Что такое отчет ддс. Инвестиционная деятельность: расходы. Денежные средства, направленные

Отчет о движении денежных средств форма-4 заполняется в части денежных потоков организации по текущим, инвестиционным и финансовым операциям. Алгоритм составления идентичен балансовому – остаток на начало периода корректируется на суммы поступлений/выбытий с получением в результате остатка на конец периода. Рассмотрим основные правила формирования отчета о движении денежных средств – актуальный бланк и пример заполнения вы найдете ниже.

Кто обязан составлять бланк отчета о движении денежных средств в 2017 году

Необходимость представления отчета о движении денежных средств (скачать бланк ворд здесь можно ниже в статье), регламентируется приказом Минфина РФ №11-н от 02.02.2011 г., которым утверждено ПБУ 23/2011. Документ формируется в 2017 г. по итогам деятельности за 2016 г. и представляется в контрольные органы (Росстат, ИФНС) в составе обязательной бухгалтерской отчетности .

Непосредственно форма-4 отчета о движении денежных средств 2017 года введена в действие приказом № 66н от 02.07.10 г. и составляется всеми коммерческими предприятиями, за исключением малых компаний, кредитных и некоммерческих учреждений. Информация отображается в национальной валюте за предыдущий и отчетный года, данные в инвалюте обязательно пересчитываются на момент платежа.

Порядок формирования отчета о движении денежных средств

Внесение данных начинается с заполнения шапки документа. Кодирование строк рекомендуется выполнять на основе Приложения к Приказу № 66н при представлении отчета внешним пользователям. Для внутренних пользователей можно коды строчек не использовать. Отрицательные показатели и суммы вычитаний записываются в круглых скобках.

Ф. 4 отчета о движении денежных средств состоит из 3 блоков:

1. По текущим операциям – здесь отображаются поступления/платежи по основной деятельности, включая выручку от реализации, оплату поставщикам, работникам по заработной плате, банкам по долговым процентам и пр.
2. По инвестиционным операциям – предназначен для внесения поступлений от продажи внеоборотных активов (земель, зданий, НМА, оборудования и других объектов), финансовых вложений в инвестиционную деятельность. Также здесь отображаются платежи по приобретению ценных бумаг, займов, долей от участия в организациях, вложениям в научные проекты/разработки, подрядные договора и пр.
3. По финансовым операциям – используется для внесения сведений по полученным кредитам/займам, вкладам участников; доходам от выпуска облигаций, ценных бумаг. Дополнительно отображаются сопутствующие платежи по расходам на выкуп акций, уплату дивидендов участникам, погашение кредитных обязательств, выкуп векселей и пр.

Как формируется отчет о движении денежных средств? За основу можно взять обороты счетов 50, 51, 52, 55, 57, 60, 66, 67, 70, 58, 76, прочие по необходимости. Предварительно следует классифицировать каждый из денежных потоков, затем внести суммы по поступлениям и платежам, в конце вычислить остатки. Если отдельные значения не удалось отнести к нужному потоку, рекомендуется включить такие данные в раздел с текущими операциями.

Отчет о движении денежных средств – образец заполнения

Чтобы грамотно составить отчет ДДС, необходимо ознакомиться с правилами внесения сведений по строчкам формы. Данные берутся из аналитических счетов. Основные виды поступлений и платежей приведены ниже:

• 4110 – вносятся итоговые сведения по текущим поступлениям.
• 4111-4119 – расшифровываются данные по продаже товаров/услуг, доходам от аренды, комиссионной деятельности, реализации финансовых вложений и др.
• 4120 – вносятся итоговые сведения по текущим платежам.
• 4121-4129 – расшифровываются данные по закупке ТМЦ, выплате зарплаты, кредитным процентам, перечислению в бюджет налога с прибыли и др.
• 4100 – рассчитывается сальдо текущих потоков.
• 4210 – вносятся итоговые сведения по инвестиционным поступлениям.
• 4211-4219 – расшифровываются данные по продаже объектов внеоборотных активов, акций/долей других компаний, возвращенным займам, процентам по долговым фин. вложениям, депозитам и пр.
• 4220 – вносятся итоговые сведения по инвестиционным платежам.
• 4221-4229 – расшифровываются данные по платежам за обновление оборудования, научные разработки, приобретение акций/долей, переуступку требований, долговые бумаги, займы, проценты по кредитным обязательствам и пр.
• 4200 – рассчитывается сальдо инвестиционных потоков.
• 4310 – вносятся итоговые сведения по финансовым поступлениям.
• 4311-4319 – расшифровываются данные по получению кредитов/займов, выпуску акций/облигаций, увеличению вкладов.
• 4320 – вносятся итоговые сведения по финансовым платежам.
• 4321-4329 – расшифровываются данные по платежам за выпуск акций, выкуп долей, выдачу дивидендов, возврат кредитных обязательств, погашение векселей и пр.
• 4300 – рассчитывается сальдо финансовых потоков.
• 4400 – определяется путем суммирования показателей по стр. 4100, 4200, 4300.
• 4450 – отображаются начальные остатки.
• 4500 – отображаются конечные остатки.
• 4490 – рассчитывается итоговое значение по курсовым разницам при пересчете обязательств в российскую валюту.

Нормативно-правовое регулирование отражения движения денежных средств

В процессе хозяйственной деятельности организации, происходит постоянное движение денежных средств, которое образует денежные потоки.

Денежные потоки могут быть:

• входящими – включают в себя все поступления денежных средств в кассу и на счета организации (оплата покупателей и заказчиков, доходы от участия в других организациях, плата за аренду и т.д.);
• исходящими – включают в себя все денежные средства которые направляет организация на оплату товаров, услуг, выплату заработной платы и иные платежи.

Замечание 1

Все операции по движению денежных средств находят свое отражения в форме бухгалтерской отчетности – Отчете о движении денежных средств, который организация формирует по окончании отчетного периода.

Правила составления отчета и его содержание регламентирует ПБУ $23/2011$ «Отчет о движении денежных средств».

В п.$16$ данного документа указано, что денежные потоки отражаются в отчете о движении денежных средств свернуто в случаях, когда они характеризуют не столько деятельность предприятия, сколько деятельность ее контрагентов, и (или) когда поступления от одних лиц обусловливают соответствующие выплаты другим лицам. В качестве примеров таких денежных потоков, можно выделить следующие (Рис.1):

Рисунок 1. Примеры свернутого отражения денежных потоков (п.16 ПБУ 23/2011)

В п. $17$ ПБУ $23/2011$ «Отчет о движении денежных средств», указано что денежные потоки отражаются в отчете о движении денежных средств свернуто в случаях, когда они отличаются быстрым оборотом, большими суммами и короткими сроками возврата. В качестве примеров таких денежных потоков, можно привести следующие (Рис.2):

Рисунок 2. Примеры свернутого отражения денежных потоков (п.17 ПБУ 23/2011)

Отчет о движении денежных средств, представляет важное значение для контроля за финансовой деятельностью предприятия. Для этого, проводят сравнительный анализ отчета о движении денежных средств в динамике за несколько периодов и за несколько лет.

Порядок формирования отчета о движении денежных средств

В Отчете о движении денежных средств подлежит раскрытию следующая информация:

• остатки денежных средств на начало отчетного периода;
• поступления денежных средств;
• направления использования денежных средств;
• остатки денежных средств на конец отчетного периода.

Для отражения данной информации предусмотрены соответствующие строки в Отчете о движении денежных средств предприятия. Кроме указанных строк, организация может добавлять дополнительные строки видов поступлений и расходований денежных средств для более детального раскрытия информации о них.

В целом, раскрытие информации о движении денежных средств в Отчете раскрываются по следующим статьям.

Остаток денежных средств на начало года.

В данной строке указывается фактический остаток денежных средств предприятия в кассе и на счетах в банке. Этот показатель должен совпадать с показателем остатка денежных средств на конец предыдущего отчетного периода.

Движение денежных средств по текущей деятельности

• Средства, полученные от покупателей, заказчиков.

  Указываются вся сумма полученных денежных средств от покупателей и заказчиков за отчетный период (выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг). То есть указываются поступления денежных средств по основной деятельности.

  Прочие доходы.

  Указываются прочие доходы, которые не вошли в предыдущий пункт, но относятся к текущей деятельности организации.

Денежные средства, направленные:

• На оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов – соответственно отражается оплата за приобретенные товары, работы и услуги, необходимых для текущей деятельности предприятия.
• На оплату труда – отражаются денежные средства, направленные на выплату заработной платы работникам организации.
• На выплату дивидендов, процентов – отражаются денежные средства, направленные на выплату дивидендов или процентов.
• На расчеты по налогам и сборам – отражаются денежные средства, направленные на оплату налогов и сборов.
• На прочие расходы – отражаются денежные средства, направленные на оплату прочих статей расходов организации по текущей деятельности.

Чистые денежные средства от текущей деятельности. Отражается разница между поступлением и выбытием денежных средств по текущей деятельности организации.

Движение денежных средств по инвестиционной деятельности. В данном разделе Отчета о движении денежных средств отражаются все поступления денежных средств по инвестиционной деятельности: выручка от продажи объектов основных средств, от продажи ценных бумаг и других финансовых вложений, полученные дивиденды и проценты и т.д.

Движение денежных средств по финансовой деятельности. В данном разделе отражаются поступления денежных средств от эмиссии акций и других долевых бумаг, доходы от займов и кредитов, предоставленных другим предприятиям и т.д. Здесь же указываются расходы денежных средств на погашение кредитов и займам и т.д.

Остаток денежных средств на конец отчетного периода. Отражается разница между поступлениями денежных средств по всем видам деятельности и расходами.

Сложно переоценить важность, а следовательно, и точность составления отчета о движении денежных средств. Поэтому мы решили опубликовать фрагмент из книги "Годовой отчет 2012 под редакцией Владимира Мещерякова", в которой довольно подробно описан процесс составления этой части итоговых документов.

В отчете о движении денежных средств от­ражают денежные потоки организации — пла­тежи фирмы и поступление в фирму денежных средств и денежных эквивалентов и их остатки на начало и конец отчетного года. При составле­нии отчета руководствуйтесь ПБУ 23/2011.

Денежные эквиваленты - это, к примеру, депозиты до востребования, открытые в банках.

Товарообменные сделки и взаимозачеты де­нежных потоков не порождают.

Денежными потоками не являются:

• инвестирование денег в денежные эквива­ленты и их погашение (за исключением процентов);
• валютно-обменные операции (кроме полу­ченных потерь или выгод);
• обмен одних денежных эквивалентов на другие (кроме полученных потерь или выгод);
• получение наличных в банке, перевод де­нег с одного счета на другой и иные операции, не изменяющие сумму денежных средств.

Общие требования

При заполнении отчета денежные потоки рас­пределите по трем видам деятельности фирмы:

• текущей;
• инвестиционной;
• финансовой.

Денежные потоки от текущей деятельности связаны с осуществлением обычной деятельнос­ти фирмы.

Это, в частности:

• поступления от покупателей за товары (работы, услуги);
• арендная плата, комиссионные;
• платежи поставщикам за товары, матери­алы (работы, услуги);
• выплаты в пользу работников;
• платежи налога на прибыль от обычной деятельности;
• уплата процентов по долговым обязатель­ствам, кроме процентов, включаемых в стои­мость инвестиционных активов;
• денежные потоки по краткосрочным (не более трех месяцев) финансовым вложениям, приобретаемым для перепродажи.

Денежные потоки от инвестиционной дея­тельности связаны с приобретением, созданием или выбытием внеоборотных активов фирмы. Это, к примеру:

• соответствующие платежи поставщикам, подрядчикам и работникам фирмы, включая затраты на НИОКР;
• проценты, включаемые в стоимость инве­стиционных активов;
• поступления от продажи внеоборотных активов;
• поступления от продажи акций и долей в других организациях (кроме краткосрочных, приобретаемых для перепродажи);
• предоставление займов другим лицам и их возврат;
• платежи и поступления по расчетам за долговые ценные бумаги;
• дивиденды от участия в других организа­циях и др.

Денежные потоки в виде поступлений от покупателей и заказчиков, платежей поставщикам и подрядчикам в отчете следует показывать без косвенных налогов (НДС и акцизов). Денежный поток, относящийся к каждому из этих налогов, показывают в свернутом виде - итоговой суммой за год (пп. «б» п. 16 ПБУ 23/2011). Это правило действует с 2011 года. НДС и акцизы нужно вычленять из денежных эквивалентов - полученных или использован­ных в качестве средства платежа.

Важно

www.buhgod.ru и сможете пользоваться книгой в электронном формате.

Денежные потоки от финансовой деятель­ности - это платежи, приводящие к изменению величины и структуры капитала и заемных средств фирмы.

Например:

• денежные вклады собственников (вклады в имущество), поступления от выпуска акций, увеличения долей;
• платежи собственникам за выкупленные у них акции или в связи с их выходом из общества;
• дивиденды собственникам;
• поступления и платежи от выпуска долго­вых ценных бумаг;
• кредиты и займы от других лиц (получе­ние и возврат).

Заголовочную часть отчета заполните так же, как соответствующую часть баланса и дру­гих форм:

Денежные потоки от текущих операций

Основным источником поступлений являют­ся деньги, полученные от покупателей и заказ­чиков. Поэтому в строке 4111 отчета отразите полученную выручку от продажи продукции (товаров, работ, услуг) и сумму авансов от поку­пателей за вычетом косвенных налогов - НДС и акцизов. Для ее заполнения суммируйте обо­роты по дебету счетов учета денег и денежных эквивалентов (50, 51, 52, 55, 58) в корреспон­денции со счетом 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» или 76 «Расчеты с разными де­биторами и кредиторами» (по кредиту). Из этих оборотов нужно исключить суммы НДС и акци­зов, полученные от покупателей.

В строку 4112 впишите суммы гонораров, арендных, лицензионных, комиссионных и про­чих подобных платежей без НДС.

Другие доходы покажите по строке 4113 «Прочие поступления». Это могут быть:

• суммы, возвращенные в кассу подотчет­ными лицами;
• суммы, полученные в возмещение ущерба от виновных лиц или страховщика;
• полученные штрафы, пени, неустойки за нарушения условий договоров и т. п. (за мину­сом полученного НДС).

Полученную от арендаторов плату за пользо­вание вашим имуществом можно отразить в от­чете по-разному. Это зависит от того, является ли сдача имущества в аренду обычным видом деятельности фирмы. Если да, то впишите по­лученную арендную плату в строку «от прода­жи продукции, товаров, работ и услуг». Если нет, то включите ее в состав прочих доходов.

В строках 4121-4129 отчета раскройте ос­новные направления расходования денежных средств.

Обратите внимание: расход денег и денеж­ных эквивалентов указывают в отчете в кру­глых скобках. НДС и акцизы, уплаченные по­ставщикам и подрядчикам, в денежный поток не включают.

По строке 4121 «поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги» покажи­те оплаченные расходы фирмы по текущей дея­тельности. Впишите сюда суммы произведенной оплаты вашим поставщикам (подрядчикам). Необходимые данные возьмите из оборотов по кредиту счетов учета денежных средств (50, 51, 52) в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или 76 «Рас­четы с разными дебиторами и кредиторами» (по дебету). Из них нужно вычесть уплаченный контрагентам НДС. Но передача денежных эк­вивалентов контрагентам (их выбытие) отража­ется через субсчет 91-2 «Прочие расходы». Кро­ме того, наличные деньги могут расходоваться через подотчетных лиц.

В строку 4122 отчета о движении денежных средств включите суммы заработной платы, выплаченные работникам фирмы. При этом ис­пользуйте данные по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонден­ции с кредитом счета 50 (если зарплата выдает­ся из кассы) или 51 (если зарплату перечисляют на пластиковые карты сотрудников).

Если в отчетном (прошлом) году фирма вы­плачивала проценты по долговым обязательст­вам, то покажите их сумму в строке 4123 отчета.

Уплату налога на прибыль отразите по строке 4124. Уплату всех остальных налогов, кроме косвенных, а также взносов на обяза­тельное социальное страхование покажите по строке 4129.

Если фирма получила возврат излишне уплаченных налогов из бюджета, за исключени­ем НДС и акцизов, или взносов из государствен­ных внебюджетных фондов, то эти поступления отразите по строке 4119.

Эти суммы выявляются в учете через коррес­понденции счета 51 со счетами 68 «Расчеты по налогам и сборам» и 69 «Расчеты по обязатель­ному социальному страхованию».

Другие оплаченные расходы по текущей деятельности покажите по строке «прочие платежи».

Итог по движению денег, связанному с те­кущей деятельностью, подведите в строке 4100 «Сальдо денежных потоков от текущих опера­ций». Отразите в ней разницу между суммами поступивших и израсходованных денег и де­нежных эквивалентов по текущей деятельности фирмы.

Сумму НДС, а также акцизов, относящуюся к текущей деятельности, покажите свернуто. Как это сделать, объясняет пример.

Пример

В отчетном году ЗАО «Актив» при осуществлении текущей деятельности получило от покупателей и за­казчиков в составе денежных средств и денежных экви­валентов НДС в сумме 500 000 руб., уплатило постав­щикам и подрядчикам в общей сложности НДС в сумме 400 000 руб., перечислило в бюджет 150 000 руб., а из бюджета получило возмещение в сумме 350 000 руб. Денежный поток по НДС составил 300 000 руб. (500 000 - 400 000 - 150 000 + 350 000). Эту сумму (300 тыс. руб.) бухгалтер «Актива» покажет по строке 4119 отчета о прибылях и убытках за отчетный год.

Между тем раздельный учет денежных по­токов НДС по текущей, инвестиционной и фи­нансовой деятельности обычно не ведут (письмо Минфина России от 27 января 2012 г. № 07-02-18/01). При свернутом отражении НДС выводят общий итог поступлений и платежей налога, включающий все поступления от покупателей и заказчиков, все платежи поставщикам и под­рядчикам, а также платежи в бюджет и воз­мещения из него. Итоговую сумму отражают в составе денежных потоков от текущих опера­ций - по строке «Прочие платежи» (код 4119) либо «Прочие поступления» (код 4129). То же относится и к акцизам.

Денежные потоки от инвестиционных операций

Сначала проанализируйте поступления.

По строке 4211 «от продажи внеоборотных активов» отчета укажите суммы, которые фир­ма получила от продажи основных средств, нематериальных активов, объектов незавер­шенного капитального строительства и обору­дования к установке (без учета НДС).

Эти данные берутся из дебетовых оборотов по счетам 50, 51, 52, 58, субсчет «Денежные эквиваленты» (за минусом полученного НДС), в корреспонденции со счетом 62 «Расчеты с по­купателями и заказчиками» или 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

В строке 4212 отчета укажите доходы фир­мы от продажи акций (долей участия) в других организациях, а по строке 4214 - поступле­ния в виде дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям. Данные о дивиден­дах возьмите из дебетовых оборотов по счетам 50, 51, 52, 58, субсчет «Денежные эквивален­ты», в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по дивидендам».

Чтобы выявить суммы процентов, которые фактически получила в отчетном году ваша фир­ма от финансовых вложений (например, облига­ций, векселей, выданных займов и т. д.), нужно взять дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52 в кор­респонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчета «Проценты по векселям», «Проценты по облигациям» и т. д.

Погашение выданных процентных займов покажите в строке 4213.

Напомним, что в бухучете эти операции от­ражаются по дебету счета 50 или 51 в корреспон­денции со счетом 58 «Финансовые вложения».

Поступления по инвестиционной деятель­ности, не поименованные в строках 4211-4214 отчета, отражают в строке 4219 «прочие поступ­ления».

Затем раскройте структуру платежей.

В строке 4221 «в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов» отчета отразите оплату в отчетном году основных средств (недвижимости, производст­венного оборудования и т. д.), нематериальных активов (прав на патенты, изобретения и т. д.), поисковых активов (в связи с освоением природ­ных ресурсов), а также объектов незавершен­ных капвложений - без учета НДС. Данные для этой строки возьмите из кредитовых оборо­тов по счетам 50, 51, 52, 55, 58, субсчет «Денеж­ные эквиваленты» (за минусом НДС), в коррес­понденции со счетами 60 и 76 в части покупок основных средств, нематериальных активов и т. п. Кроме того, наличные деньги на эти цели могут расходоваться через подотчетных лиц.

Сумму средств, направленных на осущест­вление долгосрочных финансовых вложений, запишите по строкам 4222 «в связи с приобре­тением акций (долей участия) в других органи­зациях» и 4223 «в связи с приобретением долго­вых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление зай­мов другим лицам». Чтобы заполнить эти стро­ки, возьмите необходимые данные из оборота по дебету счета 58. Денежные эквиваленты хотя и отражаются по счету 58, но долгосрочными активами не являются.

Результат движения денежных средств от инвестиционной деятельности покажите в стро­ке 4200 «Сальдо денежных потоков от инвести­ционных операций». То есть впишите сюда раз­ницу между поступившей и израсходованной в рамках инвестиционной деятельности сумма­ми денег и денежных эквивалентов.

Уплату процентов показывают в составе текущих опера­ций (строка 4123), если только вы не включаете их в сто­имость инвестиционных активов. В последнем случае проценты покажите в составе инвестиционных операций (строка 4224).

Сложно переоценить важность, а следовательно, и точность составления отчета о движении денежных средств. Вашему вниманию представлен фрагмент из , в которой довольно подробно описан процесс составления этой части итоговых документов. Ознакомиться и приобрести книгу можно здесь

Денежные потоки от финансовых операций

Здесь раскройте информацию о полученных и потраченных деньгах в рамках финансовой деятельности фирмы.

Суммы, полученные фирмой в долг, укажи­те в строке «получение кредитов и займов». Для заполнения этой строки используйте обороты по кредиту счетов 66 «Расчеты по краткосроч­ным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по дол­госрочным кредитам и займам» в корреспонден­ции со счетами учета денежных средств (50, 51, 52, 55) и денежных эквивалентов (58).

Напомним, что иногда займы оформляют не договором, а выдачей собственного векселя. Вексельный заем так же, как и обычные займы, отражается на счете 66 или 67 в зависимости от срока погашения. Однако для отражения таких заимствований в отчете предусмотрена отдель­ная строка - 4314 «от выпуска облигаций, век­селей и других долговых ценных бумаг и др.».

В строках 4312 и 4313 отразите вклады соб­ственников компании, внесенные в отчетном году. Например, если участники вносили вкла­ды в имущество согласно статье 27 Закона от 8 февраля 1996 года № 14-ФЗ, - покажите их суммы по строке 4312. Прочие поступления укажите в строке 4314. В частности, к ним отно­сится государственная помощь (ПБУ 13/2000).

В строке «в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, воз­врат кредитов и займов» запишите погашенные вами суммы кредитов и займов. Используйте данные по дебету счетов 66 «Расчеты по крат­косрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» в коррес­понденции со счетами по учету денег и денеж­ных эквивалентов.

Если ваша фирма выплачивала дивиденды, вам необходимо заполнить строку «на уплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников)». Здесь укажите суммы всех дивидендов, выпла­ченных в отчетном году.

По строке «Сальдо денежных потоков от финансовых операций» отразите разницу меж­ду поступившими и потраченными деньгами и денежными эквивалентами по финансовым операциям фирмы.

Сальдо денежных потоков за отчетный период

В строке 4400 укажите результирующий де­нежный поток по всем видам операций фирмы (текущим, инвестиционным и финансовым). Этот показатель представляет собой разницу между всей суммой поступивших и израсходованных денежных средств. Чтобы его определить, про­суммируйте сальдо денежных потоков по стро­кам 4100, 4200 и 4300. Если какой-либо из этих показателей указан в отчете в круглых скобках, то в сумму он включается со знаком «минус».

Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода

В отчете остаток денежных средств и денеж­ных эквивалентов на начало отчетного года покажите по строке 4450. Этот показатель по­лучается суммированием начальных остатков на 1 января 2012 года по счетам 50, 51, 52, 55, 57, 58, субсчет «Денежные эквиваленты». Он должен совпадать с показателем строки 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» бухгалтерского баланса на конец предыдущего, 2011 года.

Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода

Строка отчета 4500 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец от­четного периода» равна сумме средств на начало отчетного года и чистого увеличения (уменьше­ния) денег фирмы за год. Если форма заполне­на правильно, то значение этой строки должно совпасть с показателем по строке 1250 бухгал­терского баланса по состоянию на 31 декабря отчетного года.

Движение иностранной валюты

Заканчивается форма данными о курсовых разницах, образовавшихся от движения ино­странной валюты и денежных эквивалентов в иностранной валюте. Строка 4490 отчета на­зывается «Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю».

При наличии денежных потоков в иностран­ной валюте следует иметь в виду:

• величина денежных потоков в иностран­ной валюте пересчитывается в рубли по курсу, действующему на дату осуществления или по­ступления платежа;
• остатки денежных средств и денежных эквивалентов в иностранной валюте на начало и конец отчетного периода пересчитываются в рубли по курсу, действующему соответственно на 31 декабря предыдущего и 31 декабря отчет­ного года;
• разница, возникающая в связи с пересче­том денежных потоков организации и остатков денежных средств и денежных эквивалентов в иностранной валюте по курсам на разные даты, отражается в отчете отдельно от теку­щих, инвестиционных и финансовых денеж­ных потоков как влияние изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю (по строке 4490).

Проиллюстрируем особенности движения иностранной валюты на примере.

Пример

На 1 января отчетного года на валютном счете ЗАО «Актив» имелось 30 000 долл. США. Из них «Актив» перечислил 20 000 долл. США одной суммой в оплату по импортному контракту. Других операций с иностран­ной валютой «Актив» не совершал. На конец года на его валютном счете числится 10 000 долл. США (30 000 - 20 000).

Курс Банка России составлял (цифры условные):

• на 1 января отчетного года - 30,00 руб./USD;
• на дату перечисления валюты - 31,00 руб./USD;
• на 31 декабря отчетного года - 29,50 руб./USD.

Бухгалтер «Актива» должен отразить эти данные по строкам отчета о движении денежных средств за отчетный год следующим образом:

• по строке 4121 - в сумме 620 000 руб. (20 000 USD х 31,00 руб./USD);
• по строкам 4100 и 4400 - (620 000 руб.);
• по строке 4450 - в сумме 900 000 руб. (30 000 USD х 30,00 руб./USD);
• по строке 4500 - в сумме 295 000 руб. (10 000 USD х 29,50 руб./USD).

Сопоставление этих строк выявляет рублевый «разрыв» показателей, обусловленный изменением курса иностранной валюты:

Строка 4450 + Строка 4400 - Строка 4500 =

а) в иностранной валюте - 0 долл. США (30 000 - 20 000 - 10 000);

б) в российской валюте - (15 000 руб.) (900 000 - 620 000 - 295 000).

Рублевую разницу бухгалтер «Актива» пока­зал по строке 4490 отчета в круглых скобках - (15) тыс. руб. Тем самым он скомпенсировал разрывы в итоговых показателях отчета.

Итак, при наличии у вас денежных средств и денежных эквивалентов в иностранной валю­те, а также операций с ними применяйте стро­ку 4490 для устранения разрывов в итоговых рублевых показателях. Используйте формулу:

При этом величина сальдо денежных пото­ков может быть как положительной, так и отри­цательной (если показатель строки 4400 пред­ставлен в круглых скобках).

Пример заполнения формы

Вместе с полезной книгой Вы получите код бесплатного доступа к интернет-порталу в поддержку сдачи годового отчета www.buhgod.ru

Новая форма "Отчет о движении денежных средств" официально утверждена документом Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н (в ред. Приказов Минфина РФ от 05.10.2011 № 124н, от 06.04.2015 № 57н).

Подробнее о применении формы "Отчет о движении денежных средств":

• Федеральный стандарт «Отчет о движении денежных средств» с 2019 года

  Эквивалентов денежных средств; 3) сверку сумм денежных средств и эквивалентов денежных средств, отраженных в отчете о движении денежных средств, со статьей «Денежные средства... и эквиваленты денежных средств» бухгалтерского...

• Комментарий к Приказу Минфина РФ от 30.12.2017 № 278н: Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Отчет о движении денежных средств»

  Формирования отчета о движении денежных средств. Отчет о движении денежных средств характеризует изменение остатков денежных средств, поступление и выбытие денежных средств и эквивалентов денежных средств по... сумм денежных средств и их эквивалентов, отраженных в отчете о движении денежных средств, со статьей «Денежные средства и эквиваленты денежных средств... » бухгалтерского баланса и иных отчетов, ...

• Составляем прогноз движения денежных средств

  Бюджет также позволит видеть информацию о сбережениях, чтобы создать резервы наличности... в стоимость товара и позаботится о том, чтобы учет в вашей... , чтобы у вас было расписание о прибытии денег, чтобы вы могли... поле « Вид движения ». Это значение напрямую связано с отчетами о ДДС, поэтому всегда... на расходование денежных средств за конкретный период, использовать отчеты (например, отчет « Анализ движения денежных средств »), сравнивать показатели...

• Операции по привлечению средств с одного КВФО на исполнение обязательств по другому

  ... (восстановлению) денежных средств между кодами финансового обеспечения отражаются в отчете о движении денежных средств учреждения (ф... отчетным, и содержит сведения о движении денежных средств на счетах учреждений в рублях... забалансовых счетах 17 «Поступления денежных средств», 18 «Выбытия денежных средств», открытых к счетам: ... по наличным денежным средствам». Рассмотренные в примере операции в отчете (ф. ... по строке 463 «Поступление денежных средств при управлении остатками» отражается показатель...

• Кто должен отчитаться о валютных счетах за рубежом?

  Лицами – резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в... и отчет в налоговую инспекцию по месту своего учета о движении денежных средства по... органам по месту своего учета отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в... по месту своего учета специальные отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в... валюты счета. В табличной части отчета о движении денежных средств по счету (вкладу) в... 01.2016 г.). Гарантии Представив отчет о движении средств по счетам (вкладам) в...

• Анализ taxCOACH®: амнистия капиталов. Сообщать ли о своих активах за границей до 28 февраля 2019 г.?

  Прежнему прямо не подпадают наличные денежные средства, объекты интеллектуальной собственности, драгоценные... уведомлений об открытии, закрытии счета, отчета о движении денежных средств по такому счету, иные нарушения... активов КИК, перечислению денежных средств на счета, информация о которых содержится в декларации... компаний и денежных средств на их счетах, не обязаны переводить денежные средства с их... и (или) зачислением денежных средств на счета, информация о которых содержится в декларации...

• Погашение дебиторской задолженности и отражение информации в отчете (ф.0503123) и сведениях (ф.0503169)

  05 730 5 000 В отчете о движении денежных средств (ф. 0503123), составленном по... -5 000 Операции с денежными обеспечениями 990 Х Таким образом... них: долгосрочная просроченная денежные расчеты неденежные расчеты денежные расчеты неденежные расчеты... бюджета; баланс исполнения бюджета; отчет о финансовых результатах деятельности; отчет о движении денежных средств; пояснительную записку. Инструкция... счета 1 201 00 000 «Денежные средства учреждения» и кредиту соответствующих счетов...

• О дополнительных формах годовой и квартальной бухгалтерской отчетности учреждений

  Ф. 0503737); отчет об обязательствах учреждения (ф. 0503738); отчет о финансовых результатах деятельности... учреждения (ф. 0503721); отчет о движении денежных средств учреждения (ф... к информации, раскрываемой в сведениях о движении нефинансовых активов (ф. 0503768). ... .1» – завершение расчетов и принятие отчета о расходовании средств; – «1.2» – предоставление... .1» – завершение расчетов и принятие отчета о расходовании средств; – «2.2» – обеспечение...

• Отчеты акционерных обществ

  Баланс; -отчет о финансовых результатах; -отчет об изменениях капитала; -отчет о движении денежных средств; -отчет о целевом использовании полученных средств (в...) к бухгалтерской отчетности. -бухгалтерский баланс; -отчет о финансовых результатах. В том случае... ; приоритетные направления деятельности; отчет совета директоров (наблюдательного совета) о результатах развития по... натуральном выражении и в денежном выражении; перспективы развития; отчет о выплате объявленных (начисленных...

• Применение суждения о существенности нарушений при проведении внешнего контроля качества

  620 тыс. руб. искажение данных «Отчета о движении денежных средств» составило 1347 тыс. руб. Подпункт...) отчётности, а в годовом отчете. 11. о среднегодовой численности работающих за отчетный...) 14. о принятых организацией сроках полезного использования объектов основных средств (по основным... группам) 15. о порядке признания выручки... приложений, только бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах? - «основополагающая информация» - как...

• Публичное раскрытие показателей отчетности

  ... ; отчета о финансовых результатах; отчета о движении денежных средств (вступает в силу с 01.01.2019 СГС «Отчет о движении денежных средств... »); пояснительной записки; отчетов... обязательному раскрытию баланс, отчет о финансовых результатах деятельности, отчет о движении денежных средств, пояснительная записка, отчеты, которые обеспечивают...

• Обзор изменений в бухгалтерской (бюджетной) отчетности

  96 000). Отчет о движении денежных средств Еще одним отчетом, которого коснулись изменения, является отчет о движении денежных средств (ф. 0503723 ... , 0503123). В него включаются данные о движении денежных средств на счетах...); отчет о финансовых результатах деятельности (ф. 0503721, 0503121); отчет о движении денежных средств (ф. 0503723, 0503123); сведения о движении...

• Аудит годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2018 год

  Если аудируемое лицо подготовило прогноз движения денежных средств, и анализ данного прогноза является... бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах, отчета о целевом использовании средств, отчета об изменениях капитала, отчета о движении денежных средств. Кроме...) непосредственно в отчете о целевом использовании средств. Форма отчета о целевом использовании средств утверждена приказом Минфина... результатов ее деятельности и (или) движения денежных средств. При этом ПБУ 1/2008 ...

• Обзор важных изменений в бюджетном учете с 2019 года

  30.05.2018 № 122н): «Отчет о движении денежных средств»; «Учетная политика, оценочные значения... положения стандарта «Отчет о движении денежных средств» по отражению информации о производных финансовых инструментах... отчет о финансовых результатах деятельности учреждения (ф. 0503721); отчет о движении денежных средств учреждения (ф. 0503723); сведения о движении...); отчет о финансовых результатах деятельности (ф. 0503121); отчет о движении денежных средств (ф. 0503123); отчет о бюджетных...

• Новые стандарты 2019 года

  ... ». №278н от 30.12.2017 – «Отчет о движении денежных средств». №32н от 27.02.2018 ... оказать влияние на финансовое состояние, движение денежных средств или результаты деятельности учреждения; произошли... последним днем отчетного периода. Стандарт «Отчет о движении денежных средств» Стандарт устанавливает общие требования, термины... изменению размера и состава заемных средств учреждения. Денежные потоки, которые не могут... как чистые поступления или выбытия денежных средств, то есть с учетом возвратов...

(сокращенно ОДДС) - внутренний документ, отражающий способность компании зарабатывать (генерировать) и их эквивалент, а также позволяющий дать оценку потребности организации в применении финансовых потоков.

Отчет о движении денежных средств - элемент бухгалтерского отчета, составляемый в табличном виде, и содержащий информацию о движении наличности с позиции поступления и выплаты средств. Как правило, ОДДС - одна из четырех форм бухотчета.

Отчет о движении денежных средств: сущность, разделы

ОДДС- дополнение балансового отчета предприятия, фиксирующее убытки и прибыли. Английское название - Cash Flow Statement. Если проводить параллели с балансовым отчетом, где отражается финансовое состояние предприятия, в ОДДС разъясняются изменения, которые произошли с одним из главных элементов деятельности - денежными средствами. При этом анализ производится за определенный временной промежуток.

Данные о движении капитала (наличности) компании хороши тем, что они позволяют пользователям документа оценить возможности предприятия в применении финансов и их эквивалентов. Кроме этого, в отчете о движении капитала есть , позволяющая оценить финансовую гибкость - способность предприятия генерировать (зарабатывать) необходимый объем средств, чтобы в дальнейшем оперативно реагировать на форс-мажорные и своевременно справляться с имеющимися обязательствами. К примеру, грамотная оценка финансовой гибкости позволяет предусмотреть неожиданное снижение спроса, изменение конъюнктуры рынка и так далее. При этом чем большие денежные потоки проходят через , тем больше шансов у компании выдержать неблагополучные изменения в экономике.

Сам ОДДС состоит из нескольких подразделов:

- операционная деятельность. Здесь раскрывается суть денежных потоков, которые являются основной прибылью предприятия;