При расторжении трудового договора по некоторым основаниям работник имеет право на выходное пособие в силу закона. Эти компенсации предусматривает статья 178 Трудового кодекса РФ. А именно, выходное пособие работнику, увольняемому в связи с ликвидацией организации либо сокращением численности или штата, полагается в размере среднего месячного заработка. В ряде других прямо поименованных случаях выходное пособие выплачивается в размере двухнедельного среднего заработка – например, при отказе работника от продолжения работы в связи с изменением определенных сторонами условий трудового договора.
Примечательно, что статья 178 Трудового кодекса РФ допускает назначение выходных пособий в других случаях, а также в повышенном размере. Соответствующие условия должны быть оговорены в трудовом договоре либо в коллективном договоре.
Правда, для отдельных категорий работников размер выходного пособия законодательно ограничен. К ним относятся руководители и главные бухгалтеры компаний. При прекращении трудовых договоров с этими работниками по любым основаниям совокупный размер выплачиваемых выходных пособий, компенсаций и иных выплат в любой форме не может превышать их трехкратный средний месячный заработок (ст. 349.3 ТК РФ).
Весьма популярным основанием увольнения является расторжение трудового договора по соглашению сторон (п. 1 ч. 1 ст. 77, ст. 78 ТК РФ). Возможна ли выплата выходного пособия в этой ситуации?
Обратите внимание
Выплаты, производимые на основании соглашений о расторжении трудового договора, могут выполнять как функцию выходного пособия (заработка, сохраняемого на относительно небольшой период времени до трудоустройства работника), так и по существу выступать платой за согласие работника на отказ от трудового договора (определение Верховного суда РФ от 23.09.2016 № 305-КГ16-5939).
Сразу укажем, что выплата выходного пособия по такому основанию руководителям, их заместителям и главным бухгалтерам прямо запрещена статьей 349.3 Трудового кодекса РФ. В ней специально оговорено: соглашения о расторжении трудовых договоров в соответствии со статьей 78 Трудового кодекса РФ с работниками этих категорий не могут содержать условия о выплате выходного пособия.
Кроме того, необходимо принять во внимание разъяснение Верховного Суда РФ (определение от 06.12.2013 № 5-КГ13-125): выплата выходного пособия не может предусматриваться в случае увольнения работника по инициативе работодателя.
В иных случаях препятствий для назначения выходного пособия не имеется. Задача бухгалтера – учесть эту выплату согласно правилам Налогового кодекса РФ. Но если выходное пособие предусмотрено трудовым или коллективным договором в связи с увольнением по соглашению сторон, то оно на общих основаниях признается компенсацией, установленной действующим законодательством Российской Федерации. А правила исчисления налогов и взносов по компенсациям хорошо известны. Увы, практика споров с контролирующими органами свидетельствует о необходимости официальных разъяснений.
Являясь компенсацией, связанной с увольнением работников, выходное пособие не облагается НДФЛ на основании подпункта 3 пункта 1 статьи 217 Налогового кодекса РФ. Но с учетом ограничения совокупного размера выплат, установленного абзацем 8 названного подпункта. В случае увольнения по соглашению сторон освобождаются от налогообложения суммы выходного пособия, не превышающие трехкратный размер среднего месячного заработка. Для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, этот предел составляет шестикратный размер среднего месячного заработка.
Данная правовая позиция разъяснена территориальным налоговым органам письмом ФНС России от 29.06.2017 № СА-4-7/12540@ (п. 9).
В случае увольнения работника по соглашению сторон не облагается страховыми взносами сумма выходного пособия в части, не превышающей трехкратный размер его среднего месячного заработка (пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ). Но при увольнении из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, этот предел составляет шестикратный размер среднего месячного заработка работника.
Аналогичный вывод в отношении страховых взносов, уплачивавшихся до 1 января 2017 года в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», представлен в пункте 34 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 1 (2017) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017).
На таких же условиях выходные пособия не облагаются и взносами на «травматизм» (подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»).
Выходные пособия учитываются в расходах на оплату труда согласно пункту 9 статьи 255 Налогового кодекса РФ. Основания увольнения роли не играют.
Но вопрос о признании расходов на выходные пособия при увольнении по соглашению сторон был исследован в пункте 14 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 4 (2016) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016).
В заключение заметим: на основании статьи 409 Гражданского кодекса РФ по соглашению сторон обязательство может быть прекращено предоставлением отступного – уплатой денежных средств или передачей иного имущества.
Пожалуй, выплата выходного пособия в связи с увольнением по соглашению сторон по сути имеет сходную природу.
Елена Диркова, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
Норма предусмотрена законодателем:
Страховые взносы отчисляются, если выходное пособие назначено в крупном размере. Мера применяется не ко всей сумме, а на часть выходного пособия, которая превышает трехкратный размер среднемесячной заработной плате для всех регионов страны, за исключением района Крайнего Севера и приравненных к нему территорий. Каковы сроки выплат Вопрос относительно сроков выплаты регламентируется нормативами статей 178 и 180 ТК РФ. Что касается срока осуществления выплаты, то работодатель должен выплатить в последний рабочий день сотрудника все причитающиеся ему выплаты. Норматив установлен сообразно статье 140 ТК РФ.
В настоящее время, когда экономика страны переживает далеко не самые лучшие времена – бизнес пытается оптимизировать свои расходы и обеспечить себе не только достойный уровень существования, но и обозначить перспективы на будущее. Одни предприятия автоматизируют процессы производства, другие повышают требования к работникам, третьи банально сокращают расходы на оплату труда, что во всех случаях ведёт к сокращению персонала в компании.
Внимание
Во всех случаях руководитель пытается сохранить бизнес, оптимизируя затраты. Надо достаточно чётко осознавать, что сокращение работников - это не что иное, как расторжение трудового договора по инициативе работодателя (статья 81 Трудового кодекса РФ), поэтому в данном вопросе нельзя допустить ошибок во избежание проблем с законодательством.
Если ГЦЗ выносит решение о признании гражданина безработным, выплата должна осуществляться в течение полугода.
Случаи, когда выходное пособие не положено Исходя из вышеизложенного, компенсация не выдаётся по общему правилу, а начисляется лишь при наличии определённых законом обстоятельств.
Особые случаи начисления выходного пособия В трудовом законодательстве содержатся нормы для конкретных единичных случаев, при которых выходное пособие начисляется в определённом особом порядке:
Налогового кодекса РФ установлены следующие тарифы страховых взносов (в 2017 году они не претерпели изменений по сравнению с 2016 годом): Наименование внебюджетного фонда Размер тарифа ПФ РФ 26% (22%*) ФСС 2,9% ФФ ОМС 5,1% *пониженный общий размер тарифа в ПФР на обязательное пенсионное страхование: - в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (796000 руб.за год) – 22%; - свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование – 10%. Необходимо понимать, что при расчётах страховых взносов производится учёт всех доходов работника, включая окладную часть, компенсационные, стимулирующие, премиальные выплаты.
В избранноеОтправить на почту Выходное пособие облагается страховыми взносами далеко не всегда. Эта операция, скорее, исключение из правил, чем рядовое действие.
Приведем обстоятельства, при которых взносами облагать компенсации не надо и при которых это следует делать. Когда работодатель платит работнику компенсацию? Какие средства, выплачиваемые при увольнении, не облагаются страховыми взносами? Какие средства, выплачиваемые при увольнении, облагаются страховыми взносами? Когда работодатель платит работнику компенсацию? Трудовой кодекс РФ определяет, что при увольнении работника предусмотрены три разновидности выплат:
В бухгалтерском обиходе чаще всего все эти виды компенсаций называются просто выходным пособием.
ТК РФ предусматривает несколько случаев, когда при увольнении работнику должна быть выплачена не только заработная плата и компенсация за накопившиеся неиспользованные дни отпуска, но и дополнительные выплаты. К примеру, при ликвидации организации, а также при сокращении численности или штата фирмы (п.
1,2 ст. 81 ТК РФ) работнику выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка, и на период трудоустройства – по общему правилу не свыше 2 месяцев со дня увольнения, – за ним сохраняется средний месячный заработок (ст. 178 ТК РФ). Кроме законодательно установленных случаев, выплата выходного пособия может быть предусмотрена трудовым или коллективным договором, локальным нормативным актом организации, а также отдельным соглашением с работником (ст. 178, 181 ТК РФ).
Выплаты компенсации бывшему сотруднику по истечении двух или трёх месяцев, необходимо произвести после предъявления работодателю соответствующих документов, но не раньше, чем закончится соответствующий месяц. Можно ли уволить без компенсационной выплаты? Безусловно, некоторые работодатели не прочь обойти закон, чтобы таким образом сэкономить средства предприятия.
Важно
Чаще всего это происходит по причине неосведомлённости граждан в нюансах трудового законодательства. К примеру, когда руководитель предлагает сотруднику увольнение по соглашению сторон, выходное пособие не выплачивается.
В данной статье мы рассмотрим облагаются ли страховыми взносами выходное пособие при сокращении. Выходные пособия при сокращении В целом, процедура сокращения персонала - очень затратный проект для предприятия, поэтому многие руководители стараются избежать этого, предлагая работникам написать заявление об увольнении по собственному желанию, но не все сотрудники поддаются этим уговорам, да, собственно говоря, это и неправильно.
Есть ещё одна возможность избежать достаточно серьёзных расходов – предложить работнику другую, вакантную, должность в этой же организации, но здесь работник вправе отказаться от данного предложения. В этом случае процедура сокращения неизбежна. Данная статья поможет руководителю избежать серьёзных ошибок при планировании и реализации расходов на процедуру сокращения штатов.
Если действие происходит на Крайнем Севере или в приравненных к нему районах, то с превышения выходного пособия над шестикратной величиной среднемесячного заработка. Руководитель предприятия, его заместитель и главный бухгалтер тоже входят в число работников, на которых распространяется данное правило. См. также «Минтруд рассказал, как считать необлагаемый размер увольнительных выплат».Минтруд и Фонд социального страхования (ФСС) обобщили все вышеприведенные правила и сделали в письмах Минтруда России от 24.09.2014 № 17-3/В-448 и ФСС РФ от 14.04.2015 № 02-09-11/06-5250 однозначный и простой вывод: при увольнении не облагаются страховыми взносами те виды компенсаций, которые находятся в пределах трехкратного среднемесячного заработка для рядовой местности и шестикратного среднего заработка для Крайнего Севера и приравненных к нему районов.
Чаще всего такое бывает при ликвидации компании, сокращении сотрудников. При этом надо понимать, что в некоторых случаях выходное пособие облагается страховыми взносами. Однако не все работодатели знают, в каких именно и в каком порядке это происходит, что порождает определенные сложности. Мы написали данную статью для того, чтобы Вам было проще сориентироваться в законодательстве.
По общему правилу суммы, выплачиваемые работнику во время увольнения, страховыми взносами не облагаются. Ситуации, которые мы рассмотрим ниже, являются скорее исключениями, что важно понимать.
Обстоятельства, при которых на вопрос о том, облагается ли выходное пособие страховыми взносами, мы можем ответить положительно, связаны с определенными размерами суммы, выплачиваемыми работодателем. Так, во-первых, страховые взносы придется уплатить в ситуации, когда сумма выходного пособия составляет больше трехкратной величины средней заработной платы работника. При этом если сотрудник работал на Крайнем Севере, такая величина должна составлять не менее шести средних заработных плат работника ввиду особенностей работы в данном регионе. На местности, по своему статусу приравненные к Крайнему Северу, это тоже распространяется. Кроме того, страховыми взносами облагаются также выплаты руководителю, его заместителю и главному бухгалтеру в ситуации, когда выплачивается сумма, превышающая трехкратную величину средней заработной платы.
Прочтя текст в предыдущем разделе, Вы можете задаться вопросом: а насколько важно, по каким основаниям работнику выплачивается выходное пособие? Ведь, например, бывают ситуации, когда расторжение трудового договора происходит по соглашению сторон, бывает, когда работодатель увольняет работника за виновные действия. Локальным актом может быть предусмотрена выплата выходного пособия не только в ситуациях, предусмотренных законодательством, но и, например, при уходе работника по собственному желанию. Одинаковые ли правила действуют в этом случае?
Согласно позиции Минтруда РФ, основание, по которому работодатель выплачивает выходное пособие, не имеет значения: страховые взносы в любом случае будут начисляться в ситуации превышения суммы, указанной выше. Таким образом, ситуация, при которой у работодателя возникает обязанность выплатить страховые взносы, неважна.
Для того, чтобы оплатить страховые взносы, необходимо внести в базу начисления взносов размер выходного пособия, который превышает сумму трехкратной (шестикратной) величины средней заработной платы. Поэтому для начала необходимо представлять точную сумму, на которую не начисляются взносы.
Для того, чтобы рассчитать сумму трехкратной средней зарплаты, необходимо среднюю дневную заработную плату умножить на то количество рабочих дней, которые приходятся на три месяца в период после увольнения сотрудника. То же самое, только с шестью месяцами, необходимо сделать для расчета шестикратного среднего заработка.
После начисления страховых взносов на сумму выходного пособия, о которой мы говорили выше, необходимо уплатить их не позже середины месяца (15 числа), который следует за тем месяцем, в котором были начислены взносы.
Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .
Всевозможные выплаты производят:
Когда нужно удерживать подоходный налог В главе 23 действующего акта есть пояснения, связанные с налогообложением на доходы штатных сотрудников. НДФЛ – это прямой налог в РФ, исчисляющийся в процентах от общей заработной платы граждан. То есть согласно положению 207 Налогового кодекса плательщиками налоговых отчислений являются физлица.
ТК РФ предусматривает несколько случаев, когда при увольнении работнику должна быть выплачена не только заработная плата и компенсация за накопившиеся неиспользованные дни отпуска, но и дополнительные выплаты. К примеру, при ликвидации организации, а также при сокращении численности или штата фирмы (п.
1,2 ст. 81
Внимание
ТК РФ) работнику выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка, и на период трудоустройства – по общему правилу не свыше 2 месяцев со дня увольнения, – за ним сохраняется средний месячный заработок (ст. 178 ТК РФ). Кроме законодательно установленных случаев, выплата выходного пособия может быть предусмотрена трудовым или коллективным договором, локальным нормативным актом организации, а также отдельным соглашением с работником (ст.
Также важную роль играет стаж, который должен позволять сотруднику брать отпуск и по нарастающей накапливать дни отдыха. Должно быть фактически отработано минимум 11 месяцев.
Все необходимые расчеты и выплаты со стороны нанимателя необходимо осуществить в последний день работы того или иного сотрудника. Облагаются ли выплаты налогами вроде НДФЛ? Исходя из НК РФ, в частности, ст.
217, пособие по состоянию здоровья при увольнении не поддается налогообложению. Однако, период ограничения может быть увеличен на территории Крайнего Севера. Там пособие по инвалидности облагается налогом, если превышает размер общей суммы средних зарплат за шесть месяцев.
Также ТК РФ утверждает, что с пособия по состоянию здоровья при увольнении не вычитываются пенсионные отчисления.
А также может потребоваться выяснение других нюансов. Главное, учесть, что такое пособие не облагается подоходным налоговым отчислением.
Важная информация! Сокращенный работник должен помнить об одном. Если после увольнения ему не удалось найти новую трудовую деятельность, то бывший сотрудник вправе потребовать выплату компенсации за последующие пару месяцев.
Эти пособия не подвергаются налогообложению. Помимо всего прочего, уволенные кадры могут получить:
В отпуск он успел уйти еще за 3 месяца до увольнения. То есть в день сокращения гражданину обязаны были выплатить окладную часть за отработанные дни последнего месяца и выходное пособие.
Важно
В ноябре было 23 рабочих дня. Механик отработал 11 смен, что рассчитывается по следующей схеме: 20 тыс. рублей делят на количество рабочих дней и умножают на количество отработанных смен. В результате получилось 9565 рублей. Для расчета выходного пособия необходимо определить средний заработок гражданина.
Инфо
Для этого оплата за год без участия социальных выплат поможет определить общий заработок. 20 тыс. рублей умножаем на 12 месяцев и делим на 250 рабочих дней (примерный показатель). В результате получилось 960 рублей. В следующем месяце 20 рабочих дней, значит, 960 рублей х 20 рабочих смен = 19 200 рублей.
Данные подсчеты справедливы для любой формы оплаты труда:
Для расчета выходного пособия по инвалидности КРД составляет 2 недели. Пример расчета Сотрудник уволен по инвалидности 15 марта 2017 года. Его месячный оклад, согласно штатному расписанию, составлял 25 000 рублей без премий и бонусов. Отпуск был использован полностью, больничных и отгулов не было.
Работодатель не может предложить ему другую должность, подходящую для его состояния здоровья, а потому должен выплатить уволенному двухнедельное выходное пособие. Сперва необходимо вычислить общий доход за прошедший год.
Если предположить, что в 2016 году было 247 рабочих дней и дополнительные выплаты не начислялись, то средний дневной заработок равняется: 25000 рублей * 12 месяцев / 247 дней= 1214 рублей в день.
Выходное пособие при увольнении по инвалидности представляет собой компенсацию, которая выплачивается этим людям как необходимая помощь на период привыкания человека к новым условиям. Данные денежные средства позволяют полноценно существовать до начала выплат по инвалидности. Работодатель должен уважительно относиться к сложившейся ситуации и выплатить все причитающиеся суммы увольняющемуся работнику строго в соответствии с законодательством. Основные аспекты процедуры разрыва трудовых отношений Рабочие отношения между работодателем и его работником могут прекратиться в двух случаях:
В любом из указанных случаев работнику следует сообщить о предстоящем уходе с работы. В заявлении нужно описать все причины данного поступка.
Если работник признан не способным к дальнейшему исполнению своих трудовых обязанностей и это подтверждается медицинским заключением. В ст. 178 ТК РФ говорится, что пособие по инвалидности при увольнении аккумулирует в себе:
При сокращении штата сотрудники-инвалиды имеют преимущество сохранить свое рабочее место независимо ни от чего.
Как по закону уволить инвалида Если по медицинским показаниям работника признали инвалидом или вовсе недееспособным гражданином, то он должен принести в отдел кадров справку о своем состоянии. Затем наниматель может предложить рабочему перейти на трудовую должность, соответствующую его инвалидной группе.
Если сотрудник откажется от такого предложения, то его уволят по собственному желанию. В этом случае работодатель не будет выплачивать выходное пособие. Но директор может и не предлагать сменить должность из-за отсутствия работы, соответствующей инвалидной группе физического лица. В этом случае гражданина увольняют с выплатой пособия в размере двухнедельного заработка. Можно сделать следующий вывод: компенсация, выплачиваемая согласно соглашению об аннулировании трудового договора, в сумме, не превышающей трехкратный размер, не подвергается налогообложению.
В каких случаях положено пособие Все нормы законодательства об увольнениях инвалидов изложены в Трудовом кодексе Российской Федерации. К примеру, в статье 83 указанного законодательного акта говорится: Ст.
83 Трудового кодекса РФ «Трудовой договор подлежит прекращению по следующим обстоятельствам, не зависящим от воли сторон: 5) признание работника полностью неспособным к трудовой деятельности в соответствии с медицинским заключением, выданным в порядке, установленном федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации…» Здесь речь идет исключительно о лицах с 1 группой инвалидности. Она присваивается при полной утере трудоспособности. Иначе обстоят дела с тружениками, которым дали 2 и 3 группу инвалидности. Им трудится не запрещено, состояние здоровья позволяет. Однако на практике человеку необходимы более мягкие условия.
При увольнении сотрудника, с ним должны быть проведены все расчеты в день его последнего пребывания на службе. В некоторых ситуациях, сотруднику положено выплатить выходное пособие при увольнении. Важно знать, что налогообложение выходного пособия при увольнении имеет ряд своих особенностей, которые регулируются налоговым законодательством. Чтобы выяснить, подлежат ли выходные пособия налогообложению, следует рассматривать правовую природу пособия, кому и когда оно полагается, а также общие основания для начисления пособия. Существуют и специализированные нормативно-правовые акты, которые устанавливают дополнительные гарантии и компенсации некоторым работникам, например, госслужащим, судьям, прокурорам.
Законодатель называет выходное пособие разновидностью компенсационной выплаты. Данные выплаты подлежат начислению сотруднику, который увольняется с предприятия по инициативе работодателя. При этом, важно, чтобы в действиях сотрудника не усматривалось вины в дисциплинарных и иных проступках, которые позволяют уволить сотрудника без выходного пособия, так сказать «по статье».
Трудовой кодекс закрепляет те ситуации, когда сотруднику при увольнении обязательно положено сделать выплату пособия. Минимальный размер такого пособия также установлен Кодексом. Но следует обратить внимание, что этот перечень не является исчерпывающим. Тем более, работодатель имеет право на свое усмотрение, увеличить минимальную сумму выходного пособия, или выплатить его сотруднику, даже если он увольняется по соглашению сторон.
В зависимости от причины и формулировки увольнения можно определить, облагается налогом выходное пособие при увольнении сотрудника, или нет. Дело в том, что налоговое законодательство дает четкие указания, когда работодатель должен облагать налогом выходное пособие, выплачиваемое при увольнении, как дополнительная компенсация.
Статьей 217 Налогового кодекса предусмотрено право и обязанность работодателя не облагать налогом выплаты выходного пособия сотруднику, если конечно его увольнение соответствует утвержденному законом порядку. Что же это за порядок? Этот порядок установлен Трудовым кодексом, в каких случаях, выплата выходного пособия должна произойти обязательно. Соответственно, налогом облагается выходное пособие, если оно превышает установленный законом минимум. Тем самым, являясь не только компенсационной выплатой, но и дополнительным благом для сотрудника.
Итак, не нужно облагать налогом НДФЛ выходные пособия, которые выплачиваются сотрудникам при увольнении, если расторжение трудового договора произошло по основаниям, предусмотренным статьей 178 ТК:
Кодекс устанавливает для работодателя право в трудовом договоре или в коллективном трудовом договоре оговорить дополнительные основания для выплаты выходного пособия сотруднику при увольнении, или установить более высокий размер пособия, в сравнении с установленным законом. Но, важно понимать, что во всех других случаях увольнения сотрудника, если работодатель решит выплатить ему выходное пособие, подлежит налогообложению на общих основаниях.
В соответствии с установленным ст. 178 ТК минимумом выходного пособия, который сотрудник должен получить при увольнении, не подлежат налогообложению такие суммы выходного пособия:
Как видно, тот минимум, что установлен законом, не может быть уменьшен по инициативе предприятия. Может быть только увеличен, по доброй инициативе работодателя. Так вот в этом случае, если размер выходного пособия увеличен, такая сумма подлежит обязательному налогообложению.
Кроме того, Управление ФНС дало разъяснение работодателям, что не облагается налогом на доходы физических лиц то выходное пособие, которое выплачено работодателем сотруднику по установленным законом, в частности ст. 178 ТК, причинам, и в установленных данной же статьей, размерах. Во всех остальных случаях, выходное пособие как компенсационная выплата все равно подлежит налогообложению на общих основаниях, установленных законодательством.
