По окончании каждого календарного года компания формирует бухгалтерскую отчетность, которая в целях обязательного контроля сдается в налоговые органы и госстатистику.
За 2016 год можно сдать отчетность по упрощенной форме , которая будет состоять всего из двух форм – бухгалтерский баланс (форма 1) и отчет о финансовых результатах (форма 2). Ранее форма 2 называлась упрощенная форма отчета о прибылях и убытках. Используется упрощенный баланс и форма 2 для малых предприятий. Также на данный способ стоит обратить внимание участникам инновационного проекта «Сколково» и некоммерческим предприятиям. Однако есть компании, которые категорически не могут воспользоваться данным правом – это акционерные общества (они обязательно ежегодно проходят аудиторскую проверку), микрофинансовые предприятия, госкорпорации, кооперативы, партии, нотариусы, адвокатские конторы и т.п.
Законодательством предусмотрены следующие основные критерии отнесения компаний к малым предприятиям – когда среднесписочная численность сотрудников не большее 100 и когда выручка от деятельности не превышает 800 млн. рублей в год. Есть дополнительные критерии , они перечислены в ст.4 закона №209-ФЗ.
Упрощенная форма отчета о прибылях и убытках может применяться компанией, использующей любой налоговый режим, в том числе фирмами на УСН .
Упрощенная форма Отчета о финансовых результатах (форма по ОКУД 0710002) для малых предприятий заполняется по форме, закрепленной в приказе Министерства финансов № 66н от 2 июля 2010 года. Информация заполняется за два последних года, для чего в форме выделены специальные столбцы с показателями на конец года (пример заполнения смотрите ниже). В случае отсутствия нужного показателя проставляется прочерк.
Рассмотрим, как заполняется форма 2 для малых предприятий. Начнем с первой строки 2110 «Выручка». В данной строчке фиксируются доходы предприятия от его главной деятельности, сюда можно занести прибыль от продаж, реализации услуг, арендную плату (если это основной вид деятельности) и так далее. Сумма выручки фиксируется по цене договора с учетом всевозможных скидок, она признается по мере поступления денежных средств от покупателей при соблюдении установленных законом условий. Отражается выручка в бухучете на счете 90 . Когда заполняется отчет о финансовых результатах (упрощенная форма отчета), то указывается выручка без НДС и акцизов.
Далее идет строка «Расходы по обычной деятельности». Здесь мы указываем расходы по основному виду деятельности – это себестоимость, коммерческие и управленческие расходы. Упрощенная форма 2 отображает в этой строке стоимость, накопленную по дебету счета 90.2. Данной строке могут быть присвоены коды 2120, 2210 или 2220 (в зависимости от наибольшего показателя). В себестоимость включаются расходы по изготовлению товаров, приобретению продукции, оказанию услуг и прочее. Коммерческие расходы – это затраты на рекламу, представительские расходы, расходы на доставку, упаковку, хранение продукции и так далее. В управленческие расходы можно включить расходы на аудиторские, консультационные услуги, на аренду офиса, налоги и на офисный персонал.
По строке «Проценты к уплате» отражаются прочие расходы в виде начисленных к уплате процентов, сюда можно отнести проценты по любым заемным средствам компании, а также дисконты по облигациям и векселям.
Когда мы заполняем строку «Прочие доходы», то сюда можно отнести прибыль от продажи имущества, пени и взысканные санкции, полученное безвозмездно имущество, прибыль, которую учли сейчас, но получили давно и так далее. Фиксируется в строке результат, полученный путем вычитания из оборота по кредиту счета 91.1 «Прочие доходы» итог по дебету 91.2 «Прочие расходы». Эта строка может обладать кодом 2310, 2320 или 2340 в зависимости от наибольшего значения.
Рассматривая строку «Прочие расходы» можно увидеть, что здесь зафиксированы результаты прочих расходов, кроме процентов к уплате, которые копятся по дебету счета 91.2. Сумма расходов указывается в отчете в скобках.
Показатель «Налоги на прибыль (доходы)» отражает данные о налоговых обязательствах, здесь могут быть также ЕНВД, УСН, ЕСХН. Могут включаться санкции за нарушение законодательства, доначисленный налог за прошлые периоды. При этом присваивается код 2410 или 2460.
Строка 2400 «Чистая прибыль (убыток)» определяется как сальдо счета 99 «Прибыли и убытки». Когда у нас сальдо по кредиту 99 счета – это чистая прибыль, когда у нас сальдо по дебету 99 счета, то убыток. Когда мы составляем баланс за год, то размер чистой прибыли (убытка) равен обороту по счету 99 в корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». При получении фирмой убытка он записывается в круглых скобках.
Каждое предприятие, активно ведущее коммерческую деятельность, вне зависимости от системы налогообложения по концу года должно составлять и передавать работникам налоговой службы специальный документ под названием «Финансовый отчет», ранее известный, как «Отчет о прибылях и убытках» (форма 2).
ФАЙЛЫ
В отчете регистрируется движение финансовых средств на предприятии в отчетный период. Сюда включаются доходы, расходы, убытки и прибыли организации которые рассчитываются нарастающим итогом от начала и до конца года.
Составление отчета входит в компетенцию сотрудника бухгалтерского отдела или главного бухгалтера. В небольших компаниях это может быть сторонний специалист, работающий на условиях аутсорсинга.
После оформления документ обязательно должен быть передан на подпись руководителю фирмы.
Составленный и надлежащим образом оформленный отчет о финансовых результатах необходимо передавать в территориальную налоговую службу вместе с прочими документами, входящими в бухгалтерскую отчетность.
Как любые другие бухгалтерские документы, передаваемые в налоговые органы, этот также имеет строгие сроки подачи. В данном случае период составляет три месяца с момента окончания отчетного года (т.е отчет необходимо сдать до конца марта ). В случае, если эта норма будет нарушена, предприятию грозит административная ответственность в виде штрафа.
Отчет о финансовых результатах имеет две унифицированные формы:
Вне зависимости от того, какой формой воспользуется компания, отчет содержит следующие обязательные данные:
К заполнению документа следует относиться очень внимательно, поскольку ошибки, а тем более внесение в него недостоверных или заведомо ложных сведений чревато неприятными последствиями.
Если в процессе заполнения документа были допущены какие-то неточности или исправления, лучше всего распечатать новый бланк и оформить его заново.
Все сведения в бланк можно вносить как в рукописном виде, так и в печатном. Главное условии, чтобы он содержал в себе подлинную подпись руководителя предприятия или уполномоченного действовать от его имени сотрудника.
Начиная с 2016 года печать на отчете ставить не обязательно, поскольку юридические лица законодательно освобождены от необходимости визировать свои документы с помощью печатей и штампов.
Отчет о финансовых результатах оформляется в двух экземплярах :
После утраты актуальности данный документ передается на хранение в архив предприятия, где и содержится в течение всего периода, установленного для подобного рода бумаг.
На сегодняшний день документ можно передать в налоговую службу тремя основными способами.
Вначале бланка вписывается дата, на которую заполняется документ. Далее в строки с левой стороны вносятся:
В табличку справа включаются:
В строку под шифром 2110 вписываются доходы от стандартных видов деятельности, таких как:
Данные вносятся без акцизов и НДС;
Шифр 2120 включает расходы по тем же стандартным видам деятельности. Показатели сюда нужно вносить в круглых скобках, что будет говорить о том, что они подлежат вычитанию;
Шифр 2100 фиксирует валовую прибыль, равную следующей формуле: значение строки 2110 минус значение строки 2120;
Шифр 2210 здесь, также в круглых скобках, указываются затраты, понесенные при сбыте и реализации товаров и услуг;
Шифр 2220 учитывает расходы по управлению (тоже в круглых скобках);
Шифр 2200 : тут ставится значение, высчитанное по формуле: из данных 2100 вычитаются данные 2210, далее минусуется строка 2220, т.е. образованные в результате продаж прибыли или убытки;
Шифр 2310 показывает доход организации из уставных долей иных компаний;
Шифр 2320 показывает проценты, полученные в виде прибыли по акциям, облигациям, депозитам и т.п.;
Шифр 2330 показывает проценты, подлежащие к оплате (значение вписывается в круглых скобках);
Шифр 2340 содержит все прочие доходы, не внесенные в вышестоящие строки (например, выручка от реализации нематериальных активов, основных средств, материалов и т.п.);
Шифр 2350 в круглых скобках содержит все прочие расходы (штрафы, пени и т.п.);
Шифр 2300 указывает на прибыль до подсчета и вычитания налога на прибыль. Формула расчета проста: строка 2200 плюс 2310 плюс 2320 минус 2330 плюс 2340 минус 2350;
Шифр 2410 : Здесь указывается высчитанный налог на прибыль. Если предприятие использует в своей деятельности «упрощенку», здесь ничего писать не нужно;
Шифр 2460 включает штрафы, доплаты по налогам, пени и т.п.;
Шифр 2400 : тут содержится чистая прибыль за год, подсчитанная из значений в предыдущих строках.
Вторая часть документа содержит в себе справочную информацию, которая также разнесена на отдельные пункты.
Шифр 2510 включает в себя не вошедшие в чистую прибыль данные об итогах переоценки активов;
Шифр 2520 фиксирует результат от не вошедших в чистую прибыль прочих операций;
Шифр 2500 регистрирует итоговый финансовый результат: т.е. из 2400 вычитается 2510 и прибавляется 2520;
Шифр 2900 показывает базовую прибыль или убыток на акцию (т.е. базовая прибыль (убыток) делиться на количество акций);
Шифр 2910 дает сведения о разводненной прибыли или убытке на акцию. Формула подсчета: (чистая прибыль минус дивиденды по привилегированным акциям) делиться на количество обычный акций.
После того, как вся необходимая информация в документ внесена, его необходимо подписать у руководителя компании и еще раз датировать .
Отчет о финансовых результатах – это одна из разновидностей финансовой отчетности предприятия, которая показывает результаты деятельности компании за отдельные период времени.
При составлении отчета необходимо достоверно отразить финансовое состояние предприятия и, если этих данных недостаточно, то требуется использовать дополнительные показатели и пояснения. Все доходы и расходы компании указываются в этом документе с нарастающим эффектом.
Нормативно-правовые акты РФ устанавливают сроки, когда отчет необходимо подать в контролирующие органы. Если предприятие их не соблюдает, то его руководство несет административную ответственность.
Отчет о финансовых результатах – это бухгалтерский документ, который отражает показатели финансовой деятельности организации. С 2019 года для него используется утвержденный Министерством финансов РФ бланк (форма 2). Составляет данный документ бухгалтерия.
Данные отчета показывают основные причины убытков и прибыли, полученной за определенные отчетный период. Рекомендуется предоставлять его контролирующим органам в машиночитаемом виде, так как это дает возможность провести автоматический анализ расходов и доходов по состоянию на конкретную дату.
При заполнении бланка указываются данные о компании: наименование, банковские реквизиты, форма собственности, вид деятельности. Вместе с этим указывается дата составления документа, единицы измерения. Отчет о финансовых результатах включает в себя следующие разделы: данные о доходах и расходных предприятия в зависимости от вида деятельности, финансовый результат и расшифровка прибылей и убытков.
Рассчитывается выручка от продаж или предоставления услуг, их себестоимость, проценты, прочие доходы. В завершение производится расчет прибыли или убытка без учета налога, в отчете указывается чистая прибыль и все налоговые обязательства.
Основная цель формирования этого документа заключается в получении характеристики финансовых результатов деятельности организации. К ним относятся такие показатели. Как валовая прибыль или убыток, чистая прибыль др.
| Позиция | Характеристика |
| Обычный вид деятельности предприятия | |
| Выручка | Это выручка, которую компания получает, продавая товар или оказывая услуги, за вычетом налогов и других обязательных платежей (например, акцизов). |
| Это фактические затраты компании на производство ее продукции, продаже товара или оказание услуги. Сюда не входят затраты на управление организацией, рекламу, хранение и прочее. | |
| Коммерческие расходы | К коммерческим расходам относят все затраты, которые необходимы для производства продукции компании, его доставку, хранение. Сюда также включают траты на рекламу товара или услуги, плату за аренду. |
| расходы | Заполняется теми компаниями, которые, в соответствии с принятой политикой, списывают на счет 90 суммы, отраженные на счету 26 (« »). Торговым и снабженческо-сбытовым организациям данный показатель заполнять не нужно. |
| Валовая прибыль | Это разница между выручкой, полученной от продажи товаров, услуг, продукции и т.д., и обязательными платежами, например, акцизы, а также себестоимостью проданной продукции или услуг. |
| Прибыль или убыток от продаж | Это разница между выручкой от продажи услуг, продукции или товаров, их себестоимостью и суммой административных и коммерческих расходов. |
| Прочие виды деятельности | |
| Доходы от участия в других организациях | Сюда включаются доходы от ценных бумаг других компаний или от совместной с другими организациями деятельности. |
| Проценты к получению | Компания может получить следующие процентные выплаты:
|
| Проценты к уплате | Проценты, которые компания обязана выплатить другим лицам по причинам, описанным выше. |
| Прочие доходы | Это доходы, которые организация получает от деятельности, не связанной с основной. Это может быть продажа какого-либо имущества, недвижимости, штрафы, прибыль за прошлые года, которая не была ранее указана в отчетной документации. |
| Прочие расходы | Сюда могут относиться также убытки за прошлые отчетные периоды, не указанные в отчетах, различные пени, штрафы, выплаты по задолженности и так далее. |
| Суммарный налог на прибыль предприятия. | |
| Чистая прибыль или убыток | Сюда записывается чистая прибыль или убыток за данный отчетный период. |
| Прочее | Остальная информация. Это может быть расшифровка отдельных показателей отчета. |
Разберемся, какие данные необходимо включить в бланк отчета и финансовых результатах:
В Письме Министерства финансов от 6 февраля 2019 года даны рекомендации по составлению этого документа. Основные моменты, указанные в этих рекомендациях: все указанные сумме не должны учитывать в себе налога на добавленную стоимость и акцизы.
Расходы и другие отрицательные показатели указываются без знака «минус», чтобы отметить их отрицательное значение, их заносят в отчет в круглых скобках. Показатели отчетного периоды (например, в 2019 году) указываются в сравнении с предыдущим периодом (2016).
Если данные в отчете за два периода времени несопоставимы, причина этого может заключаться в том, что при подготовке отчета за прошлый период были допущены ошибки, или изменилась политика организации, связанная с учетом.
В таком случае необходимо без изменения прошлого отчета изменить данные за прошлый отчетный период так, чтобы они соответствовали текущим условиям. В утвержденном бланке формы 2 строки не имеют нумерации, поэтому ее нужно уточнить в Приказе Министерства финансов РФ №66н. Перед сдачей отчета в контролирующие органы обязательно нужно провести нумеровку строк.
Для различных видов юридических лиц предусматривается свой вариант нумерации, например, субъекты малого бизнеса указывают укрупненные показатели, которые включают в себя несколько строк, предлагаемых стандартной формой. В таком случае код проставляется по наибольшему показателю, вошедшему в строку.
Чтобы отразить расходы и доходы в зависимости от вида деятельности, используют показатели счета 90. Заносятся эти данные в строки 2110-2200. В строке 2110 выручка заносится без учета акцизов или налога (в чистом виде). Эта сумма уже включает в себя различные скидки и бонусы, которые были предоставлены компанией ее клиентам. То есть, если клиент купил товар по цене с определенной скидкой, то в отчете указывается выручка, равная цене товара минус размер скидки.
В строке 2120 указываются данные о расходах, связанных со стандартными видами деятельности. Сюда относят расходы, формирующие себестоимость предоставленных услуг или проданного товара.
Прибыль от этих видов деятельности указывается в позиции 2100. Она равна разнице между выручкой и себестоимостью. В строке 2210 записываются расходы, которые были связаны с реализацией услуг, товаров или работ (коммерческие расходы). В 2220 позицию заносятся управленческие затраты.
Для правильного определения типа расходов необходимо придерживаться рекомендаций к плану финансовых счетов. Например, в строку 2210, относящейся к коммерческим расходам, нужно включить траты на рекламную кампанию. Тем не менее, иногда политика организации может быть отличной от общепринятой, поэтому ее тоже необходимо принимать во внимание при составлении отчета.
Прочие расходы и доходы записывают в строки 2310-2350. Основанием для их заполнения служит счет 91. К прочим доходам относят, например, что необходимо отразить в 2310 строке.
Прибыль от налогообложения рассчитывается на основании данных из строк 2110-2350, полученную же сумму записывают в строку 2300. Она представляет собой сумму показателей строк 2200, 2310, 2320, 2350.
При получении положительной суммы, ее записывают как прибыль, при отрицательной – как убыток. Если доход оставляет более пяти процентов от всех доходов организации, то их рекомендуется записывать отдельно. Вместе с ними указывают и все связанные расходы.
Расшифровка данных отчета проводится при помощи специального приложения, которое представляет собой бланк с пояснениями. В форме 2 есть одноименный столбец, который ссылается на пояснение через ее номер в приложении.
Составление отчета о финансовых результатах должно проводиться по форме, установленной Министерством финансов РФ. Несмотря на это, при необходимости можно добавить строки, которые разъясняют или расшифровывают содержание отдельных ее строк. Нельзя исключать отдельные позиции из отчета.
В годовом отчете указываются данные о доходах и убытках, которые предприятие понесло за отдельно взятый период времени и за предыдущий год. Данные за прошлый отчетный период берутся из отчетов, относящихся к этому временному интервалу.
Понадобятся следующие документы:
Если в этих документах нет данных, необходимых для заполнения соответствующих строк отчета, то в них просто оставляют прочерк.
Как заполнять отчет о финансовой деятельности:
| Позиция 2110 | Указывают величину, равную разности кредитового оборота по выручке и дебетового оборота по НДС к счету 90. |
| 2120 | В круглых скобках записывается величина дебетового оборота по субсчету «Себестоимость продаж». |
| 2100 | Разница между строкой 2110 и 2120. Если эта величина меньше нуля, то ее указывают в скобках. |
| 2210 | Показывает дебетовый оборот по доходам на продажу или аналогичному субсчету. |
| 2220 | Показывает дебетовый оборот по административным расходам. |
| 2200 |
|
Формирование финансового отчета для компании, в том числе в виде ООО, как уже было сказано, осуществляется на основе формы 2, установленной приказом Минфина РФ. Предоставляется этот отчет всеми кампаниями, независимо от того, какая форма налогообложения ими выбрана.
Освобождены от составления этого документа индивидуальные предприниматели и физические лица, которые занимаются частной практикой. Вместе с ними освобожден от обязанности регулярно подавать отчет кредитные компании, бюджетные организации и страховщики.
При составлении этого документа показатели выручки и финансовый результат вычисляется по методу начисления, то есть доход компании показывается в тот момент, когда у покупателя появляются обязательства по оплате задолженности.
Для заполнения отчета необходимы данные бухгалтерских документов как за текущий период, так и за прошедший. В отчете отрицательные значения указывают в круглых скобках, суммы записывают в тысячах или миллионах рублей. В зависимости от оборота компании.
| Позиция 2110 (выручка) | В этой строке указываются доходы, которые принесла обычная деятельность компании. |
| 2120 | Сумма убытков, которые организация понесла по обычным видам своей деятельности, то есть связанных с изготовлением товаров, их продажей, оказанием услуг и так далее (себестоимость). |
| 2100 | Валовая прибыль или убыток. Представляет собой доход от обычной деятельности без учета различных видов расходов. Это разница между двумя предыдущими показателями. |
| 2210 | Коммерческие расходы. Записывают это значение в скобках. Это убытки, которые компания несет при продаже каких-либо товаров или услуг. |
| 2220 | Административные расходы. Их также записывают в круглых скобках. Это затраты на управление компанией. |
Упрощенная форма отчета о финансовых результатах может использоваться любой компанией, в том числе и такой, которая выбрала упрощенный вариант налогообложения. Заполняется этот документ по такой же форме 2, за два года. Для этого в форме существуют отдельные столбцы, куда необходимо заносить показатели на конец отчетного года. Если требуемый показатель отсутствует в отчетности компании, то в документе вместо его значения ставится прочерк.
Возьмем за пример заполнение формы для предприятия, работающего по УСН. В первой строке «Выручка» указываются доходы организации в результате ее основной деятельности. Это может быть прибыль от продажи товаров, предоставления услуг и другие виды поступлений на баланс компании. В полученный результат входят также все предоставленные скидки, но не учитываются выплаченные организацией налоги и акцизы.
Вторая строка, «Расходы», описывает затраты на основной вид деятельности. Это может быть себестоимость, расходы на управление компанией и коммерческие затраты. Упрощенная форма отчета подразумевает внесение в эту строку показателей из счета 90,2. Себестоимость определяется затратами на изготовление товаров, их продажу или на предоставление услуг.
В коммерческие расходы входят затраты на доставку товара, рекламу, хранение и прочее. Управленческие расходы связаны с осуществлением административной деятельности. Это расходы на аренду, налоги, зарплату офисным работникам.
Строка «Проценты» показывает затраты, которые представлены уплаченными процентами. Это могут быть процентные платежи по любым кредитам, купонные платежи по облигациям.
В позицию «Прочие доходы» записывают прибыль, полученную от продажи недвижимости или другого имущества, взысканные пени, имущество, полученное безвозмездно и так далее. Вместе с этим сюда относится прибыль, полученная давно, но не учтенная в отчетах за предыдущие периоды. В строку «Прочие расходы» записывают подобные затраты предприятия.
В показатель «Налоги на доходы или прибыль» входят данные обо всех уплаченных компанией налогах. Также сюда могут включаться выплаченные штрафы за нарушение законодательных норм, доначисленный налог за предыдущие периоды. Код этого показателя 2410 либо 2460.
В строку «Чистая прибыль» вписывается сальдо счета 99. Сальдо по кредиту записывается как чистая прибыль; если же это сальдо по дебету, то пишется как чистый убыток. Если баланс составляется за период, равный одному году, то объем чистой прибыли или убытка будет равен обороту по счету, корреспондирующим со счетом 84. Если фирма получает убыток, то его значение необходимо указывать в круглых скобках.
Рассматриваем различные аспекты управления дебиторской задолженностью на предприятии
Финансовая отчетность – это конечный «продукт» бухгалтерии, который может подытожить всю годовую деятельность. И ее не так просто составить, бухгалтеры совершают много ошибок, сомневаются, куда отнести конкретный показатель. Нередко возникает и нестыковка форм отчетов.
Как же всего этого избежать? Рассмотрим основные правила составления отчета о финансовых результатах при упрощенке.
Что такое УСН, стоит определить в первую очередь, ведь от вашей компетентности в налогообложении зависит основной порядок составления и условия сдачи отчетности. Не помешает разобраться и с тем, какие формы отчетов упрощенцы должны готовить.
Упрощенная система налогообложения – это специальный налоговый режим, при котором снижается налоговая и бухгалтерская нагрузка на малый бизнес.
Плательщики налога на УСН – ИП и юрлица, которые на добровольных началах перешли на упрощенку и пользуются правилами, применимыми к ней в соответствии со .
Предприятия на специальном режиме не должны уплачивать:
Налог УСН – единый налог, который уплачивается вместо всех перечисленных взносов.
Право переходить на УСН возникает, если:
Не имеют права применять УСН:
Объект налогообложения налогоплательщик имеет право выбрать самостоятельно. Это могут быть:
Сменить объект можно с начала следующего года, но не чаще одного раза в 12 месяцев. В середине налогового периода плательщик не вправе менять объект.
При условии, что прибыль составила за налоговый период меньше суммы расходов, плательщик налога обязан будет уплатить минимальный налог в размере 1% от полученной прибыли.
Если было зафиксировано убыток, предприниматели и ООО не могут принять его при переходе на упрощенку или другой режим.
Налоговый период – год. Отчетный период – квартал, полгода, девять месяцев.
Уплачивать налог необходимо по месторасположению предприятия в налоговый орган. Отчет – , которая должна подаваться юрлицами до 31 марта, физлицами со статусом предпринимателя – до 30 апреля того года, что следует за налоговым периодом.
Налогоплательщики на УСН должны вести учет прибыли и затрат с целью проведения расчетов налоговой базы по налогам в предприятия на упрощенке.
При УСН предприятие должно готовить такую отчетность:
Должна осуществляться сверка с декларацией при формировании отчета о финансовых результатах. Необходимо также провести расчеты по авансам на обязательную страховку в ПФ, отразить информацию о полученной прибыли (НДФЛ).
Бухгалтерская отчетность (согласно ):
Компании на УСН могут использовать упрощенную форму бухгалтерского баланса и отчетностей о доходе и убытке.
Отчеты о внесенных изменениях в капитале, по вопросам движения денег должны составляться только в тех случаях, когда без них невозможно оценить финансовое положение.
Составляются годовые отчеты за период с 1.01 по 31.12., если другие правила не предусмотрены законодательными актами (ч. 2 – 3 ст. 13, ч. 1 ст. 15 закона № 402-ФЗ).
Подготовленный документ должен быть предоставлен в уполномоченные органы по месту постановки предприятия на учет в течение 3 месяцев по истечению отчетного периода (ч. 1 – 2 ст. 18 закона № 402-ФЗ).
Обязательство подавать бухгалтерские отчеты в налоговые структуры регулируется .
Согласно пункту 6 Приказа № 66н, предприятия, что являются субъектами малого бизнеса, должны формировать бухгалтерские отчеты по УСН:
За налогоплательщиками остается право вести полноценный бухучет. Отчет о финансовых результатах при УСН – это документация, которая должна иметь показатели прибыли и затрат, что делятся на обычные и иные, причем определение по показателям организациями осуществляется самостоятельно.
Для правильного заполнения не обязательно иметь многолетний опыт работы в бухгалтерии. Достаточно разбираться в составе формы, понять, куда вписать те или иные суммы.
Что же стоит знать об оформлении отчета о финансовых результатах компании на УСН?
Сопоставимость показателей отчетных периодов и показателей за предыдущий период обязательна. Другими словами, должно проводиться формирование по общим правилам.
Несопоставимыми показатели могут быть в том случае, когда в налоговом периоде были совершены ошибки прошлого года или была изменена .
Тогда форма 2 будет содержать скорректированные показатели – исправления стоит внести согласно действующим условиям. Отчет на УСН за прошедший год не придется исправлять.
В типовой форме содержатся строки без нумерации. Нумерация необходима в том случае, когда нужно сдать отчет в статистическую инстанцию, ИФНС.
Приведем расшифровку строк отчета УСН о финансовых результатах. Строка 2110 – отражение выручки – общая сумма средств, что получались при ведении деятельности.
Вычет НДС, акцизного налога и пошлины на вывоз за пределы страны обязателен. 2120 – отражение себестоимости – затраты по основным видам деятельности.
Составляющие зависят от деятельности:
Суммы стоит заключать в круглые строки.
2100 – отражение валовой прибыли – разница выручки и себестоимости, которые указываются в предыдущих строках.
2210 – затраты, что связаны с продажей. Это общий показатель проводок (по себестоимости и затратам на продажу).
2220 – для отражения управленческих расходов. Расчет сумм проводится согласно условиям учетной политики организации. Если учитывается общая себестоимость, то затраты должны отражаться с дебетом по производственным затратам. При сокращенной себестоимости затраты будут списаны сразу. Они не будут распределены по типу продукции.
2200 – указание дохода от реализованной продукции – разница показателей третьего и 4-го, 5-го пункта.
2310 – прибыль иной фирмы – строка заполняется теми предприятиями, которые вкладывали деньги в уставной капитал другой фирмы, и при этом была получена прибыль.
2320 – отражение процентов (к получению) по депозиту или акциям.
2330 – проценты к оплате (затраты по займам и кредитам).
2340 – средства, что получались предприятием при продаже внеоборотной или оборотной суммы, а также штраф, проценты, прибыль долевых участников.
2350 – штраф, проценты, задолженности.
2300 – прибыль до обложения налогом. Данные будут определены так: доход от реализованного товара + доход иной фирмы + % (для получения) — % к уплате + другая прибыль – иные виды затрат.
2410 – налоги на прибыль.
2421 – подлежит заполнению в том случае, если при расчетах образовались различные показатели в налоговом и бухгалтерском учете. Данные строки – разница, на которую будет уменьшена или увеличена сумма налогов на доход.
2430 — должна заполняться при наличии прибыли и затрат, которые были зафиксированы в одном периоде (согласно данным бухучета), а налоги на них рассчитывались в следующих периодах.
2460 – доплата, пеня, переплата по налогу и т. д.
2400 – налоги на доход плюс/минус, обязательство постоянного плана плюс/минус сумма отложенного налогового платежа – остальное. Отражается чистый доход.
Составить отчет по форме 2 нужно в 2 экземплярах. Бланки подписываются руководством и бухгалтером.
Приведем образец заполненного отчета о финансовых результатах:
Как и при составлении любой документации организации, при оформлении отчета о финансовых результатах стоит ориентироваться на образцы, нормативные акты и учитывать рекомендации опытных специалистов.
Тогда вы сможете заполнить форму без ошибок.
Одной из обязательных даже для субъектов малого предпринимательства является отчет о прибылях и убытках. Но по итогам 2012 г. они вправе представить его по разработанной экспертами Минфина упрощенной форме, которую необходимо сдать в ИФНС не позднее 1 апреля 2013 г.
Отчет о прибылях и убытках характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчетный период (п. 21 ПБУ 4/99).
Отметим, что в соответствии с п. 1 ст. 14 Закона N 402-ФЗ годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность состоит из бухгалтерского баланса и и приложений к ним. Поэтому в Информации Минфина России N ПЗ-10/2012 прозвучало, что в составе годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2012 г. отчет о прибылях и убытках должен именоваться "отчетом о финансовых результатах".
В отчете приводятся показатели (Приложение N 5 к Приказу N 66н):
Упрощенная форма отчета о прибылях и убытках для субъектов малого предпринимательства состоит всего из семи строк:
Правила формирования в бухгалтерском учете информации о доходах прописаны в ПБУ 9/99 "Доходы организации" (утв. Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. N 32н).
В отчете о прибылях и убытках доходы организации в зависимости от их характера, условия получения и направлений деятельности организации подразделяются на (п. 4 ПБУ 9/99 и Приложение N 5 к Приказу N 66н):
Специалисты Минфина России в Письме от 15 августа 2012 г. N 07-02-06/203 отметили, что организация самостоятельно признает поступления доходами от обычных видов деятельности или прочими поступлениями исходя из требований ПБУ 9/99, характера своей деятельности, вида доходов и условий их получения.
К доходам от обычных видов деятельности относится выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг. При этом такие поступления, как арендная плата, обычно отражают в составе прочих доходов. Однако в организациях, основным видом деятельности которых является предоставление в аренду своих активов, данные поступления также являются выручкой. Указанный вывод касается и компаний, предметом деятельности которых является участие в уставных капиталах других организаций (п. 5 ПБУ 9/99).
При этом не признаются доходами следующие поступления: по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам - в пользу комитента, принципала и т.п.; предоплаты; задаток; погашения по займам (п. 3 ПБУ 9/99).
Отметим, что прочие доходы могут быть заявлены в отчете о прибылях и убытках за минусом расходов, относящихся к этим доходам, если (п. 18.2 ПБУ 9/99):
Напомним, что субъекты малого предпринимательства (за исключением эмитентов публично размещаемых ценных бумаг и социально ориентированных некоммерческих организаций) при соблюдении определенных условий вправе признавать выручку по мере поступления денежных средств от покупателей, то есть кассовым методом (п. 12 ПБУ 9/99).
Условия признания в бухгалтерском учете расходов организации установлены ПБУ 10/99 "Расходы организации" (утв. Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. N 33н).
Расходы в зависимости от их характера и деятельности организации подразделяются на (п. 4 ПБУ 10/99 и Приложение N 5 к Приказу N 66н):
В соответствии с п. 18 ПБУ 10/99 расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, вне зависимости от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления. Как мы уже упоминали, для малых предприятий (за исключением эмитентов публично размещаемых ценных бумаг и социально ориентированных некоммерческих организаций) прописана возможность признания выручки после оплаты. В этом случае расходы также признаются кассовым методом, т.е. после погашения задолженности.
В отличие от обычной формы отчета (приведенной в Приложении N 1 к Приказу N 66н) в упрощенной форме по строке "Расходы по обычной деятельности" приводят расходы без подразделения на себестоимость продаж, коммерческие и управленческие. Указанное нововведение весьма логично, т.к. уже давно малые предприятия вправе для учета затрат использовать только один счет 20 "Основное производство" вместо счетов 20, 23, 25, 26, 28, 29 и 44 (пп. "б" п. 3.1 Информации Минфина России N ПЗ-3/2012).
Мы уже упоминали, что в компаниях, основной деятельностью которых является предоставление в аренду своих активов, арендные платежи относятся к выручке (п. 5 ПБУ 9/99). В данном случае затраты, связанные с арендой, являются расходами по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99). Аналогичный вывод относится к фирмам, предметом деятельности которых является участие в уставных капиталах других организаций (п. 5 ПБУ 9/99 и п. 5 ПБУ 10/99).
При этом не признаются расходами: вклады в уставные (складочные) капиталы других компаний; перечисления по посредническим договорам в пользу комитента, принципала и т.п.; предоплаты и авансы, задаток, погашения по кредитам и займам (п. 3 ПБУ 10/99).
Проценты, уплачиваемые по кредитам и займам, отражают по строке "Проценты к уплате ". Исключение составляет та часть процентов, которая подлежит включению в стоимость инвестиционных активов. При этом малые предприятия (за исключением эмитентов публично размещаемых ценных бумаг) вправе признавать все расходы по займам прочими расходами. На это указано в п. 7 ПБУ 15/2008 "Учет расходов по займам и кредитам" (утв. Приказом Минфина России от 6 октября 2008 г. N 107н).
По строке "Налоги на прибыль (доходы) " отражают:
По строке "Чистая прибыль (убыток)" отражают чистую прибыль (убыток) - остаток по счету 99 "Прибыли и убытки" на конец отчетного периода.
Февраль 2013 г.
