Текущие валютные операции производятся на основезакона РФ от 10.12.2003 № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле".
Организации (юридические лица) имеют право открывать валютный счет на территории РФ в любом банке, уполномоченном Центральным банком на проведение операций с иностранными валютами. Обычно банки открывают счета по отдельным видам иностранных валют. Можно открывать счета сразу в нескольких валютах, что позволяет избежать конверсии валюты из одной в другую, осуществляемой за плату, по действующему курсу международного валютного рынка на день совершения операции.
За открытие валютных счетов и осуществление по ним операций организация платит комиссионное вознаграждение в валюте. Каждый уполномоченный банк устанавливает свои тарифы ставок комиссионных вознаграждений. Кроме того, банк взимает с организации суммы в валюте в оплату расходов по переводу, комиссионных вознаграждений иностранных банков и других расходов, фактически произведенных в связи с совершением валютных операций.
Текущие валютные операции бывают следующих видов:
а) переводы в Российскую Федерацию и из Российской Федерации иностранной валюты для осуществления расчетов по экспорту и импорту товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности);
б) получение и предоставление финансовых кредитов на срок не более 180 дней;
в) переводы в Российскую Федерацию и из Российской Федерации процентов, дивидендов и иных доходов по вкладам, инвестициям, кредитам и прочим операциям, связанным с движением капитала;
г) переводы неторгового характера в Российскую Федерацию и из Российской Федерации, включающие:
Выплаты заработной платы, стипендий, пенсий, алиментов, государственных пособий, доплат и компенсаций, а также выплаты по возмещению вреда, причиненного работникам в результате несчастных случаев или профессиональных заболеваний при исполнении ими своих трудовых обязанностей;
Оплату расходов, связанных с командированием работников за рубеж;
Платежи в связи с принятием наследства;
Платежи за участие в международных конгрессах, симпозиумах, конференциях, спортивных и культурных мероприятиях, а также в других международных встречах, выставках и ярмарках;
Иные валютные операции, перечень которых устанавливается Правительством
Российской Федерации.
Текущие валютные операции осуществляются резидентами без ограничений.
В хозяйственной практике организации используют денежные средства и совершают сделки не только в российских рублях, но и в различных иностранных валютах. В связи с этим наряду с ценностями и операциями, выраженными в рублях, объектом бухгалтерского учета становятся так называемые валютные ценности и операции.
Предприятие может действовать не только на внутреннем российском рынке, но и экспортировать за рубеж товары и услуги, а также приобретать их за рубежом для реализации на территории России. При этом расчеты, в большинстве случаев будут вестись в иностранной валюте.
В России базовой валютой бухгалтерского учета - то есть денежной единицей, используемой для оценки имущества, обязательств и хозяйственных операций, исчисления конечного финансового результата и публикации отчетности - являются российские рубли. Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций организаций ведется в валюте Российской Федерации - в рублях, независимо от вида валют, фактически использованных при совершении тех или иных хозяйственных операций. Стоимость активов и обязательств (денежных знаков в кассе организации, средств на счетах в кредитных организациях, денежных и платежных документов, финансовых вложений, средств в расчетах, включая по заемным обязательствам, с юридическими и физическими лицами, основных средств, нематериальных активов, материально - производственных запасов, а также других активов и обязательств организации), выраженная в иностранной валюте, для отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности подлежит пересчету в рубли.
Для того чтобы правильно отразить хозяйственную операцию, совершенную в иностранной валюте в бухгалтерском учете, необходимо точно определить рублевую сумму этой операции. Это можно сделать это последовательно, проведя следующие действия:
определить дату пересчета;
установить курс, по которому ведется пересчет иностранной валюты в рубли;
произвести расчет;
определить сумму курсовой разницы.
Курс той или иной иностранной валюты по отношению к рублю представляет собой выраженную в рублях цену других национальных валют. Для целей бухгалтерского учета указанный пересчет в рубли производится по курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на дату совершения операции в иностранной валюте (см. Приложение 10 ).
Расчеты в иностранной валюте обычно проводятся в следующих формах: банковский перевод, документарное инкассо, документарный аккредитив, по открытому счету, чеками.
Банковский перевод - это расчетная операция, проводимая посредством пересылки платежного поручения одного банка другому (см. Приложение 11 ). В Заявлении на перевод указывается банк, которому дается поручение на перевод валюты, номер и дата заявления, а также номер текущего валютного счета, с которого нужно осуществить перевод валюты. В табличной части Заявления на перевод указывается сумма валюты цифрами и прописью, наименование фирмы, переводящей валюту, наименования банков посредника и бенефициара (т.е. получателя валюты), наименование бенефициара, его адрес и номер банковского счета, а также кратко описывается назначение перевода. Указывается также, с кого следует списать все расходы и комиссии по переводу, и если их следует списать со счета организации-перевододателя, то указывается номер его счета. Заявление подписывается руководителем и главным бухгалтером и ставится печать организации.
Документарное инкассо представляет собой поручение экспортера (кредитора) своему банку получить от импортера (плательщика) непосредственно или через другой банк денежную сумму или подтверждение, что она буде уплачена в определенный срок, против товарных документов.
Документарный аккредитив - это денежное обязательство банка, которое выставляется на основании поручения его клиента-импортера в пользу экспортера.
Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах в банках на территории страны и за рубежом используют счет 52 «Валютные счета»
По дебету счета 52 «Валютные счета» отражается поступление денежных средств на валютные счета предприятия. По кредиту счета 52 «Валютные счета» отражается списание денежных средств с валютных счетов предприятия.
Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок банка и приложенных к ним денежно-расчетных документов.
Внутри каждого валютного счета может быть открыт субсчет «Транзитный валютный счет». Транзитный валютный счет открывается для зачисления в полном объеме поступлений в иностранной валюте. Для того, чтобы поступившие валютные средства были зачислены на текущий валютный счет, предприятие должно представить в банк паспорт сделки (см. Приложение 12 ) и ряд других документов.
В паспорте сделки указывается наименование банка, дата, номер паспорта проставляется банком. Даются сведения о резиденте: наименование фирмы, ее юридический адрес, ОГРН и дата внесения в государственный реестр, ИНН и КПП. Приводятся реквизиты иностранного контрагента: наименование, название страны и код страны. Код страны выбирается из справочника «Коды стран мира», фрагмент которого показан в Приложении 13 . В п.3 паспорта сделки приводятся сведения о заключенном контракте: номер и дата подписания контракта, валюта контракта и код валюты (берутся 6,7 и 8 знаки из номера текущего валютного счета), сумма контракта в валюте и дата завершения операций по контракту. П.4 и п.5 при отсутствии сведений не заполняются. Паспорт сделки подписывается руководителем и главным бухгалтером организации, ставится печать организации.
Валютные средства перечисляются с кредита счета 52 («Транзитный валютный счет») в дебет счета 52 («Текущий валютный счет»):
52/01 Транзитный валютный счет 62/01 Расчеты по продажам в валюте
52/00 Текущий валютный счет 52/01 Транзитный валютный счет
Валютные операции — важная составляющая современной жизни, а потому не будет лишним разобраться в том, какие действия закон признает валютными операциями и как регулирует их. Этим вопросам и посвящена настоящая статья.
Валюта — это любой товар, выполняющий функцию денег. Однако в узком смысле под валютой подразумевают именно денежную единицу определенной страны. Например, российская валюта — рубль.
Совершать валютные операции в Российской Федерации могут как резиденты, так и нерезиденты.
Резиденты — граждане либо организации, которые зарегистрированы на территории страны и живут по ее законам. В России это:
Нерезиденты — это граждане и юридические лица других государств, совершающие некоторые виды валютных операций на территории РФ либо с валютой РФ. Также это организации, которые созданы по законодательству других государств, дипломатические учреждения и зарубежные организации, расположенные в России, международные организации.
Внутри страны российские граждане и организации вполне могут рассчитываться между собой с помощью валюты РФ. Однако периодически возникает необходимость в совершении сделок с иностранцами и зарубежными организациями либо резиденты РФ используют в своих сделках зарубежную валюту. Эти случаи уже признаются валютными операциями.
ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10 декабря 2003 года определяет перечень валютных операций.
Во-первых, к валютным операциям относится факт передачи резидентами РФ друг другу валютных ценностей либо расплата инвалютой в момент совершения сделки.
Во-вторых, валютные операции — это перемещение валютных ценностей в Россию и за рубеж.
Также валютной операцией признается перечисление российским резидентом денежных средств со своих счетов в России за рубеж. Перечисление нерезидентом валютных ценностей с одного счета на другой в пределах России также относится к валютным операциям.
Итак, валютные операции заключаются в основном в перемещении валютных ценностей либо перемене собственника этих ценностей.
Валютные операции классифицируются:
Каждый вид валютных операций законодательство РФ регулирует по-особому. Для них действуют определенные нормы и предписания. Именно поэтому закон четко разделяет валютные операции по категориям. Например, совершать валютные операции , связанные с движением капитала, можно, только получив лицензию от Центробанка.
К подобным валютным операциям относятся:
Валютные операции – это какие-либо действия, которые человек совершает с валютой. Обратите внимание, что к валютным операциям часто относят сделки, которые не содержат в себе отношения к другим товарам и затрагивают только сами . Например, покупка автомобиля – это финансовая операция, но валютной ее назвать нельзя , потому что в результате совершения этой операции был приобретен товар : автомобиль. А вот покупку доллара по сниженному курсу и последующую продажу по более высокому вполне возможно отнести к валютной операции.
Мы рассмотрим основные виды валютных операций, известных на сегодняшний день, а также проклассифицируем валютный – платформу, на которой совершаются валютные операции самых разнообразных типов. Начнем с обзора самих операций.
Конкретизируем: валютные операции предполагают покупку, продажу или держание на определенном сроке валютного капитала, который может быть представлен валютами как одного, так и нескольких государств.
Продажа и покупка валют не нашли в экономике каких-то особых наименований, экономисты говорят так же, как и обычные люди: купить определенное количество валют, продать сколько-то валют и так далее. Но вот в процессе купли-продажи появилось несколько выражений, значения которых обязательно нужно знать, если вы хотите разбираться в валютных операциях.
Текущие валютные операции производятся на основезакона РФ от 10.12.2003 № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле".
Организации (юридические лица) имеют право открывать валютный счёт на территории РФ в любом банке, уполномоченном Центральным банком на проведение операций с иностранными валютами. Обычно банки открывают счета по отдельным видам иностранных валют. Можно открывать счета сразу в нескольких валютах, что позволяет избежать конверсии валюты из одной в другую, осуществляемой за плату, по действующему курсу международного валютного рынка на день совершения операции.
За открытие валютных счетов и осуществление по ним операций организация платит комиссионное вознаграждение в валюте. Каждый уполномоченный банк устанавливает свои тарифы ставок комиссионных вознаграждений. Вместе с тем, банк взимает с организации суммы в валюте в оплату расходов по переводу, комиссионных вознаграждений иностранных банков и других расходов, фактически произведенных в связи с совершением валютных операций.
Текущие валютные операции бывают следующих видов:
а) переводы в Российскую Федерацию и из Российской Федерации иностранной валюты для осуществления расчетов по экспорту и импорту товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности);
б) получение и предоставление финансовых кредитов на срок не более 180 дней;
в) переводы в Российскую Федерацию и из Российской Федерации процентов, дивидендов и иных доходов по вкладам, инвестициям, кредитам и прочим операциям, связанным с движением капитала;
г) переводы неторгового характера в Российскую Федерацию и из Российской Федерации, включающие:
Выплаты заработной платы, стипендий, пенсий, алиментов, государственных пособий, доплат и компенсаций, а также выплаты по возмещению вреда, причиненного работникам в результате несчастных случаев или профессиональных заболеваний при исполнении ими своих трудовых обязанностей;
Оплату расходов, связанных с командированием работников за рубеж;
Платежи в связи с принятием наследства;
Платежи за участие в международных конгрессах, симпозиумах, конференциях, спортивных и культурных мероприятиях, а также в других международных встречах, выставках и ярмарках;
Иные валютные операции, перечень которых устанавливается Правительством
Российской Федерации.
Текущие валютные операции реализуются резидентами без ограничений.
В хозяйственной практике организации используют денежные средства и совершают сделки не только в российских рублях, но и в различных иностранных валютах. В связи с этим наряду с ценностями и операциями, выраженными в рублях, объектом бухгалтерского учета становятся так называемые валютные ценности и операции.
Предприятие может действовать не только на внутреннем российском рынке, но и экспортировать за рубеж товары и услуги, а также приобретать их за рубежом для реализации на территории России. При этом расчёты, в большинстве случаев будут вестись в иностранной валюте.
В России базовой валютой бухгалтерского учета - то есть денежной единицей, используемой для оценки имущества, обязательств и хозяйственных операций, расчёта конечного финансового результата и публикации отчетности - являются российские рубли. Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций организаций ведется в валюте Российской Федерации - в рублях, независимо от вида валют, фактически использованных при совершении тех или иных хозяйственных операций. Стоимость активов и обязательств (денежных знаков в кассе организации, средств на счетах в кредитных организациях, денежных и платежных документов, финансовых вложений, средств в расчетах, включая по заемным обязательствам, с юридическими и физическими лицами, базовых средств, нематериальных активов, материально - производственных запасов, а также других активов и обязательств организации), выраженная в иностранной валюте, для отраженияв бухучёте и бухгалтерской отчетности подлежит пересчету в рубли.
Для того чтобы правильно отразить хозяйственную операцию, совершенную в иностранной валюте в бухгалтерском учете, крайне важно точно определить рублевую сумму этой операции. Это можно сделать это последовательно, проведя следующие действия:
определить дату пересчета;
установить курс, по которому ведется пересчет иностранной валюты в рубли;
произвести расчет;
определить сумму курсовой разницы.
Курс какой-либо иностранной валюты по отношению к рублю представляет собой выраженную в рублях цену других национальных валют. Для целей бухгалтерского учета указанный пересчет в рубли производится по курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на дату совершения операции в иностранной валюте (см. Приложение 10 ).
Расчеты в иностранной валюте обычно проводятся в следующих формах: банковский перевод, документарное инкассо, документарный аккредитив, по открытому счету, чеками.
Банковский перевод - это расчетная операция, проводимая посредством пересылки платежного поручения одного банка другому (см. Приложение 11 ). В Заявлении на перевод указывается банк, которому дается поручение на перевод валюты, номер и дата заявления, а также номер текущего валютного счета͵ с которого нужно осуществить перевод валюты. В табличной части Заявления на перевод указывается сумма валюты цифрами и прописью, наименование фирмы, переводящей валюту, наименования банков посредника и бенефициара (ᴛ.ᴇ. получателя валюты), наименование бенефициара, его адрес и номер банковского счета͵ а также кратко описывается назначение перевода. Указывается также, с кого следует списать все расходы и комиссии по переводу, и если их следует списать со счета организации-перевододателя, то указывается номер его счета. Заявление подписывается руководителем и главным бухгалтером и ставится печать организации.
Документарное инкассо представляет собой поручение экспортера (кредитора) своему банку получить от импортера (плательщика) непосредственно или через другой банк денежную сумму или подтверждение, что она буде уплачена в определенный срок, против товарных документов.
Документарный аккредитив - это денежное обязательство банка, ĸᴏᴛᴏᴩᴏᴇ выставляется на основании поручения его клиента-импортера в пользу экспортера.
Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах в банках на территории страны и за рубежом используют счёт 52 ʼʼВалютные счетаʼʼ
По дебету счета 52 ʼʼВалютные счетаʼʼ отражается поступление денежных средств на валютные счета предприятия. По кредиту счета 52 ʼʼВалютные счетаʼʼ отражается списание денежных средств с валютных счетов предприятия.
Операции по валютным счетам отражаютсяв бухучёте на основании выписок банка и приложенных к ним денежно-расчетных документов.
Внутри каждого валютного счета должна быть открыт субсчет ʼʼТранзитный валютный счетʼʼ. Транзитный валютный счёт открывается для зачисления в полном объёме поступлений в иностранной валюте. Для того, чтобы поступившие валютные средства были зачислены на текущий валютный счет, предприятие должно представить в банк паспорт сделки (см. Приложение 12 ) и ряд других документов.
В паспорте сделки указывается наименование банка, дата͵ номер паспорта проставляется банком. Даются сведения о резиденте: наименование фирмы, ее юридический адрес, ОГРН и дата внесения в государственный реестр, ИНН и КПП. Приводятся реквизиты иностранного контрагента: наименование, название страны и код страны. Код страны выбирается из справочника ʼʼКоды стран мираʼʼ, фрагмент которого показан в Приложении 13 . В п.3 паспорта сделки приводятся сведения о заключенном контракте: номер и дата подписания контракта͵ валюта контракта и код валюты (берутся 6,7 и 8 знаки из номера текущего валютного счета), сумма контракта в валюте и дата завершения операций по контракту. П.4 и п.5 при отсутствии сведений не заполняются. Паспорт сделки подписывается руководителем и главным бухгалтером организации, ставится печать организации.
Валютные средства перечисляются с кредита счета 52 (ʼʼТранзитный валютный счетʼʼ) в дебет счета 52 (ʼʼТекущий валютный счетʼʼ):
52/01 Транзитный валютный счёт 62/01 Расчеты по продажам в валюте
52/00 Текущий валютный счёт 52/01 Транзитный валютный счет
Валютные операции (лат. operatio – действие) представляют собой действия по организации и управлению денежными отношениями, возникающими при движении валюты и ценных бумаг в валюте.
Валютные операции осуществляют банки, имеющие статус уполномоченного банка.
Уполномоченный банк – это банк, получивший от Центрального банка Российской Федерации лицензию на право проведения операций с иностранной валютой. Юридические и физические лица, осуществляющие операции с иностранной валютой, подразделяются на резидентов (лат. residens (resi-clentis) – сидящий, пребывающий) и нерезидентов.
На валютном рынке России действуют резиденты и нерезиденты. Валютные операции бывают текущие (т. е. связанные с платежами) и инвестиционные (т. е. связанные с движением капитала). Основным органом валютного регулирования в стране является Банк России. Агентами валютного контроля в стране являются уполномоченные банки. Экспортеру в уполномоченном банке для учета движения валюты открываются сразу два валютных счета: транзитный и текущий. Транзитный валютный счет предназначен для учета операций с валютой, поступающей от экспорта товаров (работ, услуг).
Текущий валютный счет предназначен для учета операций с валютой, полученной на внутреннем валютном рынке.
Паспорт сделки – это документ валютного контроля, содержащий сведения из контракта между резидентом и нерезидентом, необходимые для осуществления валютного контроля.
Разрешение Банка России на проведение инвестиционных операций выдается только по разрешению Комитета банковского надзора.
