Бухгалтерия – это один из важнейших аспектов собственного бизнеса, который многие недооценивают.
Из-за неответственного подхода к бухгалтерии, люди делятся на несколько типов:
На самом деле бухгалтерия – это то, что нужно обдумывать еще на фазе планирования деятельности. Существует целый ряд причин, по которым бухгалтерия настолько важна для любого собственного дела. Уменьшение нагрузки по вопросам, связанных с налогами, правильное составление отчетностей, полное соблюдение всех сроков, лучше всего ИП переходить на упрощенную форму налогов.
В связи со всем этим возникает множество вопросов о необходимости нахождения бухгалтера в ИП при упрощенной схеме, кто должен осуществлять эту деятельность, есть ли возможность вести третьим лицам, либо самому предпринимателю.
Законодательство Российской Федерации четко дает понять, что все субъекты, связанные с хозяйственной деятельностью, обязаны вести учет. Но есть индивидуальные предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой, к которым государство выдвигает особые условия.
Есть два условия, при выполнении которых можно снять с себя обязательство по ведению бухгалтерского учета:
Самым лучшим режимом управления налогами и ведения бухучета, является упрощенная система налогообложения, которая выбирается большинством предпринимателей.
Самые крупные преимущества:
Все вышеперечисленные условия позволяют сократить выплаты государству за ведение бизнеса, а также серьезно упростить , что особенно приятно для предприятий небольшого размера.
Закон НК РФ содержит в себе несколько статей, которые составляют целостную картину того, как определять объект налогообложения. Согласно закону, доходами принято считать деньги, полученные с реализации товаров, имущественных прав, а также доходы, которые были получены не реализационным путем. Кроме этого, учету подлежат и доходы, полученные в процентном виде из различных источников, например, банковский вклад или договор займа. Они считаются внереализационными доходами.
Если ИП перешел на упрощенную систему налогообложения, то он освобождается от необходимости в выплате НДФЛ, если речь идет о доходах, которые были получены по результатам деятельности бизнеса, из которых вычитаются необходимые к уплате налоги по общим ставкам.
При этом, все проценты, полученные с вкладов банков, должны учитываться даже если зарегистрирована сумма на физическое лицо, которое не указано в роли индивидуального предпринимателя. Пункт прописывается в договоре, прикладываемого к открытию банковского вклада.
В 2019 году, бухучет у индивидуальных предпринимателей происходит по двум принципам:
| Пункты для сравнения | Доходы | Доходы минус расходы |
| Процент налога | 6% | 15% |
| Есть ли право вычесть из налога взносы, которые были произведены ПФР и ФСС | Да, вычет может составить 50%, если ИП имеет в распоряжении подчиненных. Если же не имеет, то вычет будет составлять – 100% | Нет |
| Есть ли право понизить процент налоговой ставки | Да, понижение может составлять 1% | Да, понижение может составлять 5% |
| Процесс вычисления количества налоговых взносов, а также их оплата | Вычисление производится по принципу нарастания и рассчитывается поквартально. Если случится факт переплаты, то сумма переносится на следующий период. | При расчете из количества дохода вынимают количество расхода. Вычисление также происходит поквартально. Сдать декларацию ИП обязан до 30 апреля. |
Само законодательство не подразумевает никаких обязательств по поводу ведения бухгалтерского учета. При этом если организация занимаются любой деятельностью, то она обязана предоставлять документацию, которая проходит через бухучет.
Чтобы правильно вести бухгалтерский учет, организация должна вести следующие виды документов:
| Документация о наемных сотрудниках | Это обширное понятие, которое включает в себя следующие документы:
|
| Кассовые ордера, приходные и расходные | Они используются только при кассовых операциях и учете документации. |
| Кассовые чеки | Это бумага, которая подтверждает факт проведенной сделки. Должна предоставляться всем клиентам предоставляется кассовый метод обслуживания, либо может быть заменена на бланк строго отчетности. |
| Книга кассовой отчетности | База данных обо всех операциях, влияющих на баланс ООО. Должна быть внесена вся информация о получателе или плательщике. Если документ ведется в электронном виде, то его необходимо распечатывать и листы собирать в брошюру ежедневно. |
| КУДиР | Это основной документ, который ведет подробный учет финансовых поступлений средств в физическом или электронном значении. Если говорить подробно, документ принимает главную роль в расчетах платежей. Если используется УСН, то 6% графу «расходы» регистрировать не обязательно. Если лицо, которое ведет бухгалтерский учет при УСН, потребует соответствующий документ, то его необходимо предоставить. |
Сами сроки сдачи декларации в налоговую инспекцию не изменены в законодательстве при УСН и при сдаче документации в упрощенном виде, главное – сама подача пакета до 30 апреля. Если штат оперирует наемными рабочими, тогда сроки начинают изменяться.
Если будет зафиксировано нарушение режима налогообложения, то ответственность будет включать в себя и выплату штрафов в следующих размерах:
Если в ПФР не были сданы следующих документы, то предприятие также будет нести ответственность:
Также существуют требования Росстата, которые также должны учитываться и приниматься в сведение. В противном случае, будет наложен штраф в размере от 10 до 20 тысяч рублей. Главное в вопросах ведения бухгалтерии – иметь проверенного человека, который будет достаточно компетентен для этого дела.
Форма ведения бухгалтерии может сильно отличаться, поэтому функцию могут вести различные лица:
Главный определяющий фактор в этом – объем бизнеса. Если дело совсем небольшое, то намного проще вести дела самому, так как это сократит расходы. Если компания среднего или крупного размера – выбор наемного бухгалтера – самый правильный. А консалтинговыми услугами стоит пользоваться при срочной необходимости в трудные этапы жизни организации.
Особенности учета начинается с того вопроса, стоит ли вести документацию вообще, ведь в законодательстве прописано, что ИП могут не вести бухучет. Но есть другая сторона – обязательство ИП перед государством, предприятие обязано сдавать налоговый учет, поэтому бухгалтерский учет необходим.
К бухгалтерскому отчету добавляется еще ряд необходимых к учету документов:
Недостаточная осведомленность в теме зачастую приводят к тому, что предприниматели, ведущие дела полностью самостоятельно, называют все документы «бухгалтерским учетом», что в корне является неверным. Главное условие, при котором ИП рекомендуется вести дела организации лично – профессионализм, который достигнут путем специального обучения в ВУЗах, колледжах, курсах, либо после получения информации путем самостоятельного изучения законов и правил.
У тех, кто ведет бухучет, всегда есть два варианта: производить записи на бумаге самостоятельно либо использовать автоматизированные систем. Второй вариант оказывается куда проще, при этом требует меньше времени для реализации.
Сервисы, предназначенные для бухучета могут совершать следующие действия:
Технологии позволяют делать это как через программы, так и при помощи сервисов в интернете, доступных круглосуточно. Первый вариант дороже, но он позволяет работать даже без подключения к интернету, все остальные показатели зависят от выбранной программы или сервиса.
Как показывает практика, онлайн-сервисы – лучшее решение для ИП, чем какая либо программа.
Преимущества онлайн-сервисов перед программами:
Нужно лишь выбрать походящий под требования ИП сервис, удобный для того, кто ведет бухгалтерию.
Плательщик может выбирать интересующий его способ отчислений средств государству, в противном случае будет выбрана система налогообложения, а значит и стоимость всех затрат. В случаях, когда владелец самостоятельно решил вести все дела предприятия, он должен ознакомиться с пошаговой инструкцией, которая поможет ему разобраться со всеми нюансам и тонкостями предстоящей работы.
Первое, что должен усвоить индивидуальный предприниматель при построении организации с нуля – он обязан вести книгу доходов и расходов. Она содержит в себе записи обо всех операциях, которые вели с финансами. Книга является основой для ведения декларации, которая необходима для налоговой инспекции.
Нормой отчислений считается 13%, а нормой для НДС – 18%.
При наличии транспортных средств или земельных участков, от этих владений необходимо также выплачивать отчислений. Если, предприятие использует кассы для выставления отчетов по платежам, то необходимо вести журнал, в котором будет учет первичных приходно-кассовых документов.
Если же предприятие имеет в своем распоряжении наемных рабочих, то по каждому из них необходимо составлять вид бухгалтерского учета, где будет присутствовать информация о перечисленной зарплате, а также списания налога с этих сумм.
Общий список документов, которые необходимо предоставлять при наличии наемных рабочих в следующие инстанции:
Величина отчислений постоянно изменяется, поэтому необходимо следить за ними.
Доходы должны документально подтверждаться, в противном случае налоговая инспекция посчитает их совершенно незаконными. Поэтому же необходимо четко прописывать в отчетах, Книгах учета и остальных документах. Если ИП использует систему налогообложения «Доходов», то со всей заработанной суммы взымается 6% налогов.
Если используется ИП система «Доходы минус расходы», ставка налога – 15%. При этом должны быть также расписаны все доходы, но к ним добавляются и расходы. Любые действия с финансами признаются недействительными, если им нет подтверждения в других документах.
Пример ведения и его порядок включает в себя следующие этапы:
Есть разные преимущества и достоинства УСН по сравнению с ОСН. Важно учесть все особенности ведения бухгалтерии на УСН. Для успешного ведения бухгалтерии на УСН можно воспользоваться специальными программами.
Основные требования к ведению бухгалтерского учета ООО на УСН постоянно обновляются. Для того чтобы в ООО было выгодно вести учет на УСН, необходимо правильно выбрать объект налогообложения и соблюдать все требования.
Динамические изменения существующего законодательства в области ведения бухгалтерского учета создают спрос на постоянное обновление знаний для грамотного ведения бухгалтерии в ООО. Так, требования для перехода и функционирования предприятия по упрощённой системе налогообложения 2018 года существенно отличаются от требований предыдущих лет.
Использование УСН разрешено только для малых предприятий. То есть, в соответствии с НК РФ, ООО необходимо соответствовать таким признакам:
УСН-программа для ведения бухгалтерского учета
Преимущества :
Недостатки :
Для того чтобы самостоятельно разобраться в ведении бухгалтерии на УСН, необходимо понимать, какие документы необходимо подавать для перехода, и что конкретно нужно сделать.
Документы, которые нужны для перехода на УСН
Основным документом является уведомление в ИФНС по юридическому месту нахождения ООО. Разрешается подача уведомления в бумажном или электронном виде. Новому предприятию необходимо подать уведомление на протяжении 30 дней после конкретной даты постановки на учет. Для перехода на УСН уже функционирующего ООО - не позднее 31 декабря текущего года. В уведомлении необходимо указать объект налогообложения - доходы (ставка 6%) или прибыль (ставка 15%), сумму доходов за 9 месяцев текущего года и остаточную стоимость ОС по состоянию на 1 октября текущего года.
Для конкретного ООО может быть выгоден объект налогообложения как «доходы» или «доходы - расходы». При любом из этих вариантов величина налога дополнительно уменьшиться за счет отчислений в пенсионный фонд и фонд социального страхования.
Рассмотрим пример:
Количество продаж ООО «Фарфорстат» за первый квартал составило 500 000 руб. Затраты на производство и реализацию продукции составили 300 000 руб. Отчисления в фонды 85 000 руб. Компенсация больничных составила 70 000 руб.
При налоговой ставке 6%:
При налоговой ставке 15%:
В целом при расходах предприятия ниже 60% от доходов, выгоднее выбирать базой для налогообложения «доходы». Если выше 60%, то «прибыль».
В соответствии с законом «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ все предприятия проводят бухгалтерский учет, в т. ч. и ООО на УСН. Это предполагает формирование соответствующей бухгалтерской отчетности и контроль со стороны налоговой инспекции.
В политике учета ООО при использовании УСН должно быть сформулировано следующее:
Бухгалтерская отчетность ООО на УСН включает такие обязательные документы:
Ведение бухучета ООО на УСН как самостоятельно, так и при помощи профессионалов, значительно облегчит установка специальных бухгалтерских программ и последующая работа в них. Для самостоятельного использования больше подойдет программа «1С Предприниматель». С ее помощью возможно:
Для работы профессионалов подходящей будет программа «1С: Бухгалтерия 8 ПРОФ».
Отметим, что в ситуации, если в результате деятельности ООО не получило прибыли в конкретном отчетном году или же не проводило хоздеятельность в принципе, то во всех пунктах отчетных документов для налоговой следует поставить прочерки. Хотя в балансовом отчете нужно указать величину уставного капитала и его составляющих, показать результаты предыдущего отчетного периода.
Если налог УСН не уплачен, необходимо заплатить штраф - 20% от задолженности. При несвоевременном проведении авансовых платежей устанавливается пеня за каждый день задолженности.
Если ООО изменила решение по поводу перехода ведения бухгалтерии на УСН
В том случае, если ООО вначале подала уведомление в ИФНС, а потом приняла решение вести бухучет, к примеру, в прежнем общем налоговом режиме, то необходимо сообщить об этом решении фискальным службам до 15 января того года, когда планировался переход на УСН. В противном случае могут возникнуть проблемы и с применением предыдущей системы налогообложения.
О том, как можно сравнивать системы налогообложения, чтобы законным путем снизить выплаты в бюджет при ведении бизнеса, читайте в статье ". А тем, у кого все же останутся вопросы или тем, кто хочет получить совет от профессионала, мы можем предложить бесплатную консультацию по налогообложению от специалистов 1С:
Упрощенная налоговая система, УСН, упрощёнка - это всё названия самой популярной среди малого и среднего бизнеса системы налогообложения. Привлекательность УСН объясняется как небольшой налоговой нагрузкой, так и относительной простотой ведения учета и отчетности, особенно для индивидуальных предпринимателей.
В нашем сервисе Вы можете бесплатно подготовить уведомление о переходе на УСН (актуально на 2019 г.)
Упрощенная система объединяет два разных варианта налогообложения, отличающихся налоговой базой, налоговой ставкой и порядком расчета налогов:
Всегда ли можно ли говорить о том, что УСН - это самая выгодная и простая для учета система налогообложения? Однозначно на этот вопрос ответить нельзя, так как возможно, что в вашем конкретном случае упрощёнка будет и не очень выгодной, и не очень простой. Но надо признать, что УСН - это гибкий и удобный инструмент, который позволяет регулировать налоговую нагрузку бизнеса.
Сравнивать налоговые системы надо по нескольким критериям, предлагаем вкратце пройтись по ним, отметив особенности упрощенной налоговой системы.
Речь здесь идет не только о выплатах в бюджет в виде налогов, но и о платежах на пенсионное, медицинское и социальное страхование работников. Такие перечисления называют страховыми взносами, а иногда зарплатными налогами (что некорректно с точки зрения бухучета, но понятно для тех, кто эти взносы платит). составляют в среднем 30% от сумм, выплачиваемых работникам, а индивидуальные предприниматели обязаны перечислять эти взносы еще и за себя лично.
Налоговые ставки на упрощёнке значительно ниже, чем налоговые ставки общей системы налогообложения. Для УСН с объектом "Доходы" налоговая ставка составляет всего 6%, а с 2016 года регионы получили право снижать налоговую ставку на УСН Доходы до 1%. Для УСН с объектом "Доходы минус расходы" налоговая ставка составляет 15%, но и она может быть снижена региональными законами вплоть до 5%.
Кроме пониженной налоговой ставки, у УСН Доходы есть и другое преимущество - возможность по единому налогу за счет перечисленных в этом же квартале страховых взносов. Работающие на этом режиме юридические лица и индивидуальные предприниматели-работодатели могут уменьшить единый налог до 50%. ИП без работников на УСН могут учесть всю сумму взносов, в результате чего, при небольших доходах может вообще не быть единого налога к выплате.
На УСН Доходы минус расходы можно учитывать перечисленные страховые взносы в расходах при расчете налоговой базы, но такой порядок расчета действует и для других налоговых систем, поэтому его нельзя считать специфическим преимуществом упрощенной системы.
Таким образом, УСН, безусловно - самая выгодная для бизнесмена налоговая система, если налоги рассчитываются, исходя из полученных доходов. Менее выгодной, но только в некоторых случаях, упрощенная система может быть по сравнению с системой ЕНВД для юридических лиц и ИП и относительно стоимости патента для индивидуальных предпринимателей.
Обращаем внимание всех ООО на УСН - организации могут уплатить налоги только путем безналичного перечисления. Это требование ст. 45 НК РФ, согласно которому обязанность организации по уплате налога считается выполненной только после предъявления в банк платежного поручения. Платить налоги ООО наличными деньгами Минфин запрещает. Рекомендуем вам открыть расчетный счет на выгодных условиях.
По этому критерию УСН также выглядит привлекательной. Налоговый учет на упрощенной системе ведется в специальной Книге учета доходов и расходов (КУДиР) для УСН (бланк , ). С 2013 года юридические лица на упрощёнке ведут еще и бухгалтерский учет, у ИП такой обязанности нет.
Чтобы вы без каких-либо материальных рисков могли попробовать вариант аутсорсинга бухучета и решить подходит ли он вам, мы совместно с фирмой 1С готовы предоставить нашим пользователям месяц бесплатного бухгалтерского обслуживания:
Отчетность на УСН представлена всего лишь одной декларацией, которую надо сдать по итогам года в срок до 31 марта для организаций и до 30 апреля для ИП.
Для сравнения, плательщики НДС, предприятия на общей налоговой системе и ЕНВД, а также индивидуальные предприниматели на ЕНВД сдают декларации ежеквартально.
Нельзя забывать о том, что на УСН, кроме налогового периода, т.е. календарного года, есть еще и отчетные периоды - первый квартал, полугодие, девять месяцев. Хотя период и называется отчетным, по его итогам не надо сдавать декларацию по УСН, но необходимо рассчитать и заплатить авансовые платежи по данным КУДиР, которые потом будут учтены при расчете единого налога по итогам года (примеры с расчётами авансовых платежей приведены в конце статьи).
| Подробнее: |
Нечасто учитываемый, но весомый плюс режима УСН Доходы заключается еще и в том, что налогоплательщику в этом случае нет необходимости доказывать обоснованность и правильное документальное оформление расходов. Достаточно фиксировать полученные доходы в КУДиР и по итогам года сдать декларацию по УСН, не переживая о том, что по результатам камеральной проверки могут быть начислены недоимка, пеня и штрафы из-за непризнания некоторых расходов. При расчете налоговой базы на этом режиме расходы не учитывают вообще.
К примеру, споры с налоговиками по признанию расходов при расчете налога на прибыль и обоснованности убытков доводят бизнесменов даже до Высшего арбитражного суда (чего только стоят дела о непризнании налоговиками расходов на питьевую воду и туалетные принадлежности в офисах). Конечно, налогоплательщики на УСН Доходы минус расходы тоже должны подтверждать свои расходы правильно оформленными документами, но споров об их обоснованности здесь заметно меньше. Закрытый, т.е. строго определенный, перечень расходов, которые можно учесть при расчете налоговой базы, приведен в статье 346.16 НК РФ.
Упрощенцам повезло и в том, что они не являются (кроме НДС при ввозе товаров в РФ), налога, который тоже провоцирует множество споров и сложен в администрировании, т.е. начислении, уплате и возврату из бюджета.
УСН намного реже приводит к . На этой системе нет таких критериев риска проверок, как отражение в отчетности убытков при расчете налога на прибыль, высокий процент расходов в доходах предпринимателя при расчете НДФЛ и значительная доля НДС к возмещению из бюджета. Последствия выездной налоговой проверки для бизнеса не относятся к теме данной статьи, отметим только, что для предприятий средняя сумма доначислений по ее результатам составляет не один миллион рублей.
Получается, что упрощенная система, особенно вариант УСН Доходы, снижает риски налоговых споров и выездных проверок, и это надо признать ее дополнительным преимуществом.
Пожалуй, единственным существенным минусом УСН является ограничение круга партнеров и покупателей теми, кому не надо учитывать входящий НДС. Контрагент, работающий с НДС, скорее всего, откажется от работы с упрощенцем, если только его расходы на НДС не будут компенсированы более низкой ценой на ваши товары или услуги.
Если вы посчитали упрощенную систему выгодной и удобной для себя, предлагаем ознакомиться с ней подробнее, для чего обратимся к первоисточнику, т.е. главе 26.2 Налогового кодекса РФ. Начнём мы знакомство с УСН с того, кто же всё-таки может применять данную систему налогообложения.
Налогоплательщиками на УСН могут быть организации (юридические лица) и ИП (физические лица), если они не подпадают под целый ряд ограничений, указанных ниже.
Дополнительное ограничение распространяется на уже работающую организацию, которая может перейти на упрощенный режим, если по итогам 9 месяцев года, в котором она подает уведомление о переходе на УСН, ее доходы от реализации и внереализационных доходов не превысили 112,5 млн. рублей. На индивидуальных предпринимателей эти ограничения не распространяются.
Не могут применять УСН также организации и индивидуальные предприниматели:
УСН также не распространяется на деятельность частных нотариусов, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, другие формы адвокатских образований.
Чтобы избежать ситуации, в которой вы не сможете применять УСН, рекомендуем внимательно отнестись к выбору кодов ОКВЭД для ИП или ООО. Если какой-либо из выбранных кодов будет соответствовать деятельности выше, то отчитываться по нему на УСН налоговая не позволит. Для тех, кто сомневается в своем выборе, можем предложить услугу бесплатного подбора кодов ОКВЭД.
Отличительной особенностью УСН является возможность добровольного выбора налогоплательщиком объекта налогообложения между «Доходами» и «Доходами, уменьшенными на величину расходов» (который чаще называют «Доходы минус расходы»).
Свой выбор между объектами налогообложения «Доходы» или «Доходы минус расходы» налогоплательщик может делать ежегодно, предварительно сообщив в налоговую инспекцию до 31 декабря о намерении изменить объект с нового года.
Примечание: Единственное ограничение возможности такого выбора относится к налогоплательщикам - участникам договора простого товарищества (или о совместной деятельности), а также договора доверительного управления имуществом. Объектом налогообложения на УСН для них могут быть только «Доходы минус расходы».
Для объекта налогообложения «Доходы» налоговой базой признают денежное выражение доходов, а для объекта «Доходы минус расходы» налоговой базой является денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.
В статьях с 346.15 по 346.17 НК РФ указан порядок определения и признания доходов и расходов на этом режиме. Доходами на УСН признаются:
Расходы, признаваемые на упрощенной системе, приведены в ст. 346.16 НК РФ.
Налоговая ставка для варианта УСН Доходы в общем случае равна 6%. К примеру, если вами получен доход в сумме 100 тысяч руб., то сумма налога составит всего 6 тысяч руб. В 2016 году регионы получили право снижать налоговую ставку на УСН Доходы до 1%, но не все таким правом пользуются.
Обычная ставка для варианта УСН «Доходы минус расходы» равна 15%, но региональные законы субъектов РФ могут для привлечения инвестиций или развития определенных видов деятельности снизить налоговую ставку до 5%. Узнать о том, какая ставка действует в вашем регионе, можно в налоговой инспекции по месту регистрации.
Впервые зарегистрированные ИП на УСН могут получить , т.е. право работать по нулевой налоговой ставке, если в их регионе принят соответствующий закон.
Какой объект выбрать: УСН Доходы или УСН Доходы минус расходы?
Существует достаточно условная формула, позволяющая показать, при каком уровне расходов сумма налога на УСН Доходы будет равна сумме налога на УСН Доходы минус расходы:
Доходы*6% = (Доходы - Расходы)*15%
В соответствии с этой формулой, суммы налога УСН будут равны, когда расходы составят 60% от доходов. Далее, чем больше будут расходы, тем меньше будет налог к уплате, т.е. при равных доходах выгоднее будет вариант УСН Доходы минус расходы. Однако, эта формула не учитывает три важных критерия, которые могут значительно изменить рассчитанную сумму налога.
1. Признание и учет расходов для расчета налоговой базы на УСН Доходы минус расходы:
Расходы на УСН Доходы минус расходы должны быть правильно документально оформлены. Неподтвержденные расходы не будут учитываться при расчете налоговой базы. Для подтверждения каждого расхода надо иметь документ об его оплате (такие как квитанция, выписка по счету, платежное поручение, кассовый чек) и документ, подтверждающий передачу товаров или оказания услуг и выполнения работ, т.е. накладная при передаче товаров или акт для услуг и работ;
Закрытый перечень расходов. Не все расходы, даже правильно оформленные и экономически обоснованные, можно будет учесть. Строго ограниченный перечень расходов, признаваемых для УСН Доходы минус расходы, приводится в ст. 346.16 НК РФ.
Особый порядок признания некоторых видов расходов. Так, чтобы на УСН Доходы минус расходы учесть затраты на закупку товаров, предназначенных для дальнейшей реализации, надо не только подтвердить документально оплату этих товаров поставщику, но и реализовать их своему покупателю (ст. 346.17 НК РФ).
Важный момент - под реализацией понимают не собственно оплату товара вашим покупателем, а только передачу товара в его собственность. Этот вопрос был рассмотрен в Постановлении ВАС РФ № 808/10 от 29.06. 2010 г., согласно которому «…из налогового законодательства не следует, что условием включения в расходы стоимости приобретенных и реализованных товаров является их оплата покупателем». Таким образом, чтобы зачесть расходы на приобретение товара, предназначенного для дальнейшей реализации, упрощенец должен этот товар оплатить, оприходовать и реализовать, т.е. передать в собственность своему покупателю. Факт же оплаты покупателем этого товара при расчете налоговой базы на УСН Доходы минус расходы значения иметь не будет.
Еще одна сложная ситуация возможна, если вы получили от своего покупателя предоплату в конце квартала, но не успели перевести деньги поставщику. Предположим, торгово-посредническая фирма на УСН получила предоплату в размере 10 млн руб., из которых 9 млн руб. надо перечислить за товар поставщику. Если по какой-то причине с поставщиком рассчитаться не успели в отчетном квартале, то по его итогам надо заплатить авансовый платеж, исходя из полученного дохода в 10 млн руб., т.е. 1,5 млн рублей (при обычной ставке 15%). Такая сумма может быть существенной для плательщика УСН, который работает деньгами покупателя. В дальнейшем, после правильного оформления, эти расходы будут учтены при расчете единого налога за год, но необходимость уплаты сразу таких сумм может стать неприятным сюрпризом.
2. Возможность уменьшить единый налог на УСН Доходы за счет выплаченных страховых взносов . Выше уже говорилось, что на этом режиме можно уменьшить сам единый налог, а на режиме УСН Доходы минус расходы страховые взносы можно учесть при расчете налоговой базы.
✐Пример ▼
3. Снижение региональной налоговой ставки для УСН Доходы минус расходы с 15% до 5%.
Если в вашем регионе был принят закон об установлении дифференцированной налоговой ставки для налогоплательщиков, применяющих УСН в 2019 году, то это станет плюсом в пользу варианта УСН Доходы минус расходы, и тогда уровень расходов может составлять даже меньше 60%.
✐Пример ▼
Только что зарегистрированные субъекты предпринимательской деятельности (ИП, ООО) могут перейти на УСН, подав уведомление в срок не позднее 30 дней с даты государственной регистрации. Такое уведомление можно также подавать в налоговую инспекцию сразу вместе с документами на регистрацию ООО или регистрацию ИП. В большинстве инспекций запрашивают два экземпляра уведомления, но некоторые ИФНС требуют три. Один экземпляр вам выдадут обратно с отметкой налоговой инспекции.
Если по итогам отчетного (налогового) периода в 2019 году доходы налогоплательщика на УСН превысили 150 млн. рублей, то он утрачивает право на применение упрощенной системы с начала того квартала, в котором было допущено превышение.
В нашем сервисе Вы можете бесплатно подготовить уведомление о переходе на УСН (актуально на 2019 год):
Уже работающие юридические лица и ИП могут перейти на УСН только с начала нового календарного года, для чего надо подать уведомление не позднее 31 декабря текущего года (формы уведомления аналогичны указанным выше). Что касается плательщиков ЕНВД, которые прекратили вести определенный вид деятельности на вмененке, то они могут подать заявление на УСН и в течение года. Право на такой переход дает абзац 2 пункта 2 статьи 346.13 НК РФ.
Давайте разберемся, как должны рассчитывать и уплачивать налог налогоплательщики на УСН в 2019 году. Налог, который платят упрощенцы, называется единым. Единый налог заменяет для предприятий уплату налога на прибыль, налога на имущество и . Конечно, и это правило не обходится без исключений:
Для ИП единый налог заменяет НДФЛ от предпринимательской деятельности, НДС (кроме НДС при ввозе на территорию РФ) и налог на имущество. ИП могут получить освобождение от уплаты налога на имущество, используемое в предпринимательской деятельности, если обратятся с соответствующим заявлением в свою налоговую инспекцию.
Как мы уже разобрались выше, расчет единого налога различается на УСН Доходы и УСН Доходы минус расходы своей ставкой и налоговой базой, но для них одинаковы.
Налоговым периодом для расчета налога на УСН является календарный год, хотя говорить об этом можно лишь условно. Обязанность платить налог частями или авансовыми платежами, возникает по итогам каждого отчетного периода, которыми являются квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Сроки уплаты авансовых платежей по единому налогу следующие:
Сам единый налог рассчитывают по итогам года, учитывая при этом все уже внесенные поквартально авансовые платежи. Срок уплаты налога на УСН по итогам 2019 года:
За нарушение сроков оплаты авансовых платежей за каждый день просрочки начисляется пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ. Если не перечислен сам единый налог по итогам года, то дополнительно к пени будет наложен штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога.
Рассчитывают по единому налогу нарастающим, т.е. суммирующим итогом с начала года. При расчете авансового платежа по итогам первого квартала надо рассчитанную налоговую базу умножить на налоговую ставку, и заплатить эту сумму до 25 апреля.
Считая авансовый платеж по итогам полугодия, надо налоговую базу, полученную по итогам 6 месяцев (январь-июнь), умножить на налоговую ставку, и из этой суммы вычесть уже заплаченный авансовый платеж за первый квартал. Остаток надо перечислить в бюджет до 25 июля.
Расчет аванса за девять месяцев аналогичен: налоговая база, рассчитанная за 9 месяцев с начала года (январь-сентябрь), умножается на налоговую ставку и полученная сумма уменьшается на уже уплаченные авансы за предыдущие три и шесть месяцев. Оставшаяся сумма должна быть уплачена до 25 октября.
По итогам года рассчитаем единый налог - налоговую базу за весь год умножаем на налоговую ставку, из получившейся суммы вычитаем все три авансовых платежа и вносим разницу в срок до 31 марта (для организаций) или до 30 апреля (для ИП).
Особенность расчета авансовых платежей и единого налога на УСН Доходы заключается в возможности уменьшать рассчитанные платежи на суммы перечисленных в отчетном квартале страховых взносов. Предприятия и ИП, имеющие работников, могут уменьшить налоговые платежи до 50%, но только в пределах сумм взносов. ИП без работников могут уменьшить налог на всю сумму взносов, без ограничения в 50%.
✐Пример ▼
ИП Александров на УСН Доходы, не имеющий работников, получил доход в 1 квартале 150 000 руб. и уплатил в марте страховые взносы за себя в сумме 9 000 руб. Авансовый платеж в 1 кв. будет равен: (150 000 * 6%) = 9 000 рублей, но его можно уменьшить на сумму уплаченных взносов. То есть, в этом случае авансовый платеж уменьшается до нуля, поэтому платить его не надо.
Во втором квартале был получен доход 220 000 руб., итого за полугодие, т.е. с января по июнь, общая сумма дохода составила 370 000 рублей. Страховые взносы во втором квартале предприниматель уплатил тоже в размере 9 000 рублей. При расчете авансового платежа за полугодие его нужно уменьшить на уплаченные в первом и втором кварталах взносы. Посчитаем авансовый платеж за полугодие: (370 000 * 6%) - 9 000 - 9 000 = 4 200 руб. Платеж был своевременно перечислен.
Доход предпринимателя за третий квартал составил 179 000 рублей, а страховых взносов в третьем квартале он заплатил 10 000 рублей. При расчете авансового платежа за девять месяцев сначала посчитаем весь полученный с начала года доход: (150 000 + 220 000 + 179 000 = 549 000 рублей) и умножим его на 6%.
Полученную сумму, равную 32 940 рублей, уменьшим на все выплаченные страховые взносы (9 000 + 9 000 + 10 000 = 28 000 рублей) и на перечисленные по итогам второго кварталов авансовые платежи (4 200 рублей). Итого, сумма авансового платежа по итогам девяти месяцев составит: (32 940 - 28 000 - 4 200 = 740 руб).
До конца года ИП Александров заработал еще 243 000 руб., и его общий годовой доход составил 792 000 рублей. В декабре он доплатил оставшуюся сумму страховых взносов 13 158 рублей*.
*Примечание: по правилам расчета страховых взносов, действующим в 2019 году, взносы ИП за себя составляют 36 238 руб. плюс 1% от доходов, превышающих 300 тыс. руб. (792 000 - 300 000 = 492 000 * 1% = 4920 руб.). При этом, 1% от доходов можно заплатить по окончании года, до 1 июля 2020 года. В нашем примере ИП заплатил всю сумму взносов в текущем году, чтобы иметь возможность уменьшить единый налог по итогам 2019 года.
Рассчитаем годовой единый налог УСН: 792 000 * 6% = 47 520 руб., но в течение года были уплачены авансовые платежи (4 200 + 740 = 4 940 руб.) и страховые взносы (9 000 + 9 000 + 10 000 + 13 158 = 41 158 руб.).
Сумма единого налог по итогам года составит: (47 520 - 4 940 - 41 158 = 1 422 руб.), то есть единый налог был почти полностью уменьшен за счет выплаченных за себя страховых взносов.
Порядок расчета авансовых платежей и налога при УСН Доходы минус расходы аналогичен предыдущему примеру с той разницей, что доходы можно уменьшить на произведенные расходы и налоговая ставка будет другой (от 5% до 15% в различных регионах). Кроме того, страховые взносы не уменьшают рассчитанный налог, а учитываются в общей сумме расходов, поэтому акцентировать на них внимание нет смысла.
✐Пример ▼
Внесем поквартально доходы и расходы фирмы ООО «Весна», работающей на режиме УСН Доходы минус расходы, в таблицу:
Авансовый платеж по итогам 1 квартала: (1000 000 - 800 000) *15% = 200 000*15% = 30 000 рублей. Платеж был уплачен в срок.
Посчитаем авансовый платеж за полугодие: доходы нарастающим итогом (1 000 000 + 1 200 000) минус расходы нарастающим итогом (800 000 +900 000) = 500 000 *15% = 75 000 рублей минус 30 000 руб. (уплаченный авансовый платеж за первый квартал) = 45 000 рублей, которые уплатили до 25 июля.
Авансовый платеж за 9 месяцев составит: доходы нарастающим итогом (1 000 000 + 1 200 000 + 1 100 000) минус расходы нарастающим итогом (800 000 +900 000 + 840 000) = 760 000 *15% = 114 000 рублей. Отнимем от этой суммы уплаченные авансовые платежи за первый и второй квартал (30 000 + 45 000) и получим авансовый платеж по итогам 9 месяцев равный 39 000 рублей.
Для расчета единого налога по итогам года суммируем все доходы и расходы:
доходы: (1 000 000 + 1 200 000 + 1 100 000 + 1 400 000) = 4 700 000 рублей
расходы: (800 000 +900 000 + 840 000 + 1 000 000) = 3 540 000 рублей.
Считаем налоговую базу: 4 700 000 - 3 540 000 = 1 160 000 рублей и умножаем на налоговую ставку 15% = 174 тыс. рублей. Вычитаем из этой цифры уплаченные авансовые платежи (30 000 + 45 000 + 39 000 = 114 000), оставшаяся сумма в 60 тыс. рублей и будет суммой единого налога к уплате по итогам года.
Для налогоплательщиков на УСН Доходы минус расходы есть еще обязанность рассчитать минимальный налог в размере 1% от суммы полученных доходов. Он рассчитывается только по итогам года и уплачивается лишь в случае, когда начисленный в обычном порядке налог меньше минимального или отсутствует совсем (при получении убытка).
В нашем примере минимальный налог мог бы составить 47 тыс. рублей, но ООО «Весна» заплатило в общей сложности единый налог в размере 174 тыс. рублей, который превышает эту сумму. Если бы единый налог за год, рассчитанный указанным выше способом, оказался меньше, чем 47 тыс. рублей, то возникла бы обязанность заплатить минимальный налог.
Приветствую вас, уважаемые читатели! Как вы знаете, с 2013 года ВСЕ организации обязаны вести бухгалтерский учёт. Это касается и тех, которые работают по упрощённой системе налогообложения. Если ваша фирма относится к таковым, то читайте до конца и узнаете много интересного. Всё-таки бухучёт ООО на УСН — это не так просто, как может показаться. Без помощи грамотного бухгалтера тут не обойтись.
Это нововведение не коснулось индивидуальных предпринимателей, поэтому в их работе принципиально ничего не изменилось.
Упрощёнка изначально задумывалась для того, чтобы облегчить ведение бухгалтерского и налогового учёта на предприятиях, имеющих небольшую численность персонала и невысокий доход. Обычно это фирмы, основной сферой деятельности которых являются оказание услуг или розничная торговля.
Основными плюсами УСН являются:
О том, как правильно заполнять заявление о переходе на УСН, читайте в ЭТОЙ статье.
Многие ООО, работающие на упрощённом режиме, не нанимают штатных бухгалтеров, а отдают всю бухгалтерию на аутсорсинг. Так получается дешевле. Кстати, на аутсорсинг часто передают и кадровый учёт — подробнее об этой теме написано .
Бухгалтерский учёт нужно начинать вести с момента открытия ООО и до прекращения его деятельности. С чего начать? Первое, что необходимо сделать — это составить учётную политику, содержащую:
Требования, предъявляемые к учётной политике организаций, указаны в Федеральном законе №402-ФЗ от 6.12.2011 года и Положении по бухгалтерскому учёту ПБУ 1/2008.
Сам бухгалтерский учёт включает в себя следующие основные процессы.
По законодательству России (Приказ Минфина РФ от 2 июля 2010 года №66н) организации, относящиеся к субъектам малого предпринимательства или НКО, могут вести бухучёт по упрощённой схеме. Категории субъектов малого предпринимательства установлены Федеральным законом №209-ФЗ от 24.07.2007 (последняя редакция 29.12.2015).
Грубые нарушения правил ведения бухучёта караются серьёзными штрафами. Поэтому рекомендуем разобраться с этой темой основательно или нанять профессионального бухгалтера.
Напомним, что ООО, работающее на упрощёнке, в качестве налоговой базы может выбрать:
Для того, чтобы правильно рассчитать налог на прибыль, необходимо вести книгу доходов и расходов в полном соответствии с утверждённой формой. По итогам года книга прошивается, листы нумеруются, а сама книга заверяется в налоговой инспекции.
При применении 6%-ной ставки из налогооблагаемой базы вычитаются суммы, выплаченные сотрудникам по листам временной нетрудоспособности, а также взносы в ФСС. При этом, если налогооблагаемая база оказалась равна нулю или менее него, то налог не уплачивается.
А вот при схеме «доходы минус расходы», даже если налогооблагаемая база меньше нуля или равна ему, уплачивается минимальная сумма налога, равная 1% от величины дохода.
Некоторые руководители малых организаций предпочитают самостоятельно вести бухгалтерию, особенно если применяется упрощённая система налогообложения. Однако этот путь нельзя назвать простым. Бухгалтерии нужно уделять время, а у владельца бизнеса его часто не хватает. Как вести учёт в этом случае? Лично я нашёл для себя решение — обратиться к сервисам онлайн-бухгалтерии.
В своё время я долго искал, какому сервису отдать предпочтение. Изучил отзывы. Узнал, что и сколько стоит. Воспользовался бесплатным периодом для тестирования. И для себя выбрал компанию СКБ Контур.
Сервис Контур.Бухгалтерия позволяет:
Сервис будет полезен как для руководителей предприятий и штатных бухгалтеров, так и для бухгалтерских работников, ведущих несколько предприятий – Контур позволяет это делать, создавая для каждого предприятия отдельную базу по ведению бухучёта.
Остались вопросы? Задавайте их в комментариях! Отвечу всем!
С уважением, Сергей Чесноков
Порядок применения упрощенного режима налогообложения регламентируется глав. 26.2 НК РФ. Налогоплательщики, избравшие упрощенку, получают законную возможность снизить фискальную нагрузку на бизнес и упростить ведение учета. При этом с 2014 года все юридические лица на УСН обязаны вести бухучет (Закон № 402- ФЗ от 06.12.11 г.) согласно принятым регламентам и стандартам. А вот как ведется налоговый учет? На какие нормативные акты необходимо ориентироваться и какие налоговые регистры заполнять? Рассмотрим важные нюансы подробнее.
Обязанность ведения налогового учета предприятиями на УСН прямо закреплена в стат. 346.24 НК, где сказано, что налогоплательщики должны организовать учет всех доходов, а также расходов в целях расчета налогооблагаемой базы и определения суммы налога к уплате. Отражение показателей производится в Книге учета доходов/расходов, форма которой утверждается на федеральном уровне.
Обратите внимание! Такую книгу следует заполнять не только организациям-юридическим лицам, но и индивидуальным предпринимателям, которые, впрочем, освобождены от необходимости вести бухучет в соответствии со стат. 6 Закона № 402-ФЗ.
Основной отличительной чертой налогового учета на УСН по сравнению с бухгалтерским является принцип отражения хозяйственных операций. При этом здесь прослеживается взаимосвязь с расчетами налогооблагаемой базы в части прибыли по кассовому методу, а датой признания доходов упрощенца считается фактический день зачисления/поступления средств в адрес компании. При погашении обязательств имуществом или иным способом – день фактических расчетов (п. 1 стат. 346.17 НК).
Расходы упрощенцу разрешается принимать также после фактической оплаты. Оплаченными считаются те обязательства, долги по которым закрываются. Особый порядок признания различных затрат регулирует стат. 346.16:
Важно! При определении доходов упрощенца необходимо учитывать и внереализационные доходы, при определении расходов можно учесть только издержки из закрытого перечня по стат. 346.16.
Таким образом, основное отличие налогового учета на УСН от бухучета состоит во временном моменте отражения операции – по кассовому методу в целях налогового учета, по фактической дате при бухгалтерском учете. Законодательством РФ предусмотрен более простой способ ведения учета для субъектов МП. Если предприятие относится по критериям к малым и не обязано проводить ежегодный аудит, разрешается вести бухучет по правилам налогового, то есть кассовым способом. Это позволяет сблизить налоговый и бухгалтерский учет, а отчеты формировать без расшифровки показателей и в минимальном количестве форм.
Расчет налогооблагаемой базы ведется упрощенцами с помощью КУДиР (книга учета доходов/расходов). Актуальная форма и порядок заполнения регистра утверждены Минфином в Приказе № 135н от 22.10.12 г. В документ следует вносить все хозяйственные операции, влияющие на вычисление единого налога и некоторые, не влияющие (к примеру, это субсидии субъектов СМП; затраты упрощенца, выполненные за счет бюджетного финансирования и пр.). Порядок учета таких операций закреплен в п. 1 стат. 346.17 НК.
Записи ведутся по хронологическому принципу. На каждый налоговый период бухгалтером открывается новая КУДиР. Все данные вносятся в полных рублях, с подбивкой промежуточных итогов (за отчетные периоды) и совокупных (за год). Предприятия с филиалами/обособленными подразделениями ведут общий регистр. Допускается электронный формат заполнения или бумажный – порядок составления различается (п. 1.4, 1.5 Порядка по Закону № 135н).
Важно! Заверять КУДиР в ИФНС не требуется, причем форма ведения регистра значения не имеет. Но это не значит, что упрощенец может не формировать книгу – подобный документ является обязательным и требуется для подтверждения правильности расчета налогооблагаемой базы.
В случае необходимости внесения изменений в книгу при обнаружении фактов занижения сумм налога, требуется фиксировать корректировки в том периоде, когда были допущены ошибки. При завышении начисленного налога разрешается действовать на собственное усмотрение – исправлять данные за период обнаружения или совершения ошибки, или же оставить все как есть. При исправлении сведений в КУДиР требуется подать уточняющую декларацию.
Так как книга доходов/расходов используется для расчетов налога, ведение подобного регистра является обязательным для предприятий и для предпринимателей. Ответственность наступает в случае отсутствия КУДиР, составления документа с ошибками (стат. 120 НК). Данная статья применяется не только за нарушения в области бухгалтерского учета, но и при несоблюдении порядка учета доходов и расходов налогоплательщика – то есть за отсутствие данных налогового учета.
Дополнительно могут применяться меры административного взыскания к ответственным сотрудникам по стат. 15.11 КоАП – штраф составляет 2000-5000 руб.
Важно! Хранить КУДиР требуется в течение 4 лет наравне с прочими налоговыми регистрами. При нарушении сроков хранения к налогоплательщику также могут применяться указанные штрафные санкции.
Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .
