Кто имеет право применять ЕСХН в 2017 году Применять ЕСХН могут ИП и организации, у которых доход от ведения сельскохозяйственной деятельности составляет больше 70% от всего дохода. Рыбохозяйственные организации и предприниматели, также имеют право применять ЕСХН, но при этом доход от реализации рыбной продукции у них должен быть больше 70%, а количество сотрудников не должно превышать 300 человек. Примечание: с 1 января 2017 года применять ЕСХН могут ООО и ИП, которые оказывают услуги сельскохозяйственным производителям в области животноводства и растениеводства (Федеральный Закон от 23.06.2016 г. № 216). Более подробно об этом здесь.
Виды деятельности, подпадающие под ЕСХН Деятельность по производству, переработке и реализации сельхозпродукции. Переход на ЕХСН в 2017 году Если вы только планируете зарегистрировать ИП или организацию, тогда уведомление необходимо подать либо с остальными документами на регистрацию, либо в течение 30 календарных дней после регистрации.
Обратите внимание, что если вы не уложитесь в указанный срок, то будете автоматически переведены на основной режим налогообложения – самый сложный и невыгодный для субъектов малого и среднего предпринимательства. Перейти на ЕСХН можно только один раз в год. Для этого необходимо заполнить в 2-х экземплярах уведомление и передать его в налоговый орган (ИП по месту жительства, организациям по месту нахождения).
Внимание
Однако предприниматели вправе исправить указанные в уведомлении сведения и представить его ещё раз. От предпринимателя, оплачивающего патент, существует право на возврат налога.
Учитывать при этом нужно следующее: заявление по возврату налога подать нужно в ту налоговую, куда ранее подавалось уведомление на применение налогового вычета. Расходы ЕСХН УСН (доходы минус расходы) Приобретение новой кассы Стоимость кассы составляет 20 000 – 40 000 рублей, это меньше, чем лимит для ОС.
Расходы по такому объекту учитываются как материальные. Потребуется оплатить кассовый аппарат и получить накладную.
Порядок применения онлайн кассы и этапы перехода. На рисунке приведенном ниже, указаны этапы перехода на новые онлайн кассы. А также отсрочки перехода на онлайн кассы для ИП и ООО, на различных системах налогообложения (ЕНВД, ПСН, УСН и ОСНО).
Онлайн кассы необходимы при расчетах с физическими лицами. Если вы работаете только с ИП и организациями, тогда касса не нужна. Для выбора подходящей для Вашего бизнеса кассы воспользуйтесь нашим сервисом Онлайн кассы 54-ФЗ. Разберем представленную схему подробнее. Добровольное применение онлайн кассы.
До 1 июля 2017 года применение новой онлайн кассы было необязательным и осуществлялось на добровольной основе. Однако с 1 февраля 2017 года зарегистрировать ККТ по старым правилам стало невозможно.
Регистрацию могли пройти только новые онлайн кассы, по новым правилам.
Инфо
Кассовая дисциплина Организации и ИП, осуществляющие операции, связанные с с приемом, выдачей и хранением наличных денежных средств (кассовые операции) обязаны соблюдать правила кассовой дисциплины. Более подробно о кассовой дисциплине здесь. Обратите внимание, с 2017 года все ИП и организации, осуществляющие расчеты с использованием наличных денежных средств и электронных средств платежа, обязаны перейти на онлайн-кассы.
Совмещение ЕСХН с иными налоговыми режимами ИП могут совмещать ЕСХН с ПСН и ЕНВД, а организации только с ЕНВД. Совмещение ЕСХН и иных режимов налогообложения (ОСН и УСН) не допускается.
Расходы по приобретению онлайн-кассы На основании письма Минфина новая касса обходится примерно в 25 000 рублей. В эту сумму включают расходы на:
Организациям не обязательно покупать новую ККТ, они вправе модернизировать старую.
Такие затраты компании обойдутся в 4000 – 6000 рублей. Затраты по следующим двум годам равны около 4000 рублей.
Эта сумма включает в себя услуги фискальных данных и оператора связи. Следующий накопитель нужен будет только через три года, стоить он будет в районе 6000 рублей, услуги по его замене стоят 3000 рублей.
При этом организации могут заменять их самостоятельно. Те организации, которые совмещают «вмененку» с ОСН, использовать накопитель 36 месяцев не могут.
Они должны менять его каждые 13 месяцев.
Покупка фискального накопителя, замена накопителя Для налогоплательщиков, оплачивающих «сельхозналог» в НК не предусмотрены расходы по замене накопителя. Если включать такие затраты в расходы, то возможны претензии со стороны налоговых органов Такие расходы можно учесть, для этого нужно оплатить за работу и получить первичные документы Расходы на модернизацию Закрытый список НК не предусматривает учет расходов по модернизации, поэтому в расходы включать их нельзя Расходы по оплате услуг оператору фискальных данных Такие расходы учесть можно, для этого нужно оплатить услуги и получить акт Бухгалтерский учёт расходов на онлайн классу Рассмотрим бухгалтерский учет расходов по приобретению кассы, а также сопутствующих к ней расходов.
Предположим, что ООО «Континент» приобрела онлайн-ККТ за 25000 рублей. Настройка сервисного центра обошлась компании в 5000 рублей.
Подробнее о применении ККТ организациями, находящимися на системе налогообложения в виде ЕСХН, по правилам, что действовали до вступления в силу Федерального закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ, смотрите в документах: – Вопрос: Организация (ООО, режим налогообложения – ЕСХН, Тамбовская область), занимающаяся сельским хозяйством, реализует населению сельскохозяйственную продукцию за наличный расчет. Обязательно ли для данной организации применение контрольно-кассового аппарата? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, сентябрь 2015 г.) и – Вопрос: Рыбодобывающее и рыбоперерабатывающее предприятие (Сахалинская область), применяющее ЕСХН, реализует за наличный расчет на территории предприятия собственную продукцию.
Его необходимо заплатить до 25 июля 2017 года. Налог по итогам года В последующие 6 месяцев (с июля по декабрь) ИП Котов И.Н. получил доход в размере 600 000 рублей, а его расходы при этом составили 530 000 рублей. В этом случае налог по итогам года будет равен: 4 200 руб. ((1 100 000 руб. – 950 000 руб.) x 6% – 4 800 руб.). ЕСХН за 2017 год необходимо будет заплатить не позднее 2 апреля 2018 года. Налоговый учёт и отчётность Налоговая декларация По итогам календарного года все ИП и организации, применяющие ЕСХН обязаны не позднее 31 марта заполнить и подать налоговую декларацию (в случае прекращения деятельности, декларация подаётся не позднее 25 числа следующего месяца за тем, в котором деятельность была прекращена). Учет доходов и расходов (КУДиР) Индивидуальным предпринимателям помимо налоговой декларации, необходимо вести книгу учёта полученных доходов и расходов (КУДиР).
Его необходимо заплатить до 25 июля 2017 года. Налог по итогам года В последующие 6 месяцев (с июля по декабрь) ИП Котов И.Н. получил доход в размере 600 000 рублей, а его расходы при этом составили 530 000 рублей. В этом случае налог по итогам года будет равен: 4 200 руб. ((1 100 000 руб. – 950 000 руб.) x 6% – 4 800 руб.). ЕСХН за 2017 год необходимо будет заплатить не позднее 2 апреля 2018 года. Налоговый учёт и отчётность Налоговая декларация По итогам календарного года все ИП и организации, применяющие ЕСХН обязаны не позднее 31 марта заполнить и подать налоговую декларацию (в случае прекращения деятельности, декларация подаётся не позднее 25 числа следующего месяца за тем, в котором деятельность была прекращена). Учет доходов и расходов (КУДиР) Индивидуальным предпринимателям помимо налоговой декларации, необходимо вести книгу учёта полученных доходов и расходов (КУДиР).
ККТ при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу)). Данной нормой непосредственно для организаций, перешедших на уплату единого сельскохозяйственного налога (далее - ЕСХН), аналогичное освобождение не предусмотрено.
Тем более что в силу п. 7 ст. 346.2 и абзаца 5 п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ ЕНВД не применяется, если вышеуказанная розничная торговля осуществляется организациями - плательщиками ЕСХН и они реализуют через свои объекты организации торговли и (или) общественного питания произведенную ими сельскохозяйственную продукцию, включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства.
Примечание: одновременно заниматься одним и тем же видом деятельности на разных налоговых режимах нельзя. Помимо этого, необходимо раздельно по каждой системе налогообложения вести налоговый учёт (имущества, обязательств, хозяйственных операций), сдавать отчётность и уплачивать налоги.
Внимание
Раздельный учёт При совмещении налоговых режимов, необходимо отделять доходы и расходы по ЕСХН от доходов и расходов по остальных видам деятельности.Как правило, с разделением доходов трудностей не возникает. В свою очередь с расходами ситуация обстоит несколько сложнее.
Существуют расходы, которые нельзя однозначно отнести ни к ЕСХН, ни к остальной деятельности, например, зарплата работников которые занимаются всеми видами деятельности одновременно (директор, бухгалтер и т.п.). В таких случаях, расходы необходимо разделять на две части пропорционально полученным доходам нарастающим итогом с начала года.Версия 3.0.00 Вся информация и материалы, размещенные на сайте www.bashinform.ru защищены международным и российским законодательством об авторском праве и смежных правах. Все сообщения ИА «Башинформ» предназначены для пользователей старше 18 лет.
При перепечатке или цитировании ссылка на ИА «Башинформ» обязательна. Для интернет-изданий и социальных сетей прямая активная гиперссылка обязательна.
Использование логотипа ИА «Башинформ» в целях, не связанных с ссылкой на агентство при перепечатке или цитировании, допускается только с письменного разрешения АО ИА «Башинформ». Свидетельство о регистрации СМИ № ТУ 02-01609 от 25.09.2017 г., выдано Управлением Федеральной службы по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций по Республике Башкортостан.
Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (далее - Закон N 54-ФЗ) контрольно-кассовая техника (далее - ККТ), включенная в Государственный реестр, применяется на территории РФ в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями (далее - ИП) при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. Пунктом 1 ст. 5 Закона N 54-ФЗ установлена обязанность продавца выдавать покупателям (клиентам) при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в момент оплаты отпечатанные ККТ кассовые чеки.
Инфо
Добрый день! Начнем с того, что Федеральным законом от 22.05.2003 г. N 54-ФЗ (ред. от 05.05.2014) «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» установлено: “Контрольно-кассовая техника, включенная в Государственный реестр, применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг” (п.
1 ст. 2). При этом, установлена конкретная возможность (при соблюдении ряда других условий, конечно) расчета без применения контрольно-кассовой техники для индивидуальных предпринимателей – уплата единого налога на вмененный доход или применение патентной системы налогообложения. (п. 2.1 ст.
Утрата на право применение ЕСХН ИП и организации теряют право на применение ЕСХН, если в течение года:
Начиная с того года, в котором ИП и ООО перестали отвечать указанным условиям они переводятся на ОСН. Переход на другие системы налогообложения ИП и организации находящиеся на ЕСХН, могут добровольно перейти на другой налоговый режим только с начала следующего календарного года.
Для этого им необходимо подать в налоговый орган соответствующее уведомление в срок до 15 января (п.6 ст. 346.3 НК РФ). В обязательном порядке на общую систему налогообложения плательщики ЕСХН переходят с начала того налогового периода, в котором было утрачено право на применение ЕСХН.
Кассовая дисциплина Организации и ИП, осуществляющие операции, связанные с с приемом, выдачей и хранением наличных денежных средств (кассовые операции) обязаны соблюдать правила кассовой дисциплины. Более подробно о кассовой дисциплине здесь. Обратите внимание, с 2017 года все ИП и организации, осуществляющие расчеты с использованием наличных денежных средств и электронных средств платежа, обязаны перейти на онлайн-кассы.
Дополнительная отчетность Осуществление некоторых видов деятельности, а также владение определенным имуществом, подразумевает уплату дополнительных налогов и ведение отчетности. Подробнее о дополнительных налогах для ООО здесь. Подробнее о дополнительных налогах для ИП здесь. Совмещение ЕСХН с иными налоговыми режимами ИП могут совмещать ЕСХН с ПСН и ЕНВД, а организации только с ЕНВД. Совмещение ЕСХН и иных режимов налогообложения (ОСН и УСН) не допускается.
Кто не может применять ЕСХН
Объект налогообложения ЕСХН Объектом налогообложения по ЕСХН признаются доходы, уменьшенные на величину расходов. Ставка по налогу – 6% с разницы между доходами и расходами. Примечание: законами местных властей ставка по налогу для жителей Крыма и Севастополя может быть уменьшена до: 0% — в 2015-2016 г. и 4% — в 2017-2021 г.
Таким образом, по общему правилу при реализации товаров, оплата за которые полностью или частично осуществляется наличными денежными средствами, продавец обязан применять ККТ и выдавать покупателям чек. Однако из данного правила существует несколько исключений. 1. Пунктом 2 ст. 2 Закона N 54-ФЗ предусмотрено, что организации, в соответствии с порядком, определяемым Правительством РФ, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения ККТ в случае оказания услуг населению при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности (далее - БСО). Принадлежность того или иного вида деятельности к услугам, которые предоставляются населению, определяется в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93 (ОКУН), утвержденным постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163 (далее - ОКУН).
Вопрос: ИП работает на ЕСХН, доходы-расходы. Выращивает индюков, колит их, обрабатывает и продает населению без ККМ. То есть как продает? Развозит на своем авто различным людям (по заказам и без), иногда сдает индюков в магазин. Как оформлять в КУДиР доходы, если выручку получаешь наличными деньгами от населения и не выдаем ни кассовый чек, ни БСО. Нет ККМ. Обязательно ли иметь ККМ? Или можно просто в КУДиР записывать доход без основания.
По общему правилу индивидуальные предприниматели, которые являются плательщиками ЕСХН, обязаны применять контрольно-кассовую технику (ККТ) при продаже своей продукции населению, в соответствии с которой следует отражать выручку в книге учета доходов и расходов. В противном случае индивидуального предпринимателя могут оштрафовать за нарушение установленного порядка применения ККТ.
В каких случаях надо применять ККТ
Кто должен применять ККТ
Правда, все же есть несколько . Лишь обязаны применять ККТ в любом случае. Никакие исключения для них не действуют ().
Когда ККТ можно не применять
В ряде случаев ККТ можно не применять. А именно:
Особый порядок действует для плательщиков ЕНВД и тех, кто применяет патентную систему налогообложения. В отношении наличных расчетов по деятельности на этих спецрежимах применять ККТ не обязательно. Исключение – торговля алкоголем в городах. Крестьянские и фермерские хозяйства могут не иметь ККТ и при торговле алкоголем ().
При этом существует два особых требования, которые необходимо соблюсти.
1. Не применять ККТ по этому основанию можно, только если ваша деятельность не может быть освобождена на . Например, не выдавать кассовый чек разрешено коммерсантам, которые вместо него выдают и оказывают услуги населению. И только по этому основанию. Даже если эта деятельность на ЕНВД или патенте ().
2. По требованию покупателя вместо чека ККТ нужно выдать документ, подтверждающий получение от него денег. Например, товарный чек или квитанцию. Обратите внимание, в отличие от БСО, для которых существуют жесткие требования к оформлению и изготовлению, ваш документ может быть утвержден в выбранной вами форме и изготовлен не только типографским способом.
Ситуация: нужно ли применять ККТ при продаже сельскохозяйственной продукции (продукции фермерского хозяйства)
Ответ зависит от того, каким способом реализуется продукция и какая система налогообложения применяется.
В общем случае сельхозпроизводители при продаже своей продукции обязаны применять . Ведь они ведут расчеты наличными или же принимают к оплате банковские карты. При этом неважно, кто покупатель и за какие товары, работы или услуги он расплачивается. Такое правило установлено в статьи 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ.
Однако в ряде случаев ККТ можно не применять, если продавец реализует сельхозпродукцию:
Рассматривать дела о правонарушениях, связанных с применением ККТ, могут налоговые инспекторы ( , ). И что важно: привлечь к административной ответственности за нарушение порядка применения ККТ могут только в течение двух месяцев со дня, когда это произошло (
С 1 июля 2017 года перейти на новые ККМ должны организации и ИП на УСН, ЕСХН и ОСНО, не оказывающие услуги населению. Отсрочку на год, до июля 2018 года получили интернет-магазины, вмененщики, патентщики, а также ИП и компании, оказывающие услуги населению.
С роки перехода на онлайн кассы различаются в зависимости от системы налогообложения и осуществляемой предпринимателем или организацией видом деятельности.
Переход на новый порядок расчета с покупателями (клиентами) осуществляется в несколько этапов. Основная часть предпринимателей и организаций перейдет на применение новых ККТ уже этим летом, оставшаяся часть – в следующем 2018 году.
Примечание : обязанность перехода на новый порядок расчетов установлена законом от 22.05.2003, после внесения изменений в указанный правовой акт законом № 290-ФЗ от 03.07. 2016 года.Таблица № 1. Дата перехода на применение онлайн касс разных категорий ИП и организаций
| 1 февраля 2017 | 31 марта 2017 года | 1 июля 2017 | 1 июля 2018 года |
| В налоговых инспекциях прекращена регистрация и перерегистрация старых ККМ. С указанного периода на учет можно поставить только новую ККТ. | ИП и организации, осуществляющие розничную торговлю любыми видами алкогольной продукции, включая слабоалкогольные напитки (пиво, медовуха и т.д.), если ККТ по данной деятельности не применялась |
|
|
При совмещении режимов, например, УСН и ЕНВД или УСН и , онлайн кассу по деятельности на УСН нужно применять с 1 июля 2017 года, а по вмененной деятельности, можно не применять ККТ до 2018 года.
Подведем итоги вышесказанному:
Глобальные изменения в законе №54-ФЗ коснулись представителей бизнеса на всей территории страны, и собственники небольших сельских магазинов будут обязаны установить и применять онлайн-ККТ . Выясним, нужна ли онлайн-касса в сельской местности, кому можно будет обойтись без нее и каковы перспективы внесения новых поправок в законодательство в отношении возможных послаблений.
Предпринимательство в сельской местности, особенно достаточно отдаленной от центра, развивается не так активно, как в городах. В основном бизнес в этих районах представлен крестьянско-фермерскими хозяйствами по производству животноводческой продукции, овощей, фруктов, меда, личными подсобными хозяйствами, небольшим магазинами и киосками, придорожными точками общественного питания. Предпочтительной формой регистрации сельского бизнеса является образование ИП и чаще всего на ЕНВД либо ПСН. Так, кому устанавливать кассы онлайн на селе?
Начнем с того, что и представителям малого бизнеса придется переходить на новый порядок, но имеются и исключения. Все зависит от вида деятельности сельского предприятия и особенностей местности, где оно находится.
КФХ и личные хозяйства, занимающиеся животноводством или производящие сельхозпродукцию, реализуют ее двумя способами: оптом специализированным торговым предприятиям или на продуктовых рынках и ярмарках. Пункт 2 ст. 2 закона №54-ФЗ рассматривает возможность не использовать ККТ как раз при разносной и лоточной торговле продуктами и промтоварами на сельских и городских рынках.
А вот сельским магазинам и кафе использовать онлайн-кассы придется. Сроки перехода устанавливаются в зависимости от формы собственности торгового предприятия:
Отдельно законодателями рассматривается применение онлайн-ККТ для предприятий, реализующих алкогольную продукцию – с 31.03.2017. Таким образом, онлайн-кассы для сельских магазинов устанавливаются на общих основаниях.
Законом №54-ФЗ регламентировано еще одно исключение, касающееся представителей всех форм бизнеса – расположение торговой точки или пункта оказания услуг населению в местностях, не охваченных интернет-сетью ввиду удаленности от инфраструктуры, предусматривает освобождение от использования онлайн-кассы. На таких территориях факт оплаты покупателем по его требованию должен подтверждаться выдачей торгового чека или квитанции, подписанной продавцом. Впрочем, возможно и применение обычного кассового аппарата, отбивающего чеки без передачи фискальных сведений.
Отметим, что статус труднодоступных территорий присваивается местностям лишь в том случае, если они поименованы в специальных перечнях, утвержденных государственными органами власти.
На сегодняшний день депутатами Госдумы рассматриваются несколько законопроектов, предлагающих внесение поправок в принятый закон №54-ФЗ. В частности, одно из предложений предусматривает отмену онлайн-ККТ на селе и в городах для компаний и бизнесменов, применяющих спецрежим ЕНВД или хотя бы отсрочку их применения . Однако, принимая во внимание заметное нежелание законодателей ослаблять контроль доходов предприятий и граждан, невозможно угадать, будут ли приняты подобные предложения или уточнены другие спорные моменты. Итак, отмена онлайн-касс для сельской местности – перспектива пока весьма эфемерная.
