Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности важно правильно оформить, чтобы у налоговиков не возникло претензий. Расскажем, как списать кредиторку, чтобы избежать доначислений, и приведем образцы документов, которые можно скачать.
В этой статье вы узнаете:
Кредиторская задолженность возникает, если организация не рассчиталась с контрагентом. Например, не оплатила поставщику отгруженные товары, не выплатила зарплату сотруднику, не перечислила налог, не погасила платеж по кредиту (займу) и т. п. Либо не отгрузила покупателю товары или не выполнила работы в счет полученной предварительной оплаты.
Общий срок исковой давности составляет три года (ст. 196 ГК РФ). Однако по закону для отдельных видов требований срок может быть сокращен или увеличен (ст. 197 ГК РФ). Например, сделку можно признать недействительной в течение года (п. 2 ст. 181 ГК РФ). Оспорить продажу доли в общей собственности один из дольщиков может в течение трех месяцев, если его преимущественное право покупки нарушили (п. 3 ст. 250 ГК РФ).
Течение срока исковой давности определяется:
Срок исковой давности может прерываться. Основанием для прерывания являются действия лица, свидетельствующие о признании долга. После перерыва течение срока исковой давности начинается заново, время, истекшее до перерыва, в новый срок не засчитывается. Вместе с тем, есть ограничение: срок исковой давности не может превышать 10 лет со дня нарушения права, даже если срок прерывался. Исключение составляют случаи, установленные Федеральным законом от 06.03.2006 № 35-ФЗ о противодействии терроризму. Такой порядок следует из положений статьи 203 и пункта 2 статьи 196 ГК РФ.
Отсутствие контроля над кредиторской задолженностью может обернуться значительными проблемами для компании, вплоть до банкротства. Смотрите, как повысить эффективность управления кредиторкой и снизить риски срыва оплат по обязательствам компании.
Списание кредиторской задолженности нужно провести по каждому обязательству. Проводится инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности и по ее размеру определяется списание.
Инвентаризация кредиторской задолженности проводится по приказу руководителя. Можно использовать типовую форму данного приказа (форма № ИНВ-22, утв. постановлением Госкомстата России от 18.08.98 № 88). Либо самостоятельно разработать шаблон, утвердив его в приложении к учетной политике .
Письменным обоснованием списания конкретного обязательства служат акт инвентаризации (можно использовать типовую форму № ИНВ-17, утв. постановлением Госкомстата России от 18.08.98 № 88, либо самостоятельно разработанный бланк) и бухгалтерская справка. На основании этих документов руководитель издает приказ на списание кредиторской задолженности.
Об этом сказано в пункте 78 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности.
Бухгалтерская справка объясняет когда и почему образовалась кредиторская задолженность (в справке должны быть указаны размер задолженности и реквизиты кредитора для его однозначной идентификации.
Закрытое акционерное общество «Альфа»
БУХГАЛТЕРСКАЯ СПРАВКА № 53
г. Москва 24.08.2018
10 августа 2015 года ЗАО «Альфа» получило материалы стоимостью 59 000 (Пятьдесят девять тысяч) руб. (в т. ч. НДС – 9000 (Девять тысяч) руб.). Срок оплаты по договору – семь банковских дней, не считая день поставки. В течение трех лет материалы не оплачивались. Поставщик – ООО «Торговая фирма "Зевс"» – не предъявлял никаких претензий в судебном порядке, а «Альфа» не предпринимала мер к погашению своей задолженности.
На основании акта инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами от 24 августа 2018 г. № 32 кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности подлежит списанию.
Исполнитель: бухгалтер В.Н. Зайцева
Главный бухгалтер А.C. Антонова
После того как подготовлен акт инвентаризации кредиторской задолженности и бухгалтерская справка, глава компании должен подписывает приказ, являющийся основанием для списания задолженности.
Образец приказа
ПРИКАЗ № 76
о списании кредиторской задолженности
г. Москва 24.08.2018
На основании статьи 196 Гражданского кодекса РФ, акта инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами от 24 августа 2018 г. № 32 и бухгалтерской справки от 24 августа 2018 г. № 53 с обоснованием причин списания
ПРИКАЗЫВАЮ:
1. Списать кредиторскую задолженность перед ООО «Торговая фирма "Зевс"» в размере 59 000 (Пятьдесят девять тысяч) руб. по причине окончания срока исковой давности.
2. Главному бухгалтеру отразить эту операцию в учете.
Контроль за исполнением приказа возлагаю на себя.
Генеральный директор А.В. Тигров
С приказом ознакомлен:
главный бухгалтер А.С. Антонова
В бухгалтерском учете списание кредиторской задолженности с истекшим сроком давности отражается проводкой:
Дебет 60 (62, 66, 67, 70, 71, 76-4) Кредит 91-1 – списана сумма кредиторской задолженности с истекшим сроком давности.
Такую запись надо сделать в периоде, в котором истек срок исковой давности по кредиторской задолженности.
Сумма просроченной кредиторской задолженности компании включается в состав доходов, которые подлежат налогообложению на прибыль (исключение из правил – задолженность по уплате налогов перед бюджетом, списанных или уменьшенных в соответствии с действующим законодательством или по решению Правительства РФ (подп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Важный момент: внереализационными расходами признаются расходы в виде сумм налогов, относящихся к поставленным материально-производственным запасам, работам, услугам, если кредиторская задолженность (обязательства перед кредиторами) по такой поставке списана в отчетном периоде в соответствии с пунктом 18 статьи 250 НК РФ (пп. 14 п. 1 ст. 265 НК РФ).
Доступно только подписчикам
Как только у предприятия появится возможность осуществить или кредиторской, это необходимо сделать для приведения данных в соответствие. Однако, данное мероприятие может повлечь за собой высокие налоговые риски, поэтому все документы, в том числе и приказ о списании задолженности, нужно правильно оформить, чтобы не было проблем в дальнейшем учете.
Основанием для списания кредиторской или дебиторской задолженностей могут быть самые разнообразные причины. Их перечень установлен на законодательном уровне. Сюда включаются ликвидация кредитора или должника, наступление форс-мажорных обстоятельств, прощение долга и т. д. Самым распространенным основанием для списания является истечение сроков давности долга.
Законодательством устанавливается, что если с момента предъявления требования кредитора о погашении задолженности прошло определенное количество лет (три года), то такой долг может быть списан.
При этом очень важно иметь в виду, что момент начала такого периода исчисляется со следующего дня, когда лицо, имеющее на это право, потребовало вернуть долг.
В заключенном договоре может устанавливаться также период, в течение которого должник обязан выполнить предусмотренные для него обязательства (выплатить долг). Срок исковой давности в этом начинает исчисляться со следующего за днем исполнения обязательства дня.
Также не стоит забывать про прерывание срока исковой давности. Если в течение исчисления данного периода должник проведет частичное погашение долга, подпишет акт сверки, осуществит погашение процентов по основному долгу, то срок исковой давности будет прерван.
Он начнет исчисляться со следующего дня, после выше перечисленных событий. В этом случае списать задолженность можно будет только после того, как пройдет три года с новой даты. При этом прерывать срок исковой давности можно много раз, тем самым увеличивая период, когда задолженность будет учитываться на балансе предприятия.
бухпроффи
Важно! Однако, не стоит забывать про существование предельного срока исковой давности. ГК РФ определяет его равным 10 годам. Исчисление его надо осуществлять с момента возникновения задолженности.
Приказ о списании дебиторской задолженности с истекшим сроком давности не имеет специального бланка, который необходимо было бы использовать в обязательном порядке. Поэтому чаще всего компании применяют фирменный бланк, либо разрабатывают собственную форму приказа.
При составлении распоряжения в верхней его части записывается полное название организации.
После этого на следующей строке указывается название документа «Приказ», а затем необходимо поставить его номер. Под этим номером приказ необходимо будет занести в журнал регистрации распоряжений по организации.
Под названием документа обычно указывается краткое содержание документа - к примеру, «О списании дебиторской задолженности».
На следующей строке необходимо указать место составления распоряжения и текущую дату.
Затем записывается слово «Приказываю», после чего необходимо перечислить выдаваемые распоряжения:
Оформленный приказ подписывает руководитель фирмы. Ниже свои подписи должны проставить лица, которые назначены как ответственные за какие-либо действия согласно текста приказа.
Приказ на не имеет специальной установленной формы. Компании могут применять для этого свой бланк с указанием обязательных реквизитов.
В верхней части документа нужно указать наименование компании.
Ниже записывается его название – «Приказ», после чего проставляется порядковый номер. Под ним распоряжение нужно зарегистрировать в книге учета приказов по предприятию. Следующей строкой можно записать краткое содержание приказа - например, «О списании кредиторской задолженности».
К ним относятся:
После этого записывается слово «Приказываю», после чего формулируются распоряжения:
Приказ подписывает руководитель. После этого должны проставить свои подписи все прочие лица, которые упомянуты в нем.
Приказ на списание дебиторской задолженности является документальным подтверждением уменьшения существующей налоговой базы по налогу на прибыль организации. Посредством его компания списывает долги своих контрагентов.
ФАЙЛЫ
2 файла
Обычно подобным образом поступают только с безнадежными долгами. Те суммы, которые еще можно каким-либо образом взыскать (например, должником был отписан залог), организация чаще всего пытается возвратить.
Дебиторская задолженность списывается при:
В любом случае задолженность должна быть безнадежной, без единого шанса на дальнейшее взыскание. И этот факт необходимо будет доказать с помощью имеющейся первичной документации. Не имеет смысла списывать еще не просроченные долги.
Для того чтобы провести полноценное списание дебиторской задолженности, необходимо верно оформить достаточно большое количество документации.
Во-первых, нужно провести инвентаризацию. Это необходимо для подтверждения факта существования долга одной организации перед другой. Результаты инвентаризации закрепляются специализированной формой ИНВ-17 либо самостоятельно разработанным для этого бланком, закрепленным в учетной политике компании.
Во-вторых, необходимо письменное обоснование о необходимости списания дебиторской задолженности. В этом письменном обосновании перечисляются:
Документ состоит из нескольких частей. Вводная часть состоит из:
Располагаться данные могут на листе как горизонтально, так и вертикально. Главное, чтобы соблюдался порядок изложения информации, были прописаны необходимые реквизиты и содержание.
Основная часть приказа обычно содержит:
В приказе в качестве дополнения может быть указано списание кредиторской задолженности. Она также выявляется по результатам инвентаризации и требует схожих документальных оснований. По этим причинам их возможно соединить в один приказ.
Завершает приказ на списание дебиторской задолженности подпись руководителя и при наличии – печать.
Так как дело касается налогов, необходимо перед изданием приказа убедиться в том, что подтверждающие документы в порядке.
Для того чтобы подтвердить сам факт существования дебиторской задолженности, пригодятся договор с контрагентом-должником, самые поздние акты сверки, акты приема-передачи и другая первичная документация.
Помимо факта существования долга, списывающей организации необходимо доказать, что он является безнадежным. Для этого необходимо запастись:
Только после того, как вся документация и подтверждающая «первичка» собраны, нужно формировать приказ на списание дебиторской задолженности. Он подписывается, а затем прикрепляется к бухгалтерской справке.
Таким образом, списание дебиторской задолженности будет юридически грамотно оформленным при наличии трех документов:
Если по результатам инвентаризации получилось так, что в отношении одного контрагента выявлена как дебиторская, так и кредиторская задолженность, то бухгалтерии сначала необходимо будет произвести необходимые взаиморасчеты. А дебиторской задолженностью будет считаться только разница между суммами. И приказ на списание дебиторской задолженности будет оформляться на ее основе.
Кредиторская задолженность - это фактически все долги Организации.
Кредиторская задолженность возникает в двух случаях.
Первый случай - если Организация не рассчитались с контрагентами (например, не возвращен заем учредителю, не погашен банковский кредит, не оплачены поставленные товары или материалы).
Второй случай - получена предоплата, но со своей стороны Организация обязательства не выполнила. Например, не Организация не отгрузила покупателю товары в счет перечисленных ранее средств.
| Основание списания | Дата списания |
| Истечение срока исковой давности (как правило, три года) | дата истечения срока исковой давности |
| Ликвидация организации-кредитора | дата внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации организации-кредитора |
| Исключение организации-кредитора из ЕГРЮЛ как недействующего юридического лица | дата внесения в ЕГРЮЛ записи об исключении организации-кредитора из ЕГРЮЛ |
| Прощение долга кредитором |
|
Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (утв. Приказом Минфина России от 13.06.1995 N 49) определен порядок ее проведения. В ходе инвентаризации анализируются все расчеты с партнерами по бизнесу по состоянию на ближайшую отчетную дату (последнее число текущего календарного месяца), выявляются суммы кредиторской задолженности, числящиеся сверх сроков исковой давности. По результатам ее осуществления инвентаризационная комиссия оформляет акт инвентаризации расчетов с кредиторами.
С момента начала действия Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" формы применяемых первичных учетных документов определяются руководителем экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета (п. 4 ст. 9 Закона N 402-ФЗ).
При этом каждый первичный учетный документ должен содержать все обязательные реквизиты, установленные п. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ.
Хотя с 1 января 2013 г. формы первичных учетных документов, содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, не являются обязательными к применению, для оформления указанного акта можно воспользоваться унифицированной формой акта инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (форма N ИНВ-17, утв. Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88).
В акте приводятся данные не только по просроченной кредиторской задолженности, но и по всей кредиторской задолженности.
При этом указываются:
К акту инвентаризации расчетов желательно приложить справку, которая является основанием для составления этого акта.
Такая справка составляется в разрезе синтетических счетов бухгалтерского учета.
Для ее составления используются данные регистров учета, а также иных документов, обосновывающих суммы задолженности, в том числе и двухсторонних актов сверки с контрагентами.
В справке следует привести реквизиты каждого кредитора, причину и дату возникновения задолженности, ее величину.
При использовании унифицированных форм первичных документов таковой может быть справка - Приложение к форме N ИНВ-17.
Дебет 60 (62, 66, 76) - Кредит 91- Списана кредиторская задолженность.
Рассмотрим порядок отражения в бухгалтерском и налоговом учете операцию по списанию кредиторской задолженности в связи с истечением срока исковой давности.
Отсчитывать срок исковой давности также нужно по определенным правилам (п. 2 ст. 200 ГК РФ).
Для тех обязательств, дата погашения которых известна, срок считается со дня, следующего после окончания установленной даты платежа.
Например, согласно договору поставки Организация должна была оплатить товары 11 мая 2016 г., но этого не сделала.
В таком случае срок исковой давности будет отсчитываться с 12 мая 2016 г. И если на протяжении трех лет задолженность не будет востребована, срок исковой давности истечет 11 мая 2019 г. И с этого момента можно списать "кредиторку".
Если же конкретный день погашения долга не определен, считать срок исковой давности следует с того момента, когда кредитор направил Организации требование об оплате задолженности.
А в случае, когда на возврат долга Организации дали определенное время, - по окончании последнего дня этого срока.
При этом срок исковой давности может и прерываться. Это происходит, если кредитор подал иск в суд на взыскание с вас задолженности. Или же если Организация сама признала свой долг: частично погасила его, подала заявление на взаимозачет, попросила об отсрочке платежа, подписала акт сверки (Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 12.11.2001 N 15 и Пленума ВАС РФ от 15.11.2001 N 18).
Если подобные действия имели место, срок исковой давности прерывается и после отсчитывается заново. При этом время, которое прошло до перерыва, во внимание не принимается (ст. 203 ГК РФ).
А для этого следует подготовить следующие документы (п. 78 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н) (далее - Положение):
1) акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами. Такой документ необходим, поскольку кредиторская задолженность выявляется именно в результате инвентаризации. Форма этого акта может быть как произвольная, так и унифицированная (форма N ИНВ-17, утвержденная Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88);
2) бухгалтерскую справку, в которой указываются все необходимые сведения о кредиторской задолженности и приводится обоснование причины ее списания.
На основании этих документов оформляется приказ руководителя о списании кредиторской задолженности.
Дебет 60 (62, 66, 67, 70, 71, 76) Кредит 91, субсчет "Прочие доходы",
Поскольку в п. 78 Положения сказано, что кредиторская задолженность должна быть списана в том отчетном периоде, в котором срок исковой давности по ней истек, на основании данных инвентаризации, письменного обоснования причины списания и приказа.
Не включается в доходы только списанная задолженность (пп. 3.4, 11, 21 п. 1 ст. 251 НК РФ):
НДС, исчисленный с полученного аванса (Письмо Минфина от 07.12.2012 N 03-03-06/1/635):
В налоговом учете включается в доходы в составе списываемой кредиторской задолженности и в расходах не учитывается:
В соответствии с точкой зрения Минфина России НДС в сумме кредиторской задолженности включается в состав внереализационных доходов, а в расходах не учитывается, поскольку возможность учета в составе внереализационных расходов суммы НДС по полученной предоплате, списанной в связи с истечением срока исковой давности, прямо в гл. 25 НК РФ не предусмотрена (Письма от 07.12.2012 N 03-03-06/1/635, от 10.02.2010 N 03-03-06/1/58).
Судебная практика складывается неоднозначно.
Существуют решения судов, которые поддерживают точку зрения, согласно которой сумма НДС, исчисленная с суммы предоплаты и перечисленная в бюджет, в сумме кредиторской задолженности включается в состав внереализационных доходов и может быть включена в состав расходов на основании пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ как прочий обоснованный расход (Постановления ФАС Московского округа от 19.03.2012 по делу N А40-75954/11-115-241, ФАС Северо-Западного округа от 24.10.2011 по делу N А42-9052/2010).
В то же время существует решение суда, согласно которому сумма внереализационного дохода в виде списанной кредиторской задолженности учитывается без НДС на основании п. 1 ст. 248 НК РФ.
То есть НДС, исчисленный с предоплаты, не учитывается ни в доходах, ни в расходах (Постановление ФАС Московского округа от 21.09.2009 N КА-А40/9764-09 по делу N А40-2059/09-4-8);
К вычету не принимается.
Бухгалтерская запись по отражению ПНО- Дебет 99 Кредит 68/ПНО.
Ситуация 2. Списывается задолженность по полученным от поставщика, но не оплаченным товарам (работам, услугам).
НДС, предъявленный поставщиком, ранее принятый к вычету (Письмо Минфина от 21.06.2013 N 03-07-11/23503):
НДС, предъявленный поставщиком, но не принятый к вычету в налоговом учете включается во внереализационные расходы (пп. 14 п. 1 ст. 265 НК РФ).
В бухучете проводки будут такими:
Пример номер одинКредиторская задолженность организации за полученный товар, не оплаченный в установленный договором срок, составила 354 000 руб. (в т.ч. НДС-54 000 руб.).
НДС был принят к вычету.
На основании проведенной инвентаризации расчетов и приказа руководителя указанная кредиторская задолженность списана в отчетном периоде, когда истек срок исковой давности.
В учете организации списание кредиторской задолженности за полученный по договору купли-продажи товар в связи с истечением срока исковой давности следует отразить следующим образом:
Пример номер дваПо договору купли-продажи товара организацией получен аванс в размере 118 000 руб. (в том числе НДС 18 000 руб.). В установленный договором срок организация свои обязательства по передаче товара покупателю не выполнила.
На основании проведенной инвентаризации расчетов и приказа руководителя указанная кредиторская задолженность списана в связи с истечением срока исковой давности.
Организация применяет метод начисления в налоговом учете.
В бухгалтерском учете организации списание кредиторской задолженности по полученной по договору купли-продажи предоплате в связи с истечением срока исковой давности следует отразить следующим образом:
| Содержание операций | Дебет | Кредит | Сумма, руб. | Первичный документ |
| На дату получения предоплаты | ||||
| Получена предоплата по договору купли-продажи | 118 000 | Выписка банка по расчетному счету | ||
| Начислен НДС с полученной предоплаты (118 000 x 18/118) | 18 000 | Счет-фактура |
||
| На дату списания кредиторской задолженности в связи с истечением срока исковой давности | ||||
| Списана кредиторская задолженность в связи с истечением срока исковой давности | 118 000 | Акт инвентаризации расчетов, Приказ руководителя организации |
||
| Сумма НДС, исчисленного с полученной предоплаты, признана прочим расходом | 18 000 | Бухгалтерская справка | ||
| Отражено ПНО | 3 600 | Бухгалтерская справка-расчет | ||
Организация приобрела товары договорной стоимостью 354 000 руб. (в том числе НДС 54 000 руб.).
В срок, установленный договором, организация не оплатила приобретенные товары.
Стороны заключили соглашение о прощении долга, согласно которому если организация в течение 30 дней погасит задолженность в размере 254 000 руб., то поставщик прощает долг в оставшейся сумме (100 000 руб.).
В указанный срок организация погасила кредиторскую задолженность перед поставщиком в размере 283 200 руб.
В бухгалтерском учете организации-должника прощение ей кредитором-поставщиком части долга за приобретенные товары следует отразить следующим образом:
| Содержание операций | Дебет | Кредит | Сумма, | Первичный
документ |
| В месяце приобретения товара | ||||
| Принят к учету товар (354 000 - 54 000) | 300 000 | Отгрузочные документы поставщика, Акт о приемке |
||
| Отражена сумма НДС, предъявленная поставщиком | 54 000 | Счет-фактура |
||
| Принята к вычету сумма НДС, предъявленная поставщиком | 68/НДС | 54 000 | Счет-фактура |
|
| Перечислена поставщику частичная плата за товар | 254 000 | Соглашение о прощении долга, Выписка банка по расчетному счету |
||
| Сумма прощенного долга признана в составе прочих | 100 000 | Соглашение о прощении долга |
||
При УСН "кредиторка" с истекшим сроком исковой давности включается в доходы при "упрощенке" в тот отчетный (налоговый) период, когда истек срок ее исковой давности (Постановление ).
При этом конкретная дата принципиального значения не имеет.
Это может быть как день истечения срока исковой давности, так и последний день отчетного (налогового) периода (Письма Минфина России от 23.03.2007 N 03-11-04/2/66, 27.12.2007 N 03-03-06/1/894).
При этом списанный долг по уплате налогов, налоговый пеней и штрафов, а также обязательных страховых взносов, пеней и штрафов во внебюджетные фонды включать в доходы при УСН не нужно (пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 и пп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Кроме того, при применении УСН не включаются в доходы списанные авансы, в счет которых не были поставлены товары (работы, услуги), поскольку авансы были учтены в доходах при их получении (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Пример
ООО, применяющее "упрощенку" с объектом "доходы минус расходы", в июне 2013 г. получило от торговой компании товары на сумму 70 800 руб. (в том числе НДС - 10 800 руб.).
По договору поставки их нужно было оплатить до 25 июня 2013 г. В установленный срок ООО не рассчиталось.
В течение трех лет торговая компания не предпринимала никаких попыток взыскать с ООО сумму кредиторской задолженности. 25 июня 2016 г. срок ее исковой давности истек.
Руководитель ООО принял решение списать кредиторскую задолженность в связи с истекшим сроком исковой давности.
Для этого 25 июня 2016 г. на основании акта инвентаризации расчетов и бухгалтерской справки он издал приказ о списании кредиторской задолженности.
В бухучете ООО будут сделаны следующие записи:
в июне 2013 г.
Дебет 41 Кредит 60
70 800 руб. - отражено поступление товаров;
в июне 2016 г.
Дебет 60 Кредит 91, субсчет "Прочие доходы",
70 800 руб. - списана сумма кредиторской задолженности за неоплаченные товары с истекшим сроком исковой давности.
В налоговом учете при УСН бухгалтер списанную кредиторскую задолженность в сумме 70 800 руб. включил во внереализационные доходы на дату истечения срока исковой давности - 25 июня 2016 г.
В этот же день сделал соответствующую запись в книге учета доходов и расходов
В этой ситуации, когда кредиторская задолженность возникла в связи с покупкой товаров и включает в себя сумму "входного" НДС, на внереализационные доходы относится всю сумма "кредиторки" вместе с НДС.
При этом списать на расходы при "упрощенке" стоимость самого неоплаченного товара Организация не сможет. Даже если товар будет реализован. Поскольку Организация не рассчиталась за него.
Так как, при упрощенной системе разрешено учесть расходы на закупку товара только в том случае, если выполнено сразу два условия: товар отгружен конечному покупателю и фирма расплатилась за него с поставщиком (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Аналогичный вывод содержится в Письме Минфина России от 07.08.2013 N 03-11-06/2/31883.
Таким образом, расходов же при списании невостребованной кредиторской задолженности у Организации не будет, поскольку расходы учитываются в налоговой базе при упрощенной системе налогообложения лишь при наличии оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Исключение - ликвидация контрагента. В таком случае обязательства полностью прекращаются. Товары, работы и услуги, задолженность по которым списана из-за ликвидации контрагента, считаются оплаченными (ст. 419 ГК РФ). И их можно отнести на расходы при "упрощенке".
Также считаются оплаченными товары (работы, услуги), долг по оплате которых прощен (Письмо Минфина от 25.05.2012 N 03-11-11/169).
Пример
Организация, применяющая "упрощенку" с объектом "доходы минус расходы", получила аванс в сумме 60 000 руб.
До истечения срока исковой давности работы организацией выполнены не были. Срок исковой давности по кредиторской задолженности, возникшей у организации перед заказчиком, истекает в июне текущего года.
Операцию по списанию кредиторской задолженности следует отразить следующими записями:
| Содержание операций | Дебет | Кредит | Сумма, | Первичный
документ |
| Отражена кредиторская задолженность в сумме полученного аванса | 60 000 | Выписка банка по расчетному счету |
||
| Списана кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности | 60 000 | инвентаризации расчетов, руководителя предприятия |
Поскольку организации, применяющие УСН, датой получения доходов признают день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу организации, то полученная сумма аванса была признана доходом в периоде получения.
Пример
Организация приобрела сырье договорной стоимостью 236 000 руб. (в том числе НДС 36 000 руб.).
В месяце приобретения сырье отпущено в производство.
В срок, установленный договором, организация не оплатила приобретенное сырье. Стороны заключили соглашение о прощении долга, согласно которому если организация в течение 30 дней погасит задолженность в размере 200 000 руб., то поставщик прощает долг в оставшейся сумме (36 000 руб.).
В указанный срок организация погасила кредиторскую задолженность перед поставщиком в размере 200 000 руб.
В бухгалтерском учете организации (должника), применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), прощение ей кредитором-поставщиком части долга за приобретенное сырье следует отразить следующим образом:
| Содержание операций | Дебет | Кредит | Сумма, | Первичный
документ |
| В месяце приобретения сырья | ||||
| Оприходовано сырье | 236 000 | Отгрузочные документы поставщика, Приходный ордер |
||
| Сырье отпущено в производство | 236 000 | Требование- накладная |
||
| На дату осуществления расчетов и прощения долга | ||||
| Перечислена поставщику частичная плата за сырье | 200 000 | Соглашение о прощении долга, Выписка банка по расчетному счету |
||
| Сумма прощенного долга признана в составе прочих | 36 000 | Соглашение о прощении долга |
||
При этом на дату прощения долга задолженность организации по оплате приобретенного сырья частично прекращается, т.е. стоимость сырья в сумме прощенного долга считается оплаченной.
Таким образом, на дату перечисления денежных средств поставщику и дату прощения им части долга организации выполняется условие, необходимое для признания в налоговом учете расходов на приобретение сырья и суммы "входного" НДС, относящегося к ним.
При ведении хозяйственной деятельности в учете организаций образуются суммы текущей дебиторской и кредиторской задолженности. Однако не редки случаи, когда непогашенные суммы кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами) по различным причинам продолжают числиться в учете длительное время.
В результате у организаций возникают вопросы о порядке списания невостребованной кредиторской задолженности и отражения ее в целях налогообложения.
Рассмотрим в качестве примера следующую ситуацию. В 2000 г. при проведении годовой инвентаризации организация выявила неоприходованное основное средство. При проведении служебного расследования было обнаружено, что основное средство было получено в конце 1999 г., но не поставлено на учет, так как приходные документы не были вовремя сданы в бухгалтерию. В результате в декабре 2000 г. оно было оприходовано на счет 01 в корреспонденции со счетом 76. По состоянию на 1 сентября 2002 г. кредиторская задолженность поставщиком не востребована.
В связи с этим возникает вопрос: как правильно отрегулировать (списать с баланса) невостребованную кредиторскую задолженность?
При осуществлении хозяйственных операций расчеты с дебиторами и кредиторами отражаются в бухгалтерской отчетности организации в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых ею правильными (п.73 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н; далее — Положение по ведению бухгалтерского учета).
Соответственно кредиторской задолженностью признается существующее на отчетную дату обязательство организации, возникшее вследствие прошлых событий ее хозяйственной деятельности, расчеты по которой должны привести к оттоку ресурсов организации, которые могли бы принести ей экономические выгоды. Кредиторская задолженность может возникнуть в силу действия договора или правовой нормы, а также обычаев делового оборота (п.7.3 Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России, одобренной 29.12.1997 Методологическим советом по бухгалтерскому учету при Минфине России и Президентским советом Института профессиональных бухгалтеров).
При этом кредиторская задолженность признается в бухгалтерском балансе, когда существует вероятность оттока ресурсов, способных приносить организации экономические выгоды (а отток ресурсов связан с исполнением существующего обязательства), и когда величина этого обязательства может быть измерена с достаточной степенью надежности.
Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств. Периодичность, условия, при которых проведение инвентаризаций обязательно, порядок отражения излишков и недостач определены ст.12 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", а также п.п.26 — 28 Положения по ведению бухгалтерского учета.
Ежегодной инвентаризации подлежат, в частности, расчеты с поставщиками, дебиторами и кредиторами. При этом одной из задач инвентаризационной комиссии является документальная проверка правильности и обоснованности сумм дебиторской, кредиторской и депонентской задолженности, числящихся на счетах бухгалтерского учета.
Результаты инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности оформляются Актом инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами по форме N ИНВ-17 (утверждена Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88).
При этом инвентаризационная комиссия должна определить суммы дебиторской и кредиторской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности.
Согласно ст.ст.195 и 196 Гражданского кодекса РФ исковой давностью признается срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено, при этом общий срок исковой давности устанавливается в три года.
Течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (п.1 ст.200 ГК РФ).
При отсутствии договора, в котором указан срок платежа, начало срока исковой давности определяется истечением разумного срока исполнения обязательства по оплате, например, 30 дней с даты фактической передачи товаров (работ, услуг), указанной в накладной (п.2 ст.314 ГК РФ).
Учитывая дату получения основного средства, приведенную в примере (декабрь 1999 г.), разумный срок исполнения обязательства по оплате (30 дней), можно сказать, что срок исковой давности начинается с января 2000 г. Следовательно, три года, определенные ГК РФ для истребования задолженности, истекают в январе 2003 г.
Таким образом, право организации на списание кредиторской задолженности возникает на следующий день после окончания трехлетнего срока.
При этом следует обратить внимание, что в соответствии со ст.ст.202 и 203 ГК РФ срок исковой давности может приостанавливаться или прерываться.
В соответствии с п.78 Положения по ведению бухгалтерского учета суммы кредиторской задолженности, по которым срок исковой давности истек, списываются с баланса на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации.
Суммы кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, представляют собой внереализационный доход и подлежат включению в доход организации в сумме, в которой эта задолженность была отражена в бухгалтерском учете (п.п.8 и 10.4 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" (ПБУ 9/99), утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н).
Пример 1 . Организация получила по накладной осциллограф.
Стоимость прибора составляет 12 000 руб., кроме того, сумма НДС, предъявленная к уплате, составляет 2400 руб. Общая сумма покупки по накладной — 14 400 руб.
Получение прибора должно быть отражено следующими бухгалтерскими записями:
Как видим, общая сумма, отраженная по кредиту счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", составляет 14 400 руб. Именно эта сумма и будет составлять кредиторскую задолженность, которая включается во внереализационный доход организации по истечении срока исковой давности.
Суммы кредиторской задолженности, по которым срок исковой давности истек, признаются в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, в котором этот срок истек (п.16 ПБУ 9/99).
Списываемые с баланса суммы кредиторской задолженности с истекшими сроками исковой давности отражаются по кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы" в корреспонденции с соответствующими счетами, на котором числится кредиторская задолженность (см. Инструкцию по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово — хозяйственной деятельности организаций, утвержденную Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
Пример 2 . На основании условий примера 1 предположим, что кредиторская задолженность за осциллограф в сумме 14 400 руб. организацией своевременно не погашена. Срок исковой давности по ней истекает 31 января 2003 г.
Согласно приказу руководителя неистребованная кредиторская задолженность 1 февраля 2003 г. списывается с баланса и зачисляется во внереализационные доходы организации.
Списание кредиторской задолженности отражается следующими бухгалтерскими записями:
В отношении списания суммы НДС, которая при оприходовании материальных ценностей была отнесена на счет 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям", поясним следующее.
Сумма НДС, входящая в состав списываемой кредиторской задолженности, отнесению на расчеты с бюджетом не подлежит в силу требований ст.172 НК РФ, которой определено, что вычетам подлежат только суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг).
Одновременно суммы НДС не являются и доходом организации, поскольку доход представляет собой стоимость полученных материальных ценностей, учитываемых на счетах бухгалтерского учета, а НДС является косвенным налогом, предназначенным для изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства, и доходом организации являться не может.
Инструкцией по применению Плана счетов… предусмотрена корреспонденция кредита счета 19 со счетом 91 "Прочие доходы и расходы".
Таким образом, суммы НДС, учтенные по кредиту счета 60 (76) и включенные во внереализационные доходы в составе списываемой кредиторской задолженности, одновременно включаются во внереализационные расходы.
В результате на счете 91 образуется доход, который соответствует стоимости полученных материальных ценностей.
При исчислении налога на прибыль суммы кредиторской задолженности, списанные в связи с истечением срока исковой давности, признаются внереализационными доходами (п.18 ст.250 НК РФ). Одновременно внереализационными расходами признаются суммы налогов, относящиеся к поставленным товарно — материальным ценностям, если кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности по такой поставке списана в этом отчетном периоде (пп.14 п.1 ст.265 НК РФ).
Следовательно, облагаться налогом на прибыль будет также только стоимость полученных материальных ценностей.
Необходимо обратить внимание на обязанность налогоплательщиков своевременно отражать в составе доходов кредиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности.
Это следует из обязанности вести в установленном порядке учет доходов (расходов) и объектов налогообложения, установленной пп.3 п.1 ст.23 НК РФ. Кроме этого, ст.313 НК РФ определено, что налоговая база исчисляется налогоплательщиками по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета, который ведется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода.
Поскольку согласно п.1 ст.271 НК РФ доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности должна быть признана доходом в том отчетном периоде, в котором этот срок истек.
В случае несвоевременного включения кредиторской задолженности с истекшим сроком в доходы к организации могут быть применены санкции на основании п.1 ст.122 НК РФ в виде штрафа в размере 20% от неуплаченных сумм налога.
Относительно обложения данной операции налогом на добавленную стоимость следует отметить следующее.
Статьей 146 НК РФ объектом обложения НДС признается реализация товаров (работ, услуг) и передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе.
В нашем случае организация сама получает товар и должна была оплатить поставщику соответствующую сумму НДС. Исходя из этого суммы списываемой с баланса кредиторской задолженности не подлежат обложению НДС.
АКДИ "Экономика и жизнь"
Письмо о невостребованности кредиторской задолженности образец
Узнать задолженность по штрафам ГИБДД. В первом случае, организация имеет долги перед другими компаниями, учреждениями, например: Если ее не погасить в установленный документально срок, то она переходит в разряд просроченной, что влечет, порой, достаточно неприятные последствия: Если по обычным договорным обязательствам об их размере можно договориться в переписке или переговорах, снизить в судебном порядке на основании статей гражданского кодекса, то штрафные санкции, присуждаемые государственными органами, имеют больший размер и редко подвергаются снижению. Если же, наоборот, в пользу компании кто-то должен уплатить денежные средства, то в бухгалтерии такая задолженность числиться, как дебиторская. Юридические лица, индивидуальные предприниматели, граждане могут взыскать ее в судебном порядке или же добиться добровольного погашения, путем переговоров, направления писем, претензий, предарбитражных напоминаний и иным, не противоречащим закону способом и методом. Фирмы, в независимости от своей организационно-правовой формы, должны достоверно знать о дебиторской и кредиторской задолженности, чтобы нормально функционировать и вести свою хозяйственную деятельностью. Такая важность проявляется в том, что можно по неосмотрительности пропустить срок исковой давности в отношении крупных денежных сумм и потерять право на их взыскание. Это может привести к значительным убыткам для компании. Однако суд может восстановить пропущенный срок, но, если причины будут признаны вполне уважительными. Для начала, стоит пояснить, что документы подобного рода составляются самим хозяйствующим субъектом. Обычно они необходимы для суда, чтобы можно было легко подтвердить или опровергнуть наличие или отсутствие долговых обязательств. Многим судьям нравится такой подход кредиторов к делу. Так, например, истец кредитор по обязательствам, если у него есть бухгалтерская справка о наличии перед ним дебиторской задолженности, может приложить ее к исковому заявлению в качестве подтверждения своих исковых требований. Для судьи такой документ может стать очень важным и неоспоримым доказательством при вынесении справедливого и мотивированного решения. Конечно, ответчик может его оспорить, заявив, например, что справка подписана неуполномоченными гражданами. Именно поэтому, очень важно, чтобы она была оформлена надлежащим образом и подписана теми лицами, которые имеют на это полное право. Это правило следует соблюдать, так как ситуация с необходимостью предъявления справок может возникнуть внезапно, а переделывать их не будет времени или же подписантов не будет на своем месте по причине, например, увольнения, ежегодного оплачиваемого отдыха, отгулов и по другим причинам. Суд по задолженности по кредиту учитывает только подтвержденные факты. Нужен ли специальный бланк? Как отмечают специалисты, такая справка не является чем-то обязательным для организаций любой формы собственности. И налоговые органы не вправе отказывать в принятии бухгалтерской отчетности, если не будет приложена справка о дебиторской задолженности. Если же сотрудники налоговой службы все же отказали в принятии бухгалтерской документации по причине отсутствия справки, то такое решение может быть обжаловано в вышестоящие органы или в судебном порядке. Если у вас есть сомнения, что действия государственного органа будут направлены на отказ, то можно попробовать отправить бухгалтерскую отчетность почтой. Многих интересует вопрос, где можно взять такой бланк. Его в любое время можно скачать на ресурсах в сети Интернет. Она не сложна в заполнении и понятна для всех работников бухгалтерии. Такая форма утверждена Госкомстатом еще в году и используется по сегодняшний день. По своей сути, она содержит те же сведения, что и ранее указанная унифицированная форма: Справка о дебиторской задолженности. Справка о дебиторской задолженности может быть составлена не только для судебных и налоговых органов. Ее может также запросить вышестоящая структура предприятия, чтобы иметь представление о деятельности своего подразделения. Так обычно происходит во многих холдинговых организациях, подчиненных одной головной управляющей компании. Справка может содержать и другие сведения, более сложные, но очень важные. Таковой может являться информация о движении векселей. Для этого нужно заполнить соответствующий раздел документа или графы в программе. Если есть необходимость списание дебиторской задолженности на финансовый результат, то это также должно содержаться в справке. Чем больше сведений имеется в бухгалтерском документе, тем лучше. Такая справка может пригодиться, таким образом, для многочисленных целей, а не только для суда. Такая процедура, как инвентаризация долгов, представляет собой сбор и анализ финансовой информации в целях четкого понимания того, какая задолженность числится за предприятием, а также какие юридические лица и граждане являются ее кредиторами. Перед тем, как запустить процесс инвентаризации, руководитель компании должен совершить заранее определенные действия: По итогам работы комиссии составляется справка, в которой могут быть так же учтены и те задолженности, по которым истек установленный законом срок исковой давности, неподтвержденный документально долг. Очень полезно проводить инвентаризацию и составлять соответствующую справку перед сдачей бухгалтерской отчетности в налоговую службу. Как составить справку о наличии задолженности? Интересуют методы оценки дебиторской задолженности? Очень часто между компаниями подписываются акты сверок взаимных расчетов. Они имеют определенную форму и должны быть заверены установленными лицами сторон. Это важно, так как гражданское законодательство в кодексах и подзаконных актах устанавливает, что такой документ может быть признан в качестве признания сторонами своих долгов, если на нем стоят подписи тех, кто имеет право их ставить. Таким обычно является руководитель юридического лица, потому что такое право ему предоставлено законодателем. На счет подписи главного бухгалтера мнения неоднозначны. Однако суды сводят свою позицию в большей степени к тому, что полномочие такого сотрудника должно быть прописано в доверенности или официально оформленной должностной инструкции. Акты сверок хороши тем, что в них содержатся сведения о задолженности и основания ее возникновения. Комиссии при проведении инвентаризации не нужно долго искать договоры и первичные документы бухгалтерского учета. Сведения из актов можно просто перенести в справку. Чтобы взыскать долг, одной справки недостаточно. Очень важно, чтобы у компании имелись подтверждающие долг документы. Без таковой документации суд может не принять справку о дебиторской задолженности в качестве достоверного и допустимого доказательства. Или же, может указанные выше документы, запросить дополнительно.
Но по этой причине судебный процесс может затянуться на более долгий срок. А это не очень удачно для компаний, которые хотят быстро получить причитающиеся им деньги. Как видно, справка о дебиторской задолженности очень полезный документ в хозяйственной деятельности компаний. Стоит потратить время на ее составление и предварительные процедуры, чтобы в дальнейшем иметь на руках неоспоримые факты, свидетельствующие о наличии дебиторской задолженности, которую можно взыскать в добровольном или принудительном порядке. Бизнес-планы Маркетинговые исследования Тендеры. Замена отпуска денежной компенсацией Что входит в расчет отпускных? Рубрики Арест имущества Бизнес идеи Дизайн и архитектура Кафе и рестораны Красота и здоровье Медицина Недвижимость Образование и наука Разведение Развлечения и игры Строительство Сфера услуг Торговля Транспорт Финансы Бухгалтерия Налоги ЕНВД вмененка Земельный налог НДС НДФЛ ОСНО общее налогообложение Статистика ОКПО Выплаты и компенсации Моральный вред Выставки Для потребителей Документооборот Должностные инструкции Загранпаспорт Задолженность Защита от коллекторов Кадры Больничный лист Декретные Зарплата и выплаты Испытательный срок и стажировка Кадровый учёт Отгул Отпускные Охрана труда Приём на работу Совместительство Увольнение работников Управление персоналом Ликвидация Банкротство ЗАО ИП ОАО ООО Мошенничество Образцы документов Договоры Коммерческая документация Оспаривание Оспаривание завещания Оспаривание кадастровой стоимости Оспаривание отцовства Оспаривание сделок Развитие бизнеса Стратегии Регистрация юрлиц ИП ПФР Статистика Оффшоры Оффшорные зоны Печать Расчётный счёт Регистрация ООО Торговая марка Страхование ОСАГО Тендеры. Справка о дебиторской и кредиторской задолженности образец. Предпринимателям стоит следить за исполнением своих обязательств. Читайте, куда платить задолженность по страховым взносам. Неуплаченные вовремя налоги заставят заплатить больше. Читайте о задолженности ИП по налогам. Узнать задолженность по штрафам ГИБДД Следующая статья: Предарбитражное уведомление о задолженности образец. Судебная практика по взысканию задолженности по кредитам. Отмена судебного приказа о взыскании задолженности по кредиту образец. Поделитесь своим мнением Нажмите, чтобы отменить ответ. Образцы договоров Приложения Программы для бизнеса.
Как страницу добавить в закладки гугл хром
Азартные игры волшебников
Сухожилияна пальцах рук фото
Сущность и виды бизнес планов
Новые виды рукоделия в мире
В каких случаях вызывают скорую помощь ребенку
Права заключенных под стражу
Как правильно жарить шампиньоны свежие
Cyfral ccd 2094.1 как открыть без ключа
Кари обувь каталог полевской
Структура педагогической деятельности функции педагога
Множитель и знаменатель
Сколько стоит кладка столбик для забора
Как правильно написать доверенность на ребенка
New password confirmation перевод
Инструкция свечей бенатекс
Порода кур супер харко описание фото
Мультиварка optima mc r350 инструкция
Это зависит от специфики вашей деятельности, но разве часто бывают расхождения?
В составе кредиторской задолженности обычно отражаются задолженности поставщикам и подрядчикам за полученныеПри получении аванса от покупателя составляется бухгалтерская проводка Дебет счета 51 Кредит счета 62 субсчет Авансы полученные.
Если по-простому, то берете акт сверки, подписанный с обеих сторон, в программе создаете бухгалтерскую справку. Проводки такие: 60.1 (Поставщик, договор)/91.1 (Корректировка задолженности по акту сверки) — на сумму разницы. Это будет при расчете налога на прибыль ваш прочий доход. Если хотите, то можете сделать инвентаризацию кредиторской/дебиторской задолженности. Тогда нужны будут приказы на проведение такой инвентаризации, а потом на списание кредиторской задолженности (на какую статью, на какую сумму, по какому контрагенту). Как-то так.
Бухгалтерский учет типовые проводки, план счетов, ПБУ, бухучет на малых предприятиях и для ИП.Бухгалтерская справка 0504833 . 60, 62, 76. 91-1. Списана кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности.
Можно ссылку на закон, который разрешает списание задолженности по акту сверки?
Акт сверки на то он и акт, формируем свой акт, смотрим расхождения, находим причину, выясняем, чья ошибка, Ваша (провели лишнюю накладную на поступление) , или поставщика (Вам накладную выписали, а у себя в учете не отразили) .
Вносим исправления в учетные данные!
Только так, и никаких списаний задолженности по акту сверки.
При поступлении на склад товарно-материальных ценностей (ТМЦ) по неотфактурованной поставке в зависимости от вида ценностей необходимо оформить:
– акт приемки материалов (форма № М-7);
– акт приемки товаров (форма № ТОРГ-4);
– акт об оприходовании тары (форма № ТОРГ-5).
Второй экземпляр акта необходимо направить поставщику. Об этом сказано в пункте 37 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н.
ТМЦ по неотфактурованной поставке приходуются по учетным ценам. Если организация в качестве учетной цены использует фактическую себестоимость, то неотфактурованные ТМЦ приходуются по рыночным ценам. Рыночную стоимость определяют как сумму денежных средств, которая может быть получена от продажи этих активов. Такие правила установлены в пункте 39 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н, и пункте 9 ПБУ 5/01. В учете делается проводка:
Дебет 10 (15, 41) Кредит 60
– учтены ТМЦ, поступившие по неотфактурованным поставкам.
Ситуация: нужно ли отражать в бухучете «входной» НДС по неотфактурованным поставкам ТМЦ. Организация применяет общую систему налогообложения
Да, нужно.
Исключением из этого являются случаи, когда заранее известно, что поставщик не является плательщиком НДС (например, применяет упрощенку) . В этом случае «входной» НДС в бухучете по неотфактурованным поставкам не отражают.
Одним из основных принципов ведения бухучета является принцип осмотрительности. Согласно этому принципу, кредиторская задолженность должна отражаться с учетом всех сумм, которые организация предполагает заплатить кредитору (п. 6 ПБУ 1/2008). Сумма НДС может быть определена исходя из рыночной стоимости ТМЦ (п. 9 ПБУ 5/01). Ставки НДС установлены в статье 164 Налогового кодекса РФ.
В бухучете «входной» НДС по неотфактурованным поставкам следует отразить проводкой:
Дебет 19 Кредит 60
– учтен НДС по неотфактурованным поставкам ТМЦ.
Если после получения счета-фактуры окажется, что фактическая сумма налога другая, вносятся исправления в бухучет. Корректировку «входного» НДС следует отразить проводками:
Дебет 19 Кредит 60
– сторнирован НДС по неотфактурованным поставкам ТМЦ;
Дебет 19 Кредит 60
– учтен НДС по ТМЦ согласно счету-фактуре.
Если после поступления товаросопроводительных документов окажется, что фактическая себестоимость ТМЦ другая, вносятся исправления в бухучет. Порядок внесения исправлений зависит от того, в какой момент были получены эти документы.
Если расчетные документы были получены до утверждения отчетности за календарный год, в котором произошла неотфактурованная поставка, необходимо скорректировать цену поступивших материалов и уточнить расчеты с поставщиком (п. 40, 41 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н) . При этом корректировку лучше производить не на разницу сумм, а сторнированием учетной стоимости с одновременным отражением стоимости ТМЦ согласно расчетным документам:
Дебет 10 (15, 41) Кредит 60
– сторнирована стоимость ТМЦ по неотфактурованным поставкам;
Дебет 10 (15, 41) Кредит 60
– учтена стоимость ТМЦ по неотфактурованным поставкам при поступлении товаросопроводительных документов.
Ситуация: как скорректировать стоимость материалов по неотфактурованным поставкам, если они были отпущены в производство. Расчетные документы поступили до утверждения отчетности за год, в котором произошла неотфактурованная поставка
Если материалы по неотфактурованным поставкам были отпущены в производство, то при получении товаросопроводительных документов необходимо скорректировать не только их стоимость, но и:
– себестоимость продукции, изготовленной из этих материалов;
–себестоимость реализованной продукции, которая была изготовлена из этих материалов.
Это следует из пункта 40 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н.
В учете при этом следует отразить следующие проводки:
Дебет 10 (15) Кредит 60
– ст
Какой бухгалтерской проводкой списывается кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности Списание кредиторской задолженностиВиолетта Коновалова Корректировки задолженности-дебеторской и кредиторской. Бухгалтерские справки.
Вы в банке (сч. 51) должны поставить оплату на ту организацию (сч. 60) за которую платили.
Процедура списания кредиторской задолженности.Нет комментариев и отзывов для Проводки и образец договора о переводе долга. Еще никто не комментировал данную статью, если не ты, то кто оставит отзыв или совет?
60 сч. выбрать поставщика которому должны/ 51 сч. , то есть прямо в выписке поставить не того кому платили, а того за кого платили
Что значит оплатили: Вы дали займ или Ваш долг продали? Скорее всего — это заем да еще беспроцентный. Проводки
Д 60 К 51 Оплата
Д 58 К 60 Выдача займа — корректировка.
Письмо прилагаете к выписке, а в субконто выбираете того, ЗА которого платили Д60 К51
Это очень часто бывает в госструктурах (особенно маленьких) . Однако вы и сами виноваты — зачем надо было браться за чужую работу в которой вы ничего не понимаете? Нет, если в дальнейшем вы хотите стать бухгалтером — тогда другое дело, но в другом случае вам это нафиг не надо.
Для налогового и бухгалтерского учета списание кредиторской задолженности с вышедшим сроком исковой давности повышает сумму прибыли учреждения.В бухгалтерской отчетности отображается в проводках счетов 60,62,71,71,73,76 дебет 91.1 кредит прочие доходы.
Удивительно!! ! В конторе ЖКХ и программист! ? Я видел в подобных организациях, в лучшем случае, сисадмина — картридж отвезти в сервис на ремонт или зарядку и т. п. , и не более! Главное, никто с тебя не спросит про воровство, приписки и т. д.
Ты же сам написал " Руководству плевать на всё." Следовательно, руководство либо дибилы, либо ворует.
Это называется проворовались…
Обычно делается в журнале операций Дт60.субсчет Кт 62.субсчет 100000. все просто)
а оформляется актом зачета взаимных требований
Корректировка дебиторской и кредиторской задолженности в налоговом учете. 25.06.2002 32700.Продажа товара, принятого на комиссию. Операции зачета авансов отражаются в бухгалтерском учете проводками
Но вы не забывайте, что вам реально надо оплатить НДС через банковский счет. Документы-общее назначение-корректировка задолженности и вносите организации дебитор и кредитор и все.
Эленн правильно говорит, через Журнал операций все нормально проходит. Я сейчас проводку спокойно сформировала, 1С спокойно все пропустила. Вы бы подробнее объясняли, где именно вас программа не пускает. Это может с чем угодно быть связано, как неправильным или недостаточным заполнением документа, так и, например, с привязкой к типовым операциям и отсутствием в них такой проводки. Тогда программа вопит, что операция некорректна.
Вообще-то в 1С для такого рода операций существует документ — бухгалтерская справка, в ней вы заполните и бух и налог. учет.
Возможно не настроена программа. Справочники-Список корректных проводок-новая
Акт взаимозачета взаимных требований, в1С-проводите в книге операций-вручную
Корректировка дебиторской и кредиторской задолженности. Опубликовано в журнале Комплект Бухгалтерская газета Официальный вестник бухгалтера 5 год — 2013. Измайлов В. Л., эксперт БГ.
Есть такой документ: Корректировка задолженности. пробуйте через него. Если не выйдет, то лучше Бух. справкой. Не надо: Документы вручную.
Нужно обязательно сделать акт сверки на дату зачета и составить акт зачета взаимных требований. Простейший акт есть в 1С в корректировке задолженности, но лучше самим разработать, ведь еще будете делать. Я еще составляю договор на взаимозачет, может он и не нужен.
Пишите заявление, Ваши деньги находятся на невыясненных платежах в казначействе.
Город один? Значит и р/счет один. Перебросят.
Вообще впервые встречаю, у Вас что база на две организации? или Вы меняли налоговые? КБК ошибались, но чтоб посылать на другую налоговую впервые))))
С него-то точно заплатите налог на прибыль… Я бы для начала поставил на 94 счет и постарался бы отрыть дебетовую сторону… Должна же быть перед кем-то задолженность, в счет которой был подписан взаимозачет…
Письмо им пишите, пусть денежку возвращают.
помогите пожалуйста.
Сам акт вроде как произвольной формы, то есть, заголовок, содержание в котором две фирмы такие то такие то, в лице директоров таких то таких то, согласовывают этот акт, оговаривается сумма взаимозачета, перечисляются накладные (сч/ф) по которым идет взаимозачет. . с обоих сторон реквизиты подписи печати
Бухгалтерский уч т и налогообложение. Методология бухгалтерского уч та. Корректировка кредиторской задолженности.Я провела корректировку задолженности проводкой Д 60,1 К 91,2 Теперь встал вопрос не затронет ли это сделанную ранее наценку на товар, учитываемую…
Про НДС не забудьте, если конечно он указан в первичных документах
Тебе интересно — как можно составить такой акт? Если да, то дай знать, могу выслать примерную форму.
Приведу пример составления акта проведения взаимозачета.
Директору ООО"Север"
от директора ОАО"Восток"
В соответствии с договором поставки от 12.05.2010. ООО"Север" поставил в адрес ОАО"Восток" товаров 118000руб, вт. ч. НДС 18000руб. (накладная №567 от 20.05.2010.)
В соответствии с договором возмездного оказания услуг от 15.03.2010 ОАО "Восток" оказала ООО" Север" автотранспортных услуг на 200000руб в т. ч. НДС 30508руб. (акт выполненых работ от 30.03.2010. ТТН №123456)
В целях ускорения расчетов за поставленные товары и оказанные услуги между нашими организациями, считаю целесообразным произвести взаимозачет на 118000 руб.
По состоянию на 11.06.2010.задолженность ООО"Север" перед ОАО"Восток" составляет 82000 рублей
Директор ОАО"Восток" Директор ООО"Север"
подпись, печать подпись печать.
Дата: 11 июня 2010 года.
Взаимозачет может иницинировать любая сторона договора, известив об этом контрагента и выслав ему один экземпляр акта о проведении взаимозачета.
Имейте в виду при зачете необходимо, что бы задолженность по договору была просроченной и в акте (соглашении о взаимозачете) обязательно должна быть подпись и гл. бухгалтера.
В строгом соответствии с договор уступки права-требования создаете бухгалтерскую справку, или операцию вручную, где проставляете необходимые проводки Д (К) 60 — К (Д) 62 (или сч. 76, смотря где Вы этих контрагентов учитываете)
Документ Корректировка долга на каждого контрагента делается отдельно, то естьРисунок 4. Проводки документа по бухгалтерскому и налоговому учетуВведем кредиторскую задолженность нашего предприятия перед контрагентом-поставщиком Венера, ТОВ
Если по каким-либо причинам организация не оплатила полученный товар или не закрыла полученный аванс, у нее образуется кредиторская задолженность. В учете этот долг не может числиться вечно. Рано или поздно его надо списать.
Три года ожиданий
Списывать нужно только просроченную кредиторскую задолженность. Как правило, эта обязанность возникает у организации, когда истекает срок исковой давности — три года, в течение которых гражданское законодательство гарантирует контрагенту защиту его прав (ст. 196 ГК РФ). Списать задолженность раньше этого срока можно лишь в том случае, если вам стало известно о ликвидации вашего кредитора. Документальным подтверждением ликвидации служит выписка из государственного регистрационного реестра.
Поскольку списание кредиторской задолженности приводит к появлению внереализационных доходов, бухгалтер должен четко представлять, что срок исковой давности отсчитывается (п. 2 ст. 200 ГК РФ):
либо со следующего дня после того, как истек срок исполнения обязательств, предусмотренный договором;
либо по окончании срока исполнения, если он определен в обязательствах;
либо с того момента, когда кредитор получает право требовать исполнения обязательств (если в договоре этот срок не был определен).
Срок исковой давности прерывается, если кредитор предъявляет к должнику иск или если своими действиями должник подтверждает наличие обязательств (ст. 203 ГК РФ). Признанием долга, в частности, может быть:
уплата штрафных санкций по договору;
просьба об отсрочке платежа (поставки);
частичное или полное признание претензий;
сверка взаиморасчетов с оформлением соответствующего акта и т. п.
Любое из этих действий приводит к тому, что трехлетний срок начинается заново, а появление дохода в виде списанной кредиторской задолженности соответственно откладывается.
Начните с инвентаризации
Объем просроченной кредиторской задолженности определяется по результатам инвентаризации. Эта сумма должна быть отражена в акте по форме № ИНВ-17. Списание оформляется приказом руководителя организации на основании бухгалтерских справок.
Включение кредиторской задолженности в состав доходов реализацией не является. Следовательно, объекта обложения НДС в этой ситуации не возникает. Входной налог, соответствующий сумме кредиторской задолженности, принимать к вычету тоже нельзя.
Ведь одно из основных условий для возмещения налога — оплата товаров (работ, услуг) — не выполнено. В таком случае НДС, списанный со счета 19, следует включить в состав внереализационных расходов. Тогда балансовая прибыль организации увеличится на сумму реально поступивших, но неоплаченных активов.
Фирма «Колизей» начисляет НДС по отгрузке. Налоговый период — месяц. В сентябре 2002 года в организацию поступили материалы на сумму 50 400 руб. (в том числе НДС — 8400 руб.). В течение трех лет материалы не оплачивались. Причем поставщик не предъявлял никаких претензий, а покупатель не предпринимал никаких мер к погашению свой задолженности.
По итогам инвентаризации, проведенной в сентябре 2005 года, директор «Колизея» принял решение списать кредиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности. В бухгалтерском учете фирмы сделаны записи:
В сентябре 2002 года:
Дебет 10 Кредит 60
— 42 000 руб. — оприходованы материалы;
Дебет 19 Кредит 60
— 8400 руб. — отражен входной НДС.
В сентябре 2005 года:
Дебет 60 Кредит 91-1
— 50 400 руб. — списана кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности;
Дебет 91-2 Кредит 19
— 8400 руб. — отнесен на расходы входной НДС по списанной кредиторской задолженности;
Дебет 91-9 Кредит 99
Может быть и другой вариант: когда организация списывает сумму, поступившую в качестве аванса, в счет которого продукция не отгружалась. Поскольку в этом случае НДС с незакрытой предоплаты надо было перечислить в бюджет, сумма непогашенной кредиторской задолженности будет меньше. В состав внереализационных доходов она включается за вычетом налога. Впрочем, возместить НДС все равно не удастся. Ведь реализации не было, а аванс покупателю не возвращался.
Воспользуемся данными предыдущего примера и предположим, что в сентябре 2002 года «Колизей» получил не материалы, а аванс под предстоящую поставку. В этих условиях в бухгалтерском учете должны быть сделаны следующие проводки:
В сентябре 2002 года:
Дебет 51 Кредит 62 субсчет «Авансы полученные»
— 50 400 руб. — поступил аванс от покупателя;
Дебет 62 субсчет «Авансы полученные» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
— 8400 руб. — начислен НДС с полученного аванса.
В октябре 2002 года:
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 51
— 8400 руб. — НДС перечислен в бюджет.
В сентябре 2005 года:
Дебет 62 субсчет «Авансы полученные» Кредит 91-1
— 42 000 руб. — списана кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности.
Сумма балансовой прибыли будет такой же:
Дебет 91-9 Кредит 99
— 42 000 руб. — отражена прибыль от списания просроченной кредиторской задолженности.
Что написать в отчете
Во втором примере в отчете о прибылях и убытках сумма списанной кредиторской задолженности отражается по строке «Внереализационные доходы» и расшифровывается по строке «Списание кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности». В случае первого примера в отчете о прибылях и убытках сумма списанной кредиторской задолженности (без НДС) также отражается в строке «Внереализационные доходы», а сумма НДС — по строке «Внереализационные расходы».
В налоговом учете сумма невостребованного долга признается внереализационным доходом (п. 18 ст. 250 НК РФ). Доход отражается в том периоде, в котором задолженность была списана (подп. 5 п. 4 ст. 265 НК РФ)*. Сумма входного НДС либо списывается на внереализационные расходы (подп. 14 п. 1 ст. 265 НК РФ), либо (если речь идет о незакрытом авансе) не входит в состав задолженности.
В декларации по налогу на прибыль списанная кредиторская задолженность отражается по строке 090 приложения 6 к листу 02. Соответственно расход в виде суммы НДС по неоплаченным активам указывается по строке 040 приложения 7 к листу 02.
В заключение несколько слов для организаций, которые применяют упрощенную систему налогообложения и платят единый налог с разницы между доходами и расходами. Уменьшать сумму задолженности на сумму входного НДС они не могут. Дело в том, что «упрощенцы» вправе учитывать в составе затрат только оплаченные расходы. При списании кредиторской задолженности оплаты не происходит, поэтому, несмотря на положения подпункта 8 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса, включать в состав внереализационных доходов им придется общую сумму задолженности с учетом НДС.
*По мнению Минфина, организации, которые определяют прибыль кассовым методом, при списании кредиторской задолженности должны считать датой получения доходов дату прекращения своих обязательств (письмо от 26 августа 2002 г. № 04-02-06/3/61).
внимание:
Внереализационный доход в виде списанной кредиторской задолженности признается в том отчетном периоде, в котором истек срок исковой давности или в котором должник получил документальное подтверждение ликвидации кредитора.
Оценить статью:
VkontakteFacebookTwitterLinked InОдноклассникиМой Мир@Mail.ruМой кругЖивой ЖурналGoogle bookmarksЯндекс.Закладки
Другие 1200 Лучших статей по теме "Финансы":
1. По вопросу налоговых последствий несвоевременного списания кредиторской задолженности.
В соответствии со ст. 196 ГК РФ «Общий срок исковой давности устанавливается в три года».
В Письме Минфина России от 28.01.2013 N 03-03-06/1/38 разъясняется, что «Кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, учитывается в составе внереализационных доходов по данным инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководства организации. Вместе с тем дата признания внереализационных доходов для целей налогообложения прибыли установлена п. 4 ст.
271 Кодекса. Так, доход в виде кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, учитывается в составе внереализационных доходов в последний день того отчетного периода, в котором истекает срок исковой давности».
Таким образом, если учитывать, что срок исковой давности по рассматриваемой задолженности истек в 2010 году, то у Вас налицо налоговое нарушение в виде «Грубого нарушения организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения», предусмотренное ст. 120 НК РФ, а учитывая, что 6400 тыс. руб. дохода приведет к появлению налоговой базы по налогу на прибыль, то возможна и квалификация по ст. 122 НК как «Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия)».
Избежать налоговых санкций за названные нарушения можно либо подачей уточненной налоговой декларации за тот отчетный период, в котором истек срок исковой давности (2010 г.), либо использовать положение ст. 203 ГК РФ, согласно которому «Течение срока исковой давности прерывается … совершением обязанным лицом действий, свидетельствующих о признании долга.
После перерыва течение срока исковой давности начинается заново; время, истекшее до перерыва, не засчитывается в новый срок».
В первом случае Вы обязаны самостоятельно доплатить налог и пени, при этом следует учесть, что Ваша организация, судя по представленной части баланса, несколько лет подряд несла убытки. Соответственно, если убытки перенести на будущее (статья 283 НК), то сумма налога на прибыль будет не столь «тяжелой» для организации.
Во втором случае Вы можете отсрочить момент истечения срока исковой давности, если сумеете получить от поставщика акт сверки взаиморасчетов, что для него не выгодно. Дело в том, что составление и подписание сторонами акта сверки расчетов судьи расценивают в качестве «действий, свидетельствующих о признании долга».
Есть и третий вариант: Вы отражаете внереализационный доход в виде списания кредиторской задолженности в декларации за 2012 год и надеетесь, что налоговая инспекция не обнаружит факт несвоевременного списания долга, а если обнаружит, то придется уплатить только пени. Само списание кредиторской задолженности в бухгалтерском учете существенно улучшит финансовые характеристики Вашего баланса, так как в том виде, в котором Вы представили его нам, необходимо принимать решение о самоликвидации в соответствии с п. 4 статьи 90 ГК РФ.
