Организации и ИП на УСН должны платить соответствующий налог. Сам налог уплачивается один раз в год. А по итогам каждых трех месяцев налогоплательщики на УСН перечисляют в бюджет авансовые платежи. В зависимости от ряда факторов у каждого плательщика УСН будет получаться та или иная сумма налога. Наш онлайн-калькулятор поможет без ошибок рассчитать налог и авансы и учтет при расчете все факторы, влияющие на итоговую сумму.
Онлайн-калькулятор УСН поможет не только рассчитать налог, но и сэкономить на нем. Ведь, используя наш калькулятор, вы точно на законных основаниях учтете все полагающиеся льготы.
Напомним, что УСН бывает двух видов:
Стандартные ставки налога — 6 и 15 процентов соответственно для первого и второго вида УСН. Регионы вправе изменять ставки.
Чтобы получить сумму налога, причитающуюся к уплате, нужно ввести ряд данных в специально отведенные окошки.
Этап № 1. Выбор формы собственности. Напротив нужного варианта кликните левой клавишей мыши. На выбор два вида собственности: ООО и ИП. У ИП есть градация — нужно выбрать свой вариант в зависимости от наличия наемного персонала. Наличие или отсутствие работников у ИП играет роль при расчете налога с объектом «Доходы».
Этап № 2. Выбор объекта налогообложения. Как мы писали выше, всего существует два вида объектов. После того как вы кликнете по нужному варианту, в ячейке «Ставка налога» автоматически проставится нужное значение в процентах. При необходимости ставку налога можно поменять вручную.
Этап № 3. Выбор расчетного периода. Здесь возможны четыре варианта. При выборе любого периода, кроме первого квартала, калькулятор предложит заполнить поле «Авансовые платежи». В этой ячейке нужно поставить суммы налога, которые вы платили по итогам каждого расчетного периода. При расчете налога за год появится дополнительная ячейка «Убытки прошлых лет». Заполните ее, если такие убытки были. Часть убытка можно учесть в расходах («Доходы минус расходы»), тем самым уменьшив налог к уплате.
Этап № 4. Определение специфики деятельности. В данном случае речь идет об уплате торгового сбора. Поставьте галочку, если вы — плательщик такого сбора. Это поле не стоит игнорировать, ведь торговый сбор можно учесть в расходах. Значит, торговый сбор поможет сэкономить на налоге по УСН.
Этап № 5. Внесение числовых показателей. Здесь необходимо внести данные по доходам, расходам, взносам. Наш онлайн-калькулятор сам покажет, какие поля нужно заполнить. Например, для ООО с объектом «Доходы» не будет поля «Понесенные расходы».
После заполнения всех ячеек калькулятор автоматически рассчитает суму авансового платежа (налога) за заданный период. Также вы увидите актуальный КБК, который нужно указать в платежном поручении и в налоговой декларации. Калькулятор расчета налога по УСН покажет, до какого числа нужно отправить платеж согласно нормам НК РФ.
Чтобы получить нужную суму налога по УСН, пользуйтесь нашим калькулятором в 2018 году и далее. Расчеты авансов (налога) будут верными, а платежи — своевременными.
Расчет УСН — доходы используется в деловой практике как один из вариантов организации взаимоотношений с бюджетом при указанном спецрежиме. Порядок расчета УСН — доходы определяется в п. 3 ст. 346.21 НК РФ и имеет определенные тонкости, которые специалистам необходимо обязательно учитывать в процессе своей работы.
Как и прочие алгоритмы по вычислению сумм платежей в бюджет, расчет налога по УСН с объекта «доходы» включает в себя несколько последовательных элементов. Для определения причитающейся казначейству суммы нужно:
Каждый из описанных шагов по расчету налога УСН 6% имеет четкие правила реализации. Изменяться ставка при этом может, поскольку местным властям предоставлено право уменьшать ее, но новый уровень не может быть не менее 1%. Однако регионы заинтересованы в наполнении своих бюджетов, поэтому в большинстве случаев применяется максимально возможный процент.
Начальным этапом при расчете налога УСН — доходы является определение величины базы по единому налогу. В выбранном варианте этот процесс значительно облегчен в связи с отсутствием необходимости идентификации затрат и их последующего вычитания из доходов.
Сам механизм определения базы для расчета УСН 6% заключается в постепенном сложении сумм полученных доходов, в хронологическом порядке, нарастающим итогом от квартала к кварталу. В результате по завершении года складывается итоговый размер базы, с которой будет рассчитываться налог.
По завершении каждого отчетного периода компаниям на упрощенке нужно проводить частичную предварительную уплату налога. При этом размер аванса по итогам каждого квартала определяется нарастающим итогом по формуле:
АП = БО × 6%,
АП - сумма рассчитанного авансового платежа за отчетный период;
БО - база обложения - сумма доходов нарастающим итогом с начала года.
Сумма аванса, подлежащего перечислению в бюджет, определяется по следующей формуле:
АП упл. = АП – НВ – АП пред. ,
АП упл. - размер аванса к уплате;
НВ - объем налоговых вычетов, связанных с уплатой торгового сбора, страховых взносов и выплатой пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
АП пред. - размер аванса, уплаченного по итогам предыдущего квартала.
Объем вычета, учитываемого при расчете налога УСН 6%, для ИП без нанятых работников никак не ограничивается и может привести к тому, что итоговая сумма к оплате сравняется с 0. Если предприниматель ведет свою деятельность с использованием наемной рабочей силы, то размер вычетов не должен превышать 50% от суммы налога, исчисленной с базы обложения. Однако приведенный лимит при расчете УСН 6% действует только в отношении взносов и больничных. Торговый сбор может вычитаться из суммы налога без ограничения.
Когда заканчивается год и все авансы внесены, приходит время определиться с окончательным расчетом налога по УСН. При этом может возникнуть как переплата, так и недоплата. В первом случае «лишняя» сумма пойдет в зачет будущих начислений либо будет возвращена на счет плательщика.
Алгоритм завершающего годового расчета налога при упрощенке закреплен в п. 1 ст. 346.21 НК РФ и выражается при помощи следующего арифметического действия:
ИН = Н иг – АП упл. ,
ИН - итоговая сумма налога, подлежащая перечислению/зачету;
Н иг - сумма налога, исчисленная с доходов за минусом вычетов, за весь налоговый период (12 месяцев);
АП упл. - общая сумма всех произведенных за год предварительных перечислений налога.
Пример
Выбрав в качестве основного направления торговую деятельность, ООО «Альтаир» использует упрощенную систему расчетов с бюджетом с объектом УСН «доходы». За 2016 год ей удалось получить доходы в сумме 3 560 000 руб. По месяцам они составили:
|
№ п/п |
Месяц |
Сумма дохода, тыс. руб. |
|
Январь |
||
|
Февраль |
||
|
Март |
||
|
Апрель |
||
|
Июнь |
||
|
Июль |
||
|
Август |
||
|
Сентябрь |
||
|
Октябрь |
||
|
Ноябрь |
||
|
Декабрь |
В результате доход составил:
Суммы, уплаченные за наемных работников во внебюджетные фонды, составили:
Помимо этого, компания оплатила больничный во втором квартале на сумму 19 000 руб. На организацию распространяется обязанность по уплате торгового сбора, суммы которого составили:
Сформулировав основные условия задачи, можно переходить к ее решению, попутно разбираясь, как рассчитать налог по УСН — доходы на практике. Поскольку в качестве объекта ООО «Альтаир» выбраны доходы, то расчет УСН в 2016 году будет происходить по ставке 6%. При этом, до того как окончательно определять сумму к уплате за год, нужно разобраться, как рассчитать налог УСН 6% для авансовых перечислений.
Для этого определяется сумма налога, приходящегося на базу за этот период:
АП = 849 000 × 6% / 100% = 50 940 руб.
Как было указано выше, компании имеют право на ряд вычетов, но поскольку в ООО «Альтаир» есть наемные работники, размер некоторых из них не может превышать 50% от суммы налога. Поэтому перед тем, как рассчитать налог УСН за квартал, нужно выделить лимит, в пределах которого он может быть уменьшен на вычеты.
50 940 × 50% / 100% = 25 470 руб.
Поскольку сумма взносов за первые 3 месяца составила 22 000 руб. и она меньше определенного порога, ее полностью учитывают в расчете. При этом не нужно забывать про торговый сбор. Тогда сумма аванса к перечислению за квартал составит:
АП упл. = 50 940 – 22 000 – 8 000 = 20 940 руб.
АП = 1 814 000 × 6% / 100% = 108 840 руб.
Однако помимо взносов в этом периоде имеются больничные, которые также принимаются к вычету. Для них действует аналогичный лимит для учета. Общая сумма к вычету составит:
41 000 + 19 000 = 60 000 руб.
Но предельная сумма составит:
108 840 × 50% / 100% = 54 240 руб.
В результате принять указанные затраты в полном объеме мы не сможем, а в вычетах используем 54 240 руб.
Не нужно забывать и про торговый сбор и сумму аванса, уплаченного за предыдущий квартал. Тогда размер налога к уплате за полугодие составит:
АП упл. = 108 840 – 54 240 – 17 000 – 20 940 = 16 660 руб.
Действуя по намеченному ранее плану, считаем общее начисление с базы за 9-месячный отчетный период:
АП = 2 756 000 × 6% / 100% = 165 360 руб.
Суммируем взносы и больничные:
65 000 + 19 000 = 84 000 руб.
Определяем лимит по этим вычетам:
165 360 × 50% / 100% = 82 680 руб.
Эта сумма меньше той, что получилась по лимитируемым вычетам. Также нужно учесть торговый сбор и предыдущие авансовые выплаты, тогда получим аванс к уплате по итогам обозначенного отчетного периода:
АП упл. = 165 360 – 82 680 – 24 000 – 20 940 – 16 660 = 21 080 руб.
Завершающий этап расчета по итогам года
Исчислив и уплатив три аванса, остается разобраться, как считать УСН по итогам календарного года. Используя уже опробованную схему, считаем:
Н иг = 3560 000 × 6% / 100% = 213 600 руб. -
общие начисления УСН с годовой базы.
Определяем объем уплаченных взносов и больничных:
89 000 + 19 000 = 108 000 руб.
213 600 × 50% / 100% = 106 800 руб.
К вычету применяем максимально возможную сумму 106 800 руб., не забывая про торговый сбор и уже произведенные перечисления налога. Итогом станет следующий расчет:
213 600 – 106 800 – 38 000 – 20 940 – 16 660 – 21 080 = 31 060 руб.
Итак, 31 060 руб. следует уплатить по окончании года, завершая все расчеты с бюджетом по УСН за 2016 год.
Разобравшись с примером расчета УСН — доходы 2016 года, необходимо уточнить, произошли ли какие-либо изменения в его алгоритме в 2017 году. Особых новшеств в плане расчета как самого налога, так и налоговой базы нынешний год не принес. Однако отметим, что были введены некоторые новые условия для использования спецрежима УСН, такие как увеличение лимитов по полученным доходам. При принятии решения о переходе на упрощенку и при применении данного режима нужно внимательно следить, чтобы не «вылететь» за ограничительные рамки.
Достаточно много хозсубъектов применяют в своей работе УСН с базой обложения, рассчитываемой исходя из доходов. Выбор этого режима обусловлен простотой расчета фискальных платежей и относительно низкой налоговой нагрузкой. Никаких существенных изменений в алгоритме вычисления налога при УСН в 2017 году не происходило, однако ограничения по параметрам деятельности организации для применения спецрежима были скорректированы.
Самый популярный налоговый режим у малого бизнеса. Другое название этой системы - «УСН 6 процентов», потому что стандартная налоговая ставка здесь составляет всего 6% от полученных доходов. Но и эту рассчитанную сумму налога можно дополнительно уменьшить за счёт страховых взносов, которые ИП платят за себя, а работодатели - за работников. Узнайте, как уменьшить налог на страховые взносы на примере наших расчётов.
Для начала немного теории, которая позволяет плательщикам УСН 6 процентов уменьшать рассчитанный налог вплоть до нуля. Возможность учитывать суммы уплаченных в 2019 году для УСН предоставлена статьей 346.21 НК РФ.
Вот то самое положение из этой статьи: «Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчётный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчётном) периоде».
Налоговым периодом для ИП на УСН 6 % является календарный год, а отчётными, по итогам которых надо рассчитать и заплатить , признаются периоды: первый квартал, полугодие и 9 месяцев. Сроки уплаты авансовых платежей - не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным периодом (25 апреля, июля, октября соответственно).
Если плательщик УСН Доходы в течение отчётного периода уплатил страховые взносы за себя или за работников, то рассчитанный авансовый платёж можно уменьшить. Причём, уменьшение налога УСН на сумму страховых взносов в 2019 году для ИП без работников производится в особом порядке - уменьшать авансовый платеж они могут на все уплаченные взносы. Если же у предпринимателя есть наёмные работники, то уменьшать налог разрешено не более, чем на 50%. Указание на это есть в той же статье 346.21 Налогового кодекса.
Мы не случайно рассматриваем уменьшение налоговых платежей за счёт уплаченных страховых взносов только для упрощённой системы в варианте «Доходы». Дело в том, что при выборе налогоплательщик вправе только учитывать уплаченные взносы в своих расходах, но не может уменьшать сами налоговые платежи.
Сначала рассмотрим уменьшение налога УСН на сумму страховых взносов в 2019 году для ИП без работников. Покажем, как уменьшить рассчитанные налоговые платежи на конкретном примере.
Пример
Предприниматель, выбравший УСН Доходы, самостоятельно оказывает бытовые услуги населению. За 2019 год им был получен доход в 937 000 рублей. Какие налоги и взносы он должен заплатить при таких доходах?
Сумма налога для ИП на УСН 6% составит (937 000 * 6%) 56 220 рублей. Кроме того, предприниматель должен платить за себя страховые взносы. в 2019 году для УСН производится так: минимальный фиксированный взнос в размере 36 238 рублей плюс дополнительный взнос (1% от суммы дохода свыше 300 000 рублей) 6 370 рублей, всего 42 608 рублей.
На первый взгляд, можно предположить, что общая сумма для уплаты в бюджет будет равна 42 608 рублей взносов плюс 56 220 рублей налога и авансовых платежей. Итого, 98 828 рублей. На самом деле, это не так.
Упрощёнка 6 процентов для предпринимателя без работников позволяет уменьшать налог, который был начислен. В результате, ИП заплатит в бюджет вместе со взносами всего 56 220 рублей, только делать это надо правильно.
Хотя для уплаты взносов за себя установлен один срок (не позднее 31 декабря), но чтобы сразу уменьшать рассчитанные 6 процентов для ИП, взносы стоит платить частями каждый квартал. В таблице отражены суммы доходов и уплаченных взносов по отчётным периодам нарастающим итогом, как это установлено статьей 346.21 НК РФ.
*Примечание: дополнительный 1%-ный взнос можно уплатить и позже, до 1 июля 2020 года, но предприниматель перечислил всю сумму в текущем году.
Теперь, на примере этих данных, посмотрим, как происходит начисление и уменьшение авансовых платежей и налога по итогам года за счёт уплаченных взносов.
Ещё раз проверим правильность расчетов. Всего было уплачено:
Получаем, что действительно все платежи в бюджет составили сумму 56 220 рублей, а не 98 828 рублей, как могло показаться на первый взгляд.
А каким был бы расчёт, если бы авансовые платежи на УСН по итогам отчётных периодов не уменьшались, потому что предприниматель заплатил взносы за себя одной суммой в конце года - 30 декабря?
В этом случае авансовые платежи вносятся каждый отчётный период в полном размере, т.е. вместо 9 840 рублей по итогам девяти месяцев ИП перечислит 36 840 рублей. Оставшийся налог (56 220 - 36 840) = 19 380 уменьшается на разово уплаченную сумму взносов 42 608 рублей, в результате возникает переплата налога на 23 228 рублей.
Чтобы вернуть эту сумму, надо после сдачи годовой декларации подать в налоговую инспекцию заявление о возврате переплаты или зачёте её в счёт будущих платежей. В некоторых случаях при этом есть риск инициировать налоговую проверку. Получается, что если предприниматель на УСН платит за себя страховые взносы в конце года одной суммой, то он авансирует бюджет плюс привлекает внимание налоговых органов.
Для удобства оплаты налогов и страховых взносов советуем открыть расчётный счёт. Тем более сейчас многие банки предлагают выгодные условия по открытию и ведению расчётного счёта.
Если предприниматель нанимает работников, то авансовые платежи и сам налог можно уменьшить на сумму взносов, но не более, чем на 50%. При этом разрешено учитывать взносы, уплаченные не только за себя, но и за работников.
В общем случае ставка страховых взносов за работника составляет 30% от зарплаты и других платежей:
Кроме того, надо уплатить взносы в ФСС, тариф которых, в зависимости от класса профессионального риска вида деятельности ИП, составляет от 0,2% до 8,5%.
До 2019 года многие предприниматели на УСН платили за работников пониженный тариф страховых взносов (только 20% на пенсионное страхование). Однако с этого года льготу отменили, поэтому страховые взносы за работников упрощенцы платят на общи
Пример
За 2019 год ИП с работником заработал 1 780 450 рублей. Отразим получение доходов и уплаты взносов за себя и за работника в этой таблице.
Рассчитанный налог с учётом авансовых платежей в этом примере составит 1 780 450 * 6% = 106 827 рублей, а взносов за ИП и за работника уплачено на сумму 78 790. С учётом ограничения в 50% рассчитанный налог можно уменьшить только до (106 827/2) 53413,5 рублей, хотя уплаченные взносы больше этой суммы. Как видим, финансовая нагрузка ИП-работодателя на УСН выше не только за счёт взносов за работников, но и из-за ограничения налоговой льготы.
Если у вас еще остались вопросы или вы хотите получить совет от профессионала, мы можем предложить бесплатную консультацию по налогообложению от 1С.
Порядок расчета УСН-налога зависит от того, с каким объектом налогообложения работает «упрощенец»: доходы или доходы за минусом расходов. Практика показывает, что если ваши расходы невелики (вы не платите за аренду офиса, не привлекаете наемных работников), выгоднее применять объект налогообложения «доходы». Если же вы ведете деятельность, связанную с крупными расходами (к примеру, оптовая торговля товарами), выгоднее выбрать объект налогообложения «доходы минус расходы». О том, как рассчитать «упрощенный» налог в обоих случаях, расскажет статья, подготовленная экспертами бератора «УСН на практике».
Итак, если в качестве объекта налогообложения вы выбрали доходы, то налоговая база по единому налогу это денежное выражение доходов вашей организации. В состав доходов включают (п. 1, 2 ст. 248 НК РФ):
Доходы от реализации определяются в порядке, установленном статьей 249, а внереализационные доходы – в порядке, установленном статьей 250 Налогового кодекса.
ПРИМЕР РАСЧЕТА ЕДИНОГО НАЛОГА С ДОХОДОВ
ООО «Пассив» перешло на УСН и платит единый налог с доходов. Доходы фирмы от продаж за год составили 3 100 000 руб., внереализационные доходы – 45 000 руб. Сумма налога за год составит:
(3 100 000 руб. + 45 000 руб.) × 6% = 188 700 руб.
Доходы определяют нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания I квартала, полугодия, 9 месяцев. Налоговый период по единому налогу – календарный год. Отчетные периоды – I квартал, полугодие и 9 месяцев.
В течение года «упрощенцы» платят авансовые платежи по налогу. Сумму квартального авансового платежа рассчитывают по итогам каждого отчетного периода исходя из ставки налога (6%) и фактически полученных
ПРИМЕР РАСЧЕТА АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПРИ УСН
ООО «Пассив» перешло на УСН и платит единый налог с доходов. Доходы фирмы за первое полугодие составили 3 100 000 руб., в том числе за I квартал – 1 100 000 руб.
Сумма авансового платежа по единому налогу, которая была начислена и уплачена по итогам I квартала, такова:
1 100 000 руб. × 6% = 66 000 руб.
Сумма авансового платежа по единому налогу, исчисленная по итогам первого полугодия, составляет:
3 100 000 руб. × 6% = 186 000 руб.
За I квартал «Пассив» уже заплатил 66 000 руб.
Значит, за полугодие нужно доплатить 120 000 руб. (186 000 – 66 000).
Поэтому вести раздельный учет доходов и расходов, относящихся к «упрощенной » деятельности и к виду деятельности, по которому платится торговый сбор, им не нужно (письмо Минфина России от 30 октября 2015 г. № 03-11-06/2/62729).
Кстати, если «упрощенец» с объектом «доходы» вычтет из суммы исчисленного единого налога уплаченные страховые взносы, больничные и платежи по договорам добровольного личного страхования, но не более чем из 50% налога (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ), всю оставшуюся половину налога он может уменьшить на сумму уплаченного торгового сбора, причем вплоть до нуля (п. 8 статьи 346.21 НК РФ).
ПРИМЕР УМЕНЬШЕНИЯ НАЛОГА НА ТОРГОВЫЙ СБОР
Организация применяет УСН с объектом «доходы». По итогам 9 месяцев доходы компании составили 2 485 600 руб. За этот период она уплатила страховые взносы во внебюджетные фонды, в том числе по «травме», в сумме 165 437 руб. Одновременно с уплатой страховых взносов за сентябрь организация перечислила и торговый сбор за третий квартал – 31 150 руб.
Сумма исчисленного авансового платежа по налогу, уплачиваемому при УСН, за 9 месяцев исходя из полученных доходов, равна 149 136 руб. (2 485 600 руб. × 6%). Ее «упрощенец» вправе уменьшить на сумму уплаченных страховых взносов, но не более чем на 50% от исчисленной величины авансового платежа. Следовательно, в качестве уменьшаемого берется 74 568 руб. (149 136 руб. × 50%).
Остающуюся половину – 74 568 руб. (149 136 – 74 568) можно уменьшить еще и на сумму уплаченного торгового сбора (31 500 руб.). Таким образом, исчисленная к уплате сумма авансового платежа за 9 месяцев составит 43 418 руб. (74 568 – 31 150).
Бухгалтер сделает в учете следующие проводки:
ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 68 субсчет «Торговый сбор»
- 31 150 руб. – начислен торговый сбор;
ДЕБЕТ 68 субсчет «Торговый сбор» КРЕДИТ 51
- 31 150 руб. – перечислена в бюджет сумма торгового сбора;
ДЕБЕТ 68 субсчет «Единый налог при УСН» КРЕДИТ 99
- 31 150 руб. – уменьшена сумма исчисленного налога на величину уплаченного торгового сбора.
Торговый сбор введен с 1 июля 2015 года пока только на территории Москвы. Согласно статье 415 Кодекса периодом обложения сбором признается квартал. Уплатить его нужно в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 2 ст. 417 НК РФ).
В этом случае единый налог рассчитывают по формуле.
Разницу между доходами и расходами определяют нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания I квартала, полугодия, девяти месяцев. Налоговый период по единому налогу – календарный год. Отчетные периоды – I квартал, полугодие и девять месяцев.
В течение года «упрощенцы» платят авансовые платежи по налогу. Сумму квартального авансового платежа рассчитывают по итогам каждого отчетного периода исходя из ставки налога (15%) и фактических доходов и расходов.
Своевременная уплата налогов, согласно законодательству РФ, — прямая обязанность каждого предпринимателя. При этом каждый предприниматель вправе выбирать ту систему налогообложения, которая более удобна для него.
И большая часть предпринимателей останавливается именно на упрощенной системе налогообложения. Это связано с наименьшей налоговой и административной нагрузкой при этой системе.
Упрощенная система налогообложения (УСН), действует в двух вариантах, отличающихся друг от друга объектом налогообложения:
1. УСН «доходы»;
2. УСН «доходы, уменьшенные на величину расходов».
Расчет налога УСН в 2019 году по каждому из этих двух случаев принципиально отличается.
ИП или ООО вправе ежегодно менять объект налогообложения, подав соответствующее заявление в ФНС до 31 декабря.
1. Для УСН «доходы» налоговой базой для определения налога являются доходы.
2. Для УСН «доходы, уменьшенные на величину расходов», налоговой базой является денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.
Для обоих вариантов порядок определения и состав доходов одинаков, доходами на УСН признаются:
Расходы, признаваемые на упрощенной системе, приведены в ст. 346.16 НК РФ. Перечень расходов достаточно велик. При необходимости Вы можете ознакомиться с ним непосредственно в НК РФ.
В статьях с 346.15 по 346.17 НК РФ указан порядок определения и признания доходов и расходов на УСН.
Налоговая ставка для варианта УСН «доходы», согласно Федеральному законодательству, не может быть больше 6%. Налоговая ставка для варианта УСН «доходы минус расходы» не может превышать 15%. Местным органам власти дано право самостоятельно устанавливать налоговую ставку для этого режима налогообложения, не выходя за пределы значений, установленных на федеральном уровне.
1. Для УСН «доходы»: Доходы X Налоговая ставка.
2. Для УСН «доходы минус расходы»: (Доходы минус расходы) X Налоговая ставка.
Это общие формулы, с помощью которых выполняется расчет УСН в 2019 году. В этих формулах не учитываются следующие важные детали:
1. Признание и учет расходов для расчета налоговой базы на УСН Доходы минус расходы:
Для того чтобы расходы при УСН «доходы минус расходы» были подтверждены, необходимо оформлять их согласно законодательству. В противном случае налоговый орган не будет их учитывать при подсчете налога УСН.
Для подтверждения расходов необходимо оформлять следующие документы:
2. Уменьшение единого налога на УСН за счет выплаченных страховых взносов:
Исходные данные:
1. ООО «Салют» .
2. Сумма доходов 270 000 рублей.
3. Сумма расходов, подтвержденных документально, 225 000 рублей:
Ответ:
270 000 (доходы) X 6% = 16 200 рублей.
Авансовый платеж подлежит уменьшению на сумму уплаченных страховых взносов, но не более чем на 50% от рассчитанного авансового платежа:
16 200 — 21 300 = 16 200×50% = 8 100 рублей.
Получаем 16 200 — 8 100 = 8 100 сумма авансового платежа УСН доходы к уплате.
Ответ:
(27 000 — 225 000) X 15% = 6 750 рублей.
Авансовый платеж в этом случае не подлежит уменьшению на уплаченные страховые взносы, так как сумма страховых взносов уже учтена в расходах.
ВЫВОД:
На сравнительных примерах при одних и тех же исходных данных система УСН «доходы минус расходы» более оптимальна. Но это происходит, только если у предпринимателя присутствует большая расходная часть.
Несмотря на то, что, согласно НК РФ, налоговым периодом для расчета налога на УСН определен календарный год, обязанность оплачивать данный налог возникает ежеквартально. Подсчет ведется нарастающим итогом: 1 квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.
Сроки уплаты авансовых платежей по единому налогу:
Расчет авансового платежа по итогам полугодия, аналогичен расчетам за 1 квартал. Затем необходимо налоговую базу, полученную по итогам 6 месяцев (с января по июнь включительно), умножить на налоговую ставку, и из этой суммы вычесть уже заплаченный авансовый платеж за первый квартал. В случае УСН «доходы», полученную сумму нужно уменьшить на страховые взносы (но не более, чем на 50%). Полученный остаток и будет являться авансовым платежом за полугодие.
Аналогично поступаем при расчете авансового платежа налога УСН «доходы минус расходы», кроме уменьшения авансового платежа за счет страховых взносов.
По итогам года расчет единого налога производится следующим образом:
Исходные данные:
1. ИП, не имеющий работников.
2. Система налогообложения УСН «доходы».
3. Налоговая ставка 6%.
4. Доходы:
Уплата фиксированных страховых взносов за себя произведена равными частямя, исходя из того, что фиксированные взносы на 2019 год определены в следующих пределах: на пенсионное страхование 29 354 рубля; на медицинское страхование 6 884 рубля. Выплаты выполнены в следующие сроки:
Пример расчета УСН Доходы:
Авансовый платеж налога УСН за 1 квартал:
150 000 × 6% — 9059,50 = - 59,50 рублей, следовательно, авансовый платеж на 1 квартал 2019 года платить не надо;
Авансовый платеж налога УСН за полугодие:
(350 000×6%) — (9059,50 + 9059,50) = 2881 рубль.
Авансовый платеж налога УСН за девять месяцев:
550 000 × 6% — (9059,50 + 9059,50+ 9059,50) — (2881) = 2941,00 рублей.
Платеж УСН за год:
800 000 × 6% — (9059,50 + 9059,50+ 9059,50+ 9059,50) — (2881+ 2941,00) = 5940 рублей.
Если бы сумма налога к уплате получилась с копейками, то необходимо было бы округлить полученную сумму: сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.
Так как ИП получил годовой доход в размере 500 000 рублей и тем самым превысил 300 000 рублей, то обязан доплатить в ПФР 1% от суммы превышения . Сделать такой платеж необходимо до 1 июля года, следующего за отчетным, но можно делать и в текущем году, тем самым сразу уменьшая авансовые платежи на уплаченную сумму.
Исходные данные те же, что в примере 3. Т.е. по итогам девяти месяцев доход составил 550 000 рублей.
(550 000 — 300 000) X 1% = 2 500,00 рублей.
550 000 × 6% — (9059,50 + 9059,50 + 9059,50) — (2941,00 + 2500,00) = 380,50 рублей. В этом случае размер авансового платежа необходимо округлить и оплатить 381 рубль.
На 2 500 рублей авансовый платеж станет меньше за счет дополнительного взноса в ПФР в размере 1% от разницы превышения дохода и 300 000 рублей.
Порядок расчета авансовых платежей и налога при УСН «Доходы минус расходы» аналогичен предыдущему примеру, кроме следующих моментов:
За каждый день просрочки начисляется пеня в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ.
Если не перечислен единый налог по итогам года, то дополнительно к пене будет наложен штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога. За несвоевременную уплату авансовых платежей штраф не начисляется.
Статья отредактирована в соответствии с действующим законодательством 27.11.2018
Уважаемые читатели! Материалы сайта сайт посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.
Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос - обращайтесь . Это быстро и бесплатно! Также вы можете проконсультироваться по телефонам: МСК - 74999385226. СПБ - 78124673429. Регионы - 78003502369 доб. 257
