За сотрудников обособленного подразделения справки 2-НДФЛ за 2018 год сдает головной офис, но сведения надо подать в ИФНС, в которой состоит на учете подразделение.
Многие организации - налоговые агенты кроме головного офиса имеют "обособки" - обособленные подразделения. У таких подразделений всегда свое место нахождения (чаще всего территориально в другом регионе) и учета в качестве налогоплательщика (п. 1 ст. 83 НК РФ).
ВАЖНО!С января 2019 года нельзя подавать данные на электронных носителях таких как: флешки, CD- и DVD-диски. Справки можно сдать либо в бумажном виде, либо по телекоммуникационным каналам связи.
Кроме того, в 2019 году работодатели заполняют два бланка 2-НДФЛ: для инспекции и для сотрудников. Новые бланки и электронный формат для них утвердила ФНС ().
ВАЖНО!
2-НДФЛ за работников обособленного подразделения надо представлять в ИФНС по месту учета подразделения.
Из общего правила есть исключение, но только для крупнейших налогоплательщиков. Они вправе отчитаться за всех работников в инспекцию по крупнейшим. То есть, если организация относится к крупнейшим налогоплательщикам, то справки сдают по месту учета организации, признанной крупнейшим налогоплательщиком (письмо ФНС от 01.02.16 № БС-4-11/1395@).
Справки за работников подразделения, которое компания закрыла в середине года, надо сдать в инспекцию головного офиса. Но в справках на работников подразделения надо поставить КПП по месту учета закрытого офиса, а также тот ОКТМО, который был записан в платежках по налогу. Так же рекомендует ФНС России (письмо от 07.02.12 № ЕД-4-3/1838).
ИЗМЕНЕНИЯ! Кроме введения новых отчетных форм по НДФЛ с января есть изменения в расчете налога.
По доходам работника в нескольких обособленных офисах надо сдать отдельные справки. Например, если работника перевели из головного офиса в филиал, то в одной справке надо записать ОКТМО и КПП по месту учета компании, в другой - коды по месту учета филиала. А вот если работник ездил в командировку в филиал, то справку надо сдать только в инспекцию головного офиса. Командировка не признается переводом на другое место работы (письмо Минфина России от 11.04.13 № 03-04-06/11990).
2-НДФЛ на работников подразделения заполняют так: надо указать в разделе 1 ОКТМО и КПП обособленного подразделения.
Если отправить сведения в инспекцию, где компания уже не состоит на учете, налоговики их не примут. Инспекторы могут оштрафовать на 200 рублей за каждый непредставленный документ (п. 1 ст. 126 НК РФ).
Компании, в которых число сотрудников 25 человек и больше, сдают справки 2-НДФЛ только в электронном виде через оператора (п. 2 ст. 230 НК РФ). Некоторые компании ошибочно считают, что могут отчитаться на бумаге, если в головном офисе больше 25 работников, а в подразделении меньше. Это неверно. Число работников нужно считать в целом по компании. Если общее количество 25 и больше, то инспекторы не примут сведения за подразделение на бумаге.
По месту нахождения каждого обособленного подразделения (даже если они состоят на учете в одной ИФНС) организация, в том числе крупнейший налогоплательщик, должна уплачивать НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами от этого обособленного подразделения. До даты снятия обособленного подразделения с учета НДФЛ с доходов, которые физические лица получат от закрываемого (ликвидируемого) обособленного подразделения, необходимо перечислить в бюджет по месту учета обособленного подразделения.В платежном поручении на перечисление НДФЛ по каждому обособленному подразделению надо указать:- КПП, присвоенный обособленному подразделению при постановке на учет в налоговую инспекцию;- код ОКТМО по месту нахождения обособленного подразделения.
Внимание
Порядка заполнения расчета: в строке «Представляется в налоговый орган (код)» — код ИФНС, в которую представляется расчет; в строке «Код по ОКТМО» — код ОКТМО по месту нахождения ликвидируемого ОП; в строке «КПП» — КПП ликвидируемого ОП. В справках 2-НДФЛ укажите Разд. II, III Порядка заполнения справки 2-НДФЛ, Письмо ФНС от 07.02.2012 N ЕД-4-3/1838: в поле «в ИФНС (код)» — код ИФНС, где стоит на учете ликвидируемое ОП; в поле «Код по ОКТМО» — код ОКТМО по месту нахождения ликвидируемого ОП; в поле «КПП» — КПП ликвидируемого ОП. Повторно подавать справки 2-НДФЛ по окончании года, в котором ликвидировано ОП, нет необходимости Письмо ФНС от 28.03.2011 N КЕ-4-3/4817.
Как с внештатного бухгалтера-пенсионерки взыскали по «субсидиарке» 2,7 млн налоговых долгов компании Только российские банки не открывают счета физикам-нерезидентам Как это не открывают? Это к… Штраф в два миллиона заплатит ООО за наличную выплату зарплаты иностранцам Может быть, тут было выбрано меньшее из зол. Бух взяла на себя вину. А так бы и дир и она (сговор…
Как с внештатного бухгалтера-пенсионерки взыскали по «субсидиарке» 2,7 млн налоговых долгов компании Читайте, если успели в две недели после Уведомления, то штрафа тоже не должно быть Это и оказало… Оспаривание решения ПФР о взыскании штрафа: успешный опыт обращения в суд блин, да это же классическое дробление, любимая фишка ФНС на текущее время. Ждите гостей. Оптимизация бизнеса: личный опыт предпринимателя Над.К, Вы писали:Правильно, если соблюдаются другие условия (покупка не у взаимозависимых лиц и т…
При этом последним налоговым периодом в данном случае является период от начала календарного года до завершения ликвидации. Но в более поздних разъяснениях (письмо ФНС России от 07.02.2012 № ЕД-4-3/1838) сделан вывод, что сведения о доходах физических лиц закрытого обособленного подразделения могут быть представлены в налоговый орган по месту учета головной организации. Таким образом, в связи с наличием неясностей актов законодательства о налогах и сборах, отсутствием четкой позиции в официальных разъяснениях контролирующих органов можно сделать вывод, что у организации отсутствуют обязанности по представлению сведений о доходах работников закрывающегося обособленного подразделения до окончания налогового периода.
Л, оформленный по данному ОП, будет последним отчетом, в котором отразятся суммы дохода и НДФЛ, а также соответствующие даты (получения дохода, удержания налога и его перечисления) по уволенным сотрудникам.О процедуре увольнения работников при реорганизации фирмы см. в статье «Порядок увольнения работника по инициативе работодателя». При оформлении 6-НДФЛ по ОП, которые планируется ликвидировать, необходимо придерживаться следующих правил:
Об особенностях отражения в 6-НДФЛ выплат при увольнении читайте в материале «Как правильно отразить выплаты при увольнении в 6-НДФЛ?».
Справки 2-НДФЛ надо представить не позднее 1 апреля года, следующего за годом, в котором обособленное подразделение снято с учета (п. 2 ст. 230 НК РФ).В соответствии с Порядком заполнения справки 2-НДФЛ, в них указывается:- в поле «в ИФНС (код)» — код инспекции, в которую представляются справки;- в поле «Код по ОКТМО» — код ОКТМО по месту нахождения ликвидированного обособленного подразделения;- в поле «КПП» — КПП ликвидированного обособленного подразделения. Если в инспекции по месту учета ликвидированного обособленного подразделения состоят на учете другие обособленные подразделения, расчет 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ можно представить в эту же инспекцию.
Организация (на УСН) состоит из головного офиса и двух обособленных подразделений (зарегистрированных в той же ИФНС, что и головной офис), не наделенных правом начисления и выдачи заработной платы (Зоомагазин №1, Зоомагазин № 2). 30 апреля 2017 (последний рабочий день) мы закрываем Зоомагазин № 2. Издан приказ от 13.04.2017 о закрытии 30.04.2017 Зоомагазина №2. 27 апреля 2017 выдана заработная плата сотрудникам ликвидируемого обособленного подразделения Зоомагазин № 2 и 27 апреля 2017 перечислен соответствующий НДФЛ по месту регистрации данного обособленного подразделения. 30 апреля в ИФНС по ТКС будет направлено Сообщение по форме № С-09-3-2 о закрытии ОП 30 апреля 2017. Правильно ли в Сообщении по форме № С-09-3-2 в строке «Дата принятия решения о прекращении деятельности (закрытии)» указать дату 30.04.2017, т.е. последний день работы обособленного подразделения (а не дату издания приказа / решения о закрытии обособленного подразделения, т. е. 13.04.2017). В какие сроки следует предоставить в ИФНС расчет 6-НДФЛ и 2-НДФЛ по ликвидируемому обособленному подразделению? Предоставьте, информацию в форме конкретных ответов на поставленные вопросы.
Заполняя поле "Дата принятия решения о прекращении деятельности (закрытии)" указывается дата прекращения деятельности российской организации через иное обособленное подразделение (закрытия иного обособленного подразделения), т.е. 13.04.2017 года. Это следует из порядка заполнения формы С-09-3-2.
При этом снятие с учета обособленных подразделений осуществляется налоговым органом в пятидневный срок со дня получения сообщения о закрытии обособленного подразделения. Обоснование: Статья 84 НК РФ.
Если по месту учета обособленного подразделения справки и расчет не представлены, их можно сдать в общеустановленный срок (т. е. до 1 апреля года, следующего за тем, в котором ликвидировано обособленное подразделение). Однако в этом случае справки будет сдавать головное отделение организации по месту своего учета.
Более подробно с особенностями заполнения справок 2-НДФЛ и отчета 6-НДФЛ при ликвидации обособленных подразделений можно ознакомиться в Обосновании.
Обоснование
Приказ ФНС России от 09.06.2011 № ММВ-7-6/362@ Об утверждении форм и форматов сообщений, предусмотренных пунктами 2 и 3 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, а также порядка заполнения форм сообщений и порядка представления сообщений в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи
Приложение 14. Порядок заполнения формы "Сообщение об обособленных подразделениях российской организации на территории Российской Федерации, через которые прекращается деятельность организации (которые закрываются организацией)"
III. Порядок заполнения страницы "Сведения о филиале, представительстве, об ином обособленном подразделении"
19. В поле "Дата принятия решения о прекращении деятельности (закрытии)" указывается дата принятия решения о прекращении деятельности через филиал или представительство (закрытии филиала или представительства), дата прекращения деятельности российской организации через иное обособленное подразделение (закрытия иного обособленного подразделения).
Письмо ФНС России от 02.03.2016 № БС-4-11/3460@ О представлении сведений по форме 2-НДФЛ и расчета по форме 6-НДФЛ при ликвидации (закрытии) обособленного подразделения крупнейшего налогоплательщика
Федеральная налоговая служба рассмотрела интернет-обращения по вопросу представления сведений о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ и расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, по форме 6-НДФЛ и сообщает следующее.
Согласно пункту 1 статьи 226 Кодекса российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, признаются налоговыми агентами и обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить исчисленную сумму налога. При этом налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения (пункт 7 статьи 226 Кодекса).
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения организации, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этого обособленного подразделения, а также исходя из сумм доходов, начисляемых и выплачиваемых по договорам гражданско-правового характера, заключенным с физическими лицами обособленным подразделением (уполномоченными лицами обособленного подразделения) от имени такой организации.
Таким образом, сумма налога на доходы физических лиц, исчисленного и удержанного с доходов работников обособленных подразделений, заключивших с организацией трудовые договоры, должна быть перечислена в бюджет по месту постановки на учет организации по месту нахождения обособленных подразделений.
В соответствии с положениями пункта 2 статьи 230 Кодекса налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему Российской Федерации (далее - сведения по форме 2-НДФЛ), а также расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (далее - расчет по форме 6-НДФЛ).
Налоговые агенты - организации, отнесенные к категории крупнейших налогоплательщиков, имеющие обособленные подразделения, представляют сведения по форме 2-НДФЛ и расчет по форме 6-НДФЛ, заполненный отдельно по каждому обособленному подразделению, в том числе в отношении работников этих обособленных подразделений, в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика, либо в отношении работников этих обособленных подразделений в налоговый орган по месту учета такого налогоплательщика по соответствующему обособленному подразделению.
В соответствии с пунктом 3 статьи 55 Кодекса, если организация была ликвидирована (реорганизована) до конца календарного года, последним налоговым периодом для нее является период времени от начала этого года до дня завершения ликвидации (реорганизации). Соответственно, в случае ликвидации (закрытия) обособленного подразделения налоговым периодом будет считаться период от даты начала налогового периода до даты ликвидации (закрытия) обособленного подразделения.
В этой связи до завершения ликвидации (закрытия) обособленного подразделения организация, отнесенная к категории крупнейших налогоплательщиков, представляет сведения по форме 2-НДФЛ и расчет по форме 6-НДФЛ в отношении работников данного обособленного подразделения в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика, либо по месту учета ликвидируемого (закрываемого) обособленного подразделения за последний налоговый период, то есть за период времени от начала года до дня завершения ликвидации (закрытия) обособленного подразделения.
Порядок сдачи отчетности при закрытии обособленного подразделения
Если организация закрывает обособленное подразделение, то в большинстве случаев необходимо отчитаться по нему. Когда нужно составить отчетность и куда сдать, смотрите в таблице.
| Налог (взнос) | Куда сдавать отчетность |
| НДС, ЕСХН, ЕНВД, акцизы, НДПИ | Ликвидация обособленного подразделения не влияет на порядок уплаты налога и сдачи отчетности |
| Налог на прибыль | 1. Закрыто единственное обособленное подразделение в регионе |
|
Если организация не является крупнейшим налогоплательщиком
, декларацию нужно сдать по местонахождению этого обособленного подразделения. Это нужно сделать до даты снятия обособленного подразделения с учета. Если до этой даты декларация не сдана, ее нужно будет подать по местонахождению головной организации. При этом в декларации нужно указать: Если организация является крупнейшим налогоплательщиком , декларацию нужно сдать в ИНФС России по месту учета крупнейшего налогоплательщика |
|
| 2. Закрыто ответственное обособленное подразделение, которое платило налог на прибыль в бюджет региона | |
|
Если в регионе, где организация закрывает ответственное обособленное подразделение, есть другие обособленные подразделения, нужно выбрать новое ответственное подразделение. Об этом организация должна письменно уведомить ИФНС России по местонахождению головной организации и ИФНС России по местонахождению всех обособленных подразделений в регионе. Налоговая инспекция по местонахождению закрытого обособленного подразделения передаст в ИФНС России по местонахождению нового ответственного подразделения документы, касающиеся уплаты налога на прибыль. Расчеты авансовых платежей (декларацию) по налогу на прибыль после закрытия обособленного подразделения нужно сдавать по местонахождению нового ответственного подразделения. Именно это подразделение будет перечислять авансовые платежи (налог) по ненаступившим срокам уплаты с учетом авансовых платежей, рассчитанных ранее закрытым обособленным подразделением (письмо ФНС России от 30 декабря 2009 г. № ШС-22-3/990) |
|
| В регионе закрыто обособленное подразделение, которое не является ответственным | |
| В этом случае закрытие обособленного подразделения не влияет на порядок сдачи отчетности. Ответственное обособленное подразделение будет платить налог в бюджет региона с учетом показателей всех обособленных подразделений в регионе (включая закрытое обособленное подразделение) | |
| НДФЛ |
Справки 2-НДФЛ и расчет 6-НДФЛ нужно представить в налоговую инспекцию по месту учета обособленного подразделения. Сделайте это не позднее даты снятия обособленного подразделения с учета. В дальнейшем по итогам года справки и расчет по закрытому обособленному подразделению сдавать не нужно. При заполнении учтите следующие особенности: Если по месту учета обособленного подразделения справки и расчет не представлены, их можно сдать в общеустановленный срок (т. е. до 1 апреля года, следующего за тем, в котором ликвидировано обособленное подразделение). Однако в этом случае справки будет сдавать головное отделение организации по месту своего учета. При заполнении справки учитывайте следующее: |
| Взносы на пенсионное (социальное, медицинское) страхование |
В этом случае закрытие обособленного подразделения не влияет на порядок уплаты страховых взносов и сдачи отчетности |
|
В этом случае по выплатам сотрудникам ликвидированного обособленного подразделения нужно сдать . Расчет сдайте в налоговую инспекцию по месту учета обособленного подразделения. Это нужно сделать не позднее даты, когда сняли обособленное подразделение с учета. Взносы тоже заплатите по местонахождению подразделения - в течение 15 дней с даты подачи расчета (п. 11, 15 ст. 431 НК РФ) |
|
| Взносы на травматизм |
Обособленное подразделение не имеет отдельного баланса, расчетного счета и не производит выплат сотрудникам В этом случае закрытие обособленного подразделения не влияет на уплату взносов и отчетность |
|
Обособленное подразделение имеет отдельный баланс, расчетный счет и самостоятельно начисляет и выплачивает зарплату сотрудникам В этом случае по выплатам сотрудникам ликвидированного обособленного подразделения нужно сдать расчет по . Расчет сдайте в территориальное отделение ФСС России по месту учета подразделения. Это нужно сделать не позднее даты снятия подразделения с учета. Взносы тоже перечислите по местонахождению подразделения. Это нужно сделать в течение 15 дней с даты подачи расчета (п. 11, 15 ст. 22.1 Закона от 24 июля 1998 № 125-ФЗ) |
|
| Налог на имущество | Обособленное подразделение не выделено на отдельный баланс и не имеет имущества на балансе обособленного подразделения |
| Закрытие обособленного подразделения на порядок уплаты налога и сдачи налоговой отчетности не влияет (ст. 384 НК РФ, письма Минфина России от 11 марта 2009 г. № 03-05-05-01/17, ФНС России от 13 марта 2012 г. № БС-4-11/4175) | |
| Обособленное подразделение выделено на отдельный баланс и имеет на балансе имущество, облагаемое налогом. После закрытия обособленного подразделения имущество продается (ликвидируется) | |
|
Представьте декларацию по налогу на имущество в налоговую инспекцию по месту учета ликвидированного обособленного подразделения. Это нужно сделать до даты снятия с учета в ИФНС России обособленного подразделения. Крупнейшие налогоплательщики
Налог перечислите по реквизитам ИФНС России по месту учета ликвидированного обособленного подразделения |
|
| Обособленное подразделение выделено на отдельный баланс и имеет на балансе имущество, облагаемое налогом. После закрытия обособленного подразделения имущество передается на баланс головной организации | |
|
Организация не является крупнейшим налогоплательщиком Представьте расчет авансовых платежей по налогу на имущество в налоговую инспекцию по месту учета ликвидированного обособленного подразделения. Это нужно сделать до даты снятия с учета в ИФНС России обособленного подразделения. Крупнейшие налогоплательщики
подают расчеты авансовых платежей по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика. При этом в расчете следует указать: Авансовый платеж перечислите по реквизитам ИФНС России по месту учета ликвидированного обособленного подразделения. В дальнейшем (начиная с отчетного периода, следующего за тем, в котором обособленное подразделение было ликвидировано) расчеты авансовых платежей (декларации) по налогу на имущество будет сдавать головная организация по своему местонахождению |
|
| Обособленное подразделение выделено на отдельный баланс и имеет на балансе территориально удаленное недвижимое имущество. После закрытия обособленного подразделения имущество передается на баланс головной организации | |
| В этом случае сдавать отчетность и перечислять авансовые платежи (налог) будет головная организация в ИФНС России по местонахождению недвижимости. О том, как рассчитать авансовый платеж (налог), см. | |
| Транспортный налог | Транспортное средство зарегистрировано на обособленное подразделение. После закрытия обособленного подразделения транспортное средство продается (ликвидируется) |
|
Организация не является крупнейшим налогоплательщиком Организация подает декларацию по транспортному налогу в налоговую инспекцию по месту учета ликвидированного обособленного подразделения. Крупнейшие налогоплательщики
подают декларацию по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика. При этом в декларации следует указать: Декларацию сдайте до даты снятия обособленного подразделения с учета. Транспортный налог рассчитайте . Налог перечислите по реквизитам ИФНС России по месту учета ликвидированного обособленного подразделения |
|
| Транспортное средство зарегистрировано на обособленное подразделение. После закрытия обособленного подразделения транспортное средство передается на баланс головной организации | |
|
В этом случае расчеты авансовых платежей и декларацию по транспортному налогу будет сдавать головная организация. |
|
| Земельный налог | Обособленное подразделение закрывается, и земельный участок продается |
|
По месту ликвидированного обособленного подразделения . Крупнейшие налогоплательщики
подают декларацию по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика. При этом в декларации следует указать: Декларацию сдайте до даты снятия с учета обособленного подразделения. Налог перечислите на реквизиты ИФНС России по месту учета закрытого обособленного подразделения |
|
| После ликвидации обособленного подразделения земельный участок переходит на баланс головной организации | |
| В этом случае сдавать отчетность и платить налог по местонахождению земельного участка будет головная организация |
