07.11.16 7180 0

Налог на недвижимость

Какой налог на имущество платят физические лица
в 2017 году

Что такое налог на недвижимость?

Налог на недвижимость - это деньги, которые нужно платить в казну каждый год за вашу квартиру, гараж или дом. Налог платит тот, на кого недвижимость оформлена в собственность. Если у вас есть ИП, то налог на недвижимость вы платите как обычное физическое лицо. По-другому этот налог называется налогом на имущество физических лиц.

Налог платят за недвижимость, которая находится в пределах городов, поселков и деревень - муниципальных образований:

• жилые дома;
• квартиры или комнаты;
• гаражи или машиноместа;
• единый недвижимый комплекс;
• недостроенный дом;
• иные здания и сооружения и помещения.

За общее имущество в многоквартирном доме налог платить не нужно.

Налог на имущество - местный налог, его платят в казну региона. Местные власти устанавливают ставки и льготы, по кадастровой или инвентаризационной стоимости считать налог.

Расчет имущественного налога

C 1 января 2015 в 28 регионах РФ налог на имущество считают по кадастровой стоимости . На сайте ФНС вы можете узнать, как считают налог в вашем регионе. До 2020 года все регионы перейдут на кадастровый расчет налога.

Если в регионе рассчитывают налог по кадастровой стоимости, то принимают федеральные ставки из 406 статьи Налогового кодекса:

• 0,1 процента на квартиры, комнаты, дома и гаражи;
• 2 процента на коммерческие и административные здания и помещения, в том числе и офисы иностранных компаний;
• 0,5 процента на прочие здания и помещения.

В дополнение к ставкам по кадастровой стоимости установлены вычеты квадратных метров, чтобы уменьшить сумму налога:

• минус 20 м² от общей площади квартиры;
• 10 м² от общей площади комнаты;
• 50 м² - для жилого дома.

Если в регионе рассчитывают налог по инвентаризационной стоимости, то принимают такие ставки:

• 0,1 процент, если по инвентаризации недвижимость стоит до 300 тысяч рублей;
• 0,1-0,3 процента, если стоит от 300 тысяч рублей до 500 тысяч рублей;
• 0,3-2 процента, если стоит больше 500 тысяч рублей.

По новому закону налог на недвижимость выходит дорогим. Чтобы к нему привыкнуть и не платить сразу 100 процентов, в правительстве установили понижающие коэффициенты. В течение четырех лет вы будете платить налог с учётом коэффициента и суммы за предыдущий год. В пятый и последующие годы вы будете платить 100 процентов налога.

Льготники могут не платить налог на недвижимость. На сайте ФНС можете узнать, какие бывают льготы. Если вы попадаете в категорию льготников, то скачайте и заполните заявление, отнесите его в налоговую по месту прописки.

Точный расчет налога на имущество делает налоговая. Примерную стоимость вы можете рассчитать сами в налоговом калькуляторе на сайте ФНС.

Сроки уплаты налога на имущество в 2017 году

Налоговая инспекция рассылает всем владельцам недвижимости заказные письма с уведомлением и платежкой не позднее, чем за 30 дней до крайнего срока уплаты налога. В налоговом уведомлении указывают сумму налога, объект налогообложения, налоговую базу и срок уплаты налога.

Если 1 ноября вы не получили письмо с уведомлением о налоге, то обратитесь в вашу инспекцию или проверьте налоги в личном кабинете на сайте ФНС.

Вы можете не получить уведомление не только из-за потери или задержки письма, но и потому что программа в налоговой не выписывает квитанции на налог до 100 рублей. Например, в Новосибирске за однокомнатную квартиру с кадастровой оценкой в 1 миллион 42 тысячи рублей я не получила уведомление, а в личном кабинете нет задолженностей. По налоговому калькулятору мне нужно заплатить 90 рублей. Налоговый инспектор объяснил, что на налог меньше 100 рублей я квитанцию никак не получу. Заплачу налог в следующем году за 2015 и 2016 годы вместе с пеней за то, что не заплатила вовремя.

Как платить налог на недвижимость?

Заплатить налог на имущество вы можете в отделении банка, в интернете через личный кабинет банка или на сайте госуслуг. На сайте ФНС можете проверить начисление налога, не дожидаясь письма или крайнего срока.

У Тинькофф-банка есть свой сервис, где можно узнать и оплатить налоги. Клиенты банка авторизуются по логину, остальные могут оставить свой телефон - банк пришлет смс-код для входа.

Каждый собственник имущества по закону обязан нести определенное налоговое бремя, а именно, платить налог на свое имущество.

Имущество — это совокупность материальных ценностей, которыми владеет определенное лицо по праву собственности. Владельцем в данном случае может быть как физическое, так и юридическое лицо и даже государство.

Следует разделить понятие имущества на две категории :

1. Принадлежит физическому лицу.
2. Принадлежит юридическому лицу, под которым понимается зарегистрированная организация.

Это разделение даст конкретное понимание, что именно в каждой категории облагается налогом, а говоря правовым языком, является объектом налогообложения.

Физические лица

Законодательным документом, регулирующим налогообложение в РФ, является Налоговый кодекс, глава 32 раскрывает НДФЛ.

Плательщиком НДФЛ выступает человек (учащийся, безработный, автор, работник и проч.), владеющий имуществом в собственности, которое и является объектом налогообложения.

К имуществу закон относит следующее:

• домовладение, проживает плательщик налога;
• квартира или комната;
• автогараж, место в гараже;
• объекты, либо находящиеся в процессе строительства, либо уже построенные, но не прошедшие процедуру госрегистрации;
• здания, сооружения, связанные одним назначением, нераздельны друг от друга физически — единый недвижимый комплекс;
• другие здания и строения.

Вся недвижимость имеет свою рыночную стоимость, которая определена с помощью государственной (кадастровой) оценки. Все результаты оценки занесены в Государственный кадастр недвижимости (ГКН). Каждый владелец имущества имеет право получить данные о своем имуществе на предмет его рыночной стоимости, заказав выписку из ГКН, для чего следует сделать запрос в Росреестр, т.е. прийти лично или оставить заявку на сайте https://rosreestr.ru/site/ либо через портал «Госуслуги» https://www.gosuslugi.ru/ .

Именно полученная стоимость имущества после оценки и будет являться отправной точкой для расчета налогового сбора или, другими словами, налоговой базой (основой). Эта основа по закону может уменьшаться, облегчая, таким образом, налоговое бремя. Сумма, на которую идет уменьшение, называется налоговым вычетом.

Если речь идет о квартире, то данный вычет будет рассчитываться так: владельцам квартир нужно высчитать стоимость одного квадратного метра своего жилья, зная рыночную стоимость и общую квадратуру, после чего умножить на площадь, не облагаемую налогом, равную 20 кв. метрам.

Полученная сумма и есть вычет . На него нужно уменьшить стоимость квартиры, получив в итоге базу для расчета налога.

По тому же принципу идет расчет и для владельцев комнаты. Разница лишь в том, что при владении комнаты не облагается 10 кв. метров жилья. Для владельцев жилых домов необлагаемая площадь составляет 50 кв. метров, расчет осуществляется аналогично.

Законом предусматривается наибольший, промежуточный и минимальный размер налога или, другими словами, ставка, а конкретно, 0,1%, 0,5% и 2%.

1. Минимальная ставка используется для жилого фонда и для помещений, находящихся в процессе строительства либо уже построенных, но не прошедших процедуру государственной регистрации.
2. Максимальный размер – для административных зданий, а также имущества, имеющего рыночную стоимость, превышающую 300 миллионов рублей.
3. Средняя ставка налога отводится для всех остальных объектов налогообложения.

Рассматриваемый сбор относится к разряду местных, а это означает, что размер выплаты регулируется местными органами власти, поэтому он различный в разных регионах страны.

Государство в определенных законом случаях освобождает некоторые категории граждан от совершения налоговой оплаты в его пользу:

Льгота, предоставляемая государством, может предоставляться только на 1 объект, к примеру, на одну квартиру и т.п.

Предприятия и организаций

Плательщиком является юридическое лицо, зарегистрированное законным образом, если в его активе (на балансе) имеются основные средства, представленные имуществом – как движимым, так и не движимым. Именно эта недвижимость и движимая имущество подлежит по закону налогообложению.

Но есть определенные отступления . Из объектов налогообложения исключается следующее имущество предприятия :

• отнесено к памятникам культуры и истории, причем именно федерального значения;
• эксплуатируется для нужд обороны и безопасности страны;
• связанное с ядерной программой страны;
• входящее в состав первой или второй амортизационной группы по классификации;
• земля, так как она облагается другим налогом;
• суда атомного флота, а также суда, состоящие в Российском международном реестре судов;
• объекты космической деятельности.

Базой для начисления налогового сбора является стоимость имущественной собственности, определяемая двумя способами:

При первом способе в расчет берется остаточная стоимость имущества, которая определяется разницей между первоначальной стоимостью и амортизационными отчислениями.

После чего полученные результаты за каждый месяц суммируются, образуя в итоге данные за год. Для получения среднегодового значения эти данные необходимо разделить на 13. Результат расчета — облагаемая база.

Второй способ, как было указано ранее, применяется к некоторым объектам, а именно, к помещениям нежилого фонда, адаптированным под офисы, столовым, помещениям бытового обслуживания, к торговым и административным центрам.

Как и размер налога на имущество физлиц, так и в рассматриваемом случае, налоговый сбор определяется местной властью и является дифференцированным . Он зависит от вида имущества и категории налогоплательщика. Но законом введено ограничение на максимальный размер, выше которого ставка быть не может – это 1,1%. Организации освобождаются от уплаты налога на движимое имущество, если в регионе принят закон, который установил такую льготу.

Существует перечень организаций, освобожденных от налога на имущество. Главное условие – освобождаемое от налога имущество, принадлежащее этим предприятиям или учреждениям, должно использоваться строго для основной деятельности:

1. Учреждения и организации, исполняющие уголовные наказания в виде лишения свободы.
2. Организации, связанные с религией.
3. Общества инвалидов.
4. Фармацевтические производства, вырабатывающие препараты для борьбы с эпидемиями.

Большинство организаций должны платить налог на имущество. Так как налог региональный, ставки будут зависеть от места регистрации компании. Ниже рассмотрим основные моменты, на которые важно обратить внимание при расчете и уплате.

Все нюансы, касающиеся анализируемого налога, закреплены в гл. 30 НК РФ.

Кто платит налог на имущество

Организациям России вменяется обязанность по уплате налога, если одновременно выполняются три условия:

• на балансе есть недвижимое имущество;
• данное имущество учитывается на счетах 01 «Основные средства» или 03 «Доходные вложения в материальные ценности»;
• имеющееся имущество признается объектом налогообложения по основаниям, указанным в ст. 374 НК РФ.

Обратите внимание, что с 2019 года налог на движимое имущество отменен!

Иностранные компании с представительствами в России в дополнение к описанным условиям платят налог при получении имущественных объектов по концессионному договору.

Предприятиям не придется платить налог по земельным участкам, водным и культурным объектам, а также по другим видам имущества, поименованным в п. 4 ст. 374 НК РФ.

С ряда организаций в зависимости от рода деятельности налог не взимается (ст. 381 НК РФ).

Заполняйте и отправляйте отчетность в ИФНС
вовремя и без ошибок с Контур.Экстерном.
Для вас 3 месяца сервиса бесплатно!

Попробовать

Налоговая база и формула расчета платежей

Налоговая база по налогу на имущество — это его среднегодовая стоимость.

В свою очередь среднегодовая стоимость = (суммарная остаточная стоимость имущества на 1-е число каждого месяца + остаточная стоимость на 31 декабря) / 13.

Пример расчета. ООО «Компас» на рынке услуг уже 8 лет. За это время Общество закупило различные основные средства, которые помогают осуществлять деятельность. Часть имущества еще амортизируется и считается налогооблагаемым. Помимо этого, компания 04.07.2018 закупила новое оборудование. В регионе применяется ставка 2,2 %. Бухгалтер, заполняя декларацию за прошедший год, использовал следующие данные:

Рассчитаем среднегодовую стоимость: (100 + 95 + 90 + 85 + 80 + 75 +70 + 234 + 207 +191 + 174 + 146 + 118) / 13 х 1000 = 128 077 руб.

Годовой налог = 128 077 х 2,2 % = 2 818 руб. (при условии, что организация не платит авансы).

Если в регионе регистрации фирмы установлены отчетные периоды для имущественного налога, нужно рассчитывать авансовые платежи. Допустим, что в предложенном примере помимо налога требуется вычислить сумму аванса за все отчетные периоды.

Средняя стоимость облагаемых объектов за I квартал = (100 + 95 + 90 + 85) / 4 х 1000 = 92 500 руб.

Ставка налога на имущество в 2019 году

На общих основаниях юридические лица рассчитывают налог на имущество исходя из ставки 2,2 % (ст. 380 НК РФ).

Регионы вправе утверждать свои налоговые ставки при условии, что они не будут превышать 2,2 %. Также субъекты РФ могут вводить в действие дифференцированные ставки, которые зависят от категории плательщика.

Прежде чем приступить к расчету налога на имущество, нужно уточнить ставку, действующую в регионе.

Порядок и сроки уплаты налога

Налоговый период — календарный год (ст. 379 НК РФ).

Отчетные периоды — первый квартал, полугодие и 9 месяцев.

Если расчет налога идет по кадастровой стоимости, отчитываться надо поквартально.

Региональные власти могут принять решение не устанавливать отчетные периоды, тогда платить налог и отчитываться придется только раз в год.

По итогам года платится налог на имущество, по итогам отчетных периодов — авансовые платежи.

Целью имущественного сбора является пополнение местной казны. В странах Европы это одно из самых полновесных поступлений в бюджет. Появление нового закона об имущественном налоге физлиц предназначено для ускорения оценки объектов в пределах РФ, что позволит увеличить сбор и, соответственно, наполняемость муниципальных бюджетов.

Основные принципы налогообложения имущества физлиц

Имущественный налог физических лиц является местным налогом. Муниципальная власть устанавливает размеры ставок, порядок начисления, льготные категории. Граждане должны уплачивать сбор, если на правах собственности им принадлежит:

• квартира, комната или частный дом;
• единый недвижимый комплекс (понятие, не так давно появившееся в ГК);
• незаконченная стройка;
• гараж, машино-место;
• иные помещения.

Если перечисленное имущество - собственность, находящаяся в долевом владении, то каждый из владельцев обязан пополнять бюджет сбором. Общее имущество жильцов МКД налогообложению не подлежит.

По этому сбору довольно имеется довольно много льготных категорий. К ним относятся:

• Герои РФ, СССР;
• Участники и ветераны ВОВ;
• «афганцы»;
• «чернобыльцы»;
• инвалиды детства;
• инвалиды 1 и 2 групп;
• пенсионеры;
• члены семьи военного при потере кормильца.

Помимо того, не являются базой хозяйственные сооружения, занимающие меньше 50 кв метров и приспособленные для подсобных нужд, студии, библиотеки, музеи, галереи, творческие мастерские. Льготы по имущественному налогу физлиц распространяются только на одну единицу собственности пенсионеров, инвалидов и прочих категорий граждан. На какую именно, физическое лицо вправе определить самостоятельно.

Нормативная документация муниципальных властей может внести дополнения или расширить перечень льготных категорий. К примеру, есть области, где от уплаты имущественного налога физических лиц освобождаются семьи, которые были признаны многодетными.

Расчет по старым и новым правилам

При расчете налога употребляются такие понятия:

• налоговая база;
• коэффициент-дефлятор;
• ставка по налогу.

Налоговая база с 2015 года - кадастровая или инвентаризационная стоимость имущества граждан. Кадастровую используют только в случаях, когда заранее была сделана оценка и сведения о ней были занесены в государственный реестр. Каждый год коэффициент рассчитывает Министерство экономического развития РФ.

У ставки по имущественному налогу физлиц есть предельные значения при установлении базы по оценочной стоимости в 2015 году:

При расчете базы по инвентаризационной стоимости используются следующие значения ставок (предельные показатели):

• меньше 0,1% - стоимость до 300 тысяч рублей;
• 0,1-0,3% — 300-500 тысяч рублей;
• 0,3-2% - стоимость больше 500 тысяч рублей.

В данном случае ставка определяется в качестве инвентаризационной стоимости, которая помножена на коэффициент. В этом году коэффициент зафиксирован на уровне 1, 147.

Имущественный налог для физлиц рассчитывается по определенной формуле (408 статья Налогового кодекса РФ): Н = (Н1 - Н2) х К +Н2, где:

• Н - это сумма, которая подлежит внесению в бюджет;
• значение 2 - начисление осуществляется по инвентаризационной стоимости;
• К - это коэффициент 0,2, 0,4, 0,6 и 0,8 для налоговых периодов с первого по четвертый.

В случае, когда физическое лицо перестает владеть имуществом посередине периода, необходимо использовать специальный коэффициент, чтобы определить сумму. Он равняется количеству месяцев, на протяжении которых лицо владело данной собственностью.

Уплата налога

Расчет сумм осуществляет ФНС. Налогоплательщикам выдаются готовые квитанции, в которых указаны сумма и конечная дата, до которой следует произвести уплату налога на имущество физлиц. В 2015 году это 1 октября. Льготы предоставляют только в заявительном порядке. Для этого плательщик обязан явиться в ФНС со следующим пакетом документов:

В этом году подачу заявления необходимо осуществить до 1 ноября. Соответственно, уже в следующем году у льготника будет возможность использовать свое законное право на «скидку» во время уплаты сбора. Выбранное имущество, на которое будет действовать «скидка», нельзя будет поменять после 1 ноября.

Если плательщик не обратился в ФНС сразу, как только получил право на льготу, а сделал это позже, то перерасчет можно произвести лишь за последние 3 года. Данное правило применимо и к взысканию задолженностей по имущественному сбору. Если гражданину не приходит уведомление, то взыскать долги ФНС может исключительно за три предыдущих года.

Изменения 2015 года могут значительно отразиться на размере сумм, которые налогоплательщикам будет необходимо внести в бюджет. К примеру, кадастровая стоимость, которая используется на сегодняшний день, максимально соответствует рыночной. В определенных ситуациях это может поспособствовать увеличению налога в 10 раз. И некоторым гражданам уплата имущественного налога физлиц может оказаться просто не по силам.

Тем не менее, для данного расчета необходимо произвести оценку всего имущества и внести все имеющиеся сведения о нем в госреестр. Для этого правительством выделена «пятилетка» - с 2015 по 2020 год. На этот срок намечено проведение оценки всего имущества физлиц и переход на новую процедуру расчета суммы сбора.

Глава 30 НК РФ. Налог на имущество организаций

Налог на имущество организаций платят юридические лица, владеющие недвижимостью на территории РФ. В ряде регионов налог платится также в отношении движимых объектов. Налог рассчитывается исходя из среднегодовой, либо кадастровой стоимости имущества. Налоговая ставка зависит от региона, и в общем случае не превышает 2,2%. Настоящая статья посвящена главе 30 НК РФ «Налог на имущество организаций». В ней доступно, простым языком рассказано о порядке расчета и уплаты налога на имущество, ставках налога и сроках сдачи отчетности. Данный материал является частью цикла «Налоговый кодекс «для чайников»». Обратите внимание: статьи из этого цикла дают только общее представление о налогах; для практической деятельности необходимо обращаться к первоисточнику — Налоговому кодексу Российской Федерации.

Налог на имущество организаций

Где введена уплата налога на имущество организаций

Во всех субъектах РФ: республиках, краях, областях, автономных округах и в городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе. Причем, в каждом из субъектов уплата налога на имущество введена своим отдельным законом, в котором предусмотрены региональные особенности.

Как соотносятся общие правила и региональные особенности

Правила начисления и уплаты налога на имущество организаций закреплены в главе 30 Налогового кодекса. Положения данной главы едины для всех субъектов РФ, но при этом региональные власти вправе устанавливать некоторые особенности в рамках общих правил.

Так, субъект РФ может утвердить региональным законом свои ставки налога, но эти ставки не должны превышать в общем случае 2,2 процента. Кроме того, регион имеет право установить собственные сроки уплаты налога и авансовых платежей. Наконец, власти субъекта РФ могут по своему усмотрению ввести региональные льготы по налогу на имущество, а также установить (либо не устанавливать) отчетные периоды в рамках налогового периода.

Кто платит налог на имущество организаций

• Российские организации, на балансе которых числится недвижимость в качестве основных средств (ОС).
• Иностранные организации, работающие в России через постоянные представительства и имеющие недвижимость, учтенную в качестве основных средств, или получившие недвижимость по концессионному соглашению (такие компании учитывают имущество по правилам российского бухучета).
• Иностранные организации, не создавшие в России постоянных представительств, но владеющие недвижимостью на территории РФ, либо получившие такую недвижимость по концессионному соглашению.

Кто не платит налог на имущество организаций

В Налоговом кодексе приведен закрытый перечень налогоплательщиков, освобожденных от уплаты налога на имущество организаций. В этот список входят религиозные организации, общественные организации инвалидов, производители фармацевтической продукции и ряд других предприятий. Данный перечень действует во всех без исключения регионах России. Кроме того, каждый регион вправе дополнительно установить собственные льготы.

На что начисляется налог на имущество организаций

Российские компании начисляют налог на недвижимое имущество, отраженное на балансе в качестве основных средств, то есть по дебету счета 01.

Что касается «движимых» основных средств, то до 2019 года они освобождались от налога на имущество в тех субъектах РФ, где были приняты соответствующие законы (под освобождение подпадали только объекты, поставленные на баланс в 2013 году или позже). Начиная с 2019 года налог с движимого имущества не платится ни в одном регионе.

Налог начисляется на все вышеуказанные ОС, в том числе, на переданные во временное пользование, владение, распоряжение, доверительное управление, внесенные в совместную деятельность или полученные по концессионному соглашению. На имущество, переданное в лизинг, налог начисляет либо лизингодатель, либо лизингополучатель — в зависимости от того, на чьем балансе числится объект.

Зарубежные компании, открывшие в России постоянные представительства, начисляют налог на недвижимые объекты, которые по нормам российского бухучета являются основными средствами. Зарубежные предприятия, не имеющие постоянных представительств — на любую недвижимость, принадлежащую им на праве собственности и расположенную на территории РФ.

На что не начисляется налог на имущество организаций

Во всех без исключения регионах РФ налог не начисляется на землю, воду и другие объекты природопользования. Кроме того, от налогообложения освобождено имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро, юридических консультаций, специализированных протезно-ортопедических предприятий и некоторые другие объекты.

Заметим, что субъекты РФ могут дополнительно утверждать перечни имущества, не подпадающего под налогообложение на территории данного региона.

Налоговая ставка по налогу на имущество организаций

Каждый регион утверждает собственную ставку налога на имущество организаций. Единственное ограничение, прописанное в Налоговом кодексе — ставка не может превышать 2,2 процента. При этом в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость, налоговая ставка не может превышать установленных в НК РФ значений.

Субъекты РФ вправе дифференцировать ставки в зависимости от категорий налогоплательщиков и имущества.

Узнать, какие ставки и льготы введены в вашем регионе, можно в своей налоговой инспекции.

Кто должен заниматься расчетом налога на имущество организаций

Как рассчитать налог на имущество организаций

Чтобы рассчитать налог на имущество организаций, нужно определить налоговую базу и умножить ее на ставку налога. До 2019 года и налоговая база рассчитывалась отдельно в отношении имущества головной организации; в отношении имущества каждого обособленного подразделения, имеющего свой баланс; по каждому объекту недвижимости, расположенному вне места нахождения головной организации, подразделения, имеющего свой баланс, или постоянного представительства зарубежной компании. Начиная с 2019 года налоговая база рассчитывается отдельно в отношении каждого объекта недвижимости

Если объект недвижимости расположен на территории разных регионов, то налоговая база по нему рассчитывается обособленно от другого имущества. При этом нужно определить долю, приходящуюся на каждый из регионов.

Налоговая база — это в общем случае среднегодовая стоимость налогооблагаемого имущества. Базу определяют по итогам налогового периода, который равен календарному году. Чтобы вычислить базу, надо сложить значения остаточной стоимости объектов на 1-е число каждого месяца и на последний день налогового периода. Затем полученную сумму необходимо разделить на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.

Приведем пример. Допустим, остаточная стоимость имущества компании равнялась значениям, приведенным в таблице 1. Тогда среднегодовая стоимость составит 1 200 000 руб.((1 500 000 + 1 450 000 + 1 400 000 + 1 350 000 + 1 300 000 + 1 250 000+ 1 200 000 + 1 150 000 + 1 100 000 + 1 050 000 + 1 000 000 + 950 000 + 900 000): (12+1).

Таблица 1

Добавим, что остаточную стоимость необходимо определять по нормам, изложенным в ПБУ 6/01 «Учет основных средств», и по правилам, приведенным в методических указаниях по бухгалтерскому учету основных средств*. Нужно также придерживаться порядка, закрепленного в учетной политике предприятия.

Начиная с 2014 года в оттношении некоторых объектов недвижимости (торговых и административно-деловых центров, офисов, точек общепита и др.) облагаемая базой признается не среднегодовая, а кадастровая стоимость. Для таких объектов сумма налога в общем случае равна кадастровой стоимости объекта по состоянию на 1 января соответствующего года, умноженной на ставку налога. Добавим, что сведения о кадастровой стоимости недвижимости нужно брать из Единого государственного реестра недвижимости.

Как рассчитать авансовый платеж по налогу на имущество организаций

Для имущества, налог по которому рассчитывается исходя из среднегодовой стоимости, отчетными периодами являются квартал, полугодие и девять месяцев. В регионах, где отчетные периоды введены, организации в течение года должны перечислять авансовые платежи.

Чтобы рассчитать сумму авансового платежа, надо в общем случае найти среднюю стоимость имущества за отчетный период. Ее определяют по правилам, которые применяются для расчета среднегодовой стоимости. Разница в том, что вместо остаточной стоимости на последнее число периода, нужно прибавить остаточную стоимость на 1-е число следующего месяца.

Поясним на примере. Предположим, остаточная стоимость имущества компании за квартал равнялась значениям, приведенным в таблице 2. Тогда средняя стоимость в отчетном периоде составит 1 425 000 руб.((1 500 000 + 1 450 000 + 1 400 000 + 1 350 000): (3+1)). Обратите внимание, что в формуле участвует значение остаточной стоимости на 1 апреля, а не на 31 марта.

Таблица 2

Сумма авансового платежа равна одной четвертой средней стоимости имущества за отчетный период, умноженной на ставку налога. Если предположить, что ставка равна 2,2 процента, то величина авансового платежа за квартал в нашем примере составит 7 837 руб. (1 425 000 руб. х 2,2%:4).

Для имущества , налог по которому рассчитывается исходя из кадастровой стоимости, отчетными периодами являются первый, второй и третий кварталы. В регионах, где отчетные периоды введены, компании должны делать авансовые платежи, размер которых равен одной четвертой кадастровой стоимости, умноженной на ставку.

Когда перечислять деньги

Налог на имущество организаций и авансовые платежи по нему нужно перечислять в сроки, установленные законодательством региона. Узнать конкретные даты перечисления денег можно в своей налоговой инспекции.

При уплате итоговой суммы налога необходимо учитывать авансовые платежи, сделанные в течение года. Регионы, где введены отчетные периоды, вправе освободить отдельные категории налогоплательщиков от уплаты авансовых платежей.

Куда перечислять деньги

Налог и авансовые платежи в отношении имущества, принадлежащего головной организации, нужно перечислять в бюджет по местонахождению этой организации.

Налог и авансовые платежи в отношении имущества, принадлежащего обособленному подразделению, имеющему отдельный баланс, нужно перечислять в бюджет по местонахождению данного подразделения. При расчете суммы налога и авансовых платежей следует применять ставку, установленную для региона, где находится подразделение.

Налог и авансовые платежи в отношении недвижимости, расположенной вне места нахождения головной организации и подразделений, имеющих свой баланс, необходимо перечислять в бюджет по местонахождению такой недвижимости. Рассчитывать суммы налога и авансовых платежей следует по ставке, установленной для региона, где находится недвижимость.

Как отчитываться по налогу на имущество организаций

Налогоплательщики обязаны сдать декларацию по налогу на имущество организаций не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В регионах, где введены отчетные периоды, необходимо сдавать расчеты по авансовым платежам не позднее 30 календарных дней с даты окончания отчетного периода (не позднее 30 апреля, 30 июля и 30 октября соответственно).

Организации, не владеющие налогооблагаемым имуществом, не являются налогоплательщиками, и поэтому не должны сдавать декларации и расчеты.

Куда представлять отчетность

С начала 2019 года организации в общем случае обязаны отчитываться по налогу на имущество по местонахождению каждого объекта. При этом компания, у которой есть несколько объектов недвижимости, вправе сдать единую декларацию или единый расчет по налогу на имущество. Сделать это можно в том случае, если все объекты находятся на территории одного субъекта РФ, в бюджет которого налог на имущество зачисляется полностью. Подавать единую декларацию (расчет) разрешено только в отношении объектов, налог по которым рассчитывается исходя из среднегодовой стоимости. Порядок представления единой отчетности следует предварительно согласовать с региональным управлением ФНС, направив туда соответствующее уведомление