Плательщикам НДФЛ, имеющим детей, в соответствии с НК РФ предоставляются льготы в виде налогового вычета. Прежде, чем отправляться в налоговую или спешить к работодателю с заявлением, уточните следующие моменты:
Читайте также на нашем портале:
Российский закон определяет следующие суммы ежемесячного дохода, на которые не начисляется НДФЛ, их предельная величина:
Причем соответствующая статья кодекса регламентирует возраст инвалида, до которого предоставляются льготы. Если он является студентом очной формы обучения, аспирантом, то период предоставления возмещения продлевается до 24 лет.
Изменения коснулись и размера годового дохода. Гражданин Российской Федерации получает возврат пока его доход с начала года не достигнет цифры 350 тыс. рублей. В тот месяц, когда совокупный доход составит указанную сумму, лицо теряет возможность сэкономить часть своей зарплаты до начала следующего года.
Получить возмещение в двойном размере можно в следующих ситуациях:
Если вы претендуете на двойной вычет, учтите, что супруга, которая не работает, не имеет права на отказ от льготы, поскольку ее доход не облагается НДФЛ.
Что нужно сделать, чтобы вам предоставили стандартные налоговые вычеты по НДФЛ в 2016 году на детей, не зависимо от того, являетесь ли вы многодетными родителями или у вас всего один или два малыша? Расскажем и об этом. Нужно обратиться в бухгалтерию предприятия, где вы работаете, с собой иметь следующие документы: копии свидетельств о рождении детей; заявление по форме, которую вам укажет бухгалтер по заработной плате; документы, подтверждающие право на двойной вычет (такой вычет предоставляется единственному родителю или усыновителю). В том случае, если вы не оформляли налоговую льготу по месту работы по каким-то причинам, вы можете сделать это по окончании налогового периода (календарного года), заполнив в бумажном или электронном виде декларацию о доходах 3-НДФЛ. В программе заполнения декларации, в разделе «налоговые вычеты» есть графа, которая касается наличия у налогоплательщика детей. Многие люди, плохо знакомые с данной программой, не сразу понимают, куда нужно поставить «галочку». Ставить отметку нужно в окошке «число детей, начиная с третьего, не изменялось и составило N детей» (например, если в семье 3 ребенка, то сюда нужно ставить цифру 1, так как третий ребенок в этой семье один).
К счастью, бывает так, что дети вырастают. Если старшему ребенку исполнилось 18 лет, и он не учится по очной форме обучения, или исполнилось 24 года и закончилось обучение, то вы теряете право на вычет на старшего ребенка. Но у вас есть еще двое, предположим, что им 9 и 14 лет, то вы имеете право на налоговую льготу как на второго и третьего ребенка, то есть 1400 и 3000 в месяц.
Налоговый вычет прекратится в случае, если ребенок умер в текущем календарном году. Предоставлять льготы перестанут с 1 января следующего календарного года. Если ребенок не учится по очной форме обучения, и ему исполняется 18 лет, то вычет прекращается также с 1 января следующего календарного года. Конечно, всю эту систему нельзя назвать на 100% совершенной, и получение вычета требует сбора определенных документов и подтверждения своего статуса, для семей, которые имеют троих и более детей, это значительная мера социальной поддержки от государства, которой нужно пользоваться.
Изменятся ли размеры стандартных налоговых вычетов на детей работников с 2016 года? Останется ли прежней величина предельного дохода налогоплательщика, при превышении которого «детские» вычеты не предоставляются?
Согласно Федеральному закону от 23.11.2015 № 317-ФЗ «О внесении изменения в статью 218 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 317-ФЗ) предоставление стандартных налоговых вычетов на детей работников с 2016 года будет осуществляться по-новому. В чем заключаются эти новшества, расскажем в статье.
При определении размера налоговой базы по НДФЛ имеет право на получение стандартных налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218 НК РФ. Одним из таких вычетов является вычет, предоставляемый налогоплательщику, на обеспечении которого находится ребенок (дети) (то есть вычет на детей налогоплательщика).
Такой вычет предоставляется в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ. С учетом изменений, внесенных Федеральным законом № 317-ФЗ, с 2016 года данный подпункт будет изложен в новой редакции, согласно которой:
1) повысится размер вычета, предоставляемого на ребенка-инвалида . Размер «детских» вычетов, предоставляемых за каждый месяц налогового периода на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II групп, будет составлять с 2016 года:
В 2015 году вычет на ребенка-инвалида составляет 3 000 руб. независимо от того, у кого на обеспечении он находится: родителя или опекуна, усыновителя или попечителя.
В отношении остальных детей, не являющихся инвалидами, размеры вычетов останутся прежними;
2) увеличится предельный доход, при превышении которого вычет отменяется . Налоговый вычет на детей будет действовать до месяца, в котором доход налогоплательщика (за исключением доходов, полученных от долевого участия в деятельности организаций в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ), исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена 13%) налоговым агентом, превысит 350 000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысит 350 000 руб., налоговый вычет на детей применяться не будет.
То есть с 2016 года величина предельного дохода налогоплательщика, соблюдение которой дает право на применение вычета на детей, увеличится на 70 000 руб. по сравнению с 2015 годом (на сегодняшний день предельный доход составляет 280 000 руб.).
В остальном порядок предоставления стандартных вычетов на детей не изменится.
Напомним, что налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.
Налоговый вычет предоставляется родителям, супругу (супруге) родителя, усыновителям, опекунам, попечителям, приемным родителям, супругу (супруге) приемного родителя на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет.
При этом физическим лицам, у которых ребенок (дети) находится (находятся) за пределами Российской Федерации, налоговый вычет предоставляется согласно документам, заверенным компетентными органами государства, в котором проживает (проживают) ребенок (дети).
В двойном размере налоговый вычет предоставляется единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак. Кроме того, налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета.
Уменьшение налоговой базы на величину налогового вычета производится с месяца рождения ребенка (детей), или с месяца, в котором произошло усыновление, установлена опека (попечительство), или с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью и до конца того года, в котором ребенок (дети) достиг (достигли) соответствующего возраста, или истек срок действия либо досрочно расторгнут договор о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью, или наступила смерть ребенка (детей). Налоговый вычет предоставляется за период обучения ребенка (детей) в образовательном учреждении и (или) учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в период обучения.
С 2016 года работодатели будут предоставлять работникам на детей с учетом:
Такие изменения вводятся с нового года в связи с принятием Федерального закона № 317-ФЗ.
Если у лица, которое является плательщиком налога на доход физических лиц, имеются дети, то ему полагается налоговая льгота в виде вычета на детей. Суммы, которые не включаются в облагаемую базу являются фиксированными и не изменяются в зависимости от размера получаемого дохода. Налоговым законодательством установлены следующие суммы на вычет на детей в 2016: на первого и второго ребенка предоставляются вычеты в размере 1 400 рублей за каждого; на третьего и последующих детей предоставляется вычет в размере 3 000 рублей на каждого ребенка. Имейте в виду, что данные суммы отнимаются от общего дохода, а не вычитаются из налога, подлежащего уплате. Ниже, для наглядности, будет приведен пример расчета налога на доход физических лиц с учетом вычетов на детей.
Наиболее распространена практика, когда работодатель самостоятельно подает документы в налоговую службу. От работника лишь требуется предоставить работодателю документы. Пакет включает в себя заявление на налоговый вычет на детей в 2016 году, в случае, если работник работал в другом месте, то нужно будет предоставить справку 2-НДФЛ с предыдущего места работы, а так же приложить копии свидетельства о рождении на каждого ребенка. В случае, если работодатель не оформил вычет, то его можно получить в налоговой. Тогда, помимо вышеуказанных документов нужно будет приложить налоговую декларацию 3-НДФЛ.
Налоговый на ребенка получают оба родителя до момента достижения им совершеннолетия. В случае, если ребенок обучается, то налоговый вычет можно получать в период с 18 до 24 лет.
В случае, если один из родителей оформил отказ, то второй родитель имеет право получить налоговый вычет в двойном размере. Однако, есть обязательно условие: второй родитель должен иметь доход, который облагается НДФЛ. Работодателю нужно будет предоставлять справку 2-НДФЛ по доходам отказавшегося родителя ежемесячно.
В случае смерти одного из родителей или признания его пропавшим без вести, второй родитель так же имеет право получить вычет на ребенка.
Вычет предоставляется на суммы дохода, не превышающие 280 000 рублей в год. Сумма подсчитывается нарастающим итогом с начала года и в месяце, в котором эта сумма превысит 280 000, вычет не предоставляется.
Сотрудник ООО «Колосок» Мамухин О. О. получает заработную плату в размере 20 000 руб. У сотрудника есть двое детей в возрасте 21 и 14 лет. Первый ребенок обучается в университете.
Налоговый вычет составит:
За первого ребенка – 1400 рублей в месяц (ребенок проходит обучение в ВУЗе и возраст не превышает 24 лет)
За второго – 1400 рублей в месяц.
Итого – 2800 рублей в месяц.
За год сумма вычета составит 33 600 рублей. Общая сумма дохода не превышает 280 000 рублей, поэтому, её можно уменьшать на всю сумму вычета. База для налогообложения по ставке 13% составит 246 400 рублей. Сумма НДФЛ за год 32 032 рубля.
Право на получение налогового вычета на детей имеют каждый из родителей ребенка или приёмные родители (опекуны), которые получают доходы, облагаемые НДФЛ 13 %.
Вычет производится на каждого ребёнка в возрасте до 18 лет и на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.
Стандартный вычет на ребёнка (детей) применяется до тех пор, пока ваш доход нарастающим итогом с начала года не превысит 350 000 рублей. Учитываются только доходы, облагаемые НДФЛ 13 %.
- На первого и второго ребёнка - 1400 руб.
- На третьего и каждого последующего ребёнка - 3000 руб.
- На каждого ребёнка-инвалида до 18 лет и на каждого учащегося очной формы обучения в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы, – 12 000 руб. (с 1 января 2016 года), а для опекунов, попечителей и приёмных родителей это вычет составляет 6 000 руб.
Указанная сумма вычета - это сумма, на которую уменьшается облагаемый НДФЛ доход. Хотите узнать, сколько сэкономите, применяя вычет, посчитайте 13 % от этих сумм.
Определяя размер вычета, необходимо выстроить очередность детей согласно датам их рождения. Старший по возрасту из детей является первым по рождению ребёнком, независимо от того, сколько ему лет, и предоставляется ли на него вычет или нет.
Если супруги имеют по ребенку от ранних браков, тогда их общий ребёнок будет считаться третьим. Вычет в указанных размерах вправе получить каждый родитель по отдельности, либо один из родителей, но в двойном размере, при условии, если один откажется от своего права на вычет в пользу другого.
Также удвоенный вычет на ребенка предоставляется единственному родителю (опекуну). Единственным можно признать родителя, если другой родитель ребёнка умер, безвестно отсутствует или о нём нет никаких сведений в свидетельстве о рождении ребёнка.
Но единственный родитель теряет право на удвоенный вычет, начиная с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак. Нахождение родителей в разводе и неуплата алиментов не является основанием для получения удвоенного вычета.
ВНИМАНИЕ: если сумма налоговых вычетов получится больше доходов работника, тогда налоговая база по НДФЛ принимается равной нулю (п. 3 ст. 210 НК РФ). А разницу, возникшую в одном месяце между суммой вычетов и заработком, можно перенести на другой месяц(ы), но только в пределах одного текущего года (письмо Минфина от 22 октября 2009 г. № 03-04-06-01/269).
Собираем необходимый пакет документов:
ДОПОЛНИТЕЛЬНО, если сотрудник является единственным родителем (опекуном):
- Свидетельство о смерти второго родителя (копия).
- Выписка из решения суда о признании второго родителя безвестно отсутствующим (копия).
- Справка по форме № 25, подтверждающая статус матери-одиночки (женщина с ребёнком, у которого официально нет отца).
- Документ, подтверждающий, что родитель не вступил в брак (паспорт).
ДОПОЛНИТЕЛЬНО, если сотрудник является опекуном или попечителем:
- Постановление органа опеки и попечительства.
- Договор об осуществлении опеки или попечительства.
- Договор о приёмной семье.
Если в течение года вычеты на ребёнка не предоставлялись работодателем или были предоставлены в меньшем размере, то по окончании года их можно получить в налоговой всей суммой сразу в размере уплаченного за прошедший год НДФЛ.
Собираем необходимый пакет документов. Имейте в виду, что при представлении копий документов в налоговую, необходимо иметь при себе их оригиналы. Итак, понадобится следующее:
ЗАТЕМ ПРЕДОСТАВЛЯЕМ ЭТИ ДОКУМЕНТЫ в налоговую по месту жительства.
После получения документов налоговая проведет их проверку. Проверка должна быть произведена
В течение 3 месяцев.
После окончания проверки налоговая инспекция в течение 10 рабочих дней должна направить вам письменное уведомление с ее результатами (предоставление или отказ в предоставлении вычета).
В случае положительного решения в течение 1 месяца вам должны перечислить денежные средства.
Пример налогового вычета на одного ребёнка в 2018 году
Иванова М.П. имеет ребёнка в возрасте 8 лет. Её ежемесячная зарплата - 25 000 руб.
Иванова М.П. в 2018 г. имеет право на вычет - 1 400 руб. (на первого ребёнка)
Тогда НДФЛ будет удерживаться не с 25 000 руб., а с 23 600 руб. (25 000 руб. - 1 400 руб.)
И она уплатит НДФЛ - 3 068 руб. (23 600 руб. * 13 %) вместо 3 250 руб. (25 000 руб.*13%)
Таким образом, Иванова М.П. сэкономит 182 руб. (3 250 руб. - 3 068 руб.)
Применять этот вычет она сможет на протяжении всего года, т.к. суммарный доход Ивановой М.П. с начала года не достигнет лимита в 350 000 руб.
(з/п 25 000 руб. * 12 мес. = 300 000 руб.).
Тогда экономия за 12 месяцев применения вычета составит: 2 184 руб. (182 руб. * 12 мес.)
С1 января 2016 года изменились правила предоставления детских и социальных налоговых вычетов.
Здесь изменилась предельная величина дохода для предоставления вычета и размер вычета на ребенка-инвалида.
С 1 января 2016 года вычеты на детей нужно предоставлять до месяца, в котором доход работника с начала года превысит 350 000 руб. Ранее эта сумма составляла 280 000 руб.
Вычет на ребенка-инвалида стал больше. С 2016 года размер вычета на ребенка-инвалида III группы в возрасте от 18 до 24 лет остался прежним. Вычет на таких детей предоставляйте не в повышенном размере, а в зависимости от очередности рождения ребенка.
Вычет на ребенка в зависимости от очередности рождения не изменился
В 2016 году размер налогового вычета по НДФЛ, предоставляемого в зависимости от очередности рождения на детей, не имеющих льготного статуса инвалида, так же не изменился.
В конце 2015 года изменился подход к предоставлению вычетов на одного ребенка-инвалида.
Специалисты Минфина России всегда считали, что вычет на ребенка-инвалида предоставляется только по одному основанию (письмо Минфина России от 18.04.2013 № 03-04-05/13403).
Верховный суд РФ разрешил одновременно предоставлять на одного ребенка-инвалида разные вычеты по двум основаниям:
— от очередности рождения ребенка в семье (1400 руб. или 3000 руб.);
— инвалидности ребенка.
То есть вычеты нужно суммировать. Позицию Верховного суда РФ специалисты ФНС России довели до нижестоящих инспекций письмом от 03.11.2015 № СА-4-7/19206@.
Вычеты на детей-инвалидов III группы в возрасте с 18 до 24 лет всегда предоставляются только в зависимости от очередности рождения ребенка.
Если работник - единственный родитель ребенка-инвалида льготной категории, следует удвойть суммированный вычет (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Например: Работница - единственный родитель несовершеннолетнего ребенка-инвалида. Он - третий по счету ребенок. Старшие дети - взрослые. В этом случае общая сумма всех вычетов составит 30 000 руб.[(3000 руб. + 12 000 руб.) × 2].
Предоставить детский вычет работнику можно, только если в бухгалтерии есть его заявление (п. 3 ст. 218 НК РФ). Написать его достаточно один раз при поступлении на работу. Но в некоторых случаях заявление придется написать заново, а именно, работник должен писать новое заявление:
— если в прежнем он указал конкретный налоговый период, например 2015 год;
— изменилось основание для предоставления вычета, например родился ребенок, ребенок оказался для работника третьим;
— новые размеры вычетов отличаются от величин, указанных в заявлении;
— сотрудник поступил в штат компании, созданной в результате реорганизации. Новое заявление необходимо, так как меняется налоговый агент.
Работник может не указывать в новом заявлении размеры вычетов. Достаточно указать:
— дату рождения ребенка;
— группу инвалидности ребенка (если он инвалид);
— сведения об обучении ребенка старше 18 лет на дневном отделении вуза;
— данные о старших детях, на которых вычет не предоставляется, но они влияют на очередность младших;
— информацию об отсутствии второго родителя, если ваш работник - единственный родитель для своих детей.
До 2016 года вычеты на лечение и обучение работники получали по окончании года в налоговой инспекции. Теперь работник может обратиться за ними в свою бухгалтерию (ст. 219 НК РФ).
Помимо вычетов на лечение и обучение, работодатель в 2016 году может предоставить социальные вычеты:
— по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение, добровольное пенсионное страхование и добровольное страхование жизни, если договор заключен на срок не менее пяти лет;
— на уплату дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию.
Размер социальных вычетов не изменился
Максимальный размер каждого из социальных вычетов не установлен. Но общая сумма в 2016 году не может быть более 120 000 руб. Исключение составляют дорогостоящие виды лечения, указанные в Перечне, утвержденном постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201. Расходы по ним принимаются в полной сумме.
Действует и прежнее ограничение по расходам на обучение детей. Сумма вычета не может превышать 50 000 руб. на каждого ребенка для обоих родителей. Если, например, за год один родитель потратил на образование ребенка 60 000 руб., а другой - 70 000 руб., общий вычет будет равен только 50 000 руб. Родители сами решают, кто из них будет получать вычет.
Если обучение длится больше года, пусть работник оплачивает его частями. Вычет можно предоставить за тот год, в котором прошла оплата. Перенести остаток на следующий год нельзя.
Например, в 2016 году сотрудница заключила с институтом договор на оказание платных образовательных услуг и сразу оплатила учебу дочери за три года. Cтоимость обучения составила 210 000 руб.
Решение будет следующее. В 2016 году бухгалтер предоставит вычет на обучение в размере 50 000 руб. Остаток - 160 000 руб. (210 000 руб. – 50 000 руб.) на следующие годы перенести нельзя.
Чтобы предоставить работнику вычет на лечение или обучение, бухгалтеру нужны два документа:
— заявление работника на вычет в произвольной форме (образец приведен ниже);
— уведомление из налоговой инспекции по форме, утвержденной приказом ФНС России от 27.10.2015 № ММВ-7-11/473@, подтверждающее право работника на такой вычет.
Чтобы получить подтверждение своего права на социальный вычет, работник должен подать в налоговую инспекцию:
— заявление по форме, утвержденной письмом ФНС России от 07.12.2015 № 3Н-4-11/21381@;
— документы, подтверждающие право на вычеты.
К заявлению работник должен приложить подтверждающие документы, например:
— копию договора на оказание медицинских услуг;
— копию лицензии медицинской организации;
— справку об оплате медицинских услуг;
— кассовый чек, подтверждающий оплату услуг;
— копию свидетельства о браке, если медицинские услуги оказаны не самому работнику, а мужу (жене).
По расходам на обучение работник приложит:
— копию договора с образовательным учреждением;
— копию лицензии учебного заведения;
— справку об оплате услуг по обучению;
— кассовый чек, подтверждающий оплату услуг.
Инспекция вышлет уведомление работнику в течение 30 календарных дней со дня подачи заявления и документов.
Первый раз социальный вычет предоставляется работнику в том месяце, когда он принес уведомление из налоговой. Неиспользованный остаток вычета можно перенести на следующий месяц. Переносить остаток вычета на следующий год нельзя.
Работник вправе получить социальный вычет в налоговой инспекции. Для этого он подает налоговую декларацию и документы, подтверждающие расходы. Но в налоговую инспекцию он обратится по окончании налогового периода, а у работодателя может получить социальный вычет раньше, не дожидаясь конца года.
