Данная статья подробно знакомит читателя с понятием индексации и предлагает различные вариации его применения на практике в контексте начисления отпускных. Правовая основа индексации при повышении заработной платы сотрудников и ответственность за невыполнение предписаний закона в этой сфере.
Индексация — это гарантия государства по оплате работы трудящихся. Данное правовое положение нашло свое закрепление в ст. 130 ТК РФ. Целью индексации выступает обеспечение повышения покупательной способности заработка. Эта же цель стоит перед работодателем, который принимает решение об увеличении зарплаты работников в 2019 году.
Вместе с тем, сама по себе не выступает в качестве повышения заработка, так как ее настоящее содержание остается таким же, каким и было. То есть, индексация – это метод защиты от инфляции дохода сотрудников.
При повышении заработной платы мы констатируем увеличение ее в сравнении с ранее установленной. Периодичность и частота осуществления индексации зарплаты в ТК не предусмотрены. Однако в случае официальной фиксации возрастания потребительских цен, индексация зарплаты является необходимой процедурой.
В соответствии со ст. 134 ТК РФ, ее порядок для сотрудников бюджетных организаций регламентируется нормами трудового законодательства, а руководство коммерческих организаций предусматривает эту процедуру в коллективном договоре или ином соглашении (локальном нормативно-правовом документе).
Согласно письма Роструда от 19.04.2010 г., при отсутствии подобных положений в документации предприятия, они нуждаются в обязательном внесении соответствующих изменений.
В некоторых случаях схема индексации и обязательный к применению финансово-экономический показатель могут быть установлены отраслевым соглашением. Например, некоторые работодатели фиксируют обязанность по обеспечению ежеквартального индексирования зарплаты согласно увеличению потребительских цен.
Нюансы по расчету среднего заработка предусмотрены специальным Положением от 24.12.07 г. Этот правовой акт определяет порядок расчета в случае увеличении оклада. В данной ситуации средний заработок требует индексации на коэффициент повышения (п. 16 вышеуказанного Положения).
В составе выплат, нуждающихся в индексации при увеличении оклада, в том числе, находятся:
В коррекции на соответствующий коэффициент нуждаются лишь выплаты, зависящие от размеров заработка и предписанные в фиксированных процентах либо в кратном отношении к нему.
Как правило, индексация зарплаты проводится в случае:
Стоит отметить, что увеличение зарплаты – это право работодателя, а не обязанность, и повысить ее он может вне зависимости от каких-то факторов в любой период времени.
Обычно повышение зарплаты работникам проводится при:
Условия оплаты труда должны быть включены в обязательном порядке в трудовой договор. Таким образом, индексируя оклад работника каждый раз необходимо подписывать добавочное соглашение, в котором предусмотрены новые размеры ставки.
Итак, в компании грядет повышение зарплаты. Вместе с тем, выплаты, учитываемые для установления среднего заработка, обязаны возрасти. Увеличение происходит с учетом определенного коэффициента повышения.
Так, в рамках расчетного периода происходит следующее — все выплаты организации, которые бухгалтер в обязательном порядке берет на учет, чтобы подсчитать средний заработок за время до непосредственного повышения, возрастают на коэффициент пересчета.
Определение коэффициента производится путем деления ставки сотрудника после ее повышения на старый размер ставки. При повышении, случившемся после конца расчетного периода, однако перед отпуском, получившийся средний заработок умножают на коэффициент.
При повышении, произошедшем в отпускное время, за дни отпуска до непосредственного повышения средний оклад не изменяется, а со дня повышения и до окончания — увеличивается.
Корректировка среднего заработка происходит лишь в части зарплаты (компенсации, социальные и стимулирующие выплаты не учитываются). Кроме того, повышение должно состояться не для одного сотрудника, а для всех.
Рассмотрим следующий пример.
В июле 2019 г. логист ООО «Дефенс» А.А.Скребицкий вышел в отпуск (28 дней
), при этом расчетный период с 1-го июля 2013 г. по 30-е июня 2019 г. им был полностью отработан. Ставка сотрудника в 2013 г. составляла 10 тыс. р
. С 1.01.14 оклады сотрудников были повышены на 10%
. В расчетном периоде не начислялись премии или иные доплаты.
Предварительно следует произвести расчет среднего заработка для начисления отпускных. Так, ставка была повышена в расчетном периоде, а значит, на коэффициент индексации увеличатся выплаты за период июль-декабрь 2019 г.
Коэффициент будет составлять 1,1 (новый оклад в 11 000 р.: делим на старый — 10 000 р.).
(10 000 х 1,1 х 6 + 11 000 х 6) : (29,3 х 12) = 375,43 р . — средний заработок за день.
375,43 р. х 28 дней = 10 512,04 р . – размер отпускных.
Следующий пример. 16.04.14 г. менеджер ООО «Селезнев и Ко» Золотаревская Н.В. вышла в очередной отпуск длительностью 28 календарных дней . Рассчитываем средний заработок. За расчетный период 1.04.13 г.- 31.03.14 г. он был рассчитан бухгалтером фирмы и составил 420 р . Доплат за расчетный период не начисляли, отпускные составили 11 760 р. (420 р. х 28 дней).
С 1.05.14 г. оклады повысили на 20% , в связи с чем требуется сделать пересчет начисленных отпускных с 1 мая и до конца отпуска.
Учитывая 15 использованных календарных дней в апреле и 13 – в мае, произведем новый расчет отпускных:
15 х 420 + 13 х 420 х 1,2 = 12 852 р .
То есть, индексирование отпускных в связи с увеличением заработной платы проводится с учетом того, когда имело место подобное повышение (до или на протяжении отпуска).
Всем работникам предприятия, в том числе:
Если в штатном расписании предприятия изменился размер ставки, которая была установлена для определенной должности, эти изменения обязаны охватывать всех работников, которые находятся в этой должности. В их число также входят работники, которые вышли в декрет или отпуск по уходу за малышом.
Таким образом, при повышении окладов всем, кроме сотрудницы в декрете, имеет место ущемление прав в области оплаты труда, что согласно ст. 132 ТК РФ запрещено.
Факт того, что зарплату «декретнице» не повышали, способен повлечь за собой дискриминацию права остальных сотрудников. Дело в том, что, как правило, работникам начисляют оплату как средний заработок. К примеру, при оплате командировочного времени, по отпускам, выплачивая компенсацию за отпуск, который не был использован, выплату, которая связана с увольнением и пр.
Следующим этапом расчета будет непосредственная индексация заработной платы. В этом случае учитывается уровень повышения заработной платы. Не стоит забывать о том, что в соответствии с п. 16 Постановления № 922 индексацию необходимо проводить исключительно тогда, когда повышение охватывает всех работников компании или ее структурного подразделения.
Рассмотрим ситуацию, когда в отделе, в котором числится «декретница» произошло повышение окладов всех работникам на 20 % (при этом ее не коснулось подобное повышение). Руководство отдела пописал заявление на отпуск, а бухгалтерия производит расчет отпускных. При отсутствии индексации, работник в качестве отпускных получит сумму существенно меньшую, чем положено по закону, и вправе предъявить претензию бухгалтеру в связи с неправильным расчетом.
Если индексация будет проведена, тогда отпускные рассчитают в сумме, которая превышает установленный законодательством размер.
Учет отпускных можно скорректировать, рассчитывая налог на прибыль, но единого мнения на этот счет нет. Список расходов на оплату труда, предусмотренный ст. 255 НК РФ открыт, но вместе с тем, не установленные законом расходы учитываются лишь в том случае, когда они напрямую обозначены в договоре.
Завышение бухгалтером расходов ведет к уменьшению к уплате налога на прибыль, что грозит штрафом или пеней. Приходится делать выбор — либо повышение оклада «декретницы», либо поиск аргументов для прочих работников, которых ожидают определенные денежные потери.
В том случае, когда «декретница» состоит на руководящей должности, и произошло повышение заработной платы ее подчиненных, увеличение оклада тем более выгодно. К примеру, руководитель подразделения была в декрете, а работникам этого подразделения повысили оклады. Выйдя из декрета, она продолжит работу с меньшей оплатой, чем у рядовых сотрудников.
Несмотря на то, что законом не определено обязательное соотношение заработной платы руководства отдела и подчиненных, подобное обстоятельство может спровоцировать у проверяющих пристальное внимание.
Средний заработок работника необходимо проиндексировать (повысить) в том случае, если он меняет свою должность, благодаря чему его заработная плата возрастает.
В связи с этим, одновременно с зарплатой, надо произвести коррекцию прочих выплат, чьи размеры зависят от оклада (средний заработок для того, чтобы рассчитать отпускные).
При повышении дважды (или если в рамках расчетного периода зарплата была повышена несколько раз), потребуется сделать расчет нескольких коэффициентов.
В этом случае необходимо учесть именно увеличение заработной платы, поскольку понижение его не берется в расчет. Кроме того, порядок применения коэффициента будет зависеть от определенных условий.
Так, исходя из того, что в расчетном периоде производилось увеличение оклада, необходимо умножить полученные коэффициенты на выплаты, начисленные сотруднику до повышения оклада.
Практическая сторона вопроса свидетельствует о том, что зачастую локальные акты организаций содержат порядок индексации, но не предусматривают для этой процедуры финансовое показатели.
В связи с этим сотрудник вправе обратиться в судебную инстанцию с жалобой. В данной ситуации суд в свою очередь имеет право использовать индекс роста потребительских цен, который подлежит расчету органами госстатистики.
Если своевременно не произвести индексацию зарплаты сотрудников, за нарушение трудового законодательства возможно привлечение компании к ответственности.
Ст. 134 ТК РФ обязывает работодателей проводить индексацию заработка в связи с увеличением стоимости потребительских товаров и услуг, и требует документального закрепления порядка индексирования. Отсутствие в коллективном договоре компании норм, предусматривающих срок и размер индексации, от ответственности за невыполнение норм трудового законодательства работодателя не освобождает.
После того, как бухгалтером начислены работнику отпускные, казалось бы, можно вздохнуть спокойно. Но не тут-то было, здесь может подстерегать еще одна малоприятная неожиданность для бухгалтера (и, наоборот, весьма положительная для сотрудников) – повышение заработной платы.
Индексация отпускных при повышении зарплаты производится не только тогда, когда она имела место в расчетном периоде, но и во время самого отпуска. Как же правильно произвести пересчет?
Если в организации произошло повышение размеров заработной платы, выплаты, которые учитываются в расчетном периоде при определении среднего заработка, должны быть увеличены на коэффициент повышения должностных окладов, тарифных ставок, денежного вознаграждения следующим образом:
1. Повышение произошло в расчетный период. Выплаты, которые учитываются при расчете среднего заработка и начислены в расчетном периоде за период, предшествующий повышению, увеличиваются на коэффициент пересчета.
Коэффициент пересчета определяют так:
К = З 1 / З 0
З 1 – оклад, ставка, денежное вознаграждение после повышения;
З 0 – оклад, ставка, денежное вознаграждение до повышения.
2. Повышение произошло после окончания расчетного периода, но до начала отпуска. В этом случае рассчитанный средний заработок умножается на коэффициент пересчета.
3. Если повышение произошло в период отпуска. Средний заработок за дни отпуска до повышения остается без изменения, а средний заработок со дня повышения до дня окончания отпуска повышается на коэффициент пересчета.
Средний заработок корректируется только в части заработной платы, без учета компенсационных, стимулирующих и социальных выплат. Повышение должно состояться для всех работников, а не для одного.
В июле 2014 года менеджер ООО «Мечта бухгалтера» И.П.Шилов ушел в очередной отпуск продолжительностью 28 календарных дней. Расчетный период с 01.07.2013 года по 30.06.2014 года отработан полностью. Оклад работника в 2013 году составлял 10 000 руб. С 1 января 2014 года произошло повышение окладов работников на 10%. Премии и другие доплаты в расчетном периоде не начислялись.
Рассчитаем средний заработок для оплаты отпуска. Повышение оклада имело место в расчетном периоде, поэтому выплаты, имевшие место в июле-декабре 2014 года увеличиваются на коэффициент индексации:
К = 11 000 / 10 000 = 1,1
Средний дневной заработок составит:
СДЗ = (10 000 * 1,1 * 6 + 11 000 * 6) / (29,3*12) = 375,43 руб.
Сумма отпускных составит:
375,43 руб. * 28 дней = 10 512,04 руб.
С 16 апреля 2014 года секретарь ООО «Мечта бухгалтера» Любимова Н.К. уходит в очередной отпуск сроком на 28 календарных дней. Рассчитанный бухгалтером средний заработок за расчетный период с 01.04.2013 года по 31.03.2014 года составил 420 руб. Премии и другие доплаты в расчетном периоде не начислялись. Отпускные составили: 420 * 28 = 11 760 руб.
С 1 мая 2014 года произошло повышение окладов на 20%. В связи с этим с 1 мая и до окончания отпуска необходимо пересчитать сумму начисленных отпускных.
В апреле использовано 15 календарных дней, в мае – 13 календарных дней. Рассчитаем новую сумму отпускных:
15 дней * 420 руб. + 13 дней * 420 руб. * 1,2 = 12 852 руб.
Таким образом, индексация отпускных при повышении зарплаты производится в зависимости от того, когда данное повышение имело место: до начала отпуска или в течение него.
А как обстоят дела у вас на работе? Часто ли работодатель индексирует зарплату вам и сравнима ли такая индексация с темпами инфляции? Поделитесь, пожалуйста, в комментариях!
Отпускные необходимо перечислить за 14 дней в размере 17 122 рубля. На что обратить внимание В том случае если изменился оклад важно обратить внимание на следующее:
В случае если изменение проводились в отношении всех работников, их выплаты за прошедший период необходимо индексировать. После индексации работникам компенсируются недополученные суммы денег.
Нормативные документы, регламентирующие вопросы расчета отпускных:
В расчет принимаются следующие параметры:
Для исчисления среднедневного заработка учитываются следующие выплаты сотрудника:
Для вычисления среднего заработка берется расчетный период, который соответствует 12 календарным месяцам перед предоставлением отпуска.
Расчет отпускных:
Пример 2 Индексация зарплаты произведена после расчетного периода, но до наступления отпуска. Отпуск Павлову Е. предоставлен с 15 марта 2015г. на 28 дней.
Общая сумма дохода за 12 месяцев составила 260000 руб. Отчетный период проработан полностью. Повышение заработной платы произведено с 01 марта 2015г.
Коэффициент индексации – 1,5.
Указания по расчету среднего заработка можно найти в Постановлении от 24.12.2007 № 922. На основании перечисленных документов обобщим необходимые для дальнейших вычислений сведения.
Внимание
На сумму отпускных влияют следующие показатели:
Разберем каждый из них подробнее. Начнем со среднего заработка. Основой для него служат предусмотренные для конкретного сотрудника выплаты.
При формировании среднего заработка используют сумму зарплаты за определенный промежуток времени.
Если надбавка, премия или доплата были разовыми и применялись в отношении нескольких человек, то при определении среднего заработка используется исключительно фактически начисленная сумма за прошедший месяц. Если повышение оклада произошло до расчетного периода, то определять увеличивающие коэффициенты нет необходимости.
Если в расчетном периоде есть месяцы, которых не коснулось изменение оклада, то выплаты, осуществленные в них просто плюсуются к общей сумме. Если тарифный оклад изменился по предприятию за расчетный период, но кроме него в аналогичный период были осуществлены разовые награждения или повышения ЗП, то их просто плюсуют к суммарному заработку.
Расчет отпускных зависит от правильного обозначения расчетного периода и подсчета суммы заработка. Корректный расчет суммы заработка всегда зависит от знания, когда и как нужно применять индексацию выплат.
Она уходит в отпуск с 10 августа на 7 календарных дней (по 17 августа 2015). Период калькуляции составляет 6 календарных месяцев.
Важно
Время с 1 марта по 31 июля 2015 года было отработано в полном объеме. Оклад Малиной составляет 15 тыс. рублей. Его повышали 2 раза за расчетный период: первый раз – в мае 2015 до 17 800 рублей, второй раз – в июле 2015 до 20 000 рублей.
Инфо
Повышение оклада коснулось работников всего предприятия. Коэффициент повышения будет равен: с мая по июнь 2015 года 20 000:15 000=1.3 за июль 2015 года 20 000:17 800=1.1 Индексируем полученные выплаты в таком порядке: с мая по июнь 2015 год 23 140 (17 800*1.3*1) за июль 2015 года 22 000 (20 000*1.1*1) Сумма расчетной ЗП равна 75 140 рублям (30 000+23 140+22 000).
Оклад Григорьева составляет 30 000 рублей в месяц. Оклад за год изменялся три раза: первый раз в мае 2014 до 32 550 рублей второй раз в сентябре 2014 до 35 777 рублей третий раз в январе 2015 года до 37 700 рублей Повышение оклада проводилось по всему предприятию. Необходимо также отметить, что Григорьев получил разовую премию в размере 15 000 рублей за февраль 2015 года.
Коэффициенты будут применяться такие: с мая по август 2014 года 37 700:30 000=1.2 с сентября по декабрь 2014 года 37 700: 32 550=1.1 с января по февраль 2015 года 37 700:35 777=1.05 Индексируем полученные выплаты следующим образом: с мая по август 144 000 (30 000*1.2*4) с сентября по декабрь 143 220 (32 550*1.1*4) с января по февраль 75 132 (35 777*1.05*2) за март 37 700*1 Расчетная сумма будет составлять 430 067 рублей (30 000+144 000+143 220+75 132+37 700+15 000). Средний дневной доход – 1 223 рубля.
Индексация зарплаты, связанная с увеличением МРОТ и уровня инфляции, проводится ежегодно в большинстве компаний. Какой бы ни была причина, каждое изменение оклада требует перерасчета среднего заработка.
Это особенно важно при начислении обязательных выплат сотруднику. Средний заработок - основной параметр, который влияет на окончательную сумму во время перерасчета отпускных при повышении окладов.
Работодатели должны внимательно относиться к подведению итогов деятельности сотрудников и осуществлению денежных выплат, это поможет избежать взысканий за нарушение трудового законодательства. Содержание
База при расчете отпускных Основные нормы по выплатам отпускных содержатся в главе 19 Трудового кодекса (далее - Кодекс).
Повышение должно состояться для всех работников, а не для одного. Пример 1 - повышение до отпуска В июле 2014 года менеджер ООО «Мечта бухгалтера» И.П.Шилов ушел в очередной отпуск продолжительностью 28 календарных дней. Расчетный период с 01.07.2013 года по 30.06.2014 года отработан полностью. Оклад работника в 2013 году составлял 10 000 руб. С 1 января 2014 года произошло повышение окладов работников на 10%.
Премии и другие доплаты в расчетном периоде не начислялись. Рассчитаем средний заработок для оплаты отпуска. Повышение оклада имело место в расчетном периоде, поэтому выплаты, имевшие место в июле-декабре 2014 года увеличиваются на коэффициент индексации: К = 11 000 / 10 000 = 1,1 Средний дневной заработок составит: СДЗ = (10 000 * 1,1 * 6 + 11 000 * 6) / (29,3*12) = 375,43 руб.
Сумма отпускных составит: 375,43 руб. * 28 дней = 10 512,04 руб.
Учитываются все те выплаты, которые включены в систему оплаты труда на предприятии:
Изменение оклада всегда является причиной для изменения размера отпускных. При этом изменений всегда в лучшую сторону. Это обоснованно тем, что оклад всегда состоит из сумм, которые учитываются при определении общего расчетного заработка.
Подсчет отпускных Если поощрение на предприятии коснулось двух-трех людей, то средняя прибыль будет рассчитываться исходя из фактически перечисленных сумм. Если же тарифные ставки и оклады были увеличены всем работающим в организации, то исчисленные до повышения выплаты придется индексировать (п.16 ПП РФ №922 от 24.12.2007).
Если повышение оклада произошло в расчетный для перечисления отпускного заработка период, то необходимо выплаты, которые учитываются при формировании среднего дохода и перечисленные до изменения оклада, помножить на специальный коэффициент. Если повышение произошло после расчетного периода, но до начала отпуска, то необходимо откорректировать средний заработок за расчетный период.
Если повышение оклада было осуществлено во время отпуска, то необходимо увеличить часть отпускных со дня повышения ЗП до дня окончания отпуска. Коэффициент повышения можно посчитать по формуле: Где: КП это коэффициент увеличения Опп это размер оклада после изменения Одп это размер оклада до повышения Если суммы прибыли были увеличены только один раз, то рассчитать коэффициент П будет не так уж и трудно.
Иное дело, если заработанные отпускные изменялись несколько раз за расчетный период.
Островская А. З. , ведущий налоговый консультант, ООО "Консалтинговая группа "Такс Оптима""
Журнал «Учет в строительстве » № 8, август 2010 г.
В период отпусков у бухгалтеров строительных компаний нередко возникают проблемы с расчетом отпускных, связанные с конкретными обстоятельствами, например, с индексацией среднего заработка. Здесь следует учесть некоторые нюансы...
Повышение окладов должно быть общим
Напомним, в ряде случаев требуется определить средний заработок работника. Самые распространенные поводы для этого – отпуск и командировка.
За время нахождения в отпуске человеку полагаются , рассчитанные исходя из среднего заработка за предыдущие 12 месяцев. То же самое и с командировками (ст. 114, 139, 167 Трудового кодекса РФ).
Особенности расчета среднего заработка определены в Положении, утвержденном постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922 (далее – Положение).
Данным документом регламентирован и порядок расчета при увеличении окладов. В этом случае средний заработок подлежит индексации на коэффициент повышения.
То есть если в организации были повышены тарифные ставки (оклады) и ежемесячные выплаты к ним, средний заработок индексируется – по правилам пункта 16 Положения. Коэффициент индексации учитывает повышение как тарифных ставок, так и ежемесячных выплат к ним. Ведь при расчете среднего заработка учитываются все выплаты, предусмотренные системой оплаты труда организации. К ним относятся: ; надбавки и доплаты за профессиональное мастерство, выслугу лет, совмещение, усло-вия труда и пр.; премии и вознаграждения и т. д.
Исчисляется коэффициент по формуле:
К = НРО/ПРО,
Где К – коэффициент пересчета;
НРО – новый размер оклада (тарифной ставки, денежного вознаграждения) и ежемесячных доплат (надбавок) в том месяце, когда произошло последнее повышение;
ПРО – прежний размер оклада (тарифной ставки, денежного вознаграждения) и ежемесячных доплат (надбавок).
Обратите внимание: данный порядок применим только в случае, когда изменение оплаты происходит в массовом порядке – в целом по организации, ее филиалу либо структурному подразделению (отделу, участку и т. д.).
В то же время если речь идет о персональном повышении оклада отдельному лицу (например, специалисту после прохождения испытательного срока или работнику в связи с переходом на новую должность), то это не влечет за собой применения повышающего коэффициента при расчете отпускных.
В таком случае расчет отпускных будет производиться из фактически начисленных доходов без корректировки (письмо Роструда от 31 октября 2008 г. № 5920-ТЗ).
Учтите: для совместителей средний заработок определяется в том же порядке, что и для основных сотрудников (п. 19 Положения).
Если отпуск предоставляется внутреннему совместителю, то средний заработок рассчитывается как по основной, так и по совмещаемой должности.
Порядок индексации
Пересчет среднего заработка зависит от того, в какой момент увеличились оклады.
Увеличение зарплаты в расчетном периоде
Сначала рассмотрим ситуацию, когда увеличение произошло в расчетном периоде, то есть в периоде, за который исчисляется сред-ний заработок – 12 предыдущих месяцев.
Сразу заметим, что в порядок индексации (п. 16 Положения), используемый в данной ситуации, постановлением Правительства РФ от 11 ноября 2009 г. № 916 были внесены коррективы.
Индексировать, как и прежде, нужно выплаты, учитываемые при определении среднего заработка, которые были начислены в расчетном периоде за предшествующий повышению отрезок времени. Их увеличение на коэффициент индексации было предусмотрено и раньше. А вот в отношении расчета коэффициента произо¬шли некоторые изменения.
До внесения уточнения коэффициент определялся так: сумма оклада, установленная в месяце наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка, делилась на оклад, установленный в каждом из месяцев расчетного периода.
Теперь иначе: сумма оклада, установленная в месяце последнего повышения оклада, делится на оклад, установленный в каждом из месяцев расчетного периода. То есть своеобразным эквивалентом служит не последний месяц работы, а последнее повышение зарплаты.
Как видим, формулировка изменилась принципиально. Новая редакция пункта 16 Положения вносит ясность в порядок расчета ко-эффициента в ситуации, когда в расчетном периоде происходит сначала увеличение оклада, а затем его уменьшение. Что в период кризиса, к сожалению, вполне возможно.
Прежняя редакция не позволяла понять, каким образом в этом случае должен определяться коэффициент индексации? И должен ли он рассчитываться вообще, если, к примеру, в месяце ухода работника в отпуск оклад был ниже первоначально установленного? То есть четкого порядка расчета не было.
В настоящее время неясности не существует: коэффициент рассчитывается исходя из повышенного в последний раз оклада (тарифа и т. д.) и применяется он к выплатам за период, предшествующий этому повышению. Иными словами, индексация за соответствую-щий период производится и в том случае, когда на момент ухода работника в отпуск его оклад окажется ниже установленных ранее значений.
Пример 1. Монтажник ООО «Альтаир» Соколов В.Л. с 21 июня 2010 года ушел в отпуск на 14 календарных дней. Расчетным периодом для определе-ния среднего заработка является период с 1 июня 2009 года по 31 мая 2010 года. Предположим, что весь расчетный период был им отработан полно-стью.
Оклад Соколова (с учетом изменений в целом по организации, связанных с ее финансовым положением) составлял:
Порядок расчета среднего заработка будет таким.
В месяце последнего повышения оклада его размер был равен 30 000 руб. Следовательно, коэффициент рассчитывается по формуле, приведенной выше (для упрощения примера предположим, что других выплат не было):
30 000 руб. : 23 000 руб. = 1,304.
На эту сумму нужно корректировать оклады за месяцы, предшествующие повышению (с июня 2009 года по сентябрь 2009 года включительно). Сле-довательно, размер учитываемых при расчете среднего заработка выплат составит 344 968 руб. (23 000 руб. х 4 мес. х 1,304 + 30 000 руб. х 5 мес. + 25 000 руб. х 3 мес.).
Определим средний дневной заработок:
344 968 руб. : 12 мес. : 29,4 = 977,80 руб.
Сумма начисленных отпускных будет равна 13 689,2 руб. (977,80 руб. х 14 к. дн.).
Увеличение зарплаты в месяце предоставления отпуска
Оклады по организации (филиалу, отделу) могут быть повышены и после расчетного периода. При этом возможны два варианта:
– увеличение произошло до наступления отпуска (если отпуск, допустим, начинается не с 1-го числа месяца);
– увеличение произошло в период нахождения работника в отпуске.
И в том, и в другом случае средний заработок также подлежит индексации на коэффициент пересчета, который рассчитывается просто: новый оклад делится на старую сумму оклада.
Вариант I. В первой ситуации на коэффициент пересчета повышается весь средний заработок, исчисленный за расчетный период.
Пример 2. Мастер ООО «Марс» Балкин С.П. ушел в отпуск с 7 июня 2010 года на 14 календарных дней. Его оклад в расчетном периоде составлял 25 000 руб., а с 1 июня оклады по организации были увеличены (мастерам – до 30 000 руб.).
Коэффициент индексации будет равен 1,2 (30 000 руб. : 25 000 руб.). Расчетный период Балкин отработал полностью. Его средний дневной заработок (с учетом индексации) составит 1020,41 руб. (25 000 руб. х 12 мес. х 1,2 / 12 мес. : 29,4).
А отпускные будут начислены в сумме 14 285,74 руб. (1020,41 руб. х 14 дн.).
Вариант II. Повышение оклада произошло во время отпуска. В этом случае понадобится раздельный расчет.
Пример 3. Воспользуемся исходными данными примера 2, но изменим его условия. Мастер Балкин ушел в отпуск с 28 июня 2010 года на 14 дней, а оклад повышен с 1 июля 2010 года. Индексировать нужно только июльскую часть оплаты отпуска.
Расчет будет произведен следующим образом.
Начислены отпускные Балкину (без индексации, так как на момент расчета приказа еще не было):
25 000 руб. х 12 мес. : 12 мес. : 29,4 х 14 дн. = 11 904,76 руб.
После возвращения работника из отпуска ему был сделан перерасчет.
25 000 руб. х 12 мес. : 12 мес. : 29,4 х 3 дн. = 2551,02 руб.
25 000 руб. х 12 мес. : 12 мес. : 29,4 х 11 дн. х 1,2 = 11 224,49 руб.
Общая сумма проиндексированных отпускных – 13 775,51 руб. (2551,02 + 11 224,49). Балкину было доначислено 1870,75 руб. (13 775,51 – 11 904,76).
Уточнения по расчету коэффициента
Помимо изменения формулировки, которое мы рассмотрели выше, есть еще одна важная поправка.
Изменение перечня доплат индексации не препятствует
Так, в конце пункта 16 Положения добавлен абзац, суть которого сводится к следующему. Если в компании помимо оклада установлены дополнительные ежемесячные выплаты, перечень (или размер) которых при повышении окладов меняется, то коэффициент рассчитывается с учетом этих надбавок. То есть общую сумму нового оклада и надбавок (по измененному перечню) нужно разде-лить на сумму прежнего оклада с ранее установленными надбавками.
При этом может возникнуть и такая ситуация, когда коэффициент индексации применять не придется, несмотря на повышение окладов.
Например, если оклады повысили, скажем, на 20 процентов, понизив в то же самое время ежемесячную премию, выплачиваемую от оклада на сумму, эквивалентную повышению оклада. Разделив новый размер зарплаты (повышенный оклад плюс пониженная премия) на прежний размер зарплаты (оклад плюс премия), получим коэффициент, равный 1. Поскольку фактического увеличения за-работка при этом не произошло, индексировать ничего не нужно.
Компаниям, выплачивающим дополнительные (кроме оклада) суммы, следует помнить, что не все выплаты, учитываемые при расчете среднего заработка, нужно корректировать на рассчитанный коэффициент повышения (исключения также установлены в п. 16 Положения).
Не подлежат корректировке при пересчете среднего заработка:
– выплаты, установленные к тарифным ставкам, окладам (должностным окладам), денежному вознаграждению в диапазоне значений (проценты, кратность);
– выплаты, учитываемые при определении среднего заработка, установленные в абсолютных размерах.
Поэтому, если, например, наряду с окладом работникам выплачиваются постоянные надбавки, которые определены в абсолютных размерах (то есть в конкретных суммах), не зависящих от оклада, то при начислении отпускных к таким надбавкам применять коэффициент пересчета не надо (они не индексируются).
Бывает, что в компании выплачиваются премии, установленные в процентах, но от другого показателя (не от оклада), например премия в виде определенного процента от выполненного объема работ. Нужно ли эти премии индексировать?
Ведь из пункта 16 Положения четко следует, что при повышении учитываются только те выплаты, которые привязаны к тарифным ставкам, окладам, денежному вознаграждению. Таким образом, для индексации выплат важен не только факт установления их в фиксированном размере (проценты, кратность), но и зависимость от величины оклада (ставки, денежного вознаграждения). Следовательно, выплаты, зависящие от иных показателей, корректировке при повышении в организации окладов не подлежат.
Отметим, что подобный вывод содержится и в письме Минздравсоцразвития России от 26 июня 2008 г. № 2337-17.
Важно запомнить
При понижении тарифных ставок (окладов) средний заработок, исчисленный для расчета отпускных, корректировке не подлежит (индексация заработка предусмотрена только в сторону повышения). То есть в этом случае средний заработок путем корректировки не уменьшается, а все выплаты, которые учитываются при исчислении среднего заработка, принимаются в расчет в фактическом размере.
Заработок индексируется только при массовом повышении оплаты
Для совместителей средний заработок определяется в общем порядке
Не корректируются выплаты, установленные в абсолютных размерах
При расчете отпускных учтите повышение зарплаты сотрудника (понижение не учитывайте).
Таким образом, в рассматриваемом случае коэффициент пересчета нужно рассчитать дважды. Даже несмотря на то, что в первый раз оклад повысили только одному сотруднику и формально такое повышение не должно учитываться при расчете отпускных (абз. 1 ).
При ином порядке может возникнуть ситуация, когда отпускные, рассчитанные сотруднику, зарплата которого повышалась поэтапно, будут меньше отпускных, рассчитанных сотруднику, зарплата которого сразу была повышена на ту же сумму.
При этом законодательство не содержит условия о том, что повышающий коэффициент должен быть единым для всего подразделения или всей организации. Если оклады увеличились у всех сотрудников организации (филиала, структурного подразделения), рассчитайте отпускные с учетом повышающего коэффициента. При этом если для каждой должности установлен конкретный размер повышения, то коэффициент повышения рассчитайте отдельно для каждой должности. Он будет равен отношению нового оклада на соответствующей должности к ранее установленному окладу, который сотрудник получал на этой же должности.
пункт 16 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922 .
Порядок расчета отпускных с учетом коэффициента зависит от того, когда повышали зарплату:
в пределах расчетного периода;
по истечении расчетного периода, но до ухода сотрудника в отпуск;
в период нахождения сотрудника в отпуске.
Перевод сотрудника на более высокооплачиваемую должность не сопровождается повышением окладов всех сотрудников организации (филиала, структурного подразделения). Поэтому в таком случае отпускные рассчитайте без применения коэффициента повышения окладов (коэффициента пересчета).
Если оклады сотрудникам одного отдела повысили в разное время, то нельзя говорить об одновременном повышении зарплаты всем сотрудникам данного отдела. Поэтому учитывать повышение зарплаты в таком случае не нужно. Данный вывод позволяет сделать пункт 16 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922 .
При сдельной системе зарплата зависит не от оклада, а от объема выполненной работы. Следовательно, повышение сдельных расценок не учитывается при расчете отпускных.
Поэтому в таком случае отпускные рассчитайте без применения коэффициента повышения окладов (коэффициента пересчета).
Такой вывод позволяет сделать пункт 16 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922 .
При этом корректировать на коэффициент пересчета нужно только те выплаты, которые напрямую зависят от размера окладов (тарифных ставок) и установлены в фиксированном процентном отношении от оклада.
Если выплаты установлены в диапазоне значений (проценты, кратность) или в абсолютной (денежной) сумме, их повышать на коэффициент пересчета не нужно.
Например, если в связи с повышением оклада сумма надбавки не изменяется, то ее корректировать на коэффициент пересчета не нужно. А если надбавка установлена в процентах к окладу, то она подлежит корректировке. Причем процент должен быть фиксированным, а не плавающим.
Расчетный период для начисления отпускных с 1 июня 2007 года по 31 мая 2008 года. Расчетный период отработан полностью.
В июне 2007 года ежемесячный оклад Колесова составлял 5000 руб.
В расчетном периоде его оклад увеличивался дважды:
с 1 января 2008 года на 1000 руб. (до 6000 руб.);
с 1 апреля 2008 года на 1000 руб. (до 7000 руб.).
Повышение произошло в рамках увеличения зарплаты в целом по организации (на основании приказа руководителя).
Коэффициенты повышения составят:
Согласно положению о премировании всем сотрудникам организации по окончании года выплачивается премия по итогам работы за год в размере 200 процентов от оклада за декабрь. Премия была начислена Колесову в январе 2008 года в сумме 10 000 руб. (5000 руб. × 200%). Она включается в расчет среднего заработка в полной сумме. Других выплат (кроме премии и оклада) у Колесова не было.
Заработок за расчетный период с учетом повышения зарплаты составляет:
с 1 января по 31 марта 2008 года (3 месяца):
6000 руб. × 1,17 × 3 мес. + 10 000 руб. × 1,17 = 32 760 руб.;
Всего за расчетный период заработок составляет:
49 000 руб. + 32 760 руб. + 14 000 руб. = 95 760 руб.
Средний дневной заработок сотрудника равен:
95 760 руб. : 12 мес. : 29,4 дн./мес. = 271 руб./дн.
Сумма отпускных составит:
271 руб./дн. × 7 дн. = 1897 руб.
Так как зарплата была повышена в пределах расчетного периода, выплаты, предшествующие повышению, нужно умножить на коэффициент пересчета (абз. 2 п. 16 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922). При этом при расчете коэффициента пересчета учитывайте полный оклад сотрудника, установленный в штатном расписании (а не оклад, который он получает, работая на полставки).
Если зарплату повысили после расчетного периода, но до дня начала отпуска, скорректируйте средний заработок (отпускные, рассчитанные без учета повышения оклада) (абз. 3 п. 16 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922 выплаты, которые не повышаются на коэффициент пересчета (не корректируются) , или нет.
Если выплат, которые учитываются при расчете среднего заработка, но не повышаются на коэффициент пересчета, не было, отпускные с учетом повышения оклада рассчитайте по формуле:
Если в расчетном периоде сотруднику были начислены вознаграждения (премии, доплаты, надбавки), которые включаются в расчет среднего заработка, но не повышаются на коэффициент пересчета (не корректируются) , то отпускные скорректируйте в следующем порядке.
1. Рассчитайте отпускные исходя из выплат, которые подлежат корректировке. То есть из заработка за расчетный период необходимо исключить выплаты, которые не нужно повышать на коэффициент пересчета (абз. 5 и 6 п. 16 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922). Например, премии, установленные в фиксированной денежной сумме.
2. Рассчитайте отпускные исходя из выплат, которые не нужно увеличивать на коэффициент пересчета (не нужно корректировать):
3. Рассчитайте сумму отпускных с учетом повышения оклада:
Такой порядок пересчета отпускных установлен пунктом 16 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922 .
Ю.И. Колесов работает в организации более трех лет. С 16 по 22 июня 2008 года (семь календарных дней) сотруднику предоставляется ежегодный основной оплачиваемый отпуск.
С 1 июня 2008 года оклад Колесова был повышен на 2000 руб. (до 7000 руб.). Повышение произошло в рамках увеличения зарплаты в целом по организации (на основании приказа руководителя).
Заработок Колесова за расчетный период без учета повышения зарплаты составляет:
При пересчете отпускных с учетом повышения оклада учитывается только премия в сумме 2500 руб.
Средний дневной заработок исходя из выплат, которые необходимо увеличить на коэффициент пересчета (без учета повышения оклада), равен:
Сумма отпускных, которую нужно скорректировать, составила:
177 руб./дн. × 7 дн. = 1239 руб.
Средний дневной заработок, рассчитанный исходя из выплат, которые не нужно увеличивать на коэффициент пересчета, равен:
10 000 руб. : 12 мес. : 29,4 дн./мес. = 28 руб./дн.
Сумма отпускных, которую не нужно корректировать, составила:
28 руб./дн. × 7 дн. = 196 руб.
7000 руб. : 5000 руб. = 1,4.
Сумма отпускных с учетом повышения оклада равна:
1239 руб. × 1,4 + 196 руб. = 1931 руб.
Если в расчетном периоде были выплаты, которые учитываются при расчете среднего заработка, но не корректируются на коэффициент пересчета, организация может воспользоваться альтернативным вариантом расчета отпускных с учетом повышения оклада. Его суть заключается в следующем.
На коэффициент пересчета нужно увеличить не средний заработок, а выплаты, учитываемые при расчете заработка за расчетный период (при условии, что они подлежат корректировке на коэффициент повышения оклада). Затем необходимо сложить полученную сумму с суммой выплат, которые не нужно увеличивать на коэффициент пересчета, и рассчитать отпускные в обычном порядке.
Если зарплату сотруднику повысили, когда он был в отпуске, скорректируйте отпускные с момента повышения оклада (абз. 4 п. 16 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922). Методика корректировки зависит от того, включены в расчет среднего заработка выплаты, которые не нужно увеличивать на коэффициент пересчета (не нужно корректировать) , или нет.
Если выплат, которые учитываются при расчете среднего заработка, но не повышаются на коэффициент пересчета, не было, отпускные с учетом повышения оклада рассчитайте в следующем порядке:
1. Определите период, за который нужно пересчитать отпускные. В него будут входить дни отпуска с момента повышения оклада и до дня окончания отпуска (включительно).
2. Рассчитайте сумму отпускных, которую нужно скорректировать:
3. Рассчитайте отпускные с учетом повышения оклада:
После того как отпускные скорректированы, определите, какую сумму отпускных нужно доначислить сотруднику в связи с повышением оклада:
Расчетный период для расчета отпускных с 1 июня 2007 года по 31 мая 2008 года. В течение расчетного периода ежемесячный оклад Колесова составлял 5000 руб. Расчетный период отработан полностью, других выплат (кроме оклада) у Колесова не было.
Бухгалтер рассчитал отпускные сотрудника так.
5000 руб. × 12 мес. = 60 000 руб.
Средний дневной заработок равен:
60 000 руб. : 12 мес. : 29,4 дн./мес. = 170 руб./дн.
Сумма отпускных составляет:
170 руб./дн. × 28 дн. = 4760 руб.
С 1 июля 2008 года оклад Колесова увеличен на 2000 руб. (до 7000 руб.) Повышение произошло в рамках увеличения зарплаты в целом по организации (на основании приказа руководителя). В связи с повышением оклада во время нахождения сотрудника в отпуске сумму отпускных необходимо скорректировать. Отпускные пересчитываются за 13 дней с 1 по 13 июля 2008 года.
Сумма отпускных, которые нужно скорректировать с учетом повышения зарплаты, составляет:
170 руб./дн. × 13 дн. = 2210 руб.
Коэффициент пересчета в связи с повышением зарплаты равен:
7000 руб. : 5000 руб. = 1,4.
2210 руб. × 1,4 = 3094 руб.
3094 руб. 2210 руб. = 884 руб.
Ю.И. Колесов работает в организации более трех лет. С 16 июня по 13 июля 2008 года (28 календарных дней) сотруднику предоставляется ежегодный основной оплачиваемый отпуск.
Расчетный период для расчета отпускных с 1 июня 2007 года по 31 мая 2008 года. В течение расчетного периода ежемесячный оклад Колесова составлял 5000 руб. Расчетный период отработан полностью. Кроме оклада, Колесову была выплачена в августе 2007 года премия за производственные показатели в размере 50 процентов от оклада 2500 руб. и в сентябре 2007 года единовременная премия в размере 10 000 руб.
Заработок за расчетный период составляет:
5000 руб. × 12 мес. + 2500 руб. + 10 000 руб. = 72 500 руб.
Средний дневной заработок для расчета отпускных составляет:
72 500 руб. : 12 мес. : 29,4 дн./мес. = 205 руб.
Сумма отпускных составила:
205 руб. × 28 дн. = 5740 руб.
С 1 июля 2008 года оклад Колесова увеличен на 2000 руб. (до 7000 руб.). Повышение произошло в рамках увеличения зарплаты в целом по организации (на основании приказа руководителя). В связи с повышением оклада во время нахождения сотрудника в отпуске сумму отпускных необходимо скорректировать. Отпускные пересчитываются за 13 дней с 1 по 13 июля 2008 года.
Сумма выплат за расчетный период, которую необходимо скорректировать, составила:
5000 руб. × 12 мес. + 2500 руб. = 62 500 руб.
Средний дневной заработок исходя из выплат, которые необходимо увеличить на коэффициент пересчета, равен:
62 500 руб. : 12 мес. : 29,4 дн./мес. = 177 руб./дн.
Сумма отпускных, которую нужно скорректировать, составляет:
177 руб./дн. × 13 дн. = 2301 руб.
Коэффициент пересчета в связи с повышением зарплаты равен:
7000 руб. : 5000 руб. = 1,4.
Сумма отпускных, которая причитается сотруднику в связи с повышением зарплаты, составляет:
2301 руб. × 1,4 = 3221 руб.
Бухгалтер доначислил Колесову отпускные в сумме:
3221 руб. 2301 руб. = 920 руб.
Сотруднице организации Е.В. Ивановой с 16 ноября по 13 декабря 2008 года (28 календарных дней) предоставляется ежегодный основной оплачиваемый отпуск.
Расчетным периодом для расчета отпускных является время с 1 ноября 2007 года по 31 октября 2008 года. Расчетный период отработан полностью.
Ежемесячный оклад Ивановой 20 000 руб. Согласно положению о премировании сотруднику выплачивается ежемесячная премия в размере 50 процентов от оклада. Она включается в расчет среднего заработка для выплаты отпускных в полной сумме.
В январе 2008 года в организации произошло общее повышение окладов. Должностной оклад Ивановой был увеличен до 35 000 руб. Одновременно сотрудникам отменили выплату ежемесячных премий в размере 50 процентов от оклада. Суммы зарплаты и премий, начисленных Ивановой в течение расчетного периода, представлены в таблице.
| Месяц расчетного периода | Количество рабочих дней в расчетном периоде по календарю | Количество фактически отработанных дней в расчетном периоде | Заработок, руб. |
| 2007 год | |||
| Ноябрь | 21 | 21 | 30 000 (20 000 + 10 000) |
| Декабрь | 21 | 21 | 30 000 (20 000 + 10 000) |
| 2008 год | |||
| Январь | 17 | 17 | 35 000 |
| Февраль | 20 | 20 | 35 000 |
| Март | 20 | 20 | 35 000 |
| Апрель | 22 | 22 | 35 000 |
| Май | 20 | 20 | 35 000 |
| Июнь | 20 | 20 | 35 000 |
| Июль | 23 | 23 | 35 000 |
| Август | 21 | 21 | 35 000 |
| Сентябрь | 22 | 22 | 35 000 |
| Октябрь | 23 | 23 | 35 000 |
| Итого | 250 | 250 | 410 000 |
При расчете коэффициента повышения бухгалтер руководствовался письмом Минздравсоцразвития России от 16 октября 2007 г. № 438-17-5 . Коэффициент он рассчитал, исходя из отношения нового оклада сотрудницы к ранее установленному окладу с учетом ежемесячной премии.
Коэффициент повышения с ноября по декабрь 2007 года составил:
35 000 руб. : 30 000 руб. = 1,17.
Бухгалтер скорректировал заработок Ивановой за расчетный период с учетом повышающих коэффициентов.
| Месяц расчетного периода | Заработок за расчетный период, руб. | Коэффициент пересчета | Заработок за расчетный период с учетом повышения оклада, руб. |
| 2007 год | |||
| Ноябрь | 30 000 | 1,17 | 35 100 |
| Декабрь | 30 000 | 1,17 | 35 100 |
| 2008 год | |||
| Январь | 35 000 | 1 | 35 000 |
| Февраль | 35 000 | 1 | 35 000 |
| Март | 35 000 | 1 | 35 000 |
| Апрель | 35 000 | 1 | 35 000 |
| Май | 35 000 | 1 | 35 000 |
| Июнь | 35 000 | 1 | 35 000 |
| Июль | 35 000 | 1 | 35 000 |
| Август | 35 000 | 1 | 35 000 |
| Сентябрь | 35 000 | 1 | 35 000 |
| Октябрь | 35 000 | 1 | 35 000 |
| Итого | 410 000 | - | 420 200 |
Таким образом, с учетом повышения зарплаты заработок Ивановой за расчетный период составил 420 200 руб.
Средний дневной заработок бухгалтер рассчитал так:
420 200 руб. : 12 мес. : 29,4 дн./мес. = 1191 руб./дн.
Сумма отпускных составила:
1191 руб./дн. × 28 дн. = 33 348 руб.
