Постановлением Правительства РФ от 15.11.2017 № 1378 установлены предельные суммы выплат физлицам для начисления страхвзносов в 2018 году. Данные показатели меняются в РФ ежегодно. В этой статье расскажем о максимальных суммах выплат и вознаграждений физлицам, которые облагаются страховыми взносами в будущем году.
Если до 2015 г. предельный облагаемый лимит дохода был одинаковым для «пенсионных», медицинских и «соцстраховских» взносов, то вот уже третий год он устанавливается отдельно по каждому виду, а для взносов на обязательное медстрахование лимит вовсе отменен.
Предельные суммы для начисления страховых взносов 2018 г. проиндексированы согласно показателям роста средней зарплаты россиян с применением повышающих коэффициентов. По данным Минэкономразвития РФ, номинальная зарплата на одного работающего в РФ увеличилась в 1,08 раза, что прямо повлияло на новый лимит базы для начисления страховых взносов-2018 на соцстрахование. Лимит облагаемого дохода по «пенсионным» взносам определен путем умножения средней российской зарплаты на 12 и на 2.
По сравнению с 2017 г. , предельный лимит для начисления страховых взносов 2018 года увеличится и составит:
По-прежнему не установлен предел базы для начисления страховых взносов 2018 на обязательное медстрахование и взносов в ФСС на «травматизм». Эти взносы начисляются со всех облагаемых выплат, которые страхователь производит работникам.
Согласно новым лимитам, тарифы страхвзносов в 2018 г. буду применяться следующим образом:
Взносы на обязательное медстрахование начисляются по тарифу 5,1% со всего облагаемого дохода работника без ограничения.
Взносы на «травматизм» исчисляются, исходя из класса профриска, присвоенного основному виду деятельности организации или ИП. Ограничений предельной базы дохода для этих взносов также нет.
Облагаемый годовой доход работника – 1 104 000 руб. (92 000 руб. в месяц). Рассчитаем страховые взносы в 2018 г. по стандартным ставкам.
Превышение базы для начисления страховых взносов-2018 в ПФР составляет 83 000 руб.
(1 104 000 руб. – 1 021 000 руб.).
1 021 000 руб. х 22% = 224 620 руб., страхвзносы ПФР в пределах базового лимита.
(1 104 000 руб. – 1 021 000 руб.) х 10% = 8300 руб., «пенсионные» взносы со сверхлимитного дохода.
Общая сумма взносов ПФР в 2018 г.: 224 620 руб. + 8300 руб. = 232 920 руб.
Предельная база для начисления страховых взносов-2018 на случай болезни и материнства превышена на 289 000 руб. (1 104 000 руб. – 815 000 руб.). С этой сверхлимитной суммы начислять страховые взносы не надо.
815 000 руб. х 2,9% = 23 635 руб., страхвзносы ФСС с суммы дохода, не превышающей лимит базы.
Взносы на медстрахование начисляются на всю сумму облагаемого дохода работника:
1 104 000 руб. х 5,1% = 56 304 руб.
В 2018 году фиксированные страховые взносы будут рассчитывать по новому порядку, независимо от МРОТ. Величина данных платежей прописана в законе, и самостоятельно рассчитывать их не придется. Изменения также коснутся предельной величины взносов с превышения дохода более 300 тыс. руб.
Страховые взносы ИП в 2018 году претерпят значительные изменения, которые затронут как фиксированные платежи, так и платежи на страхование наемных сотрудников.
С 2018 года индивидуальные предприниматели будут отчислять суммы на собственное обязательное страхование исходя из установленной государством величины, прописанной в Налоговом кодексе РФ.
С 2018 года максимальный размер платежа с дохода свыше 300 тыс. руб. равен восьмикратной величине взноса на обязательное пенсионное страхование, отраженной в НК РФ.
С нового года максимальный доход сотрудника, после которого отчисления на пенсионное страхование нужно уплачивать по сниженной ставке, увеличится на 16,5%, а доход для целей расчета платежей на соцстрахование возрастет почти на 8%.
Рассмотрим каждое из изменений.
До 2018 года платежи на собственное пенсионное и медицинское (по желанию - на соцстрахование) предприниматели рассчитывали исходя из величины МРОТ , установленной на текущий отчетный период. В связи с этим размер отчислений ежегодно увеличивался, что существенно отражалось на институте индивидуального предпринимательства, заставляя значительную часть граждан уводить в тень свои доходы и не вставать на учет в качестве ИП.
С нового 2018 года порядок расчета обязательных страховых платежей существенно изменится и больше не будет привязан к плавающей величине размера оплаты труда.
Изменения, вносимые в НК РФ, предусматривают установление стабильной величины взносов, закрепленной в Налоговом кодексе.
Так, размер страховых взносов ИП в 2018 году составит:
Также изменения устанавливают размер страховых отчислений на 2019 и 2020 года. Рассмотрим основные размеры страховых платежей за 2017-2020 года.
Новый размер взносов, установленных на 2018 год, превысил прогнозируемые на данный период платежи, если бы они рассчитывались исходя из МРОТ. Если бы платеж считался исходя из МРОТ, которая на 2018 год равна 7 800, то сумма страховых отчислений составила бы:
Новый размер отчислений на страхование превысит предполагаемый ранее (при расчете по МРОТ) примерно на 8% для ОПС и 21,5% для ОМС.
ИП больше не будут самостоятельно рассчитывать платежи на страхование, что является плюсом, однако пока не ясно, как будут считаться взносы при постановке (снятии с учета) в середине года. Вероятно, ближе к концу 2017 или в начале 2018 года Минфин или ФНС выпустят официальные разъяснения по данному вопросу.
В 2018 году ИП должны, помимо фиксированных отчислений, платить дополнительный взнос, в случае если доход превышает 300 тыс. руб.
Формула расчета данного платежа не изменилась:
(Полученный за год доход, без учета расходов - 300 000 руб.) х 1%
Изменилась лишь предельная величина страховых отчислений, которые должны быть уплачены с превышения свыше 300 тыс. руб.
В 2018 году данная величина будет составлять 212 360 руб.
Рассчитывается она следующим образом:
Величина платежа на ОПС, установленная НК РФ, х 8
Рассмотрим предельный размер отчислений на ОПС с дохода, превышающего 300 тыс. руб., за 2017-2020 года.
Примечание: на момент написания статьи (23 ноября 2017 года) законопроект, устанавливающий указанные изменения, был утвержден Государственной думой в последней редакции.
Более подробно о данных нововведениях можно узнать из нижеследующего видео:
Порядок расчета страховых взносов за наемных сотрудников в 2018 году изменений почти не претерпел. Тарифы страховых отчислений остались на прежнем уровне:
Изменения затронули лишь предельный размер доходов сотрудников, после превышения которого взносы на ОПС уплачиваются по сниженной ставке, а на ОМС не уплачиваются.
В 2018 году указанный размер доходов составит:
По сравнению с 2017 годом, в 2018 планка предельного дохода будет поднята на 16,5% для ОПС и почти на 8% для взносов на соцстрахование.
Примечание: в отношении платежей на ОМС предельный размер отчислений не установлен, в связи с чем взносы уплачиваются по утвержденной ставке в отношении всего дохода.
Рассмотрим максимальный размер доходов сотрудника, с превышения которого взносы уплачиваются по сниженной ставке или не уплачиваются.
Примечание: Постановление Правительства РФ от 15.11.2017 № 1378 , утверждающее предельную базу по взносам для сотрудников, вступает в силу с 1 января 2018 года.
Подведем итоги:
В части реквизитов на уплату страховых взносов, как за сотрудников, так и за наемных работников, изменений не произошло, в связи с чем уплачивать платежи на страхование нужно на следующие КБК:
Фиксированные взносы ИП |
|
---|---|
на пенсионное страхование + взносы с превышения дохода свыше 300т.руб. (1%) | 182 1 02 02140 06 1110 160 |
на медицинское страхование | 182 1 02 02103 08 1013 160 |
Взносы за сотрудников (по основным тарифам) в ФНС |
|
на пенсионное страхование | 182 1 02 02010 06 1010 160 |
на медицинское страхование | 182 1 02 02101 08 1013 160 |
на социальное страхование | 182 1 02 02090 07 1010 160 |
Взносы в Фонд социального страхования (ФСС) |
|
на травматизм | 393 1 02 02050 07 1000 160 |
Напомним, вкратце, сроки уплаты страховых взносов:
Размер платежей и конкретные сроки их уплаты в течение года, значения не имеют, главное, чтобы вся сумма взносов была уплачена до 31 декабря.
Взнос, уплачиваемый при превышении дохода сверх установленного в 300 тыс.руб. лимита, необходимо уплатить не позднее 1 июля года, следующего за тем, когда доход ИП превысил указанное значение.
Отчисления на страхование за сотрудников как в ФНС, так и в ФСС, необходимо производить ежемесячно, не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным.
Для некоторых видов взносов Правительство РФ ежегодно устанавливает предельную величину базы для начисления страховых взносов (п. 3 , 6 ст. 421 НК РФ). Какова же предельная величина базы страховых взносов-2019?
Планируется, что размер предельной базы для взносов на обязательное пенсионное страхование в 2019 году составит 1 150 000 руб. ().
Напомним, размер предельной базы для взносов на обязательное пенсионное страхование в 2018 году составляет 1 021 000 руб. ().
Соответственно, если доход работника, рассчитанный нарастающим итогом с начала календарного года, превысил этот лимит, а работодатель применяет основной (не пониженный) тариф взносов на ОПС, то с суммы превышения взносы на ОПС начисляются по тарифу 10% (п. 1 ст. 426 НК РФ).
Если же работодатель имеет право на применение пониженных тарифов (ст. 427 НК РФ), то с дохода работника, превысившего с начала года приведенный лимит, взносы на ОПС начислять уже не нужно (п. 3 ст. 421 НК РФ).
Предельная величина базы по взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в 2019 году вероятнее всего составит 865 000 руб. (проект правительственного постановления). Доходы работника сверх установленного лимита взносами на ВНиМ не облагаются (п. 3 ст. 421 НК РФ).
Напомним, предельная величина базы по взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в 2018 году установлена на уровне 815 000 руб. (Постановление Правительства РФ от 15.11.2017 № 1378).
Для взносов на обязательное медицинское страхование, а также для взносов от несчастных случаев лимит базы не устанавливается. Соответственно, этими взносами облагается весь полученный за год доход работника.
В 2018 году законодатели подготовили немало «сюрпризов», связанных с изменением порядка расчета и оплаты взносов на обязательное пенсионное, медицинское, социальное страхование. В частности, в 2018 году существенно повышена предельная налогооблагаемая база при начислении страховых взносов налоговыми агентами, а также изменен механизм расчета платежей для ИП «за себя». В статье расскажем, какие действуют тарифы страховых взносов в 2018 году, как рассчитать сумму взносов для юрлиц, ИП «за себя» и за работников.
В 2018 году для организаций, которые выполняют функции налоговых агентов и выплачивают страховые взносы за сотрудников, сохранены прежние базовые тарифы для уплаты взносов, а также ставки дополнительных тарифов на доходы, превышающую предельную величину налогооблагаемой базы.
В 2018 году предельная величина налогооблагаемой базы установлена на следующем уровне:
В 2018 году лимит по начислению взносов на обязательное медицинское страхование (ОМС), как и в предыдущие годы, не установлен.
Ниже в таблице представлена обобщенная информация о тарифах страховых взносов в 2018 году:
№ п/п | Страховые взносы | Предельная величина налогообложения | Базовый тариф | Дополнительный тариф при доходе сверх предельной величины налогообложения |
1 | На обязательное пенсионное страхование | 1.021.000 руб. | 22% | 10% |
2 | На обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством | 815.000 руб. | 2,9% | 0% |
3 | На обязательное медицинское страхование | – | 5,1% | 5,1% |
При расчете дохода сотрудника на предмет превышения предельной величины налогообложения, бухгалтеру следует учитывать общую сумму вознаграждения, выплаченную работнику в течение отчетного периода. Если сотрудник принят на работу в текущем году, и ранее работник получал доход от другого работодателя, то бухгалтеру необходимо учитывать только сумму вознаграждению, выплаченную на текущем месте работы (доход от предыдущего работодателя в расчете не учувствует).
Рассмотрим пример. 01.07.2018 Куприянов принят на работу в ООО «Магнит». По итогам июля 2018 Куприянову начислены:
Бухгалтер «Магнита» начислил взносы на доход Куприянова – 18.983 руб. (17.006 руб. + 1.122 руб. + 855 руб.):
В период с августа по декабрь 2018 Куприянову начислены следующие суммы вознаграждения:
Период | Зарплата | Надбавка | Премия | ИТОГО |
Август 2018 | 17.006 руб. | – | – | 17.006 руб. |
Сентябрь 2018 | 17.006 руб. | 1.122 руб. | 855 руб. | 18.983 руб. |
Октябрь 2018 | 17.006 руб. | – | – | 17.006 руб. |
Ноябрь 2018 | 17.006 руб. | 1.122 руб. | 855 руб. | 18.983 руб. |
Декабрь 2018 | 17.006 руб. | – | 855 руб. | 17.861 руб. |
Бухгалтер ежемесячно рассчитывал сумму дохода, выплаченную Куприянову с момента поступления на работу, на предмет превышения предельно допустимой величины налогообложения.
Так как в течение года суммированный доход Куприянова не превысил предельно допустимую величину, бухгалтер «Магнита» производит начисления страховых взносов по базовым ставкам:
Период | Доход | Страховой взнос на ОПС | Страховой взнос на ОСС | Страховой взнос на ОМС |
Август 2018 | 17.006 руб. | |||
Сентябрь 2018 | 18.983 руб. | |||
Октябрь 2018 | 17.006 руб. | 17.006 руб. * 22% = 3.741,32 руб. | 17.006 руб. * 2,9% = 493,17 руб. | 17.006 руб. * 5,9% = 1.003,35 руб. |
Ноябрь 2018 | 18.983 руб. | 18.983 руб. * 22% = 4.176,26 руб. | 18.983 руб. * 2,9% = 550,51 руб. | 18.983 руб. * 5,9% = 1.119,99 руб. |
Декабрь 2018 | 17.861 руб. | 17.861 руб. * 22% = 3.929,42 руб. | 17.861 руб. * 2,9% = 517,97 руб. | 17.861 руб. * 5,9% = 1.053,80 руб. |
ИТОГО | 89.839 руб. | 19.764,58 руб. | 2.605,33 руб. | 5.300,48 руб. |
В 2018 году работодатели, выплачивающие вознаграждение в пользу сотрудников, которые являются гражданами других государств либо лицами без гражданства, начисляют страховые взносы по следующим тарифам:
Вышеуказанные тарифы применяются в отношении сотрудников, которые временно пребывают на территории РФ. Если работник признан постоянно проживающим в РФ (имеет вид на жительство), то при начислении взносов работодателю следует применять базовые тарифы:
Доходы иностранных сотрудников, которые имеют статус высококвалифицированного специалиста, облагаются страховыми взносами в следующем порядке:
Статус высококвалифицированного специалиста | Тарифы страховых взносов для специалистов, которые не являются гражданами РФ, в 2018 году |
||
На ОПС | На ОСС | На ОМС | |
Временно/постоянно проживающий в РФ | 22% | 2,9 | Не начисляются |
Временно пребывающий в РФ | Не начисляются | Не начисляются | Не начисляются |
Доходы работников-граждан стран-членов ЕАЭС облагаются взносами по базовым ставкам, которые приняты для граждан РФ. Данный порядок действует как в отношении высококвалифицированных специалистов, так и для прочих категорий лиц.
Рассмотрим пример . Маргеладзе Ш.Л. – гражданин Грузии. В марте 2018 Маргеладзе прибыл в РФ и устроился на работу в ООО «Фараон».
Доход Маргеладзе за март 2018 составил 21.054 руб. Так как Маргеладзе имеет статус временно пребывающего на территории РФ (вид на жительство отсутствует), бухгалтер ООО «Фараон» начислил страховые взносы в следующем порядке:
Страховой взнос на ОПС | Страховой взнос на ОСС | Страховой взнос на ОМС | ИТОГО |
21.054 руб. * 22% = 4.631,88 руб. | 21.054 руб. * 1,8 % = 378,97 руб. | – | 5.010,85 руб. |
В 2018 году право на применение льготных тарифов при начислении страховых взносов сохранено для организаций-участниц проекта «Сколково», благотворительных фондов на УСН, некоммерческих организаций социального обслуживания, а также для компаний, которые внедряют результаты интеллектуального труда.
Актуальная информация о льготных тарифах в 2018 году представлена в таблице ниже:
№ п/п | Организации/ИП, которые вправе оформить льготный страховой тариф | Льготный страховой тариф в 2018 году |
||
ОПС | ОСС | ОМС | ||
Хозобщества и партнерства, внедряющие результаты интеллектуальной деятельности | 8% | 2% | ||
Юрлица и ИП, сотрудники которых работают туристическо-рекреационных зонах | 8% | 2% | 4% | |
3 | ИТ-компании, занимающие разработкой и внедрением ПО | 8% | 2% | |
Организации, выплачивающие вознаграждение членам экипажей российских судов | 0% | 0% | 0% | |
5 | Организации фармацевтической сферы | 20% | 0% | |
Организации – участницы проекта «Сколково» | 14% | 0% | 0% | |
5 | Благотворительные организации – плательщики УСН | 20% | 0% |
В 2018 году полностью изменен порядок расчета страховых взносов, которые ИП уплачивают «за себя». При расчете взносов за 2018 год предпринимателям не нужно «привязываться» к показателю МРОТ – теперь величина взносов зафиксирована в статье 430 НК РФ.
№ п/п | Страховой взнос | 2018 год | 2019 год | 2020 год |
1 | На ОПС | 26.545 руб. | 29.354 руб. | 32.448 руб. |
2 | На ОМС | 5.840 руб. | 6.884 руб. | 8.426 руб. |
Взносы на обязательное социальное страхование ИП в 2018 году начислять не нужно.
Если предприниматель был поставлен на учет в течение года (после 01.01.2018), то расчет взносов для него будет произведен пропорционально периоду регистрации:
СтрВзносы ИП = ФиксПл / 12 * КолПолМес,
где ФиксПл
– фиксированная ставка страховых взносов в соответствие со ст. 430 НК РФ;
КолПолМес
– период фактической деятельности, определяющийся с момента регистрации по момент снятия с учета в качестве ИП (в месяцах).
В случае если регистрация произведена в течение отчетного месяца, то сумма взносов в таком случае рассчитывается в соответствие с фактическим периодом регистрации (количество дней в месяце):
СтрВзносы ИП = ФиксПл / 12 / КолДнНеполнМес * КолДнРег,
где КолДнНеполнМес
– количество календарных дней в неполного месяца, в течение которого ИП находился на регистрации в ЕГРИП;
КолДнРег
– период пребывания ИП на регистрации в ЕГРИП в течение неполного месяца (кол-во дней).
Рассмотрим пример . 18.05.2018 Куриленко зарегистрировался в качестве ИП (внесен в ЕГРИП). 30.11.2018 ИП Куриленко снят с учета. Рассчитаем сумму страховых взносов Куриленко за период с 18.05.2018 по 30.11.2018:
26.545 руб. / 12 мес. / 31 день * 14 дней = 999,01 руб.
26.545 руб. / 12 мес. * 6 мес. = 13.272,50 руб.
5.840 руб. / 12 мес. / 31 день * 14 дней = 219,78 руб.
5.840 руб. / 12 мес. * 6 мес. = 2.920 руб.
Общая сумма страховых взносов, которую Куриленко должен уплатить по итогам 2018 года, составила 17.411,29 руб.
Основные тарифы страховых взносов для плательщиков, производящих выплаты физическим лицам, на 2018 год остались такими же, как были и в 2017 году.
Следует учитывать, что одинаковые размеры страховых взносов установлены на период 2017 – 2019 годов (статья 426 Налогового кодекса).
Кроме того, на рассмотрении в Госдуме находится проект нормативного акта, сохраняющий аналогичный размер взносов до окончания 2020 года.
Предельные значения базы по страховым взносам устанавливаются каждый год постановлением Правительства РФ.
На 2018 год они установлены постановлением Правительства РФ от 15.11.2017 № 1378:
Предельные значения базы по страховым взносам установлены для плательщиков, производящих выплаты физическим лицам. Для самозанятого населения и индивидуальных предпринимателей они не действуют.
Также предельные значения базы по страховым взносам не берутся в расчет при определении суммы взносов по дополнительным тарифам (например, взносов на дополнительное социальное обеспечение работников угольной промышленности и членов экипажей воздушных судов).
Вид взносов | С выплат, не превышающих предельную базу по взносам | С выплат, превышающих предельную базу по взносам |
Взносы на ОПС | 22% | 10% |
Взносы на ОМС | 5,1% | 5,1% |
Взносы на ОСС | 2,9% | не начисляются |
Взносы на ОСС для временно пребывающих в РФ иностранных граждан (кроме беженцев, высокооплачиваемых специалистов и граждан стран ЕАЭС) | 1,8% | не начисляются |
Льготные или пониженные тарифные ставки в 2018 году смогут применять (статья 427 НК РФ):
Плательщик взносов | Тариф взносов | ||
ОПС | ОМС | ОСС | |
Налогоплательщики УСН по определенным видам деятельности* и ИП на ПСН | 20% | 0 | 0 |
организации, осуществляющие IT-деятельность | 8% | 4% | 2% |
участники проекта “Сколково” | 14% | 0 | 0 |
плательщики, производящие выплаты членам экипажей судов | 0 | 0 | 0 |
* для применения пониженных тарифов дохода от такой деятельности не должен превышать 79 млн. руб. в год, и доля доходов от такой деятельности не должна быть менее 70% от всех доходов.
Если работник осуществляет деятельность, связанную с вредными или опасными условиями труда и в организации проведена аттестация рабочих мест (спецоценка), то на выплаты таким работникам начисляются дополнительные взносы:
Условия труда (класс) | оценка | тариф |
опасный | 4 | 8% |
вредный | 3.1 – 3.4 | 2 – 7% |
допустимый | 2 | 0 |
оптимальный | 1 | 0 |
Планируется, что размер страховых взносов для ИП без сотрудников и самозанятого населения не будет больше зависеть от МРОТ, а станет фиксированной величиной.
Проект нормативного акта находится на рассмотрении в Госдуме.
Предполагаемые суммы взносов для таких категорий в год при уровне доходов до 300 тыс. руб. в год:
Предполагается, что впоследствии указанные суммы будут ежегодно индексироваться.
При доходах выше 300 тыс. руб. в год планируется оставить ставку 1% с суммы превышения в отношении взносов на ОПС. Для взносов на ОМС дополнительных начислений при доходах свыше 300 тыс.руб. в год не предусмотрено.
Срок уплаты страховых взносов в размере 1% суммы превышения доходов в 300 тыс. руб. изменится с 2018 года, в т.ч. по суммам, начисленным за 2017 год. Ранее срок был 01 апреля года, следующего за отчетным. Теперь такие взносы нужно будет заплатить не 01 июля года, следующего за отчетным.
Согласно проекту закона, подготовленного Минтрудом, тарифы взносов на ОСС от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в 2018 году останутся прежними.
В зависимости от класса профессионального риска основной деятельности тарифы могут быть от 0,2 до 8,5%.
Вопрос № 1:
Какие дополнительные тарифы нужно применять при начислении страховых взносов по работникам, занятым в подземных работах, если аттестация рабочих мест не проведена?
В этом случае в соответствии со статьей 428 НК РФ следует использовать тариф 9%. При этом необходимо учесть, что проведение спецоценки – это обязанность организации. Непроведение спецоценки условий труда может повлечь наложение административного штрафа на организацию и ее должностных лиц.
Вопрос № 2:
Изменится ли тариф страховых взносов по работникам индивидуального предпринимателя, перешедшего на ПСН, например, в конце 2017 года?
Взносы на выплаты работникам у предпринимателя, применяющего ПСН, с 2018 года не изменятся. В отношении таких выплат также можно будет применять пониженные тарифы страховых взносов и в 2018 году. При этом необходимо помнить, что не для всех видов деятельности, по которым можно применять ПСН, действуют пониженные ставки взносов. Так, например, если ИП имеет патент на предоставление услуг общественного питания, то страховые взносы с выплат работникам будут начисляться им не по пониженным, а по основным тарифам (статья 427 НК РФ).
Вопрос № 3:
На какие КБК необходимо будет перечислять взносы в 2018 году?
КБК для перечисления взносов в 2018 году останутся прежними, теми же, что действовали в 2017 году.