Счет 07 "Оборудование к установке" предназначен для обобщения информации о наличии и движении технологического, энергетического и производственного оборудования (включая оборудование для мастерских, опытных установок и лабораторий), требующего монтажа и предназначенного для установки в строящихся (реконструируемых) объектах. Этот счет используется организациями-застройщиками.
К оборудованию, требующему монтажа, также относится оборудование, вводимое в действие только после сборки его частей и прикрепления к фундаменту или опорам, к полу, междуэтажным перекрытиям и прочим несущим конструкциям зданий и сооружений, а также комплекты запасных частей такого оборудования. В состав этого оборудования включаются контрольно-измерительная аппаратура или другие приборы, предназначенные для монтажа в составе устанавливаемого оборудования.
На счете 07 "Оборудование к установке" не учитывается оборудование, не требующее монтажа: транспортные средства, свободно стоящие станки, строительные механизмы, сельскохозяйственные машины, производственный инструмент, измерительные и другие приборы, производственный инвентарь и др. Затраты на приобретение оборудования, не требующего монтажа, отражаются непосредственно на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы" по мере поступления их на склад или в другое место хранения.
Оборудование к установке принимается к бухгалтерскому учету по дебету счета 07 "Оборудование к установке" по фактической себестоимости приобретения, складывающейся из стоимости по ценам приобретения и расходов по приобретению и доставке этих ценностей на склады организации.
Приобретение оборудования за плату у других организаций и лиц отражается по дебету счета 07 "Оборудование к установке" в корреспонденции со счетом 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" или др.
Принятие к бухгалтерскому учету оборудования, внесенного учредителями в счет их вкладов в уставный (складочный) капитал организации, отражается по дебету счета 07 "Оборудование к установке" и кредиту счета 75 "Расчеты с учредителями".
Поступление оборудования к установке может быть отражено с использованием счета 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" или без использования его в порядке, аналогичном порядку учета соответствующих операций с материалами.
Стоимость оборудования, сданного в монтаж, списывается со счета 07 "Оборудование к установке" в дебет счета 08 "Вложения во внеоборотные активы". При этом завезенное на строительную площадку оборудование, требующее монтажа, подрядчик принимает на забалансовый учет по счету 005 "Оборудование, принятое для монтажа". Стоимость этого оборудования или его частей, сданных в монтаж, подрядчик снимает с забалансового учета по счету 005 "Оборудование, принятое для монтажа". Стоимость оборудования, переданного подрядчику, монтаж и установка которого на постоянном месте эксплуатации фактически не начаты, не снимается с учета у застройщика.
При продаже, списании, передаче безвозмездно и др. оборудования к установке его стоимость списывается в дебет счета "Прочие доходы и расходы".
Аналитический учет по счету 07 "Оборудование к установке" ведется по местам хранения оборудования и отдельным его наименованиям (видам, маркам и т.д.).
| по дебету | по кредиту |
|
15 Заготовление и приобретение материальных ценностей 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам 71 Расчеты с подотчетными лицами 75 Расчеты с учредителями 76 Расчеты с разными 79 Внутрихозяйственные 80 Уставный капитал 86 Целевое финансирование 91 Прочие доходы и расходы |
08 Вложения во внеоборотные активы 23 Вспомогательные производства 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 79 Внутрихозяйственные расчеты 80 Уставный капитал 91 Прочие доходы и расходы 94 Недостачи и потери от порчи ценностей 99 Прибыли и убытки дебиторами и кредиторами расчеты |
Применение плана счетов: счет 07
Стоимость не включаются. Письмо от 7 декабря 2018 г. № 03 ... на добавленную стоимость. Письмо от 7 сентября 2018 г. № 03 ... наличия счетов-фактур к вычету не принимаются. Письмо от 7 сентября... проект федерального закона N 489169-7 "О внесении изменений... ; (далее - законопроект N 489169-7), предусматривающий в том числе повышение... учету данного оборудования на счете 07 "Оборудование к установке" на основании счета-фактуры, ... соответствующих первичных документов. Письмо от 7 февраля 2018 г. № 03 ...
Под ее юрисдикцией, основных средств, оборудования к установке и (или) нематериальных активов, ... НК РФ). Причем п. 7 ст. 176 НК РФ установлено... по заявлению налогоплательщика в счет уплаты предстоящих налоговых платежей... РФ, за исключением основных средств, оборудования к установке и (или) нематериальных активов. ... на территорию РФ) основных средств, оборудования к установке, и (или) нематериальных активов, ... на учет данных основных средств, оборудования к установке и (или) нематериальных активов...
Силу. Уплата налогов Письмо от 7 февраля 2018 г. № 03-02 ... , которые не признаны безнадежными к взысканию. Письмо от 7 февраля 2018 г... -11/1/6568 Положения подпункта 7 пункта 4 статьи 105.14 ... учету данного оборудования на счете 07 "Оборудование к установке" на основании счета-фактуры, выставленного... соответствующих первичных документов. Письмо от 7 февраля 2018 г. № 03-07 ... 170 НК РФ. Письмо от 7 февраля 2018 г. № 03-05 ... созданных) в порядке, установленном пунктом 7 статьи 396 НК РФ. При...
Денежные средства, имевшиеся на расчетном счете Налогоплательщика в банке, были израсходованы... движения денежных средств на корреспондентском счете Банка свидетельствует, что с расчетного... налогах и сборах. В пункте 7 статьи 58 НК РФ установлено... покупателей на основании выставленных им счетов-фактуры. Суды признали позицию налогового... после 01.01.2013. Любое оборудование, требующее монтажа и вводимое в... порядке подлежит учету на счетах 07 "Оборудование к установке", 08 "Вложения...
В общеустановленном порядке. Письмо от 7 февраля 2017 г. № 03 ... российском налоговом органе. Письмо от 7 марта 2017 г. № 03 ... графы из утвержденной формы счета-фактуры, корректировочного счета-фактуры данным постановлением... средства, полученные в счет возмещения нанесенного заказчиком ущерба оборудованию подрядчика, не... принятия на учет основных средств, оборудования к установке и (или) нематериальных активов... принятия на учет основных средств, оборудования к установке и (или) нематериальных активов...
Услуг), за исключением основных средств, оборудования к установке и (или) нематериальных активов, нормам... наличия счетов-фактур к вычету не принимаются. Письмо от 7 сентября... платежа, подлежащего зачету в счет оплаты оказываемых услуг, указанные... налогоплательщиками этого налога на основании счетов-фактур, полученных от продавца... правам), приобретаемым (оплачиваемым) за счет указанной платы, вычету не подлежат... средства приобретены некоммерческой организацией за счет средств, полученных от приносящей...
На учет основных средств, оборудования к установке и (или) нематериальных активов... случае если работы по установке роллопандусов на стилобатах вестибюлей... лизингодателем в книге продаж регистрируются счета-фактуры, составленные в одном... не приобретается, положения пункта 7 статьи 258 НК РФ... доход, применяются нормы статьи 7 НК РФ. Письма от... эмитентами, минуя брокерские счета, непосредственно на текущий счет клиента в банке... 374 НК РФ ядерные установки, используемые организацией одновременно как...
Принятия на учет основных средств, оборудования к установке и (или) нематериальных активов нормами... как авансовые платежи. Письмо от 7 декабря 2017 г. № 03- ... прибыль не признаются. Письмо от 7 декабря 2017 г. № 03- ... суммы этих расходов. Письмо от 7 декабря 2017 г. № 03- ... инженерно-технического обеспечения осуществляется за счет средств организации, ведущей строительство автомобильных... имущества, не меняются. Письмо от 7 декабря 2017 г. № 03-04 ... уплате торгового сбора. Письмо от 7 декабря 2017 г. № 03- ...
Услуг), за исключением основных средств, оборудования к установке и (или) нематериальных активов, нормам... РФ не противоречит. Письмо от 7 февраля 2018 г. № 03- ... на основании содержащего обязательные реквизиты счета-фактуры акта приема-передачи без... объектов недвижимого имущества осуществляют за счет бюджетных средств, суммы налога на... имущественным правам), приобретенным за счет данных средств, к вычету у данного дочернего... договора аренды, зачтен в счет обеспечительного платежа по договору аренды...
Услуг), за исключением основных средств, оборудования к установке и (или) нематериальных активов, ... 9 по строке «Всего к оплате» счета-фактуры, а в случае... 9 по строке «Всего к оплате» счета-фактуры. Каких-либо исключений... первичных документов либо отсутствие счетов-фактур или регистров бухгалтерского... несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета, в регистрах... октября 2014 г. № ММВ-7-3/558@, указано, что декларация... октября 2014 г. № ММВ-7-3/558@. Форма декларации содержит...
... (использование в запланированных целях) (п. 7 СГС «Основные средства» ). ... более 12 месяцев, которые (п. 7, 8 СГС «Основные средства»): ... для установки, признается материальными запасами. Определено, что к оборудованию, требующему монтажа, относится оборудование, которое... согласно Указаниям № 65н следует отражать по коду вида... Инструкция по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной... .12.2010 № 157н. Указания о порядке применения бюджетной...
Напомним, что в силу п. 7, 8 этого стандарта основными средствами... , к электросети, сети водопровода, газопровода, системе отопления. Поэтому счетчик как оборудование, ... требующее монтажа и предназначенное для установки, следует учитывать... связанных с его приобретением и установкой. Обратите внимание: в первоначальную... 05 310 Выписка из лицевого счета Приняты к учету установленные счетчики 1 ... части: Акт о приемке-передаче оборудования в монтаж, акт сдачи-приемки...
Учету на счете 0 101 04 000 «Машины и оборудование». В соответствии... 500 Приняты к учету основные средства 7 101 34 310 7 106 31 ... , заключила договор на приобретение и установку бытового кондиционера для аптечного склада... и монтаж приобретенного оборудования. Оплата расходов произведена за счет средств, полученных от... кондиционер бытовой может быть отнесен к оборудованию для кондиционирования воздуха, не включенному... на основании старого ОКОФ как оборудование на счете 0 101 04 000 ...
С судовладельцем услуг буксиров по установке (снятию) боновых ограждений, которые препятствуют... Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Санкт-Петербургу). Аналогичные выводы... Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Санкт-Петербургу) . 6. ... функционального назначения и характеристик, являются оборудованием, обеспечивающим производство, преобразование и передачу... , находящиеся на обезличенном металлическом счете, не относятся к валютным ценностям, следовательно, при...
Изменением технологического или служебного назначения оборудования, здания, сооружения или иного... качества и изменения номенклатуры продукции. Установка кондиционеров в здании, по нашему... к нему доля затрат на монтаж оборудования, выполненный сторонней организацией (п.п. 7 ... инженерных особенностей приобретенного вашей организацией оборудования и профессионального суждения бухгалтера инвентарным... положения Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности...
К оборудованию, требующему монтажа, также относится оборудование, вводимое в действие только после сборки его частей и прикрепления к фундаменту или опорам, к полу, междуэтажным перекрытиям и прочим несущим конструкциям зданий и сооружений, а также комплекты запасных частей такого оборудования. В состав этого оборудования включаются контрольно-измерительная аппаратура или другие приборы, предназначенные для монтажа в составе устанавливаемого оборудования.
На счете 07 «Оборудование к установке» не учитывается оборудование, не требующее монтажа: транспортные средства, свободно стоящие станки, строительные механизмы, сельскохозяйственные машины, производственный инструмент, измерительные и другие приборы, производственный инвентарь и др. затраты на приобретение оборудования, не требующего монтажа, отражаются непосредственно на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» по мере поступления их на склад или в другое место хранения.
Оборудование к установке принимается к бухгалтерскому учету по дебету счета 07 «Оборудование к установке» по фактической себестоимости приобретения, складывающейся из стоимости по ценам приобретения и расходов по приобретению и доставке этих ценностей на склады организации.
Приобретение оборудования за плату у других организаций и лиц отражается по дебету счета 07 «Оборудование к установке» в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или др.
Принятие к бухгалтерскому учету оборудования, внесенного учредителями в счет их вкладов в уставный (складочный) капитал организации, отражается по дебету счета 07 «Оборудование к установке» и кредиту счета 75 «Расчеты с учредителями».
Поступление оборудования к установке может быть отражено с использованием счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» или без использования его в порядке, аналогичном порядку учета соответствующих операций с материалами.
Стоимость оборудования, сданного в монтаж, списывается со счета 07 «Оборудование к установке» в дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы». При этом завезенное на строительную площадку оборудование, требующее монтажа, подрядчик принимает на забалансовый учет по счету 005 «Оборудование, принятое для монтажа». Стоимость этого оборудования или его частей, сданных в монтаж, подрядчик снимает с забалансового учета по счету 005 «Оборудование, принятое для монтажа». Стоимость оборудования, переданного подрядчику, монтаж и установка которого на постоянном месте эксплуатации фактически не начаты, не снимается с учета у застройщика.
При продаже, списании, передаче безвозмездно и др. оборудования к установке его стоимость списывается в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы».
Аналитический учет по счету 07 «Оборудование к установке» ведется по местам хранения оборудования и отдельным его наименованиям (видам, маркам и т.д.).
Главная особенность этого счета состоит в том, что отражение фактов хозяйственной жизни на нем предполагает деление приобретаемого оборудования на требующего и не требующего монтажа. Если монтаж требуется, то используется счет 07 «Оборудование к установке», если монтаж не нужен, то стоимость такого оборудования фиксируется сразу по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы».
Итак, оборудование, требующее монтажа, при оприходовании и до передачи в монтаж организацией-застройщиком учитывается на счете 07 «Оборудование к установке».
Это счет и материальный (инвентарный), и калькуляционный одновременно.
На нем учитывается:
1. Оборудование (технологическое, энергетическое, производственное (включая оборудование для мастерских, опытных установок и лабораторий), требующее монтажа и предназначенное для установки в строящихся (реконструирумых) объектах;
2. Оборудование, вводимое в действие только после сборки его частей и прикрепления к фундаменту или опорам, к полу, междуэтажным перекрытиям и прочим несущим конструкциям зданий и сооружений, а также комплекты запасных частей такого оборудования.
На счете 07 «Оборудование к установке» не учитывается оборудование, не требующее монтажа: транспортные средства; свободно стоящие станки; строительные механизмы; сельскохозяйственные машины; производственный инструмент; хозяйственный инвентарь; измерительные приборы и т.п.
Если поступает оборудование, требующее дальнейшего монтажа, то дебетуют счет 07 «Оборудование к установке» и кредитуют счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и т.д. Новым является пояснение, что поступление оборудования может быть отражено в учете с использованием счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» или без его использования в порядке, аналогичном порядку учета соответствующих операций с материально-производственными запасами. И только после передачи оборудования в монтаж бухгалтер составляет проводку:
Д-т сч. 08 «Вложения во внеоборотные активы» К-т сч. 07 «Оборудование к установке».
Если оборудование было приобретено с привлечением заемных средств, то начисленные проценты по кредиту (займу) должны формировать оценку оборудования, требующего монтажа, до момента передачи его в монтаж. В бухгалтерском учете операции начисления процентов по заемным средствам, полученным на приобретение данных объектов, отражаются в зависимости от срока, на который кредит (заем) предоставляется, следующим образом:
Д-т сч. 07 «Оборудование к установке»
К-т сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» или
К-т сч. 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Если до монтажа оборудование будет продано, то делаются записи:
а) на списание оборудования: Д-т сч. 91-2 «Прочие расходы»
К-т сч. 07 «Оборудование к установке»;
б) на сумму долга покупателя:
Д-т сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» К-т сч. 91-1 «Прочие доходы».
Таким образом, на счете 91 «Прочие доходы и расходы» возникнет финансовый результат от продажи оборудования, ибо по дебету будет выявлена себестоимость проданных ценностей, а по кредиту вырученная за них сумма. (Естественно, в подобных случаях возможен и убыток.)
Отдельно учитывается оборудование, переданное заказчиком подрядчику для монтажа. Поскольку оно не переходит в собственность подрядчика, а остается в собственности заказчика, то первый приходует его не на счет 07 «Оборудование к установке», а дебетует забалансовый счет 005 «Оборудование, принятое для монтажа». Счет этот кредитуется при списании оборудования.
При недостаче оборудования, которое числилось на счете 07 «Оборудование к установке», этот счет кредитуется, а дебетуется счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» или счет 99 «Прибыли и убытки» при утрате данного оборудования в связи с чрезвычайными обстоятельствами хозяйственной деятельности (стихийное бедствие, пожар, авария, национализация и т.п.).
Аналитический учет к счету должен вестись по отдельным наименованиям (видам, маркам и т.д.) оборудования.
Если поступившее оборудование перед использованием по назначению нуждается в предварительной сборке, то для его учета применяют 07 счет «Оборудование к установке».
Данный счет используют застройщики, которые приобретают оборудование для его дальнейшего монтажа и крепления в возводимом или ремонтируемом строительном объекте . По дебету собираются затраты, понесенные при приобретении оборудования, с кредита сумма всех затрат списывается на 08 счет для выполнения процедуры монтажа или на другие виды счетов при выбытии в результате списания, продажи, безвозмездной передачи.
При заполнении годового баланса, при наличии сальдо 07 счета по дебету, оно учитывается в составе поля 1150 (основные средства).
Фиксировать на 07 счете нужно только то оборудование, в отношении которого перед вводом в эксплуатацию нужно провести сборку его составляющих, прикрепить его к несущим конструкциям – полу, фундаменту, опорам. Счет 07 является только активным.
Это может быть оборудование технологического, производственного, энергетического характера, а также используемое в мастерских, лабораториях в процессе возведения нового строительного объекта или изменении существующего.
Здесь же учитываются комплекты запчастей к такому оборудованию, различные контрольные, измерительные и прочие приборы, устанавливаемые в монтируемом оборудовании.
На 07 счете не учитываются объекты, не нуждающиеся в сборке перед использованием по назначению:
Указанные выше активы следует принимать сразу через в виде ОС в дебет 01 счета, минуя счет 07.
Возможно поступление в момент покупки, в виде безвозмездного подарка или посредством внесения вклада в капитал компании. Все затраты, которые при этом несет компания фиксируются по дебету 07. Их сумма определяет фактическую себестоимость приобретенного оборудования, нуждающегося в монтаже.
В данную себестоимость включается:
Видео-урок от эксперта-практика “Бухгалтерский и налоговый учет для чайников” Натальи Васильевны Гандевой о учете по счет 07 “Оборудование к установке”, составление типовых проводок и примеров учета оборудования. Для открытия видео нажмите на него. ⇓
В момент поступления на склад составных частей оборудования к установке выполняются проводки, отражающие учет всех понесенных компанией расходов. Данные расходы отражаются по дебету 07 в корреспонденции со счетами, тип которых зависит от способа поступления оборудования на предприятие.
Проводки по учету затрат в отношении приобретаемого оборудования, требующего установки или сборки, выполняются на основании соответствующей документации, сопровождающей данные объекты.
Если среди этой документации имеется счет-фактура, и компания при этом относится к плательщикам добавленного налога, то расходы отражаются на 07 счете без учета НДС, который подлежит выделению на отдельный 19 счет. Если компания не является плательщиком в силу освобождения или отсутствия такой обязанности, то предъявленный НДС нужно включить в себестоимость оборудования, формируемую по дебету 07 счета.
Возможен вариант, когда компания принимает такое оборудование по учетным ценам в порядке, аналогичном поступлению материальных ценностей через 15 счет.
Возможные проводки по дебету 07 отражены в таблице:
| Операция | Дебет | Кредит |
| Учтена цена оборудования из документов поставщиков | 07 | 60 |
| Учтены затраты на доставку частей оборудования, произведенную своими силами | 07 | 23 |
| Учтены транспортные затраты, понесенные в связи с организацией доставки силами сторонней компании | 07 | 76 |
| Отражено поступление оборудование по учетным ценам | 07 | 15 |
| Учтены %-ты по кредитам, полученным для покупки оборудования, сроком до 1г. | 07 | 66 |
| Учтены %-ты по кредитам сроком свыше 1г. | 07 | 67 |
| Учтены затраты подотчетного лица, связанные с приобретением | 07 | 71 |
| Отражена стоимость оборудования, внесенного участником общества в виде вклада в капитал компании | 07 | 75 |
| Принято к учету оборудование от головного отделения или филиала организации | 07 | 79.1 |
| Принят объект в виде вклада по соглашению о совместной деятельности | 07 | 80 |
| Принято оборудования для целевых мероприятий | 07 | 86 |
| Оприходован объект, обнаруженный в ходе инвентаризации в виде излишка | 07 | 91.1 |
При передаче в монтаж зафиксированная по дебету 07 сумма всех затрат списывается с кредита одной суммой в дебет 08 . Такая проводка выполняется на основании акта приема-передачи, для оформления которого можно использовать .
Сборка может быть проведена посредством найма подрядчика или силами своих сотрудников.
Если сборка проводится силами подрядной сторонней организации, то подрядчик полученные запчасти оборудования учитывает на забалансовом счете 005. В момент сдачи готового объекта заказчику его стоимость списывается с кредита счета 005.
В зависимости от типа затрат дебет 08 взаимодействует с кредитом счетов:
Учет указанных затрат выполняется на основании соответствующей документации. Если монтажом занимается сторонняя компания – то это акт о выполненных работах, если собственный персонал – то бухгалтерская справка.
Если подрядчик предъявляет счет-фактуру, то НДС направляется к вычету на 19 счет при условии отнесения компании застройщика к плательщиком добавленного налога.
Собранный и установленный в нужное место объект приходуется в виде ОС на 01 счет.
Проводки по приемке готового оборудования к учету сведены в таблицу:
Выбытие приобретенного, но не смонтированного оборудования, числящегося на 07 счете, возможно в результате:
Непригодное оборудование, которое не успели передать в монтаж, подлежит списанию с кредита 07 в дебет 94. Если никакое конкретное лицо не виновато в появлении причины списания, то потери относятся в прочие расходы, в противном случае – на счета конкретных виновных работников.
Если объект без проведения монтажа решено продать или передать в виде безвозмездного дара, то следует данную процедуру оформлять через 91 счет. При наличии налоговой обязанности по уплате НДС надлежит его начислить от стоимости (продажной при реализации или рыночной при дарении) для последующего перечисления в бюджет.
| Операция | Дебет | Кредит |
| Произведена передача оборудования для сборки | 08 | 07 |
| Не включенное в состав ОС оборудование используется для целей вспомогательного производства | 23 | 07 |
| Отражена передача объекта головному офису или филиалу компании | 79 | 07 |
| Оборудование передано участнику совместной деятельности при прекращении соответствующего договора | 80 | 07 |
| Стоимость не смонтированного объекта учтена в составе прочих расходах при реализации или дарении | 91.2 | 07 |
| Списана себестоимость непригодного оборудования Отражена недостача данного объекта, его кража или хищение | 94 | 07 |
Компания-застройщик купила оборудование для последующей сборки за 472000 руб. (72000 руб. НДС). Доставка осуществлена силами своего транспортного подразделения, общая сумма затрат 15000 руб. Через месяц оборудование похищено, виновные не установлены.
Проводки:
| Операция | Сумма | Дебет | Кредит |
| Оборудование куплено застройщиком | 400000 | 07 | 60 |
| Выделен отдельно НДС по документам поставщика | 72000 | 19 | 60 |
| НДС направлен к возмещению | 72000 | 68 | 19 |
| Учтены затраты на доставку | 15000 | 07 | 23 |
| Отражена обнаруженная недостача в связи с хищением | 215000 (200000+15000) |
Как организации учесть технологическое, энергетическое и производственное оборудование, которое требует монтажа и предназначено для установки в строящихся или реконструируемых объектах?
Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению для обобщения информации о наличии и движении такого оборудования предназначен активный синтетический счет 07 «Оборудование к установке» ().
На этом счете учитывается также оборудование, которое вводится в действие только после сборки его частей и прикрепления к фундаменту или опорам, к полу, междуэтажным перекрытиям и прочим несущим конструкциям зданий и сооружений, а также комплекты запчастей такого оборудования.
Если оборудование не требует монтажа, то на счете 07 оно не учитывается. Затраты на приобретение такого оборудования собираются непосредственно на счете 08 (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).
Примерами объектов, для которых счет 07 не используется, являются:
| Операция | Дебет счета | Кредит счета |
|---|---|---|
| Приобретено оборудование к установке | 07 | 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
| Отражены расходы подотчетного лица, связанные с приобретением оборудования к установке | 71 «Расчеты с подотчетными лицами» | |
| Получено оборудование в качестве вклада в уставный капитал | 75 «Расчеты с учредителями» | |
| Получено безвозмездно оборудование к установке | 98 «Доходы будущих периодов» | |
| Оборудование передано в монтаж | 08 | 07 |
| Списана учетная стоимость проданного оборудования | 91 «Прочие доходы и расходы» | |
| Отражена выявленная в результате инвентаризации недостача оборудования к установке | 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» |
При использовании компанией-застройщиком оборудования, которое нуждается в предварительном монтаже и креплении его к капитальным конструкциям, используется 07 счет бухгалтерского учета. Эксплуатация таких активов предполагается на возводимых или ремонтируемых объектах предприятия. Нельзя на этом счете отражать:
Компании застройщиков могут получать оборудование путем приобретения, безвозмездного получения от третьих лиц или в качестве вклада учредителей в уставный капитал. Комплекс расходов, связанных с покупкой, доставкой и хранением, отчислениям по кредитам, взятым для закупки запчастей для этого оборудования, включаются в себестоимость актива и учитываются в дебете счета 07.
Кредитовые обороты формируются в случаях:
Рассматривая вопрос о том, счет 07 – активный или пассивный, следует учитывать, что все расходы по доведению оборудования до рабочего состояния аккумулируются по дебету. Соответственно, он активный. Сформированное дебетовое сальдо на конец отчетного периода переносится в актив баланса, увеличивая сумму основных средств в строке 1150. При факте передачи актива в монтаж создается акт по форме ОС № 15, при выявлении в процессе установки дефектов необходимо составлять акт по форме ОС № 16.
При поступлении и формировании итоговой себестоимости оборудования, требующего дополнительных расходов по монтажу, составляются проводки:
Передача актива в монтаж реализуется корреспонденцией между дебетом и кредитом 07. Кредитуется счет оборудования к установке с одновременным дебетованием счета 94 в случае списания объекта, непригодного для монтажа и эксплуатации. При продаже актива до проведения монтажных работ или оформлении его безвозмездной передачи используется дебет 91 счета .
ООО «Кейс» приобрело оборудование стоимостью 1 416 000 р., в том числе НДС 216 000 р. Перед началом эксплуатации купленный актив требует доставки и монтажа:
- транспортная компания доставила оборудование за 38 940 р., в том числе НДС 5 940 р.;
- сторонняя организация выполнила монтажные работы за 145 140 р., в том числе НДС 22 140 р.
В бухгалтерском учете счет 07 участвует в проводках:
- Д07 – К60 в сумме 1 200 000 р. в момент отражения стоимости приобретенного оборудования.
- Д19 – К60 в сумме входящего НДС 216 000 р.
- Д07 – К60 в размере стоимости услуг компании-перевозчика 33 000 р.
- Д19 – К60 в сумме входящего НДС 5 940 р.
- Д08.03 – К07 – составляется при передаче объекта в монтаж, проводимый сторонней организацией, сумма составляет 1 233 000 р. (1 200 000+33 000).
- Д68 – К19 на 221 940 р. (216 000+5 940) при принятии НДС к вычету.
- Д08.03 – К60 на 123 000 р. при отражении в учете услуг по монтажу.
- Д19 – К60 на 22 140 р., учитывается входящий НДС от монтажной организации.
- Д01 – К08.03 в сумме 1 356 000 р. (1 233 000+123 000) в момент ввода оборудования в эксплуатацию.
- Д68 – К19 на сумму 22 140 принимается к вычету НДС.
