Составляют расходы на исследования, торговые марки, научные разработки, ноу-хау, произведения искусства, программное обеспечение, и так далее.
Программный продукт «1С 8.3» для работы с НМА владеет полным функционалом. В сегодняшнем материале мы пошагово рассмотрим все операции, которые можно реализовать в программном решении. К таковым относятся принятие к учету, поступления, передача (реализация) и списания нематериальных активов.
Вышеназванные активы, в отличие от основных средств, нельзя «пощупать» и разместить на складском помещении.
Поступление НМА в программе «1С 3.0»
С целью учета нематериальных активов первым шагом будет формирование документа с именем «Поступление НМА». Заходим в меню «ОС и НМА» и в список документов поступления переходим по ссылке под названием «Поступление НМА»:
Для формирования нового документа необходимо нажать клавишу под названием «Создать». Другой способ - на клавиатуре нажать клавишу «Insert».
Теперь непосредственно переходим к заполнению нужного документа. Для начала заполним реквизиты шапки, а именно такие обязательные поля как: «Контрагент», «Организация» и «Договор контрагента». Если договор у контрагента с поставщиком уже заведен, и он только один, то при выборе контрагента поле заполнится в автоматическом режиме.
Также рекомендуем заполнить необязательные поля под названиями «Документ №» и его дату. Это данные, а именно - номер и дата первичного входящего документа от поставщика. Время от времени, когда срочно нужно найти первичный документ, это бывает очень удобно и полезно.
После этого переходим к табличной части. При нажатии на клавиатуре клавиши «Insert» или «Добавить», добавьте новую строку. Далее выберите нематериальный актив. Обратите внимание, что карточки нематериальных активов хранятся в специальном справочнике «Нематериальные активы», а не в привычном для всех справочнике под названием «Номенклатура». Найти необходимый новый справочник существует возможность в меню с именем «Справочники», главе - «ОС и НМА».
После сделанного вводим сумму покупки актива. Если предприятие платит НДМ, то отмечаем ставку НДС. Затем в шапке документа необходимо отметить, что НДС включен в сумму, или должен начисляться сверху.
При корректной настройке программного продукта, реквизиты «Счет НДС» и «Счет учета», согласно с настройками, будут назначены в автоматическом режиме.
Внизу данного документа введите дату и номер входящего счета-фактуры и нажмите под названием «Зарегистрировать».
Заполнение необходимого документа завершено, нажмите клавишу «Провести». Вот что у нас в итоге получилось:
После окончания проведения «1С» по НМА создаст следующие проводки:
При вступлении актив попадает на счет «08.05» под названием «Приобретение нематериальных активов».
Принятие к учету НМА
Закончив оформлять покупку нематериального актива, с целью проведения над ним дальнейших операций, его необходимо поставить на учет. Для принятия НМА к учету существует одноименный документ с именем «Принятие к учету НМА». Чтобы осуществить нужную операцию, зайдите в меню «ОС и НМА», затем - в «Принятие к учету НМА» и в конце нажмите кнопку под названием «Создать».
В шапке документа заполните единственный реквизит, который называется «Организация».
Чтобы отображалась амортизация, в нижней части документа нужно выбрать нематериальный актив. Выбор осуществляется из справочника с именем «Способы отражения расходов». В нем мы завели запись «НМА» и отметили, что расходы будут относиться на счет «26»:
Закладка под названием «Внеоборотные активы» после заполнения должны выглядеть следующим образом:
Указываем такой счет учета - «04.01». В «1С 8.3» первоначальную стоимость существует возможность ввести вручную или воспользоваться клавишей «Рассчитать». Способ поступления укажите - «Приобретение за плату».
Установив галочку «Начислять амортизацию» открывается доступ к секции с параметрами амортизации.
Отметим, что срок полезного использования составляет 120 месяцев, счет начисления - «05», способ начисления амортизации - линейный:
После окончания проведения документа информация заполненных в документе реквизитов перенесется в справочник с именем «Нематериальные активы». При корректировке любой информации, она соответственно будет меняться и в справочнике.
Закладка под названием «Налоговый учет» почти повторяет закладку «Бухгалтерский учет». Нужные суммы заполняются так же с помощью клавиши «Рассчитать».
Документ готов, проведите его и посмотрите проводки:
Нематериальный актив принят к учету.
Списание нематериального актива в программном продукте «1С 8.3»
Коротко расскажем о передаче нематериальных активов и документы списания. Находятся они в том же разделе меню, что и предыдущие названные документы. И заполнения всей необходимой документации вроде предыдущей:
Документ «Списание» почти во всех случаях списывает НМА с учета на другие расходы, счет «91.02».
Передача НМА
Документ с именем «Передача НМА» подразумевает реализацию актива стороннему контрагенту. В нем обязательно указываются «Нематериальные активы», «Контрагент», а также «Счета и расходов»:
В этом случае в «1С» должны сформироваться следующие проводки:
В заключении отметим, что амортизация начисляется регламентной операцией под названием «Закрытие месяца».
Нематериальные активы в бухучете – это имущественные объекты компании, подлежащие учету. И, хотя эта собственность не имеет физической овеществленной формы, зачастую она существенно влияет на деятельность компании, принося ей ощутимую выгоду. Использование этих активов дает возможность оптимизировать производственные процессы, улучшать технологии и создавать фирме устойчивую репутацию на рынке. Поэтому нематериальные активы рассматриваются, как объект бухгалтерского учета и отражаются в балансе, будучи полноправными позициями внеоборотных активов.
НМА в бухгалтерском учете – это объекты интеллектуальной собственности, компьютерные программы, изобретения, производственные секреты, патенты, имущественные и авторские права, товарные марки и бренды. Учет этих активов осуществляется по аналогии с учетом основных фондов. Их стоимостное выражение фиксируется по дебету счета 04 «НМА», при поступлении подобного имущества оформляется учетная карточка на объект НМА , а на ввод его в эксплуатацию оформляют акт приема-передачи имущества. Как и ОС , объекты НМА подвержены изнашиванию и отражается износ накоплением расчетных сумм по кредиту сч. 05 «Амортизация НМА ».
Нематериальные активы принимаются к бухгалтерскому учету по критерию эффективности их использования в производственном процессе, что означает непосредственную полезность актива для фирмы. Опираясь на этот фактор, комиссия, утвержденная руководством компании, определяет ожидаемую выгоду от использования объекта НМА и сроки его продуктивной работы.
Единицей бухгалтерского учета нематериальных активов является отдельный объект НМА. Т.е. на каждый объект комиссией составляется протокол, заводится карточка с указанием характеристик, стоимости, СПИ и нормы амортизационных отчислений. Все изменения, например, внутренние движения, продажа, реконструкция, находят отражение в этом учетном документе.
Нематериальный актив может создаваться или приобретаться фирмой. Первоначальную стоимость объекта формируют собственно цена объекта, расходы по его регистрации, различные пошлины, другие затраты на приобретение. Бухучет НМА осуществляется фиксацией операций:
Отражение износа:
Выбытие НМА, выработавших свой ресурс, реализованных или переданных безвозмездно, отражается на сч. 91. Проводки при списании НМА с оставшейся несамортизированной стоимостью таковы:
Проводки при продаже НМА:
Несколько отличается учет НМА в целях налогообложения. Обусловлено это регулированием бухучета нормативным актом ПБУ 14/2007, налогового учета – статьями 258 и 259 НК РФ. Различия проявляются:
Несмотря на перечисленные различия, в компаниях предпочитают одинаково оценивать НМА, и устанавливать идентичные СПИ, что не всегда актуально, но удобно для финансовых работников.
Интеллектуальные разработки, являются нематериальным имуществом компании, обладают высокой ценностью и способны приносить значительную пользу предприятию. Наличие такого капитала и его стоимость служат особым индикатором репутации компании и оценки ее деятельности.
Интеллектуальная собственность (ИС) относится к имуществу компании, не имеющему материального выражения. Важнейшим способом коммерциализации интеллектуального капитала является постановка его составляющих на баланс предприятия. В бухгалтерской документации интеллектуальное имущество заносится в группу нематериальных активов (НМА).
Составление отчетов и предоставление сведений о НМА предприятий регламентируется ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов» (приложение к приказу Минфина РФ от 27.12.2007 № 153н).
В группу нематериальных активов могут входить объекты по нижеследующим категориям:
Определяющим критерием постановки на баланс всех перечисленных объектов, кроме относящихся к авторскому праву, является наличие официальной государственной регистрации в Роспатенте.
Для включения в баланс предприятия имущества, относящегося к НМА, необходимо одновременное соблюдение следующих положений:
В случаях невыполнения хотя бы одного из вышеуказанных условий, нематериальный актив не может быть поставлен на баланс компании.
В качестве учетного (инвентарного) объекта нематериальных активов устанавливается совокупность прав, закрепленная в одном патенте, свидетельстве на торговую марку, договоре или другом охранном документе. Следовательно, единицей бухучета формулируется не охранная грамота, а объем исключительных прав, предоставляемых одним документом такого вида.
Отчетность по бухгалтерии, величина налогов зависит от способов приобретения НМА организацией. Наиболее распространенными являются следующие способы:
Порядок проведения и учета операций, связанных с использованием нематериальных активов по лицензионным договорам, договорам коммерческой концессии и другим договорным соглашениям определяется ПБУ 14/2007.
Учет и постановка на баланс нематериальных активов осуществляется по первоначальной стоимости, которая определяется по суммарным фактическим расходам на получение или создание актива за вычетом НДС и других возмещаемых налогов. К фактическим затратам относятся суммы, уплачиваемые по договорам, регистрационные сборы, патентные, таможенные пошлины, оплата информационных и консультационных услуг по приобретению НМА, вознаграждения посредникам. Все проводимые операции отражаются в приходных документах, составляются акты приема и передачи активов и другие учетные карточки.
Параметры и алгоритмы расчета первоначальной стоимости НМА в зависимости от способа их поступления, такие же как для объектов группы основных средств, материальных и производственных запасов.
При постановке на баланс НМА необходимо установить срок, в течение которого ожидается использование данного актива для получения прибыли. Такой период называется сроком полезного использования и исчисляется обычно в месяцах. В исключительных случаях, когда определение периода использования НМА затруднительно, возможна постановка на учет актива с неопределенным сроком.
Объекты интеллектуальной собственности, принятые на баланс как НМА, могут в дальнейшем изменяться по бухгалтерской отчетности. В бухгалтерских балансах такие активы включаются по остаточной стоимости, которая рассчитывается по разности между первоначальной и амортизационной стоимостью, накопленной на дату отчета.
Основные операции с НМА в бухгалтерском балансе:
Категория нематериальных активов является составной частью динамического баланса организации, при этом актив относится к капитализированным расходам, которые должны окупаться в будущем, то есть приносить доход. Эффективным средством такой капитализации является включение в оборот интеллектуальной собственности, постановка на учет в качестве нематериального актива.
К сожалению, создатели объектов интеллектуальной собственности испытывают затруднения при оформлении документов на результаты своего труда. В ряде случаев, оценка первоначальной стоимости интеллектуальных активов является достаточно сложной процедурой, проведение такой оценки лучше доверить независимым экспертам (сертифицированным оценщикам). Получить максимальную прибыль от коммерциализации можно путём продажи (отчуждения) интеллектуальной собственности или выдачи исключительной лицензии (неисключительной сублицензии). Обращаем ваше внимание, лицензионные договора и договора отчуждения подлежат обязательной регистрации в ФГБУ ФИПС (Роспатент).
К нематериальным активам относятся: научные разработки, товарные марки, затраты на исследования, программное обеспечение, произведения искусства, ноу-хау и так далее.
1С 8.3 имеет полный функционал для работы с НМА. В рамках этой статьи я хочу рассмотреть пошагово все операции, которые можно осуществить в программе. К ним относятся поступление, принятие к учету, списание и передача (продажа) нематериальных активов.
Внизу документа введем номер и дату входящего счета-фактуры и нажмем кнопку «Зарегистрировать».
Заполнение документа закончено. Нажимаем кнопку «Провести». Вот что у меня получилось:
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
После проведения 1С сформирует следующие проводки по НМА:
Как видим, при поступлении нематериальный актив попадает на счет 08.05 – «Приобретение нематериальных активов».
После оформления покупки нематериального актива следует поставить его на учет для дальнейших над ним операций. Для принятия к учету НМА служит одноименный документ «Принятие к учету НМА». Чтобы ввести его, зайдем в меню «ОС и НМА», далее «Принятие к учету НМА», затем кнопка «Создать».
В шапке документа заполняем единственный реквизит – «Организация».
В нижней части документа выбираем нематериальный актив и как будет отражаться амортизация. Выбор происходит из справочника «Способы отражения расходов». Я завел в нем запись с названием «НМА» и указал, что затраты будут относиться на 26 счет:
Вот как выглядит закладка «Внеоборотный актив» после заполнения:
Переходим на закладку «Бухгалтерский учет».
Указываем счет учета – 04.01. Первоначальную стоимость в 1С 8.3 можно ввести вручную, а можно воспользоваться кнопкой «Рассчитать». Способ поступления укажем «Приобретение за плату».
После установки флажок «Начислять амортизацию» нам становится доступна секция с параметрами амортизации.
Укажем, что срок полезного использования 120 месяцев, способ начисления амортизации – линейный, счет начисления – 05:
После проведения документа данные заполненных реквизитов в документе перенесутся в справочник «Нематериальные активы». При любом изменении данных они так же будут меняться и в справочнике.
Закладка «Налоговый учет» практически повторяет закладку «Бухгалтерский учет». Необходимые суммы заполняются так же кнопкой «Рассчитать».
Документ готов, проводим его и смотрим проводки:
Нематериальный актив принят к учету.
Коротко скажу о документах списания и передачи нематериальных активов. Находятся они в том же разделе меню, что и предыдущие документы. Заполнение документов также похоже на заполнение предыдущих:
НМА или же нематериальные активы — это какие-либо ценности, которые принадлежат юридическим лицам, которые не имею физической формы, но по своему статусу имеют ценовую характеристику. Нематериальные активы учитываются в проводках на бухгалтерском счете учета 04.
НМА имеют возможность быть оцененными в денежной размерности, а также использоваться для получения прибыли от дохода. Кроме того, стоимость нематериальных активов служит показателем репутации и оценки работы предприятия.
Как правило к нематериальным активам организации относят всевозможные патенты, технологические разработки, программное обеспечение, лицензии на продукты и остальную интеллектуальную собственность. Кроме того, следует учитывать, что к НМА причисляют также товарные знаки и привилегии любого собственника.
При работе с нематериальными активами следует особое внимание уделить признакам, по которым они выделяются в свою группу, а именно:
НМА признаются созданными, если соблюдены два правила:
Дебет | Кредит | Название операции | Сумма операции | Документ — основание |
60.01 (76.05) | 51 | Оплачена стоимость НМА | С учетом НДС | Карточка учета НМА-1 |
60.01 (76.05) | Учтена стоимость купленного НМА | С учетом НДС | Карточка учета НМА-1 | |
19.02 | 60.01 (76.05) | Выделен НДС | НДС | Карточка учета НМА-1 |
Цену HMA можно компенсировать путем исчисления амортизацию. Данная операция над НМА позволит перенести цену активов на себестоимость продукции.
Амортизация происходит каждый месяц, и все отчисления приходятся на расходы предприятия.
Проводки при амортизации нематериального актива
Данный процесс во многом аналогичен с выбытием основных средств. Таким же образом доходы и расходы, полученные от списания НМА нужно отнести к прочим доходам и расходам. Единственным отличием от ОС является то, что для нематериальных активов нет необходимости открывать персональный субсчет на 04 счете.
Проводки по 04 счету при списании нематериального актива
Дебет | Кредит | Название операции | Сумма операции | Документ — основание |
05 | 04.01 | Списана амортизация НМА | С учетом НДС | Карточка учета НМА-1 |
91.02 | 04.01 | Списана остаточная стоимость | С учетом НДС | Карточка учета НМА-1 |
99.01.1 | 91.09 | Отражен убыток | С учетом НДС | Карточка учета НМА-1 |
Предприятие вправе отказаться от нематериального актива, если были совершены:
Проводки при продаже нематериального актива
Дебет | Кредит | Название операции | Документ — основание | Сумма операции |
62.01 | 91.01 | Отражена задолженность покупателя за объект НМА, проданный по стоимости, указанной в договоре. | Договор купли-продажи, Отгрузочные документы поставщика. |
С НДС |
05 | 04.01 | Списана начисленная амортизация проданного объекта НМА. | Бухгалтерская справка-расчет, Акт списания НМА |
С НДС |
91.02 | 68.02 | Начислен НДС от продажной стоимости объекта НМА. | Счет-фактура | НДС |
51 | 62.01 | Поступили денежные средства от покупателя. | Выписка банка по расчетному счету | С НДС |
Подробное видео про учет НМА в бухгалтерском учете: