Декларация по упрощенке сдаётся всего один раз по итогам календарного года (ст. 346.23 НК РФ) — это налоговый период. Организациям нужно отчитаться до 31 марта в послеотчетном году, индивидуальным предпринимателям — до 30 апреля.
Декларацию по УСН обязательно сдают один раз в год, но есть исключительные случаи в которых отчетность нужно сдать раньше.
Организация или ИП завершили деятельность . Сдать декларацию нужно до 25-го числа следующего месяца после закрытия компании, при условии, что в налоговую подано уведомление о прекращении деятельности. В этом случае при заполнении декларации на титульном листе в графе “Налоговый период” ставим код 50 “Прекращение деятельности”.
Организация или ИП вынужденно или специально перешли в этом квартале на ОСНО . Декларацию нужно сдать до 25-го числа месяца после квартала, в котором право на «упрощенку» было утрачено. Например, вы нарушили критерии применения УСН в августе, значит декларацию по упрощенке сдаете до 25-го октября. На титульном листе декларации в графе “Налоговый период” ставим код 95 “Переход на иной режим налогообложения”.
Мы , при каких условиях и в каком порядке компании переходят с УСН на ОСНО.
Декларация только за 3 квартал сдается, если компания или ИП начали деятельность в 3 квартале и в этом же квартале закончили ее. Прямо скажем, случай редкий. В этом случае декларация сдается на бланке годовой декларации, но данные по доходам и расходам будут вноситься только за 3 квартал.
Декларация только за 4 квартал сдается, если компания или ИП начали деятельность в 4 квартале. Бланк такой декларации — тот же самый, что у декларации за год, но данные вносятся только за последний квартал года.
Налоговая после получения декларации сверяет данные из декларации и суммы полученных авансовых платежей. Если вы совершили ошибку в расчете авансов, то вам грозят только пени. Если ошиблись в декларации или не вовремя отправили аванс — это карается штрафами.
Согласно статье 119 НК РФ, размер штрафа при срыве сроков составит от 5 до 30% от суммы уплачиваемого налога (но не менее 1000 рублей), при этом вы будете оштрафованы за каждый полный и неполный месяц просрочки. В любом случае, налоговики будут учитывать все смягчающие обстоятельства, помешавшие ИП или компании подать декларацию в срок.
Ответственность за срыв сроков может лежат не только на компании или ИП, но и на конкретном сотруднике (должностном лице). Размер штрафа составит 300 — 500 рублей.
Важно! Если спустя 10 дней от крайнего срока сдачи вы еще не отправили отчет в ИФНС, то расчетный счет компании могут заблокировать (п. 2 ст. 76 НК РФ ).
Отчёт налогоплательщики сдают в налоговую, в которой они зарегистрированы. Для ИП это налоговая по месту жительства предпринимателя как физлица, для организаций — налоговая по адресу регистрации юрлица. Если у организации несколько офисов, то декларация сдаётся по месту регистрации головного офиса. Сдать отчёт можно тремя способами:
по почте (ценное письмо + описанное вложение);
лично в руки (приносите оригинал + копия для ИФНС и самого ИП);
в электронном формате (при помощи системы электронного документооборота и цифровой подписи или через сервис ИФНС или с помощью оператора телекоммуникационной связи).
Если ИП или компания в течение отчётного периода «не были замечены» ни в какой деятельности, подать нулевую декларацию все равно придется. В зависимости от объекта налогообложения тут появляются два варианта:
1. Доходы:
заполняем титульный лист;
заполняем в разделе 1 строки 010, 030, 060 и 090;
заполняем во разделе 2.1.1. строку 102.
2. Доходы минус расходы:
заполняем титульный лист;
заполняем в разделе 1.2. строки 010, 030, 060, 090;
заполняем в разделе 2.2. строки 260-263.
Сдавайте декларацию УСН в веб-сервисе . Сервис сам заполнит декларацию и проверит ее перед отправкой. Отчитывайтесь онлайн, ведите бухучет в Контур.Бухгалтерии, начисляйте зарплату, обменивайтесь электронными документами с контрагентами и контролируйте финансы компании прямо в сервисе. Первый месяц работы — бесплатен для всех новых пользователей!
Декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением , сдаётся всеми компаниями и индивидуальными предпринимателями, которые выбрали такой режим.
Независимо от того, велась хозяйственная деятельность или нет, годовой отчет по «упрощенке» имеет строгие сроки предоставления и определённые правила заполнения. Кроме того, законом предусмотрены различные способы подачи документа в налоговую инспекцию и штрафные санкции за несвоевременную сдачу.
Декларацию по налогу, уплачиваемому при УСН, обязаны сдавать все ИП и ООО, которые пользуются этим режимом налогообложения .
Если в течение года предприятие утратило право на применение спецрежима, то оно обязано сдать декларацию по результатам ведения хозяйственной деятельности за период с начала года до даты ее прекращения.
Декларацию по «упрощенке» предоставляют в налоговую один раз в год . Квартальная сдача для этого налога не предусмотрена, но, тем не менее, организации и предприниматели обязаны перечислять авансовые платежи.
Несмотря на то, что упрощённая система налогообложения одинакова как для ООО, так и для ИП, сроки предоставления отчета у них разные. В 2019 году компании обязаны сдать декларацию за 2018 год до 31 марта . Индивидуальные предприниматели сдают годовую отчетность на месяц позже − до 30 апреля .
Если руководством было принято решение о ликвидации бизнеса, то последний отчёт необходимо сдать до 25 числа месяца, следующего за тем, в котором была прекращена деятельность.
Несмотря на то, что в некоторых случаях фирма или ИП не ведут хозяйственную деятельность, они всё равно обязаны сдавать нулевую отчётность по общим правилам. Несвоевременное предоставление такой документации, как и её отсутствие, влечёт за собой наложение штрафных санкций.
Законодательством предусмотрено несколько способов предоставления налоговой отчётности:
Все нюансы заполнения и подачи данной отчетности вы можете узнать из следующего видео:
За нарушение сроков сдачи налоговых документов законодательством предусмотрены меры административного воздействия. Величина санкций напрямую зависит от того, перечислялся налог в бюджет или нет. Если суммы были перечислены вовремя, а декларация по ним не сдавалась, то контролирующие органы вправе наложить на компанию штраф в размере 1000 руб .
В том случае, если кроме несданной отчётности не были перечислены налоги, то штраф определяется в процентном отношении от общего платежа. Его размер составит 5% от всей суммы начисленного сбора , причём налоговики начислят сумму за каждый месяц просрочки. Общая сумма штрафных санкций не должна превышать 30% от общей суммы начислений.
В случае преднамеренного нарушения законодательства к ответственности привлекается административное лицо компании. Налоговые санкции могут быть выражены в виде предупреждения или денежного штрафа в размере 500 рублей .
Дополнительной мерой наказания может стать блокировка расчётного счёта организации. Такая мера применяется при просрочке в 10 дней.
Представляется ИП и юридическими лицами, применяющими упрощенный режим налогообложения. Рассмотрим вкратце порядок и особенности заполнения и сдачи отчетности на упрощенке, сроки и способы представления ее в налоговые органы.
В зависимости от данных, отражаемых в отчетности, можно выделить:
Отличие данных деклараций состоит в том, что нулевая отчетность подается в случае, если деятельность фактически не велась и (или) налогооблагаемая база по УСН отсутствовала. Во всех остальных случаях сдается отчетность с начислениями.
В зависимости от вида выбранного объекта можно выделить:
Несмотря на то, что декларации заполняются по одной форме, вид объекта («доходы» или «доходы минус расходы») влияет на то, какие листы заполняются.
ИП и ООО на УСН 6% (доходы) заполняют Титульный лист, Разделы 1.1 и 2.1.1, а также раздел 2.1.2 если они являются плательщиками торгового сбора.
ИП и ООО на УСН 15% (доходы минус расходы) заполняют соответственно Титульный лист, Разделы 1.2 и 2.2.
Раздел 3 заполняется на любом объекте (6% или 15%) если упрощенцем были получены средства целевого финансирования, целевые поступления и иные средства, поименованные в п.1 и 2 ст. 251 НК РФ.
В 2019 году отчетность по УСН изменений не претерпела и по-прежнему сдается по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 26.02.2016 N ММВ-7-3/99@ .
- С помощью сторонних сервисов и программ.
Срок сдачи отчетности на упрощенке
Декларация по упрощенке сдается один раз в год, по итогам налогового периода, которым является календарный год.
Мар 15, 2018
Декларацию по единому налогу при упрощенке обязаны сдавать все организации, автономные учреждения и предприниматели, применяющие этот спецрежим (независимо от выбранного объекта налогообложения).
Ситуация: нужно ли сдать нулевую декларацию по УСН, если организация или предприниматель совмещает упрощенку и вмененку, но работает только на ЕНВД
Да, нужно.
Сдавать декларации должны все налогоплательщики (подп. 4 п. 1 ст. 23 , п. 1 ст. 80 НК). По упрощенному налогу отчитываются организации, автономные учреждения и предприниматели, которые выбрали этот спецрежим (ст. 346.12 НК). Если показателей за конкретный период нет, нужно сдать нулевую декларацию. То же самое, когда организация на УСН и ЕНВД в течение года ведет деятельность только на вмененке. Аналогичные разъяснения есть в письмах Минфина от 09.11.2007 № 03-11-05/264 и от 31.03.2006 № 03-11-04/2/74 . Подробнее о том, как платить налоги на УСН и ЕНВД, читайте в рекомендации .
Организации подают декларации в налоговые инспекции по месту своего нахождения, предприниматели – по месту жительства (п. 1 ст. 346.23 НК).
Ситуация: как составить и сдать декларацию по единому налогу при упрощенке организации с обособленными подразделениями
Отразите в декларации общие показатели с учетом обособленных подразделений. Сдать декларацию нужно по местонахождению головного отделения организации. Объясняется это следующим.
Обособленные подразделения не являются отдельными юридическими лицами (абз. 21 п. 2 ст. 11 НК). Поэтому показатели их деятельности должны формировать общие показатели деятельности организации, автономного учреждения.
Налоговый кодекс РФ не предусматривает особого порядка составления и сдачи налоговой декларации по единому налогу при упрощенке для организаций, которые имеют обособленные подразделения. Поэтому они должны составить декларацию, следуя общему Порядку , утвержденному . Сдать такую декларацию нужно только в налоговую инспекцию по местонахождению головного отделения организации. Направлять декларацию по местонахождению обособленных подразделений не требуется (п. 1 ст. 346.23 НК).
Организации и предприниматели сдают декларацию по налогу при упрощенке по итогам года в разные сроки. Организации обязаны представить декларацию не позднее 31 марта, а предприниматели – не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.
Утратив право применять упрощенку, нужно сдать декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором было допущено то или иное нарушение. Это касается и организации, и предпринимателя.1
В течение года организация или предприниматель могут перепрофилировать свой бизнес и прекратить деятельность, в отношении которой они применяли упрощенку. В течение следующих 15 рабочих дней они обязаны уведомить об этом налоговую инспекцию. Декларацию по единому налогу в таком случае нужно сдать не позднее 25-го числа месяца, следующего за тем, в котором деятельность на упрощенке была прекращена.
Такой порядок предусмотрен статьей 346.23 НК.
Если же плательщик вообще сворачивает свой бизнес (например, организация ликвидируется, а предприниматель утрачивает свой статус), уведомлять инспекцию о прекращении деятельности на УСН не требуется. А декларацию по единому налогу в этом случае нужно сдать:
– организациям – вместе с ликвидационным балансом ;
– предпринимателям – не позднее 30 апреля следующего года (письмо ФНС от 29.04.2015 № СА-4-7/7515).
Пример определения срока сдачи декларации по УСН при утрате права на спецрежим
«Альфа» применяет упрощенную систему налогообложения. В июне 2017 года среднесписочная численность сотрудников «Альфы», рассчитанная за полугодие, превысила 100 человек. Поэтому с 1 апреля 2017 года «Альфа» утратила право на применение упрощенки.
Пример определения срока сдачи декларации по УСН при прекращении деятельности
10 июля 2017 года «Альфа» представила в налоговую инспекцию уведомление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения (ф. 26.2-8). Деятельность не ведется с 1 июля.
Ситуация: нужно ли сдать нулевую декларацию по налогу при УСН, если организация перешла на упрощенку, но предпринимательскую деятельность пока не ведет
Да, нужно.
Представить декларацию в налоговую инспекцию – это обязанность всех налогоплательщиков (подп. 4 п. 1 ст. 23 НК). Плательщиками налога при упрощенке являются организации, автономные учреждения и предприниматели, которые подали заявление о переходе на этот спецрежим (п. 1 ст. 346.12 НК). Таким образом, если налогоплательщик перешел на упрощенку, но не ведет деятельности и не платит единый налог, подать декларацию нужно. Аналогичная точка зрения отражена в письмах Минфина от 09.11.2007 № 03-11-05/264 и от 31.03.2006 № 03-11-04/2/74 .
Вместо нулевой декларации по единому налогу при упрощенке можно сдать единую (упрощенную) декларацию. Форма единой (упрощенной) декларации и порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина от 10.07.2007 № 62н . Чтобы подать единую (упрощенную) декларацию, у налогоплательщика в течение налогового периода, то есть года, должны быть одновременно выполнены два условия. Первое: нет объекта налогообложения, то есть доходов, а если при расчете налога учитывались и расходы, то и их быть не должно. И второе: за год не было движения денег по расчетным счетам (в кассе). Об этом сказано в пункте 2 статьи 80 НК.
При этом единые (упрощенные) декларации поквартально сдавать не надо. Ведь налоговое законодательство не обязывает плательщиков представлять декларации по УСН по итогам отчетных периодов (п. 1 ст. 346.23 НК). Следовательно, такая обязанность не возникает и в отношении единых (упрощенных) деклараций. Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС от 08.08.2011 № АС-4-3/12847 .
Несвоевременная подача декларации по единому налогу при упрощенке является правонарушением (ст. 106 НК , ст. 2.1 и 15.5 КоАП), за которое предусмотрена налоговая и административная ответственность.
Пример определения суммы штрафа за несвоевременное представление декларации по налогу при упрощенке
ИП А.С. Кондратьев в 2017 году вел предпринимательскую деятельность на упрощенке. Декларацию по единому налогу по УСН за 2017 год он представил 11 июля 2018 года. Сумма налога в соответствии с этой декларацией – 74 300 руб. Сумма авансовых платежей, фактически перечисленных в бюджет за 2017 год, составила 20 000 руб.
Срок уплаты единого налога для предпринимателей за 2017 год – не позднее 3 мая 2018 года (30 апреля, 1 и 2 мая – выходные дни). По состоянию на эту дату Кондратьев перечислил в бюджет (без учета авансовых платежей) 40 000 руб.
Последний срок подачи декларации по единому налогу при упрощенке за 2017 год – 3 мая 2018 года (30 апреля, 1 и 2 мая – выходные дни) года. Просрочка составила 69 дней. Штраф рассчитывается за каждый полный или неполный месяц опоздания, то есть за три месяца.
Если подаете первичную декларацию за истекший год, в поле «Номер корректировки» поставьте «0—».
Также код ИФНС можно определить по адресу регистрации с помощью интернет-сервиса на официальном сайте ФНС .
В поле «По месту нахождения (учета)» укажите код представления декларации по месту жительства индивидуального предпринимателя или по месту нахождения организации. Индивидуальные предприниматели указывают 120, организации – 210 (приложение 2 к Порядку, утв. приказом ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99).
Если декларацию сдает индивидуальный предприниматель, то в поле «Налогоплательщик» укажите фамилию, имя, отчество полностью, без сокращений, как в паспорте. Организациям необходимо указать полное наименование, которое соответствует учредительным документам (например, уставу, учредительному договору).
В поле «Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД» укажите код вида предпринимательской деятельности. Во всех декларациях, которые вы подаете начиная с 1 января 2017 года, указывайте коды по новому классификатору ОКВЭД 2 . Исключение – уточненные декларации за периоды, истекшие до 2017 года. В них указывайте те же коды, которые были проставлены в первичных декларациях. Об этом сказано в письме ФНС от 09.11.2016 № СД-4-3/21206 .
Начинать составление декларации по единому налогу удобнее всего с разделов 2.1 или 2.2.
Раздел 2.1.2 заполняют плательщики торгового сбора, который рассчитывают единый налог с доходов.
По строкам 110–143 раздела 2.1.2 отражайте показатели только по деятельности, с которой платите торговый сбор .
Ситуация: как предпринимателю распределить взносы на собственное обязательное страхование при расчете единого налога с доходов. Предприниматель на УСН занимается разным бизнесом и платит торговый сбор
Взносы распределите пропорционально доходам от торговли.
Предприниматели на УСН с объектом «доходы» по деятельности, облагаемой торговым сбором, рассчитывают единый налог отдельно . В декларации для этого предусмотрен раздел 2.1.2.
В строках 110–143 данного раздела укажите показатели только по торговой деятельности . То есть по строкам 110–113 укажите доходы от торговли, а по строкам 140–143 – часть страховых взносов, которые относятся к торговой деятельности. Эту часть определите пропорционально доле дохода от торговли в общем объеме доходов. Это следует из пунктов 7.1–7.4 Порядка, утвержденного приказом ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99 .
Пример, как предпринимателю распределить взносы на собственное обязательное страхование в декларации по УСН. Предприниматель занимается разными видами деятельности и платит торговый сбор
Предприниматель на УСН «доходы», налоговая ставка – 6 процентов.
За год предприниматель получил доход в сумме 509 000 руб., в том числе:
– 251 000 руб. – от торговой деятельности;
– 258 000 руб. – от иной деятельности.
Доля доходов от торговли в общем объеме доходов составила:
251 000 руб.: 509 000 руб. = 0,4931
В течение года предприниматель перечислил в бюджет:
– торговый сбор – 30 000 руб.;
– взносы на собственное обязательное страхование – 23 000 руб.
Авансовые платежи по единому налогу предприниматель не перечислял.
Результаты своей деятельности предприниматель отразил в декларации по единому налогу.
В разделе 2.1.2 он указал:
В разделе 1.1 по строке 100 (сумма налога к доплате по итогам года) предприниматель указал 3821 руб. (30 540 руб. – 23 000 руб. – 3719 руб.).
Предприниматели указывают в строках 220–223 взносы как на собственное страхование, так и на страхование сотрудников .
Если разница между доходами и расходами оказалась отрицательной, сумму убытка указывайте по строкам 250–253 .
Средства нецелевой государственной помощи включите в доходы и отразите в соответствующих разделах 2.1.1, 2.1.2 и 2.2 . А в Разделе 3 не отражайте.
ООО «Альфа» применяет упрощенку, единый налог платит по ставке 15 процентов.
23 марта 2017 года «Альфа» получила грант на приобретение производственного оборудования в размере 300 000 руб.
В договоре о целевом финансировании было указано, что оборудование должно быть приобретено в течение двух месяцев со дня поступления денежных средств на счет организации (т. е. не позднее 24 мая). Оборудование было приобретено 20 апреля. Его стоимость составила 553 000 руб. То есть «Альфа» потратила на его приобретение всю сумму полученного гранта, а также собственные средства.
Бухгалтер «Альфы» организовал раздельный учет доходов и расходов, полученных и произведенных в рамках целевого финансирования.
В составе декларации по УСН за 2017 год бухгалтер заполнил раздел 3 .
На основании показателей, отраженных в разделе 2.1 или 2.2, можно заполнить разделы 1.1 или 1.2. Эти разделы предназначены для отражения итоговых сумм авансовых платежей и налога к уплате или уменьшению.
Раздел 1.1 заполняют налогоплательщики, применяющие объект налогообложения «доходы», а раздел 1.2 заполняют плательщики с объектом налогообложения «доходы за вычетом расходов».
Пример заполнения раздела 1.2 декларации по единому налогу при упрощенке. Организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами. По итогам года сумма начисленных авансовых платежей превысила сумму единого налога (получена прибыль)
Организация применяет упрощенку, единый налог платит по ставке 15 процентов.
Величина налоговой базы и суммы налога (авансовых платежей), начисленных и уплаченных в течение года, представлены в таблице (руб.).
Так как «Альфа» применяет объект налогообложения «доходы», бухгалтер заполнил только разделы 1.1 и 2.1.1 . «Альфа» не является плательщиком торгового сбора. Поэтому раздел 2.1.2 не заполняется. Финансирование «Альфа» не получала, поэтому раздел 3 не заполняется.
– по строкам 110–113 – суммы полученных доходов;
– по строке 020 – авансовый платеж за I квартал (за минусом налогового вычета);
– по строке 040 – авансовый платеж за полугодие (за минусом налогового вычета и авансового платежа за I квартал);
– по строке 070 – авансовый платеж за девять месяцев (за минусом налогового вычета и авансовых платежей за I и II кварталы);
– по строке 100 – сумму налога за год (за минусом налогового вычета и авансовых платежей за I, II и III кварталы).
Поскольку «Альфа» применяет объект налогообложения «доходы» и является плательщиком торгового сбора, бухгалтер заполнил только разделы 1.1 , 2.1.1 и 2.1.2 . Финансирование «Альфа» не получала, поэтому раздел 3 не заполняется.
В разделе 2.1.1 бухгалтер указал:
– по строкам 110–113 – суммы полученных доходов нарастающим итогом;
– по строкам 130–133 – суммы начисленных авансовых платежей без уменьшения на суммы налоговых вычетов;
– по строкам 140–143 – суммы налогового вычета за каждый отчетный период и за год в целом.
В разделе 2.1.2 бухгалтер указал:
– по строкам 110–113 – суммы полученных доходов нарастающим итогом;
– по строкам 130–133 – суммы начисленных авансовых платежей без уменьшения на суммы налоговых вычетов нарастающим итогом;
– по строкам 140–143 – суммы налогового вычета за каждый отчетный период и за год в целом нарастающим итогом;
– по строкам 150-153 – сумму торгового сбора, фактически уплаченного в отчетном (налоговом) периоде нарастающим итогом;
– по строкам 160-163 – сумму уплаченного торгового сбора, уменьшающего авансовый платеж (единый налог). Так как разница между строками 130–133 и 140–143 больше сумм уплаченного торгового сбора (строки 150–153), в строках 160–163 бухгалтер указал всю сумму уплаченного торгового сбора. То есть показатели строк 160–163 равны показателям строк 150–153 соответственно.
В разделе 1.1 бухгалтер произвел окончательные расчеты, указав:
– по строке 020 – авансовый платеж за I квартал (за минусом налогового вычета и уплаченного торгового сбора);
– по строке 040 – авансовый платеж за полугодие (за минусом налогового вычета, уплаченного торгового сбора и авансового платежа за I квартал);
– по строке 070 – авансовый платеж за девять месяцев (за минусом налогового вычета, уплаченного торгового сбора и авансовых платежей за I и II кварталы);
– по строке 100 – сумму налога за год (за минусом налогового вычета, уплаченного торгового сбора и авансовых платежей за I, II и III кварталы).
В компаниях на УСН среднесписочная численность сотрудников не превышает 100 человек. Поэтому они могут сдавать налоговую отчетность в электронном виде только по своей инициативе. Требовать от таких организаций передачи декларации по единому налогу по ТКС налоговые инспекции не вправе.
Такие выводы следуют из пунктов и статьи 80 НК.
Внимание: за несоблюдение установленного способа представления налоговой отчетности в электронном виде предусмотрена налоговая ответственность. Размер штрафа составляет 200 руб. за каждое нарушение. Об этом говорится в п. 1 ст. 54 НК). А именно исправить ошибки в книге учета доходов и расходов за текущий год.
В уточненной декларации по УСН отразите все изменения, связанные с пересчетом налога. Для этого укажите правильные данные, а не разницу между первичными и скорректированными показателями. Такой порядок следует из пункта 1 статьи 81 НК. Приложите к уточненному расчету сопроводительное письмо. В нем укажите причину подачи уточненной декларации.
Уточненную декларацию оформляйте так же, как и первичную . Для этого используйте те же бланки, на которых подавалась первичная отчетность. Но есть одно отличие в оформлении титульного листа: нем нужно указать номер корректировки по порядку. Если это первое уточнение, укажите «1—», если второе – «2—», и т. д.
Правила заполнения титульных листов в декларациях по разным налогам могут быть различными, поэтому нужно руководствоваться инструкциями по заполнению деклараций, действовавшими в тех периодах, за которые подается уточненная отчетность. Это следует из
Многих новичков, которые перешли на упрощённую систему налогообложения или и вовсе начали свой путь именно с этой системы волнует вопрос о том, как сдают декларацию по единому налогу УСН. В данной статье дадим подробный ответ на этот вопрос, а так же расскажем о том, каковы последствия несвоевременной подачи декларации, и, когда необходимо уплачивать налоги по УСН.
До оформления декларации по УСН, следует ознакомится с Порядком заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощённой системой налогообложения, утверждённым
приказом ФНС России
от 26.02.2016 N ММВ-7-3/99@. Данный нормативный документ достаточно объемный, поэтому далее мы предоставим более сокращённую инструкцию.
Итак, основные правила, которые следует помнить при заполнении декларации по УСН, следующие:
Заполнение декларации начинается как правило с оформления титульного листа. Здесь необходимо следить, чтобы была указана такая важная информация, как ИНН, КПП, номер корректировки, код налогового периода и отчётный год, код ИФНС, куда сдаётся декларация.
Важно ! Поле «По месту нахождения (учета) (код)» индивидуальные предприниматели проставляют код 120, а организации – 210.
Титульный лист декларации так же предполагает заполнение данных налогоплательщика: ФИО или полное наименование. Указываются виды деятельности по ОКВЭД, номер телефона, количество страниц декларации и количество документов, прикладываемых к декларации, подписи представителя или руководителя, а так же дату заполнения декларации.
Поскольку налоговые период на УСН составляет год, а отчетные периоды не установлены, то и отчетность в виде декларации необходимо предоставлять один раз в год. В 2018 году сроки следующие:
Важно ! В случае ликвидации организации или закрытия ИП декларацию следует подавать не позднее 25 числа следующего месяца после даты уведомления налоговых органов.
Индивидуальные предприниматели должны предоставлять декларацию по УСН по месту своего постоянного проживания. Юридические лица в свою очередь отчитываются в налоговые органы согласно своего местонахождения.
Подача декларации может осуществляться следующими способами:
Важно ! Некоторые отделы ИФНС при подаче деклараций на бумажных носителях требуют прикладывать электронную версию документа на USB-накопителе или на диске. Так же существуют случаи требования печати на декларации штрих-кода с дублем информации из декларации. Эти требования не обязательны и не опираются на НК РФ, однако, их невыполнение может привести к отказу сотрудниками ИФНС принимать декларацию.
Полная уплата налогов по УСН производится по истечении налогового периода в начале следующего года. Однако, в течение этого самого налогового периода необходимо производить установленные налоговыми органами авансовые платежи. Их неуплата приводит к штрафам и аресту счетов. Однако наказание предусмотрено не только для несвоевременной оплаты налогов и авансов по ним, но и при сдаче отчётности. Так, несдача или несвоевременная сдача отчётности по упрощенной системе налогообложения чревата последствиями. Какими именно расскажем далее.
Случается, что единый налог по упрощенке был уплачен вовремя, а предоставление подтверждающей этот налог декларации по каким-либо причинам было задержано. В таких случаях обычно на организацию или индивидуального предпринимателя налагают штраф размером в одну тысячу рублей.
Совершенно иная и уже менее лояльная (можно даже сказать жесткая) картина ожидает злостного неплательщика единого налога УСН, который ещё умудрился не сдать или сдать, но с большой задержкой декларацию по этому налогу (даже если она нулевая). Такой «рецидивист» получит наказание так же в форме штрафа. Однако, его размер будет значительно выше – 5% за каждый день просрочки от суммы неуплаченные по этой декларации налога. Этот штраф не может превышать 30% от общей суммы налога, но и не может быть менее одного миллиона рублей.
При отсутствии доходов в налоговом периоде при использовании УСН все равно необходимо сдавать декларацию. Такая декларация будет называться нулевой. В ней заполняется титульный лист. В разделках 1.1 или 1.2 (в зависимости от типа УСН: первый раздел указан для УСН Доходы; второй – для УСН Доходы минус Расходы заполняются поля 010, 030, 060 и 090. Для УСН Доходы следует заполнить строку 102 в разделе 2.1.1, а для УСН Доходы минус Расходы указать данные в строках 260-263 раздела 2.2.
Вопрос N1: Здравствуйте! Мы проводим ликвидационные мероприятия в организации, которая находится на УСН. Нужно ли нам сдавать декларацию в конце года или же это нужно сделать тогда, когда организация будет ликвидирована?
Ответ: При закрытии организации и ее ликвидации вся отчетность по ней сдаётся за неполный год. Подготовку декларации и ее передачу в налоговые органы необходимо осуществить в следующем месяце после ликвидации предприятия, но не позднее 25 числа.
Вопрос N2: Здравствуйте! Я – индивидуальный предприниматель. Декларацию за 2017 год сдала вовремя, но мне начислили пени. Правомерны ли действия налоговой?
Ответ: Пени начисляют не за то, что Вы не вовремя сдали декларацию по УСН. В отчете скорее всего содержалась ошибка, что привело к увеличению размера налога, что повлекло за собой образование у Вас задолженности перед бюджетом. На эту задолженность были начислены пени.
