22.09.17 г. Мы обещали держать вас в курсе по поводу ситуации со взносами ИП. Минфин провел совещание с председателем Пенсионного фонда. Ведомства договорились, что всё-таки пересчитают взносы опоздавшим с декларацией. Но это не поможет тем, с кого долги уже взыскивают по решению суда.
Ситуация такая: предпринимателям начали присылать уведомления, что у них долги по пенсионным взносам на десятки и даже сотни тысяч рублей. При этом предприниматели либо не работали, либо уже платили взносы - просто забыли подать декларацию.
Это выглядит диковато: человек не работал, не получал доход и даже вовремя всё платил. Просто он по незнанию или из-за халатности не сдал один документ - а ему больше ста тысяч рублей недоимки. Или даже двести.
Это может коснуться всех ИП , даже если они не работали и не зарабатывали все последние годы. И даже тех, кто пока никаких уведомлений не получал.
Корень проблемы в декларации. Каждый год ИП должны сообщать в налоговую, сколько они заработали и сколько заплатили налогов и взносов. Если этого не сделать вовремя, могут начислить взносов по бешеной ставке. Такой закон.
Но камень преткновения не в самом законе, а в таком нюансе: можно ли ИП исправиться? Например, он забыл подать декларацию, но по факту платил взносы и вообще вел себя хорошо. Может ли он подать декларацию и получить перерасчет, чтобы не платить бешеные взносы? Например, если вспомнит сам или узнает от налоговой о нарушении.
Пенсионный фонд сказал: нет, нельзя. Пропустили подачу декларации - платите огромные взносы, мы ничего не знаем и пересчитывать не будем. Формально у пенсионного фонда нет оснований для уменьшения начислений опоздавшим с отчетами.
Всё это касается взносов и начислений, которые пришлись на период до 2017 года , когда ими занимался пенсионный фонд. По всему новому действуют другие правила: сейчас взносами занимается налоговая, а в кодексе отдельная глава. И там такого правила по доначислениям из-за просроченной декларации нет.
Повышенные взносы начисляют за то, что предприниматель не отчитался о своих доходах за год. Даже если доходов вообще не было, всё равно нужно подать декларацию. Декларация - это отчет. В нем может быть ноль, но сам отчет должен быть.
По закону все ИП платят за себя фиксированные взносы - в пенсионный фонд и на медицинское страхование. Сумма зависит от МРОТ и дохода. В 2015 году каждому ИП даже при нулевом доходе нужно было заплатить 22 тысячи рублей. В 2016 году - 23 тысячи, а в 2017 - почти 28 тысяч.
И вот каждый год предприниматели подают декларацию в налоговую. Там они указывают, сколько заработали и сколько страховых взносов заплатили. Пенсионный фонд и налоговая получают эти данные и проверяют, правильно ли предприниматель посчитал взносы и всё ли заплатил в бюджет. Если правильно - его не трогают. Ну или что-то доначислят.
А если предприниматель не подавал декларацию, то пенсионный фонд не мог проверить начисления. Тогда взносы считали с повышенным коэффициентом - в 8 раз больше, чем фиксированная сумма. Это не прихоть пенсионного фонда, а требование закона.
Этот закон действовал до 1 января 2017 года, пока страховыми взносами занимался пенсионный фонд. Потом их передали налоговой - сейчас начисления и уплату проверяет она.
Но теми суммами, которые предприниматели начисляли по 2016 год включительно, заведовал пенсионный фонд. Если накопились долги, налоговая не имеет права их пересчитывать - это не их сфера ответственности. А вот взыскивать их она обязана.
Некоторые предприниматели не ведут бизнес и не подают декларации. Кто-то оформил ИП на себя по просьбе родственника и думает, что за него всё сдают и платят в срок. Бывает, что человек не знает, что и когда нужно сдавать в налоговую: взносы платит, а отчеты не отправляет. Или думает, что нет дохода - нет и декларации. Все они под угрозой начисления по повышенному тарифу.
Даже если за 2015 год предприниматель ничего не заработал и всего лишь не подал нулевую декларацию, пенсионный фонд выставит ему недоимку по страховым пенсионным взносам - 148 тысяч рублей. Даже если ИП честно и вовремя заплатил положенный минимум 18 тысяч.
Если не подать декларацию еще и за 2014 год, пенсионные взносы тоже посчитают по максимуму - 138 тысяч рублей плюсом к положенным 17 тысячам.
Данные о долгах на 1 января 2017 года пенсионный фонд передал в налоговую. И взыскивать эти недоимки теперь будет она. Сделать это очень просто: ИП отвечают по своим долгам личным имуществом. Из-за двух просроченных деклараций можно запросто лишиться машины или вляпаться во что-нибудь похуже.
О том и речь, что нет. Свою позицию по этому поводу пенсионный фонд как раз и разъяснил в недавнем письме. Чтобы пересчитали взносы за 2014 год, декларацию нужно было подать в 2015. За 2015 год пересчитают, только если отчитаться в 2016.
А если подать декларацию на год позже положенного - например в 2017, - пенсионный фонд не будет пересчитывать взносы. Так и оставят максимум.
Говорят, что для пересчета нет оснований по закону. Даже если налоговая передаст в пенсионный фонд просроченную декларацию, из которой будет понятно, что ИП в прошлые годы заработал меньше лимита в 300 тысяч или вообще ничего, недоимку не уменьшат. Даже если за 2014 или 2015 годы предприниматель перечислил все взносы, придется доплатить еще кучу денег.
Пока это официальная позиция пенсионного фонда. Ее должны придерживаться все территориальные отделения.
Налоговая на стороне предпринимателей и считает, что это незаконно. Такой подход нарушает права налогоплательщиков. Если предприниматель исправился и отчитался, взносы нужно пересчитать с учетом реальных доходов.
Налоговая и пенсионный фонд обмениваются информацией по своим каналам. Если какой-то ИП опомнится и пришлет декларацию за прошлые периоды, пенсионный фонд точно узнает об этом.
В законе нет прямого указания, что пенсионный фонд обязан пересчитать взносы. Но и запрета на пересчет тоже нет. И если бы пенсионный фонд согласился пересчитывать взносы, он бы ничего не нарушил. Но он не соглашается.
Пока это всего лишь мнение налоговой против позиции пенсионного фонда. Ситуацию обещают обсудить на совещании в Минфине. Может быть, тогда все договорятся и предпринимателям спишут долги. А может быть, Минфин согласится с ПФ и придется платить. Мы расскажем, чем всё закончится.
Налоговая администрирует взносы с 1 января 2017 года. Повлиять на начисления до этой даты она не может. Пенсионный фонд говорит: вот у этого ИП есть долг 150 тысяч рублей из-за несданной декларации. Налоговая не может уменьшить эту сумму и обязана взыскивать недоимку.
Разбираться по долгам и переплатам до 2017 года нужно с пенсионным фондом. Если получится, фонд передаст в налоговую новые данные.
Главное - успеть сдать в тот год, когда положено по закону - то есть в течение следующего за отчетным. Например, за 2015 год нужно отчитаться в 2016. Тогда пенсионный фонд согласен пересчитывать взносы с учетом реального дохода даже при просрочке.
Если декларацию за 2015 год сдать в 2017 году, тогда всё - не пересчитают. Но никто не запрещает отстаивать свои права в суде. Пока практика противоречивая, поэтому гарантии успешного исхода дела никто не даст.
В налоговой можно запросить список отчетностей и акт сверки за любой период. Это удобно делать через систему отправки отчетности или ведения бухгалтерии.
Но даже если такого нет, тратить деньги на сверку не придется: сейчас у ИП есть личные кабинеты прямо на сайте nalog.ru.
На всякий случай можно свериться и с пенсионным фондом: отправить запрос по почте или сходить лично.
По мнению пенсионного фонда, он не обязан пересчитывать фиксированные взносы, которые были рассчитаны по максимуму, в случае предоставления ИП налоговой отчетности за прошлые периоды с опозданием. Письмо с таким содержанием CКАЧАТЬ Письмо ПФ России от 10.07.2017 N НП-30-26 9994 О перерасчете страховых взносов ИП было направлено в территориальные отделения.
В соответствии с уже недействующим сейчас законом 212-ФЗ, предприниматели обязаны были уплачивать фиксированные взносы в размере 1% с доходов превышающие 300 000 рублей. Для расчета суммы взносов сведения о доходах ИП передавались налоговыми органами в ПФР. В случае когда предприниматель не подал в установленные сроки отчетность и, соответственно, данных о доходах не было, ему рассчитывали взносы по максимальному тарифу, исходя из 8 МРОТ.
В 2014 году максимальная сумма взносов составила 138 627 руб.84 коп.
В 2015 году максимальная сумма взносов была равна 148 886 руб. 40 коп.
За 2016 год ИП максимальная сумма взносов составила 154 851 руб. 84 коп.
До лета 2017 года проблем с пересчетом взносов не возникало, если ИП сдавал с опозданием отчетность за прошлые годы. Однако в июле 2017 года предприниматели стали получать массовые отказы. Дело в том, что Пенсионный фонда направило в территориальные отделения письмо о том, что взносы пересчитываться в таком случае не должны.
По мнению ПФР, Законом № 212-ФЗ не предусмотрено право органа контроля за уплатой страховых взносов производить перерасчет обязательств, сформированных в соответствии с частью 11 статьи 14 Закона № 212-ФЗ. Таким образом у территориальных органов ПФР отсутствуют основания для переформирования обязательств по страховым взносам в случае представления плательщиками страховых взносов сведений о доходах в налоговые органы после окончания расчетного периода и получения от налоговых органов соответствующих сведений о доходах после направления плательщику страховых взносов требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов в размере исходя из 8 МРОТ.
Под расчетным периодом в данном случае понимается период, в котором должна быть сдана налоговая декларация. Если декларация за 2014 год должна была быть сдана 30 апреля 2015 года, то расчетный период длится до 31 декабря 2015 года. Таким образом, по мнению зам.начальника ПФ, если декларация за 2014 год сдана в 2016 году, то предприниматель должен уплатить взносов за 2014 год почти 140 тыс. рублей. Если же декларация была сдана до конца 2015 года, но налоговые органы не передали информацию об этом, то, по мнению Пенсионного фонда, перерасчет обязательств в отношении указанного плательщика страховых взносов считается целесообразным.
Какое количество предпринимателей, опоздавших с предоставлением декларации, сейчас окажется с долгами по взносам, сказать трудно. Конечно, они виноваты и нельзя нарушать сроки, предусмотренные законодательством, и не сдавать отчетность. Но как может не предоставление трех нулевых деклараций караться таким огромным, по сути своей, штрафом. Некоторые из предпринимателей даже не в состоянии будут оплатить такой большой долг.
На вопрос как будет поступать Пенсионный фонд, если предприниматель сдаст в ИФНС уточненные декларации за прошлые периоды, ответа в данном письме нет. Откажут в пересчете, даже если в результате него сумма взносов вырастет?
Однако ФНС не согласна с ПФР относительно долгов ИП по взносам за себя.
Налоговая служба считает, что такая позиция нарушает права предпринимателей (Письмо ФНС от 01.09.2017 №БС-4-11/17461@). Ведь получается, что ИП придется платить взносы в большем размере, чем они должны были бы уплатить исходя из фактически полученного дохода.
В связи с этим ИФНС хочет организовать совещание в Минфине России с представителями Минтруда и ПФР для принятия единого решения.
Между ПФР и ФНС возникли противоречия в том, нужно ли пересчитывать фиксированные взносы ИП за периоды до 01.01.2017 года, рассчитанные фондом «по максимальному тарифу», в случае, когда предприниматель опоздал с представлением сведений о своих доходах. К радости предпринимателей вопрос решился в их пользу.
Каждый ИП ежегодно платит за себя обязательные страховые взносы — независимо от факта ведения деятельности и наличия работников. В этой статье мы расскажем, как пользоваться нашим бесплатным калькулятором взносов и как самостоятельно рассчитать взносы — в том числе за неполный год, когда и куда их платить и что бывает за неуплату взносов.
Затем в поле “Доход” введите сумму доходов за год, если она превышает 300 тысяч рублей:
В нижней части калькулятора справа вы увидите суммы взносов к уплате. Расчет делается автоматически, ничего дополнительно нажимать не нужно.
Сумма взносов состоит из фиксированной части на пенсионное и медицинское страхование и дополнительного 1% взносов, который платится с доходов, превышающих 300 тысяч в год. Допвзносы платятся на пенсионное страхование.
Фиксированные взносы предприниматель платит, даже если не ведет деятельность и не получает доход. Каждый год чиновники должны установить размер фиксированных взносов заново. В нашей таблице вы видите, какие суммы взносов предприниматели России перечисляли за последние четыре года.
Дополнительный 1% взнос платят те ИП, кто зарабатывает больше 300 тысяч рублей в год. Размер доходов определяется системой налогообложения, мы уже писали об этом выше.
Сумма взносов на пенсионное страхование за 2017 год, состоящая из фиксированной части и 1% с доходов свыше 300 тыс. рублей, не должна превышать 187 200 рублей.
Если предприниматель зарегистрировался или закрыл ИП в середине года, то страховые взносы рассчитываются, исходя из реального времени деятельности в статусе ИП. Для расчета нужно знать число полных месяцев деятельности и число дней в неполном месяце деятельности. Дату регистрации ИП и дату регистрации прекращения предпринимательской деятельности считать не нужно:
Обязательный платеж за неполный месяц рассчитывается по формуле:
МРОТ на начало года * тариф * число дней ведения деятельности / число календарных дней в месяце
Размер платежа за полные месяцы рассчитывается по формуле:
МРОТ на начало года * тариф * число полных месяцев деятельности
Затем сложите результаты вычислений по двум этим формулам. Остается уточнить тарифы для расчета пенсионных и медицинских взносов:
Если доходы за неполный год превысили 300 тысяч рублей, с суммы превышения рассчитайте 1% допвзнос на пенсионное страхование.
С 2017 года предприниматели платят взносы в налоговую инспекцию. Это значит, что реквизиты и КБК для уплаты изменились по сравнению с прошлыми годами. Уточняйте их в своей налоговой инспекции.
Взносы за прошлые годы нужно платить, соответственно, в бюджет ПФР и в бюджет ФФОМС. Уточняйте реквизиты в районных отделениях Фондов.
Фиксированные взносы ИП уплачивает до конца календарного года. Он может разбить сумму на части или уплатить ее одномоментно. Дополнительные взносы следует перечислить до 1 апреля следующего года. Но разрешается уплатить их вместе с фиксированными взносами до 31 декабря соответствующего года.
Если ИП прекратил деятельность в середине года, то сдалеть платежи нужно не позднее 15 календарных дней с даты исключения из ЕГРИП.
При опоздании с оплатой взносов ИП может получить штраф в размере 20% от неуплаченной суммы. Штраф может быть увеличен до 40%, если чиновники установят, что неуплата совершена умышленно. Кроме того, за каждый день просрочки начисляются пени в размере 1/300 ставки рефинансирования.
Ежегодно индивидуальные предприниматели должны производить отчисления за себя в ПФР и на ОМС. Расчет страховых взносов в ПФР в 2017 году для ИП за себя калькулятор позволит сделать в онлайн режиме. Он может в том числе рассчитать отчисления, если Вы открыли или закрыли ИП в течение отчетного периода, а также, если были периоды приостановления деятельности.
Процедура расчет фиксированного платежа ИП на нашем онлайн калькуляторе довольно простая:
Внимание! О том, описано в этой статье. Вам останется только внести в платежное поручение рассчитанные цифры платежей.
Взносы должны оплачивать все граждане, которые зарегистрированы в качестве индивидуального предпринимателя. При этом важно понимать, что отсутствие деятельности не освобождает от уплаты взносов в ПФР и на ОМС.
В 2017 году, как и ранее, взносы зависят от величины МРОТ. На начала 2017 года МРОТ был установлен в размере 7 500 рублей. Расчет производится пропорционально отработанным месяцам в году. Также рассчитывается и не полностью отработанный месяц, если такой период присутствовал.
Формулы расчета следующие:
В налоговом кодексе не указан определенный период уплаты взносов, только дата, до которой нужно то сделать. Периодичность уплаты – это решение полностью возложено на предпринимателя.
Сроки уплаты, следующие:
В связи с тем, что с 2017 года администрирование взносов было передано налоговой инспекции поменялись и КБК для уплаты. При этом КБК для уплаты 1% и взносов, рассчитанных из МРОТ теперь одинаковый. КБК указаны в таблице расчета калькулятора.
Пенсионный фонд России считает, что ИП, которые запоздали со сдачей налоговой отчетности, должны платить фиксированные страховые взносы по максимальной ставке более 150 тысяч рублей. В свою очередь, ФНС России считает эту ситуацию нарушением прав предпринимателей и собирается обсудить ее на заседании Минфина.
Пенсионный фонд направил в свои территориальные органы письмо от 10 июля 2017 г. № НП-30-26/9994 , в котором сказано, что отделения ПФР не обязаны пересчитывать фиксированные взносы индивидуальных предпринимателей, рассчитанные по максимальной ставке из расчета 8 МРОТ. Такие ситуации возникают, если ИП не отчитался вовремя о своих доходах в орган ФНС, и нет возможности определить размер его дохода за год.
Федеральная служба России в свою очередь в письме от 01.09.2017 № БС-4-11/ не согласилась с позицией ПФР. Налоговая служба считает, что такой подход нарушает права предпринимателей. В результате действий ПФР ИП придется платить взносы в большем размере, чем они должны были бы уплатить исходя из фактически полученного дохода.
По нормам Федерального закона № 212-ФЗ , который прекратил свое действие с 1 января 2017 года, ИП обязаны уплачивать фиксированные взносы в размере 1% с доходов свыше 300 тысяч рублей. Размер доходов ИП за год, для проверки правильности исчисления взносов налоговые органы передавали в ПФР на основании сданных ИП деклараций. При этом, если предприниматель не сдал отчетность за соответствующий период вовремя, в ПФР ему рассчитывали взносы по максимальной ставке:
8МРОТ * Тариф * 12 месяцев
Например, за 2016 год: 6204 * 8 * 26% * 12 = 154 851 рублей 84 копейки
За 2014 год максимальная сумма составляла138 627,84 рублей, а за 2015 год - 148 886,40 рублей. Еще весной 2017 года специалисты ПФР пересчитывали сумму взносов, если ИП сдавал пропущенную отчетность за прошлые годы. Но уже летом ПФР начал массово отказывать предпринимателям в перерасчетах. Оказывается, такое распоряжение дало начальство Пенсионного фонда. В тексте письма, в частности, сказано:
Исходя из указанной нормы, а также учитывая, что Законом № 212-ФЗ не предусмотрено право органа контроля за уплатой страховых взносов производить перерасчет обязательств, сформированных в соответствии с частью 11 статьи 14 Закона № 212-ФЗ, полагаем, что у территориальных органов ПФР отсутствуют основания для переформирования обязательств по страховым взносам в случае представления плательщиками страховых взносов сведений о доходах в налоговые органы после окончания расчетного периода и получения от налоговых органов соответствующих сведений о доходах после направления плательщику страховых взносов требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов в размере исходя из 8 МРОТ.
В случае если плательщиком страховых взносов сведения о доходах были представлены в налоговый орган до окончания расчетного периода, но не были переданы в территориальный орган ПФР налоговым органом, переформирование обязательств в отношении указанного плательщика страховых взносов считаем целесообразным.
Это значит, что чиновники согласны рассматривать вариант с перерасчетом фиксированных взносов, только если ИП успел отчитаться до конца года, в котором был срок ее сдачи. Например, если декларация за 2015 год, то вовремя ИП должен был сдать ее до 30 апреля 2016 года, поэтому расчетный период длиться до 31 декабря 2016 года. Таким образом, если декларация за 2015 год сдана в 2017 году, то ИП в перерасчете откажут и сумма его взносов за 2015 год составит почти 149 тысяч рублей, даже если доходов в этот период он не получал совсем. Если же он успел сдать декларацию до конца 2016 года, но налоговые органы не передали информацию об этом, то, по мнению ПФР, переформирование обязательств является целесообразным. То есть и в этом случае ПФР ничего ИП не гарантирует, но хотя бы может рассмотреть такую возможность.
Сколько ИП, которые опоздали с декларациями, и сейчас оказались должны ПФР огромные суммы по фиксированным взносам, пока никто не подсчитывал. Поэтому ситуация, скорее всего получит развитие в судах. Ведь большинство таких ИП не смогут погасить такие задолженности и будут вынуждены отстаивать свои права. Для выработки единой позиции по данному вопросу ФНС хочет организовать совещание в Минфине России с представителями Минтруда и ПФР.
