Процесс установления размера, на который сократится налогооблагаемая база, главным образом зависит от количества детей в семье. В связи с этим предлагаем раз и навсегда разобраться с тем, как правильно вычислять размер . О том, как рассчитать , мы говорим в этой статье.
Если на обеспечении физического лица находится несовершеннолетний ребенок или дети, являющиеся учениками образовательного учреждения по очной форме, которые еще не достигли 24 лет, то в данном случае, в соответствии с налоговым законодательством, для него полагается начисление денежной компенсации.
ВАЖНО! Возврат подоходного налога, выдающийся за воспитание детей, возможен не только для родителей, но и для физических лиц, оформивших опеку либо попечительство над ребенком, а также для приемных родителей.
Поскольку в зависимости от сложившихся обстоятельств оформлением вычета может заниматься как работодатель, так и сам налогоплательщик, предлагаем ознакомиться с перечнем необходимых бумаг для получения денежной компенсации, связанной с рождением и воспитанием ребенка:
В некоторых случаях вышеперечисленный список документации не является исчерпывающим. Например, если ребенок, который старше восемнадцати лет, получает образование, и родители хотят вернуть за него часть НДФЛ, то в налоговую службу нужно предоставить справку, подтверждающую статус ученика.
У многих родителей, в семье которых недавно появился новорожденный, автоматически возникает вопрос относительно того, когда же можно воспользоваться правом на уменьшение налогооблагаемой базы. Налоговым законодательством установлено, что вычет выдается с того месяца, который зафиксирован в свидетельстве в качестве даты рождения.
Например, если новорожденный появился на свет в апреле 2019 года, то денежную компенсацию налогового характера за него могут начислить уже с апреля.
Правила вычисления размеров суммы, на которую сократится база налогоплательщика, облагаемая обязательными налоговыми взносами, достаточно просты. В Налоговом кодексе Российской Федерации, а именно в 218 статье, указаны суммы, которые ежемесячно вычитаются из заработной платы претендента на налоговую скидку. Причем для расчета необходимо брать ежемесячный оклад до снятия с него НДФЛ.
Размер вычетов зависит от количества детей в семье, категории, к которой они принадлежат, а также от того, кто занимается их воспитанием, и составляет:
Обращаем внимание на то, что существует определенный лимит – 350 000 рублей, который вносит запрет на пользование налоговой скидкой. Если в каком-то месяце, отсчитанном от начала налогового периода, заработок претендента на вычет составляет больше 350 000 рублей, то с этого момента денежная компенсация для него больше не начисляется.
Для того чтобы разобраться, как вычислить размер ежемесячного оклада после начисления стандартного вычета, предлагаем рассмотреть конкретный случай. Некая Андреева Дарья Сергеевна, чья заработная плата без учета налоговых сборов составляет 29 000 рублей, родила близнецов и хочет получать за них денежную компенсацию. Необходимо выполнить следующие математические действия:
Теперь подсчитаем размер зарплаты без учета налоговой скидки, но со снятием НДФЛ. Поскольку налог на доходы физических лиц установлен в размере 13%, то находим их от суммы 29 000 рублей и получаем цифру 3 770 рублей. Отняв полученный результат от общей суммы заработной платы, получаем 25 230 рублей.
После сравнения окладов, подсчитанных с налоговой скидкой (25 594) и без нее (25 230), приходим к пониманию того, что мать двоих детей при оформлении вычета ежемесячно сможет получать на 364 рубля больше.
В тех ситуациях, когда в семье имеется более трех детей, размер, уменьшающий базу налогообложения, рассчитывается точно так же, как и для одного ребенка. Однако все же имеется одно отличие – это размер общей суммы, который вычитается из заработной платы до момента снятия с нее подоходного налога.
Размеры вычетов для многодетных родителей:
Дальше, чтобы получить размер вычета за шестерых детей, достаточно прибавить к сумме 11 800 рублей сумму, равную 3 000 рублей. Таким образом, в случае рождения каждого последующего ребенка к сумме налоговой скидки просто будет добавляться 3 000 рублей.
Необходимо не забывать о том, что вычет предоставляется только за детей, которым еще не исполнилось восемнадцать лет, либо за учащихся детей, не достигших 24 лет. Если в семье имеется трое детей, причем один ребенок совершеннолетний и нигде не учится, то налоговые органы выдадут компенсацию только за двоих.
Казалось бы, что может быть проще - правильно рассчитать и учесть налоговые вычеты на детей. Да, это действительно несложно, если речь идет о полноценной семье с одним ребенком или даже двумя-тремя детьми. Но рано или поздно семья меняется. И тогда родители изыскивают способы, как получить вычеты выгоднее. Рассмотрим некоторые сложные ситуации, в т. ч. с точки зрения того, как не заинтересовать контролирующие органы.
В 2011 г. и 2012 г. были изменены и дифференцированы размеры стандартных налоговых вычетов по НДФЛ для физических лиц, имеющих детей. Федеральным законом от 21.11.2011 г. № 330‑ФЗ «О внесении изменений в ч. 2 Налогового кодекса Российской Федерации, ст. 15 Закона Российской Федерации «О статусе судей в Российской Федерации» и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации» (далее Федеральный закон № 330‑ФЗ) в ст. 218 НК РФ были внесены поправки.
Федеральным законом № 330‑ФЗ в ст. 218 НК РФ внесены изменения, которые направлены на поддержку семей, имеющих детей, путем увеличения размера стандартного налогового вычета, предоставляемого по НДФЛ. При этом остальные положения подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ остались в прежнем виде, что вызвало некоторую неясность в порядке применения размеров налоговых вычетов.
С момента вступления в силу Федерального закона № 330‑ФЗ налогоплательщиками было задано множество вопросов, а Минфином России, ФНС, экспертами было дано множество разъяснений по порядку применения положений подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ. Тем не менее многие вопросы остались неясными. Ниже рассмотрены сложные моменты о порядке применения стандартных налоговых вычетов в размерах, установленных Федеральным законом № 330‑ФЗ.
Федеральным законом № 330‑ФЗ установлены дифференцированные размеры налоговых вычетов для налогоплательщиков в зависимости от количества детей. С 1 января 2012 г. налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, на основании подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ в следующих размерах:
На практике возник вопрос о том, как определить размер вычета, если у физического лица трое или более детей, при этом вычеты предоставляются не на каждого ребенка в силу возраста или иных причин согласно ст. 218 НК РФ.
После вступления в силу Федерального закона № 330‑ФЗ существовало две позиции по данному вопросу. Первая основана на том, что размер налогового вычета в повышенном размере предоставляется на 3‑го и каждого последующего ребенка. При этом НК РФ не содержит уточнений, что вычеты должны предоставляться исходя из количества детей, на которых предоставляются стандартные налоговые вычеты, а все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика, плательщика сборов (п. 7 ст. 3 НК РФ).
Другая позиция была основана на том, что для определения размера вычетов следует учитывать только детей, подпадающих под признаки, изложенные в подп. 4 п. 4 ст. 218 НК РФ, и на которых предоставляются вычеты.
…при определении размера вычетов следует исходить из общего количества детей налогоплательщика независимо от того, предоставляются на него стандартные налоговые вычеты или нет…
В настоящее время сложилась четкая позиция, подтвержденная многочисленными разъяснениями контролирующих органов, состоящая в следующем.
При определении размера вычетов следует исходить из общего количества детей налогоплательщика независимо от того, предоставляются на него стандартные налоговые вычеты или нет.
Минфин РФ в письме от 23.12.2011 г. № 03-04-08/8-230 дал следующие разъяснения. Учитывая, что налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет, при определении применяемого размера стандартного налогового вычета учитывается общее количество детей. То есть 1‑й ребенок – это самый старший по возрасту ребенок вне зависимости от того, предоставляется на него вычет или нет.
Аналогичная позиция содержится в письмах Минфина России от 23.08.2012 г. № 03-04-05/8-995, от 15.03.2012 г. № 03-04-05/8-302, от 14.02.2012 г. № 03-04-05/8-179 и др.; письмах ФНС России от 2.02.2012 г. № ЕД‑4-3/1608@, от 24.01.2012 г. № ЕД‑4-3/991@ и др.
Минфин также разъяснил, что очередность детей определяется в хронологическом порядке по дате рождения независимо от их возраста. В этой связи смотрите письма Минфина от 10.04.2012 г. № 03-04-05/8-469, от 3.04.2012 г. № 03-04-06/8-96, от 10.02.2012 г. № 03-04-06/8-32 и др., ФНС России от 5.05.2012 г. № ЕД‑2-3/326@, от 24.01.2012 г. № ЕД‑3-3/185@ и др.
Определение количества детей также не зависит от того, являются ли они детьми непосредственно налогоплательщика или его супруга. Это подтвердил Минфин в письме от 10.04.2012 г. № 03-04-05/8-469.
В отношении опекунов и попечителей учитывается общее количество детей, включая подопечных, в хронологическом порядке по дате рождения независимо от их возраста. То есть 1‑й ребенок – это наиболее старший по возрасту ребенок вне зависимости от того, подопечный он или родной (письмо Минфина от 3.04.2012 г. № 03-04-06/8-96).
Необходимо отметить, что при определении общего количества детей также учитывается ребенок, который умер. В этой связи смотрите письма Минфина России от 10.02.2012 г. № 03-04-06/8-29, от 10.02.2012 г. № 03-04-06/8-33, от 10.02.2012 г. № 03-04-05/8-165 и др.
В целях применения стандартных налоговых вычетов могут также учитываться дети, на которых не было выдано свидетельство о рождении. В этом случае документом, подтверждающим факт рождения ребенка, может быть справка о рождении по форме № 26, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 31.10.1998 г. № 1274. В ней указываются даты рождения и смерти ребенка, умершего на первой неделе жизни.
Справка выдается в соответствии с п. 1 ст. 20 Федерального закона от 15.11.1997 г. № 143‑ФЗ «Об актах гражданского состояния» на основании документа, выданного медицинской организацией или частнопрактикующим врачом (учетная форма № 106–2/у‑08 «Медицинское свидетельство о перинатальной смерти» – приложение № 3 к приказу Минздравсоцразвития России от 26.12.2008 г. № 782 н «Об утверждении и порядке ведения медицинской документации, удостоверяющей случаи рождения и смерти»).
…размер налоговых вычетов следует определять исходя из общего количества детей налогоплательщика, включая детей, на которых налоговые вычеты не предоставляют...
Таким образом, размер налоговых вычетов следует определять исходя из общего количества детей налогоплательщика, включая детей, на которых налоговые вычеты не предоставляют. Причем независимо от того, родные дети или находящиеся в опеке или на попечении, усыновленные, дети супругов, дети, которые умерли.
Кроме того, Федеральным законом № 330‑ФЗ изменен порядок предоставления стандартного вычета на ребенка-инвалида. С 1 января 2012 г., помимо перечисленных выше вычетов на 1‑го, 2‑го, 3‑го и каждого последующего ребенка, установлен налоговый вычет на каждого ребенка-инвалида до 18 лет или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы, в размере 3000 рублей.
Законодатель установил специальные размеры налоговых вычетов в зависимости от двух обстоятельств: каким по счету является ребенок для налогоплательщика и является ли ребенок инвалидом.
Логично предположить, что ребенок-инвалид является для родителей 1‑м, 2‑м, 3‑м и т. д., из чего можно сделать вывод, что вычеты могут быть предоставлены как по первому, так и по второму основанию.
Сегодня контролирующими органами сформирована позиция, с которой не соглашаются специалисты. Судебная практика по данному вопросу не сформирована, что позволяет трактовать закон не в пользу налогоплательщиков.
Уменьшение налоговой базы у родителей, имеющих детей, на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является инвалидом, составляет 3000 рублей. Закрепляя право на получение данного вычета в определенном размере, законодатель имел в виду, что получают данное право в одинаковом размере все родители, на обеспечении которых находится ребенок в возрасте до 18 лет, являющийся инвалидом. Причем вне зависимости от того, каким по счету он является (письма Минфина России от 29.08.2012 г. № 03-04-05/8-1021, от 11.07.2012 г. № 03-04-05/8-860, от 3.04.2012 г. № 03-04-06/5-94, от 2.04.2012 г. № 03-04-05/8-400 и др.).
При этом Минфин отмечает, что вычет на ребенка-инвалида как на 1‑го, 2‑го, 3‑го или последующего по счету ребенка не предоставляется. Обоснован данный вывод тем, что вычет на ребенка-инвалида предусмотрен специальной нормой (письма Минфина России от 3.04.2012 г. № 03-04-06/5-94, от 19.01.2012 г. № 03-04-06/8-10). С позицией ведомства можно не согласиться.
В подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ установлены размеры стандартных вычетов на ребенка в зависимости от двух обстоятельств: каким по счету для родителя является ребенок и является ли он инвалидом. При этом НК РФ не содержит условия об ограничении применения двух налоговых вычетов на одного ребенка или выбора одного из оснований их применения.
Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (п. 7 ст. 3 НК РФ). Из чего следует, что размер вычета можно определять путем сложения вычетов по каждому из оснований.
Кроме того, необходимо отметить, что при таком подходе Минфина не соблюдается принцип равенства налогообложения, установленный п. 1 ст. 3 НК РФ. Ведь налоговое бремя родителя, имеющего 1‑го ребенка-инвалида, и родителя, имеющего 3‑го ребенка-инвалида, будет различным. При этом Минфин в письме от 2.04.2012 г. № 03-04-05/8-400 говорит, что утверждение о нарушении принципа равенства налогообложения, установленного ст. 3 НК РФ, необоснованно.
Принцип равенства налогового бремени нарушается в тех случаях, когда определенная категория налогоплательщиков попадает в иные по сравнению с другими налогоплательщиками условия, хотя между ними нет существенных различий, которые оправдывали бы неравное правовое регулирование. Смотрите в этой связи постановление Конституционного суда РФ от 13.03.2008 г. № 5‑П.
… при отказе от вычета родителя, имеющего право на вычет в размере 3000 рублей, в пользу родителя, имеющего право на вычет в размере 1400 рублей (с 1.01.2012 г.), следует применять вычет в размере 2800 рублей…
На сегодня судебная практика по данному вопросу не сформирована ввиду недолгого действия рассматриваемых положений НК РФ. Предоставление налоговых вычетов работнику на одного ребенка по двум основаниям повлечет налоговые риски для налогового агента и налогоплательщика. При этом сотрудники, готовые отстаивать свое право на поддержку родителей, имеющих детей, государством, на создание условий, обеспечивающих детям достойную жизнь и свободное развитие, могут воспользоваться альтернативным вариантом расчета и заявить недостающую часть вычета в налоговой декларации (п. 4 ст. 218 НК РФ).
Налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей).
С вступлением в силу Федерального закона № 330‑ФЗ возникли вопросы о применении налоговых вычетов в двойном размере, если у родителей разное количество детей. Так как размер налогового вычета зависит от того, каким по счету является ребенок для родителя, родитель, оказывающийся от вычета, может иметь право на вычет в ином размере, чем родитель, в пользу которого он отказывается.
При прямом прочтении положений подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ можно сделать вывод, что при отказе от налогового вычета одним родителем вычет, который подлежит предоставлению второму, удваивается.
Изложенная позиция дает возможность оптимизировать получение налоговых вычетов семье, если один из родителей получает слишком низкую заработную плату и не расходует полный размер вычетов. Или же, допустим, отец получает высокую заработную плату и его доход быстро достигает 280 тыс. рублей. Кроме того, есть смысл применить данную схему, если один из родителей имеет право на более низкий налоговый вычет, чем другой. Однако контролирующие органы не приветствуют оптимизацию получаемых вычетов.
Минфин в письме от 20.03.2012 г. № 03-04-08/8-52, ссылаясь на подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, делает выводы, что мать ребенка в 2011 г. имеет право на получение стандартного налогового вычета за каждый месяц налогового периода в размере 1000 рублей, от которого она вправе отказаться. Следовательно, отец ребенка вправе получить стандартный налоговый вычет в размере 4000 рублей, то есть в размере вычета на 3‑го ребенка 3000 рублей и 1000 рублей, от получения которого отказалась мать.
Аналогичную позицию высказал ФНС России в письме от 5.04.2012 г. № ЕД‑4–3/5715@. Налоговики сделали вывод, что если родителям полагается вычет в разном размере (из-за разницы в общем количестве детей), то при его перераспределении в пользу одного из родителей указанные суммы складываются.
Необходимо отметить, что и Минфин, и ФНС России рассматривают ситуацию, где родитель, имеющий право на вычет в меньшем размере, отказывается в пользу родителя, который имеет право на вычет в большем размере. При этом контролирующими органами не приводятся примеры, где имеет место обратная ситуация.
Из прямого прочтения положений подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ можно сделать вывод, что при отказе от вычета родителя, имеющего право на вычет в размере 3000 рублей, в пользу родителя, имеющего право на вычет в размере 1400 рублей (с 1.01.2012 г.), следует применять вычет в размере 2800 рублей. Иная позиция влечет риски для налогового агента и работника.
При этом налогоплательщик или налоговый агент не смогут ссылаться на письма Минфина и ФНС России ввиду того, что они не являются разъяснениями данных неопределенному кругу лиц (подп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ). Несмотря на вышеизложенное, налогоплательщик или налоговый агент вправе обратиться в налоговые органы и Минфин для получения им разъяснений на основании п. 1 ст. 21, п. 1 ст. 32, ст. 34.2 НК РФ либо быть готовым отстаивать свою позицию в суде.
Пример 1
У женщины трое детей: ребенок в возрасте 22 лет, обучающийся по очной форме обучения, и ребенок в возрасте 19 лет, который проходит срочную военную службу, от первого брака; ребенок в возрасте 10 лет от второго брака. С этой женщиной и ее вторым супругом проживает ребенок супруга в возрасте 15 лет. Кроме того, у нее был ребенок, который умер через неделю после рождения 12 лет назад. Старший ребенок женщины от первого брака проживает с ней и ее вторым супругом, но усыновлен им не был.
Женщина в соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ имеет право на стандартные налоговые вычеты на детей в следующих размерах:
На 2‑го ребенка (19 лет) и на 4‑го ребенка (умершего) вычеты не предоставляются.
Второму супругу женщины могут быть предоставлены налоговые вычеты на детей в следующих размерах:
На ребенка 19 лет вычеты не предоставляются, т. к. он не проживает совместно с супругом, на умершего ребенка – т. к. супруг не является родителем.
Пример 2
У женщины и ее супруга два ребенка: один ребенок 8 лет, 2‑й ребенок 5 лет – инвалид. У супруга есть ребенок от первого брака в возрасте 10 лет.
Женщине в соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ ее работодателем будут предоставлены стандартные налоговые вычеты на детей в следующих размерах:
Супругу его работодателем будут предоставлены стандартные налоговые вычеты на детей в следующих размерах:
Работодателями могут быть предоставлены дополнительные налоговые вычеты на ребенка инвалида: женщине – 1400 рублей, ее супругу – 3000 рублей (как на 2‑го и 3‑го ребенка). Однако это повлечет налоговые риски, т. к. позиция о предоставлении двух вычетов противоречит позиции Минфина и ФНС России. Также супруги вправе заявить дополнительные налоговые вычеты по итогам года, предоставив в налоговые органы налоговые декларации по НДФЛ, но свою позицию им, скорее всего, придется доказывать в спорном порядке.
Пример 3
Мужчина отказывается от получения стандартных налоговых вычетов в пользу своей супруги на их общих детей (10 и 15 лет), о чем составляет соответствующее заявление. У супруги есть ребенок от первого брака в возрасте 17 лет.
Женщине в соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ ее работодатель предоставит стандартные налоговые вычеты на детей в следующих размерах:
Работодателем может быть предоставлен женщине налоговый вычет на 3‑го ребенка в размере – 6000 рублей (3000 рублей × 2), однако это повлечет налоговые риски, т. к. данная позиция противоречит позиции Минфина и ФНС России. Кроме того, сотрудница вправе заявить удвоенный налоговый вычет в размере 6000 рублей
Ирина Федоскина, эксперт журнала "Консультант"
На сегодняшний день для того, чтобы должным образом обеспечить ребенка, требуется огромное количество денежных средств.
В связи с этим на детей пользуется особой популярностью, поскольку позволяет их родителям несколько уменьшить размер налогооблагаемой базы. Как именно это сделать, а также многие другие особенности детской налоговой скидки как раз и будут описаны в данной статье.
Каждый налогоплательщик, который официально трудоустроен и своевременно вносит все налоговые сборы в государственную казну, имеет право на вычет за ребенка. Таким образом, оформив налоговую скидку подобного рода, физическое лицо будет выплачивать налоги уже с несколько меньшей суммы, чем прежде, что несколько улучшит его финансовое положение.
Перед тем как приступать к оформлению бумаг на налоговую скидку, нужно разобраться с тем, имеет ли на это по закону право налогоплательщик, а также какие условия распространяются на ее получение. на детей описаны в Налоговом кодексе, а именно в статье под номером 218 (четвертый пункт).
Необходимо отметить, что, в соответствии с текстом данного законодательного акта, детьми принято считать физических лиц, которые не достигли восемнадцати лет, либо физических лиц, получающих образование на очной форме, младше двадцатичетырехлетнего возраста.
Большинство налогоплательщиков ошибочно считают, что вернуть подоходный налог за ребенка могут только его биологические родители. Данное мнение является неверным, поскольку помимо родителей на стандартную налоговую скидку могут рассчитывать и следующие физические лица:
ВАЖНО! Если дети физического лица, которое претендует на вычет и получает свои доходы на территории Российской Федерации, находятся за пределами государства, то на них все же можно оформить скидку. Однако для этого нужно иметь в наличии определенный пакет документов, причем обязательно заверенный представителями компетентных органов иностранного государства.
Большинство родителей задаются вопросом относительно того, с какого момента времени можно подавать документы на возврат НДФЛ и получать долгожданную материальную компенсацию.
Ответ достаточно прост – налогоплательщику начисляется налоговая скидка с того месяца, в котором родился его ребенок. А в том случае, если вернуть подоходный налог хочет усыновитель либо попечитель, то это можно сделать с того месяца, в котором были оформлены все необходимые документы.
Чтобы раз и навсегда разобраться с тем, как определить сумму налоговой скидки, которая предоставляется за воспитание детей, прежде всего, стоит понимать, что ее размер фиксирован и зависит от того, сколько детей обеспечивает налогоплательщик.
Таким образом, если физическое лицо претендует на денежную компенсацию за одного ребенка, то размер его налогооблагаемой базы, подсчитанный за месячный период, уменьшится на 1 400 рублей. Иными словами, физическое лицо сможет в месяц получать на 182 рубля больше (13% от 1 4000), а в год на 2184 рубля (182*12 месяцев).
Многие семьи воспитывают одновременно двоих детей и имеют право претендовать на денежную компенсацию за каждого ребенка. Как уже говорилось ранее, сумма скидки на первого составляет – 1 400 рублей.
Однако данный размер вычета налоговым законодательством также установлен и на второго ребенка. Чтобы вычислить размер компенсации, которая будет начислена физическому лицу за двоих детей за год, нужно выполнить следующие действия:
В том случае, если семья состоит из троих детей или большего количества, то вышеприведенные правила расчета несколько видоизменяются. На третьего ребенка налоговая инспекция начисляет уже несколько большую сумму, чем за первых двух детей, — в размере 3 000 рублей. Таким образом, суммарный размер, на который сократится налогооблагаемая база за всех троих детей, составляет 5 800 рублей, а материальная компенсация за год – 9 048 рублей.
Физическое лицо, оформляющее возврат подоходного налога, имеет право претендовать на компенсацию в повышенном размере при стечении следующих обстоятельств:
Если дети физического лица получают образование, то это дает претенденту на налоговую скидку сразу несколько следующих преимуществ:
Для семей с детьми сейчас предоставляется много привилегий. Они имеют возможность получить , благодаря которому за счет государства будет оплачен первоначальный взнос или погашена часть текущей задолженности. Для такой категории заемщиков предоставляется , которая позволит семьям снизить в это сложное время финансовую нагрузку. Физлицам, имеющим детей и регулярно получающим заработную плату, Федеральное законодательство позволяет снизить часть налога.
В соответствии с регламентом Федерального законодательства российские граждане, имеющие детей, могут воспользоваться вычетами, которые позволят снизить налог с зарплаты. Родителям необходимо знать о существующих ограничениях:
Совет : если работник, у которого есть ребенок, в течение календарного года не использовал положенный ему налоговый вычет, то он может воспользоваться своим правом в следующем отчетном периоде. Для этого ему необходимо обратиться в ФНС по месту проживания с заявлением, в котором следует попросить вернуть излишне уплаченный налог НДФЛ. К нему нужно приложить декларацию 3-НДФЛ и документы, подтверждающие право на налоговый вычет. Заявление физлица будет рассматриваться на протяжении 3 месяцев, после чего ему сообщат о принятом решении.
Уменьшить налог с зарплаты, если есть ребенок, можно на следующих условиях:
Совет : если супруг откажется от получения налогового вычета, то его супруга у своего работодателя может получить такую льготу в двойном размере. В этом случае на имя руководителя супруга должна написать заявление, приложить к нему справку 2-НДФЛ мужа.
Подоходный налог с зарплаты, если есть ребенок, рассчитывается по формуле. При этом работодателем применяется ставка, утвержденная Федеральным законодательством (в 2017 году - 13%). Каждый работник может самостоятельно рассчитать, на какую сумму можно уменьшить подоходный налог. Расчет нужно проводить в определенной последовательности:
Совет : если физлицо решило сменить работодателя, то в этом случае делается специальный .
Пример:
Каждый человек может получать налоговые вычеты на себя, если в календарном году он понес расходы, которыми Федеральное законодательство позволяет уменьшать НДФЛ. Физлица, имеющие детей, могут уменьшить базу налогообложения на сумму установленных законом вычетов. Чтобы воспользоваться своим правом, им следует с соответствующими документами обратиться к своему работодателю или в ФНС по месту проживания, если были пропущены сроки.
Совет : порядок предоставления налоговых вычетов на детей регулируется статьей 218 Налогового Кодекса России. Стоит отметить, что льготы, положенные на детей, никак не связаны с другими видами налоговых вычетов, поэтому их сумма не может изменяться в меньшую сторону.
Ежемесячный стандартный налоговый вычет на третьего ребенка составляет 3 000 руб .
Столько же начисляется на четвертого и всех дальнейших детей. Если есть основания, приведенные в , .
Пример 1
У Марии два старших сына и младшая дочь. Все несовершеннолетние. На троих детей женщина получает вычет 5 800 руб.: по 1 400 руб. на сыновей и 3 000 руб. – вычет на 3-го ребенка. При расчете НДФЛ работодатель Марии отнимает эту сумму от ее дохода. С зарплаты 38 000 руб. он перечисляет подоходный налог 13% × (38 000 – 5 800) = 4 186 руб. На руки Марии остается 33 814 руб., т. е. 38 000 – 4 186. Фактическая прибавка на руки составила 13% от суммы вычета и составила 754 рубля.
Столько Мария получает с января по сентябрь. В октябре ее доход дойдет до 380 000 руб., то есть станет больше установленного предела 350 000 руб. С этого месяца и до декабря начисление вычета прекратится. НДФЛ будет рассчитываться стандартно: 38 000 × 13% = 4 940 руб.
Для целей вычета берутся все дети налогоплательщика по порядку их рождения, в том числе уже взрослые (см. сообщение Минфина от 08.11.2012 № 03-04-05/8-125, в котором сказано, что условием предоставления стандартного налогового вычета является не только предельная величина дохода в размере 280 000 руб., но и то, что ребенок должен являться учащимся очной формы обучения в возрасте до 24 лет. Физическое лицо утрачивает право на получение налогового вычета, предусмотренного данным подпунктом (), с месяца, следующего за месяцем окончания учебы).
Помимо родных в расчет включаются:
Пример 2
У Елены с мужем две дочки-школьницы. На них она получает общий вычет 2 800 руб. Супруги взяли под опеку 4-летнего мальчика. На него как на третьего Елене положен вычет 3 000 руб. Аналогичная ситуация разобрана Минфином в сообщении от .
Пример 3
Виктория с Сергеем поженились и родили дочку. У каждого есть дети от предыдущего брака. Сыну Сергея 10 лет, отец исправно платит на него алименты. Дочерям Виктории 12 и 15, они живут вместе с матерью и отчимом. Работодатели пары, рассчитывая базу для НДФЛ, руководствуются письмом министерства от и берут общее количество детей. Итого в 2019 году налоговый вычет на 4 детей Сергея и Виктории составит ежемесячно 8 800 руб. (1400+1400+3000+3000).
Дети от предыдущих отношений для супруга/супруги будут учитываться при оформлении вычета, если нынешний брак зарегистрирован. Такой подход высказан в сообщении Минфина от .
Пример 4
У Валентины и Андрея есть общий сын, а также по ребенку от прежних отношений. Брак между молодыми людьми не зарегистрирован. Каждый получает вычет только на двух своих родных детей.
Важно! Определяя базу для начисления налога на доходы физических лиц (НДФЛ), следует принимать в расчет в том числе и умерших детей. На это Минфин указал в сообщении от .
Пример 5
У Максимовых было трое детей. Старший погиб в автокатастрофе. На младших супруги получают вычет 4 400 руб. как на второго и третьего.
Стандартный вычет на 3-го ребенка в 2019 году начисляется после того, как налогоплательщик представит письменное заявление. Для верного определения суммы к нему прикладываются свидетельства о рождении всех детей.
Дополнительно предоставляются , в которых подтверждается право заявителя на вычет:
При подсчете детей в семье и их очередности учитываются в том числе уже взрослые и совершеннолетние. Такая позиция Минфина зафиксирована в сообщении от .
Пример 6
В семье Куликовых 3 сына. Старшие уже выросли и обзавелись собственными семьями. Младший еще школьник и живет с родителями. В 2019 году вычет НДФЛ на третьего ребенка для супругов составит 3 000 руб. На старших он не положен.
Важно! Дети мужа или жены от прежних браков не учитываются в общем количестве детей, если выплата алиментов на них прекратилась. Свою позицию Минфин высказал в письме от .
Пример 7
У Ольги и Владимира Добрыниных двое общих детей. У мужа есть еще старший сын, которому уже 25 лет. На младших Владимир получает вычет 4 400 руб. как на второго и третьего. Ольга – только 2 800 руб. как на первого и второго.
По закону в 2019 году стандартный налоговый вычет на третьего ребенка предоставляется :
Заявление подается один раз. Новое нужно писать, если поменялись условия, влияющие на расчет НДФЛ. Возврат уже уплаченного налога производит ФНС. Для этого следует пойти в отделение по месту жительства и сдать декларацию. Вернуть НДФЛ можно только за 3 предыдущих года.
