Работающие в онлайн-режиме, большинство розничных продавцов применяют уже с июля 2017 года. Что касается плательщиков специальных режимов ЕНВД и ПСН, то для них крайний срок установки онлайн-касс был перенесён на 1 июля 2018 года. Но и эту отсрочку, по просьбе малого бизнеса, законодатели обещали продлить ещё дольше, вплоть до 2021 года (подробнее: )
Правда, последние новости по этому вопросу энтузиазма не вызывают. Начало обязательного применения касс на ЕНВД и ПСН действительно перенесли, но с серьёзными ограничениями.
Для тех, кто знаком с методикой расчёта налога на этих специальных режимах, ясно, что кассовый аппарат для этого не требуется. Налог рассчитывается не на основании реально полученной выручки, а на базе дохода, предполагаемого государством.
За основу расчёта налога для розничной торговли на и берётся физический показатель - квадратный метр торговой площади или одно торговое место (с площадью до 5 кв. м). Соответственно, чем больше торговая площадь, тем выше будет налог к уплате.
Среднюю сумму налога на 1 кв. м торговой площади для магазина на ПСН вывести довольно трудно, из-за множества нюансов регионального законодательства. Но если говорить о расчёте налога на 1 кв. м для продавцов на ЕНВД, то это можно сделать с помощью формулы: БД * ФП * К1 * К2 * 15%.
С 2018 года на ЕНВД действует новый коэффициент К1, равный 1,868. Максимально возможный региональный коэффициент К2 равен 1. Показатели БД и ФП для розницы есть в статье 346.29 НК РФ.
Считаем (1800 * 1 * 1,868 * 1) * 15%, получаем, что максимально возможный налог с 1 кв. м торговой площади плательщика вменёнки составит 504,36 рубля в месяц. Много это или мало? Если взять за расчет небольшой магазин с торговой площадью 20 кв. м, то это уже 10087,2 рубля в месяц или 30 261,6 рублей в квартал. Вполне приличная для малого бизнеса налоговая нагрузка, даже если учесть, что рассчитанный квартальный налог может быть уменьшен за счёт взносов, уплаченных за работников или ИП за себя.
Тем не менее, государство считает, что поступления от плательщиков ЕНВД на фоне других режимов мизерны, и это главная причина, по которой вменёнку планировали отменить с 2018 года. Но пока не отменили и продлили её действие до 2021 года.
Зачем же тогда нужен кассовый аппарат для ИП и организаций на ЕВНД и ПСН, если для расчёта налога Z отчеты не нужны? Законодатели объясняют это защитой интересов потребителей, которым требуется подтверждение факта продажи. Видимо, товарный чек, который на этих режимах выписывается продавцом по запросу покупателя, таким подтверждением не является.
В результате, новый закон о кассовых аппаратах обязал магазины и объекты общепита, работающих на вменёнке и патенте, использовать ККТ при расчётах с потребителями. И вряд ли когда-то прежний порядок работы без касс будет возвращён.
Как мы уже сказали, некоторые депутаты выступили с предложением перенести дату применения касс для ЕНВД и ПСН на 2021 год. Однако этот законопроект пока что не прошёл дальше инициативы, зато другое предложение - от Минфина - очень быстро воплотилось в закон от 27.11.2017 № 337-ФЗ.
Согласно этому закону срок обязательного перехода на ККТ перенесён ещё на один год - до 1 июля 2019 года, однако, это коснётся не всех плательщиков спецрежимов. До этого срока новые кассовые аппараты не потребуются:
Казалось бы, отсрочка предусмотрена для всех работающих на патенте и ЕНВД, однако, если разобраться, то новый закон о кассовых аппаратах освободил от ККТ тех, кто и так имел на это право. Большая часть видов деятельности, указанных в статьях 346.26 и 346.43 НК РФ - это услуги, при оказании которых выдается не кассовый чек, а типографского изготовления.
Если же говорить о розничной торговле и услугах общепита, то для этих направлений бизнеса срок перехода на кассы продлён только для предпринимателей, не имеющих работников. А как только работники по этим видам деятельности будут приняты, установить кассовые аппараты для ИП надо в течение 30 дней после заключения трудового договора.
Ещё на этапе внедрения новых инновационных касс чиновники пообещали малому бизнесу компенсировать расходы на приобретение ККТ. Соответствующий законопроект № 18416-7 в третьем чтении был принят Госдумой 15.11.2017.
Но и здесь предусмотрены свои ограничения:
В вопросе применения кассовых аппаратов есть одна спорная ситуация, которую чиновники пока расценивают в пользу розничных продавцов. Речь идет о продаже пива.
Дело в том, что с 31 марта 2017 года вступила в силу новая редакция статьи 16 закона № 171-ФЗ, которая регулирует оборот алкогольной продукции. Согласно этим изменениям розничная продажа алкоголя, в том числе и пива, осуществляется с применением контрольно-кассовой техники.
При этом статья 7 другого федерального закона - № 290-ФЗ от 03.07.16 предусматривает, что плательщики ЕНВД и ПСН обязаны использовать кассы только с 1 июля 2018 года, причём, исключения для продажи алкоголя не предусмотрено.
В данном случае образовалась конкуренция правовых норм, которая должна решаться в пользу специальной нормы по продаже алкогольной продукции. То есть, кассовый аппарат продавцы пива всё-таки обязаны применять с 31 марта 2017 года. Такой же вывод содержится в постановлении Пленума ВАС РФ от 11.07.14 № 47.
Но, на удивление, в письмах Минфина от 11.01.17 № 03-01-15/215 и ФНС от 21.08.17 № СА-4-20/16409@ отражена другая точка зрения - касса продавцам пива на вменёнке и патенте нужна с 1 июля 2018 года. Учитывая, что письма ведомств не являются нормативными актами, полагаться на них рискованно, тем более, что своё мнение по одному и тому же вопросу Минфин и ФНС могут менять неоднократно.
Чтобы обезопасить себя, советуем продавцам пива обратиться в свою инспекцию с письменным запросом - нужен ли для ИП в 2018 году кассовый аппарат на ПСН или ЕНВД. Письменный ответ от ИФНС защитит вас от возможного штрафа, если позже точка зрения налоговиков изменится.
Вопрос об отмене единого налога на вмененный доход поднимался еще в 2016 году, но законопроекты на данную тематику, не получив поддержки, были отложены в ящик на 2 года. Время на исходе, и индивидуальных предпринимателей, а также компании, которые пользовались данным особым налогообложением, интересует, что ожидает ИП на ЕНВД в 2018.
Главный вопрос дня – отменят ли ЕНВД в 2018 году. В 2016 году Минфин отказался от отмены ЕНВД и озвучил информацию относительно продления срока действия единого налога. При этом говориться о необходимости изменений подхода к начислению налога, планируется выделить две группы предпринимателей в зависимости от размера бизнеса.
На сайте regulation.gov.ru чиновники обнародовали нововведения и изменения, которые должны вступить в силу с 2018 года. Здесь говориться о новом сроке отмены – 2021 год. Но есть уточнения: воспользоваться отсрочкой смогут лишь парикмахерские, ремонтные мастерские и салоны, которые предоставляют различные бытовые услуги, например химчистка.
Те предприятия или предприниматели, кто не вошел в число счастливчиков, будут переведены на новый режим налогообложения.
Те торговые предприятия, которые не предоставляют бытовые услуги, с 2018 года платить ЕНВД не будут. Но не стоит расстраиваться, есть альтернатива и право выбора: стандартные контрольно-кассовые машины или интернет-кассы, корректировка коэффициента-дефлятора или же переход на другой режим налогообложения.
Всеобщая обязаловка насчет использования онлайн-касс предпринимателями на ЕНВД вступает в силу в середине 2018 года. Все это время данная категория предпринимателей освобождалась от использования кассовых аппаратов и только по требованию покупателя могла выдать чек, написанный от руки на специальном бланке.
С 1 июня следующего года, пользователи вмененки должны оборудовать свои рабочие места кассовыми аппаратами нового поколения, которые автоматически передают отчет по интернету.
Преимущества данного новшества: прозрачность доходов и легкость отчетов, доступ к информации о сделках, покупатель может в любой момент потребовать чек, в случае утраты своего образца. Но не все так гладко: интернет для глубинок – недоступная роскошь. Но правительство не унывает и ищет обходные пути. Планируется даже создать реестр населенных пунктов, в которых предположительно нет доступа к всемирной сети. Предприниматели этих глубинок смогут сдавать отчетность не с места работы, а в определенных пунктах, указанных на том же сайте.
От контрольно-кассовой техники организациям и предпринимателям в новом году не уйти. Что же, по сути, должны будут сделать предприниматели до 1 июля 2018.
Переход на новые ККТ, их активация и обслуживание – дело не дешевое, есть предложения, в том числе и со стороны президента, частично компенсировать траты за счет налогового вычета. Законодательно этот нюанс пока не подтверждается.
Для предпринимателей на ЕНВД, осуществляющих розничную торговлю, отмена данного налогового режима крайне неудобна. Альтернатива, доступная данной категории – патент. Но, по сравнению с условиями единого налога, патент существенно уступает.
Среди преимуществ можно назвать пополнения списка видов деятельности, уступки в вопросе арендного бизнеса, отсутствие территориальных ограничений. Но для большинства ИП покупка патента – удовольствие не из дешевых, поэтому присутствует риск ухода в тень.
Правительство РФ установило новый режим ведения бухучета в торговле. Это значит, что каждое из предприятий, в деятельность которого входит продажа товаров и услуг, должно осуществить переход на онлайн-кассы. Онлайн-кассы с 2018 года обязаны подключить все без исключения торговые предприятия, а также те, кто торгует на рынке.
Конечно, переход продуман заранее, внедрение новых ККМ (контрольно-кассовых машин) происходит планомерно и неспешно. К каждому бизнесу вменен свой подход и сроки подключения к онлайн-кассе. За несвоевременное подключение новой системы учета ИФНС будут взимать порядочные штрафы.
Правительство РФ еще в конце 2015 года выпустило постановление, гласящее о новых мерах и подходах к ведению учета торговых организаций и предприятий. До 1 января 2017 года каждый торговый дом, супермаркет, магазин и т.д. должны будут вместо своей традиционной ККТ (контрольно-кассовую технику) купить онлайн-кассу .
К счастью, для бизнеса сделали некоторое послабление, и в период с 1 января 2017 года до 1 июля 2017 года переход на новую систему учета является добровольным. А вот с июля 2017 года на онлайн-кассы должен перейти практически весь российский бизнес. Для некоторых предпринимателей, работающих на патенте, сроки подключения к онлайн-терминалам передвинули до 2018 года.
Те предприятия и организации, которые применяют Единый налог на вмененный доход и ИП, использующие патентную систему налогообложения, до некоторых пор получили разрешение не переходить на ККТ. Такие предприниматели в большинстве случаев обременены лишь обязанностью выдать фискальный чек, либо документ, заменяющий чек, по требованию покупателя. Однако уже с 1 июля 2018 года все эти предприятия и организации должны в обязательном порядке перейти на онлайн-кассы.
Напомним, новые ККМ вводятся повсеместно с 1 февраля 2017 года. Но срок этот не относится для тех налогоплательщиков, которые используют ПСН и ЕНВД. Для этих предпринимателей конечная дата подключения онлайн-касс отодвинута до 1 июля следующего года. Причем в налоговой службе говорится о том, что в настоящее время для субъектов малого и среднего бизнеса действует принцип – за административное правонарушение, если оно совершено впервые и выявляется в ходе проверки, штраф предпринимателю не назначается, а обходятся лишь предупреждением.
Конечно, это касается тех случаев, когда в ходе правонарушения не было нанесено вреда здоровью или же не было угрозы жизни людей. Будет ли распространяться данное правило на несвоевременный переход субъектов малого или среднего предпринимательства на онлайн-кассы, пока не известно.
Изменения в системе учета ИФНС коснутся также и внешнего вида онлайн-чека. К слову, с переходом на онлайн-кассы, покупатель без труда сможет отследить приобретенный товар через интернет.
Итак, форма онлайн-чека будет видоизменена: появится еще больше бланков отчетности и реквизитов для создания образцов новых чеков.
В новом виде чека будет содержаться следующая информация:
Внедрение новых онлайн-касс принесет бизнесменам ряд плюсов, однако есть в новой системе учета и определенные минусы.
Положительные моменты онлайн-касс:
Недочеты онлайн-касс:
Будет ли отмена онлайн-касс для ЕНВД?
Для организаций и ИП на вмененке законодательно установлена обязанность перехода на расчеты с использованием онлайн-ККМ с 1 июля 2018 года. Это значит, что отмена онлайн-касс для ЕНВД не предусмотрена, и за отсутствие кассового аппарата к ним могут быть применены штрафные санкции.
Однако в конце 2017 года был принят закон, устанавливающий отсрочку по переходу на ККТ для ряда плательщиков ЕНВД, чья деятельность соответствует специальным условиям. Имеется в виду закон «О внесении изменений…» от 27.11.2017 № 337-ФЗ.
Учитывая принятые этим законом новшества, рассмотрим, всем ли при ЕНВД нужна онлайн-касса в 2018 году:
|
Срок для установки кассы |
Кто должен применять кассовый аппарат |
|
Продавцы алкогольных напитков |
|
|
Все организации и ИП, работающие в области розничной торговли и общепита. Исключения: · ИП, осуществляющие деятельность в этих сферах без наемных работников; · розничная продажа мороженого, печатной периодики, безалкогольных напитков в розлив, товаров народного промысла на выставках и ярмарках, а также иная розница, предусмотренная п. 2 ст. 2 закона «О применении ККТ» от 22.05.2003 № 54-ФЗ |
|
|
Все организации и ИП, не перешедшие на онлайн-кассы для ЕНВД с 2018 года |
ВАЖНО! Даже если вы законно можете пока не использовать ККТ, то обязаны выдавать по просьбе покупателя документ, подтверждающий прием денег от него.
НК РФ позволяет налогоплательщикам с целью экономии на налогах совмещать несколько режимов налогообложения. Возникает вопрос о необходимости использования кассовых аппаратов для ЕНВД в 2018 году при совмещении ЕНВД с другими системами налогообложения. В этом случае необходимо руководствоваться правилами, устанавливаемыми законом № 54-ФЗ и разъяснениями контролеров.
Например, компанией ведется деятельность по единому налогу на вмененный доход, но по иным системам налогообложения операции у нее отсутствуют. При таких условиях вмененщики, трудящиеся в сфере общепита или розничной торговли, должны не позднее 1 июля 2018 года начать использование онлайн-кассы. А вот для вмененщиков, работающих в иных сферах, установлен срок начала использования онлайн-кассы с 1 июля 2019 года.
И еще несколько правил:
ВАЖНО! Плательщики ЕНВД в 2018 году получили возможность уменьшить налог на расходы на покупку онлайн-касс — 18 000 руб. на каждый аппарат (п. 2 ст. 346.32 НК РФ). Сюда входит непосредственно стоимость самой кассы, а также сопутствующие расходы.
Ожидаемой отмены онлайн-касс для плательщиков единого налога до 2021 года пока не последовало. Действующее законодательство устанавливает обязанность проведения расчетов с использованием онлайн-касс с 1 июля 2018 года для вмененщиков, работающих в сферах розничной торговли и общепита (для ИП без наемного персонала и некоторых видов розницы сделано исключение). Все остальные вмененщики могут отложить введение новых касс до 1 июля 2019 года.
Торгующие организации и ИП вправе применять ЕНВД только при условии, что площадь торгового зала их магазина не будет превышать значений, указанных в Налоговом кодексе. Какой должна быть эта площадь и какие еще ограничения предусматривает ЕНВД при розничной торговле в 2019 году, расскажет эта статья.
Торговая площадь является основным физическим показателем, с помощью которого ведется расчет ЕНВД для организаций и ИП, которые занимаются розничной торговлей. В Налоговом кодексе РФ прямо указано, как именно площадь торгового объекта влияет на сумму единого налога, а прочие неторговые помещения — на величину физического показателя. ЕНВД розница-2017 регулируется пп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ . В нем, в частности, сказано, что торгующие организации и ИП могут выбрать в качестве системы налогообложения ЕНВД, если:
Прямой формулировки, что такое торговый зал, в налоговом законодательстве нет. Однако этот важный физический показатель магазины и другие розничные точки должны определять строго на основании документов. Это могут быть инвентаризационные ведомости и правоустанавливающие документы на недвижимость. В них должно быть указано:
Важно правильно дифференцировать внутренние проходы для покупателей, а именно подходы к витринам или расчетно-кассовым узлам. Если они указаны в документах, их также нужно брать в расчет при определении физического показателя. Если с учетом этих величин размер зала окажется больше допустимого лимита, применять налог ЕНВД для розничной торговли нельзя.
Расчет ЕНВД в 2019 году для розничной торговли предусматривает включение площади всех помещений, в которых обслуживаются клиенты. Поэтому, если покупатели имеют доступ в складские и подсобные помещения, в которых также выставлен товар, физический показатель увеличивается. Это указал еще Президиум ВАС РФ в постановлении № 417/11. Однако в спорной ситуации обязанность доказывать использование такого склада для непосредственного обслуживания покупателей ложится на специалистов ФНС. Иногда это доказать не удается, и суды принимают сторону налогоплательщиков.
