Бывают периоды, когда бизнес на паузе, и вы не получаете доходы. Чаще всего в таких ситуациях сдают нулевую отчётность, но контролёры относятся к ней с подозрением. В статье мы расскажем, какие виды нулевых отчётов бывают и когда их нужно сдавать.
Нули в декларации легко объяснить отсутствием доходов.
Налоговая может засомневаться в правдивости сведений и проверить ваш счёт в банке. Если поступлений не было, вопросы отпадут. Если вы всё же получали деньги на счёт, скорее всего, вам направят требование о пояснениях. В такой ситуации важно объяснить налоговой, что это за деньги и почему вы не показали их в декларации. Например, в составе доходов не нужно учитывать пополнение счёта личными деньгами или возврат долга.
Нулевого отчёта по ЕНВД быть не может, потому что налог зависит от предполагаемого дохода, а не от реальной выручки. Если вы прекратили бизнес на ЕНВД, подайте заявление о снятии с этой системы налогообложения в течение 5 дней. До тех пор налоговая ждёт, что вы заплатите налог и сдадите ненулевую отчётность.
Отчёты 2-НДФЛ и 6-НДФЛ нужно сдавать, если физлица получают от вас доходы — зарплату, дивиденды или беспроцентный заём. Нулевых 2-НДФЛ и 6-НДФЛ не бывает. Поэтому не отчитывайтесь, если весь год не платили физикам.
Если человек получает от вас доход хотя бы раз за год, вы сдаёте:
Например, 15 апреля 2019 года ваше ООО выдаёт дивиденды учредителю. Вам предстоит сдать 6-НДФЛ за полугодие, 9 месяцев и год и 2-НДФЛ по итогам 2019 года.
Расчёт по страховым взносам в налоговую и 4-ФСС в фонд социального страхования сдают ИП с сотрудниками и все ООО.
Если у ИП в течение года нет работников, сдавать РСВ и 4-ФСС не нужно.
ООО отчитываются всегда. Если в организации нет сотрудников, сдайте нулевую отчётность, но это может привести к претензиям со стороны государства.
Дело в том, что ООО — это отдельная организация, в интересах которой действует директор. Зачастую в небольших фирмах работу директора выполняет сам учредитель. Он не платит себе зарплату и получает доходы в виде дивидендов. Но по трудовому законодательству директор — такой же сотрудник, как и все остальные, поэтому ему положена зарплата.
Особенно подозрительно контролёры относятся к фирмам, которые получают доходы, но сдают нулёвки по сотрудникам. Могут потребовать разъяснений, доначислить взносы и оштрафовать.
Подробнее о директоре в ООО мы написали в статье «Даже если директор — учредитель ООО, ему положена зарплата ».
СЗВ-М — ежемесячный отчёт в пенсионный фонд, который содержит список всех ваших сотрудников.
Если вы ИП без сотрудников, сдавать СЗВ-М не нужно.
А в ООО есть хотя бы один сотрудник — директор, и его нужно показывать в СЗВ-М.
По поводу того, нужно ли сдавать СЗВ-М на директора-единственного учредителя, с которым не оформлен договор, нет единого мнения. Сам ПФР выпустил два письма с противоположными позициями. По письму от 6 мая 2016 года сдавать СЗВ-М нужно в любом случае, а уже в письме от 27 июля 2016 года ПФР говорит, что такой обязанности нет.
Мы рекомендуем трудоустроить директора хотя бы на неполную ставку и сдавать за него СЗВ-М и другие отчёты как за обычного сотрудника. Если с директором не оформлен трудовой договор, у контролирующих органов могут возникнуть вопросы. Читайте подробности об этом в статье .
Если вы всё-таки не хотите трудоустраивать учредителя, задайте в ваш ПФР вопрос, нужно ли показывать директора без трудового договора в СЗВ-М — у разных управлений могут быть разные мнения.
Если организация приостановила бизнес, не получает доходы, и в ней нет нанятых сотрудников, сдавать СЗВ-М не нужно. Такие разъяснения даёт ПФР на своём сайте .
Каждый год все ООО сдают бухгалтерскую отчётность, в которой отражают годовые итоги деятельности — деньги на счетах, имущество, долги, прибыль или убытки.
Бухотчётность не бывает нулевой, даже если вы не вели бизнес. В каждой организации есть уставный капитал, размер которого вы определяете при регистрации бизнеса и вносите на счёт в банке. Его нужно отразить в бухотчётности.
Часто так случается, что в начале деятельности, после регистрации ООО или ИП, в течение нескольких отчетных периодов не получается начать свой бизнес. В результате чего расходы есть, а доходов нет. Или нет никаких хозяйственных операций. И тут возникает вопрос: «Надо ли отчитываться при отсутствии деятельности в налоговые органы, в Пенсионный фонд?» Ответ однозначный – обязаны отчитаться в соответствующие сроки, представив нулевые декларации или расчеты, чтобы не получить штраф. Это касается всех налогоплательщиков и организаций, и ИП, на какой бы системе налогообложения они не находились. Сам факт отсутствия деятельности нарушением не является. А вот за непредставление (несвоевременное представление) нулевых деклараций предусмотрены штрафы в размере 1000 руб.
Нулевую декларацию по УСН должны сдавать ООО и ИП по форме КНД-1152017. Она предполагает наличие нулевой книги учета доходов и расходов. Расходы, отраженные в КУДиР, вы можете показать в декларации по УСН с объектом (Доходы минус расходы) и затем перенести их на следующий период. КУДиР в налоговой инспекции не регистрируется.
Нулевая декларация подается, если в течение отчетного года деятельность была, но не было дохода или по вновь зарегистрированной организации или ИП, финансово-хозяйственная деятельность у которых, не велась.
Первая страница декларации не вызывает никакой сложности при заполнении. В ней указываются ИНН и КПП (ИП указывают только ИНН). Далее ставится номер корректировки – «0», налоговый период – «34», отчетный год – указывается год подачи декларации, код налогового органа ставится – 4 первые цифры ИНН. Указывается ФИО ИП или наименование организации. В графе «ОКВЭД» указываются данные Росстата. В конце страницы указывается ФИО директора, дата, подпись и печать (при ее наличии).
На странице 2 декларации почти во всех строках ставится прочерк, за исключением следующих строк:
На странице 3 декларации ставятся прочерки во всех строках кроме стр.201, где указывается ставка налога (6 или 15 в зависимости от региона).
ИНН и КПП указывается на каждой странице декларации.
Никакого образца нулевой декларации ЕНВД не существует, так как законодательством не предусмотрено сдавать такие декларации. Если нет деятельности, подпадающей под ЕНВД, тогда налогоплательщик снимается с учета как плательщик ЕНВД. Для этого надо заполнить заявление по форме ЕНВД-3 для ООО или ЕНВД-4 для ИП. Но при этом у него есть право перейти со следующего месяца на УСН.
Организации и ИП, находящиеся на ОСНО, обязаны сдавать единую (упрощенную) налоговую декларацию по форме КНД-1151085 за тот квартал, в котором по кассе и по расчетному счету не было движений, а также не было земли и транспорта и других объектов налогообложения. Данный факт отслеживается налоговыми органами. По всем налогоплательщикам, сдавшим такую декларацию, налоговый орган запрашивает в банках движение по расчетным счетам.
Страница 1 декларации
.
В ней указываются ИНН и КПП (ИП указывают только ИНН). Далее ставится вид документа – «1»- первичный, отчетный год – указывается год подачи декларации, код налогового органа ставится – 4 первые цифры ИНН. Указывается ФИО ИП или наименование организации. Коды ОКТМО указываются для каждого региона свои. В графе «ОКВЭД» указываются данные Росстата. В конце страницы указывается ФИО директора, дата, подпись и печать (при ее наличии).
Далее заполняется таблица, в которую включаются все нулевые налоги:
В первой графе указываются налоги: НДС, налог на прибыль, налог на имущество. НДФЛ сюда не включается. Во второй графе указывается глава НК РФ, в третьей – налоговый (отчетный период) и в четвертой – номер квартала.
Организации вместе с единой (упрощенной) декларацией сдают бухгалтерскую отчетность: баланс и отчет о прибылях и убытках.
Обозначения:
Налоговый отчетный период: 3 – для квартала, 0 – для года.
Налоговый период по налогу – календарный год, с отчетными периодами: квартал, полугодие и девять месяцев, то налоговый (отчетный) период отражается – за квартал – 3; – полугодие – 6; – 9 месяцев – 9; – год – 0.
Страница 2 – предназначена для физических лиц без ИНН.
Если появится хоть одна операция по кассе, расчетному счету или появятся объекты налогообложения (земля, транспорт и т.д.), то отчитываться придется по каждому налогу в отдельности.
Организации и ИП находящиеся на ОСНО обязаны сдавать нулевые декларации по форме КНД-1151001 при отсутствии объектов налогообложения и вычетов по НДС. Начиная с 2015 года нулевую декларацию нужно сдавать электронным способом.
В декларации заполняются только стр.1 и стр.2.
В ней указываются ИНН и КПП для организации, ИП указывают только ИНН.
Код по месту постановки – 400,
Код налогового периода: 1 квартал -21, 2 квартал – 22, 3 квартал – 23, 4 квартал – 24.
Коды ОКТМО у каждого региона свои, КБК по НДС- единый по России.
Сдается ежеквартально в сроки:
Организации на ОСНО, имеющие движение по счетам, при отсутствии облагаемого дохода и расхода, сдают нулевые декларации по налогу на прибыль по форме КНД 1151006.
В декларации заполняются только Титульный лист, стр.2,3 Раздел 1 (1.1, 1.2) и Лист 02.
Если налогоплательщик не исчисляет ежемесячные авансовые платежи налога на прибыль, то Подраздел 1.2 Раздела 1 (стр.3) не представляется.
Обозначения:
Коды по месту нахождения (учета):
Коды ОКТМО для каждого региона свои, КБК Налога на прибыль у всех одинаковый.
Коды при реорганизации, ликвидации:
Коды налоговых периодов (нарастающим итогом):
ИП, находящиеся на общем режиме, обязаны сдавать Декларацию 3-НДФЛ по форме КНД-1151020 при наличии движения по счетам, но при отсутствии облагаемого дохода и расхода.
В декларации заполняется только стр.1 и стр.2, все остальные разделы и листы (раздел 1, раздел 6, лист А, лист Б, листы В, Г1, Ж1) остаются пустыми.
Обозначения.
Коды категории налогоплательщика:
Код страны: Код 643 – Россия.
Код вида документа: Код 21 – паспорт.
Налоговый период (код): 34 (при ликвидации-50).
Декларация сдается 1 раз в год, до 30 апреля, года следующего за отчетным. При снятии с учета ИП декларация сдается за неполный год.
У ИП есть обязанность одновременно с 3-НДФЛ сдать в налоговый орган 4-НДФЛ, где указывается сумма предполагаемого дохода на год. Если в текущем периоде не подтвердится ожидаемый доход более чем на 50%, то сдается новая декларация 4-НДФЛ.
Организации, находящиеся на ОСНО, обязаны сдавать нулевой баланс и нулевой отчет о прибылях и убытках по форме КНД-0710099.
Абсолютно пустым баланс не бывает, поскольку в момент создания ООО формирует уставный капитал. Например, уставный капитал ООО равен 15000 руб. Тогда в зависимости от способа формирования уставного фонда, баланс будет выглядеть следующим образом.
ИНН и КПП проставляются на всех страницах. На титульном листе указывается код ОКПО (вид деятельности), форма собственности (по ОКФС), организационно-правовая форма (по ОКОПФ). Единица измерения: тыс. руб. (код по ОКЕИ 384). Все остальные строки баланса ставятся с прочерком, за исключением выше указанных строк, относящихся к уставному капиталу.
Нулевой баланс сдается ежеквартально в сроки:
Как уже было отмечено ранее, полностью пустым баланс быть не может. За несвоевременное представление баланса предусмотрен штраф в размере 200 руб.
ИНН и КПП проставляются на всех страницах. На титульном листе указывается код ОКПО (вид деятельности), форма собственности (по ОКФС), организационно-правовая форма (по ОКОПФ). Единица измерения: тыс. руб. (код по ОКЕИ 384). Все строки в отчете указываются с прочерками.
Нулевой отчет сдается ежеквартально в сроки:
За несвоевременное представление нулевого отчета о прибылях и убытках предусмотрен штраф в размере 200 руб.
Никакого образца нулевой декларации 2-НДФЛ не существует, так как законодательством не предусмотрено сдавать такие декларации.
А вот сообщить причину неначисления и невыплаты заработной платы налоговые органы требуют. Письмо составляется в произвольной форме на имя начальника инспекции в 2-х экз. Текст, примерно такой: «В связи с отсутствием портфеля заказов и проведением подготовительных работ по организации бизнеса, хозяйственные операции не проводились, заработная плата не начислялась, движение по расчетному счету отсутствует. Планируется начать деятельность со следующего года».
Налоговый орган, получив такое письмо, будет считать вашу организацию действующей и не будет принимать меры по принудительной ликвидации вашей фирмы.
Если ИП не осуществляет деятельности, не имеет работников, все равно он должен платить фиксированные взносы в Пенсионный фонд за себя. При этом отчет в ПРФ сдавать не нужно.
В отличии от ИП директор в организации является работником и за него надо отчитываться даже при условии неначисления зарплаты. То есть, нужно сдавать нулевую отчетность РСВ-1, 4-ФСС.
Если у организации нет в собственности облагаемого имущества, она не признается плательщиком налога на имущество организаций и не обязана сдавать нулевую декларацию по налогу на имущество.
Если у организации нет в собственности или в пользовании земельных участков, то она не обязана сдавать нулевую декларацию по земельному налогу.
Если у организации нет в собственности транспортных средств, поставленных на учет в ГИБДД, то она не обязана сдавать нулевую декларацию по транспортному налогу.
Отсюда вывод по всем остальным налогам, не перечисленным в настоящей статье, при отсутствии объектов налогообложения не возникает обязанность представлять нулевые декларации.
Ситуация когда индивидуальный предприниматель фактически прекратил свою предпринимательскую деятельность, но при этом не прекращает регистрации в качестве ИП довольна типична для нашей страны. Причины могут быть разные, но при этом физическое лицо остается индивидуальным предпринимателем. Довольно часто так бывает, что зарегистрировавшись в качестве ИП, гражданин сразу свою деятельность не начинает. Но, так или иначе, все они налогоплательщики и обязанности, возложенные на них налоговым законодательством, не теряют своей силы.
О том, нужно ли вообще предоставлять налоговую декларацию и другую отчетность, если деятельность не велась, что такое нулевая отчетность ИП, когда такую отчетность можно сдавать, а когда нет, рассказано в настоящей статье.
Само понятие «нулевой отчетности ИП» обиходное. Законодательством оно не предусмотрено и особых форм отчетных документов на случай приостановления деятельности не создано. Из чего следует, что если доходы предпринимателя свелись к нулю, то подавать налоговые декларации и другую отчетность все равно необходимо в установленные сроки. Те же правила действуют и в том случае если физическое лицо зарегистрировалось как индивидуальный предприниматель, но вести деятельность так и не начало.
В ситуации, когда деятельность предпринимателем не ведется, и соответствующие доходы из неё не извлекаются необходимо понимать следующее. Наличие обязанности подавать декларацию основывается на самом факте того, что субъект экономической деятельности является плательщиком налога, а не на факте наличия сумм по налогу к уплате. Соответствующее мнение Конституционного Суда РФ оформлено Определением еще в 2008 году. Отсутствие прибыли, с которой должен быть уплачен налог, не означает прекращения обязанности по предоставлению налоговых деклараций.
Фактически, нулевая декларация это заявление налогоплательщика об отсутствии у него в налоговом периоде налоговой базы и налога к уплате. В противном случае, если не подавать декларацию с нулевыми показателями, ИФНС посчитает, что предприниматель не предоставил отчетность в установленный срок и привлечет ИП к ответственности. Иных способов узнать об отсутствии деятельности, а соответственно и налогов к уплате, кроме как от самого предпринимателя, у фискальной службы нет.
Периодичность сдачи нулевой отчетности индивидуального предпринимателя соответствует отчетным периодам по тем налогам, плательщиком которых он является. Аналогичным образом определяется периодичность сдачи отчетности в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования. В большинстве случаев отчетность придется сдавать ежеквартально и по результатам отчетного года.
Как уже было сказано особых форм и сроков подачи нулевой отчетности для ИП не предусмотрено. Все те налоговые нормы, которые предусмотрены для сдачи отчетности при ведущейся деятельности, применяются и в случае представления в инспекцию нулевых деклараций. Отличие нулевой декларации от обычной заключается не в форме, а в содержании. Практически все показатели таких деклараций будут равны нулю. Составить такую декларацию проще, чем обычную. Это и позволяет многим предпринимателям, временно приостановившим свою деятельность самостоятельно составлять предоставлять налоговую отчетность в ИФНС.
Налоговые декларации, за редким исключением, подаются в территориальный орган налоговой инспекции по месту регистрации предпринимателя. Тем самым, в зависимости от системы налогообложения, предприниматель должен с определенной в законе периодичностью предоставлять в фискальную службу декларации по всем налогам плательщиком, которых он является. Исключения, которые будут рассмотрены далее, этот подача единой нулевой декларации. Способы подачи нулевых деклараций те же, что и для обычных.
Но если предприниматель решил подать декларации самостоятельно, без бухгалтера, то здесь надо помнить что с 2014 года подать декларацию по НДС в налоговый орган в бумажном виде уже нельзя. Декларации по налогу на добавленную стоимость предоставляются фискальным органам только посредствам телекоммуникационных каналов связи (сети Интернет).
Обязанность предоставлять налоговую декларацию, по тем налогам, которые обязательны к уплате налогоплательщиком не зависит от экономических результатов деятельности. Тем самым если деятельность предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения, не велась предоставить налоговую декларацию по УСН в налоговую инспекцию необходимо. Сдача нулевой отчетности УСН осуществляется в установленные налоговым кодексом сроки до 30 апреля года следующего за отчетным.
В то же время, у предпринимателя использующего «упрощенку» при нулевых доходах имеется возможность подать единую (упрощенную) налоговую декларацию. При этом нужно четко понимать различия в возможности применения этих двух деклараций.
Законодательством предусмотрено, что единая декларация применяется следующих случаях:
При применении единой (упрощенной) декларации индивидуальный предприниматель должен быть уверен в отсутствии движения денежных средств по его счетам. На практике, часто так случается, что вне пределов внимания ИП остаются расчетные операции совершаемые банками в автоматическом режиме: снятия комиссий, платы за обслуживание и т.д. В своей деятельности индивидуальные предприниматели, временно приостанавливающие деятельность, при выборе между единой (упрощенной) налоговой декларацией и нулевой декларацией по УСН, чаще всего останавливаются на последней.
Сразу заметим, что возможность подачи «нулевой» декларации по ЕНВД налоговым законодательством не предусмотрена. Нулевая декларация по ЕНВД налогоплательщиком, применяющим данную систему налогообложения, не может быть подана в принципе. Само понятие «вмененного» дохода означает, что налог уплачивается не из фактических показателе (которых в результате приостановления деятельности у предпринимателя просто нет), а из расчетных. На практике, конечно, случаются случаи, когда предпринимателям удается сдать нулевую налоговую отчетность по «вмененке». Но такие случаи редки. Налоговая служба и судебные инстанции уже сформировали свою позицию по данному вопросу, и предпринимать попытки отчитаться по ЕНВД «нулем», скорее всего, не получится.
Как известно плательщиком единого налога на вмененный доход предприниматель является с момента постановки его на учет в качестве плательщика такого налога.
Следовательно, при приостановлении ведения «вмененного» вида деятельности индивидуальному предпринимателю необходимо как можно скорее обратиться, в налоговую инспекцию с заявлением о снятии с учета. При этом его регистрация в качестве ИП не отменяется и статус предпринимателя он не теряет. Со следующего квартала обязанность уплаты ЕНВД прекратится, а, следовательно, и подавать декларацию по данному налогу не будет необходимости. Как видим, подача налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход напрямую связана с уплатой этого налога. Подать декларацию, и указать нулевой налог к уплате нельзя.
Обратите внимание: Вне зависимости от того прекратил ли предприниматель вести «вмененную» деятельность или нет, обязанность подавать налоговые декларации по другим видам налогов, плательщиком которых он является, не прекращается.
Мнение эксперта
Мария Богданова
Стаж более 6 лет. Специализация: договорное право, трудовое право, право социального обеспечения, право интеллектуальной собственности, гражданский процесс, защита прав несовершеннолетних, юридическая психология
Как только индивидуальный предприниматель, применяющий ЕНВД, понимает, что не будет вести деятельность какое-то время, ему нужно сразу же уведомить об этом свой налоговый орган путем подачи формы ЕНВД-4 за первые 5 дней приостановки. Такой порядок позволит сэкономить на уплате налога. Простаивать на режиме ЕНВД без дохода не выгодно, так как единый налог всё равно нужно будет заплатить.
Как уже обращалось внимание, в том случае, когда предприниматель не просто временно приостанавливает деятельность (не начинает её вести после регистрации в качестве предпринимателя) но и не осуществляет никаких операций по счетам и кассе, возможна подача единой (упрощенной) декларации.
Форма предусмотрена Минфином РФ включает в себя два листа, из которых заполняется в большинстве случаев только первый. В декларации заполняются данные о налогоплательщике и указываются налоги, по которым она подается. Тем самым никаких стоимостных показателей, в отличие от других налоговых деклараций, в ней не указывается. Так же как и для других налоговых деклараций в ней предусмотрена возможность подавать уточненные (корректирующие) сведения. Для чего на первом листе предусмотрен для заполнения соответствующий реквизит.
Обратите внимание: В случае если единая (упрощенная) декларация была подана по ошибке, налогоплательщик сдает в ИФНС уточняющие декларации по тем налогам, вместо которых ранее сдавалась единая декларация. В реквизите «корректировка», таких деклараций, необходимо проставить единицу.
Может быть передана в налоговый орган любым способом по выбору налогоплательщика. В этом кроется её преимущество для предпринимателей на общей системе налогообложения, которые являются плательщиками НДС. Так как теперь декларации по НДС предоставляются в налоговые органы только в электронной форме, то отправить единую декларацию с нулевым НДС на бумажном носителе предпринимателю проще.
Единую декларацию предоставляют по итогам:
Ситуация, когда возникает вопрос о том, а как сдать нулевой отчет в налоговую службу, возникает довольно часто, и связано это с тенденциями отечественного рынка и его неустойчивыми условиями. Бывают в жизни такие ситуации, когда фактически предприятие работает только на бумаге, но по итогу своего существования не получает ни доходов, ни расходов, а, следовательно, не платит никаких налогов.
При таком варианте событий налогоплательщики, особенно те, кто работает на упрощенной системе налогообложения или является индивидуальным предпринимателем, считают, что подавать отчетность с нулевыми показателями в ФНС не стоит. Но это не правильно, и такая вот ситуация может повлечь за собой плачевные результаты, вплоть до взыскания штрафов.
Что же такое нулевая отчётность? Это та налоговая и бухгалтерская отчётность, которая составлена с нулевыми значениями. Следовательно, если присутствует все нулевые значения, то никаких денежных операций и потоков в течение отчетного периода на предприятии не происходило. При этом есть разница в составе нулевой отчетности для тех, кто работает на упрощенной системе налогообложения, и на общей системе.
Состав нулевой отчётности для предприятий, работающих по общей системе налогообложения:
Помимо того, что есть налоговая декларация, не стоит забывать еще и о бухгалтерской отчётности, в которую входит и баланс, и отчет о движении денежных средств, и отчет об уставном капитале, и Примечания к отчётности. К радости налогоплательщиков, бухгалтерская отчетность формируется исключительно по итогу отчетного года и поэтому сдается 1 раз в год. Срок сдачи именно бухгалтерской отчетности – 31 марта следующего года.
Но следует знать, что государством предусмотрена упрощенная форма подачи декларации для тех, кто вообще не имел по итогу отчетного периода никаких операций по счетам и т.д. – это возможность подачи единой упрощенной формы по налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость.
Срок подачи такой упрощенной формы – до 20 числа, который идет после окончания отчетного квартала. Число необходимо запомнить, поскольку многие налогоплательщики подают упрощенную форму именно до 25 числа. За 5 дней просрочки на них будет начислен штраф.
Внимание! Такое право автоматически теряется, если хотя бы 1 рубль будет зачислен на счет предприятия по итогу отчётного периода.
И даже если такое перечисление будет ошибочно, доказать это в ФНС будет очень трудно. В таком случае придется заполнять полную форму декларации – отдельно по налогу на прибыль и отдельно по НДС.
И если с обычной формой налогообложения все понятно, то, что ж тогда с предприятиями, работающими на упрощенной системе налогообложения ? Здесь все зависит от того, есть ли наемные сотрудники в штате такого предприятия или нет.
Если сотрудники есть в штате компании, то тогда она даже при отсутствии денежных операций на счетах фирмы обязана подать следующие формы:
Что касается сроков, то отчеты в Пенсионный фонд вне зависимости от того, получает ли прибыль компания, или нет должны подаваться до 15 числа, следующего за отчетным месяцем. Обращаем внимание, что отчеты в ПФ подаются ежемесячно, а не поквартально.
Что же касается сроков подачи единой декларации, то она подается исключительно за год и до 31 марта для предприятий и до 30 апреля для ИП.
Еще, изучая вопрос нулевой отчетности, хотелось обратить внимание на особенности заполнения бухгалтерской отчётности при нулевых показателях. Заполнять баланс и другие формы просто с указанием реквизитов, а в других графах проставлять «0», запрещено или, по крайней мере, является подозрительно. У каждой компании должен быть свой уставный фонд, иначе без него невозможна была бы регистрации компании и постановка ее на учет. Кроме того, каждая фирма должна иметь на балансе какие-то остатки готовой продукции, незавершенного производства и т.д. Поэтому нулевой баланс и отчет о капитале очень часто смущают проверяющих и заставляют более тщательно отнестись к вопросу изучения отчётной документации.
Единственным спорным вопросом, который до сих пор обсуждается фискальными органами и представителями бизнеса, является следующий: нужно ли подавать нулевую декларацию по ЕНВД? Связано это с тем, что по НК подача декларации по такому налогу вообще не предусмотрена, но вот налоговые органы считают, что ее подавать нужно. Вопрос остается открытым, но лучше подать, чем быть должным.
Как же подавать нулевую отчетность и есть ли предусмотренные специальные программы для составления такой отчётности?
Напоминаем, что многие программы автоматизированного бухгалтерского учета содержат в себе формы, предполагающие подачу нулевой декларации по упрощенной схеме. Кроме того, стоит помнить, что при заполнении такого документа в ручном режиме в обязательном порядке необходимо в пустых ячейках проставлять прочерки, а не оставлять место пустым.
Подавать нулевую отчётность можно так же, как и любую другую:
Возникает вполне логичный вопрос о том, а какая же ответственность за то, что отчеты не будут поданы вовремя? Ответственность предусмотрена, хотя в большинстве случаев она и не пугает нарушителей.
На данный момент самими распространенными формами ответственности являются:
Но не стоит сильно обольщаться и систематически нарушать Закон. Такие нормы обычно применимы к тем, кто нарушил Закон один раз или несколько раз. Но если же такое нарушение повторяется систематически, то тогда ФНС имеет все полномочия заблокировать расчетные счета фирмы. Такое право она имеет только после истечения 10 дневного срока.
Таким образом, получается, что подавать нулевую отчетность необходимо всем и даже тем, кто в течение отчетного периода вообще не осуществлял никаких действий. Необходимо помнить о штрафных санкциях, которые могут быть применимы к налогоплательщику и той ответственности, которую несет юридическое лицо.
Нулевая отчетность - совокупность документов финансовой или бухгалтерской(нулевой баланс ), налоговой (нулевая декларация ) и статистической отчетности, которые предоставляются налогоплательщиками в контролирующие органы Российской Федерации в соответствии с требованиями законодательством в случае отсутствия финансово-хозяйственной деятельности в отчетном периоде.
Согласно действующему законодательству, налогоплательщиками считаются любые юридические и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели (ИП), на которых законом была возложена обязанность платить налоги.
Отсутствие финансово-хозяйственной деятельности предполагает, что за на расчетных счетах налогоплательщика не было никаких операций, средства на счета не поступали и не списывались. Причины отсутствия финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика возможны различные и предметом интереса контролирующих органов являться не могут.
Нулевой баланс - бухгалтерский баланс, в котором за отчетный период валюта баланса не превышает уставной капитал и в отчете о прибылях и убытках, итоговая прибыль равна нулю или отрицательна.
Заполняется и сдается нулевой баланс и только организациями, применяющими или ОСН). Сроки сдачи, как и у обычного баланса: поквартально, не позднее 30-го числа месяца, следующего за кварталом, годовой баланс - с 1 по 31 (в високосный год - 30) марта.
Нулевая декларация - разновидность налоговой декларации, форма нулевой налоговой отчетности.
По закону налогоплательщик обязан предоставлять налоговую декларацию по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством. Если же коммерческая деятельность не велась, и движения средств на счетах не было, налогоплательщик может предоставить одну нулевую декларацию на все виды налогов. Поэтому довольно часто нулевую декларацию называют нулевой отчетностью.
Чаще всего нулевая декларация (нулевая отчетность, нулевой баланс) подается в следующих случаях:
1. Налогоплательщик, например ИП или Общество с ограниченной ответственностью (ООО), получил свидетельство о государственной регистрации, но коммерческую деятельность не осуществлял, однако срок подачи отчетности уже подошел.
2. Финансово-хозяйственная деятельность налогоплательщика носит выраженную сезонную направленность. Тогда в сезон, когда идет активная коммерческая деятельность, за отчетные периоды составляется обычная налоговая и В межсезонье, когда движение средств на счетах прекращается, лучше использовать нулевую отчетность (нулевая декларация).
3. Налогоплательщик приостановил деятельность, но формально юридически считается действующим субъектом хозяйствования. То есть долгов перед государством, партнерами, клиентами, работниками нет и финансово-хозяйственной деятельности тоже нет. Движение денежных средств на счетах отсутствует.
Нулевая декларация подается только по следующим налогам:
● налог, взимаемый по упрощенной системе налогообложения (УСНО или УСН);
● налог на прибыль организаций (ИП не платит);
● 3-НДФЛ - налог на доходы физических лиц (для ИП на ОСНО);
● НДС - налог на добавленную стоимость (при отсутствии освобождения);
● сведения о среднесписочной численности - ноль человек (за год).
При заполнении нулевой декларации все переменные поля должны быть равны нулю или оставаться пустыми, заполняется только титульный лист, раздел 1 (Сведения об организации) и 2 (Код ОКАТО, КБК).
По всем остальным налогам, если отсутствует объект налогообложения, нулевая декларация не предоставляется. При этом стоит подчеркнуть, что если налоговая база после применения ваших налоговых льгот окажется равной нулю, то отчетность уже не является нулевой и необходимо заполнение обычных налоговых деклараций.
Не может быть нулевой декларация по единому сельскохозяйственному налогу, так как повлечет утрату права с начала года.
Спорным вопросом на данный момент остается подача нулевой декларации по ЕНВД. Согласно действующему налоговому кодексу по данному налогу сдача нулевой отчетности не предусмотрена, но часто принимается в порядке исключения. Например, нулевая декларация по ЕНВД будет принята в ИФНС в случае временной нетрудоспособности ИП.
Нулевая декларация подается один раз в год по УСН - до 30 апреля (для ИП) и до 31 марта (для юр. лиц), а при ликвидации налогоплательщика - за неполный год. По ЕНВД и НДС - поквартально, до 20 числа месяца следующего за отчетным кварталом, по Налогу на прибыль - поквартально, до 28 числа. По 3-НДФЛ - один раз в год, до 30 апреля.
Нулевая отчетность сдается не только в налоговую инспекцию, но и в такие Российской Федерации, как Фонд социального страхования (ФСС) и Пенсионный фонд России (ПФР).
Формы РСВ-1 и 4-ФСС заполняются и подаются ежеквартально, если с начала отчетного периода налогоплательщик не производил никаких выплат физическим лицам. Юридические лица обязаны подавать отчетность, в том числе нулевую - всегда. ИП, только в случае, если у него были наемные работники, и он зарегистрировался в качестве работодателя, а сейчас всех работников уволил, но с учета не снялся.
Нулевая статистическая отчетность не сдается, предоставляется лишь нулевой баланс.
Итог: Нулевая декларация предоставляется в отчетном периоде только при отсутствии финансово-хозяйственной деятельности и подтверждением этого является полное отсутствие любых операций на расчетных счетах налогоплательщика.
Если в отчетном периоде был экономический результат коммерческой деятельности (пусть даже нулевая прибыль или убыток) и / или производились выплаты физическим лицам, и, соответственно, были движения средств на счете, то необходимо предоставлять в надзорные и контролирующие органы обычную финансовую и налоговую отчетность.
Единственным исключением является такая деятельность налогоплательщика, при которой отсутствует предмет налогообложения.
