Код налогового периода – двузначное число, которое используется при сдаче отчетности в ИФНС. Необходимость его использования обусловлена машинной обработкой налоговой отчетности. Проставляется код в специальной графе и служит для определения периода, за который производится уплата налога. При разных системах налогообложения коды проставляются разные. Производится это на основании справочника кодов.
Существуют отрезки времени, за которые нужно отчитаться и предоставить расчет налоговой базы, они называются налоговыми периодами:
Основная отчетность сдается по итогам работы за год. В декларации указывают налоговый период: код 34.
Кварталам присвоены отдельные коды, начинается код с двойки, далее идет цифра, обозначающая порядковый номер квартала. При поквартальной отчетности применяют коды с 21 по 24. Так за I квартал – код 21, налоговый период 22 за второй квартал, 23- за третий, налоговый период 24 – за четвертый квартал.
Некоторые налогоплательщики отчитываются ежемесячно. Следует учитывать, что для индивидуальных налогоплательщиков и для консолидированной группы коды предусмотрены разные. Если уплата осуществляется консолидированной группой, то принята шифровка с 13 по 15, от квартала до года. Периоды с января по декабрь проставляются с 57 до 68.
При уплате квартальных авансов применяют следующую кодировку: налоговый период 21 – первый квартал, налоговый период 31 – первое полугодие, 33 - девять месяцев. С 35 до 46 кода обозначаются месяцы, начиная с января и заканчивая декабрем.
Налоговый период 50 проставляют налогоплательщики при подаче отчетности перед прекращением деятельности, либо реорганизацией. Он исчисляется с 1 января до момента фактической ликвидации, либо с момента открытия и до момента ликвидации, если компания просуществовали менее года.
При отчетности по данному налогу не всегда необходимо подавать промежуточную отчетность, вследствие этого, производится уплата сразу за год. Кодировка будет такая же, как и при отчетности по иным налогам.
При составлении отчетности используют кодировку 21 (налоговый период – квартал), полугодие – налоговый период – код 31, при расчете налога за 9 месяцев указывают налоговый период 33.
При ликвидации предприятия используют коды 51, 52, 53, они означают квартал, полугодие, 9 месяцев.
Организации, находящиеся на упрощенке , подают отчет в ИФНС о доходах раз в год. Ежеквартально производится уплата аванса от полученной прибыли. Год разбит на отчетные периоды также, как и при налоге на прибыль, но отдельно отчетность по ним предоставлять не требуется. В декларации указывают стандартный срок год, налоговый период 34.
Для индивидуальных предпринимателей применяется код 96, который применяется при прекращении деятельности ИП за окончательный отчетный период и код 95, его используют при закрывающей отчетности в связи с изменение режима налогообложения.
Отчетность производится ежеквартально, при этом используют следующие обозначения:
Это временной отрезок финансово-хозяйственной и операционной деятельности учреждения, который отражается бухгалтером в учете и итоговых отчетах.
Единственным законодательно признанным интервалом является календарный год, который начинается 1 января и заканчивается 31 декабря включительно (п. 6 ст. 15 402-ФЗ), код такого отчетного периода — 34 в бухгалтерской отчетности. Иногда он имеет годовую продолжительность (365 дней), но начинается с другой даты, он называется финансовым.
Также выделяют промежуточный, который ограничивается месяцем или кварталом — для ежемесячных и ежеквартальных регистров соответственно.
Так как бухотчетность ежегодно подается в ИФНС однократно (в течение первых 3-х рабочих месяцев), то основным считается все-таки календарный год, берущий свое начало 1 января. Таким образом, отчетный период в бухгалтерской отчетности 2017г. начался 01.01.2017.
Ежегодный отчет, который состоит из итогового баланса и форм-приложений к нему, подается бухгалтерами в территориальные налоговые инспекции до конца марта следующего года. Но бывают ситуации, когда организации предоставляют в ИНФС внутригодовые отчеты: ежемесячные и ежеквартальные.
В связи с большим количеством финансовых документов, обрабатываемых специалистами, во избежание путаницы ввели специальную кодировку периодичности. Коды отчетных периодов бухгалтерской отчетности 2016г. были изменены приложением 3 (в ред. от 20.12.2016) к приказу ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@, и для определения временного интервала, за который нужно отчитаться, в 2017-2018 гг. применяются следующие обозначения:
Согласно п. 5 ст. 13 402-ФЗ, промежуточной считается бухотчетность, которая составляется за интервал менее одного календарного года. Это могут быть месячные или квартальные регистры.
Промежуточные отчеты сдаются лишь тогда, когда организация обязана ее подавать в соответствии с действующим законодательством РФ, подзаконными нормативными актами и положениями, а также учредительными документами или решениями руководителей и собственников (п. 4 ст. 13 402-ФЗ). В таких случаях даты ОП необходимо закрепить в учетной политике учреждения.
Сроки сдачи промежуточных форм действующим законодательством не установлен. Сроки и временные интервалы, за которые нужно отчитаться, определяют внутренние и внешние пользователи бухотчетности.
С 2017 года установлены новые коды расчетного периода в расчете по страховым взносам. Ниже мы привели новые коды в виде удобной таблицы и их расшифровки 2017 года.
Что такое расчетный и отчетный период по страховым взносам, закреплено в ст. 423 НК РФ:
Это те отрезки времени, за которые компания должна представить отчет. Что касается сроков подачи отчетности, то плательщикам нужно представить расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом. Отдельные сроки сдачи расчета на бумажном носителе и в электронном виде не предусмотрены.
В расчете по страховым взносам в 2017 году оба периода отражаются в одной строке, только с разными кодами.
Для каждого расчетного периода бухгалтер ставит в отчетности свой код. Как обозначить расчетный период в расчете по страховым взносам в 2017 году, и какой код поставить, мы рассказали дальше.
Важно: Обязательно подаются следующие разделы отчета: титул, раздел 1 с его подразделами, приложение 2, относящееся к разделу 1 и раздел 3. Остальные разделы предусмотрены, для работодателей, которые производили платежи и выплаты по отличным, от стандарта, тарифам.
Код расчетного периода расчета по страховым взносам указывается на титульном листе и в разделе 3. Третий раздел отвечает за персонифицированные сведения, о нем информация ниже.
На титуле нужно заполнить все поля, кроме раздела «Заполняется работником налогового органа». Так же на этом листе есть, поля «Расчетный (отчетный) период» и «Календарный год».
В строке «Расчетный (отчетный) период» нужно написать код расчетного периода расчета по страховым взносам, за который предоставляются данные. Все коды по новой форме представлены в приложении № 3 к Порядку заполнения единого расчета по страховым взносам. Мы привели их в таблице ниже.
Бухгалтер сдает расчет по взносам за полугодие. Этому расчетному периоду соответствует период 31.
Через квартал бухгалтер будет отчитываться за 9 месяцев - выбираем код 33.
Важно: На титульном листе отпала необходимость указывать среднесписочную и списочную численность организации, как это было в РСВ-1. Также пропало место для печати, отчет можно заверить просто подписью.
Для наглядности ниже разобран пример заполнения отчета и использование кода расчетного периода в расчете по страховым взносам за 9 месяцев.
Что касается третьего раздела, он отражает данные по каждому лицу, которое числится в организации. В этом разделе расчета по страховым взносам должен быть отражен тот же код отчетного периода, который был указан на титульном листе отчета. За это, в разделе, отвечает стр.020.
Отчет 6 НДФЛ должны сдавать все юридические лица и индивидуальные предприниматели, которые являются налоговыми агентами. Понятие налогового агента говорит о том, что работодатель беря на работу сотрудника, становится ответственным за удержание подоходного налога с его заработной платы. Размер НДФЛ в 2018г. по- прежнему составляет тринадцать процентов от дохода.
Данный вид отчета сдается каждый квартал по строго определенной форме, которая периодически претерпевает изменения.
Данный отчет состоит из титульного листа и двух разделов. Составляется нарастающим итогом. В общих чертах процесс составления отчета выглядит следующим образом:
Важно! Смысл отчета состоит в том, чтобы увидеть в какой сумме перечислен налог за квартал, сколько составили налоговые вычеты и общий фонд оплаты труда.
НДФЛ – налог с доходов физических лиц, который удерживается с таких доходов как: :
Не платится налог с:
Даже если компания является посредником, например, нанимает сотрудников для работы в другой компании, она будет считаться налоговым агентом и обязана перечислять НДФЛ с заработной платы.
Отчет 6 НДФЛ подается юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, имеющими наемных работников, которые получают заработную плату. Составляется данная форма отчета ежеквартально нарастающим итогом и сдается в электронном виде в месяце, следующем за отчетным не позднее последнего числа.
Важно! Если дата сдачи отчета выпала на выходной, то он подается в первый рабочий день.
Сам отчет состоит из титульного листа и двух разделов.
Стоит помнить, что при наличии у предприятия обособленных подразделений, которые имеют свое КПП, данный вид отчета сдается по каждому обособленному подразделению отдельно, каждый в свой район, где зарегистрировано структурное подразделение.
Отчетным периодом в 208 годы считается:
В начале титульного листа заполняем ИНН организации и КПП, если предоставляем по подразделению, то на каждое необходимо составлять свой отчет. Они дублируются на каждый раздел. Если отчет сдается впервые, то номер ставится «000», каждое последующее уточнение информации будет кодироваться следующим по порядку номером.
Период, за который формируется отчет так же зашифрован определенным кодом:
Кодировка в данном отчете и вообще в отчетности является универсальным аппаратом для сортировки информации, для того, чтобы ее было легче упорядочить и довести до совершенства. А также это удобно, поскольку данными одами пользуются все юридические лица, сдающие отчеты. Беря отчет на бумажном носителе, сотрудник видит, за какой период он предоставлен, так же это сокращает количеств бумаги для печатанья, сокращает объем информации.
Важно! Если допустить ошибку в периоде, за который предоставляется отчетность, инспектор примет ее, но она будет расценена, как сданной в тот период, а за новый получится, что вы не отчитались и тогда можно попасть на штраф и пеню.
Поле «По месту нахождения (учета)» включает в себя один из указанных в перечне ниже кодов:
Во втором разделе отражаются по датам когда налог был фактически перечислен, удержан и перечислен в бюджет. Данные пункты очень важны и в них легко допустить ошибку, поскольку очень много нюансов в заполнении. На заработную плату приходятся одни даты, по отпускам другие. Поэтому бухгалтеру стоит быть очень внимательным при составлении отчета.
Под не сдачей отчета налоговая инспекция подразумевает:
1.несдача отчета в установленный законодательством срок
2.неподача отчетом по обособленным подразделениям
3.сдача позже срока
Как не предоставленный отчет не будут расцениваться следующие нарушения, но являющиеся неправомерными:
Важно! Если задержать отчет более чем на десять дней, вам могут заблокировать расчетный счет.
1.Вопрос №1:
По какой форме отчитывается работодатель по НДФЛ и в чем смысл данного отчета?
Каждое юридическое лицо и индивидуальный предприниматель, имеющие наемных работников, обязаны отчитываться по форме 6НДФЛ и 2НДФЛ. 6НДФЛ является квартальным отчетом, а 2ндфл годовым. Смысл отчета заключается в том, что в ем видно всю сумму заработной платы, сумму удержанных налогов и налоговых вычетов. Второй же отчет показывает суммы по кодам, например, сколько гражданин получил компенсации при увольнении за отпуск либо сумму по больничному листу, каждый вид дохода подлежит своей кодировке.
2.Вопрос №2:
Для чего необходимы коды в отчете?
Кодировка информации в нашей жизни явление очень распространенное. С кодировкой мы сталкиваемся практически везде, так, например, оформляя юридическое лицо, получаем коды статистики, ОКПО,ОКОПФ,ОКТМО и каждый из них несет в себе определенный смысл. Так и в отчетности, для удобства предоставления информации используются свои коды по каждому отчету. Суммовые показатели, конечно же, не кодируются. Как правило это касается общей информации.
В 6-НДФЛ все закодированные данные представлены на первом листе- титульном, кодировка позволяет:
Показатель «Период представления (код)» расположен на титульном листе формы 6-НДФЛ. Вопросам заполнения титульного листа посвящен один из разделов Порядка заполнения и представления Расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, утвержденного Приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ (Приложение № 2 к Приказу).
Расчет по форме 6-НДФЛ составляется ежеквартально нарастающим итогом. Таким образом, периодами представления формы 6-НДФЛ являются:
Налоговый период в 6-НДФЛ - это год.
Каждый из отчетных периодов представления формы 6-НДФЛ имеет свой код, предусмотренный Приложением 1 к Порядку заполнения.
Так, коды периода в 6-НДФЛ следующие:
То есть код налогового периода в 6-НДФЛ - 34.
Для ликвидированных или реорганизованных организаций предусмотрены отдельные коды периодов представления формы 6-НДФЛ. Сделано это потому, что сдавать форму 6-НДФЛ им придется скорее всего за период, не соответствующий календарным кварталам. Поэтому такие организации указывают период составления Расчета как время от начала года до дня завершения ликвидации (реорганизации).
Код периода в 6-НДФЛ при реорганизации и ликвидации:
К примеру, если созданная в прошлом году организация ликвидирована или реорганизована в ноябре 2018 года, то последним периодом, за который ей надо составить Расчет, является период с января 2018 года по ноябрь 2018 года. Поскольку ноябрь приходится уже на 4-ый квартал, то и код представления в форме 6-НДФЛ такая организация указывает 90.
