Эта статья посвящена новой 2-НДФЛ с 2018 года, о чём должны знать все налоговые агенты – организации, ИП и их бухгалтеры. Поможем скачать изменённую справку о доходах физических лиц за 2017 год, а также грамотно её заполнить с учётом требований закона и предписаний Налоговой службы России.
ФНС обновила справку о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ. Так, 30 января 2018 года Минюст России зарегистрировал приказ Налоговой службы от 17.01.2018 № ММВ-7-11/19 с изменениями в прежний бланк (далее – Приказ № ММВ-7-11/19).
Сама новая форма 2-НДФЛ с 2018 года, как и раньше, закреплена приказом ФНС России от 30 октября 2015 года № ММВ-7-11/485, но в новой редакции – от 17.01.2018.
В итоге, новые справки 2-НДФЛ с 2018 года выглядят следующим образом:
В Приказе № ММВ-7-11/19 особо отмечено, что он начинает действовать с представления сведений о доходах физических лиц за налоговый период 2017 года.
Поэтому уже сейчас есть смысл скачать новую форму 2-НДФЛ 2018 года. Сделать это можно бесплатно с нашего сайта по прямой ссылке .
Теперь расскажем и покажем, как заполнить новую форму справки 2-НДФЛ в 2018 году на конкретном примере.
Широкова Елена Алексеевна работает по трудовому договору в ООО «Гуру». Она – российский налоговый резидент. Ежемесячный оклад составляет 40 000 рублей.
В феврале 2017 года она подала заявление на «детский» вычет на первого ребенка (1400 р. в месяц).
С 1 по 30 апреля Широкова была в отпуске. Отпускные в сумме 37 600 рублей выплачены ей 26.03.2017.
В августе Широкова болела, пособие по больничному выдано в размере 4500 рублей.
В сентябре ей перечислена материальная помощь в сумме 6000 рублей, а в декабре – премия по итогам работы за 2017 год – 20 500 рублей.
Подоходный налог со всех доходов ООО «Гуру» удержало и перечислило полностью.
С учётом приведённых условий итог заполнения новой формы 2-НДФЛ в 2018 году на Е.А. Широкову бухгалтерией ООО «Гуру» будет выглядеть следующим образом:
Для целей заполнения раздела 4 справки о доходах детский вычет положен, пока годовой доход не превысит 350 000 рублей (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). У Широковой это произошло с сентября 2017 года, поэтому есть право на вычет только за первые 8 месяцев 2017 года (1400 руб. × 8 = 11 200 руб.).
В разделе 5 справки 2-НДФЛ налоговая база – это все доходы за минусом вычетов. То есть в нашем случае:
503 700 руб. – (4000 руб. + 11 200 руб.) = 492 100 руб.
На первый взгляд, изменения в новую форму бланка 2-НДФЛ 2018 года не сразу бросаются в глаза, однако они есть.
Во-первых, в новой форме справки 2-НДФЛ с 2018 года появились поля на случай сдачи её правопреемником реорганизованного лица:
Новый п. 5 ст. 230 НК РФ уточняет: невзирая на вид реорганизации (ликвидации) – присоединение/разделение/преобразование/слияние/разделение – правопреемник обязан сдать за реорганизованную структуру в ИФНС по месту своего учёта формы 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. При условии, что реорганизованная компания этого не сделала. Аналогичная обязанность и в отношении сдачи уточнённых сведений.
Согласно новой версии Приложения № 2 «Коды форм реорганизации и ликвидации организации (обособленного подразделения)» к правилам заполнения формы 2-НДФЛ, установлены следующие коды:
По новым правилам правопреемник указывает код ОКТМО именно по месту нахождения реорганизованной структуры или её обособки. В строке «Налоговый агент» правопреемник тоже указывает название реорганизованной компании.
Ещё форма 2-НДФЛ в 2018 году «похудела» на целый ряд. В итоге Раздел 2 справки стал меньше ровно вдвое:
Во-вторых, новая форма 2-НДФЛ утверждена в 2018 году без строк, где ранее нужно было указывать точный адрес каждого физлица – получателя дохода:
2-НДФЛ - справка о доходах физического лица, которая применяется как для налоговой отчетности, так и для личных целей налогоплательщиков. В ней отражается величина доходов и сумма удержанного НДФЛ за отчетный период. В ИФНС эту форму подают организации и предприниматели, выплачивающие доходы физическим лицам. Справка заполняется по каждому человеку отдельно. Форма справки и порядок её заполнения утвержден Приказом ФНС от 30.11.2015 г. № ММВ-7-11/485@ (последняя редакция по ).
Основное назначение 2-НДФЛ - отчетность в ИФНС . Она нужна инспекторам, чтобы проверить, правильно ли налоговый агент (чаще всего работодатель) рассчитал сумму НДФЛ.
Справка подается налоговым агентом в таких случаях:
Другое назначение 2-НДФЛ - выдача физическим лицам , которым производились выплаты доходов, по их заявлению. Обычно это требуется:
Работник не обязан указывать в заявлении, зачем ему понадобилась 2-НДФЛ. В любом случае налоговый агент обязан эту справку выдать.
Форма отчета 2-НДФЛ изменена приказом от 17.01.2018 № ММВ-7-11/19@. В нашей статье мы даем пример заполнения новой формы.
2-НДФЛ должна быть составлена на каждое физическое лицо , которому в отчетном периоде налоговый агент производил выплату дохода. Но есть исключения :
Все что касается порядка заполнения формы, прописано в приказе ФНС от 30.10.2015 № ММВ‑7–11/485@. Также этим документом утвержден формат для направления 2-НДФЛ в электронном виде.
Подписывается справка непосредственно руководителем организации (ИП) либо лицом, которое уполномочено ставить подпись приказом или иным внутренним документом. Таким образом, 2-НДФЛ может подписать главбух или его зам, бухгалтер, ответственный за расчет заработной платы, и так далее.
Сроки подачи справки в общем случае такие:
Справка 2-НДФЛ за 2017 год с признаком 1 подается до 2 апреля 2018 года , поскольку 1 апреля приходится на воскресенье.
Справка состоит из заголовка и пяти разделов:
Пример заполнения заголовка
В заголовке указываются:
Год за которые подается справка, например 2017.
Номер справки — нумерация сквозная и последовательная, без разрывов и повторений. Номера начинаются с 1 и далее в пределах отчетного года. Со следующего года нумерация снова с 1. Для корректирующей или аннулирующей справки ставится номер первичной справки (то есть ранее представленной).
От — дата справки в формате ДД.ММ.ГГГГ, например 09.02.2018. Для корректирующей или аннулирующей справки также текущая дата.
Признак проставляется код:
Чаще всего используется код 1 .
Номер корректировки — указывается 00 для первичной справки, 01 и т.д. — для корректирующей, 99 — для аннулирующей.
в ИФНС — код налоговой инспекции по учету.
Код по ОКТМО — указываются параметры того подразделения, которое выплачивало доходы (если головное - коды головного, если обособленное - коды обособленного подразделения) согласно Общероссийскому классификатору территорий муниципальных образований ОК 033-2013, утв. приказом Росстандарта от 14.06.13 № 159-ст. Поле состоит из 11 знакомест. Если код имеет 8 знаков, справа никакие символы не проставляются.
Если в течение отчетного года сотрудник работал в нескольких подразделениях, расположенных на территориях с разными кодами ОКТМО, то по каждому подразделению нужно оформить свою справку и указать в ней свой код.
Предприниматели на ЕНВД или ПСН ставят код по месту осуществления деятельности.
ИП на других системах налогообложения, а также нотариусы, адвокаты и прочие ставят код по месту жительства.
Правопреемник налогового агента указывает код по ОКТМО по месту нахождения реорганизованной организации или обособленного подразделения реорганизованной организации.
ИНН — 10 знаков для юрлиц, 12 знаков для ИП.
КПП — заполняют только юрлица. Если у организации есть обособленное подразделение, ставится КПП по месту нахождения обособленного подразделения.
Если в течение отчетного года сотрудник работал в нескольких подразделениях, то по каждому подразделению нужно оформить свою справку и указать в ней свой КПП.
Налоговый агент — указывается сокращенное наименование (в случае отсутствия — полное) организации согласно ее учредительным документам. При этом содержательная часть (аббревиатура или название) располагается в начале строки. Примеры: «школа № 25», «ОКБ «Вымпел».
В случае представления Справки правопреемником реорганизованной организации указывается наименование реорганизованной организации либо обособленного подразделения реорганизованной организации.
Предприниматели вписывают фамилию, имя, отчество согласно документу, удостоверяющему личность. Сокращения не допускаются. Двойная фамилия пишется через дефис. Пример: Немирович-Данченко Владимир Иванович.
Форма реорганизации (ликвидации) указывается код:
Если организация не ликвидируется, не преобразуется и т.п., то поле остается пустым.
Поля «Форма реорганизации (ликвидации) (код)» и «ИНН/КПП реорганизованной организации» обязательны для заполнения при заполнении поля «Признак» значением «3» или «4»
ИНН/КПП реорганизованной организации — указывается для реорганизованной организации или обособленного подразделения реорганизованной организации.
ИНН в Российской Федерации - ИНН физического лица, подтверждающий постановку на учет в ИФНС. При отсутствии ИНН данное поле не заполняется.
ИНН в стране гражданства — указывается при наличии ИНН или его аналог у иностранца. Для граждан РФ поле не заполняется.
Фамилия, Имя, Отчество — указывается согласно документу удостоверяющего личность, указанному ниже. Отчество при наличии. Не допускается сокращений. Для указания ФИО иностранцев можно использовать латинский алфавит.
Статус налогоплательщика - указывается код:
Если в течение года физическое лицо меняло гражданство и в определенный период являлось резидентом РФ — ставится 1. Для иностранцев, работающих на основании патента в любом случае ставится 6.
Дата рождения - дата в формате ДД.ММ.ГГГГ, например 01.04.1992.
Гражданство - указывается код по Общероссийскому классификатору стран мира (ОКСМ). Для граждан России - код 643 . При отсутствии у физического лица гражданства ставится код страны, выдавшей документ, удостоверяющий личность.
Код документа, удостоверяющего личность - указывается согласно справочнику «Коды видов документов, удостоверяющих личность налогоплательщика» приложения 1 Приказа ФНС № ММВ-7-11/485@. Пример: 21 — паспорт РФ, 07 — военный билет.
Серия и номер - указываются реквизиты документа: серия и номер документа, знак «№» не ставится.
Адрес места жительства, индекс, район, город и т.д. - заполнение всех полей адреса отменено приказом ФНС от 17.01.2018 № ММВ-7-11/19@.
В разделе 3 указываются сведения о доходах, начисленных и фактически полученных физическим лицом в денежной или натуральной форме, а также в виде материальной выгоды, по месяцам налогового периода и соответствующих профессиональных вычетов.
Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты отражаются в разделе 4.
Доходы за предыдущий год, выплаченные в следующем году, отражаются в справке за предыдущий год. Если доходы выплачены после представления справки за предыдущий год (например, в апреле следующего года), необходимо оформить корректирующую справку.
При оформлении справки с признаком 1 и 3 в данном разделе указываются все доходы: как те, с которых НДФЛ удержан, так и те, с которых НДФЛ не удержан.
При оформлении справки с признаком 2 и 4 в данном разделе указываются доходы, с которых налоговый агент не удержал НДФЛ.
При составлении аннулирующей справки раздел 3 не заполняется.
В заголовке указывается по какой ставке __% исчислены суммы налога. Если в течение отчетного года физическому лицу выплачивались доходы по разным ставкам, данный раздел заполняется для каждой из ставок.
Какие могут быть ставки НДФЛ :
Месяц — указывается в хронологическом порядке номер месяца за который был начислен доход.
Код дохода - указывается соответствующий код доходов, выбираемый из « ».
Сумма дохода — по указанному коду дохода отражается сумма начисленного и фактически полученного дохода.
При оформлении справки с признаком 2 или 4 указывается сумма дохода, с которой не был удержан НДФЛ.
Код вычета — напротив тех видов доходов, в отношении которых предусмотрены соответствующие вычеты, или которые подлежат налогообложению не в полном размере указывается соответствующий код вычета, выбираемый из « ».
По доходам, о которых говорится в статьях 214.1, 214.2 и 214.3 НК РФ (доходы по ценным бумагам, вкладам, РЕПО), для одного кода дохода может быть указано несколько кодов вычета. Тогда первый код отражается напротив кода дохода, а остальные - строками ниже без заполнения полей «Месяц», «Код дохода» и «Сумма дохода».
Сумма вычета — заполняется только для доходов, в отношении которых предусмотрены профессиональные вычеты, и в отношении доходов, которые облагаются НДФЛ не в полном размере согласно статье 217 НК РФ. Сумма вычета не должна превышать сумму дохода.
Указанные вычеты предоставляются только с доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13%, и только резидентам России. При составлении аннулирующей справки раздел 4 не заполняется.
Код вычета - указывается соответствующий код стандартного вычета из справочника «Коды видов вычетов налогоплательщика» (приложение № 2 к приказу ФНС России от 10.09.15 № ММВ-7-11/387@). Если вид вычета в справочнике отсутствует, следует указывать код 620 (письмо ФНС России от 11.02.14 № БС-4-11/2189).
Сумма вычета — по указанному коду.
Уведомление, подтверждающее право на социальный налоговый вычет; Уведомление, подтверждающее право на имущественный налоговый вычет - заполняется в случае предоставления социального/имущественного вычета. Указывается номер и дата уведомления, а также код налогового органа, выдавшего уведомление. При наличии нескольких уведомлений, заполняется несколько строк для отражения реквизитов всех уведомлений.
В разделе 5 отражаются суммы начисленного и фактически полученного дохода, а также суммы начисленного, удержанного и перечисленного НДФЛ по ставке, указанной в разделе 3.
Если в течение отчетного года физическому лицу выплачивались доходы по разным ставкам, данный раздел заполняется для каждой из ставок.
Данные о начисленных суммах НДФЛ нужно округлять до полных рублей согласно пункту 6 статьи 52 Кодекса — сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля...
При составлении аннулирующей справки раздел 5 не заполняется.
Общая сумма дохода - сумма начисленного и фактически полученного дохода без учета вычетов, отраженных в разделах 3 и 4.
При оформлении справки с признаком 2 и 4 в данном пункте указывается общая сумма доходов, с которых налоговый агент не удержал НДФЛ и которые отражены в разделе 3 справки.
Налоговая база - база, с которой был начислен НДФЛ. Равняется разнице между «Общей суммой дохода», и общей суммы вычетов, отраженных в разделах 3 и 4 справки.
Сумма налога исчисленная - Общая сумма начисленного НДФЛ.
Сумма фиксированных авансовых платежей - на эту сумму уменьшается начисленный НДФЛ.
Сумма налога удержанная — общая сумма удержанного НДФЛ. Для справки с признаком 2 или 4 ставится ноль.
Сумма налога перечисленная — общая сумма перечисленного НДФЛ. Для справки с признаком 2 или 4 ставится ноль.
Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом — не возвращенная налоговым агентом излишне удержанная сумма НДФЛ, а также сумма переплаты по налогу, образовавшаяся из-за того, что налоговый статус физического лица в отчетном году изменился. Для справки с признаком 2 или 4 ставится ноль.
Сумма налога, не удержанная налоговым агентом — сумма начисленного НДФЛ, которую налоговый агент не удержал в отчетном периоде.
Уведомление, подтверждающее право на уменьшение налога на фиксированные авансовые платежи — заполняется при наличии соответствующего уведомления. Указываются номер и дата уведомления, а также код налогового органа, выдавшего уведомление.
Налоговый агент — указывается код:
ФИО — указывается полностью фамилия, имя, отчество (при наличии) лица, представившего справку.
Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя — указывается в случае, когда справку сдает представитель.
2-НДФЛ — новая форма с 17.01.2018 года
В прошлом году в коды доходов были внесены изменения . Некоторые из них были уточнены, а также исчезли старые коды (например, 1543 и 2791).
В конце декабря 2016 года список кодов вычетов изменился . В частности, ранее существовали общие коды для родителей, в том числе приемных, а также опекунов, усыновителей и попечителей. Поскольку для разных категорий были установлены новые суммы вычетов, эти коды разделили.
Наиболее популярные коды вычетов - в следующей таблице.
|
Описание |
|
|---|---|
|
стандартный вычет на первого ребенка родителю (в одинарном размере) — 1400 р. |
|
|
стандартный вычет на второго ребенка родителю (в одинарном размере) — 1400 р. |
|
|
стандартный вычет на третьего и следующего ребенка родителю (в одинарном размере) |
|
|
имущественный вычет в размере суммы, потраченной на приобретение (строительство) жилья |
|
|
социальный вычет по расходам работника на негосударственное пенсионное обеспечение, добровольное пенсионное страхование, добровольное страхование жизни |
|
|
профессиональный вычет по ГПД на выполнение работ (оказание услуг) |
|
|
вычет из стоимости подарков (до 4000 руб. в год) |
|
|
вычет из суммы матпомощи (до 4000 руб. в год). |
За несвоевременную подачу 2-НДФЛ применяются такие штрафы:
За недостоверную информацию, содержащуюся в 2-НДФЛ, например, за указание ИНН другого лица, полагается штраф в размере 500 рублей за каждую ошибочную справку .
Избежать санкций за недостоверные сведения можно стандартным способом: если ошибка выявлена самостоятельно, то до того, как ее обнаружит ИФНС, нужно успеть подать уточненную форму 2-НДФЛ.
Стоит ли подать справку заранее, чтобы осталось время на исправление? Из письма Минфина от 30.06.2016 № 03-04-06/38424 следует, что это не имеет смысла.
Пояснение . Организация подала 2-НДФЛ досрочно, например, в начале февраля. Налоговый орган при проверке формы нашел ошибки. Бухгалтер все исправил и представил уточненную справку до конца срока, но на организацию все равно наложили штраф, поскольку ошибки были обнаружены налоговым органом .
Мы рассказывали в отдельных консультациях о том, а также приводили актуальную форму справки и . О форме 2-НДФЛ (в ред. Приказа ФНС от 17.01.2018 № ММВ-7-11/19@), актуальной в 2018 году, расскажем в этом материале.
Форма справки 2-НДФЛ применяется с отчетности за 2017 год. То есть налоговые агенты по ней уже отчитывались.
Если же говорить об изменениях в 2-НДФЛ по сравнению с той формой, по которой организации и ИП отчитывались за 2016 год, то необходимость обновления справки и порядка ее заполнения была вызвана тем, что «старая» форма не позволяла представлять сведения о доходах физлиц за налогового агента его правопреемниками.
Основные перемены в действующей форме справки по сравнению с ее более ранней редакцией представлены в таблице.
| Раздел справки 2-НДФЛ | Показатель | Что изменилось |
|---|---|---|
| 1 «Данные о налоговом агенте» | Форма реорганизации (ликвидации) (код) | В «старой» форме справки (по которой отчитывались за 2016 год) этих показателей не было. В действующей же справке они заполняются при представлении 2-НДФЛ за реорганизованную фирму ее правопреемниками (Раздел III Приложения N 2 к Приказу ФНС от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@) |
| ИНН/КПП реорганизованной организации | ||
| 2 «Данные о физическом лице - получателе дохода» | Адрес места жительства в Российской Федерации | В актуальной форме справки данные сведения не приводятся |
| 4 «Стандартные, социальные, инвестиционные и имущественные налоговые вычеты» | Наименование раздела | Из наименования исключено слово «инвестиционные» |
Соответственно, и подписать справку 2-НДФЛ за 2017 год может как сам налоговый агент (его правопреемник), так и его представитель.
Представить справки 2-НДФЛ за 2018 год нужно будет в общеустановленный срок - не позднее 01.04.2019 (п. 2 ст. 230 НК РФ).
В случае невозможности в течение 2018 года удержать НДФЛ у налогоплательщика налоговый агент должен подать в свою налоговую инспекцию, а также передать самому физлицу справки 2-НДФЛ не позднее 01.03.2019, указав в справках признак «2» (
Вся прибыль, полученная физическим лицом или нерезидентом от источника, расположенного на территории РФ? должны быть задекларированы налоговым агентом и предоставлены в форме отчетности в налоговые органы по месту регистрации. Новая форма 2-НДФЛ была утверждена Приказом ФНС России от 30.10.2015 №ММВ-7-11/485 .
Бланк 2-НДФЛ – стандартная отчетность организации (налогового агента) перед ФНС о выплаченной заработной плате, удержанном подоходном налоге и предоставленных льготах (вычетах).
Справка формируется по гражданину, нерезиденту, получившему прибыль, с которой был начислен налог. В некоторых случаях предприятие не имеет возможности удержать НДФЛ из доходов работника. К примеру, это сделать невозможно, если физическому лицу был вручен подарок на сумму 4000 рублей. Тогда налоговый агент должен поставить в известность ИФНС о невозможности удержания исчисленного налога (представив отдельную справку 2-НДФЛ до 1 марта).
Организации обязаны представлять документ сотрудникам на основании их заявлений. Например, справка может потребоваться физлицу для оформления имущественного налогового вычета.
При формировании отчетности о некоторых начислениях заявлять не требуется:
Специальных строк для занесения подобного рода информации в документе не предусмотрено, поэтому и отражать суммы, полностью не облагаемые налогом, не требуется.
Компания либо ИП должны сформировать учетную политику, в которой отражаются важные моменты финансово-хозяйственной деятельности, учета. Приложением к основной форме устанавливается порядок осуществления внутреннего делового документооборота .
Основной перечень содержит:
Приложение содержит информацию о сотруднике, имеющем право утверждать форму. Согласно установленному порядку формирует справку бухгалтер, в обязанности которого входит начислении зарплаты работникам.
Представлять форму 2-НДФЛ обязаны все работодатели на каждого работника , которому осуществлялись выплаты, и был удержан обязательный вычет до 1 апреля года, идущего за отчетным периодом. С 2016 года документ подается в ИФНС только в электронном виде.
На бумаге отчетность имеют право предоставлять предприятия, у которых численность штата менее 25 человек.
Работодатель не имеет право отказать сотруднику в выдаче формы. Заявление заполняется в произвольном виде с указанием целей, для которых необходимы запрашиваемые данные.
Документ состоит из заголовка и 5 основных частей. Справка 2-НДФЛ должна быть заполнена на основании требований НК РФ, нормативных актов.
| Наименование раздела | Порядок заполнения |
|---|---|
| Заголовок |
В поле признак проставляется один из показателей:
|
| Первый раздел «Сведения о налоговом агенте» |
Для ИП предусмотрен код ОКТМО по месту проживания. Предприниматели, использующие патентную или упрощенную систему налогообложения, проставляется код по ОКТМО по месту осуществления хозяйственной деятельности. |
| Второй раздел «Информация о лице – получатели прибыли» | Персональные сведения сотрудника:
В новом бланке 2-НДФЛ предусмотрено поле (идентификационный номер в стране гражданства), которое предусмотрено для нерезидентов. «Статус плательщика налога» – до этого указывался один из трех кодов:
В новом документе предусмотрено еще три кода:
«Адрес места проживания на территории РФ» относительно нерезидентов – отражается адрес по месту пребывания или жительства на территории России. |
| Третий раздел «Прибыль, облагаемая налогом» | Здесь отражается информация о доходах, финансовой выгоды, а также вычетах. Заполняется по месяцам, с указанием ставки по обязательному платежу. |
| Четвертый раздел «Другие виды вычетов» | Здесь помимо социальных, обычных и имущественных отчислений указываются инвестиционные вычеты (ст. 219.1 НК РФ).
Теперь по месту основной работы можно получить социальные льготы по затратам на лечение, получение образования (ст. 219 НК РФ). Сотрудник должен обратиться к работодателю с заявлением, приложив документ, подтверждающий право на льготу, выданный ИФНС. Для этого предусмотрено поле, в которое заносятся реквизиты уведомления. |
| Пятый раздел «Обобщенные суммы налога и дохода» | Отображается полная информация об исчисленной, фактически полученной прибыли, удержанного у сотрудника, и перечисленного налога по ставке.
Если предприятие на протяжении отчетного периода выплачивала работнику зарплату, облагаемую по различным ставкам (15%, 9%, 30%, 13%), то для каждой из этих ставок необходимо заполнять части 3-5 формы по отдельности. Новшества – графа, в которой отражаются данные об авансовых фиксированных платежах, а также поле, в которое заносятся реквизиты бумаги, подтверждающей право на снижение вычета на сумму установленных платежей. |
Подписывает форму сам налоговый агент либо его законный представитель. Печать на справке проставлять не требуется, так как место для круглого штампа не предусмотрено. Но при желании оттиск печати оставить можно.
Если справка 2-НДФЛ не была представлена в срок до 1 апреля, предприятие уплачивает штраф – 200 рублей за каждый документ . За к аждый бланк, заполненный с ошибками , сумма штрафа составляет 500 рублей . Если недочет был исправлен до принятия решения о наложении санкций в отношении налогового агента (предоставлена уточненная документация), то ФНС не вправе применять наказание.
Налоговая инспекция может оштрафовать предприятие за недостоверные сведения, даже если срок подачи документов еще не истек.
Справка 2-НДФЛ заполняется предприятием, ИП на каждого работника и представляется в налоговые органы. Форма отображает информацию о доходах, полученных физлицом и исчисленных, удержанных налогах. Заверяется справка подписью налогового агента или его доверенного лица.
Налоговая инспекция подготовила ряд изменений законодательства в части отчетности о доходах физлиц. Рассмотрим подробнее, какие изменения вводятся с 2019 г. Вас ждет не только наглядный образец заполнения справки 2-НДФЛ за 2019 год (бланк для ФНС), но и подробная инструкция по составлению обновленной отчетности. Далее в статье можно скачать бесплатно справку 2-НДФЛ (новая форма 2019, бланк).
Скачать бланк 2-НДФЛ 2019 — самый актуальный поисковый запрос в эти дни, ведь ФНС в очередной раз оптимизировала порядок заполнения сведений о доходах физических лиц и не только.Чиновники не ограничились стандартным изменением действующего формата, а пошли намного дальше. Теперь чтобы отчитаться о доходах своих работников, придется подготовить сразу два бланка (далее можно скачать бесплатно справку 2-НДФЛ 2019 год, бланк). Первый отчет придется направить в ФНС, а второй, упрощенный вариант, предоставить сотруднику по его запросу или в общем порядке.
Новые форматы — новые инструкции. Действительно, помимо двух отчетных форм, налоговики скорректировали и алгоритм их составления. Актуальные формы и подробные правила формирования отчетной информации закреплены в Приказе ФНС России от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566@. Учтите, что документ вступает в силу только с 01.01.2019, а это значит, что сведения о доходах работников за 2019 г. придется формировать уже в новых бланках. Можно далее скачать бесплатно новый бланк формы 2-НДФЛ за 2019 год. А если работник запросит справку за 2017 год, то подготовьте отчет по старой форме.
Изменений действительно не много. Структура претерпела незначительные изменения. Исключены поля и коды, которые были актуальны для ФНС. В целом бумага сохранила общую структуру и внешний вид. Итак, скачать бесплатно для физических лиц бланк 2-НДФЛ в 2019 году (для работников):
Чего не скажешь об отчете, предоставляемом в ФНС. Этот формат имеет существенные отличия. Во-первых, разрослась сама форма. Добавлены новые поля и сведения, а старые, неактуальные коды, были исключены. Например, введен реквизит «Код вида уведомления».
Также можно скачать 2-НДФЛ 2019 в формате word, заполнение в таких форматах не совсем удобно.
Пошаговая инструкция и образец справки НДФЛ-2 в 2019 году.
В первую очередь необходимо скачать для заполнения бланк справки 2-НДФЛ в 2019 году. Актуальные форматы приведены выше. Однако эти документы подойдут только для формирования отчетности на бумажных носителях. Напомним, что если в штате вашей организации более 25 человек, то придется подготовить отчет в электронной форме. В таком случае обновите формат электронной отчетности в специализированной программе, которую используете для заполнения налоговых форм.
Теперь приступаем к непосредственному заполнению документа. В конце инструкции можно скачать бесплатно бланк справки 2-НДФЛ за 2019 г., заполненный по новым правилам.
Это вводная часть отчета, поэтому не имеет соответствующего раздела. В шапке документа укажите ИНН и КПП отчитывающейся организации. Затем впишите номер страницы (для новой справки — 001). Далее укажите номер справки по порядку, отчетный год, за который предоставляется информация о доходах. В нашем случае это 2019 год. Теперь вписываем номер корректировки (для отчета, сдаваемого впервые, ставим «00» или прочерк), указываем код принимающей ИФНС.
Затем прописываем наименование налогоплательщика. Если остаются незаполненные клеточки данного поля, проставьте прочерки. Теперь вписываем регистрационные данные учреждения: ОКТМО и телефон. Если предприятие находится на стадии реорганизации, то следует указать соответствующий код и ИНН, КПП реорганизованной компании (приложение № 2 к Приказу ФНС № ММВ-7-11/485@).
Указываем данные о работнике, который получил налогооблагаемые доходы в отчетном, 2019, году. Вносим фамилию, имя и отчество (при наличии). Указываем ИНН работника. Статус определяем по следующим условиям:
Теперь вписываем дату рождения в формате «ДД.ММ.ГГГГ» и код гражданства. Для россиян — «643».
Затем регистрируем данные о документах, подтверждающих личность. Для паспорта укажите код «21», далее впишите серию и номер документа.
В таблице покажем образец заполнения 2-НДФЛ, новая форма 2019, бланк:
|
Наименование поля |
Для признака «1» и «3» |
Для признака «2» и «4» |
|
Общая сумма дохода |
Сумма всех выплаченных доходов в отчетном периоде |
Общая сумма полученного дохода, с которого налоговый агент не смог удержать НДФЛ |
|
Налоговая база |
Разница между суммой полученных доходов и суммой всех предоставленных налоговых вычетов (информация из раздела № 3) |
Сумма дохода минус сумма налоговых вычетов |
|
Сумма налога исчисленная |
Налоговая база × ставку НДФЛ |
|
|
Сумма фиксированных авансовых платежей |
Указывается только при наличии соответствующего уведомления из ФНС. Сведения вносите по данным уведомления |
Прочерк или ноль, так как НДФЛ удержать невозможно |
|
Сумма налога: удержанная |
Укажите, какую сумму НДФЛ удержал работодатель — налоговый агент |
Прочерк или ноль |
|
перечисленная |
Впишите, сколько было перечислено НДФЛ в ФНС |
|
|
излишне удержанная |
Внесите сумму, которую излишне удержали с доходов физического лица |
|
|
не удержанная |
Внесите сумму, которую налоговый агент не удержал в отчетном периоде |
|
В раздел № 4 отчетности включите информацию обо всех видах налоговых вычетов, которые были предоставлены физическому лицу в отчетном, 2019, году.
Сведения о налоговом агенте внесите по общим правилам. Внесите Ф.И.О. руководителя или законного представителя. Укажите сведения о доверенности при необходимости. Проставьте дату и подпись.
Полный перечень кодов дохода регламентирован в приложении № 1 к Приказу ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ (ред. от 24.10.2017). Так, например, код дохода «Дивиденды» в образец 2-НДФЛ за 2019 год — «1010», а заработная плата по трудовому договору — «2000». С 01.01.2018 чиновники ввели пять новых кодов дохода и всего один для вычетов.
Напомним, введенные коды доходов и вычетов. Итак, старые списки доходов пополнились:
|
Денежная компенсация за неиспользованный трудовой отпуск |
|
|
Выходные денежные пособия на период трудоустройства после увольнения, выплаченные сверх трехмесячного и шестимесячного заработка, сотрудникам организаций, расположенных в районах Крайнего Севера (и приравненных к ним территориях) |
|
|
Суммы штрафов и неустойки, выплаченные организациями по решению судебных инстанций за нарушение Закона № 2300-1 «О защите прав потребителей» |
|
|
Сумма списанных с баланса организации безнадежных долгов |
|
|
Полученные проценты (купоны) по обращающимся облигациям российских компаний, номинированным в рублях и эмитированным в период с 01.01.2017 по 31.12.2020 включительно |
Список налоговых вычетов, утвержденный в приложении № 2 к Приказу ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ (ред. от 24.10.2017), дополнили новым кодом 619 — вычет в сумме положительного финансового результата (процента), полученного сотрудником по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете.
Чиновники отметили, что в части определения кодов поступлений и предоставления вычетов изменений не предвидится. Поэтому присваивайте шифры по действующим правилам.
Вычеты к суммам по коду дохода по дивидендам в бланке справки 2-НДФЛ (новая форма 2019) неприменим! Такие указания закреплены в п. 3 ст. 210 НКРФ. Причем отражение выплат по дивидендам должно идти отдельно от «зарплатных» поступлений.
Вторая страница отчета — это помесячная расшифровка данных разделов № 2 и № 3.
В шапке документа снова укажите ИНН и КПП отчитывающегося учреждения. Номер страницы — 002.
Затем повторно внесите сведения о номере справки, отчетном периоде и ставке налога.
Затем приступайте к заполнению полей. Сначала укажите месяц: январь — 01, февраль — 02, март 1 03 и так далее. Затем укажите код дохода и сумму, полученную в соответствующем месяце. Ниже впишите код вычета, если такой предоставлялся, и укажите сумму 1 в каком размере.
Информацию внесите отдельно по каждому месяцу, в котором производились выплаты доходов.
Теперь приложение должен подписать налоговый агент или его представитель и поставить дату. Отчет готов.
Налогоплательщикам сдавать отчетность по новым формам придется в несколько сроков. Теперь последняя дата предоставления отчета зависит от того, удержан ли налог с выплаченных доходов или нет. Законодательством определены следующие условия:
Если организация находится на стадии ликвидации или реорганизации, то отправить форму 2-НДФЛ в 2019 году следует заранее. Для подготовки нужно скачать новую форма 2-НДФЛ за 2019 год. Конкретной даты не установлено, но предоставить сведения в ФНС нужно до внесения окончательных изменений в ЕГРЮЛ (о прекращении деятельности или о регистрации новой компании при слиянии, реорганизации). Такие нормы закреплены в Письме ФНС России от 27.11.2015 № БС-4-11/20731@.
Выдать готовый документ нужно в течение трех рабочих дней с момента поступления заявления от работника (Письмо Минфина России от 21.06.2016 № 03-04-05/36096). Данное условие не распространяется на уволенных, таким работникам выдать справку установленного образца нужно в последний рабочий день — день увольнения. Обновленный формат для физлиц (скачать форму справки 2-НДФЛ 2019 и бланк) допустимо применять только для сведений о доходах за 2019 г., не ранее!
Работодатель вправе не выдавать сведения, если за отчетный период сотрудник не получал доходов, например, если работница находится в отпуске по уходу за ребенком.
Если же работник настаивает на такой информации, выдается отчет с прочерками в 3, 4 и 5 разделах (скачать бесплатно бланк справки 2-НДФЛ за 2019 г. для работников можно выше) либо справка в свободной форме о том, что доходы в отчетном периоде отсутствуют.
Сразу оговоримся, что речь идет об отчете, формируемом для предоставления в территориальное отделение Федеральной налоговой службы (скачать бланк 2-НДФЛ, новая форма 2019, можно выше). Проверьте обязательные реквизиты документа:
Если в организации большая штатная численность, проверить каждую справку «вручную» не представляется возможным. Используйте для контроля специальные программы проверок. Такие приложения бесплатные, находятся в открытом доступе на сайте ФНС. После скачивания установите программу на рабочем компьютере и запустите проверку.
