Новая форма "Заявление об уточнении основания, типа и принадлежности платежа, отчетного (расчетного) периода или статуса плательщика страховых взносов" официально утверждена документом Письмо ПФ РФ от 06.04.2011 N ТМ-30-25/3445.
Подробнее о применении формы:
18 Закона № 212-ФЗ. Плательщик вправе подать заявление об уточнении основания, типа и принадлежности платежа, отчетного (расчетного) периода или статуса плательщика страховых взносов в связи с допущенной... ошибкой, если она не повлекла неперечисления страховых взносов...
Казначейства. В этом случае плательщику необходимо: подать заявление об уточнении основания, типа и принадлежности платежа, отчетного (расчетного) периода или статуса плательщика страховых взносов в связи с допущенной... ошибкой, приложив документы, подтверждающие уплату им страховых взносов...
Учреждению достаточно подать в ИФНС или ФСС заявление об уточнении основания, типа и принадлежности платежа, отчетного (расчетного) периода или статуса плательщика (страхователя) (п. 7, 9 ... расчетов по страховым взносам. На основании поданного учреждением заявления ИФНС или ФСС принимает решение об уточнении платежа на... законом № 125-ФЗ, либо возвращена плательщику страховых взносов в порядке, предусмотренном ст. 78 ...
ФЗ уточнен сам объект обложения взносами. Им признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов... для плательщиков страховых взносов в 2011 году» размещена здесь. Порядок представления расчетов уточнен Напомним... перечисление взносов, пеней и штрафов, организация вправе подать в ПФР или ФСС заявление об уточнении основания, типа и принадлежности платежа, отчетного (расчетного) периода или статуса плательщика взносов в...
Облагаются страховыми взносами 4. ФСФР России утвердила правила определения расчетной стоимости ценных бумаг и... .3. Установлены новые сроки представления отчетности по страховым взносам и по персонифицированному учету Согласно... должен подать в контролирующий орган заявление об уточнении основания, типа и принадлежности платежа, отчетного (расчетного) периода или статуса плательщика взносов. К заявлению необходимо приложить документы, подтверждающие...
Необходимо подать в контролирующий орган заявление об уточнении основания, типа и принадлежности платежа, отчетного (расчетного) периода или статуса плательщика взносов. ПФР разработал рекомендуемый образец такого... также указываются статус плательщика, основание платежа, отчетный (расчетный) период, тип платежа. К заявлению необходимо приложить платежный документ на перечисление страховых взносов, показатели...
В отделение ПФР или ФСС РФ надо подать заявление об уточнении основания, типа и принадлежности платежа, отчетного или расчетного периода, статуса плательщика страховых взносов из-за допущенной... в поручении ошибки. К заявлению нужно...
Отпускным списывают также и начисленные на них страховые взносы... Заявление о зачете налоговой... -ФЗ. Так что порядок уточнения платежей по страховым взносам теперь есть. Допустим, бухгалтер... в орган контроля за уплатой страховых взносов заявление об уточнении основания, типа и принадлежности платежа, отчетного или расчетного периода или статуса плательщика страховых взносов в связи с допущенной ошибкой... года. - Действуют ли правила уточнения платежа для страховых взносов? - Действуют с 2011 года...
Базы для начисления страховых взносов, исчисленной с начала расчетного периода, и тарифа страхового взноса, предусмотренного пунктом 2 ... учета следует подать заявление с просьбой об уточнении основания, типа и принадлежности платежа, налогового периода или статуса плательщика. К заявлению прилагаются документы, подтверждающие... , производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и представление отчетности по страховым взносам в порядке...
Обращение с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период или статус плательщика. К заявлению необходимо приложить подтверждающие произведенный... Во-первых, уточнение реквизитов в расчетных документах по уплате страховых взносов не производится в... зависит от даты совершения платежа. Если платеж совершен за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01 ... ПФР (до передачи администрирования страховых взносов ФНС), то заявление об уточнении реквизитов необходимо представить в...
Равен сроку полезного использования или превышает его, но часть... по заявлению работника должна выдаваться копия трудовой книжки или заверенная... страховых взносах у плательщиков есть возможность подать в орган контроля за уплатой страховых взносов заявление об уточнении своего статуса, отчетного (расчетного) периода, основания, типа и принадлежности платежа... продажа - в городских поселениях или сельской местности, указанные лица также... (с конфискацией продукции или без нее) на основании ч. 3 ст...
Прейскурантов расчетных цен... организациям - плательщикам налога... отчетном периоде перехода права собственности и получения дохода от лизингополучателя на основании... или изготовление организацией форменной одежды и обуви, которые свидетельствуют о принадлежности... платежей (взносов) работодателей, выплачиваемая по договорам долгосрочного страхования жизни работников, пенсионного страхования и (или... статусе военнослужащих и об учреждениях и... личное заявление, ... типа, банки и др. кредитные организации, страховые...
Уточненную Декларацию по форме, которая действовала в том отчетном (налоговом) периоде... типом дохода, существует еще один тип... основании данных бухгалтерской отчетности общества за год, в котором было подано заявление... и об установлении льгот по платежам... принадлежность средств, товаров, работ и услуг к гуманитарной или... и плательщиками сборов из бюджетов и... и международным организациям и объединениям статус... порядке прейскурантов расчетных цен на... том числе страховые взносы по обязательному пенсионному...
N 434 "Об утверждении формы решения об уточнении основания, типа и принадлежности платежа, отчетного (расчетного) периода или статуса плательщика страховых взносов" Плательщик страховых взносов во внебюджетные госфонды... контроля за внесением указанных сумм заявление об уточнении основания, типа и принадлежности платежа, отчетного (расчетного) периода или своего статуса. Утверждена форма решения по... такому заявлению. Зарегистрировано в Минюсте РФ 1 ...
ФЗ плательщик страховых взносов вправе подать в орган контроля за уплатой страховых взносов заявление об уточнении основания, типа и принадлежности платежа, отчетного (расчетного) периода или статуса плательщика страховых взносов с... приложением документов, подтверждающих уплату им страховых взносов. Заместитель председателя...
Обязанность плательщика того или иного налога считается исполненной с момента зачисления налога в бюджет. При этом некорректно заполненные платежные документы, даже если на расчетном счете лица достаточно средств, могут стать причиной неисполнения таких обязательств. Рассматриваем вопрос, в каких случаях необходимо и как должен выглядеть образец письма об уточнении назначения платежа.
Статьей 45 Налогового кодекса РФ закреплено 2 категории ошибок в платежке, наличие которых ведет к незачислению суммы в бюджетную систему и обязанности заново провести платёж:
В этих случаях письмо об ошибке в назначении платежа не освободит от повторной необходимости произвести оплату по правильным реквизитам. А ошибочное перечисление придется возвращать в установленном законом порядке.
Учтите, что на возникшую задолженность всегда начисляются пени, которые в последующем не обнуляются. В том числе когда спор выходит на судебный порядок рассмотрения.
Как правило, письмо в ИФНС об уточнении платежа поможет исправить ошибку, если в поручении на перечисление налога неправильно указан КБК, ИНН, статус налогоплательщика, КПП, название организации и т. п.
На основании разъяснения ФНС России от 10.10.2016 № СА-4-7/19125, не являются основанием для признания налогового обязательства неисполненным неверные:
Для устранения неточности достаточно предоставить письмо об изменении назначения платежа, образец которого законом не закреплён.
Уточнение КБК не вызывает особых проблем, если правильный и ошибочный код относится к одному налогу. В противном случае налоговых санкций не избежать. И скорее всего, доказательство необоснованности пеней перейдет в плоскость спора с налоговиками.
Таким образом, если имеет место указание кодов разного налога, письма о неправильном назначении платежа в платежном поручении в налоговую инспекцию, скорее всего, будет недостаточно.
При ошибочно указанном ОКТМО, если налог идёт в местный бюджет, исправить неточность можно путем перечисления пеней и налога по правильным реквизитам.
Если же платежи направлены в региональный или федеральный бюджет, законодатель предоставляет возможность скорректировать ОКТМО, подготовив уточняющее письмо о назначении платежа.
Если в платежном поручении на уплату сбора, взносов или налога допущена ошибка, плательщику не стоит ожидать результата рассмотрения вопроса налоговым органом или казначейством. Ведь инспекция сможет инициировать сверку уплаченных сумм только на основании обращения.
В итоге уточняющее письмо о назначении платежа по образцу, соответствующему требованиям деловой практики и содержащее правильные сведения, позволит оперативно разрешить недоразумение и внести уточнение на день фактической уплаты. В распоряжении инспекции есть 10 дней для решения этого вопроса.
Единый бланк заявления отсутствует. Законодатель не конкретизирует форму письма в ИФНС об уточнении платежа. Образец плательщики разрабатывают самостоятельно на основе общих требований документооборота.
Перед подачей запроса в уполномоченный орган ФНС налогоплательщик должен обратиться в банк для получения надлежащего доказательства проведения платежа (платежки с отметкой банка об исполнении).
В обязательном порядке образец письма о назначении платежа должен содержать:
|
Обращаем ваше внимание, что к подготовленному в ИФНС образцу письма об ошибочном назначении платежа целесообразно приложить также заявление о проведении сверки платежей, если для этого есть весомые основания.
Некоторые ошибки в платежке на перечисление налогов, из-за которых платежи оказались в "невыясненных", инспекция уточнит, если компания напишет соответствующее заявление. Прежде всего имеются в виду ошибки в КБК, ИНН, КПП или названии организации, статусе налогоплательщика. По заявлению компании налоговики не только должны уточнить платежи, но и снять пени, начисленные на возникшую из-за накладки задолженность (п.7 ст.45 Налогового кодекса ).
Правда, уточнить без проб лем КБК получится только если ошибочный и правильный коды относятся к одному налогу (п.2 раздела V Рекомендаций по порядку ведения в налого вых органах базы данных "Paсчеты с бюджетом", утв. приказом ФНС России от 16.03.07 № ММ-3-10/138@ ). Иначе придется перечислять налог еще раз по правильному коду, а потом просить налоговую о возврате и платить пени за просрочку.
Хотя Налоговый кодекс такого ограничения не устанавливает, доказывать неправомерность пеней, если в платежке назван КБК другого налога придется скорее всего в суде. Заметим, что к информации, отраженной в назначении платежа, налого вики обращаются, только если в поле 104 указaн несуществующий код.
Без проблем уточнить ОКАТО удастся, если платеж перечислялся в федеральный или peгиональный бюджет и не участвовал в формировании доходов местного бюджета. Если налог уже зачислен в "ошибочный" местный бюджет, то исправить ошибку можно, перечислив налог и пени по правильным реквизитам. При этом переплата возвращается на расчетный счет. Другой вариант уточнения и неправомерность начисления пеней опять придется отстаивать в суде.
Ошибку в таких реквизитax, как налоговый период, основания или тип платежа, также можно исправить, если написать в инспекцию заявление об уточнении платежа. Но в данной ситуации платежи все равно будут зачислены в бюджет и отражены в карточке расчетов с бюджетом, так что можно такую ошибку и не исправлять.
Надо сказать, что сейчас в некоторых регионах налоговики самостоятельно уточняют большую часть платежей, попавших в разряд невыясненных. Конечно, имеются в виду ситуации, когда из других реквизитов платежки можно судить об истинной принадлежности платежа. Например, компания указала несуществующий код бюджетной классификации, но в назначении платежа правильно указан перечисляемый налог. Причем пени в этом случае не начислятся. Дело в том, что после уточнения такие
суммы попадают в карточку расчета с бюджетом на дату, которая указана в платежном поручении.
Если же неправильно написаны номер счета Федерального казначейства и наименование банка получателя, то пени обнуляться не будут. В этом случае сумма не будет зачислена в бюджет, а значит, обязанность по уплате налога считается невыполненной (подп.4 п.4 ст. 45 НK РФ ). В такой ситуации придется написать заявление на возврат налога и подать его в свою налоговую инспекцию. Причем это касается и случаев, когда налог был зачислен на счет Федерального казначейства другого субъекта РФ.
Составить документ можно в произвольной форме. В нем необходимо назвать конкретную ошибку, которая допущена в платежном поручении, и его реквизиты. Кроме того, надо сообщить правильные сведения, необходимые для отражения суммы в карточке расчетов с бюджетом.
К заявлению стоит приложить документы подтверждающие уплату налога в бюджет. Можно сделать распечатку электронной копии из системы "Клиент-банк" и заверить ее подписью генерального директора и печатью компании. Правда в некоторых инспекциях требуют, чтобы на платежном nоручении стояла банковская отметка. Кроме того, для особо требовательных инспекторов к заявлению можно приложить выписку с расчетного счета, из которой видно, что деньги списаны с расчетного счета компании.
Если в результате ошибки платеж был несвоевременно отражен в карточке расчетов с бюджетом, то в заявлении еще просят пересчитать пени.
Заявление направляют по мере необходимости - когда обнаружат ошибку. Конкретных сроков для этого нет.
С 1.01.2017 платежи по всем страховым взносам (помимо сборов «на травматизм») перечисляются новому адресату - налоговой службе. Следовательно, в расчетном документе надобно указывать реквизиты ИФНС и новые КБК (приказ Минфина № 230н от 7.12.2016 ).
Для периода до 1.01.2017 и после него предусмотрена специальная кодировка. Установленные КБК действительны при внесении страховых платежей (далее - сборов) за отчетный первый квартал, а также шесть, девять и двенадцать календарных месяцев.
Незнание порядка применения бюджетной классификации и, как следствие, возникающая путаница, приводят к ошибочному оформлению расчетного документа. Последствия печальны: неверное отчисление денег, что приравнивается к не выполнению обязательств по оплачиванию сборов.
| Часто встречающиеся ошибки | Исход и варианты корректировки допущенных ошибок |
| Декабрьские страховые взносы за 2016 г. зачислены январем 2017 г. в ПФР (указаны реквизиты фонда, а не налоговой службы, неточный КБК) | Обязательство по оплате взносов не выполнено. Чтобы исправить ситуацию, обязанное лицо вправе написать заявление в фонд на возврат ошибочно перечисленных денег. В обращении указываются данные организации (налоговой), куда следует возвратить деньги |
| Взносы зачислены правильно, на требуемый счет налоговой службы, но КБК указан не тот (нужен код за период с 1.01.2017, а вместо этого записан код, используемый до 1.01.2017) | Повторно уплачивать взносы не надо, пеня здесь начисляться не будет. Плательщик должен обратиться с просьбой об уточнении КБК к налоговикам |
| Перечислена избыточная сумма по страховым платежам | Плательщик вправе воспользоваться одним из вариантов: · вернуть переплату; · зачесть избыток в счет будущих платежей. Для этого он должен подать соответствующее заявление (на зачет либо возврат избыточной суммы) налоговикам |
Ошибки по КБК исправляются работниками территориальной налоговой службы на основании заявления плательщика об уточнении платежа . Порядок обращения един для всех категорий обязанных лиц.
| Пошаговые действия плательщика для исправления ошибочного кода | Пояснения |
| Составить заявление об уточнении совершенного платежа | Пишется от руки либо печатается на компьютере в 2 экземплярах; используется свободная либо разработанная форма; к заявлению прилагается копия платежного документа, где допущена ошибка |
| Подать готовое заявление налоговикам | Заявитель вправе сделать это, выбрав одни из следующих способов: 1. Доставить заявление с документами лично. 2. Через доверенное лицо (личного представителя) на основании заверенной нотариусом доверенности. 3. Посредством почтового отделения (отослать заказное письмо с извещением о вручении). 4. При наличии цифровой подписи дистанционно посредством средств электронной связи. Один экземпляр заявления остается у налогового инспектора, второй, с отметкой о принятии, отдается заявителю |
| Получить ответ от налогового органа | Срок рассмотрения законом не установлен, но в стандартной ситуации решение принимается в течение 5-10 дней. Налоговая служба может инициировать во время рассмотрения сверку расчетов. По ее итогам составляется акт. На основании заявления и акта выносится решение об уточнении платежа и обнулении пени. Результат сообщается заявителю |
Ключевым документом, который фигурирует в исправлении подобных ошибок, является заявление обязанного лица. Это может быть заявление на уточнение платежа либо зачета избыточной суммы, которая была уплачена.
Для отображения бухгалтерией перечислений страховых взносов в фонды, а также зачислений из фондов используется счет 69:
Настоящий счет применяется организациями и ЧП для фиксации сведений обо всех взаиморасчетах по страховым платежам. При необходимости к нему используются субсчета. К примеру, 69.06 - для перечислений фиксированных взносов ЧП.
Пример 1. Просчет при оплачивании юрлицом страховых общеобязательных сборов за 2017 год
Организация обязана заплатить январские взносы ОПС (страховая линия) за 2017 год. Оформляя расчетный документ, ответственный бухгалтерский работник организации некорректно внес кодировку: вместо 182 1 02 02010 06 1010 160 был записан 182 1 02 02010 06 1000 160 (до 1.01. 2017). Платежные операции были проведены вовремя, но не по тому коду.
В итоге перечисленные деньги отобразилась по коду, прописанному в расчетном документе (период до 1.01.2017). У плательщика к этому моменту не было долгов по части страхования, посему образовалась переплата.
Из-за описанной погрешности по требуемому коду 182 1 02 02010 06 1010 160 зачислений не было. Тут возникает недоимка и начисляется пеня.
Чтобы поправить ситуацию, обязанное лицо должно обратиться к налоговикам. Ему необходимо подготовить заявление об уточнении платежной операции и о корректировке КБК (НК РФ, ст. 45, п. 7 ). Задолженностей по взносам у заявителя нет, страховые платежи внесены по реквизитам ИФНС в 2017 вовремя, поэтому налоговая уточнит платеж, а пеня сторнируется.
Пример 2. Применение бюджетной классификации при внесении платы по страхованию в 2017 г (доход ЧП превысил максимальный предел 300 тыс. руб.)
Частный предприниматель обязан оплатить квартальный общеобязательный сбор за 2017 год на ОПС (по страховой части) с прибыли, превосходящей лимитированный предел 300 тыс. руб.
Новыми правилами бюджетной квалификации не предусмотрен специальный код для исчисления сборов с прибыли ЧП большей, чем лимитированный порог 300 тыс. руб. Действующие коды, которые прописываются в расчетном документе:
В расчетном документе ЧП нужно прописать кодировку, которая отображает закрепленный размер общеобязательных сборов с 2017 года.
Вопрос №1: Считается ли выполненным обязанность по оплачиванию сборов, если юрлицом некорректно прописана кодировка в расчетном документе?
Если из-за совершенных погрешностей в оформлении расчетного документа зачислить страховой взнос на надлежащий счет казначейства не удалось, то будет считаться, что обязанность по оплате не выполнена. Чаще всего это бывает, когда ошибочно записаны реквизиты казначейства, банка получателя.
Если, несмотря на наличие погрешностей в реквизитах (КБК) платежного документа, деньги перечислены по назначению, произведенный платеж нужно только уточнить. Для этого обязанному лицу следует написать заявление, указав точные реквизиты и передать его территориальной налоговой службе для корректировки (НК РФ, ст. 45, п.4).
Вопрос №2: Когда ответственному лицу можно не уточнять платеж при допущении ошибки?
Обязанное лицо может не уточнять произведенный платеж, если погрешность допущена в статусе обязанного лица (поле 101 расчетного документа). Перечисленные деньги в любом случае поступят в бюджет. Страховой платеж при этом не будет считаться просроченным. Но плательщик вправе направиться с надлежащим заявлением к налоговикам, чтобы исправить ошибку.
Вопрос №3: Могут ли налоговые службы скорректировать КБК самостоятельно, без участия плательщика страховых платежей?
Здесь речь идет об автоматическом исправлении ошибок без обращения обязанного лица к работникам налогового органа. Отчасти это имеет место, когда в платежном документе ошибочно указаны реквизиты кодировки фондов вместо данных налоговой службы. Тогда налоговики перекодируют платеж самостоятельно.
Допустив ошибку в платежном поручении на перечислении налогов или страховых взносов (кроме взносов «на травматизм»), налогоплательщик вправе написать письмо в налоговую об уточнении платежа (п. 7 ст. 45 НК РФ). Правда, не все ошибки в платежке можно исправить подобным образом.
К критическим ошибкам в платежном поручении относится неправильное указание (пп. 4 п. 4 ст. 45 НК РФ):
Если вы ошибетесь в этих реквизитах, то обязанность по уплате налога/взноса будет считаться неисполненной. Соответственно, придется заново перечислять сумму налога/взноса в бюджет, а также уплатить пени (ст. 75 НК РФ).
Все остальные ошибки в платежном поручении (например, указание неверного КБК (Письмо Минфина от 19.01.2017 N 03-02-07/1/2145)) не приводят к тому, что обязанность плательщика по уплате налога/взноса признается неисполненной, и исправить эту ошибку моджно, уточнив платеж.
Форма уточнения налоговых платежей законодательно не утверждена. Такое заявление подается в произвольной форме. В нем имеет смысл указать:
К заявлению об уточнении платежа приложите копию платежки, которую хотите уточнить.
Получив ваше заявление, налоговики могут предложить провести сверку платежей (п. 7 ст. 45 НК РФ). Правда, это необязательно.
О принятом решении по вашему заявлению об уточнении платежа ИФНС должна сообщить вам в течение 5 рабочих дней после принятия такого решения.
Если решение будет положительным, а до его принятия вам начислят пени, то их сторнируют (п. 7 ст. 45 НК РФ).
Заявление об уточнении платежа в налоговую может выглядеть следующим образом:
Руководителю ИФНС России № 14 по г. Москве
125284, г. Москва, 2-ой Боткинский пр-д, д. 8, стр. 1
от ООО «Март»
ИНН 7714123456/КПП 771401001
125040, г. Москва, Ленинградский пр-т, д.37
Контактное лицо: главный бухгалтер
Ландышева Елена Геннадьевна
Телефон: 8-499-153-96-78
Заявление об уточнении платежа в связи с допущенной ошибкой
ООО «Март» в связи с обнаружением ошибки в платежном поручении на перечисление НДФЛ от 10.01.2018 № 21 на сумму 27000 руб. на основании п. 7 ст. 45 НК РФ просит уточнить следующие реквизиты:
Формирование заявления об уточнении платежа в налоговую службу происходит в случаях, когда налогоплательщик, будь то ИП или юридическое лицо, допускает в платежном поручении какую-либо неточность.
Право на исправление ошибок в платежном поручении дает налоговый кодекс, а точнее пункт 7 статьи 45 НК РФ. Однако следует отметить, что не все сведения можно исправлять на основании этой законодательной нормы.
Есть ряд ошибок, которые признаются в платежных поручениях не критическими, т.е. подлежащими редактированию (например, неверно поставленный КБК – код бюджетной классификации, ИНН, КПП, наименование организации и т.д.) и именно они исправляются при помощи подачи соответствующего заявления в налоговую инспекцию.
Одновременно с этим существуют неточности, которые откорректировать описанным выше образом не получится:
В случаях, когда отправитель платежа допустил ошибки в таких реквизитах, функция по оплате взноса или налога не будет признана выполненной, а значит деньги придется перечислять заново (включая пени за просрочку, если таковая возникнет).
Если специалисты компании-налогоплательщика своевременно обнаружат ошибки, необходимо сразу же постараться их исправить.
В противном случае, опять же придется перечислить налог или взнос еще раз, а требовать возврат ранее уплаченной суммы и отмену начисленных пени можно будет только через судебную инстанцию.
Более того – не исключены и административные санкции со стороны налоговой службы (в виде достаточно крупных штрафов).
Обычно обязанность по формированию заявления об уточнении платежа в налоговую инспекцию лежит на сотруднике отдела бухгалтерии, который производил платеж, или на главном бухгалтере. При этом само заявление должно быть подписано не только работником, который его составлял, но и руководителем фирмы.
Заявление об уточнении платежа в налоговую службу на сегодняшний день не имеет унифицированной единой формы, так что сотрудники организаций и предприятий получают возможность писать его в произвольном виде или, если в компании есть разработанный и утвержденный шаблон документа – по его образцу. Главное при этом, чтобы соблюдались нормы делопроизводства в плане структуры документа, а также вносились некоторые обязательные сведения.
В «шапке» нужно указать:
В основной части заявления следует написать:
Так же как к тексту заявления, к его оформлению никаких особенных требований не предъявляется, так что формировать его можно на простом листе любого удобного формата (обычно А4) или на фирменном бланке организации.
Писать заявление можно от руки или печатать на компьютере.
Главное, чтобы в документе имелась «живая» подпись руководителя компании-заявителя или лица, уполномоченного действовать от его имени (при этом использование факсимильных автографов, т.е. отпечатанных каким-либо методом запрещено).
Заверять бланк при помощи печати строгой необходимости нет - это нужно делать только в том случае, если применение штемпельных изделий закреплено в нормативно-правовых актах предприятия.
Заявление следует делать в двух экземплярах , один из которых передается в налоговую инспекцию, а второй остается на руках представителя организации, но только после того, как специалист налоговой поставит на нем отметку о принятии документа.
Заявление можно передать разными путями:
Когда специалисты налоговой инспекции получат заявление, они обязаны будут его проверить. Иногда (далеко не во всех случаях) производится и сверка платежей с налогоплательщиком.
Через пять дней после того, как заявление будет передано в налоговую, инспекторы обязаны будут принять какое-либо решение и известить о нем заявителя.
Образец заявления об уточнении платежа в налоговую может понадобиться любому налогоплательщику, допустившему ошибку в платежном поручении на уплату налога или взноса. О том, какие реквизиты можно исправить после отправки платежа в бюджет и как правильно это сделать, читайте в материале далее.
Быстро и правильно составить заявление об уточнении налогового платежа вам поможет наша видеоинструкция.
Знакома ли вам ситуация, когда вы в спешке оформили платежку на перечисление налога, банк исполнил поручение, а впоследствии вы обнаружили ошибку в КБК — что делать в данной ситуации?
Выход прост: нужно оформить заявление в налоговую об уточнении платежа. Об этом говорит и Минфин в письме от 19.01.2017 № 03-02-07/1/2145.
Аналогичным образом следует поступить, если допущена ошибка в других полях платежного поручения, таких как:
ВАЖНО! Ошибки в номере счета и в названии банка - получателя платежа являются непоправимыми (п. 4 ст. 45 НК РФ). В этом случае выход один - отправить новый платеж с правильными реквизитами, уплатить пени и написать в ФНС заявление о возврате платежа, уплаченного на неверные реквизиты.
Найти реквизиты вашей налоговой можно на сайте ФНС. Подробности см. здесь.
Рассмотрим порядок оформления и образец письма об уточнении платежа в налоговуюпри неверном указании КБК.
Письмо в налоговую об уточнении платежа составляется в произвольной форме и должно содержать стандартные реквизиты деловых документов:
Образец заявления об уточнении платежа в налоговую смотрите ниже:
Инспекции ФНС России № 21
по городу Москве
Адрес: 109377, Москва,
ул. 1-я Новокузьминская, 5
Общество с ограниченной ответственностью «Прима»
ИНН 7755134421, КПП 772101001
1-я Новокузьминская, 11
Исх. № 10 от 22.01.2018
об уточнении налогового платежа (ошибка в КБК)
В платежном поручении от 15.01.2018 № 267 на перечисление платежа по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за декабрь 2017 года на сумму 100 000 руб. в поле 104 был неверно указан КБК (182 1 02 01110 06 1010 160).
На основании п. 7 ст. 45 НК РФ просим внести соответствующие изменения.
1. Копия платежного поручения от 15.01.2018 № 267.
Генеральный директор ООО «Прима» __ Соколов_______ С. И. Соколов
Заявление об уточнении платежа рассматривается ИФНС в течение 5 дней. Налоговики также вправе провести сверку расчетов. По истечении вышеуказанного срока ФНС принимает решение об уточнении платежа на дату фактической уплаты налога. Это значит, что пени, начисленные за период между уплатой и уточнением платежа, сторнируются.
Если налогоплательщик допустил ошибку в КБК или иных полях платежки и оплата поступила в бюджетную систему РФ, то платеж считается исполненным. В данном случае следует направить в ИФНС заявление об уточнении платежа.
Если были допущены критичные ошибки: в номере счета получателя или наименования банка-получателя, платеж не поступает в бюджет. В данном случае нужно повторно перечислить сумму налога на правильные реквизиты, уплатить пени и написать заявление о возврате неправильно уплаченного налога на расчетный счет.
Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях
Есть вопросы? Получите быстрые ответы на нашем форуме!
С 2017 года уточнение платежа по страховым взносам регулирует уже налоговое законодательство, поскольку базовый для этих платежей федеральный закон был упразднён с 01.01.2017. Анализируем правила и порядок уточнения платежа по взносам во внебюджетные фонды, которые теперь контролируют налоговики.
В связи с передачей взносов во внебюджетные фонды (кроме ФСС по травмам) под контроль налоговиков, с 2017 года необходимо обращаться именно в ИФНС за уточнением платежа по страховым взносам. Правда, это касается только тех отчислений, которые были сделаны после 01 января 2017 года.
В законодательном плане уточнение платежа по страховым взносам с 2017 года полностью подчиняется правила уточнения налоговых платежей. Это прямо указано в пункте 8 статьи 45 НК РФ. А сами правила прописаны в пункте 7 этой же статьи.
Учтите, что заведомо не получится сделать уточнение платежа по взносам в 2017 году и в дальнейшем, если в поручении на уплату одновременно неверно указаны:
То есть это и послужило причиной непопадания денег в казну на соответствующий счет Федерального казначейства. Все остальные ошибки в платёжке к такому последствию не приводят.
Есть еще один важный нюанс в случае уточнения платежа по страховым взносам на ОПС. Так, сделать это заведомо не получится, если территориальное отделение Пенсионного фонда сообщит налоговикам, что данные о запрошенной сумме в силу закона учтены на персональном лицевом счете застрахованного в системе обязательного пенсионного страхования. Об этом говорит п. 9 ст. 45 НК РФ.
По общему правилу закон даёт возможность уточнить:
Попутно с уточнением платежа по страховым взносам желательно запросить сверку расчётов по ним.
Решение об уточнении платежа инспекция должна принять на дату фактического перечисления страховых взносов в бюджетную систему на соответствующий счет Казначейства. Его форма закреплена приказом ФНС от 29 декабря 2016 года № ММВ-7-1/731.
Одновременно налоговая переиграет ситуацию с начисленными пенями: за время с даты фактической уплаты взносов до даты издания решения об уточнении платежа. Это произойдет автоматически.
Закон даёт инспекции 5 дней на то, чтобы сообщить плательщику взносов о принятии решения об уточнении платежа.
После получения заявления инспекция перенаправит его копию вместе с копией платёжки в соответствующий внебюджетный фонд. ПФР должен отреагировать на него за 5 рабочих дней (письмо ФНС России № ЗН-4-22/10626а, ПФР № НП-30-26/8158 от 06.06.2017).
При этом важно, что налоговики вправе запросить бумажную копию платёжки по взносам у соответствующей кредитной организации, которая обслуживала данный платёж. И банк не вправе им отказать. Закон даёт его сотрудникам 5 дней на исполнение такого требования налогового органа (п. 7 ст. 45 НК РФ).
В случае неправильного указания в платежке по налогам КБК налогоплательщик вправе подать заявление об уточнении платежа. При этом указание в платежном поручении на перечисление налога неправильного кода бюджетной классификации не является основанием для признания обязанности по уплате налога неисполненной. Но для уточнения платежа налогоплательщик может подать в налоговый орган соответствующее письмо, заявление. Об этом сообщила ФНС России в письме от 10.10.16 № СА-4-7/19125 .
Итак, если при налоговом платеже или уплате страховых взносов в платежном поручении есть ошибка в названии организации, статусе налогоплательщика, КБК, ИНН, КПП, организация может уточнить свой платеж, если напишет соответствующее письмо уточнение. На основании этого документа инспекторы пересчитают пени, начисленные в соответствии с п. 2 раздела V Рекомендаций по порядку ведения в налоговых органах базы данных «Расчеты с бюджетом» (утв. приказом ФНС России от 16.03.07 № ММ-3-10/138@), уточнить КБК можно, если ошибочный и правильный коды относятся к одному налогу.
В противном случае, организация будет вынуждена перечислить налог еще раз по правильному коду, а затем просить налоговую о возврате. Налоговых санкций в этом случае не избежать. Доказывать неправомерность пеней, если в платежке назван КБК другого налога, скорей всего, придется в суде.
Уточнить ОКТМО возможно, если платежи произведены в федеральный или региональный бюджет. Если платежи произведены в местный бюджет, то исправить ошибку можно, перечислив налог и пени по правильным реквизитам. При этом переплата возвращается на расчетный счет.
В настоящий момент налоговые органы самостоятельно уточняют платежи, попавшие в разряд невыясненных. Это касается в основном платежей, в которых, например, организация указала несуществующий КБК, но в назначении платежа правильно указан перечисляемый налог. Пени в этом случае не начисляются.
Если организация неверно указала номер счета Федерального казначейства и наименование банка получателя, то на возникшую задолженность будут начислены пени. Такие пени обнуляться не будут. В этом случае нужно написать заявление на возврат налога и подать его в свою налоговую инспекцию.
Решение об уточнении платежа налоговая инспекция должна принять в течение 10 рабочих дней с даты, когда получит заявление от организации (письмо Минфина России от 31 июля 2008 № 03-02-07/1-324). О принятом решении инспекторы уведомят плательщика в течение следующих пяти дней. После принятия решения об уточнении платежа инспекция пересчитает пени, начисленные на сумму налога, за период со дня его фактической уплаты до дня принятия решения об уточнении платежа.
Уточнить реквизиты платежа можно только в том случае, если допущенная ошибка не повлияла на зачисление налога в бюджет. Такой порядок предусмотрен пунктом 7 статьи 45 Налогового кодекса РФ.
В заявлении нужно указать ошибку, которая была допущена в платежном поручении, и его реквизиты. Также должны быть указаны правильные сведения, которые позволят налоговым органам правильно отразить суммы в карточке расчетов с бюджетом.
К заявлению необходимо приложить документы, подтверждающие уплату налога в бюджет.
Процедура уточнения платежа применяется для исправления в платежных поручениях ошибок, которые не привели к не перечислению налога на соответствующий счет Федерального казначейства.
Что делать, если в платежке на уплату налогов была допущена ошибка? В этом случае не стоит дожидаться результатов деятельности инспекции и казначейства, а следует срочно заняться подачей заявления на уточнение платежа в ИФНС, к которому нужно приложить платежку с отметкой банка. На основании данного заявления инспекция сможет инициировать сверку уплаченных налогов, штрафов и пеней или же немедленно вынести решение об уточнении платежа на день фактической уплаты налога. И, само собой, пени, которые были начислены по лицевому счету, должны будут пересчитаться.
Согласно указанию Минфина, инспекция должна провести вышеназванные действия в течение 10 дней с момента получения заявления налогоплательщика или же с момента подписания акта сверки.
Итак, налогоплательщик, узнавший, что из-за ошибки, допущенной в платежном поручении налог не отражен на лицевом счете, должен совершить следующие действия:
Решение об уточнении налогового платежа инспекция должна принять в течение 10 рабочих дней со дня получения заявления от организации. После принятия решения об уточнении платежа налоговая инспекция пересчитает пени, начисленные на сумму налога, за период со дня его фактической уплаты до дня принятия решения об уточнении платежа. Такой порядок предусмотрен пунктом 7 статьи 45, пунктом 8 статьи 78 Налогового кодекса РФ и разъяснен в письме Минфина России от 31 июля 2008 г. № 03-02-07/1-324
Перечень ошибок, которые можно исправить, ограничен. Организация может уточнить:
Уточнить реквизиты платежа можно только в том случае, если допущенная ошибка не повлияла на зачисление налога в бюджет. К заявлению приложите копию платежного поручения, подтверждающего перечисление налога в бюджет. Все подписи в документе нужно расшифровать (ГОСТ Р 6.30-2003)
Уточнить нельзя неправильно указанные номера счета Казначейства России и наименования банка получателя средств (п. 4 ст. 45 НК РФ).
Если допустили такие ошибки, то платеж вообще не будет проведен банком или же средства поступят на счет казначейства, но другого региона. В любом случае налог придется заплатить заново. За возвратом первоначально уплаченной суммы обращайтесь:
В налоговую инспекцию по месту учета подайте заявление. В течение 10 рабочих дней с момента получения этого заявления инспекторы письменно обратятся в УФНС России по месту зачисления платежа. К обращению они приложат копию заявления организации о возврате платежа в электронном виде (скан-образ). Получив эти документы, не позднее следующего рабочего дня УФНС России перешлет их в региональное управление казначейства для возврата ошибочно поступившей суммы. После этого региональное управление казначейства перечислит организации ошибочный платеж и в течение трех рабочих дней известит об этом представителей налоговой службы.
Бывает, что к моменту подачи заявления в налоговой инспекции еще нет сведений о том, зачислен ли платеж на счет казначейства в другом регионе. Тогда в течение двух рабочих дней с момента поступления заявления инспекция направит в региональное УФНС России соответствующий запрос. Ответить на этот запрос (подтвердить зачисление платежа) региональное УФНС России должно в течение двух рабочих дней с момента его получения. После этого возврат ошибочно зачисленной суммы произведут в том же порядке.
Если налогоплательщик перечислил деньги в бюджет вовремя, но по неверным реквизитам, а позднее подал заявление об уточнении платежа, то датой уплаты налога будет считаться дата перечисления некорректного платежа, а значит пеней быть не должно. Но, так просто избежать денежных санкций можно не всегда.
1. Если ошибка была допущена в номере счета Федерального казначейства или в реквизитах банка получателя, то заявление об уточнении вообще подавать бесполезно – обязанность по уплате налога в любом случае будет считаться неисполненной (пп.4 п.4 ст.45 НК РФ). Сумму налога придется отправить в бюджет заново, причем датой оплаты будет считаться день перечисления второго исправительного платежа. Т.е. если корректный платеж был отправлен после установленного законодательством крайнего срока уплаты налога, налоговики начислят пени за несвоевременную уплату.
2. Если ошибочный платеж изначально был перечислен с опозданием. В этом случае, налоговики сторнируют начисленные пени только за период со дня фактического перечисления денег до даты принятия решения об уточнении. Соответственно, за первоначальное опоздание пени все равно придется уплатить.
в данном случае пени однозначно будут. Ведь, при проведении такого зачета, обязанность по уплате налога считается исполненной с даты вынесения ИФНС решения о проведении зачета. Правда, и здесь есть свои нюансы. На принятие решения о зачете переплаты у налоговиков есть 10 рабочих дней со дня получения соответствующего заявления от плательщика (п.4 ст.78 НК РФ). Соответственно, если плательщик подаст заявление о зачете как минимум за 10 рабочих дней до наступления крайнего срока уплаты налога, возникновения недоимки по которому он опасается, а налоговики вынесут положительное решение, то никаких пеней не будет. Ведь недоимка просто не возникнет – налог будет «уплачен» в срок за счет зачтенной переплаты.
