Поэтому форму 6-НДФЛ в её нынешнем виде нам, по всей вероятности, придется заполнить еще 3 раза: за полугодие, за 9 месяцев и за 2016 год. В данной статье мы постараемся обратить внимание читателей на главные моменты, которые необходимо учитывать при заполнении формы 6-НДФЛ, а также рассмотрим некоторые практические ситуации. При возникновении сложностей и неясностей следует, прежде всего, руководствоваться нормами главы 23 Налогового кодекса РФ «Налог на доходы физических лиц» в ее актуальной редакции, а также последней, третьей версией Контрольных соотношений к форме 6-НДФЛ, доведенной письмом ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/ Рекомендация: Не следует добиваться стыковок строк в форме 6-НДФЛ, соответствие которых не предусмотрено контрольными соотношениями.
Если в отношении разных видов доходов, имеющих одну дату фактического получения, будут различаться сроки перечисления налога, строки 100-140 должны заполняться по каждому сроку перечисления налога отдельно. Заполнение Раздела 2 в случае, когда доход начислен в одном периоде, а выплачен в другом По общему правилу налоговый агент обязан перечислить сумму налога не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода. Исключение сделано только для пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и отпускных.
НДФЛ, удержанный с этих выплат, должен быть перечислен не позднее последнего числа месяца, в котором они выплачены (п. 6 ст. 226 НК РФ). Следовательно, если, например, зарплата за март 2016 года будет выплачена в апреле, соответственно, и НДФЛ будет удержан и перечислен в апреле.
НДФЛ не выделяет налоговые вычеты (их видно в строке 030 раздела 1), поэтому строка 140 не содержит привязки к строке 130 по ставке, кроме того, ставки налога в разделе 2 также не выделяются отдельно. Решающее значение имеют даты и срок (строки 100 – 120): если хотя бы одна из трех дат не совпадает – выплаты попадают в разные блоки; если все три даты совпали – несколько выплат может попасть в отдельный блок. Пример 4. На состоянию на 1 января 2016 года за работником числился беспроцентный заем в сумме 100 000 руб.
31 января надо посчитать материальную выгоду и исчислить НДФЛ по ставке 35%. Выгода составит 621,13 руб. (100 000 руб. × 2/3 × 11% : 366 дн. × 31 дн.). НДФЛ с суммы матвыгоды = 217 руб. (621,13 руб. × 35%). 10 февраля 2016 г. работнику выплатили заработную плату в размере 35 000 руб., с которой удержали НДФЛ 4550 руб. + НДФЛ с материальной выгоды по займу – 217 руб.
НДФЛ - 56 руб.).Иных доходов, кроме зарплаты (она выплачивается ежемесячно 11-го числа), Соколов Н. В. в указанном периоде не получал, поэтому НДФЛ с январской МВ можно удержать только в феврале, в день выплаты зарплаты (аналогичный принцип действует и в последующие месяцы 1-го квартала). Ежемесячный заработок для упрощения примера примем равным 30 000 руб.
Даты: удержания НДФЛ - 11.01.2018, перечисления НДФЛ - 12.01.2018.
Даты: удержания НДФЛ - 09.02.2018, перечисления НДФЛ - 12.02.2018 (перенос из-за выходных дней 10 и 11 февраля).
Инфо
Перечисляется налог в последний день месяца Уход сотрудников на больничный Больничный оплачивается, когда сотрудник предоставил бюллетень. Должны совпадать стр. 100 и 110. Дата оплаты одна Подоходный налог нужно перечислить в посл. день месяца Выплаченная компенсация, за отпуск, который сотрудник не использовал Организация производит перерасчёт, и эта дата является датой выплаты компенсации Совпадение строк 100 и 110 обязательно, даты должны совпадать Налог перечисляется сразу после выплаты компенсации Каждая выплата, производимая работодателем, всегда должна быть отражена в выделенных для этого строках - 100-140. Если же не хватает строк для заполнения, можно добавить еще один лист второго раздела, при этом дублировать первый раздел не нужно.
Сумма НДФЛ, которая была исчислена, но не удержана по каким-то причинам, указывается по строке 080. По строке 090 необходимо отразить сумму налога, которая была возвращена налогоплательщикам в соответствии со статьей 231 Налогового кодекса. Образец заполнения Раздела 1 формы 6-НДФЛ Заполнение Раздела 2 формы 6-НДФЛ В отличие от Раздела 1, который заполняется нарастающим итогом с начала года, в Раздел 2 формы 6-НДФЛ «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц» включаются только те показатели, которые произведены за последние три месяца отчетного периода (письмо ФНС России от 25.02.2016 № БС-4-11/).
Нюанс заполнения формы 6-НДФЛ по разным ставкам Если в вашей организации были произведены операции удержания налога по нескольким ставкам, то первое, что нужно будет делать, - это указывать в первом разделе каждую ставку в отдельности, то есть:
По строке 060 указывается общее количество физических лиц, получивших в налоговом периоде облагаемый налогом доход. В случае увольнения и приема на работу в течение одного налогового периода одного и того же физического лица количество физических лиц не корректируется (п. 3.3 Порядка). Если один человек получает доходы, облагаемые по разным налоговым ставкам, то в этом случае он учитывается как одно лицо.
ПРИМЕР При заполнении Расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал по строке 060 были заявлены 5 человек. В мае 2 человека уволились, в июне были трудоустроены 3 человека, при этом один из них – из числа ранее уволившихся. Количество физлиц, получивших доход, которое необходимо отразить в форме 6-НДФЛ за полугодие по строке 060, составит 6 человек (5 – (2 – 1) + (3 – 1)).
Уволившийся и вернувшийся сотрудник в движении не учитывается. По строке 070 нужно указать общую сумму удержанного налога.
По строке 090 «Сумма налога, возвращенная налоговым агентом» указывается общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщику в соответствии со статьей 231 НК РФ, нарастающим итогом с начала налогового периода, в том числе сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом в предыдущих налоговых периодах (письмо ФНС России от 18.03.2016 № БС-4-11/). Одним из наиболее важных контрольных соотношений формы 6-НДФЛ, которое будет отслеживаться налоговыми органами при камеральных проверках, является следующее: Строка 70 – строка 90 £ КРСБ НА (уплачено НДФЛ с начала года), где КРСБ НА – карточка расчетов с бюджетом налогового агента.
Уведомление Error OK Контур.Форум » Бухгалтерия, зарплата и кадры (программы для ПК) » Контур-Зарплата (АМБа) » Налоги » Всё о 6-НДФЛ » по разделению НДФЛ 13% и 35% Ранг: Участник Группы: Участник Зарегистрирован: 18.01.2010(UTC)Сообщений: 119 Добрый день. Прилагаю ЛС в котором есть вычеты, есть сумма по 13% НДФЛ и сумма по 35% НДФЛ.Проблема: в разделе 1 Ставка налога 13% -строка 010 в сумму попадает доход по 13% + доход по 35%,строка 040 сумма налога = налог 13% — налог 35%Вычеты встали правильно и Раздел 1 на странице 2 по ставке 35% тоже всё встало правильно. Справка 2-НДФЛ, а также Сводная справка по 2-НДФЛ показывает правильно.
Это означает, что сумма НДФЛ, удержанного с начала года, за вычетом общей суммы налога, возвращенного налоговым агентом, отраженная соответственно в строках 070 и 090 раздела 1 формы 6-НДФЛ, не должна быть больше той суммы НДФЛ, которая поступила от организации в бюджет с начала года на соответствующую отчетную дату. Нарушение данного контрольного соотношения означает, что удержанный НДФЛ не в полной мере уплачен, что является нарушением, по которому к налоговому агенту может быть применена ответственность за неуплату (неполную уплату) данного налога. Раздел 2 формы 6-НДФЛ состоит из групп строк 110 – 140, количество которых в форме 6-НДФЛ зависит от того, сколько было выплат в пользу физических лиц, облагаемых НДФЛ, за квартал и совпадают ли они по 3 датам: дата фактического получения дохода (строка 100), дата удержания налога (строка 110) и срок перечисления налога (строка 120).
В строке 030 указывается общая сумма налоговых вычетов, не только стандартных, но и социальных, имущественных, профессиональных. В этой же строке учитываются суммы доходов, не облагаемые НДФЛ в силу статьи 217 Налогового кодекса. По строке 040 отражается сумма исчисленного налога: Сумма исчисленного НДФЛ = (сумма начисленного дохода (строка 020) – сумма налоговых вычетов (строка 030)) х ставку налога (строка 010) По строке 050 указывается сумма фиксированных авансовых платежей, принимаемая в уменьшение суммы исчисленного налога с начала налогового периода. В строках 040 и 045 указывается сумма дивидендов и НДФЛ, исчисленного с этой суммы. Строки с 060 по 090 представляют второй блок Раздела 1 и независимо от применяемых налоговых ставок заполняются только один раз, на первой его странице (п. 3.2 Порядка).
Даты: удержания НДФЛ - 09.03.2018, перечисления НДФЛ - 12.03.2018 (перенос с выходных дней 10 и 11 марта). Ниже приведен образец заполнения строк 100–140 отчета 6-НДФЛ в рассмотренной в примере ситуации. Стр.100: 31.12.2017 Стр.110: 11.01.2018 Стр.130: 30 000 Стр.120: 12.01.2018 Стр.140: 3 900 Стр.100: 31.01.2018 Стр.110: 09.02.2018 Стр.130: 30 240 Стр.120: 12.02.2018 Стр.140: 3 984 Стр.100: 28.02.2018 Стр.110: 09.03.2018 Стр.130: 30 180 Стр.120: 12.03.2018 Стр.140: 3 963 Доход в виде начисленного за март заработка и материальная выгода за тот же период будут отражены в полугодовом отчете 6-НДФЛ. Об ошибках, наиболее часто выявляемых в 6-НДФЛ, читайте в материале «Внимание! Здесь частые ошибки в 6-НДФЛ».
НДФЛ — материальная выгода, возникающая у работника в определенных ситуациях, требует отражения в этом отчете. Что это за ситуации и как показывать в 6-НДФЛ материальную выгоду, поможет понять наша статья. Когда возникает материальная выгода 6-НДФЛ и материальная выгода: какие строки заполнить Дата получения дохода при наличии материальной выгоды Материальная выгода от экономии на процентах (образец заполнения строк 100–140) Итоги Когда возникает материальная выгода Материальная выгода (МВ) представляет собой полученный физическим лицом (ст.
212 НК РФ) доход:
Подробнее о каждом из указанных видов доходов читайте здесь.
При этом такой регистр должен содержать всю информацию, необходимую для заполнения 6-НДФЛ (о датах начисления, перечисления и удержания НДФЛ см. справочную таблицу). Образец заполнения регистра налогового учета Когда надо удержать и перечислить НДФЛ с разных видов дохода Заполнение Раздела 1 формы 6-НДФЛ Раздел 1 формы 6-НДФЛ «Обобщенные показатели» условно можно разделить на два блока. Первый из них включает строки с 010 по 050. Этот блок заполняется отдельно для каждой из ставок налога.
То есть если в организации трудятся как сотрудники-резиденты, так и нерезиденты, строки с 010 по 050 необходимо заполнить два раза: и по ставке 13 процентов, и по ставке 30 процентов. Указывается соответствующая налоговая ставка (13, 15, 30 или 35%) в строке 010. По строке 020 отражается общая сумма доходов, облагаемых по налоговой ставке, указанной в строке 010.
О правилах заполнения строки 100 читайте в статье «Порядок заполнения строки 100 формы 6-НДФЛ». А форму обновленного бланка самого отчета ищите в публикации «Внимание! Новая форма 6-НДФЛ». Материальная выгода от экономии на процентах (образец заполнения строк 100–140) Пример Плотник Соколов Н.
В. работает по трудовому договору в ООО «Деревообработка» и в январе 2018 года получил право взять заем под низкий процент. Такая возможность предусмотрена в коллективном договоре фирмы для сотрудников, соответствующих специальным критериям, таким как стаж работы, выполнение плановых показателей, отсутствие нарушений трудовой дисциплины. В 1-м квартале 2018 года сумма МВ составила:
Ему был выплачен аванс за первую половину месяца 20 февраля 2016 г. в размере 40 000 руб. Окончательный расчет по итогам месяца произведен в два срока: 30 000 руб. 4 марта и 10 000 руб. – 10 марта. С учетом аванса данные выплаты отразятся в разделе 2 формы 6-НДФЛ так: 100 Дата фактического получения дохода 29.02.2016 130 Сумма фактически полученного дохода 60 000 110 Дата удержания налога 04.03.2016 140 Сумма удержанного налога 7800 120 Срок перечисления налога 09.03.2016 100 Дата фактического получения дохода 29.02.2016 130 Сумма фактически полученного дохода 20 000 110 Дата удержания налога 10.03.2016 140 Сумма удержанного налога 2600 120 Срок перечисления налога 11.03.2016 Если срок перечисления НДФЛ выпадает на последнее число месяца, которое является выходным или праздничным днем, то по строке 120 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ в соответствии с п.
Не смогли удержать НДФЛ с МВ - изучите материал «Сообщение о неудержанном НДФЛ - по какой форме?». Он поможет избежать налоговых санкций. В следующем разделе остановимся на нюансах заполнения строки 100, отражающей дату получения дохода в ситуации с МВ. Дата получения дохода при наличии материальной выгоды При получении доходов в виде МВ признается датой получения дохода и отражается по строке 100 расчета 6-НДФЛ:
Как заполнить строки 100–140 по МВ, покажем далее на примере.
Внимание
Если в течение одного календарного года работник был уволен и принят на работу снова, то показатель строки 060 корректировать не надо (п. 3.3 Порядка заполнения формы 6-НДФЛ). Пример 1. В первом квартале был начислен доход 30 работникам. В апреле 6 человек уволились, а в мае на работу устроились 7 человек, причем двое из числа тех, которые уволились в апреле.
Важно
В строку 060 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал нужно внести число 30. В строку 060 расчета 6-НДФЛ за полугодие нужно внести число 35. По итогам года число, включенное в строку 060 формы 6-НДФЛ, должно сойтись с количеством справок 2-НДФЛ, представленных в налоговый орган.
НК РФ, в ней указывается дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога на доходы физических лиц (письмо ФНС России от 20.01.2016 № БС-4-11/). То есть дата по строке 120 – это норма Налогового кодекса РФ, устанавливающая крайний срок, не позднее которого НДФЛ должен быть перечислен в бюджет. С 1 января 2016 года налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода, т.е.
по общему правилу: срок уплаты = дата выплаты + 1 день (кроме отпускных и больничных) При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.
Это те сотрудники, которые получали за период, когда заполнялась форма, заработную плату или иной вид дохода. Сумма, которая была возвращена работодателем своему сотруднику, указывается в строчке 090. Как мы уже говорили ранее, заполнять 060-090 строки можно только на одном листе из множества первых разделов.
Заполнение 2 раздела 6-НДФЛ Второй раздел отражает суммы, которые работодатель перечислял за сотрудника во время отчетного квартала. Полученный доход работником Когда был получен (дата) Когда был удержан налог(дата) Когда перечислялся подох. налог Заработная плата Как правило, указывается посл. день месяца. Удерживается сразу после выплаты з/п. Перечисление производится на сл.
рабочий день, когда выплачивалась з/п. Работник уходил в отпуск Дата ставится в тот день, когда работник ушел в отпуск В форме стр.
Куда можно скинуть сохранёнку — она весит 1,5 мега?То что вы написали — не ответ. Если бы корректно не были заполнены настройки для НДФЛ по 13% и НДФЛ 35%, то и 2-НДФЛ и прочие справки типа Сводной тоже были бы не верны. Чего нет. Ранг: Активист Группы: Участник, Сотрудник СКБ Контур, Администратор форума Зарегистрирован: 06.06.2014(UTC)Сообщений: 6 756 Сказал(а) «Спасибо»: 42 разПоблагодарили: 207 раз в 202 постах СанСанна;117621 написал: Добрый день. Все условия соблюдены, кроме одного — код удержания НДФЛ 35% у нас 504 , а не 345. По источнику финансирования что ли?СанСанна;117621 написал: Куда можно скинуть сохранёнку — она весит 1,5 мега? Уже писали:Орлов Андрей;117607 написал: Выложите файл на файлообменник любой (files.
НК РФ указывается следующий рабочий день (письмо ФНС России от 16.05.2016 N БС-4-11/). Обращаем внимание: данное правило касается только строки 120, в строках 100 и 110 даты указываются независимо от того, являются они рабочими или нет. Например, дата получения дохода в виде заработной платы за апрель – 30 апреля, независимо от того, что это суббота. При заполнении раздела 2 формы 6-НДФЛ для больничных и отпускных абсолютно не важно, когда они начислены и за какой период. Важно лишь знать дату их выплаты, именно она должна быть проставлена в строках 100 и 110. В строке 120 при этом указывается последний день месяца (с учетом переноса, если он пришелся на выходной день), отраженного в строках 100 и 110. Пример 6. Отпускные за март 2016 года по каким-то причинам перечислены работнику в следующем месяце, например, 5 апреля.
В связи с этим в Разделе 1 сумма начисленного дохода отразится в форме 6-НДФЛ за I квартал, а в Разделе 2 эта операция будет отражена только при непосредственной выплате заработной платы работникам, то есть в Расчете по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 года (письмо ФНС России от 25.02.2016 № БС-4-11/). Какие даты должны быть указаны в этом случае при заполнении 6-НДФЛ, рассмотрим на примере. ПРИМЕР 1. Заработная плата за март выплачена работникам 5 апреля, а налог на доходы физических лиц перечислен 6 апреля. Операция отражается в разделе 1 Расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал, при этом налоговый агент не отражает операцию в Разделе 2 за I квартал 2016 г. Эта операция будет отражена при непосредственной выплате заработной платы работникам, то есть в Расчете по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 г.
Каждый российский гражданин обязан уплачивать в бюджет РФ налог со своих доходов. За работников предприятий расчеты, удержания и уплата производится бухгалтерией самостоятельно. Такая обязанность вменена всем налоговым агентам.
По всем выплаченным персоналу доходам и произведенным по ним перечислениям НДФЛ все работодатели отчитываются перед налоговой службой. С 2016 года основная отчетность, отражающая необходимые сведения (форма 2-НДФЛ), дополнена новым расчетом. Помимо годового документа теперь необходимо поквартальное заполнение и сдача расчетов 6-НДФЛ. Форма установлена на федеральном уровне и носит строгий характер.
В форме 6-НДФЛ показывается вся информация по доходам работников, полученным у работодателя, и суммам НДФЛ. Целью ее введения является ужесточение контроля за налоговыми агентами со стороны ИФНС и обеспечение тем самым большей защиты работающих граждан.
Все доходы граждан, получаемые у работодателя, подлежат обложению НДФЛ. Налоговый кодекс обязывает налоговых агентов самостоятельно рассчитывать, удерживать и уплачивать налоги с доходов своих сотрудников.
До 2016 года работодатели отчитывались об удержанных и уплаченных суммах подоходного налога только один раз в году – по окончании налогового периода. До 1 апреля подавался отчет по форме 2-НДФЛ со сведениями о каждом наемном специалисте.
Налоговые агенты повсеместно нарушали свои обязанности, могли задерживать или не уплачивать заработную плату, поскольку налоговая служба не имела достаточной информации для осуществления контроля за ними в течение года.
Для исправления ситуации была разработана новая форма отчетности. Теперь всем предприятиям и бизнесменам, в штате которых работает наемный персонал, необходимо отчитываться перед налоговой службой поквартально, представляя справки 6-НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ). Бланк формы ФНС утвердила своим приказом № ММВ-7-11/450 в 2015 году.
В новом отчете работодатели показывают сведения:
Образец заполнения формы 6-НДФЛ:
Сдавать расчет обязаны все фирмы и бизнесмены, являющиеся налоговыми агентами по налогу с доходов граждан в соответствии с НК РФ:
Документ составляется по всем гражданам, получившим от налогового агента доходы: заработок по трудовым договорам, вознаграждения по гражданским контрактам, дивиденды и пр. Исключением являются физические лица, получившие доходы от продажи имущества и по контрактам, в которых они являются частными предпринимателями (пп. 1 п. 1 ст. 227, пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ).
При оформлении расчета 6-НДФЛ необходимо соблюдать следующие правила:
Форма 6-НДФЛ разделена на три части: титульная страница и два раздела.
На первой странице документа фирмы проставляют свой и , бизнесмены – лишь ИНН, в поле, предусмотренном для КПП делаются прочерки. При подаче документа в отчетном периоде впервые, номер корректировки – «000». При представлении уточненного отчета, число указывается в соответствии с порядковым номером вносимой корректировки: «001», «002» и т.д.
Период сдачи отчета отражается специальным шифром:
В налоговом периоде формы проставляется год ее фактической подготовки. На титульном листе также необходимо проставить код ИФНС, принимающей отчетность. Узнать его легко на сайте налоговой службы.
Место нахождения имеет следующую кодировку мест:
Налоговый агент прописывает свое сокращенное наименование, соответствующее Уставу, в одноименном поле. Бизнесмен указывает свои Ф.И.О. полностью в соответствии с паспортом. В первом листе также отражаются ОКТМО компании, контактный номер телефона, общее число листов отчета.
В заключении нужно отразить, кем представляются сведения. Если это сам работодатель, проставляется код «1». Когда форму подает представитель налогового агента, ставится «2» с указанием реквизитов документа, подтверждающего его полномочия.
Дату и подпись пишет то лицо, которое сдает 6-НДФЛ. В нижнем правом углу раздел предназначен для заполнения налоговым инспектором.
Первый раздел заполняется суммами по нарастанию с начала года.
В строках указываются следующие сведения:
| 010 | Фиксируется налоговая ставка. Если выплачивались доходы по различным ставкам подоходного налога, по каждой ставке оформляется отдельный раздел. |
| 020 | Пишется сумма дохода начисленного с учетом выплат по трудовым договорам, пособиям по болезни, дивидендам. |
| 025 | Отражает отдельную сумму по дивидендам. |
| 030 | Предназначена для указания суммы предоставленных вычетов. |
| 040 | Фиксируется сумма НДФЛ исчисленного (13% с разницы между доходом начисленным и вычетами). |
| 045 | Указывается сумма подоходного налога с дивидендов. |
| 050 | Необходима для показания данных о фиксированной сумме аванса, уплачиваемого компанией за иностранного сотрудника на патенте. |
| 060 | Численность персонала, получившего доходы от работодателя. |
| 070 | Содержит сумму НДФЛ удержанного. |
| 080 | Показывается налог, удержать который не удалось. |
| 090 | Предназначена для указания размера налога, возвращенного гражданину. |
Между строками 040 и 070 не должно соблюдаться равенство, если имеется переходящий доход, например, заработная плата за март, которая выдана в апреле. В связи с тем, что начисление заработка произведено в марте, НДФЛ с нее отражается по строке 040. Удержание и перевод налога в бюджет будет произведен работодателем в апреле.
Превышение значения строки 040 над суммой, обозначенной в строке 070, налоговая служба не сочтет за ошибку (письмо ФНС № БС-4-11/4222 от 2016 года). Аналогичным образом заполняются строки по выплатам за июль, сентябрь, декабрь.
Раздел 2 отчета 6-НДФЛ предназначен для показания данных о суммах, перечисленных налоговым агентом за последние три месяца.
Доходы отражаются по датам получения работниками доходов:
| Вид дохода | Дата получения выплаты | День удержания НДФЛ | Крайняя дата перевода налога в бюджет |
| Основная заработная плата | Последний день в месяце | Выплата по месячным итогам | Рабочий день, следующий за датой произведения выплаты зарплаты по месячному итогу |
| Отпускные выплаты | Дата осуществления выплаты | Дата выплаты (совпадение строк 100 и 110) | Последняя дата месяца начисления |
| Пособия по болезни | |||
| Компенсационные выплаты за отпуска при увольнении | Рабочий день, идущий за датой произведения выплаты |
В последующие строки вносится информация:
Для каждого вида выплат предусмотрены отдельные строчки с 100 по 140, расположенные по хронологии. В случае нехватки строк добавляются дополнительные страницы документа. Дублирование первого раздела при этом не требуется.
Расчет представляется нарастающим итогом поквартально, т.е. четыре раза в год. Законом установлен сроки сдачи, согласно которым крайней датой является последний день месяца за кварталом, по которому готовиться документ. К примеру, за второй квартал 2017 года — 31 июля. Годовой отчет нужно подавать до 1 апреля (ст. 230 НК РФ).
За нарушение установленного порядка подачи 6-НДФЛ предусмотрены штрафные санкции. Один месяц опоздания обойдется в 1000 рублей.
По общему правилу документ можно подавать в бумажной форме при численности персонала, не превышающей 25 штатных единиц (п. 2 ст. 230 НК РФ).
Способ подачи выбирается по усмотрению отчитывающегося лица:
В случае большого штата работников (свыше 25 человек) расчет требуется сдавать в электронном варианте. Предприятия и бизнесмены сдают отчеты 6-НДФЛ по месту своей регистрации. При наличии у юридического лица обособленных подразделений, документы необходимо представлять и в инспекцию ФНС по месту нахождения головного офиса, и по своему фактическому месту расположения.
20.05.2016
Сдавать отчетность необходимо ежеквартально не позднее последнего дня месяца, следующего после отчетного периода (за 1 квартал, за полугодие, за 9 месяцев), и за год не позднее 1 апреля следующего года (п. 2 ст. 230 НК РФ). Если срок выпадает на выходной день, он переносится на ближайший следующий рабочий день. В 2016 году за первый квартал по форме 6-НДФЛ нужно было отчитаться не позже 4 мая. Если доходы от организации или ИП получает не больше 24 человек, то сдавать расчет можно на бумаге, за 25 и более человек отчитываться обязательно в электронной форме. Форма содержит титульный лист и 2 раздела. При заполнении необходимо руководствоваться утвержденным Порядком заполнения формы 6-НДФЛ, письмом ФНC от 20.01.2016г. №БС-4-11/591@ «О направлении Контрольных соотношений», а также Налоговым кодексом РФ.
В первом разделе расчета заполняются обобщенные показатели в блоках строк 010-050 и 060-090. Количество блоков 010-050 соответствует количеству ставок НДФЛ, использовавшихся при оплате труда сотрудникам. Показатели раздела 1 заполняются нарастающим итогом с 1 января. Если все доходы облагались по ставке 13%, то заполняется только 1 блок. Если были доходы с другой ставкой (15, 30 или 35%), то заполняется блок для каждой ставки в отдельности.Блок «Итого по все ставкам» заполняется только 1 раз. При этом сотрудник, получавший доходы по разным ставкам, в строке 060 учитывается как 1 человек.
Второй раздел представлен набором блоков строк 100-140. Данные вводятся за последние 3 месяца. Фактической датой получения дохода в виде зарплаты по НК РФ считается последний день месяца, в котором отработал сотрудник. В случае увольнения в строке 100 вводится последний день работы сотрудника. Отпускные считаются полученными в день выплаты.Доходы делят на группы по дате получения, а потом по сроку перечисления налогов. Доходы с одинаковыми датами получения и перечисления заполняются одним блоком.
Рассмотрим, как нужно заполнять форму за 1 квартал на конкретных ситуациях.
Предприятие выдает зарплату 1-го числа, аванс 16-го числа. Зарплата за месяц составляет 200 тыс. руб. НДФЛ – 26 тыс. руб. Следует ли заполнять блоки раздела 2 отдельно для каждой выплаты? Доход (аванс) в виде оплаты труда до окончания месяца не считается полученным (Письмо ФНС от 26.05.2014г. №БС-4-11/10126@). Поэтому НДФЛ на первую половину зарплаты до истечения месяца не удерживают и не перечисляют. Поэтому зарплата и аванс показываются единой суммой. Бухгалтер организации отразит это в расчете следующим образом:
В организации 5 работников. День выдачи зарплаты – 1 число каждого месяца. С 24 февраля по 3 марта один сотрудник находился в командировке, зарплату за февраль он получил только 4 марта (начислено 20 000 руб., НДФЛ 2 600 руб.). Остальные работники получили зарплату 1 марта (начислено 150 000 руб., НДФЛ 19 500 руб.). Для февраля бухгалтер должен заполнить 2 блока строк, т. к. выдача зарплаты и перечисление НДФЛ за февраль были произведены в разные дни. Первый блок будет заполнен сведениями о доходах 4 сотрудников, второй – о доходах пятого сотрудника, получившего зарплату позже. При этом строка 100 для обоих блоков – 29.02.2016. Ниже представлен фрагмент заполнения расчета.
Зарплату сотрудники получают 2 числа месяца. Следовательно, зарплата за март будет выдана 2 апреля, но будет считаться фактически полученной 31 марта. НДФЛ будет перечислен также в апреле, т. е. в следующем квартале. Как отразить эти операции в отчете за 1 квартал? Бухгалтер должен заполнить 1 раздел 6-НДФЛ следующим образом: В строке 020 – сумма, начисленная за 3 месяца 1 квартала: январь, февраль, март. В строке 030 – вычеты, предоставленные в 1 квартале. В строке 040 – сумма НДФЛ, исчисленного за 1 квартал. В строке 070 – сумма НДФЛ за январь и февраль. При заполнении второго раздела возникает вопрос, как отразить операции с зарплатой за март, если она начаты в 1 квартале, а завершены во втором. ФНС пояснила, что в этой ситуации зарплата за март будет отражена в расчете за полугодие (письмо от 12.02.2016 №БС-3-11/553@). Таким образом, во втором разделе бухгалтер заполнит только блоки строк за январь и февраль, а мартовская зарплата войдет в форму 6-НДФЛ за полугодие. Примечание. Если в январе работодатель выплатил зарплату за декабрь прошлого года, то необходимо отразить ее во втором разделе отдельным блоком: В строке 100 – 31.12.2015. В строке 110 – дата выдачи зарплаты и удержания НДФЛ. В строке 120 – следующий рабочий день после дня выплаты. В строке 130 – начисленная зарплата за декабрь. В строке 140 – НДФЛ на декабрьскую зарплату. При этом в первый раздел декабрьская зарплата не войдет, так как она считается полученной в прошлом периоде.
Сотрудница получила 4 марта подарок стоимостью 5500 руб. Бухгалтер со стоимости подарка, превышающей 4000 руб., удержал НДФЛ, т. е. (5500 – 4000) * 13% = 195 руб. 14 марта организация выдала сотруднице пособие по беременности и родам, которое НДФЛ не облагается. Как отразить эти доходы в расчете? Если выплата не облагается НДФЛ независимо от суммы, то в форме 6-НДФЛ она не показывается ни в первом, ни во втором разделе. Если же выплата облагается налогом при превышении установленного лимита, ее необходимо отразить следующим образом: В строке 020 – вся начисленная сумма. В строке 030 – необлагаемая часть выплаты. В строке 130 – вся сумма дохода. В строке 140 – НДФЛ, который был удержан. Ниже приведен фрагмент заполнения раздела 2 в данной ситуации.
Организация выдала сотруднику беспроцентный займ 60000 руб. 20 марта. Как необходимо доход в виде материальной выгоды отразить в форме 6-НДФЛ бухгалтеру организации? Являясь налоговым агентом, предприятие должно удерживать НДФЛ с материальной выгоды сотрудника от получения беспроцентного займа по ставке 35%. С 2016 года начисление выгоды и налога необходимо производить в последний день месяца ежемесячно на весь период пользования заемными средствами. Для ставки 35% заполняются отдельные блоки в разделах 1 и 2.Для расчета материальной выгоды на сумму задолженности начисляют проценты, исходя из 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ на момент возврата средств и числа дней с даты предоставления или предыдущего погашения займа. Формула расчета:
С 1 января 2016 года ставка рефинансирования равна ключевой ставке (Указание ЦБ РФ от 11.12.2015г. № 3894-У). По информации ЦБ РФ от 31.07.2015г. ключевая ставка составляет 11%. Материальная выгода работника: 60000*2/3*11%:365*11=132,60 руб. НДФЛ = 132,60 * 35% = 46 руб. Фрагменты заполнения разделов 1 и 2 представлены ниже.
Организация заключила гражданско-правовой договор со специалистом, производящим настройку локальной компьютерной сети предприятия. 15 февраля был начислен аванс 10000 руб. На основании акта выполненных работ 29 февраля исполнителю было начислено 20000 руб. Как отражается аванс и вознаграждение по ГПД в расчете? Для гражданско-правового договора доход считается полученным в день выплаты, а НДФЛ уплачивается как при выплате аванса, так и при окончательном расчете с исполнителем (письмо Минфина РФ от 26.05.2014г. №03-04-06/24982):
Как видно из примеров, заполнение может вызвать некоторые трудности. Представление неверных сведений обернется штрафом для налогового агента в 500 руб. за каждый документ, содержащий ошибки. При непредставлении расчета предусмотрен штраф в размере 1000 руб. за каждый месяц просрочки. Кроме того, налоговая служба может приостановить банковские операции по счетам, если компания не подаст расчет в течение 10 суток после окончания установленного срока. Поэтому важно внимательно отнестись к заполнению и своевременной подаче формы.
Расчет 6-НДФЛ и правильность его заполнения были утверждены в законодательном порядке ФНС (№ ММВ-7-11/450@). Отчёт включает основные разделы, подлежащие заполнению:
Документ 6-НДФЛ имеет отличие от привычной справки 2-НДФЛ. В нем отражаются суммы по всем сотрудникам. Начисляя и удерживая подоходные налоги, компания обязана заполнять и предоставлять все данные в указанной форме. У работодателя может возникнуть ситуация, когда удержание налога было произведено по нескольким ставкам. И вопрос, как заполнить 6-НДФЛ с разными ставками, абсолютно уместен.
Если в вашей организации были произведены операции удержания налога по нескольким ставкам, то первое, что нужно будет делать, — это указывать в первом разделе каждую ставку в отдельности, то есть:
Итак, на каждую налоговую ставку заполняется отдельный лист, и далее заполнение формы продолжается в порядке, прописанном налоговиками.
При заполнении первого листа указываются следующие реквизиты:
Подписывается и проставляется дата заполнения документа. Сторону налоговиков заполнят в инспекции. Заполнив титульный лист, переходим к заполнению первого раздела.
В нем указывается налоговая ставка, которая была применена. Если ставок несколько, то листов с первым разделом должно быть столько же.
Далее по строкам указываются показатели, которые были уплачены, начислены за сотрудника. Если в компании есть работник-иностранец, то в строке 050 отражают данные, которые выплачивает фирма за иностранца на патенте.
Общее число сотрудников указывается в строке 060. Это те сотрудники, которые получали за период, когда заполнялась форма, заработную плату или иной вид дохода. Сумма, которая была возвращена работодателем своему сотруднику, указывается в строчке 090.
Как мы уже говорили ранее, заполнять 060-090 строки можно только на одном листе из множества первых разделов.
Второй раздел отражает суммы, которые работодатель перечислял за сотрудника во время отчетного квартала.
| Полученный доход работником | Когда был получен (дата) | Когда был удержан налог(дата) | Когда перечислялся подох. налог |
| Заработная плата | Как правило, указывается посл. день месяца. | Удерживается сразу после выплаты з/п. | Перечисление производится на сл. рабочий день, когда выплачивалась з/п. |
| Работник уходил в отпуск | Дата ставится в тот день, когда работник ушел в отпуск | В форме стр. и должны совпадать | Перечисляется налог в последний день месяца |
| Уход сотрудников на больничный | Больничный оплачивается, когда сотрудник предоставил бюллетень. | Должны совпадать стр. 100 и 110. Дата оплаты одна | Подоходный налог нужно перечислить в посл. день месяца |
| Выплаченная компенсация, за отпуск, который сотрудник не использовал | Организация производит перерасчёт, и эта дата является датой выплаты компенсации | Совпадение строк 100 и 110 обязательно, даты должны совпадать | Налог перечисляется сразу после выплаты компенсации |
Каждая выплата, производимая работодателем, всегда должна быть отражена в выделенных для этого строках - 100-140. Если же не хватает строк для заполнения, можно добавить еще один лист второго раздела, при этом дублировать первый раздел не нужно.
Форма 6-НДФЛ имеет свои сроки предоставления в контролирующий орган. Это прописано в законодательном порядке.
Является последний день месяца, следующего за налоговым периодом (кварталом):
Если дата, которая считается днем сдачи документа, выпадает на выходной день, она переносится на следующий рабочий.
Кто должен сдавать форму 6-НДФЛ? Все коммерсанты и организации, которые являются налоговыми агентами и имеют в своем штате сотрудников. Сдавать нужно будет документ по месту регистрации организации/коммерсанта в НО. Также важно запомнить, если в компании сотрудников меньше человек, отчетность предоставляется на бумаге. При штате более человек отчетность в обязательном порядке сдаётся в электронном виде.
За несвоевременное предоставление отчетности работодатели наказываются . Минимальный штраф составляет 1 000 рублей. Максимальные санкции — вплоть до блокировки счетов.
