76 счет бухгалтерского учета - это счет, предназначенный для сбора данных о финансовых взаимоотношениях с должниками и кредиторами предприятия, имеющих нерегулярный характер и не связанных с основными направлениями работы. Наша статья поможет разобраться в том, какие виды операций отражаются на счете, а также прояснит правила их бухгалтерского и налогового учета.
В соответствии с планом счетов бухучета (приказ Минфина России от 31.10.2000 № 94н) счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» применяется для сбора сведений, связанных:
Таким образом, на нем учитываются все расчетные операции, которые невозможно учесть на других счетах.
Этот счет активно-пассивный, сальдо по нему может быть как дебетовым, так и кредитовым. При этом по дебету отражается долг перед предприятием, по кредиту — долги самого предприятия.
Подробнее об учете дебиторской и кредиторской задолженности читайте в статье .
При формировании баланса учитывается развернутое сальдо по счету 76:
В зависимости от учетной политики, применяемой предприятием, допускается также отнесение некоторых групп дебиторки (например, нераспределенных страховых премий) на прочие оборотные активы (строка 1260).
Для обобщения данных об операциях по страхованию жизни и здоровья сотрудников, а также активов компании открывают субсчет 76/1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию».
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! На счете 76/1 не учитываются взносы в ПФ, ФСС и ФОМС — их учет ведется с применением счета 69.
Бухучет операций по страхованию включает 3 этапа:
Начисление платежей показывается по Кт 76/1 во взаимодействии с затратными статьями. Так, если застраховано производственное оборудование, счет 76/1 корреспондирует с производственными счетами:
Дт 20 (23, 25) Кт 76/1 — отнесена на производственные расходы сумма страхового платежа.
Если страхуются активы, не используемые непосредственно в производстве, платежи показывают в качестве прочих расходов:
Дт 91/2 Кт 76/1.
Перечисление предъявленных к уплате сумм отражается проводкой:
Дт 76/1 Кт 51 (50, 52).
Применительно к налоговому учету страхование делят на обязательное и добровольное. Расходы на обязательное страхование учитываются в расходах полностью, на добровольное — в законодательно установленных размерах (ст. 255 НК РФ).
С особенностями учета страховой премии можно познакомиться в статье .
Если с застрахованным имуществом происходит что-то, предусмотренное соглашением сторон в качестве страхового случая, фирма вправе затребовать от страховщика возмещение.
На дату принятия страховой компанией решения о выплате делается проводка (пп. 2, 7, 9, 10.2, 16 ПБУ 9/99):
Дт 76/1 Кт 91/1 — начислено страховое возмещение.
Поступление денег на счет (в кассу) фирм регистрируется операцией:
Дт 51 (50, 52) Кт 76/1 — поступила на расчетный счет сумма возмещения.
Потери по страховым случаям будут отражаться по дебету счета 91.2 «Прочие расходы» (пп. 2, 11, 13 ПБУ 10/99).
Подробнее о том, что такое страховая премия, как ее рассчитать, читайте в статье .
Пример
ООО «Гамма» застраховало производственное помещение от пожара. Согласно договору предприятие перечисляло страховой фирме 20 000 руб. ежегодно. Максимальная сумма возможного возмещения составила 400 000 руб.
При этом были сделаны следующие проводки:
В период действия договора в застрахованном помещении произошел пожар. Страховщик признал страховой случай и согласился полностью перечислить страховую премию.
Проводки следующие:
Дт 76/1 Кт 91/1 — начислено страховое возмещение;
Дт 51 Кт 76/1 — поступило 400 000 руб. на счет в качестве возмещения.
В помещении сделали ремонт, который производился организацией-подрядчиком и обошелся ООО «Гамма» в 236 000 руб. (в т. ч. НДС 36 000 руб.)
Проводки:
Кроме того, для проведения работ закупили стройматериалы на сумму 118 000 руб. (в т. ч. НДС 18 000 руб.):
Что касается НДС, в случае осуществления ремонта имущества этот налог можно возместить из бюджета в обычном порядке (письмо Минфина РФ от 17.06.2015 № ГД-4-3/10451@). Этой операции будет соответствовать проводка Дт 68 Кт 19.
Бухучет сведений, связанных со страхованием жизни и здоровья работников, аналогичен учету операций имущественного страхования. Отличие состоит в том, что при выплате работнику суммы, перечисленной фирме страховщиком в качестве страховой премии (если имел место страховой случай), счет 76/1 взаимодействует со счетом 73 «Расчеты по договору страхования»:
Для отражения сведений о предъявленных контрагентам претензиях к счету 76 открывается субсчет 76/2 «Претензии». Он используется в случаях, когда со стороны контрагента нарушены какие-либо обязательства, есть замечания к качеству и количеству поставленного товара, не соблюдены сроки, обнаружены ошибки в документах и т. п.
Как правильно предъявить претензию, читайте в материале .
Образец написания претензии ищите в материалах:
Например, в случае обнаружения недопоставки (до того, как ценности приняты к учету) бухгалтер делает записи:
Дт 76/2 Кт 60 — отражена сумма требования.
Если недопоставка обнаружена после приемки, счет по учету претензий дебетуется со счетами МПЗ, товаров и других ценностей, являющихся предметом сделки:
Дт 76/2 Кт 10 (41).
Договором с контрагентом могут быть предусмотрены штрафные санкции (штрафы, пени, неустойки). Тогда счет применяют со счетом 91/1:
Дт 76/2 Кт 91/1 — отнесена на прочие доходы сумма неустойки.
См. также .
Поступление сумм требований отражается проводками:
Дт 51 (50, 52) Кт 76/2 — деньги поступили на счет.
Если требование выставлено самой организации, такие расчеты также отражаются на счете 76/2. Бухучет ведется аналогично, только в данном случае фирма выступает уже не дебитором, а кредитором, а суммы признанных ею требований в отношении других субъектов сделки кредитуются со счетами учета предмета требования: Дт 10 (41) Кт 76/2.
Возможные возражения на претензию смотрите в статье .
В определенных случаях получить суммы неустоек и штрафов невозможно. К таким ситуациям относятся:
Суммы требований списываются со счета 76 на счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты (п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета, утвержденного приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н).
Пример 2
ООО «Гамма» заключило договор купли-продажи материалов с ООО «Дельта» на общую сумму 100 000 руб. ООО «Дельта» не является плательщиком НДС.
В соответствии с условиями договора ООО «Гамма» перечислило аванс 50%:
Дт 60 Кт 51 — 50 000 руб. (выплачен аванс).
После того как материалы доставили покупателю, выяснилось, что товар на сумму 10 000 руб. бракованный. Продавцу выставили претензию на эту сумму:
Дт 76/2 Кт 60 — 10 000 руб. (предъявлена претензия).
Руководство ООО «Дельта» ознакомилось с требованиями покупателя и приняло решение его удовлетворить, но не целиком, а только на сумму 8 000 руб., так как товар на 2 000 руб. бракованным не являлся, замечания покупателя к нему были необоснованными:
Если организация владеет акциями или долями других компаний, она имеет право на получение дивидендов. Для отражения таких операций открывают субсчет 76/3 «Дивиденды».
Начисленные суммы показываются по Кт счета, полученные — по Дт:
Более подробно об учете дивидендов у получателей и плательщиков читайте в статье .
С нюансами выплаты дивидендов можно познакомиться в статье .
О налогообложении дивидендов расскажет статья .
Депонированные суммы — денежные средства, являющиеся зарезервированной заработной платой работника, которую он по каким-то причинам не смог получить в назначенный срок. Учитываются такие деньги на субсчете 76/4 «Депонированные суммы».
По Кт показывают начисление сумм в корреспонденции со счетом 70: Дт 70 Кт 76/4 — задепонирована сумма зарплаты.
Выплаты депонированных сумм показывают записями: Дт 76/4 Кт 50 (51) — выплачена задепонированная зарплата.
Если сотрудник компании по каким-то причинам так и не пришел за деньгами, а срок давности по таким выплатам истек, денежные средства приходуются как прочие доходы организации: Дт 76/4 Кт 91/1 — отнесены на прочие доходы суммы невостребованной депонированной зарплаты.
Расчеты по договорам комиссии также ведутся в бухучете с применением счета 76. При этом аналитический учет осуществляется по каждому договору в отдельности. Комитент — продавец товаров делает следующие проводки:
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Выручка по таким договорам признается в полном объеме, то есть не уменьшается на комиссию и доп. доход посредника.
О том, как правильно учесть НДС и оформить документы при посреднических операциях, читайте в статье .
При заключении агентских договоров бухгалтерский учет также ведется с использованием счета 76. Подробнее вы можете прочитать в статье .
Порядок учета операций по договорам лизинга зависит от того, где числится предмет финансовой аренды: на балансе фирмы-получателя или лизингодателя.
Если объект находится на балансе лизингодателя, организация-лизингополучатель показывает такое имущество как арендованное на забалансовых счетах. Формируются записи:
Подробнее о бухгалтерских проводках у лизингодателя и лизингополучателя читайте в материале .
Если в соответствии с договором имущество ставится на баланс лизингополучателя, организация учитывает предмет финансовой аренды как ОС. В этом случае первоначальной стоимостью будет сумма всех перечислений, отраженных в договоре, в том числе авансового, регулярных текущих платежей, а также выкупной платы, если она предусмотрена.
Таким образом, счет 76 необходим для учета операций, которые не носят в организации регулярного характера. Он подходит для учета претензий, расчетов по страхованию и дивидендам, посреднических договоров, депонированной зарплаты, договоров финансовой аренды.
Дт 76 Кт 76 — такой проводкой бухгалтер отразит зачет взаимных требований между компаниями. Какие условия должны соблюсти бухгалтеры обеих фирм, чтобы сделать в учете запись Дт 76 Кт 76, Дт 76 Кт 51 или Дт 76 Кт 91, читайте в нашей статье.
Если в корреспонденции счетов делается проводка Дт 76 Кт 76 , это зачет взаимных требований. Когда, например, фирма «Фастмил» покупает у компании «Бумажный двор» канцтовары, а компания «Бумажный двор» у фирмы «Фастмил» — готовые полуфабрикаты для обедов сотрудников, одновременно возникает задолженность фирмы «Фастмил» перед компанией «Бумажный двор» и компании «Бумажный двор» — перед фирмой «Фастмил». Гражданский кодекс разрешает в таком случае проводит зачет обязательств 2 компаний (ст. 410 ГК РФ).
Для этого должны быть соблюдены следующие условия:
ГК РФ требует для проведения зачета заявления одной из сторон сделки или составления акта о взаимозачете. Компании могут провести и частичный зачет — на сумму наименьшей взаимной задолженности.
На дату получения заявления о зачете либо подписания акта о взаимозачете бухгалтеры компаний должны сделать такую проводку:
Дт 76 Кт 76 — на сумму зачтенных обязательств (отражено прекращение встречного обязательства по оплате товаров, работ, услуг зачетом взаимных требований).
Пример 1
Фирма «Фастмил» в I квартале 2016 года приобрела у компании «Бумажный двор» архивные стеллажи на сумму 441 250 руб. А «Бумажный двор» купил у фирмы «Фастмил» несколько б/у холодильников для офисной кухни на 353 000 руб. По итогам квартала на 31.03.2016 фирмы подписали акт о взаимозачете на 353 000 руб. Предположим, что и «Фастмил», и «Бумажный двор» учитывают операции между собой на счете 76, поскольку для обеих компаний эти операции не являются основной деятельностью.
В бухгалтерском учете обе компании отразят взаимозачет так: Дт 76 Кт 76 — на сумму 353 000 руб. (произведен взаимозачет).
Тогда начальное дебетовое сальдо на счете 76 у компании «Бумажный двор» на 01.04.2016 составит 88 250 руб. А кредитовое начальное сальдо фирмы «Фастмил» в этот же день будет аналогичным, то есть «Фастмил» останется должен «Бумажному двору» 88 250 руб.
Проводку Дт 76 Кт 51 бухгалтер может сделать в следующих случаях:
Пример 2
Фирма «Фастмил» обнаружила, что один из купленных у «Бумажного двора» архивных стеллажей деформирован. А «Бумажный двор», в свою очередь, предъявил претензию по факту недопоставки холодильников.
По договору между компаниями «Бумажный двор» обязан заплатить контрагенту штраф в размере 10 000 руб. и вывезти товар за свой счет. Однако «Бумажный двор» вправе рассчитывать на получение денежной компенсации от «Фастмила» за недопоставку. Размер штрафа — 5 000 руб. Стороны подписали акт взаимозачета на часть обоюдных претензий в размере 5 000 руб.
В бухгалтерском учете фирмы «Фастмил» это будет отражено так: Дт 76 Кт 76 — на сумму 5 000 руб. (зачтены взаимные претензии между фирмой и «Бумажным двором»).
Бухгалтер «Бумажного двора» сделает в учете проводки:
Проводка Дт 76 Кт 76 составляется бухгалтером при заключении договора цессии или уступки права требования. Это договор, по которому одна компания (цедент) продает другой компании (цессионарию) право требовать задолженность у третьей фирмы (ст. 382 ГК РФ). Причем должник в самом договоре цессии не фигурирует. Рассмотрим на примере, как происходит учет расчетов по договору цессии у каждого участника.
Пример 3
Фирма «Фастмил» купила у компании «Бумажный двор» право требовать задолженность у ИП Кузнецова Е. И. Размер задолженности ИП Кузнецова Е. И. — 400 000 руб. «Бумажный двор» продает эту задолженность за 350 000 руб.
Поскольку фирма «Бумажный двор» до этой сделки была должна «Фастмилу» 350 000 руб., «Бумажный двор» и «Фастмил» произвели зачет задолженностей друг другу.
Бухгалтер фирмы «Фастмил» отразил приобретение задолженности следующим образом:
Если ИП перечислит деньги фирме «Фастмил», бухгалтер сделает следующие записи в учете: Дт 51 или 50 Кт 76 — на сумму 400 000 руб. (получена задолженность ИП Кузнецова Е. И.).
Финансовый результат от сделки бухгалтер определит так:
Кредитовое сальдо на счете 91 — прибыль компании от покупки долга ИП Кузнецова Е. И. в размере 50 000 руб.
В свою очередь, бухгалтер «Бумажного двора» отразит получение денег от продажи зависшей дебиторки так:
«Бумажный двор» получил убыток в размере 50 000 руб.
Проводка Дт 76 Кт 91 составляется, как видно из предыдущего абзаца, в случае получения доходов от договора цессии. Также проводка по дебету счета 76 в корреспонденции с кредитом счета 91 делается в случае сдачи имущества в аренду при условии, что это неосновная деятельность компании.
Невостребованная кредиторская задолженность, которая учитывалась по Кт 76, по истечении срока исковой давности списывается в Кт 91.1 как прочий доход предприятия.
Также проводкой Дт 76 Кт 91 отражаются денежные суммы, полученные в оплату штрафов и иных санкций от других компаний. Вспомним пример про штраф, который «Фастмил» получил от «Бумажного двора». Бухгалтер «Фастмил» при получении штрафных выплат от «Бумажного двора» сделает в учете следующие проводки:
По дебету счета 76 отражаются разнообразные операции: страхование персонала, расчеты по претензиям и штрафам, выставленным контрагентам, депонированные суммы, размер задолженности, купленной у другой компании. Проводкой Дт 76 Кт 76 отражаются операции, проводимые в рамках договора цессии. При взаимозачете также делается проводка Дт 76 Кт 76.
На счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (табл. 2.10) отражается информация о расчетах по операциям с дебиторами и кредиторами, не упомянутыми в пояснениях к счетам 60-75: по имущественному и личному страхованию; претензиям; суммам, удержанным из оплаты труда работников предприятия в пользу других организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судов и др. (табл. 2.10).
К счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» могут быть открыты следующие субсчета:
Таблица 2.10
Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
корреспондирует со счетами
|
По дебету |
По кредиту |
|
01 Основные средства |
01 Основные средства |
|
03 Доходные вложения в материальные ценности |
|
|
04 Нематериальные активы |
04 Нематериальные активы |
|
07 Оборудование к установке |
07 Оборудование к установке |
|
08 Вложения во внеоборотные активы |
|
|
10 Материалы |
10 Материалы |
|
11 Животные на выращивании и откорме |
|
|
15 Заготовление и приобретение материальных ценностей |
|
|
20 Основное производство |
19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
|
21 Полуфабрикаты собственного производства |
20 Основное производство |
|
23 Вспомогательные производства |
|
|
25 Общепроизводственные расходы |
|
|
26 Общехозяйственные расходы |
26 Общехозяйственные расходы |
|
28 Брак в производстве |
28 Брак в производстве |
|
29 Обслуживающие производства и хозяйства |
|
|
43 Готовая продукция |
44 Расходы на продажу |
|
44 Расходы на продажу |
45 Товары отгруженные |
|
45 Товары отгруженные |
|
|
51 Расчетные счета |
|
|
51 Расчетные счета |
52 Валютные счета |
|
52 Валютные счета |
55 Специальные счета в банках |
|
55 Специальные счета в банках |
57 Переводы в пути |
|
58 Финансовые вложения |
58 Финансовые вложения |
|
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
|
|
62 Расчеты с покупателями и заказчиками |
Окончание табл. 2.10
|
По дебету |
По кредиту |
|
63 Резервы по сомнительным долгам |
|
|
66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
|
|
67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам |
|
|
70 Расчеты с персоналом по оплате труда |
|
|
71 Расчеты с подотчетными лицами |
|
|
73 Расчеты с персоналом по прочим операциям |
|
|
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
|
|
86 Целевое финансирование |
79 Внутрихозяйственные расчеты |
|
90 Продажи |
91 Прочие доходы и расходы |
|
91 Прочие доходы и расходы |
94 Недостачи и потери от порчи ценностей |
|
97 Расходы будущих периодов |
96 Резервы предстоящих расходов |
|
98 Доходы будущих периодов |
97 Расходы будущих периодов |
|
99 Прибыли и убытки |
99 Прибыли и убытки |
На субсчете 76-01 «Расчеты по исполнительным документам» учитываются суммы, удержанные из заработной платы работников предприятия в пользу разных организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов и постановлений судебных органов. Удержанные суммы отражаются по кредиту субсчета 76-01 «Расчеты по исполнительным документам» в корреспонденции с дебетом счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», субсчет 01 «Начисленная заработная плата». Выплаченные или перечисленные суммы списывают с дебета субсчета 76-01 «Расчеты по исполнительным документам» в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Возврат перечисленных ранее сумм в связи с отсутствием получателя отражается по кредиту субсчета 76-01 «Расчеты по исполнительным документам» в корреспонденции со счетами учета денежных средств. По истечении срока исковой давности задолженность по исполнительным документам списывается с дебета субсчета 76-01 «Расчеты по исполнительным документам» и относится на доходы организации (в кредит субсчета 91-01 «Прочие доходы»).
На субсчете 76-02 «Расчеты по депонированной заработной плате» учитываются суммы заработной платы, начисленные работникам, но не выплаченные в срок из-за неявки получателей. Суммы депонированной заработной платы перечисляются с дебета счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (субсчет 04 «Заработная плата к выдаче») в кредит субсчета 76-02 «Расчеты по депонированной заработной плате».
Полученные из банка денежные средства на выдачу заработной платы, не выплаченные в срок, возвращаются в банк, который выдает их затем по первому требованию предприятий. Выплата депонированной заработной платы отражается по дебету субсчета 76-02 «Расчеты по депонированной заработной плате» в корреспонденции с кредитом субсчета 50-01 «Касса организации».
По истечении срока исковой давности депонентская задолженность списывается с дебета субсчета 76-02 «Расчеты по депонированной заработной плате» и относится на доходы организации (в кредит субсчета 91-01 «Прочие доходы»).
На субсчете 76-03 «Расчеты с жильцами по жилищным и коммунальным услугам» учитываются расчеты со съемщиками квартир и лицами, проживающими в общежитиях жилищно-коммунального предприятия. Суммы начисленной квартирной платы, а также причитающиеся суммы за жилье и коммунальные услуги с работников, проживающих в служебных помещениях, отражаются в сумме установленного тарифа для населения по дебету субсчета 76-03 «Расчеты с жильцами по жилищным и коммунальным услугам» в корреспонденции с кредитом счета 90 «Продажи», субсчет 01 «Выручка».
Суммы компенсаций из бюджета на покрытие предоставленных в соответствии с законодательством льгот гражданам отражаются по кредиту субсчета 76-03 «Расчеты с жильцами по жилищным и коммунальным услугам» в корреспонденции с дебетом счета 86 «Целевое финансирование», субсчет 01 «Средства бюджетов и государственных внебюджетных фондов».
По кредиту субсчета 76-03 «Расчеты с жильцами по жилищным и коммунальным услугам» отражаются также суммы, поступившие от квартиросъемщиков в корреспонденции с дебетом учета денежных средств или счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», субсчет 01 «Начисленная заработная плата», если задолженность по квартплате удерживается из заработной платы. Также начисленные суммы квартирной платы могут передаваться для оплаты другим структурным подразделениям организации, что отражается в корреспонденции с дебетом субсчета 79-09 «Внутрихозяйственные расчеты по прочим операциям».
При погашении задолженности работника по проживанию в общежитии за счет предоставленной организацией дотации субсчет 76-03 «Расчеты с жильцами по жилищным и коммунальным услугам» кредитуется в корреспонденции со счетом 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет «Иные расчеты».
На субсчете 76-04 «Расчеты с профсоюзными организациями» ведется учет членских взносов и использования средств профсоюзных организаций. Профсоюзные взносы удерживаются из заработной платы работников, что отражается по дебету субсчета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (субсчет 01 «Начисленная заработная плата») и кредиту субсчета 76-04 «Расчеты с профсоюзными организациями». Перечисление профсоюзных взносов отражается по дебету субсчета 76-04 «Расчеты с профсоюзными организациями» и кредиту счета 51 «Расчетные счета».
Поступление денежных средств от профсоюзных организаций на выплату материальной помощи и премий работникам отражается по кредиту субсчета 76-04 «Расчеты с профсоюзными организациями» в корреспонденции с дебетом счета 51 «Расчетные счета».
По дебету субсчета 76-04 «Расчеты с профсоюзными организациями» отражается начисление работникам выплат за счет средств, полученных от профсоюзных организаций, в корреспонденции со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (субсчет 01 «Начисленная заработная плата») или с субсчетом 50-01 «Касса организации». За счет средств профсоюзной организации может быть оплачена стоимость выданной путевки, что отражается по дебету субсчета 76-04 «Расчеты с профсоюзными организациями» в корреспонденции со счетом 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет «Расчеты за путевки» (если путевка выдана работнику предприятия), или 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 08 «Расчеты с физическими лицами» (если путевка выдана неработающему пенсионеру).
На субсчетах 76-05 «Расчеты с дочерними обществами» и 76-06 «Расчеты с зависимыми обществами» отражается информация о состоянии расчетов с дочерними и зависимыми обществами, которые не предусмотрены комментариями к счетам 60-75.
На субсчете 76-07 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» учитываются расчеты по причитающимся организации дивидендам и другим доходам, в том числе по прибыли, убыткам и другим результатам по договору простого товарищества. Подлежащие получению (распределению) доходы отражаются по дебету субсчета 76-07 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» и кредиту субсчета 91-01 «Прочие доходы». Активы, полученные организацией в счет доходов, приходуются по дебету счетов учета активов и кредиту субсчета 76-07 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам».
На субсчете 76-08 «Расчеты с физическими лицами» ведется учет расчетов с лицами, не являющимися работниками данного предприятия, в частности для приобретения путевок и т.д. Авансы, полученные от физических лиц, на данном субсчете не отражаются, для их учета используется счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет 02 «Расчеты по авансам полученным».
Стоимость путевок, реализуемых пенсионерам, отражается по дебету субсчета 76-08 «Расчеты с физическими лицами» в корреспонденции со счетами: 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 90 «Продажи» (субсчет 01 «Выручка») или 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчет 01 «Прочие доходы») в зависимости от выбранного способа учета путевок. Частичная оплата путевок за счет средств Фонда социального страхования учитывается по кредиту субсчета 76-08 «Расчеты с физическими лицами» и дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», субсчет «Расчеты по социальному страхованию». Если приобретение путевки осуществляется за счет средств профсоюзных организаций, то субсчет 76-08 «Расчеты с физическими лицами» кредитуется в корреспонденции с дебетом субсчета 76-04 «Расчеты с профсоюзными организациями». В случае частичной оплаты путевки за счет средств организации субсчет 76-08 «Расчеты с физическими лицами» кредитуется в корреспонденции с субсчетом 91-02 «Прочие расходы». Оплата части стоимости путевки физическим лицом в кассу организации отражается по кредиту субсчета 76-08 «Расчеты с физическими лицами» и дебету субсчета 50-01 «Касса организации».
Кроме того, на субсчете 76-08 «Расчеты с физическими лицами» отражается начисление налога на доходы физических лиц при выдаче лицам, не являющимся работниками предприятия, подарков (в случае превышения их стоимости над установленными нормами) в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц».
На субсчете 76-09 «Расчеты по претензиям» учитываются расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, пеням, неустойкам.
По дебету субсчета 76-09 «Расчеты по претензиям» отражаются, в частности, расчеты по претензиям к поставщикам, подрядчикам и транспортным организациям по выявленным при проверке их счетов (после акцепта последних) несоответствиям цен и тарифов, обусловленных договорами, а также при выявлении арифметических ошибок - в корреспонденции с субсчетами счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или со счетами учета производственных запасов, товаров и соответствующих затрат, когда завышение цен либо арифметические ошибки в предъявленных поставщикам и подрядчикам счетах обнаружились после того, как записи по счетам учета товарно-материальных ценностей или затрат были совершены (исходя из цен и подсчетов, отфактурованных поставщиками и подрядчиками);
Поступление средств по расчетам по претензиям отражается по кредиту субсчета 76-09 «Расчеты по претензиям» в корреспонденции со счетами учета денежных средств или субсчетом 79-02 «Внутрихозяйственные расчеты по текущим операциям».
На субсчете 76-10 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» отражаются расчеты по страхованию имущества и персонала организации, кроме расчетов по социальному и обязательному медицинскому страхованию.
Начисленные суммы страховых платежей отражаются по кредиту субсчета 76-10 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) или других источников страховых платежей. В случае страхования работника в других страховых организациях по его заявлению страховые взносы могут удерживаться из заработной платы, что отражается по кредиту субсчета 76-10 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» и дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», субсчет 01 «Начисленная заработная плата».
Исчисленные страховые суммы перечисляются страховым организациям и отражаются по дебету субсчета 76-10 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» и кредиту счета 51 «Расчетные счета» или субсчета 79-02 «Внутрихозяйственные расчеты по текущим операциям».
При наступлении страховых случаев начисление страхового возмещения отражается по дебету субсчета 76-10 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» и кредиту счета 99 «Прибыли и убытки», субсчет «Потери, расходы и доходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами хозяйственной деятельности», получение возмещения - по кредиту субсчета 76-10 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» и дебету счета 51 «Расчетные счета».
На субсчете 76-11 «Расчеты по целевым сборам жилищно-коммунального хозяйства» учитываются расчеты в случаях, когда предприятие, имеющее на своем балансе объекты жилищного фонда, осуществляет в соответствии с заключенными договорами сбор и перечисление денежных средств, полученных от жильцов за коммунальные услуги, организациям-поставщикам этих услуг. В кредит субсчета 76-11 «Расчеты по целевым сборам жилищно-коммунального хозяйства» относятся начисленные суммы платежей за коммунальные услуги в корреспонденции с субсчетом 76-03 «Расчеты с жильцами по жилищным и коммунальным услугам». По дебету субсчета 76-11 «Расчеты по целевым сборам жилищно-коммунального хозяйства» отражается в корреспонденции со счетами 51 «Расчетные счета» или 55 «Специальные счета в банках» перечисление денежных средств поставщикам коммунальных услуг.
На субсчете 76-12 «Расчеты по невыясненным суммам» отражаются расчеты по поступившим на счета суммам, по которым отсутствуют документы, позволяющие определить их назначение.
По кредиту субсчета 76-12 «Расчеты по невыясненным суммам» в корреспонденции со счетами учета денежных средств отражается поступление средств, которые в связи с отсутствием или задержкой документов нельзя отнести на другие счета расчетов.
По дебету субсчета 76-12 «Расчеты по невыясненным суммам» отражается списание невыясненной задолженности. При поступлении документов такая задолженность списывается на соответствующие расчеты в корреспонденции со счетами учета расчетов. При отсутствии документов по истечении срока исковой давности невыясненные суммы списываются в кредит субсчета 91-01 «Прочие доходы».
На субсчете 76-13 «Расчеты с государственными органами» ведется учет расчетов с административными и другими государственными органами.
Наложение на предприятие штрафа за административное правонарушение отражается в бухгалтерском учете по кредиту субсчета 76-13 «Расчеты с государственными органами» в корреспонденции с дебетом субсчета 91-02 «Прочие расходы». Сумма перечисленного штрафа отражается по дебету субсчета 76-13 «Расчеты с государственными органами» и кредиту счетов 51 «Расчетные счета», 50 «Касса» или 79 «Внутрихозяйственные расчеты» (если штраф погашается другими структурными подразделениями юридического лица).
Формирование расходов на приобретение лицензии (плата за рассмотрение заявления о выдаче лицензии, за выдачу лицензии, за выдачу копий лицензии и карточек, за проведение экспертного заключения и другие аналогичные расходы) отражается по кредиту субсчета 76-13 «Расчеты с государственными органами» в корреспонденции со счетом 97 «Расходы будущих периодов», субсчет «Лицензии». При оплате задолженность списывается с дебета субсчета 76-13 «Расчеты с государственными органами» в кредит счета 51 «Расчетные счета».
На субсчете 76-80 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» отражаются прочие расчеты с дебиторами и кредиторами.
Как отмечалось ранее, для учета расчетов по страхованию имущества или работников организации к счету 76 следует открыть субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию». При этом страхование бывает двух видов: обязательное (в соответствии с требованиями законодательства) и добровольное (по решению организации).
Начисление страховых платежей отражайте по кредиту счета 76. Если вы застраховали имущество, которое используется в производственной деятельности организации, то суммы страховых платежей включайте в себестоимость продукции (работ, услуг) или в состав расходов на продажу:
Дебет 20 (23, 25, 26, 44) Кредит 76 - учтена в составе затрат сумма платежей по страхованию имущества.
Если вы застраховали имущество, которое используется для целей, не связанных с производственной деятельностью, то суммы страховых платежей учитывайте в составе прочих расходов:
Дебет 91-2 Кредит 76 - учтена в составе прочих расходов сумма страховых платежей.
Перечисление страховых платежей учитывайте по дебету счета 76. Сумму начисленных платежей вы можете выплатить страховой организации из кассы или перечислить с банковского счета:
Дебет 76 Кредит 50 (51, 52) - перечислены платежи по договору страхования.
При наступлении случая, от которого страховалось имущество организации (например, пожара), вы имеете право на получение страхового возмещения. Сумму страхового возмещения, поступившую в кассу, на расчетный или валютный счет, в учете отразите записью:
Остаточную стоимость имущества, утраченного в результате наступления страхового случая, нужно списать:
Дебет 76 Кредит 01 (10, 41, 43) - списана остаточная стоимость застрахованного имущества.
Если имущество, пострадавшее в результате страхового случая, можно отремонтировать, то связанные с этим расходы вы также должны отнести за счет страхового возмещения:
Дебет 76 Кредит 20 (23, 25, 26, 29) - списаны расходы по восстановлению застрахованного имущества.
Если по условиям договора страхования потери или часть потерь не подлежат компенсации за счет страхового возмещения, то они считаются чрезвычайными расходами вашей организации. На сумму таких потерь нужно сделать проводку:
Дебет 99 Кредит 76 - учтена в составе чрезвычайных расходов сумма потерь от страхового случая.
Если сумма страхового возмещения превышает потери организации от порчи или утраты имущества, то сумма такого превышения считается чрезвычайным доходом. На сумму этого превышения сделайте в учете запись:
Дебет 76 Кредит 99 - учтена сумма превышения страхового возмещения над потерями, понесенными в результате порчи или утраты имущества.
Пример 2.23.
Разберем пример. ООО «Каулин» застраховало помещение своего склада на случай пожара. Сумма страхового возмещения при наступлении страхового случая составляет 600 000 руб. В период действия договора страхования на складе возник пожар, и помещение склада пострадало. Страховая организация выплатила сумму страхового возмещения в соответствии с договором в полном объеме.
Ремонт помещения склада ООО «Каулин» осуществляло собственными силами. Стоимость ремонта составила 460 000 руб., в том числе:
При этом бухгалтер ООО «Каулин» должен сделать следующие проводки:
Дебет 51 Кредит 76 - 600 000 руб. - получена сумма страхового возмещения;
Дебет 10 Кредит 60 - 300 000 руб. (354 000 - 54 000) - приобретены материалы для ремонтных работ;
Дебет 19 Кредит 60 - 54 000 руб. - учтена сумма НДС по приобретенным материалам;
Дебет 60 Кредит 51 - 354 000 руб. - оплачены полученные материалы;
Дебет 20 Кредит 10 - 300 000 руб. - переданы материалы на производство ремонтных работ;
Дебет 20 Кредит 69, 70 - 106 000 руб. - начислены оплата труда и обязательные страховые взносы;
Дебет 76 Кредит 20 - 406 000 руб. (300 000 + 106 000) - списаны за счет страхового возмещения расходы по ремонту склада;
Дебет 76 Кредит 19 - 54 000 руб. - списана за счет страхового возмещения сумма НДС по приобретенным для ремонта материалам;
Дебет 76 Кредит 99 - 140 000 руб. (600 000 - 460 000) - превышение суммы страхового возмещения над понесенными потерями учтено в составе чрезвычайных доходов.
Далее отметим, что начисление и перечисление страховых взносов при страховании работников организации отражайте в учете аналогично тому, как вы отражаете начисление и перечисление взносов при страховании имущества. При наступлении страхового случая застрахованному работнику организации полагается выплата соответствующего возмещения. Сумму страхового возмещения, поступившую в кассу, на расчетный или валютный счет, отразите в учете записью:
Дебет 50 (51, 52) Кредит 76 - поступила сумма страхового возмещения.
Сумму этой выплаты следует начислить проводкой:
Дебет 76 Кредит 73 субсчет «Расчеты по договору страхования» - начислена сумма страхового возмещения, причитающаяся по договору страхования работника.
При выплате полученного возмещения застрахованному сотруднику организации необходимо в учете сделать запись:
Дебет 73 субсчет «Расчеты по договору страхования» Кредит 50 (51) - сумма страхового возмещения выдана сотруднику организации.
Для учета расчетов по претензиям, предъявленным вашей организацией поставщикам, подрядчикам и другим организациям, откройте к счету 76 субсчет «Расчеты по претензиям». При этом организация может выставить поставщику (подрядчику) претензию, например, в следующих случаях:
Суммы, на которые вы предъявляете претензии поставщикам (подрядчикам), отнесите в дебет счета 76. Так если вы перечислили поставщику денежные средства в порядке предварительной оплаты и обнаружили арифметическую ошибку при проверке полученных от него счетов, ваша организация вправе выставить претензию: Дебет 76 Кредит 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» - отражена сумма выставленной поставщику претензии.
Если вы выявили ошибки в счете поставщика после оприходования полученных ценностей, то на сумму выставленной претензии сделайте запись:
Дебет 76 Кредит 10 (41) - отражена сумма претензии, выставленной поставщику товарно-материальных ценностей.
Если ваш партнер нарушил договорные обязательства, то вы имеете право взыскать с него пени, штрафы, неустойки, установленные договором. В учете это отражается проводкой:
Дебет 76 Кредит 91 -1 - отражена в составе прочих доходов сумма штрафов, пеней, неустоек, выставленных контрагентам и признанных ими (присужденных судом).
Если же ваш обслуживающий банк ошибочно списал денежные средства с вашего расчетного, валютного или специального счета, то сумму этих средств отразите в учете проводкой:
Дебет 76 Кредит 51 (52, 55) - отражена сумма денежных средств, ошибочно списанных со счета.
Поступления средств в счет удовлетворения претензий отражайте по кредиту счета 76:
Дебет 50 (51, 52) Кредит 76 - поступила сумма в оплату ранее признанной (присужденной) претензии.
Пример 2.24.
Проанализируем пример. ООО «Каулин» заключило договор с ООО «Рита» на поставку материалов. Всего было поставлено материалов на сумму 120 000 руб. (без НДС). Материалы были оплачены авансом. В процессе их оприходования было выявлено, что качество материалов не соответствует установленным требованиям. Организация выставила ООО «Рита» претензию на сумму 15 000 руб. Однако ООО «Рита» признало претензию только в сумме 13 000 руб. Оставшаяся сумма претензии не подлежала взысканию с ООО «Рита», так как материалы стоимостью 2000 руб. потеряли качество по вине покупателя - ООО «Каулин». В результате бухгалтер ООО «Каулин» должен так отразить расчеты по претензии, выставленные ООО «Рита»:
Дебет 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» Кредит 51 - 120 000 руб. - перечислен поставщику аванс в счет предстоящей поставки материалов;
Дебет 76 Кредит 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» - 15 000 руб. - отражена сумма выставленной поставщику претензии;
Дебет 51 Кредит 76-13 000 руб. - оплачена признанная поставщиком претензия;
Дебет 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» Кредит 76 - 2000 руб. - учтена сумма выставленной ранее поставщику претензии, не подлежащей взысканию.
Подчеркнем, что для учета сумм дивидендов и других доходов (например, доходов, полученных по договору о совместной деятельности), которые причитаются вашей организации, необходимо открыть к счету 76 субсчет «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам». При этом сумму начисленных дивидендов (доходов) относите в дебет субсчета 76:
Дебет 76 Кредит 91-1 - отражена сумма причитающихся дивидендов и других доходов.
При получении денежных средств или других активов в счет причитающихся вам доходов делайте запись по кредиту счета 76:
Дебет 50(51, 52) Кредит 76 - поступили денежные средства в счет причитающихся дивидендов и других доходов.
Также отметим, что когда работник не может получить зарплату в назначенный день, сумма, причитающаяся работнику, депонируется (сдается в банк). Для учета расчетов по депонированным суммам откройте к счету 76 субсчет «Расчеты по депонированным суммам». Депонированные суммы оплаты труда проводите по кредиту счета 76:
Дебет 70 Кредит 76 - учтена депонированная сумма оплаты труда.
При выплате работнику заработной платы, которая была депонирована, сделайте проводку по дебету счета 76:
Дебет 76 Кредит 50 (51) - выплачена работнику депонированная сумма оплаты труда.
В целом учетными регистрами дебиторской задолженности являются бухгалтерские документы раскрывающие обороты предприятия с контрагентами. Например, карточки счетов 62, 76, 70, 60, 75 и т.д. Кроме того, дебиторская задолженность отражается в оборотно-сальдовой ведомости по вышеуказанным счетам. Оборотно-сальдовая ведомость является наиболее наглядной для отражения расчетов с контрагентами и договорами по счетам 62 и 76.
Также важным моментом грамотного учета дебиторской задолженности является формирование актов сверок с контрагентами, которые помогают, подтвердить наличие самой задолженности и ее уровень.
Счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" предназначен для обобщения информации о расчетах по операциям с дебиторами и кредиторами, не упомянутыми в пояснениях к счетам 60 - 75: по имущественному и личному страхованию; по претензиям; по суммам, удержанным из оплаты труда работников организации в пользу других организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судов, и др.
К счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" могут открываться следующие субсчета:
76-1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию";
76-2 "Расчеты по претензиям";
76-3 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам";
76-4 "Расчеты по депонированным суммам" и др.
На счете 76-1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию" отражаются расчеты по страхованию имущества и персонала (кроме расчетов по социальному страхованию и обязательному медицинскому страхованию) организации, в котором организация выступает страхователем.
Исчисленные суммы страховых платежей отражаются по кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) или других источников страховых платежей.
Перечисление сумм страховых платежей страховым организациям отражается по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" в корреспонденции со счетами учета денежных средств.
В дебет счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" списываются потери по страховым случаям (уничтожение и порча производственных запасов, готовых изделий и других материальных ценностей и т.п.) с кредита счетов учета производственных запасов, основных средств и др. По дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" также отражается сумма страхового возмещения, причитающаяся по договору страхования работника организации в корреспонденции со счетом 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям". Суммы страховых возмещений, полученных организацией от страховых организаций в соответствии с договорами страхования, отражаются по дебету счета 51 "Расчетные счета" или "Валютные счета" и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". Не компенсируемые страховыми возмещениями потери от страховых случаев списываются с кредита счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" на счет 91 "Прочие доходы и расходы".
Аналитический учет по субсчету 76-1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию" ведется по страховщикам и отдельным договорам страхования.
На субсчете 76-2 "Расчеты по претензиям" отражаются расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам.
По дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" отражаются, в частности, расчеты по претензиям:
к поставщикам, подрядчикам и транспортным организациям по выявленным при проверке их счетов (после акцепта последних) несоответствия цен и тарифов, обусловленных договорами, а также при выявлении арифметических ошибок - в корреспонденции со счетом "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" или со счетами учета производственных запасов, товаров и соответствующих затрат, когда завышение цен либо арифметические ошибки в предъявленных поставщиками и подрядчиками счетах обнаружились после того, как записи по счетам учета товарно-материальных ценностей или затрат были совершены (исходя из цен и подсчетов, отфактурованных поставщиками и подрядчиками);
к поставщикам материалов, товаров, как и к организациям, перерабатывающим материалы организации, за обнаруженные несоответствия качества стандартам, техническим условиям, заказу - в корреспонденции со счетами 60
к поставщикам, транспортным и другим организациям за недостачи груза в пути сверх предусмотренных в договоре величин - в корреспонденции со счетом 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками";
за брак и простои, возникшие по вине поставщиков или подрядчиков, в суммах, признанных плательщиками или присужденных судом, - в корреспонденции со счетами учета затрат на производство;
к кредитным организациям по суммам, ошибочно списанным (перечисленным) по счетам организации, - в корреспонденции со счетами учета денежных средств, кредитов;
а также по штрафам, пеням, неустойкам, взыскиваемым с поставщиков, подрядчиков, покупателей, заказчиков, потребителей транспортных и других услуг за несоблюдение договорных обязательств, в размерах, признанных плательщиками или присужденных судом (суммы предъявленных претензий, не признанных плательщиками, на учет не принимаются), - в корреспонденции со счетом 91 "Прочие доходы и расходы".
Счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" кредитуется на суммы поступивших платежей в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Суммы, которые, как выяснилось впоследствии, взысканию не подлежат, относятся, как правило, на те счета, с которых были приняты на учет по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
Аналитический учет по субсчету 76-2 "Расчеты по претензиям" ведется по каждому дебитору и отдельным претензиям.
На субсчете 76-3 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам" учитываются расчеты по причитающимся организации дивидендам и другим доходам, в том числе по прибыли, убыткам и другим результатам по договору простого товарищества.
Подлежащие получению (распределению) доходы отражаются по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы". Активы, полученные организацией в счет доходов, приходуются по дебету счетов учета активов "Расчетные счета" и др.) и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
На субсчете 76-4 "Расчеты по депонированным суммам" учитываются расчеты с работниками организации по суммам, начисленным, но не выплаченным в установленный срок (из-за неявки получателей).
Депонированные суммы отражаются по кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". При выплате этих сумм получателю делается запись по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и кредиту счетов учета денежных средств.
Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" обособленно.
| по дебету | по кредиту |
|
01 Основные средства 04 Нематериальные активы 07 Оборудование к установке 10 Материалы 20 Основное производство 21 Полуфабрикаты собственного производства 26 Общехозяйственные расходы 28 Брак в производстве 41 Товары 43 Готовая продукция 44 Расходы на продажу 45 Товары отгруженные 50 Касса 51 Расчетные счета 52 Валютные счета 55 Специальные счета в банках 58 Финансовые вложения 86 Целевое финансирование 90 Продажи 91 Прочие доходы и расходы 97 Расходы будущих периодов 98 Доходы будущих периодов 99 Прибыли и убытки |
01 Основные средства 03 Доходные вложения в материальные ценности 04 Нематериальные активы 07 Оборудование к установке 08 Вложения во внеоборотные активы 10 Материалы 11 Животные на выращивании и откорме 15 Заготовление и приобретение материальных ценностей 19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 20 Основное производство 23 Вспомогательные производства 25 Общепроизводственные расходы 26 Общехозяйственные расходы 28 Брак в производстве 29 Обслуживающие производства и хозяйства 41 Товары 44 Расходы на продажу 45 Товары отгруженные 50 Касса 51 Расчетные счета 52 Валютные счета 55 Специальные счета в банках 57 Переводы в пути 58 Финансовые вложения 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками 62 Расчеты с покупателями и заказчиками 63 Резервы по сомнительным долгам 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам 67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам 70 Расчеты с персоналом по оплате труда 71 Расчеты с подотчетными лицами 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 79 Внутрихозяйственные расчеты 91 Прочие доходы и расходы 94 Недостачи и потери от порчи ценностей 96 Резервы предстоящих расходов 97 Расходы будущих периодов 99 Прибыли и убытки |
Применение плана счетов: счет 76
... ;Выручка", в корреспонденции с дебетом счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (п. п. 5 ... отражается записью по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и кредиту счета 91 "Прочие... по дебету счета 91, субсчет 91-2, и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". Стоимость... и отражается записью по дебету счета 91, субсчет 91-2, и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами...
Балансе получателя и плательщика, соответственно, по статьям дебиторов или кредиторов. При этом... счете 91 "Прочие доходы и расходы" в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами... ". Рекомендуем ознакомиться с материалом: - Энциклопедия... решений. Учет пеней, штрафов и...
Товаров за наличный расчет организациями (предприятиями) и индивидуальными предпринимателями... ; - на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" с одновременным отражением их... количества и стоимости на забалансовом счете... для обеспечения сохранности и... основании счета-фактуры продавца; Дебет 68, субсчет "Расчеты...
Отчетный период отражается по кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет " ... лизингополучателя и учитывается в составе дебиторской задолженности на счете учета расчетов с лизингодателем... лизинга", в корреспонденции с кредитом счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Арендные... обязательства". Затем затраты, связанные с...
Затрат, связанных с получением этого имущества, в корреспонденции с кредитом счета 76, субсчет " ... счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Арендные обязательства", в корреспонденции со счетом 76 ... "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами... по обычным видам деятельности и отражаются по дебету счетов учета затрат на...
Лиц в обязательстве ведется с использованием счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", к которому может... быть открыт отдельный субсчет "Расчеты...) предназначен счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" (счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками...) могут быть использованы и соответствующие субсчета счета 76. Рекомендуем ознакомиться с материалами: - Энциклопедия...
... – Инструкция по применению Плана счетов). Расчеты с работниками, не связанные с оплатой труда, в... части начисления и выплаты материальной помощи, учитываются на счете 73 «Расчеты с персоналом по... организации или родственникам сотрудников, расчеты с ними отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Поскольку при налогообложении... членские взносы. Для учета расчетов с профсоюзом применяется счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». При наличии письменных заявлений...
Целесообразно использовать в качестве промежуточного счета счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". В этом случае... заимствования: по счету 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам", если... , или по счету 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам", если... включается соответственно в расходы и доходы организации-кредитора (п. 1 ст. 346 ... Произведены расчеты с поставщиком 60 51 600 000 Выписка банка по расчетному счету...
Поставщику претензионное письмо. Расчеты по претензиям учитываются на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет... 02 "Расчеты по претензиям... будут отражены следующие операции: Дебет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет 02 " ... ;Расчеты по претензиям" Кредит 90, ...
Потерь заказчика по договору (кредитора), связанных с нарушением исполнителем (должником) принятых... удержания суммы неустойки при окончательном расчете с исполнителем, применяющим УСНО, последний... окончательном расчете с исполнителем работ, применяющим УСНО, заказчик удержал эту сумму и выплатил... их отражения согласно Плану счетов используется счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям». Записи... »), а у кредитора – прочими доходами (п. 7 и 10.2 ПБУ...
Субсчета, открытые к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»: 60-1 «Расчеты с поставщиками»; 60 ... на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов». Основания – абз... . 2 п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и... учета «авансового» НДС использует счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 76-5 «НДС по авансам выданным... ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или...
И одновременно прекращено обязательство управляющей компании; Дебет 51 Кредит 76 субсчет "Расчеты с... должниками" - произведена оплата требования должником (потребителем); Дебет 76, субсчет "Расчеты с... актив, может быть учтен на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (смотрите также постановление... и одновременно прекращено обязательство управляющей компании; Дебет 51 Кредит 76 субсчет "Расчеты с...
... «Материалы»/соответствующий субсчет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 23 «расходы вспомогательного производства... «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами») * НДС поставщик вправе принять к вычету на основании счета... -фактуры перевозчика и...
Если организация использует, помимо обязательного, также добровольное страхование своих работников, то в бухгалтерском учете используется счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», на котором открывается субсчет 1. На этом же субсчете ведется учет страхования имущества предприятия. Каковые особенности учета страхования на счет 76/1, какие проводки должен выполнить бухгалтер? Об этом читайте ниже.
В Плане счетов существует счет 76, на котором происходит учет различных расчетов с контрагентами. Каждый отдельный вид расчетов отражается на отдельном субсчете. К сч. 76 могут быть открыты следующие счета:
Могут быть также открыты дополнительные субсчета при необходимости.
В рамках данной статьи хочу рассмотреть особенности учета имущественного и личного страхования, а также проводки по счету 76, связанные с этим вопросом.
Страхование бывает обязательное и добровольное (по решению организации). Расходы на обязательное страхование учитываются при налогообложении в полном объеме, на добровольное страхование в пределах установленных норм ст. 255 НК. Подробнее будем рассматривать позже.
Видео-урок по ведению учета по счету 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”, ведет преподаватель сайта “Бухгалтерский и налоговый учет для чайников”, главный бухгалтер Гандева Н.В. ⇓
Начисление страховых платежей списывается в , товаров проводкой Д20 (44) К76/1 .
Перечисление страховых платежей с расчетного счета оформляется проводкой Д76/1 К51.
При наступлении страхового случая поступившая сумма страхового возмещения отражается проводкой Д51 К76/1 .
Остаточная стоимость имущества, утраченного в результате страхового случая, списывается проводкой Д76/1 К01 (10, 41, 43) .
Если пострадавшее имущество можно отремонтировать, то связанные с этим расходы также относятся на счет страхового возмещения с помощью проводки Д76/1 К20 (23, 25, 26) .
Если по условиям договора страхования какие-то потери не подлежат компенсации, то они считаются чрезвычайными расходами и списываются проводкой Д99 К76/1 .
Если сумма страхового возмещения превышает потери от порчи имущества, эта сумма превышения считается чрезвычайным доходом и отражается проводкой Д76/1 К99 .
Предприятие имеет застрахованное на 100000 руб. имущество. В результате пожара сгорело имущество стоимостью 80000 руб., согласно договору имущественного страхования, была возмещена сумма 90000 руб. Какие проводки по счету 76 необходимо отразить в бухучете?
Проводки:
Название операции |
|||
Перечислен страховой платеж |
|||
Страховой платеж списан на себестоимость продукции |
|||
Списана стоимость сгоревшего имущества |
|||
Перечислена сумма страхового возмещения |
|||
Сумма превышения страхового возмещения над стоимостью сгоревшего имущества отражена в составе доходов |
При наступлении страхового случая поступившая в кассу или на расчетный счет сумма страхового возмещения отражается проводкой Д51 (50) К76/1 .
Начисление суммы страхового возмещения работнику отражается проводкой Д76/1 К73, где на счете 73 отражаются .
Выплаченная сумма страхового возмещения работнику отражается с помощью проводки Д73 К51 .
