот вид вычетов с учетом положений пунктов 1, 2 статьи 5 Закона № 420-ФЗ.
В отношении же вычетов, связанных с убытками налогоплательщика, напомним, что:
– Пятая категория налоговых вычетов появилась в НК РФ с 1 января 2010 года. Этот вид налоговых вычетов с указанной даты ввел Федеральный закон от 25 ноября 2009 года № 281-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее – Закон № 281-ФЗ). При этом, как сказано в пункте 6 статьи 13 Закона № 281-ФЗ, уменьшение налоговой базы по НДФЛ на указанные вычеты производится по суммам убытков, полученных только с налогового периода 2010 года. Если такой убыток был получен коммерсантом ранее, то воспользоваться по нему данным вычетом он не сможет, на что указывают финансисты в письмах от 1 июля 2011 года № 03-04-05/3-470, от 1 июля 2011 года № 03-04-05/3-467.
– Шестая группа вычетов применяется налогоплательщиками с 1 января 2012 года, на что указывают положения Федерального закона от 28 ноября 2011 года № 336-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "Об инвестиционном товариществе". Суть их применения состоит в том, что убытки, полученные коммерсантом от участия в договоре инвестиционного товарищества, он вправе учитывать при расчете налоговой базы по НДФЛ в течение десяти лет, следующих за годом получения убытков.
Обратите внимание!
Налоговые вычеты по НДФЛ применяются только в отношении доходов, облагаемых налогом по общей ставке налога 13%, за исключением доходов от долевого участия в организации (пункт 3 статьи 210 НК РФ). При получении доходов, облагаемых налогом по иным ставкам, коммерсант воспользоваться указанными вычетами не вправе. Аналогичные разъяснения на этот счет приведены в письме Минфина России от 15 апреля 2011 года № 03-04-05/6-268. Кроме того, воспользоваться вычетами по НДФЛ индивидуальный предприниматель не сможет и при применении специальных налоговых режимов, ведь в такой ситуации он НДФЛ не уплачивает (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 3 апреля 2009 года № 480-О-О, письма Минфина России от 6 мая 2011 года № 03-04-05/3-335, от 6 июля 2011 года № 03-04-05/3-489, ФНС России от 31 января 2011 года № КЕ-3-3/212@, УФНС России по городу Москве от 10 марта 2011 года № 20-14/4/21822).
Рассмотрим налоговые вычеты, с которыми обычно приходится сталкиваться индивидуальным предпринимателям, более подробно.
Стандартные вычеты
Стандартные налоговые вычеты, согласно статье 218 НК РФ, предоставляются отдельным категориям физических лиц, причем такие вычеты фактически поделены на две категории, а именно на вычеты:
– предоставляемые самому налогоплательщику;
– предоставляемые на ребенка (детей) налогоплательщика, так называемые "детские" вычеты.
Указанные налоговые вычеты являются фиксированными, применяемыми ежемесячно.
Стандартными налоговыми вычетами, которыми вправе воспользоваться сам налогоплательщик, являются вычеты в размере 3 000 рублей и 500 рублей.
Стандартный налоговый вычет в размере 3 000 рублей является максимальным и распространяется на категории налогоплательщиков НДФЛ, перечисленных в подпункте 1 пункта 1 статьи 218 НК РФ. В частности, таким стандартным вычетом ежемесячно могут воспользоваться лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС либо с работами по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС и другие аналогичные категории физических лиц.
Стандартный налоговый вычет в размере 500 рублей распространяется на категории налогоплательщиков НДФЛ, перечисленных в подпункте 2 пункта 1 статьи 218 НК РФ. Им могут воспользоваться, например, Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, лица, награжденные орденом Славы трех степеней, инвалиды с детства, инвалиды I и II группы, а также иные аналогичные категории налогоплательщиков.
Обратите внимание!
В пункте 2 статьи 218 НК РФ содержится очень важное правило применения стандартных налоговых вычетов, согласно которому коммерсанту, имеющему право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов. Иначе говоря, стандартные налоговые вычеты не суммируются, то есть использовать их одновременно нельзя. Такие же разъяснения о правилах применения стандартных налоговых вычетов, предоставляемых самому налогоплательщику, приведены в письме Минэкономразвития России от 17 июня 2011 года № ОГ-Д05-93.
Помимо собственных стандартных налоговых вычетов индивидуальный предприниматель может воспользоваться "детскими" вычетами. Такие вычеты распространяются на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, и предоставляются в следующих размерах:
1 400 рублей – на первого ребенка;
1 400 рублей – на второго ребенка;
3 000 рублей – на третьего и каждого последующего ребенка;
3 000 рублей – на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.
Обратите внимание!
При определении размеров "детских" вычетов нужно руководствоваться общим количеством детей, имеющихся у коммерсанта, включая и тех, на которых вычеты уже не предоставляются. То есть первый ребенок – это наиболее старший по возрасту ребенок вне зависимости от того, предоставляется на него вычет или нет. Очередность детей определяется в хронологическом порядке по дате рождения независимо от их возраста.
На это указывают чиновники в письмах Минфина России от 26 февраля 2013 года № 03-04-05/8-133, от 23 августа 2012 года № 03-04-05/8-995, от 15 марта 2012 года № 03-04-05/8-302, ФНС России от 5 мая 2012 года № ЕД-2-3/326@, от 24 января 2012 года № ЕД-3-3/185@.
"Детскими" налоговыми вычетами индивидуальный предприниматель может пользоваться до тех пор, пока его налогооблагаемый доход (за исключением доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов), исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (календарного года), не превысит 280 000 рублей. Начиная с месяца, в котором доход превысил установленное ограничение, "детские" вычеты не применяются.
Обратите внимание!
Стандартные налоговые вычеты на ребенка предоставляются до конца того года, в котором ребенок (дети) достиг (достигли) возраста 18 лет или 24 лет, если они являются учащимися очной формы обучения, аспирантами, ординаторами, студентами, курсантами.
При этом налоговый вычет сохраняется и на время академического отпуска ребенка, оформленного в установленном порядке в период обучения.
Стандартный "детский" налоговый вычет предоставляется независимо от предоставления других стандартных налоговых вычетов, на это прямо указано в пункте 2 статьи 218 НК РФ.
Если индивидуальный предприниматель является единственным родителем ребенка (детей), приемным родителем, опекуном или попечителем, то его налоговый вычет на детей удваивается. Если же он, являясь единственным родителем, вступает в брак, то предоставление удвоенного вычета прекращается с месяца, следующего за месяцем бракосочетания (письмо Минфина России от 20 мая 2013 года № 03-04-05/17775).
В том случае, если при вступлении в брак ребенок не был усыновлен, то при расторжении брака единственный родитель вправе опять применять двойной "детский" вычет, что подтверждается мнением чиновников, изложенным в письме Минфина России от 2 апреля 2012 года № 03-04-05/3-410.
Обратите внимание!
Что означают слова "единственный родитель" налоговое законодательство не разъясняет, нет такого термина и в других отраслях права. Вместе с тем, налоговики в своем письме от 17 сентября 2009 года № ШС-22-3/721 "О предоставлении стандартного налогового вычета" указывают, что понятие "единственный родитель" означает отсутствие у ребенка второго родителя по причине смерти, признания родителя безвестно отсутствующим, объявления умершим. Аналогичного мнения придерживается и Минфин России в письме от 15 января 2013 года № 03-04-05/8-23.
Так как размеры детских вычетов "привязаны" к количеству детей у налогоплательщика, то "детские" вычеты могут предоставляться в двойном размере одному из родителей по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей от получения налогового вычета. Так как сама процедура отказа родителем от применения "детского" вычета в НК РФ не прописана, то для этих целей рекомендуем воспользоваться порядком, приведенным в письме ФНС России от 3 ноября 2011 года № ЕД-3-3/3636.
Обратите внимание!
По мнению контролирующих органов один из родителей ребенка может оказаться от налогового вычета в пользу другого родителя, только если он имеет право на его получение, подтвержденное соответствующими документами (письма Минфина России от 26 февраля 2013 года № 03-04-05/8-133, от 12 октября 2012 года № 03-04-05/8-1195, от 30 августа 2012 года № 03-04-05/8-1030).
Коммерсанту, начавшему бизнес не с начала года, следует иметь в виду, что стандартные налоговые вычеты предоставляются с учетом дохода, полученного с начала налогового периода, в котором налогоплательщику предоставлялись налоговые вычеты. Сумма полученного дохода подтверждается справкой о полученных налогоплательщиком доходах, выданной налоговым агентом в соответствии с пунктом 3 статьи 230 НК РФ (пункт 3 статьи 218 НК РФ).
В случае, если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено статьей 218 НК РФ, то по окончании налогового периода на основании заявления налогоплательщика, прилагаемого к налоговой декларации, и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов в размерах, предусмотренных статьей 218 НК РФ. Такое правило предусмотрено пунктом 4 статьи 218 НК РФ.
Социальные вычеты
Если индивидуальный предприниматель несет социальные расходы, то при определении своей налогооблагаемой базы он может воспользоваться социальными вычетами, которые в силу статьи 219 НК РФ предоставляются:
– по расходам на благотворительные цели и пожертвования;
– по расходам на обучение;
– по расходам на медицинские услуги;
– по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение и (или) добровольное пенсионное страхование и (или) добровольное страхование жизни.
– по расходам на уплату дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии.
Социальный вычет на благотворительные цели и пожертвования
Первым из социальных видов вычетов является вычет на благотворительные цели и пожертвования, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 статьи 219 НК РФ.
Согласно статье 1 Федерального закона от 11 августа 1995 года № 135-ФЗ "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях" под благотворительной деятельностью понимается добровольная деятельность граждан и юридических лиц по бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) передаче гражданам или юридическим лицам имущества, в том числе денежных средств, бескорыстному выполнению работ, предоставлению услуг, оказанию иной поддержки.
В соответствии со статьей 582 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ) пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях. Пожертвования могут делаться гражданам, лечебным, воспитательным учреждениям, учреждениям социальной защиты и другим аналогичным учреждениям, благотворительным, научным и образовательным организациям, фондам, музеям и другим учреждениям культуры, общественным и религиозным организациям, иным некоммерческим организациям в соответствии с законом, а также государству и другим субъектам гражданского права, указанным в статье 124 ГК РФ.
Право на получение данного социального налогового вычета имеет коммерсант, перечисливших доходы в виде пожертвований организациям, перечень которых приведен в подпункте 1 пункта 1 статьи 219 НК РФ.
Вычет на благотворительность предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде и подлежащего налогообложению.
Иными словами, ограничение в 25% применяется не по каждому виду "благотворительных" расходов, а по сумме таких расходов индивидуального предпринимателя.
Обратите внимание!
Если впоследствии по каким-либо причинам пожертвование было возвращено коммерсанту, то использованный "благотворительный" вычет ему придется восстановить – он обязан его включить в налоговую базу налогового периода, в котором имущество или его денежный эквивалент были ему фактически возвращены.
Имейте в виду, что социальные налоговые вычеты (все) предоставляются налоговыми органами, основанием для их предоставления выступает налоговая декларация, подаваемая коммерсантом в налоговую инспекцию по окончании налогового периода. Причем подавать вместе с налоговой декларацией заявление на предоставление социальных вычетов не нужно.
Обратите внимание!
Несмотря на то, что НК РФ не требует от коммерсанта предоставления документов, подтверждающих право на получение социальных вычетов, рекомендуем вместе с налоговой декларацией представить в налоговую инспекцию соответствующие документы. Перечень таких документов приведен в письме ФНС России от 22 ноября 2012 года № ЕД-4-3/19630@ "О направлении информации". Указанные документы следует сопроводить специальным письмом, в котором приведен перечень соответствующих документов. Сопроводительное письмо составляется в произвольной форме и вместе с декларацией по НДФЛ представляется коммерсантом в налоговую инспекцию.
Социальный вычет на обучение
Второй вид социального вычета – налоговый вычет по расходам на обучение, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 НК РФ, согласно которому коммерсант вправе уменьшить свои налогооблагаемые доходы на налоговый вычет в сумме, уплаченной в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях. Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 120 000 рублей.
Помимо этого, уменьшить свою налогооблагаемую базу коммерсант вправе на суммы, уплаченные им за обучение:
– своих детей в возрасте до 24 лет;
– своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях. Вычет на обучение детей и подопечных применяется им в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).
Право на получение рассматриваемого социального налогового вычета распространяется также на налогоплательщика – брата (сестру) обучающегося в случаях оплаты налогоплательщиком обучения брата (сестры) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях.
Таким образом, применить вычет по расходам на обучение коммерсант вправе как по своим расходам на обучение, так и по расходам своих детей (подопечных), а также своего брата (сестры).
Заметим, если коммерсант оплачивает обучение своих внуков (внучек), то воспользоваться вычетом на обучение он не сможет, что подтверждается мнением чиновников, изложенным в письмах Минфина России от 27 января 2012 года № 03-04-05/5-82, от 8 апреля 2010 года № 03-04-05/7-177.
Для получения социального налогового вычета по расходам на собственное обучение форма обучения не имеет принципиального значения. Это может быть очная, очно-заочная, заочная или даже дистанционная. Это следует из абзацев 1, 6 подпункта 2 пункта 1 статьи 219 НК РФ, а также письма Минфина России от 22 февраля 2012 года № 03-04-05/7-217.
А вот в части расходов на обучение детей, подопечных, брата или сестры необходимо, чтобы обучение проводилось исключительно по очной форме обучения. Аналогичное мнение высказывает Минфин России в своем письме от 16 августа 2012 года № 03-04-05/7-959, указывая на то, что налогоплательщик-родитель вправе получить социальный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 НК РФ, только при наличии в договоре с учебным заведением записи, подтверждающей очную форму обучения его ребенка, или при представлении справки образовательного учреждения, содержащей данные о предоставлении образовательных услуг в конкретном налоговом периоде по очной форме.
При этом индивидуальному предпринимателю следует помнить о том, что социальный налоговый вычет на обучение предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения. Причем, по мнению Минфина России, изложенному в письмах от 10 июля 2013 года № 03-04-05/26681, от 18 марта 2010 года № 03-04-05/7-109, если в договоре с учебным учреждением имеется ссылка на реквизиты лицензии или иного документа, подтверждающего статус образовательного учреждения, то копия лицензии (иного документа) налогоплательщику, претендующему на получение вычета, не нужна.
Следует отметить, что социальный налоговый вычет по расходам на обучение предоставляется налогоплательщику за период обучения в учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в процессе обучения. Порядок и основания предоставления академического отпуска обучающимся утвержден Приказом Минобрнауки России от 13 июня 2013 года № 455 "Об утверждении Порядка и оснований предоставления академического отпуска обучающимся". Вместе с тем, применить указанный вычет можно только в тех периодах, в которых фактически производилась оплата, поскольку только наличие фактических расходов является основанием для предоставления вычета.
Для предоставления социального налогового вычета на обучение коммерсанту следует представить налоговикам документы, подтверждающие его фактические расходы за обучение.
Напоминаем, что социальные вычеты, в том числе вычеты на обучение, предоставляются налоговым органом на основании налоговой декларации, поданной налогоплательщиком по окончании налогового периода. Как уже было отмечено, декларацию имеет смысл сопроводить письмом, к которому приложены все документы, подтверждающие расходы налогоплательщика на обучение (перечень таких документов перечислен в письме ФНС России от 22 ноября 2012 года № ЕД-4-3/19630@). В противном случае налогоплательщик не сможет воспользоваться вычетом, что подтверждает мнение налоговиков столицы, изложенное в письме УФНС России по городу Москве от 7 апреля 2011 года № 20-14/4/33825@.
Имейте в виду, что если документы, подтверждающие фактические расходы родителя, оформлены на ребенка, то индивидуальный предприниматель не сможет получить вычет на обучение. Такие разъяснения на этот счет приведены в письмах Минфина России от 10 июля 2013 года № 03-04-05/26681, от 15 ноября 2007 года № 03-04-05-01/367.
Напоминаем, что при проверке оснований для предоставления налогового вычета налоговики, руководствуясь статьей 31 и статьей 87 НК РФ, вправе потребовать от коммерсанта документы, подтверждающие правильность исчисления налога, а также проверить подлинность и достоверность документов, подтверждающих расходы.
Обратите внимание!
Если оплата расходов на обучение производится за счет средств материнского (семейного) капитала, то вычет на обучение налогоплательщиком не применяется, на это прямо указано в подпункте 2 пункта 1 статьи 219 НК РФ.
Социальный вычет на медицинские услуги
В силу подпункта 3 пункта 1 статьи 219 НК РФ воспользоваться социальным вычетом на медицинские услуги может коммерсант, потративший денежные средства на следующие цели:
– на медицинские услуги, предоставленные ему медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность;
– на медицинские услуги, предоставленные его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством Российской Федерации);
– на стоимость лекарственных препаратов для медицинского применения (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утвержденным Правительством Российской Федерации), назначенных лечащим врачом и приобретаемых за счет собственных средств;
– в виде сумм страховых взносов, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде по договорам добровольного личного страхования, а также по договорам добровольного страхования своих супруга (супруги), родителей, детей (в том числе усыновленных) в возрасте до 18 лет, подопечных в возрасте до 18 лет, заключенным им со страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, предусматривающим оплату такими страховыми организациями исключительно медицинских услуг.
Для справки: Перечни медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета, утверждены постановлением Правительства Российской Федерации от 19 марта 2001 года № 201.
Обратите внимание, что социальный вычет на медицинские услуги предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 120 000 рублей.
Исключение составляет лишь вычет по дорогостоящим видам лечения – здесь стоимостного ограничения нет, следовательно, вычет предоставляется налогоплательщику в сумме фактически осуществленных расходов. Такая же точка зрения изложена налоговиками в письме ФНС России от 16 августа 2012 года № ЕД-4-3/13603@ "О социальном налоговом вычете".
Если коммерсант оплатил лечение своей тещи, то воспользоваться социальным вычетом на медицинские услуги он не сможет, так как круг лиц, на которых он распространяется ограничен. Аналогичное мнение содержится в письме Минфина России от 16 апреля 2007 года № 03-04-05-01/114.
Вычет сумм оплаты стоимости медицинских услуг и (или) уплаты страховых взносов предоставляется налогоплательщику, если медицинские услуги оказываются в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на оказанные медицинские услуги, приобретение лекарственных препаратов для медицинского применения или уплату страховых взносов. Для получения данного вычета коммерсант должен вместе с налоговой декларацией представить в налоговую инспекцию сопроводительное письмо, к которому приложены соответствующие подтверждающие документы.
Перечень документов, необходимых для получения данного социального налогового вычета, приведен в письме ФНС России от 22 ноября 2012 года № ЕД-4-3/19630@.
Социальный налоговый вычет на негосударственное пенсионное обеспечение и (или) добровольное пенсионное страхование и (или) добровольное страхование жизни
Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 219 НК РФ воспользоваться данным вычетом коммерсант может в трех случаях:
l если он платит пенсионные взносы по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному (заключенным) с негосударственным пенсионным фондом.
Коммерсант может получить вычет в сумме взносов, уплаченных по договору негосударственного пенсионного обеспечения, в случае их уплаты в свою пользу и (или) в пользу членов семьи и (или) близких родственников в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругов, родителей и детей, в том числе усыновителей и усыновленных, дедушки, бабушки и внуков, полнородных и неполнородных (имеющих общих отца или мать) братьев и сестер), детей-инвалидов, находящихся под опекой (попечительством);
l если он платит страховые взносы по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования, заключенному (заключенным) со страховой организацией;
Заметим, что заключить такие договоры и платить по ним взносы коммерсант может не только в свою пользу, но и в пользу супруга (в том числе в пользу вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством));
l если он платит страховые взносы по договору (договорам) добровольного страхования жизни, заключенному (заключенным) со страховой организацией на срок не менее пяти лет.
Индивидуальный предприниматель может получить вычет в сумме взносов, уплаченных по такому договору, за себя, супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством)).
Имейте в виду, что вычет в сумме страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни предоставляется с 1 января 2015 года (пункт 12 статьи 2, пункт 1 статьи 4 Федерального закона от 29 ноября 2014 года № 382-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", письмо Минфина России от 27 февраля 2015 года № 03-04-06/10145).
Социальный налоговый вычет на негосударственное пенсионное обеспечение и (или) добровольное пенсионное страхование и (или) добровольное страхование жизни предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 120 000 рублей.
Если обычному физическому лицу указанный налоговый вычет может предоставлять налоговый орган или работодатель, то коммерсант получает данный вычет только в налоговой инспекции.
Как и в части иных социальных вычетов, основанием для его предоставления выступает налоговая декларация по НДФЛ, подаваемая коммерсантом в налоговый орган по окончании налогового периода.
Декларацию следует подавать вместе с сопроводительным письмом, к которому нужно приложить документы, подтверждающие расходы на уплату указанных взносов.
В качестве документального подтверждения своих расходов на уплату взносов коммерсанту нужно приложить:
– платежные документы, подтверждающие уплату страховых взносов;
– договор негосударственного пенсионного обеспечения и (или) договор добровольного пенсионного страхования и (или) договор добровольного страхования жизни;
– копию лицензии негосударственного пенсионного фонда, заверенную подписью руководителя и печатью (письмо УФНС России по городу Москве от 9 июня 2010 года № 20-15/3/061296). Заметим, что если реквизиты лицензии содержатся в договоре, то копия не представляется (письмо ФНС России от 5 мая 2008 года № ШС-6-3/331@) и (или) копию лицензии страховой организации, заверенную печатью и подписью ее руководителя (если реквизитов лицензии нет в договоре);
– копии, подтверждающие факт родства предпринимателя с лицом, если соответствующий договор заключен в пользу третьего лица (свидетельство о браке; свидетельство о рождении (усыновлении); свидетельство о рождении (усыновлении) ребенка; документ (постановление, удостоверение) органов опеки и попечительства о назначении опеки или попечительства на ребенка, иные документы);
– выписку из именного пенсионного счета коммерсанта, в которой должны быть указаны: фамилия, имя и отчество предпринимателя; номер и дата заключения договора по негосударственному пенсионному обеспечению или добровольному пенсионному страхованию; реквизиты организации, с которой этот договор заключен; сумма взносов, уплаченных по соответствующему договору в течение налогового периода (письма Минфина России от 6 августа 2010 года № 03-04-06/7-168, от 2 октября 2008 года № 03-04-07-01/182).
Применяя социальный вычет, коммерсанту следует учитывать особенности налогообложения доходов по договорам добровольного пенсионного страхования, договорам добровольного страхования жизни и по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, установленные статьями 213 и 213.1 НК РФ.
Социальный налоговый вычет по расходам на уплату дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии
Если коммерсант заботится о величине своей пенсии, то есть участвует в увеличении ее накопительной части, то он вправе воспользоваться социальным налоговым вычетом, предусмотренным подпунктом 5 пункта 1 статьи 219 НК РФ. В соответствии с указанной нормой индивидуальный предприниматель вправе уменьшить свою налоговую базу на сумму уплаченных в налоговом периоде дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в соответствии с Федеральным законом от 30 апреля 2008 года № 56-ФЗ "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений".
Предоставляется указанный налоговый вычет коммерсанту в размере фактически произведенных расходов, но не более 120 000 рублей.
Основанием для предоставления указанного вычета является декларация, подаваемая коммерсантом в налоговую инспекцию по окончании года, в котором были осуществлены расходы по уплате дополнительных страховых взносов, а также сопроводительное письмо, к которому приложены копии документов, подтверждающих фактические расходы на уплату дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии. Такими документами сегодня являются платежные документы, подтверждающие уплату дополнительных страховых взносов через кредитную организацию (письма УФНС России по городу Москве от 23 декабря 2010 года № 20-14/4/135380@, от 31 мая 2010 года № 20-14/4/056762@).
Итак, мы рассмотрели все виды социальных налоговых вычетов, которыми может воспользоваться индивидуальный предприниматель – плательщик НДФЛ.
Основанием для их предоставления, как уже было отмечено, является налоговая декларация, подаваемая индивидуальным предпринимателем в налоговую инспекцию по окончании налогового периода, причем все виды социальных налоговых вычетов коммерсанту предоставляет налоговый орган. В основном, они предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но при этом их совокупный размер ограничен суммой в 120 000 рублей. Такие же разъяснения на этот счет приведены в письме ФНС России от 16 августа 2012 года № ЕД-4-3/13603@ "О социальном налоговом вычете".
Иными словами, при наличии у коммерсанта в одном налоговом периоде расходов на обучение, медицинские услуги, расходов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования, по договору (договорам) добровольному страхованию жизни (если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет), и уплате дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, он вправе самостоятельно решить, какие виды расходов и в каких суммах учитываются им в пределах максимальной величины социального налогового вычета, составляющего сегодня 120 000 рублей.
Обратите внимание!
Если социальные налоговые вычеты использованы в текущем году коммерсантом не полностью, то их остаток не переносится на следующий календарный год!
Имущественные налоговые вычеты
При определении суммы налога, который следует уплатить в бюджет по итогам налогового периода, индивидуальный предприниматель, уплачивающий НДФЛ, может воспользоваться и имущественными налоговыми вычетами, состав и порядок предоставления которых предусмотрен статьей 220 НК РФ.
В силу пункта 1 статьи 220 НК РФ имущественные налоговые вычеты предоставляются:
l при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале организации, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством) (подпункт 1 пункта 1). Данный вычет предоставляется с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 2 статьи 220 НК РФ.
Обратите внимание, из пункта 2 статьи 220 НК РФ следует, что имущественный налоговый вычет не предоставляется при продаже:
– имущества, которое находилось в собственности коммерсанта три года и более. Обратите внимание, что в отношении объектов недвижимого имущества, приобретенных в собственность после 1 января 2016 года, этот срок по общему правилу увеличится, и будет составлять пять лет и более, на что указывает Федеральный закон от 29 ноября 2014 года № 382-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", внесший изменения в подпункт 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ;
– ценных бумаг;
– недвижимого имущества и (или) транспортных средств, которые использовались в предпринимательской деятельности (письмо Минфина России от 28 августа 2014 года № 03-04-05/43075);
l в размере выкупной стоимости земельного участка и (или) расположенного на нем иного объекта недвижимого имущества, полученной в денежной или натуральной форме, в случае изъятия указанного имущества для государственных или муниципальных нужд (подпункт 2 пункта 1);
l в размере фактически произведенных расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них (подпункт 3 пункта 1). Этот вычет предоставляется с учетом особенностей, установленных пунктом 3 статьи 220 НК РФ;
l в сумме фактически произведенных расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, а также на погашение процентов по кредитам, полученным от банков в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них (подпункт 4 пункта 1). Данный вычет предоставляется в сумме фактически произведенных коммерсантом расходов по уплате процентов в соответствии с договором займа (кредита), но не более 3 000 000 рублей при наличии документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета, договора займа (кредита), а также документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств в погашение процентов (пункт 4 статьи 220 НК РФ). Вычет может быть предоставлен только в отношении одного объекта недвижимого имущества, что установлено абзацем 2 пункта 8 статьи 220 НК РФ.
Обратите внимание, что последние два из вышеназванных имущественных налоговых вычетов, то есть вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 НК РФ, не предоставляются (пункт 5 статьи 220 НК РФ):
l в части расходов коммерсанта на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, покрываемых за счет:
– средств иных лиц;
– средств материнского (семейного капитала), направляемых на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей;
– выплат, предоставленных из средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;
l в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со статьей 105.1 НК РФ.
Право на получение имущественных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 НК РФ, имеют также коммерсанты, являющиеся родителями (усыновителями, приемными родителями, опекунами, попечителями) и осуществляющие новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации за счет собственных средств жилья в собственность своих детей в возрасте до 18 лет (подопечных в возрасте до 18 лет). Размер имущественных налоговых вычетов в этом случае определяется исходя из фактически произведенных расходов с учетом ограничений, установленных пунктом 3 статьи 220 НК РФ.
По общему правилу, если в налоговом периоде имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 НК РФ, не могут быть использованы полностью, их остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного их использования (пункт 9 статьи 220 НК РФ).
У коммерсантов, получающих пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 НК РФ, могут быть перенесены на предшествующие налоговые периоды, но не более трех, непосредственно предшествующих налоговому периоду, в котором образовался переносимый остаток имущественных налоговых вычетов, на что указывает пункт 10 статьи 220 НК РФ. Отметим, что в отношении этой нормы Минфин России в письме Минфина России от 3 апреля 2015 года № 03-04-05/18913 дал разъяснения. Так, в письме сказано, что учитывая положения статьи 78 НК РФ, если за переносом остатка имущественного налогового вычета на предшествующие налоговые периоды налогоплательщик обращается не в налоговом периоде, непосредственно следующем за налоговым периодом, в котором образовался остаток вычета, а в последующие налоговые периоды, количество налоговых периодов, на которые может быть перенесен вышеуказанный остаток, соответственно уменьшается. Иначе говоря, в 2015 году коммерсант, получающий пенсию в соответствии с законодательством Российской Федерации, вправе получить имущественный налоговый вычет за 2014 год и перенести неиспользованный остаток имущественного налогового вычета на налоговые периоды 2013, 2012 и 2011 годов.
Следует отметить, что повторное предоставление налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 НК РФ, не допускается. То есть, если ранее коммерсант воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета, например, при покупке квартиры, то возможность получения нового имущественного налогового вычета по расходам на приобретение земельного участка и строительство дома отсутствует (письмо Минфина России от 3 апреля 2015 года № 03-04-05/18915).
Предоставляются все вышеперечисленные имущественные налоговые вычеты при подаче коммерсантом по окончании налогового периода налоговой декларации в налоговые органы (пункт 7 статьи 220 НК РФ).
Профессиональные налоговые вычеты
Согласно статье 221 НК РФ индивидуальные предприниматели вправе уменьшить свои доходы, полученные от осуществления предпринимательской деятельности, на профессиональные налоговые вычеты, которые предоставляются в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.
При этом состав расходов, принимаемых к вычету, определяется коммерсантом самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ.
Обратите внимание, что суммы налога на имущество физических лиц, уплаченного коммерсантом, принимаются к вычету в том случае, если это имущество, являющееся объектом налогообложения в соответствии со статьями главы "Налог на имущество физических лиц" (за исключением жилых домов, квартир, дач и гаражей), непосредственно используется для осуществления предпринимательской деятельности, на это прямо указывает пункт 1 статьи 221 НК РФ.
Имейте в виду, что использование предпринимателем имущества, в частности автомобиля, приобретенного за счет собственных средств до начала осуществления предпринимательской деятельности, не противоречит действующему законодательству о налогах и сборах и не лишает предпринимателя права включать стоимость этого имущества в налоговые расходы. На это указывает ФНС России в письме ФНС России от 25 июля 2013 года № ЕД-4-3/13609@ "О принятии к учету автомобиля в качестве основного средства". При этом подтвердить расходы на приобретение автомобиля и принятие его в качестве основного средства к учету могут: договор купли-продажи, платежные документы об оплате стоимости автомобиля, технический паспорт автомобиля, акт о приеме-передаче объекта основных средств, инвентарная карточка, приказ, путевые листы об использовании автомобиля и т.д. Аналогичное мнение высказано в письме ФНС России от 19 июля 2013 года № ЕД-4-3/13091@.
Следует отметить, что если налогоплательщик не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуального предпринимателя, то профессиональный налоговый вычет производится в размере 20% общей суммы доходов, полученной им от предпринимательской деятельности (абзац 4 пункта 1 статьи 221 НК РФ).
В силу абзаца 6 пункта 3 статьи 221 НК РФ основанием для предоставления профессионального налогового вычета является декларация, подаваемая коммерсантом в налоговую инспекцию по окончании года, в котором были осуществлены расходы.
Индивидуальные предприниматели могут получить имущественный вычет с затрат на:
Но, к сожалению, не все предприниматели смогут воспользоваться льготой, важным условием является форма налогообложения
.
Как получить возможность воспользоваться налоговым вычетом ИП при покупке квартиры и какая форма налогообложения позволит воспользоваться вычетом, рассмотрим ниже.
Плательщики налога, находящиеся на общей системе налогообложения, могут рассчитывать на получение для ИП налогового вычета при покупке квартиры на произведенные затраты, так как полученные доходы облагаются налогом в размере 13% и подпадают под действие п.1 ст.227 раздела 8 главы 23 НК РФ .
Пример
ИП Далматов О.А. находится на общей системе налогообложения приобрел жильё в 2018 году за 1 760 000 рублей.
В том же году Далматов от получения дохода в предпринимательской деятельности уплатил НДФЛ в сумме 43 750 рублей.
В соответствии с законодательством он имеет право на возврат 1 760 000 × 13% = 228 800 рублей.
В 2019 году предприниматель Далматов обратился в инспекцию за возвратом налога и вернул уплаченный ранее НДФЛ в размере 43 750 руб., оставшуюся сумму 228 800 – 43 750 = 185 050 руб. он сможет вернуть в будущие налоговые периоды.
Однако из правила есть исключение.
Налоговый вычет при покупке квартиры индивидуальному предпринимателю будет предоставлен, если он получает дополнительный доход, с которого удерживается 13% налога.
Например:
Доход от данных источников, полученных в качестве физического лица, ИП обязан декларировать и уплачивать НДФЛ 13% и согласно он имеет право воспользоваться имущественным вычетом и вернуть эту сумму.
Пример
Городова И.О. парикмахер, зарегистрирована как ИП и находится на системе налогообложения ЕНВД.
В 2017 году она приобрела квартиру и решила воспользоваться налоговым вычетом, но ей отказали, т.к. ИП на ЕНВД освобождён от уплаты НДФЛ.
В 2018 году в течение 10 месяцев она сдавала свою квартиру в аренду за 19 500 руб. в месяц и в соответствии с законодательством должна была заплатить как физическое лицо НДФЛ за 2016 год в размере 19 500 × 10 × 13% = 25 350 руб.
В 2019 году Городова И.О. обратилась в налоговую инспекцию, ей был предоставлен имущественный налоговый вычет и зачтено 25 350 рублей.
Самозанятыми лицами называют людей, работающих на самих себя и использующих для отчётности патентную систему налогообложения (ПСН).
Важное замечание! При покупке жилища в собственность по долям, если самозанятый гражданин не имеет право на вычет, то он может быть получен его супругом, при наличии у него дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13 % (кроме дивидендов). Подробнее об этом читайте в статье «Вычет для супругов» .
С 2019 года в Налоговый кодекс РФ не было внесено изменений для предпринимателей в части налоговых вычетов.
По-прежнему законодательство не позволяет получить большинству индивидуальных предпринимателей имущественные вычеты.
Редакция нашего сайта считает несправедливым что ИП не может вернуть налоги за покупку имущества, хотя часто платит их не меньше, а иногда и значительно больше чем работник по найму. А как считаете Вы?
Poll Options are limited because JavaScript is disabled in your browser.
Если Вы из тех немногих ИП на ОСНО или просто имели доходы как физическое лицо, то для возврата средств в виде вычета на жильё нужно сдать в налоговую следующие документы:
При покупке в собственность с супругом дополнительно предоставляются:
Вся информация в статье «Вычет для супругов»
При покупке имущества по кредиту к перечисленным в предыдущем пункте документам необходимо предоставить:
Пример
В 2018 году Вы купили недвижимость на кредитные средства и с этого момента выплатили банку проценты в сумме 26 000 рублей, вычет составит: 26 000 х 13% = 3 380 рублей.
В 2019 году Вам подлежит возврату из бюджета именно эта сумма.
Подать в ИФНС комплект документов для предоставления вычета на проценты уплаченные банку, возможно после получения полной суммы имущественного вычета со стоимости недвижимости.
Пример
Вы купили квартиру в истекшем году с использованием кредитных средств за 1 765 000 рублей.
Сумма к возврату составит: 1 765 000 х 13% = 229 450 рублей.
В этом же году было уплачено процентов на общую сумму 74 700 рублей. Сумма налога к вычету с уплаченных процентов составит 9 711 рублей.
Должно быть уплачено подоходного налога в сумме 57 650 рублей.
Таким образом, с учетом предоставленного вычета по уплаченным процентам сумма налога к уплате составит 47 939 рублей.
БЛИЦ!
Получить налоговый вычет ИП после приобретения недвижимости может!
Но для этого необходимо применение ОСНО, либо уплата НДФЛ с доходов на работе по совместительству с предпринимательской деятельностью. Если ИП на упрощёнке, ЕСХН, патенте или ЕНВД — возврат налога оформлять банально неоткуда
.
Теперь подробнее.
С момента постановки на государственный учет, индивидуальные предприниматели автоматически становятся субъектами налогообложения, то есть у них появляется обязанность платить налоги. Размер и виды налогов различны при использовании разных налоговых схем, хотя общие суммы налоговых сборов в любом случае довольно велики. Именно для того, чтобы снизить налоговую нагрузку, в Налоговом кодексе РФ разработано такое понятие как «налоговый вычет». По сути дела, налоговый вычет – это право и возможность для налогоплательщика возместить часть уплаченных налогов за счет каких-то других платежей или вовсе освободиться от их выплаты.
В отношении недвижимости, предприниматели могут применять вычет при приобретении не только квартир, но и загородных домов и земельных участков. Также законодательством предусмотрена возможность получать вычет при строительстве загородных коттеджей, но только в том случае, если все затраты на оплату услуг рабочих, покупку материалов и т.п. могут быть документально доказаны, поэтому все квитанции, товарные и кассовые чеки, договоры нужно обязательно собирать и хранить. При покупке вновь построенного жилья (первичный рынок), налоговый вычет может быть распространен на средства, потраченные на ремонт и отделку покупаемой квартиры.
При разработке и объяснении понятия «налоговый вычет», законотворцы определили несколько основных правил по его получению. В частности, должны соблюдаться следующие условия:
Вышеприведенные правила касаются не только индивидуальных предпринимателей, а в равной степени и всех остальных граждан РФ.
История: до 2014 года налоговый вычет можно было применить только к одному объекту недвижимости, сейчас данное ограничение снято. Главное – чтобы общая стоимость приобретаемых объектов недвижимости не была выше 2 миллионов рублей.
Таким образом, очевидно, что налоговый вычет является отличным подспорьем для поддержки тех граждан, которые являются наемными работниками и получают «белую» зарплату. Индивидуальным предпринимателям в этом смысле несколько сложнее: вернуть налоги, уплаченные государству, они могут далеко не всегда.
Как уже было сказано, не все индивидуальные предприниматели могут оформить налоговый вычет после покупки недвижимости. Для того, чтобы его получить, ИП должны соответствовать ряду параметров.
Таким образом, только при соблюдении всех вышеперечисленных условий, ИП получает право на налоговый вычет.
Внимание! ИП имеют возможность получить желаемый вычет даже в том случае, если планируется использовать приобретаемую квартиру в коммерческих целях. То есть для осуществления налогового вычета, причина покупки недвижимости никакого значения не имеет.
К сведению. Если ИП состоит в браке и его вторая половина имеет доход, с которого происходит выплата НДФЛ в размере 13%, то при покупке недвижимости, получить полный налоговый вычет может муж либо жена ИП. Причина этого в том, что по закону РФ для супругов предусмотрена общая собственность, а также равные права и обязанности.
Индивидуальный предприниматель только что приобрел квартиру. Может ли он сразу же готовить документы в налоговую для предоставления вычета? Нет, ему необходимо подождать следующего года. Получив на руки документы о праве собственности, просить о налоговом вычете можно только в наступающем отчетном году.
Может сложиться ситуация, когда ИП приобретает недвижимость, подает документы на налоговый вычет, после чего продает квартиру. Это не противозаконно. Более того, даже если это действие совершено до исчерпания суммы вычета, оно правомерно. Все, что делает с недвижимостью ее собственник после покупки, уже не касается налоговых выплат. Вычет будет предоставляться до полного исчерпания суммы.
Исходя из вышеприведенной информации, можно резюмировать, что налоговый вычет ИП, в принципе, получить может. Однако для этого необходимо чтобы он соответствовал определенным параметрам, главный из которых – выплата бизнесменом НДФЛ (13%). Для этого можно использовать два варианта: либо применять общую систему налогообложения в своей деятельности, либо найти работу по совместительству, которая будет приносить дополнительный доход, облагаемый НДФЛ.
Гражданин, зарегистрированный как индивидуальный предприниматель, как и любое другое физлицо, вправе рассчитывать на налоговые вычеты. Правда, данная процедура требует учета ряда нюансов. Каким образом оформляется на ИП имущественный налоговый вычет — при покупке квартиры в собственность?
Индивидуальный предприниматель, несмотря на то, что является хозяйствующим субъектом, тем не менее, имеет статус физического лица — как в правоотношениях в сфере бизнеса, так и в гражданско-правовых отношениях с другими физлицами. По этой причине правовой статус ИП, фактически, имеет двойственную природу:
1. Индивидуальный предприниматель может заключать договоры, характерные для коммерческой деятельности:
Участвуя в соответствующих правоотношениях, ИП может работать по разным системам налогообложения — например, общей, УСН, ЕНВД, ПСН. В рамках данных правоотношений индивидуальным предпринимателем теоретически может быть куплена квартира (в законодательстве РФ нет запрета на подобные сделки).
Если это так, то cтоимость квартиры, купленной ИП, может быть использована предпринимателем для уменьшения налогооблагаемой базы при исчислении налогов, предполагающих учет расходов. Например:
Стоит отметить, что такая возможность будет доступна ИП не всегда: данное уменьшение налоговой базы возможно, только если доходы и расходы, на которые уменьшается налоговая база, фиксируются предпринимателем в одном и том же году. Если квартира куплена ИП в 2015 году, то расходы на нее могут быть признаны элементом снижения налогооблагаемой базы только по доходам, полученным в том же 2015 году.
Соответствующая оптимизация налогооблагаемой базы, в принципе, может быть интерпретирована как «налоговый вычет» по существу. Но по правовой природе она все же не будет полностью соответствовать имущественному налоговому вычету, установленному для граждан России, купивших за свой счет недвижимость.
Первый вариант правоотношений из указанных выше - при котором ИП оптимизирует налог по общей системе, то есть, уплачивая НДФЛ по ставке в 13%, в большей степени приближен к гражданским правоотношениям, при которых человек оформляет имущественный вычет. Собственно, это может быть очевидно исходя из того факта, то и ИП на ОСН и обычный гражданин при получении доходов уплачивают НДФЛ по ставке в 13%. Однако, на практике прибегать к такой схеме ИП может быть нежелательно, поскольку:
Второй вариант правоотношений — при котором ИП оптимизирует налог на УСН, в принципе, имеет мало общего со схемой оформления имущественных вычетов гражданином. Расходы на покупку квартиры человеком в статусе ИП, однажды использованные в целях уменьшения налоговой базы по УСН, в дальнейшем не предполагают появления у предпринимателя каких-либо налоговых привилегий.
Кроме того, продавая квартиру как ИП на УСН, человек будет обязан включить выручку с соответствующей продажи в налогооблагаемую базу. В случае, если до этого расходы на приобретение данной квартиры не использованы в целях оптимизации налога — их можно задействовать для уменьшения налога уже при продаже (но, опять же, в рамках одного и того же налогового периода).
Таким образом, исчисление вычетов при покупке квартиры человеком как полноценным ИП, в принципе, возможно, но не всегда целесообразно с точки зрения финансовой выгоды.
2. Индивидуальный предприниматель может заключать договоры как физическое лицо — то есть, никак не отражая в них того, что является хозяйствующим субъектом. Это могут быть совершенно любые договоры, которые характеризуют гражданско-правовые отношения обычного гражданина. В их числе — договоры купли-продажи недвижимости.
Данная схема правоотношений будет, вероятно, самой оптимальной, поскольку человек, являющийся зарегистрированным ИП, но купивший квартиру как физлицо, будет управомочен:
Вместе с тем, если говорить о интересующем нас правоотношении — оформлении имущественного вычета, то ИП сможет воспользоваться им только при соблюдении ряда условий.
Рассмотрим их.
Наши юристы знают ответ на ваш вопрос
или по телефону:
Речь идет о таких условиях как:
Если, к примеру, недвижимость приобретена за счет государственной субсидии, то правом исчислить вычет с нее гражданин обладать не будет. Если квартира подарена человеку — он также не сможет исчислить с нее вычет (более того, в если даритель не приходится ему близким родственником, то нужно будет также уплатить налог со стоимости соответствующего объекта недвижимости).
Личные доходы у человека, которые можно использовать для покупки квартиры, могут быть любые, что являются законными. Это может быть, к примеру, и прибыль от предпринимательской деятельности. Не имеет значения то, какую систему налогообложения использует ИП: квартира приобретается им вне контекста правоотношений, при котором он выступает стороной договора в статусе индивидуального предпринимателя. Он в данном случае с точки зрения налогового законодательства является обычным гражданином.
Именно за счет данных доходов предоставляется любой вычет, включая имущественный. Соответствующие доходы могут быть представлены выручкой и от предпринимательской деятельности, если ИП работает на ОСН. Если же он платит налог по УСН или ЕНВД, то ему нужно будет иметь какие-либо другие доходы, которые облагаются по ставке в 13%. Например:
В случае, если у ИП нет доходов, облагаемых по ставке в 13%, то вычетом за приобретенную квартиру, вместе с тем, может воспользоваться его супруга — если он женат.
Данное правоотношение возможно, поскольку любая недвижимость, приобретенная кем-либо из супругов после заключения брака, является совместной собственностью. Поэтому, вычет с нее может получить любой из супругов. Не имеет значения то, кто именно оплачивал квартиру, и в каком размере. Конкретная доля соответствующего вычета определяется письменным соглашением между мужем и женой.
