Обязательным условием для определения налоговых показателей считается использование коэффициентов дефляторов. К ним относятся К1 и К2, которые играют важнейшую роль при работе с системой ЕНВД.
Корректирующий коэффициент К1 для ЕНВД служит для корректировки налогового показателя, учитывая при этом темп инфляционного роста. К2 – показатель , который ориентируется на приведенные значения в налоговом кодексе. Таким образом, оба коэффициента служат для расчета налоговых сборов с учетом имеющихся доходов компании или .
Оба коэффициента ежегодно определяются государственными органами власти, однако имеется отличие в том, что К1 – величина постоянная, которая озвучивается на федеральном уровне для всех учреждений без исключения.
Показатель К2 зависит от нескольких причин и определятся властями регионального значения. Отсюда получается, что величина налогового сбора будет разниться в каждом регионе страны.
Корректирующий коэффициент К1 и К2 для ЕНВД определяются государственными органами власти, но между показателями имеется существенное значение, каждое из которых играет собственную роль в определении налоговых сборов.
| Коэффициент К1 |
|
| Коэффициент К2 | Величина непостоянная, может иметь значение от 0.005 до 1.
Определение корректирующего коэффициента происходит на уровне муниципальных властей, а показатель зависит от нескольких факторов:
|
Исходя из всех пунктов, конечный показатель коэффициента округляется до трех знаков после запятой. Как правило, изначальное значение предполагает слишком большой интервал, а местные власти редко изменяют коэффициент из-за отсутствия обращений предпринимателей. Однако, даже добившись того, что текущее значение будет уменьшено хотя бы на 0.01, то конечный результат по налоговым сборам может иметь весьма положительный эффект.
Следует помнить, что К2 на местном уровне определяется в одно время с К1, поэтому при желании его снизить, необходимо успеть с обращением в муниципальные органы власти до 20 ноября текущего года, чтобы изменения вступили в силу в следующем году.
В случае, если муниципальные власти не установили значение К2 на следующий год, то принято считать показатель равным единице. Есть несколько мнений, что целесообразнее использовать минимальное значение, а именно 0.005 или не учитывать коэффициент вовсе.
На практике такое поведение может сопровождаться длительными разбирательствами, включая судебные, поэтому оптимальным вариантом считается все же брать значение корректирующего показателя именно «1».
Значения коэффициента К1 не могут быть постоянными в течение всего времени, поскольку повышение тарифов, цен, уровня жизни и изменение всей экономики страны также не стоит на месте. И если бы К1 на протяжении десятилетий не менялся, система налогообложения и вся экономика страны потерпела бы крах.
Именно поэтому каждый год коэффициент К1 индексируется с учетом многих показателей в стране, формируя тем самым единый налог на временный доход. Основным критерием определения ставки коэффициента на следующий год считается прирост промышленных цен. Именно от них во многом формируется экономическая составляющая государства.
Кроме этого, учитываются следующие показатели:
При относительно ровной экономической ситуации коэффициент может оставаться прежним в течение нескольких лет, что не только упрощает систему налоговых сборов в стране, но и не дает вырасти конечному результату в виде налогообложения.
Основной характеристикой коэффициента К2 является то, что он рассчитан именно на малый и средний бизнес в условиях определенного региона и является понижающим. Единого значения у него не существует.
И даже в одном и том же регионе показатель может быть различным для разного рода бизнеса. Все это в совокупности призвано дать больше возможностей для развития предпринимательской деятельности в регионе на ряду с имеющимися льготами.
Особенностью коэффициента К2 является также то, что он мало подвергается изменениям, поскольку имеет изначально большой интервал (0.005-1). Муниципальные власти редко самостоятельно проводят индексацию показателя, если того не требуют сами бизнесмены.
Значение К2 рассчитается для каждого вида бизнеса отдельно и зависит от многих критериев:
В совокупности рассчитывается коэффициент К2 для данного бизнеса. Значение может не меняться несколько лет, тогда как само предприятие может «вырасти» или терпеть убытки. Таким образом, для корректировки нового значения следует обратиться к представителям муниципалитета с целью либо снижения показателя, что позволит уменьшить налоговые сборы, либо осуществить перерасчет показателя для добросовестного ведения бизнеса и отсутствия проблем в будущем.
Переход на ЕНВД во многом облегчил задачу оформления налоговой отчетности практически всем малым и средним предприятиям. Это объясняется тем, что нет необходимости иметь кассовый аппарат, предоставлять в налоговую службу сложные декларации о доходах и отчетности и т.д.
Переход на временный доход стал простым и удобным, однако эта процедура регламентируется налоговым кодексом РФ и требует определенных соответствий существующим нормам.
Для предоставления отчетности и существуют коэффициенты К1 и К2, которые определяют величину налогового сбора организации. Значение К1 определяется государством на каждый год заново.
Данные на текущее время и прошлые величины представлены в таблице:
| Интервал (в годах) коэффициента К1 | Величина | Дата введения |
| 2017 | 1.798 | 3.11.2016 |
| 2016 | 1.798 | 20.11.2015 |
| 2015 | 1.798 | 29.10.2014 |
| 2014 | 1.672 | 7.11.2013 |
| 2013 | 1.569 | 31.10.2012 |
| 2012 | 1.494 | 1.11.2011 |
| 2011 | 1.372 | 27.11.2010 |
| 2010 | 1.295 | 13.11.2009 |
| 2009 | 1.148 | 12.11.2008 |
| 2008 | 1.081 | 19.11.2007 |
| 2007 | 1.096 | 3.11.2006 |
| 2006 | 1.132 | 27.10.2005 |
| 2005 | 1.104 | 9.11.2004 |
| 2004 | 1.133 | 11.11.2003 |
| 2003 | 1 | 31.12.2002 |
Коэффициент К2 подобным способом предоставить практически невозможно, поскольку он имеет множество различных значений для каждого вида бизнеса. Для получения максимально точной информации необходимо обратиться в органы муниципальной власти по месту нахождения организации.
Подсчет ЕНВД происходит следующим образом и имеет несколько вариантов развития:
| Первый пример |
При условии, организация перешла на подобную систему налогообложения 23 января 2019 года, то получается следующее – местные власти установили коэффициент К2 на уровне 0.5, а К1 применим к любой организации и составляет 1.798, то следует произвести следующие расчеты:
В итоге получается число 23490. Это доход только за январь. Аналогично происходит вычисление дохода за февраль и март, что составит с имеющимися данными 185310 рублей. Это квартальный доход магазина за все время работы по новой системе. Теперь осталось определить ЕНВД, значение чего составляет 15% от получившейся суммы — 27 796,50 рублей. |
| Пример второй | Та же самая организация, но только прекратила работу с новой системой в середине квартала. Данные все те же самые, но магазин перестал работать по специальному режиму 27 февраля. Таким образом, необходимо произвести расчеты по приведенной схеме за январь полностью и за 26 дней февраля. От полученной суммы вычитается 15% — это и будет ЕНВД за время работы розничного магазина. |
Кроме всего этого, существуют коды предпринимательской деятельности, на основе которых происходит расчет коэффициента К2, происходит заполнение документов в налоговую и т.д.
Эти коды ЕНВД не идентичны кодам ОКЭВД и имеют следующий вид:
| 01 | . |
| 02 | Ветуслуги. |
| 03 | Услуги по авторемонту, включая мойку машин. |
| 04 | Услуги по предоставлению мест под парковку. |
| 05 | Грузовые перевозки. |
| 06 | Пассажирские перевозки. |
| 07 | Розничная торговля с имеющимся залом для осуществления деятельности (магазины, павильоны). |
| 08 | без зала (киоски, палатки), площадь помещения менее 5 м 2 . |
| 09 | Розничная торговля без зала (киоски, палатки), площадь помещения более 5 м2. |
| 10 | Розничная торговля, предусматривающая разнос еды. |
| 11 | Заведения общепита с предусмотренным залом. |
| 12 | Заведения общепита без зала. |
| 13 | Деятельность, связанная с размещением наружной рекламы на конструкциях. |
| 14 | Деятельность, связанная с размещением наружной рекламы, подразумевающая смену информации. |
| 15 | Наружная реклама на основе электронных табло. |
| 16 | Реклама на транспорте или внутри его. |
| 17 | Предоставление услуг по временному проживанию. |
| 18, 19 | Предоставление помещений в аренду в торговых зонах для осуществления коммерческой деятельности (различия в площади помещения). |
| 20, 21 | Предоставление участков земли в аренду (отличия в площади участка). |
| 22 | Деятельность, связанная с торговыми автоматами. |
Исходя из предпринимательской деятельности, дохода, рабочих мест складывается коэффициент К2.
Учитывая схожесть действия обоих коэффициентов, каждый из них осуществляет свою собственную деятельность. Если коэффициент К1 определяется государством, а простые предприниматели никаким образом не могут на него повлиять, то К2 призван урегулировать различные плоскости предпринимательской деятельности и дать шанс развития каждому виду.
Малый и средний бизнес может непосредственным образом влиять на объем налогообложения, предоставляя в соответствующие органы документы и статистические данные. Благодаря этому имеется шанс снизить К2, что будет несомненной выгодой для ИП или юридического лица.
Коэффициент К1 на протяжении уже нескольких лет имеет постоянное значение, что наглядно видно в таблице выше. Это говорит о некоторой стабильности экономической ситуации в стране и относительном спаде инфляции в сфере промышленного товарооборота. Исходя из данных за последние 10-12 лет, коэффициент К1 постоянно увеличивался, за исключением нескольких периодов.
Переход на каждый предприниматель выбирает для себя сам, однако положительные стороны этого метода заметны отчетливо, а простота расчета ЕНВД приведена максимально наглядно и подробно.
«Вмененка» – выгодный налоговый режим для небольших ООО и ИП. Она позволяет оптимизировать налоговую нагрузку, упростить порядок оформления отчетности. Размер налога не зависит от суммы реального дохода, что выгодно для коммерческих структур с быстро растущими оборотами.
Базовые ставки, на основании которых производится расчет суммы налога по ЕНВД, жестко закреплены в НК РФ и не меняются долгие годы. За это время любая валюта обесценивается, и реальный размер бюджетного платежа падает. Чтобы привести вмененное налогообложение в соответствие с рыночными реалиями, используется дефлятор – .
Коэффициент К1 на 2016 и 2017 год равен 1,798. Это значение устанавливает Минэкономразвития в ежегодном режиме, издавая специальный приказ. Показатель отражает уровень роста цен на промышленные товары в истекшем периоде.
Из определения К1 очевидно, что он отстает от экономических реалий ровно на один год. В законодательстве нет четкого указания на то, что дефлятор должен иметь повышающий характер. Правительство вправе использовать его как инструмент изменения налоговой нагрузки на малый бизнес.
Так, К1 на 2017 год по ЕНВД остался таким же, каким был последние три года: начиная с 2015.
Минэкономразвития приняло решение не увеличивать коэффициент, чтобы стимулировать развитие малого бизнеса, который создает новые рабочие места, вносит значительный вклад в развитие экономики в целом.
Дефлятор имеет повышающий характер, потому что его значение всегда устанавливается больше 1. Его противоположность – коэффициент К2, призванный уравнять условия, в которых трудятся предприниматели с разных уголков страны. Нельзя сравнить выручку торговой точки, расположенной в Москве, с доходом магазинчика в небольшом поселке. Чтобы коммерческим структурам по всей России было выгодно применять «вмененку», в формулу налога введена местная составляющая.
К2 на 2016 и 2017 год по ЕНВД определяется властями муниципального образования на основании анализа экономической ситуации в населенном пункте. Чиновники не обязаны устанавливать его ежегодно, и значение показателя может не меняться несколько лет. К2 варьируется от 0,005 до 1. Чем он меньше, чем ниже налоговая нагрузка на малый бизнес.
Чтобы узнать значение понижающего показателя, нужно обратиться в местную налоговую инспекцию. Другой вариант получить нужные цифры – зайти в личный кабинет сайта ФНС России: там выложены решения местных советов. Предпринимателю будет представлена таблица К2 по ЕНВД на 2016 и 2017 год, потому что значение коэффициента различается для разных видов экономической деятельности.
Определение значения К1 не представляет никакой трудности. Этот параметр назначается один раз и действует на протяжении всего последующего года. Его величина указана на официальном портале Минэкономразвития, на сайтах информационно-правовых систем, в прессе.
Немного сложнее определить коэффициент К2 для ЕНВД на 2016 и 2017 год. Все дело в «запутанности» нормативно-правовых актов местных властей. Чтобы определить точное значение коэффициента, вам нужно знать следующую информацию о своем ООО или ИП:
Значение К2 – это возможность для местных властей регулировать налоговую нагрузку на малый бизнес. ООО или ИП может использовать параметр для оптимизации расходов на бюджетные платежи. Нужно выбрать для ведения деятельности тот район, в котором параметр установлен на минимальном уровне.
К1 и К2 по ЕНВД в 2016 году – важные параметры в формуле расчета налога. Зная только базовую доходность и величину физического показателя, невозможно точно рассчитать размер бюджетного платежа. Это затрудняет между «вмененкой», патентом, упрощенной и общей системами налогообложения.
Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .
Единый налог на вмененный доход на отдельные виды деятельности продолжает набирать баллы популярности среди предпринимателей и организаций малого бизнеса. Но ежегодные поправки Налогового Кодекса (может далее употребляться как НК) настораживают даже самых успешных бизнесменов.
Все колебания «Фемиды» порождают массу вопросов у налогоплательщиков и служащих финансовых отделов, а, значит, есть необходимость в ответах.
Основные перемены в 2016 году руководствуются мерами антикризисной программы, разработанной правительством РФ.
Новые веяния не обошли стороной и Налоговый кодекс.
В отношении системы ЕНВД приняты следующие поправки:
Все эти свежие изменения вряд ли можно назвать глобальными, основные моменты остаются на прежнем уровне. Однако ведение отчетности требует соблюдения даже самых маленьких нюансов, которые стоит рассмотреть подробнее.
Общая налоговая ставка при данном налогообложении составляет 15%, но с начала текущего года местные власти обладают правом устанавливать льготную ставку. Размер льготной ставки варьируется от 7.5% до 15%.
Данное нововведение трактуется ФЗ №232 и принято к исполнению в соответствии с антикризисной программой.
Помимо определения размера пониженной ставки, власти регионального управления решают, какие плательщики ЕНВД будут пользоваться этими льготами.
На понижение ставки могут рассчитывать категории предпринимателей, определенные постановлением местных органов управления. Однако, учитывая тот факт, что финансовый поток ЕНВД пополняет именно региональный бюджет, вероятность снижения ставок достаточно мала.
Права не являются обязанностью, и захотят ли местные власти сокращать свой бюджет – это большой вопрос.
С начала шестнадцатого года при подсчете ЕНВД неправильно будет опираться на привычные 15%. Необходимо узнать свою налоговую ставку, установленную на конкретный род деятельности.
Эти сведения можно получить в отделении ФНС или на сайте местного органа управления.
Построение расчетов «единого налога» устанавливается и регламентируется п.10 ст. №346.29 НК РФ.
Вычисления производятся в соответствии с формулой:
ЕНВД=(БД * К1 * К2 *ФП) / Д * Д1 * НС — страховые взносы,
Коэффициент К1 является корректирующим коэффициентом-дефлятором, принимающим во внимание все изменения и актуальность ценовой политики на услуги, товары и работы в РФ за предшествующий период (ст. 346.27 НК РФ).
Этот показатель учреждается Министерством экономического развития РФ, исходя из ценового диапазона товаров и услуг прошлого года и прогнозируемых на будущий год (согласно п. 2. №1834-р.) Публикация этих данных производится раз в году до двадцатого ноября.
Если Министерством своевременно не было просчитано и опубликовано значение К1, то все подсчеты производятся согласно приказу, действующему в прошедшем году.
Изначально было запланировано традиционное повышение коэффициента-дефлятора К1 до 2.083, что привело бы к увеличению суммы налога больше чем на 15%. Такое решение Министерства эконом развития вызвало волну возмущения и нерадостных прогнозов.
Вследствие чего, согласно приказу №854 от 18/11/2015г Минэкономразвития, К1 оставили без изменений. За время существования ЕНВД впервые не случилось ежегодного повышения данного показателя, и его величина осталась на прошлогоднем уровне — 1,798.
Этот факт продиктован обстоятельствами экономического кризиса в стране и поддержкой бизнеса в непростой ситуации.
Коэффициент К2 представляет собой корректирующий элемент при вычислении базовой доходности. Этот показатель формируется с зачетом всех особенностей конкретного рода деятельности: сезонная зависимость, разновидность услуг и товаров, прибыльность, территориальные особенности и многое другое (ст.346.27 НК РФ).
Величина К2 определяется опираясь на законодательство, региональными органами, представляющими государственную власть на ежегодной основе. НК не ограничивает перечня учитываемых особенностей деятельности при установке коэффициента К2, суть заключается в диапазоне этой величины от 0,005 до 1.
В каждом регионе и Федерально-значимом городе своя установленная величина К2. Эти данные можно получить из нормативных правовых актов органов местной власти, размещенных, как правило, на сайте и информационных стендах районной налоговой службы.
Согласно п.7 ст.346.29 НК РФ при еще не установленном значении К2 на текущий год, для подсчета ЕНВД используются прошлогодние данные.
Внесение поправок по «единому» налогу привели к необходимости обновить и конфигурацию декларации. Новый бланк отчетности разработан Налоговой Службой на Федеральном уровне и будет использоваться с начала первого квартала 2016 г.
Во вновь принятом бланке не предусмотрено заверки живой печатью, в связи с отменой данной необходимости. Добавлена новая строка «Ставка налога (в %)» ведь теперь эта величина регулируется местными властями.
Также были откорректированы штрих-коды и обновился формат подачи отчета.
ФНС был выпущен приказ № ММВ-7-31590@ от 22/12/2015 г. по утверждению новой формы декларации, порядка заполнения и формата ее подачи на электронном носителе.
Здесь никаких изменений нет и действовать надо по старой схеме:
Очевидно, что после подачи декларации у плательщика есть пять дней для произведения оплаты. Нарушителей данных правил ожидают санкции в виде штрафов.
За несвоевременную оплату ЕНВД – штрафование в размере одной тысячи рублей, за неуплату минимальное взыскание 1000 руб., максимальным смогут стать 30% от суммы, прописанной в декларации.
Подают декларацию ЕНВД в отделение налоговой службы по месту регистрации предприятия. Если бизнес разъездного характера (например, грузоперевозки), то отчетность проводится согласно месту жительства плательщика или по юридическому адресу организации.
Как заполнить декларацию ЕНВД за 2016 год узнайте из видео.
КБК представляют собой комбинацию из двадцати цифр, представляющих уникальный платежный номер, его необходимо указывать в каждом платежном документе. Эти коды бывают расходными и доходными.
ЕНВД и каждый другой вид налога имеет свои КБК.
Указывая КБК, необходимо быть максимально внимательным во избежание перечисления средств по неправильному предназначению.
СВ представляют собой обязательные платежи в пенсионный фонд на соц. защиту граждан РФ и медицинское страхование. Они устанавливаются и продиктованы Федеральным Законом №212 от 24.07.2009 года. Сумма этих платежей зависит от минимального размера оплаты труда (МРОТ) — величины, склонной к изменениям.
Данные выплаты можно производить ежеквартально или единовременно. Налогоплательщикам ЕНВД предпочтительно придерживаться поквартальных платежей, ведь это позволит снизить сумму налога. Условия уменьшения данной суммы зависят от присутствия/ отсутствия сотрудников у индивидуального предпринимателя (ИП).
Итак, ИП не имеющий работников имеет возможность сократить налог на величину выплаченных «за себя» взносов, максимальный вычет при этом составит 100% ЕНВД. ИП – работодатель на величину выплаченных взносов за сотрудников и больничных с максимальным вычетом в 50%. Причем выплаты «за себя» здесь не учитываются.
На уменьшение налога влияют все выплаты, совершенные в данном отчетном периоде и неважно когда они были начислены. Значение имеет дата произведения платежа, при условии, что в период начисления ИП являлся плательщиком ЕНВД.
Следует учитывать, что если размер уплаченных взносов превысил сумму ЕНВД, никакого возмещения не будет. Перенести вычет на следующий квартал тоже нет возможности.
Для работодателей превышение размера ЕНВД выплаченными взносами означает, что 50% от величины налога все же придется уплатить.
В заключение стоит отметить, что для ЕНВД нет понятия нулевых деклараций, и отсутствие доходов не освобождает от уплаты данного вида налога.
БЛИЦ!
Корректирующий коэффициент К1 на 2019 год — 1,915
.
К2 — нужно уточнять в органах местного самоуправления. Для каждого региона — свой! Зависит как от вашего региона (иногда даже от муниципального района!), так и от вида деятельности, которым вы занимаетесь.
Перед тем, как окончательно остановить свой выбор на каком-либо налоговом режиме, начинающим предпринимателям, да и тем, кто просто решил перейти с одной налоговой схемы на другую, предварительно следует досконально изучить особенности каждой из систем налогообложения, действующих в России, поскольку все они имеют свои тонкости и нюансы. Не является исключением и ЕНВД. Например, при расчете единого налога на вмененный доход бухгалтеру необходимо обязательно учитывать специальные корректирующие коэффициенты К1 и К2.
Корректирующий коэффициент К1 или, как его еще называют на профессиональном языке, коэффициент-дефлятор отображает размер инфляции. Устанавливается он сроком на один год и подлежит к применению на всей территории Российской федерации.
По закону, расчетом коэффициента К1 занимается Министерство экономического развития России и оно же специальным приказом обязано публиковать его значение на будущий год, причем не позднее 20 ноября года текущего. Если данная процедура не была проведена, то происходит автоматическая пролонгация прошлогодних значений.
Суть расчета коэффициента К1 довольно проста: коэффициент за прошедший год умножается на коэффициент года предстоящего. Правда, предварительная работа намного сложнее: министерским работникам приходится провести тщательный анализ стоимости потребительской корзины и ее изменения в течение года. Как замечают практикующие бухгалтеры, каждый год К1 растет, что в общем, не удивительно, поскольку цены на товары и услуги год от года также увеличиваются.
Рассмотрим, как постепенно возрастала величина коэффициента-дефлятора за последние 5 лет. Она менялась на основании соответствующих приказов Министерства экономики и развития РФ. Данные по росту К1 приведены в таблице 1.
Табл. 1. Динамика роста коэффициента-дефлятора
| № п/п | Период | Величина К1 |
|---|---|---|
| 1 | 2013 год | 1,569 |
| 2 | 2014 год | 1,672 |
| 3 | 2015 год | 1,798 |
| 4 | 2016 год | 1,798 |
| 5 | 2017 год | 1,798 |
| 6 | 2018 год | 1,868 |
| 7 | 2019 год | 1,915 |
Как видим, три года подряд (с 2015 по 2017) показатель дефлятора остался на одинаковом уровне.
При рассчитывании Единого налога на вмененный доход регуляторами учитывается базовая доходность по тому или иному виду деятельности. Базовая доходность – это предполагаемый месячный доход, соответствующий некоему определенному физическому показателю. В свою очередь, единицей физического показателя могут быть:
Чтобы было понятнее, приведем примеры: для ветеринарных и бытовых услуг физическим показателем будет число сотрудников, для продуктовых сетей – квадратные метры, для транспортных предприятий в свою очередь — количество задействованных в работе автомобилей и т.д.
Важно! Случается, что в налоговом периоде происходит изменение величины физического показателя. При такой ситуации, учитывать это изменение для расчета суммы ЕНВД надо с начала того месяца, в котором оно и произошло.
Физический показатель и базовая доходность каждого вида деятельности, подпадающего под ЕНВД, устанавливаются в соответствующей статье Налогового кодекса РФ.
ВНИМАНИЕ! Именно базовую доходность нужно корректировать на коэффициенты К1 и К2. Благодаря этим коэффициентам можно учесть влияние внешних факторов на получаемую бизнесменами прибыль.
Кстати говоря, поскольку базовый доход рассчитывается, исходя из месячного периода, то при определении налоговой базы, которая на ЕНВД, как известно, равна кварталу его надо увеличивать в три раза (т.е. на три календарных месяца).
Сравним, как изменится налоговое бремя плательщиков ЕНВД при увеличении показателя К1. Представим, что индивидуальный предприниматель оказывает услуги по ремонту обуви, на него работают 2 сапожника. Базовая доходность его деятельности («бытовые услуги») в месяц, согласно НК РФ будет составлять 7500 рублей. Пусть в данном регионе К2 равен 1, а налоговая ставка максимальна - 15%. Для простоты расчетов будем считать, что предприниматель не пользуется льготами за компенсацию уплаты страховых взносов.
Посчитаем, какой налог должен заплатить ИП за 1 квартал 2018 года, когда еще действует показатель К1 прошлого года - 1,798. Сначала вычислим налоговую базу: (7500 × 1 × 1,798 × (2 + 2 + 2 (чел.)) × 3 = 242 730 руб. Умножим ее на налоговую ставку: 242 730 х 15 % = 36 409 руб. (с округлением, как требует НК РФ).
Теперь посмотрим, как изменится этот показатель с ростом К1 до 1,868 - вычислим величину платежа ЕНВД за 2 квартал. Налоговая база составит (7500 × 1 × 1,868 × (2 + 2 + 2 (чел.)) × 3 = 252 180 руб. Берем 15% от этой суммы: 252 180 х 15% = 37 827 руб.
Таким образом, ежеквартальный платеж возрастет на 1418 руб., а по итогам 2018 года данному ИП придется платить примерно на 4254 рубля больше, чем раньше.
Этот коэффициент, также являющийся корректирующим, в отличие от К1, учитывает сразу множество внешних факторов, которые так или иначе способны повлиять на предпринимательскую деятельность предприятия или ИП, работающего по ЕНВД.
К таким факторам относятся:
Вышеперечисленные условия, которые учитываются коэффициентом К2, ничем не ограничены, поэтому список их может быть продолжен.
Связано это с тем, что К2 устанавливается в каждом регионе индивидуально представительными органами городских округов, муниципальных районов и т.д. с учетом особенностей данных территорий.
Кстати говоря, по закону, регионы могут и не устанавливать это понижающий коэффициент, но, как правило, местные власти все же идут навстречу представителям малого и среднего бизнеса, которые в основном и работают по ЕНВД.
К СВЕДЕНИЮ! Корректирующий коэффициент К2 считается понижающим. Его роль заключается в уравнивании коммерсантов, работающих в разных условиях.
Например, это важно для тех, кто ведет бизнес не в мегаполисах, а в маленьких деревнях и поселках. Данный коэффициент разрабатывается местными властными структурами и зависит от экономической обстановки в регионе. Причем, представители бизнес-сообщества вправе влиять на размер коэффициента через прямое обращение в муниципальные органы.
Данный коэффициент может равняться 1, если применять понижение не планируется, либо быть меньше 1, тогда в формуле вычисления налога он получиться льготирующим. Если точный размер К2 для своего региона пока не выяснен, и нужно провести предварительный расчет ЕНВД, лучше посчитать К2 равным 1. Минимальное значение коэффициента К2 - 0, 005.
ВНИМАНИЕ! Коэффициенты К1 и К2 устанавливаются на один год и подлежат ежегодному пересчету.
Если заинтересованные властные структуры устанавливают значение К2 во всех подробностях, то для налогоплательщиков это очень удобно. В противном случае, когда муниципалитеты регламентируют только отдельные его составляющие, налоговым субъектам приходиться самостоятельно высчитывать окончательный размер этого коэффициента, перемножая его установленные значения.
При некоторых обстоятельствах значение коэффициента К2 для каких-то конкретных предприятий или индивидуальных предпринимателей может быть изменено. В частности, это возможно, если:
Для того, чтобы у налоговиков не возникло подозрений в желании уклониться от уплаты налогов, данные факты следует обязательно подкреплять соответствующими документами.
ВАЖНО! Если в течение какого-то времени у индивидуального предпринимателя или предприятия, находящегося на ЕНВД по каким-либо причинам не было договоров и сделок, но, тем не менее, фактически коммерческая деятельность велась, то это не может служить законным основанием для неуплаты Единого налога на вмененный доход.
Иными словами, если нет уважительных объяснений для отсутствия доходов, платить данный налог все равно придется.
Поскольку К2 устанавливается на региональном уровне, узнавать его значение нужно в местной налоговой инспекции либо на ее сайте. Для правильного поиска, нужно учитывать не только населенный пункт, но и вид деятельности ИП или организации.
Таким образом, при расчетах ЕНВД нужно обязательно учитывать понижающий и повышающий коэффициенты К1 и К2. В конечном итоге, они способны существенно влиять на размер оплачиваемых в государственную казну налогов.
При использовании любого режима налогообложения ИП, общего или специального, возникает множество вопросов по поводу выбора кодов деятельности и отдельных числовых значений, которые участвуют в каких-либо расчетах. Коды и расчеты (аванса по налогу, самого налога, суммы доходов) – неотъемлемая часть отчетности бизнесмена. Рассмотрим некоторые моменты, связанные с вмененкой ().
Сильно облегчить ведение ЕНВД и остальных нюансов ведения бухгалтерии может этот сервис , попробуйте, что бы минимизировать риски и экономить время.
Начнем с важного вопроса о кодах предпринимательской деятельности на вмененке. В чем тут сложность? Важно понимать, что они не тождественны значениям кодов ОКВЭД! Где нужны эти коды деятельности ЕНВД? Их нужно указывать в заявлении, которое ИП заполняет, чтобы встать на учет как плательщик налога с вмененного дохода или сняться с такого учета. Еще один пример: , раздел 2, строка 010.
Где их посмотреть?
Берем Приказ ФНС № ММВ-7-3/353@ от 04.07.14 г. (ред. 19.10.2016 г.), который утверждает форму документа, порядок заполнения и представления, и открываем Приложение № 5. В нем приведена таблица кодов, разграниченных по группам.
В 2018 году в этом списке пока нет никаких изменений. Кратко перечислю их:
Кратко перечислю их:
Каждому коду соответствует конкретная физическая характеристика деятельности и базовая месячная доходность – эти цифры используются для определения вмененного дохода по той или иной деятельности.
Важно! А вот здесь сделаем отступление и напомним про коды ОКВЭД. С 2017 года для пользователей спецрежимов начинает действовать новый перечень кодов бытовых услуг. Поэтому пользуемся классификаторами ОКВЭД2 и ОКПД2, основание – Распоряжение Правительства РФ № 2496-р от 24.11.2016 г.
Теперь немного вспомним о коэффициентах. Мы уже рассказывали о том, . В расчете участвует базовая доходность, величина установленного физического показателя, размер ставки и два коэффициента К1 и К2.
К1 – корректирующий показатель, одинаковый на всей территории страны и не зависящий от вида предпринимательской деятельности . По сути, это отражение инфляции. К1 утверждается в конце года и действует весь последующий год.
К1 оставался неизменным с 2015 года – 1,798. В 2018 году его значение выросло до 1,868 (Приказ Минэкономразвития №579 от 30.10.17г.).
К2 – специальный коэффициент, утверждаемый на региональном уровне. Обычно его значение меняется редко, но поинтересоваться сохранился ли коэффициент прошлого года все-таки нужно. Для этого достаточно обратиться в вашу налоговую или посмотреть в официальных региональных источниках.
Ну вот и все о коэффициентах и кодах деятельности ЕНВД. Если есть вопросы, задавайте в комментариях.
