Раздел V. Учет операций по лицевым счетам

1. Финансирование расходов осуществляется в соответствии с видами жилищно-коммунальных услуг (согласно строкам счет-фактуры по оплате жилищно-коммунальных услуг), причем финансирование работ, связанных с текущим ремонтом жилых зданий, текущим ремонтом и техническим обслуживанием внутридомовых санитарно-технических сетей и сетей центрального отопления, осуществляется по укрупненной статье классификации "Текущий ремонт жилых зданий".

2. Финансирование расходов получателей средств производится в строгом соответствии с утвержденными объемами финансирования, утвержденными сметами доходов и расходов (с учетом изменений, вносимых в установленном порядке). Финансирование работ по текущему ремонту муниципального жилищного фонда за счет резервных средств производится в строгом соответствии с реестрами выполненных аварийно-непредвиденных работ, утвержденными заместителем Главы администрации г.Казани - начальником Департамента строительства и ЖКХ в г.Казани.

3. Уполномоченный Банк, исходя из содержания платежного поручения, проверяет правильность указанных клиентом реквизитов, а также соответствие платежа предусмотренным денежным обязательствам и объемам финансирования.

4. Отражение на лицевых счетах операций за счет жилищно-коммунальных платежей населения и прочих платежей регулируется действующими нормативными актами и производится на основании расчетно-денежных документов установленных форм.

5. Документы на списание средств на оплату актов выполненных работ за предыдущий месяц принимаются от владельцев лицевых счетов на полную сумму актов за вычетом сумм аванса до 5-го числа текущего месяца, перечисления по ним производятся в пределах постатейных остатков на лицевых счетах, а при недостаточности средств перечисления производятся по всем представленным документам на списание пропорционально их суммам в разрезе статей финансирования.

Исполнительные документы на списание средств в случаях, предусмотренных действующим законодательством, принимаются к списанию каждый банковский день, и перечисления по ним производятся во внеочередном порядке.

Документы на списание средств, поступивших в оплату жилищно-коммунальных услуг, ежемесячно не актируемых в установленном Главой администрации г.Казани порядке, принимаются от владельцев лицевых счетов при наличии средств на этих счетах в разрезе статей финансирования.

Документы на списание средств в авансовом порядке (оплата аванса по договорам) принимаются от владельцев лицевых счетов по согласованному с Департаментом строительства и ЖКХ администрации г.Казани реестру (в реестре указывается сумма аванса, статья финансирования, наименование подрядчика, расчетный период) при наличии средств на этих счетах в разрезе статей финансирования.

6. Денежные средства, находящиеся на расчетном счете ДЖКХ в уполномоченном Банке, могут быть списаны уполномоченным Банком с указанного счета по решению суда или в случаях, установленных законом, лишь с предварительным акцептом ДЖКХ.

7. Получатели средств имеют право осуществлять расходование средств исключительно в соответствии с доведенными до них объемами финансирования.

8. Документы, подтверждающие наличие у получателя средств денежных обязательств, возникших в результате заключения договоров, соглашений, контрактов с контрагентами (поставщиками продукции, услуг, исполнителями работ), подлежат обязательному представлению в уполномоченный Банк не позднее 5-го числа месяца, следующего за расчетным, для регистрации с последующим отражением указанных денежных обязательств на лицевом счете получателя средств в Части IV лицевого счета "Объем денежных обязательств" (форма N 300).

9. Учет операций по исполнению расходов уполномоченным Банком осуществляется в течение операционного дня. Открытие и закрытие текущего операционного дня контролируются главным бухгалтером уполномоченного Банка.

10. Жилищно-коммунальные управления осуществляют сбор платежей с населения посредством собственных пунктов приема платежей. Денежные средства инкассируются на расчетный счет ДЖКХ с дальнейшим зачислением на лицевые счета жилищно-коммунальных управлений.

11. Поступившие на расчетный счет ДЖКХ денежные средства на лицевые счета жилищно-коммунальных управлений зачисляются в зависимости от источника поступления:

Денежные средства, поступившие от населения на оплату жилищно-коммунальных услуг, зачисляются согласно ведомости зачисления на лицевые счета (по видам жилищно-коммунальных услуг согласно строкам счет-фактуры по оплате жилищно-коммунальных услуг), причем платежи за услуги "текущий ремонт жилых зданий", "техническое обслуживание и ремонт внутридомовых санитарно-технических сетей", "техническое обслуживание и ремонт внутридомовых электросетей", "техническое обслуживание и ремонт внутридомовых сетей центрального отопления" зачисляются по статье "Текущий ремонт жилых зданий";

Прочие платежи зачисляются на соответствующие статьи согласно первичным документам.

Остатки денежных средств на лицевых счетах жилищно-коммунальных управлений по статьям финансирования "Текущий ремонт жилых зданий", "Уборка двора", "Уборка подъезда", "Вывоз ТБО" после завершения расчетов по актам выполненных работ списываются на отдельные лицевые счета жилищно-коммунальных управлений, открытые для финансирования работ по текущему ремонту за счет резервных средств, согласно реестру, утвержденному заместителем Главы администрации г.Казани - начальником Департамента строительства и ЖКХ.

12. Ежедневно уполномоченный Банк выдает ДЖКХ выписку из расчетного счета, открытого в уполномоченном Банке.

13. Операции по отражению на лицевых счетах факта финансирования осуществляются в уполномоченном Банке лишь по формировании отделом по обслуживанию лицевых счетов выписки из расчетного счета ДЖКХ, открытого в уполномоченном Банке.

14. ДЖКХ при наличии у владельца лицевого счета подтвержденных денежных обязательств, а также проверенных документов, которыми владелец лицевого счета и его контрагенты удостоверяют факты поставки получателю продукции (товаров), выполнения для него работ или оказания ему услуг, осуществляет платежи со своего расчетного счета на счета указанных контрагентов (поставщиков продукции, услуг, исполнителей работ), открытые им в банковских учреждениях. Уполномоченный Банк отражает кассовый расход на лицевых счетах жилищно-коммунальных управлений.

15. Учет сумм кассовых расходов в разрезе поставщиков работ (услуг) и договоров отражается в форме N 303 "Сводный журнал контроля исполнения денежных обязательств по получателям средств".

16. Суммы возврата дебиторской задолженности, образовавшейся при исполнении сметы доходов и расходов текущего финансового года, причитающиеся владельцу лицевого счета, зачисляются на расчетный счет ДЖКХ. Указанные суммы учитываются на лицевом счете получателя средств как восстановление кассового расхода в соответствии с теми показателями классификации расходов, по которым был произведен кассовый расход.

При этом в платежном поручении контрагента-дебитора обязательно должна содержаться ссылка на номер и дату платежного поручения владельца лицевого счета, на основании которого ранее ДЖКХ осуществил данный платеж.

17. Расчетно-платежные документы, представляемые владельцем лицевого счета в уполномоченный Банк, проходят там содержательную проверку на целевое использование средств и поступивших жилищно-коммунальных платежей населения, на недопущение авансовых платежей, не предусмотренных законодательствами Российской Федерации и Республики Татарстан. Уполномоченный Банк отказывает в приеме платежного поручения и не несет ответственности за этот отказ, если расчетно-платежные документы, подписи, оттиск печати или надписи на расчетно-платежных документах будут признаны сомнительными.

18. Уполномоченный Банк по мере совершения операций выдает выписки владельцам лицевых счетов. При выполнении какой-либо операции в течение текущего операционного дня в выписке указываются остаток средств на начало операционного дня, обороты по дебету и кредиту лицевого счета и остаток средств на конец операционного дня.

19. При обнаружении ошибочной записи по лицевому счету производится проверка правильности отражения данной операции по расчетному счету ДЖКХ, и при необходимости принимаются меры по устранению в установленном порядке ошибки с уведомлением ДЖКХ.

20. Лицевые счета ведутся сотрудником отдела по обслуживанию лицевых счетов уполномоченного Банка по формам установленного образца. По желанию владельца лицевого счета ему выдается информация о состоянии лицевого счета по всем его частям. Часть V лицевого счета используется в качестве выписки, предназначаемой для выдачи владельцу лицевого счета.

21. В случае утери владельцем лицевого счета выписки ее дубликат может быть выдан по его письменному заявлению с разрешения руководителя уполномоченного Банка.

(по лицевому (банковскому) счету)

Проверку операций по лицевому счету целесообразно про­изводить по следующей общей методике. Сначала осуществляется ревизия документов непосредс­твенно в организации путем проверки, анализа и сопостав­ления выписок из лицевого счета с записями в журнале операций с безналичными денежными средствами и на соответствующих счетах Главной книги и других регистрах учета. Затем выписки из лицевого счета и отдельные документы сверяются с подлинным лицевым счетом и первыми экземплярами документов непосредственно в органе федерального казначейства (кредитной организации) и устанавливается соответствие всех записей в выписках с записями в подлинном лицевом счете. Кроме того, произво­дятся встречные сверки с другими учреждениями (организациями) по безналичным перечислениям.

В организации:

1. Проверка соответствия остатка денежных средств на лицевом счете на день начала ревизии, выведенного по учету, остатку на тот же день по выписке из лицевого счета организации устанавливается путем сверки соответствия остатка денежных средств, указанного в выписке из лицевого счета организации на день на­чала ревизии с остатком денежных средств на лицевом счете, выведенного в ведомости аналитического учета лимитов бюджетных обязательств, объемов финансирования и кассовых расходов получателя бюджетных средств (ф. № 294). Выписка из лицевого счета (с отметкой органа федерального казначейства об исполнении на выписке и в каждом приложенном к выписке документе) выдается клиенту не позднее следующего дня после совершения операции. Выписка из лицевого счета должна быть заверена подписями ответственного исполнителя, а также штампом кредитной организации.

2. При проверке операций по лицевому счету инспекто­ру-ревизору необходимо проверить учет чековых книжек, полученных из органа федерального казначейства или кредитной организации, правильность использования че­ков (по корешкам чековых книжек) и соблюдение порядка их списания . Справочные данные о номере и серии чековой книжки инспектор-ревизор получает в органе федерального казначейства или кредитной организации. Правильность ведения учета устанавливается сверкой данных о выданных чековых книжках и учетных данных Книги учета бланков строгой отчетности, а использование чеков только при наличии лицевого счета в кредитной организации - проверкой наличия фактов предварительной подписи руководителем организации незаполненных чеков и не заверяются ли неподписанные руководителем чеки гербовой печатью организации. При выявлении таких чеков инспектор-ревизор немедленно погашает их перечеркива­нием, о чем делает запись в акте. Соблюдение порядка списа­ния чековых книжек проверяется по актам внутрипроверочной комиссии по списанию бланков строгой отчетности и осмотром исполь­зованных чековых книжек, предназначенных к уничтожению.

3. Полнота оприходования сумм, поступивших на лицевой счет части от довольствующего финансового органа, проверяет­ся путем сверки данных учета организации (журнал операций с безналичными денежными средствами, ведомости ф. № 294) с данными справ­ки довольствующего финансового органа о переве­денных (отпущенных) организации денежных средствах. При убытии на ревизию каждый инспектор-ревизор обязан получить, а довольствующий финансо­вый орган обеспечить инспектора-ревизора данными о переве­денных (отпущенных) организации возвращенных ею денеж­ных средствах и бланках строгой отчетности за период с начала года, в котором проведена последняя ревизия, до начала оче­редной ревизии в форме справки.

Результаты проверки оформляются отметкой инспектора-ре­визора на справке о переведенных (отпущенных) организации денежных средствах.

4. Оприходование сумм, поступивших на лицевой счет час­ти от предприятий, учреждений, организаций и отдельных лиц устанавливается путем сверки данных учета (журнала операций с безналичными денежными средствами) организации с копиями платежных поручений, извещений о переводе полученных от органа федерального казначейства как приложения к выписке из лицевого сче­та организации. В случаях отсутствия документов на посту­пившие на лицевой счет организации суммы эти документы истребуются от органа федерального казначейства (кредитной организации) или от соответствующих пла­тельщиков.

5. Соответствие записей в журнале операций с безналичными денежными средствами и в выписках из лицевого счета по перечис­ленным воинской частью суммам устанавливается путем сверки этих записей с записями в копиях платежных документов с от­метками на них органа федерального казначейства (кредитной организации) и документами (счетами), послуживших основанием для перечисления сумм торговым и дру­гим организациям за приобретенные у них материальные ценнос­ти (услуги).

Таким образом, проверка правильности отражения операций по лицевому счету осуществляется путем сверки каждого доку­мента (копий платежных поручений) по перечислен­ным суммам с записями этих операций по лицевому счету в журнале операций с безналичными денежными средствами и пос­ледующей проверкой их соответствия по выписке из лицевого счета. В ходе этой про­верки существо операции устанавливается по номеру корреспон­дирующего балансового счета органа Федерального казначейства (кредитной организации), ука­занного в выписке из лицевого счета.

6. Полнота и своевременность оприходования полученных наличных денег в кредитной организации проверяется путем сличения записей в кассовой книге не только с вы­пиской из лицевого счета, но и корешками чековых книжек, квитанциями к приходным кассовым ордерам (сумма, дата получения и оприходования). Проверяется соблюдение требований о том что «Наличные деньги, поступившие в кассу, проводятся по учету в день поступления на основании …».

7. Использование лицевого счета организации для перечисления денежных средств, получения наличных денег и других целей в интересах сторонних организаций и частных лиц проверяется путем анализа существа финансовых операций, реквизитов счетов организаций и частных лиц (указанных в платежных поручениях, счетах фактурах оплачиваемых безналичным порядком и др. документах) на предмет наличия договорных отношений с ревизуемой организацией. При обнаружении фактов ошибочного зачисления денежных средств на счета организаций и частных лиц не связанных финансовыми обязательствами с ревизуемой организацией устанавливаются причины, срок незаконного владения денежными средствами организации, оперативность докладов главного бухгалтера и своевременность отзыва данных денежных средств. При обнаружении фактов умышленного перечисления денежных средств с лицевого счета организации (сговора должностных лиц), подпадающих под признаки уголовно наказуемых деяний оформляется промежуточный акт, который направляется прокурору.

8. Целевая направленность безналичных расчетов при недостаточности денежных средств на лицевом счете в соответствии с требованиями ЦБ РФ проверяется путем установления соблюдения очередности при предоставлении пла­тежных документов в кредитные организации :

в первую очередь осуществляется списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требования о взыскании алиментов;

во вторую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу средств со счета для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда лиц, работающих по трудовому догово­ру, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений по авторскому договору;

в третью очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу средств со счета для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому догово­ру (контракту), а также по отчислениям в государственные социальные внебюджетные фонды;

в четвертую очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и во внебюджетные фон­ды, отчисления в которые не предусмотрены в третьей очереди;

в пятую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;

в шестую очередь производится списание по другим платежным документам в по­рядке календарной очередности.

Воргане федерального казначейства (кредитной организации):

1. Производится сверка всех записей в выписке из лицевого счета организации с записями в подлинном лицевом счете . Инспектор–ревизор производит встречную сверку документов и проверку по подлинному лицевому счету на основании предъявленного предписания на право проведения ревизии и паспорта. Порядок получения инспектором-ревизором выписки из лицевого счета в кредитной организации определены Правилами ведения бухгалтерского учета в Центральном банке РФ.

В случае выявления расхождений записей в выписках с подлинными записями в органе федерального казначейства (кредитной организации) инспектор-ревизор выясняет их причины и составляет акт, в котором излагаются выявленные расхождения и указываются документы, на основании которых произведены записи. Копии этих до­кументов прилагаются к акту. Акт подписывается инспекто­ром-ревизором, главным бухгалтером органа федерального казначейства (кредитной организации) и главным бухгалтером организации.

2. Устанавливается соблюдение кредитной организацией нормативных сроков безналичных расчетов (2 операционных дня в пределах субъекта Российской Федерации и 5 операционных дней в пределах Рос­сийской Федерации) и предъявление воинской частью штрафных санкций при их нарушении (0,5% несвоевременной или непра­вильно зачисленной (списанной) суммы за каждый день задерж­ки).

В других организациях:

1. Производится встречная сверка по перечисленным налогам , сборам и страховым суммам в местных финансовых органах, пенсионном фонде, фонде обязательного медицинс­кого страхования, налоговой инспекции и других организациях. Результаты сверки оформляются двухсторонними актами с указа­нием сумм, перечисленных в ревизуемом периоде, подтвержден­ных соответствующими органами.

2. По суммам, перечисляемым за материальные ценности и услуги, производится встречная сверка документов непосредственно в организациях, с которыми осуществлялись расчеты, а также сверка с первыми экземплярами поручений, находящимися в кредитной организации.

©2015-2019 сайт
Все права принадлежать их авторам. Данный сайт не претендует на авторства, а предоставляет бесплатное использование.
Дата создания страницы: 2017-06-12

При использовании банковского счета важно контролировать поток денег. Информация о движении денежных средств отображается в счете-выписке. Такой документ носит юридический характер и может понадобиться для различных организаций при необходимости. Выписка из лицевого счета в Сбербанке предоставляется различными способами. Для чего она нужна и как ее сформировать, расскажем в этой статье.

Что отображается в счете-выписке?

Носит информационный характер о поступлении и списании денежных средств за определенный период. Например, при оформлении кредита на основании такого документа банковские организации могут сформировать мнение о платежеспособности потенциального заемщика. В различных банках стандартный бланк выглядит по-разному. В Сбербанке в выписке о состоянии счета отображается следующая информация:

1. Номер расчетного или текущего счета. Он отличается от номера карты Сбербанка. Именно через счет проводят операции банки, на нем хранятся денежные средства. Номер карты используется только в случае перевода денежных средств или оплаты услуг. Сами операции фиксируются на карточном счете. Более полная информация о приведена по ссылке.
2. Сальдо на начало расчетного периода. Сальдо – это баланс после всех поступлений и списаний денежных средств, контрольная сумма, от которой формируется выписка за выбранный период.
3. Информация о зачислениях и списаниях. Отображаются данные о поступлении денежных средств на счет с датой и о переводе денег с расчетного счета третьим лицам или о списании в пользу погашения долга. Выписка формируется за определенный период.
4. Баланс на конец периода. Это сумма денежных средств, которая доступна на данный момент после подтверждения всех транзакций по карточке.

Способы получения счета-выписки

1. Классический способ – это личное обращение в отделение компании. Можно подойти к любому специалисту по работе с клиентами и запросить счет-выписку. Кроме того, образец может быть предоставлен на иностранном языке. Полученный документ актуален при оформлении визы.
2. Через банкомат. Таким образом можно сформировать мини-выписку, которая будет предоставлена на чеке. В этом случае выписка о состоянии индивидуального лицевого счета содержит в себе данные за последние 3 месяца. И эта услуга платная. Сколько она стоит? 15 рублей за одну операцию.
3. Запросить по счету Сбербанка можно посредством мобильной связи. Для этого понадобится сформировать и отправить СМС. Информация поступит в виде ответного сообщения.
4. Пользователи «Сбербанка Онлайн» могут получать сведения, не выходя из дома через свой личный кабинет. При этом есть возможность сформировать отчет на бумажном носителе или в электронном виде.

Отделение банка

Банкомат

Еще один способ, как взять выписку, – это обратиться к банкомату. По количеству банкоматов по всей стране Сбербанк не уступает ни одной банковской организации. Помимо этого технические устройства также представлены и за рубежом. Для формирования документа понадобится вставить карту, после чего ввести индивидуальный ПИН.

На экране нужно будет выбрать пункт меню «Запросить баланс», получить «мини-отчет». Способ предоставления – на чеке. Здесь будут отражены сведения о движении денежных средств с соответствующими датами за последние 3 месяца. А также указан текущий баланс.

Мобильный банк

Получить выписку можно с помощью мобильного телефона. Важно отправлять запрос через тот номер, который привязан к карточке. Третьим лицам в связи с банковской тайной информация предоставлена не будет. Для этого потребуется отправить СМС-сообщение на номер 900. В тексте нужно указать слово «история», а также написать четыре последние цифры номера вашей карточки. В ответном сообщении будут предоставлены сведения о движении денежных средств с датами и текущий баланс доступной суммы.

«Сбербанк Онлайн»

«Сбербанк Онлайн» как способ получения выписки дистанционным методом со своего мобильного телефона или компьютера. Выписка со счета в «Сбербанке Онлайн» формируется мгновенно. При этом такой услугой можно пользоваться постоянно, так как она бесплатна. Личный кабинет носит не только полезную информацию по счету, через него можно переводить деньги на другие карты или оплачивать услуги.

Для начала необходимо зарегистрироваться, а тем, кто уже пользуется системой, – авторизоваться в кабинете. После чего найти нужную карту и выбрать пункт «Показать операции». В этом случае можно будет увидеть 10 своих последних операций по этой карточке. Если нужна более полная информация, то можно заказать отчет за любой период бесплатно себе на электронную почту и подписаться на рассылку, чтобы данные поступали автоматически.

Также есть функция, позволяющая распечатать документ на бумагу. Стоит обратить внимание, что в этом случае не будет печати банка, и справка будет носить только информационный характер. Официальный документ можно получить в отделении. Выписка может быть подготовлена как по дебетовым, так и по кредитным картам.

Как вести расчеты по госконтракту?

Организация заключила госконтракт и открыла лицевой счет. Как отразить поступление денег за работы на лицевой счет? Читайте в статье.

Вопрос: Наше предприятие заключили госконтракт согласно приказа от 28 декабря 2016 № 244-н в казначействе нашему предприятию открыли лицевой счет и за работы поступили на лиц счет.Если наше предприятие оказали услуги какие нудно сделать бух. проводки казначейство предоставили выписку из лицевого счета. Это не банковский счет а открыт лицевой счет в казначействе куда бюджетные организации перечисляют за товар или за выполненные работы по госконтракту оборонного заказа по приказу № 244н от 28.12.2016г. Как я могу учитывать спецсчет в банке наше предприятие не открыл спецсчет имеется только выписка из лиц. счета и все. С бюджетной организацией заключили госконтракт для перечисления денег в казначействе открыли лиц счет бюджетная организация перечисляет денеж.средства в казанчейство. А нам предоставляет только выписку из лиц счета а расходовать эти денеж средства тоже через них через казначейство но мы бюджетной организации оказали услуги выписали акт и сч/ф и сделали проводка Д 62 К90 чем это закрывать поступление денег идет через казначейство вот что я имело виду?

Ответ: Денежные средства, поступившие на лицевой счет, Вы можете отразить на отдельном субсчете к счету 51 или счету 55.

Инструкцией к плану счетов не предусмотрен отдельный счет для отражения в бухучете операций по движению денежных средств на лицевом счете в Управлении Федерального казначейства. Формально такой лицевой счет не является обычным расчетным счетом организации, однако отражать операции по счету целесообразно с использованием счета 51 «Расчетные счета». Объясняется это следующим.

Решающее значение для определения счета бухгалтерского учета в данном случае имеет предназначение лицевого счета. Поскольку Вы используете лицевой счет для расчетов с покупателями и заказчиками по госконтракту, используйте отдельный субсчет к счету 51 «Расчетные счета», например, субсчет «Лицевой счет в УФК». Даже несмотря на то, что в Инструкции к плату счетов сказано, что речь идет о счетах, открытых в кредитных организациях.

Счет же 55 «Специальные счета в банках» не используется для расчетных операций, за исключением расчетов с использованием аккредитива. Кроме того, денежные средства на специальные счета зачисляются с расчетных или валютных счетов организаций, либо источником средств на специальном счете может быть предоставленный банком кредит.

В бухучете сделайте проводки:

Дебет 62 Кредит 90-1 - отражена выручка от реализации услуг;

Дебет 51 (55) субсчет «Лицевой счет в УФК» Кредит 62 - получены денежные средства на лицевой счет организации в УФК.

Кроме того, по согласованию с Минфином России организация может добавить в рабочий план счетов дополнительный синтетический счет.

Приказ Минфина России от 31.10.2000 № 94н

Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций

Настоящая Инструкция устанавливает единые подходы к применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и отражению фактов хозяйственной деятельности на счетах бухгалтерского учета. В ней приведена краткая характеристика синтетических счетов и открываемых к ним субсчетов: раскрыты их структура и назначение, экономическое содержание обобщаемых на них фактов хозяйственной деятельности, порядок отражения наиболее распространенных фактов. Описание счетов бухгалтерского учета по разделам приводится в последовательности, предусмотренной Планом счетов бухгалтерского учета.
Принципы, правила и способы ведения организациями бухгалтерского учета отдельных активов, обязательств, финансовых, хозяйственных операций и др., в том числе признания, оценки, группировки, устанавливаются положениями и другими нормативными актами, методическими указаниями по вопросам бухгалтерского учета.
По Плану счетов бухгалтерского учета и в соответствии с настоящей Инструкцией бухгалтерский учет должен вестись в организациях (кроме кредитных и государственных (муниципальных) учреждений) всех форм собственности и организационно-правовых форм, ведущих учет методом двойной записи.
На основе Плана счетов бухгалтерского учета и настоящей Инструкции организация утверждает рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий полный перечень синтетических и аналитических (включая субсчета) счетов, необходимых для ведения бухгалтерского учета.
План счетов бухгалтерского учета представляет собой схему регистрации и группировки фактов хозяйственной деятельности (активов, обязательств, финансовых, хозяйственных операций и др.) в бухгалтерском учете. В нем приведены наименования и номера синтетических счетов (счетов первого порядка) и субсчетов (счетов второго порядка).
Для учета специфических операций организация может по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации вводить в План счетов бухгалтерского учета дополнительные синтетические счета, используя свободные номера счетов.
Субсчета, предусмотренные в Плане счетов бухгалтерского учета, используются организацией исходя из требований управления организацией, включая нужды анализа, контроля и отчетности. Организация может уточнять содержание приведенных в Плане счетов бухгалтерского учета субсчетов, исключать и объединять их, а также вводить дополнительные субсчета.

Порядок ведения аналитического учета устанавливается организацией исходя из настоящей Инструкции, положений и других нормативных актов, методических указаний по вопросам бухгалтерского учета (основных средств, материально-производственных запасов и т.д.).
В Инструкции после характеристики каждого синтетического счета дана типовая схема корреспонденции его с другими синтетическими счетами. В случае возникновения фактов хозяйственной деятельности, корреспонденция по которым не предусмотрена в типовой схеме, организация может дополнить ее, соблюдая единые подходы, установленные настоящей Инструкцией.

Счет 51 "Расчетные счета"

Счет 51 "Расчетные счета" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях.
По дебету счета 51 "Расчетные счета" отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации. По кредиту счета 51 "Расчетные счета" отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по претензиям").
Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов.
Аналитический учет по счету 51 "Расчетные счета" ведется по каждому расчетному счету.