С 2017 года уплата страховых взносов переходит под контроль ФНС. Изменения в администрировании связаны с тем, что Пенсионный фонд плохо справляется с полнотой сбора этих платежей. В остальном для работодателей мало что изменится, за исключением того, что предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2017 году в очередной раз повышена.
Предельный, установленный государством, размер базы для начисления страховых взносов - это та сумма выплат в пользу работника, свыше которой выплаты начисляются по пониженном тарифу. В общем случае страховые выплаты, которые работодатель платит за свой счет, составляют:
Предельная база для начисления страховых взносов в 2017 году выросла, таблица ниже содержит в себе новые установленные тарифы взносов по разным видам страхования работников.
Пределы установлены только для двух видов страхования:
В отношении сумм на обязательное медицинское страхование и по взносам в ФСС на травматизм закон не предусматривает предельного размера базы, поэтому эта категория взносов начисляется по единой ставке, независимо от того, сколько выплачено работнику.
Пример расчёта: старшему юристу компании «Форест» в течение 2017 года выплатили в общей сложности 913 000 рублей. Как начислить сумму к уплате за страхование этого работника?
Итого, в 2017 году работодатель уплачивает в виде взносов 264 878 рублей, что составляет 29% от выплат этому работнику. Экономия незначительная (против 30%), но все-таки она есть.
Мы рассмотрели ставки платежей за работников, которые действуют в общем случае, однако есть немало категорий плательщиков, которые вносят эти платежи по пониженным ставкам. Этот льготный перечень плательщиков установлен Налоговым кодексом Российской Федерации.
Показатель тарифов | Коды ОКВЭД |
|||
|---|---|---|---|---|
ФОМС |
||||
Организации и индивидуальные предприниматели, на УСН, осуществляющие определённые виды деятельности (доход от таких видов деятельности должен превышать 70% от общего дохода упрощенца) | Начинающиеся с 13, 14, 15, 16 |
|||
Аптеки (организации и ИП), работающие на ЕНВД, в отношении работников, занятых в фармацевтической деятельности | 46.18.1, 46.46.1, 47.73 |
|||
ИП, работающие на ПСН, в отношении работников, занятых в патентных видах деятельности, за исключением розничной торговли, общепита, аренды недвижимости | 31.0, 74.20, 75.0, 96.01, 96.02 и др. |
|||
Некоммерческие организации, работающие на УСН, кроме государственных и муниципальных учреждений в сфере научных исследований, образования, здравоохранения, культуры, искусства, спорта, соцобслуживания | Начинающиеся с 37, 86, 87, 88, 93 и др. |
|||
Благотворительные организации на УСН | ||||
Аккредитованные IT-организации (область информационных технологий) | Начинающиеся с 62, 63 |
|||
Хозяйственные общества и партнёрств на упрощённой системе налогообложения, занимающиеся внедрением изобретений, патентов, промышленных образцов, права на которые принадлежат бюд-жет-ным и ав-то-ном-ным учре-жде-ни-ям | Начинающиеся с 72 |
|||
Ор-га-ни-за-ции и индивидуальные предприниматели, ведущие тех-ни-ко-внед-рен-че-скую и ту-рист-ско-ре-кре-а-ци-он-ную де-я-тель-но-сть по соглашению с ор-га-на-ми управ-ле-ния осо-бы-х эко-но-ми-че-ских зо-н | 65.20, 63.1, 63.11.1, 79.1, 94.99, 62.0 и др. |
|||
Плательщики взносов, производящие выплаты членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов | Начинающиеся с 50 |
|||
Участ-ни-ки про-ек-та «Скол-ко-во» в России | ||||
Участники свободной экономической зоны на территории Республики Крым и Севастополя | Любые, кроме начинающихся с 05, 06, 07, 08, 09.1, а также 71.12.3 |
|||
Резиденты территории опережающего социально-экономического развития | Коды уста-нав-ли-ва-ют-ся от-дель-но для каж-дой тер-ри-то-рии |
|||
Резиденты свободного порта «Владивосток» | Любые коды, кроме запрещенных Наблюдательным советом порта Владивосток |
|||
Чтобы плательщик взносов имел право на пониженные тарифы, должны соблюдаться обязательные условия, указанные в ст. 427 НК РФ. Если эти условия нарушаются, то работодатель теряет право на льготу с начала календарного года, а не с момента нарушения.
Взносы по пониженным ставкам для пенсионного страхования и страхования на случай нетрудоспособности и материнства начисляются только в пределах установленного лимита на 2017 год:
С выплат сверх этих пределов взносы не начисляются, кроме платежей в ФОМС, для них выплаты осуществляются в обязательном порядке. В качестве примера рассмотрим, как рассчитывается размер страховых взносов в городе Севастополь (для юридических лиц-участников СЭЗ).
Пример расчёта: ООО «Флагман» является участником СЭЗ Севастополь и выплачивает взносы по пониженным ставкам. Коммерческому директору ООО «Флагман» в 2017 году была выплачена сумма в 985 000 рублей. Исчисление взносов производится по тарифам, указанным в таблице выше:
Итого, на выплаты коммерческому директору его работодатель должен перечислить за 2017 год 99 910 рублей. Это составляет всего лишь около 10% против 30% для обычных плательщиков. Право пользоваться пониженными ставками длится, пока страхователь выполняет условия, установленные НК РФ.
Любой бухгалтер может быть поставлен с решением вопроса о превышении базы для начисления страховых взносов в 2018 году. Как действовать в этом случае в отношении тех или иных отчислений в фонды? Как рассчитывать взносы и по каким тарифам в случае превышения базы по взносам в ПФР и ФСС?
Под базой в отношении страховых взносов понимают общую сумму доходов физического лица (сотрудника), с которой делают отчисления в государственные фонды. Ее расчёт ведут с начала финансового года и соответствующим образом обнуляют в новом периоде. При этом доходы учитывают, как в денежном выражении, так и в его эквиваленте. Кроме того, есть определённые виды доходов, которые в базу включать нельзя. Среди них – материальная помощь, компенсации, пособия от государства и т. д.
В российской практике выплаты сверх базы имеют место, когда официальная «голая» заработная плата подчиненного довольно большая:
Основные тарифы в 2018 году применяют, начисляя страховые взносы с выплат, сумма которых нарастающим итогом с начала года по каждому человеку не превышает:
Тариф взносов на обязательное медицинское страхование от величины выплат не зависит. Поэтому все выплаты без ограничения облагают взносами по тарифу 5,1 процента.
Что делать организации (ИП) при превышении базы для начисления страховых взносов в 2018 году? В данный момент величина общего тарифа страховых взносов на ОПС составляет 22%. При превышении максимальной величины базы, тариф будет – 10%. То есть в отношении сотрудника, который получил в 2018 году облагаемый взносами доход свыше 1 021 000 рублей, с суммы его превышения взносы рассчитывают по ставке 10%.
По болезням и материнству взносы считают по тарифу 2,9% и перестают начислять при превышении 815 000 рублей.
Как было уже сказано, в отношении обязательного медстраха не установило пределов, поэтому начисление ведут по ставке 5,1% от дохода с любой базы.
Так же поступили по взносам в ФСС на травматизм: в зависимости от класса профессионального риска и установленной для него ставки тарифа отчисления делают со всей базы. Напомним, что в 2018 году «травматизм» остался единственным страховым элементов, полностью подведомственным Фонду соцстраха. Все остальные взносы перечисляют по новым КБК новому администратору – ФНС России.
Для наглядности представим тарифы после превышения базы в 2018 году в виде таблицы.
ПРИМЕР
Облагаемый годовой доход работника – 1 104 000 руб. (92 000 руб. в месяц). Рассчитаем страховые взносы в 2018 г. по стандартным ставкам.
Превышение базы для начисления страховых взносов-2018 в ПФР составляет 83 000 руб.
(1 104 000 руб. – 1 021 000 руб.).
1 021 000 руб. х 22% = 224 620 руб., страхвзносы ПФР в пределах базового лимита.
(1 104 000 руб. – 1 021 000 руб.) х 10% = 8300 руб., «пенсионные» взносы со сверхлимитного дохода.
Общая сумма взносов ПФР в 2018 г.: 224 620 руб. + 8300 руб. = 232 920 руб.
Предельная база для начисления страховых взносов-2018 на случай болезни и материнства превышена на 289 000 руб. (1 104 000 руб. – 815 000 руб.). С этой сверхлимитной суммы начислять страховые взносы не надо.
815 000 руб. х 2,9% = 23 635 руб., страхвзносы ФСС с суммы дохода, не превышающей лимит базы.
Взносы на медстрахование начисляются на всю сумму облагаемого дохода работника:
1 104 000 руб. х 5,1% = 56 304 руб.
В расчете по страховым взносам суммы превышения базы для начисления страховых взносов в 2018 году показывают в отдельных графах. Это предусмотрено формой расчета.
Почему же введены эти лимиты превышения выплат сверх базы ? Это легко понять по взносам, на которые государство дает «поблажки»: пенсионным и «больничным». Считается, что человек с большой зарплатой в состоянии обеспечить себя в случае временной нетрудоспособности или выхода на пенсию. Ведь положенные ему в будущем выплаты будут считать исходя из средней величины его заработка в предыдущие годы.
В порядке вещей, что предельные суммы для начисления страховых взносов в 2017 году будут пересмотрены. Правительство России ежегодно учитывает коэффициент повышения объема выплат частным лицам, с которых рассчитываются платежи на страхование по общепринятой ставке.
Объем выплат рассчитывается по каждому сотруднику в отдельности с начала отчетного периода, равного календарному году. Каким будет предел начисления страховых взносов в 2017 году расскажет статья.
Установленный лимит начисления страховых взносов в 2017 году представляет собой суммированный объем всех выплат, полученных сотрудником за календарный год, который подлежит обложению обязательными страховыми платежами во внебюджетные фонды.
Как и было ранее, если предельная база для начисления страховых взносов в 2017 году будет исчерпана, выплаты во внебюджетные фонды нужно производить по сниженному тарифу или не перечислять взносы совсем.
Установленный предел базы для начисления страховых взносов в 2017 году не останется прежним. Ранее, до 2014 года включительно, лимит базы был фиксированным и не попадал под ежегодную индексацию. В 2015 году на законодательном уровне произошло разделение предельных сумм для ПФР и ФСС, а лимит для ФФОМС был отменен полностью. Взносы на медстрахование начисляются на всю сумму дохода частного лица.
Пока что предельный лимит для начисления страховых взносов в 2017 году официально не утвердили. Однако его обновленные значения уже вынесены на обсуждение.
Как определяется предельная база страховых взносов 2017 года? Согласно ст. 421 НК РФ, она индексируется ежегодно в январе. Для определения лимитированного предела необходимо умножить средний объем вознаграждений за труд на 12, а затем перемножить полученную цифру с показателем из таблицы:
Информации по коэффициентным показателям после 2021 года пока нет.
Как уже упоминалось ранее, лимит базы для начисления страховых взносов в 2017 году будет повышен в соответствии с ростом уровня заработных плат в государстве и повышающим коэффициентом.
Изменения будут следующими:
Все по-прежнему остается в отношении страховых выплат на медстрахование физических лиц. Взносы перечисляются со всех доходов не зависимо от полученных сумм. Лимитироваться также не будут взносы, выплачиваемые работодателями в ФСС за страхование от несчастных случаев и травматизма на производстве.
Учитывая предельные базы, страховые взносы в 2017 году будут начисляться следующим образом:
Все страховые выплаты, начиная с 2017 года, должны перечисляться в налоговую службу. В единый платеж не вошли только взносы на травмирование на производстве. Они по-прежнему относятся к ФСС.
Компании и ИП ежемесячно должны определять предельную базу по взносам в расчете на каждого работника. База вычисляется по нарастающей – к итогам прошлого месяца прибавляются суммы доходов за текущий и т.д. Порядок расчета регулируется ст. 420, 421 НК РФ.
При подсчете лимитированных баз на каждого сотрудника необходимо округлять полученные значения до полных тысяч. Таким образом, если сумма от полной тысячи составила 500 рублей и более, округление идет в большую сторону. Если меньше 500 рублей, то в меньшую.
Расчетные документы заполняются для отчетности в ФНС. Сдавать ее нужно ежеквартально до 30 числа месяца, следующего за периодом, отраженном в отчете.
Страховые взносы – это обязательные платежи, которые регулярно перечисляют компании и предприниматели. Уплата взносов в ФСС дает право на получение больничных и детских пособий, взносы на медстрах гарантируют возможность пользоваться услугами бесплатной медицины, перечисление пенсионных взносов обеспечивает получение пенсии в будущем.
Страховые взносы должны перечислять все работодатели, предприниматели и самозанятые лица. Причем, если у предпринимателя есть наемные сотрудники, то страховые взносы ИП платит и за себя, и за своих работников.
Полный перечень организаций-плательщиков страховых взносов приведен в Налоговом кодексе РФ (см. п. 2 ст. 11, ст. 19 НК РФ).
Итак, страховые взносы должны платить:
Уплата страховых взносов происходит одновременно в несколько инстанций (отдельными платежками):
Компании-работодатели и ИП с наемными сотрудниками перечисляют страховые взносы ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за расчетным.
Индивидуальные предприниматели без наемных работников платят взносы только за себя, и делают это помесячно, поквартально или единовременно.
При этом конкретная сумма, которую обязан перечислить страхователь – компания или ИП, – т.е. сумма взносов к уплате зависит от того, была ли превышена предельная величина базы для расчета взносов, или нет.
Предельная величина базы для исчисления страховых взносов подробно рассмотрена в следующем разделе.
Каждый месяц все работодатели – компании и предприниматели – выплачивают своим сотрудникам различные суммы: зарплату, отпускные, премии, компенсации, доплаты, надбавки вместо командировочных и т.д. Все эти выплаты могут облагаться страховыми взносами, а могут и не облагаться. Так вот выплаты, все суммы, которые взносами облагаются, формируют базу для начисления взносов.
При этом ежегодно на уровне Правительства утверждаются лимиты на выплаты, при превышении которых ставки по взносам будут меньше либо вообще обнуляются. Предельная величина базы для расчета взносов на 2018 год утверждена постановлением Правительства от 15.11.2017 № 1378 .
В частности, регрессивная шкала взносов распространяется на страховые взносы в ПФР, т.е. при начислении взносов на обязательное пенсионное страхование. Так, предельная величина базы для начисления страховых взносов на пенсионное страхование с 1 января 2018 года составляет 1 021 000 руб. До превышения этой суммы взносы начисляются по ставке 22%. После превышения – по ставке 10%.
Что касается взносов на соцстрах, то там ситуация несколько иная. Предельная величина базы страховых вносов составляет 815 000 руб. Пока сумма облагаемых выплат не достигла указанной суммы, взносы начисляются по ставке 2,9%. После превышения лимита взносы не начисляются вовсе.
В отношении взносов на медстрах лимиты не предусмотрены. Поэтому вне зависимости от общей суммы взносы уплачиваются по ставке 5,1%.
Для обязательного пенсионного и социального страхования лимиты повышены. Поэтому страхователям придется больше платить. Новые значения базы смотрите в таблице.
В 2018 году предельная величина базы страховых взносов выросла. В таблице ниже наглядно показано, с каких сумм надо рассчитывать страховые взносы за работников.
Таблица 1. Предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2018 году
Важно!
Из-за повышенных лимитов выплат в 2018 году придется заплатить больше пенсионных и социальных взносов. Кроме того, по-прежнему нет лимитов для медицинских взносов и платежей на травматизм. Эти страховые взносы в 2018 году надо начислять со всех доходов работников.
При превышении лимита по страховым взносам в 2018 году организация может сэкономить на платежах в бюджет.
Для безопасной экономии важно соблюдать 3 правила:
Страховые взносы рассчитывают, исходя из начислений «физикам», установленных лимитов облагаемой базы и ставок. Процентная ставка взносов напрямую зависит от суммы, облагаемой страховыми взносами.
Итак, сумма страховых взносов (на пенсионное, социальное, медицинское страхование) зависит от:
Общая ставка взносов составляет 30% (см. статьи 425 , Налогового кодекса РФ):
Что касается ИП – предпринимателей, не производящих выплаты в пользу физлиц, то они платят только за себя – фиксированные страховые взносы. Размер страховых взносов, уплачиваемых ИП в фиксированном размере, больше не зависит от МРОТ.
В 2018 году индивидуальные предприниматели будут платить за себя следующие фиксированные взносы (см. таблицу).
Таблица 2. Страховые взносы ИП в 2018 году
*Максимальный размер пенсионных взносов не может превышать восьмикратного размера фиксированных взносов.
Существует несколько категорий льготников – компаний и ИП, – которые платят взносы по более низким ставкам, чем все остальные. Полный перечень льготников приведен в статье 427 Налогового кодекса РФ. Среди них участники особых экономических зон и проекта «Сколково», IT-организации, экипажи судов и др. Также предусмотрены пониженные ставки взносов для компаний и ИП на УСН. При этом для них действуют дополнительные условия, дающие право на льготу:
Таблица 3. Пониженные тарифы страховых взносов (УСН и другие категории работодателей)
Взносы на ОПС,% | Взносы на ОСС. % | Взносы на ОМС,% |
|
|---|---|---|---|
Организации и ИП на УСН, осуществляющие виды льготной деятельности, (см. статью 427 НК РФ). | |||
ИП на патенте, кроме розницы, торговли, аренды недвижимости | |||
Некоммерческие и благотворительные организации на УСН | |||
Аптеки, работающие на ЕНВД | |||
IT-организации | |||
Компании и ИП, ведущие технико-внедренческую и туристско-рекреационную деятельность на основе соглашения с органами управления ОЭЗ | |||
Хозяйственные общества и партнёрств на УСН, занимающиеся внедрением интеллектуальной собственности, принадлежащей бюджетным и автономным учреждениям | |||
Участники проекта «Сколково» | |||
Участники СЭЗ на территории Крыма и Севастополя | |||
Резиденты территории опережающего социально-экономического развития и свободного порта Владивосток | |||
Страхователи, производящие выплаты членам экипажей судов, которые зарегистрированы в Российском международном реестре судов |
Если компания или ИП применяют в 2018 году пониженные тарифы, то пенсионные взносы с выплат, превышающих базу, начислять не надо.
Дополнительные тарифы страховых взносов в 2018 году
Для определенных категорий плательщиков и работников, занятых на вредных работах, предусмотрены дополнительные тарифы взносов ( Налогового кодекса РФ). Применять их можно только при наличии результатов аттестации рабочих мест, на основании которых условия труда на этих рабочих местах признаны вредными или опасными.
Тарифы страховых взносов на травматизм зависят от того, насколько опасен или безопасен вид деятельности, которую ведет компания. Тариф присваивается по основному виду деятельности в соответствии с ОКВЭД. Однако при регистрации бизнеса указывают сразу несколько видов деятельности. Вместе с тем в ФСС нет информации о том, какой вид деятельности у компании является основным.
Для получения корректной ставки по взносам на травматизм компаниям необходимо ежегодно подтверждать в ФСС основной вид деятельности. Форма заявления на подтверждение вида деятельности утверждена приказом Минздравсоцразвития России от 31.01.06 № 55
Для подтверждения основного вида деятельности в ФСС в 2018 году нужны следующие документы:
Документы подаются в ФСС по месту учета компании/ИП по почте, либо в электронном виде.
Если пропустить срок подтверждения основного вида деятельности в 2018 году, то ФСС самостоятельно установит тариф по самому опасному виду деятельности, который есть у компании в ЕГРЮЛ.
И платить страховые взносы по этому тарифу, переплачивая, компания будет весь 2018 год.
Тарифы взносов от несчастных случаев варьируются от 0,2% до 8,5%. На сколько ФСС может повысить тариф в случае неподтверждения основного вида экономической деятельности, зависит от разнообразия видов деятельности, указанных в ЕГРЮЛ.
Специалисты нашей компании внимательно следят за своевременным подтверждением основного вида деятельности по нашим клиентам.
Директора и собственники компаний, которые находятся у нас на обслуживании, могут быть уверены в том, что переплаты из-за несвоевременного извещения ФСС не возникнет, все установленные законодательством взносы будут корректно рассчитаны и уплачены в срок, претензий со стороны ФНС и фондов не будет. А значит, доначисления, пени и штрафы нашим клиентам не грозят.
Связаться с экспертом
Постановлением Правительства РФ от 15.11.2017 № 1378 установлены предельные суммы выплат физлицам для начисления страхвзносов в 2018 году. Данные показатели меняются в РФ ежегодно. В этой статье расскажем о максимальных суммах выплат и вознаграждений физлицам, которые облагаются страховыми взносами в будущем году.
Если до 2015 г. предельный облагаемый лимит дохода был одинаковым для «пенсионных», медицинских и «соцстраховских» взносов, то вот уже третий год он устанавливается отдельно по каждому виду, а для взносов на обязательное медстрахование лимит вовсе отменен.
Предельные суммы для начисления страховых взносов 2018 г. проиндексированы согласно показателям роста средней зарплаты россиян с применением повышающих коэффициентов. По данным Минэкономразвития РФ, номинальная зарплата на одного работающего в РФ увеличилась в 1,08 раза, что прямо повлияло на новый лимит базы для начисления страховых взносов-2018 на соцстрахование. Лимит облагаемого дохода по «пенсионным» взносам определен путем умножения средней российской зарплаты на 12 и на 2.
По сравнению с 2017 г. , предельный лимит для начисления страховых взносов 2018 года увеличится и составит:
По-прежнему не установлен предел базы для начисления страховых взносов 2018 на обязательное медстрахование и взносов в ФСС на «травматизм». Эти взносы начисляются со всех облагаемых выплат, которые страхователь производит работникам.
Согласно новым лимитам, тарифы страхвзносов в 2018 г. буду применяться следующим образом:
Взносы на обязательное медстрахование начисляются по тарифу 5,1% со всего облагаемого дохода работника без ограничения.
Взносы на «травматизм» исчисляются, исходя из класса профриска, присвоенного основному виду деятельности организации или ИП. Ограничений предельной базы дохода для этих взносов также нет.
Облагаемый годовой доход работника – 1 104 000 руб. (92 000 руб. в месяц). Рассчитаем страховые взносы в 2018 г. по стандартным ставкам.
Превышение базы для начисления страховых взносов-2018 в ПФР составляет 83 000 руб.
(1 104 000 руб. – 1 021 000 руб.).
1 021 000 руб. х 22% = 224 620 руб., страхвзносы ПФР в пределах базового лимита.
(1 104 000 руб. – 1 021 000 руб.) х 10% = 8300 руб., «пенсионные» взносы со сверхлимитного дохода.
Общая сумма взносов ПФР в 2018 г.: 224 620 руб. + 8300 руб. = 232 920 руб.
Предельная база для начисления страховых взносов-2018 на случай болезни и материнства превышена на 289 000 руб. (1 104 000 руб. – 815 000 руб.). С этой сверхлимитной суммы начислять страховые взносы не надо.
815 000 руб. х 2,9% = 23 635 руб., страхвзносы ФСС с суммы дохода, не превышающей лимит базы.
Взносы на медстрахование начисляются на всю сумму облагаемого дохода работника:
1 104 000 руб. х 5,1% = 56 304 руб.
