![Нужна ли учетная политика ИП? Учетная политика ип на осно: образец заполнения](https://i1.wp.com/photomayya.ru/wp-content/uploads/2018/06/69979.png)
Приведите пожалуйста, бразец учетной политики ИП на УСН доходы
Минимальный образец учетной политики ИП может выглядеть следующим образом:
Индивидуальный предприниматель Смирнов И.А.
ПРИКАЗ № 5
об утверждении учетной политики для целей налогообложения
Учетная политика для целей налогообложения
1. Налоговый учет вести лично.
2. Применять объект налогообложения доходы.
Основание: статья 346.14 Налогового кодекса РФ.
3. Книгу учета доходов и расходов вести автоматизированно с использованием типовой версии «1С: Предприниматель 8».
Основание: статья 346.24 Налогового кодекса РФ, пункт 1.4 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н, подпункт 1 части 2 статьи 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.
4. Записи в книге учета доходов и расходов осуществлять на основании первичных документов по каждой хозяйственной операции.
Основание: пункт 1.1 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н, часть 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.
5. Доходы и расходы от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, не учитываются.
Основание: пункт 5 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.
6. Сумма налога (авансового платежа) уменьшается на суммы взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве, а также суммы взносов по соответствующим договорам на добровольное личное страхование в пользу работников, исчисленные (отраженные в декларациях) и уплаченные в течение отчетного (налогового) периода. Кроме того налог по УСН уменьшается на личные взносы ИП.
Основание: пункт 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ.
Также в учетной политике можно предусмотреть такую информацию:
Положение |
Что прописать в учетной политике |
Примечание |
---|---|---|
Право подписи документов |
Укажите лиц, имеющих право подписи документов |
Если вы решили доверить кому-то ведение своего бизнеса, составьте на него доверенность, заверив ее у нотариуса (абз. 2 п. 3 ст. 29 НК РФ). Имея доверенность, ваш представитель сможет заключать и подписывать договоры от вашего имени, распоряжаться банковским счетом, представлять ваши интересы в налоговой инспекции и других госучреждениях |
Оформление кассовых документов |
Отразите, оформляете ли вы кассовую книгу, приходные и расходные кассовые ордера. Также укажите ФИО кассира |
С 1 июня 2014 года предприниматели могут отказаться от оформления кассовых документов** (п. 4.1 и 4.6 Указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У). Если вы решили этим правом воспользоваться, составьте соответствующий приказ |
Лимит наличных денег в кассе |
Предприниматели могут не применять лимит остатка денег по кассе. Тогда информацию об этом нужно записать в учетную политику |
С 1 июня 2014 года вы можете не устанавливать лимит наличных денег в кассе (п. 2 Указания № 3210-У). Для этого составьте приказ. Если вы решили и дальше работать с кассовым лимитом, приведите в учетной политике порядок его расчета |
Ставки для начисления страховых взносов за работников |
Укажите, имеете ли вы право на применение пониженных ставок по страховым взносам |
|
Выберите один из двух способов: |
Действующее законодательство не запрещает перечислять подотчетные суммы на банковские карты работников. На это указал Минфин России в письме от 25.08.2014 № 03-11-11/42288 |
|
Порядок выдачи денег под отчет |
Либо можно совмещать оба и прописать это в учетной политике |
Если вы хотите использовать этот способ выдачи подотчетных сумм, закрепите его в учетной политике по налогообложению |
Для определения методов и правил при расчете налогов предприниматели должны составлять план. Этот документ и является учетной политикой ИП, формирующейся для ведения налогового учета.
В соотв. с п. 1 ст. 6 ФЗ №402 «О бухгалтерском учете», индивидуальные предприниматели вне зависимости от системы налогообложения освобождаются от ведения бухгалтерского учета. Однако налоговые отчетности составлять все же придется всем, независимо от формы ведения бизнеса - ИП или ООО. Для этого необходимо составлять план налоговой учетной политики ИП, который позволит в дальнейшем делать правильные расчеты. Также контролирующие органы могут проверять его соответствие с налоговой документацией предпринимателя.
Учетная политика ИП - это совокупность способов и методов подсчета доходов и расходов в целях расчета налогов. Такой план разрабатывается главным бухгалтером организации до 1 января на будущий год, а утверждается приказом самого ИП или другого уполномоченного лица (п. 12 ст. 167 НК РФ). Стоит отметить, что документ делается только один раз, и может использоваться все последующие годы.
Меняется план в следующих случаях:
При каких системах налогообложения нужен План политики расчета налогов:
План для тех, кто использует ЕНВД, разрабатывается лишь в случае, если ИП осуществляет более одного вида деятельности. Что касается УСН (доходы) и ПСН, то он подготавливается только при совмещении нескольких режимов.
Для всех систем налогообложения допускается составление плана в произвольной форме, но в соответствии с требованиями законодательства.
В первую очередь, документ при любой системе налогообложения должен содержать следующие данные:
Если говорить о плане на ОСНО, то в нем нужно отобразить:
Что должно быть в плане ИП на УСН (доходы минус расходы):
Составляя план в свободной форме, под каждым пунктом следует указывать конкретную статью, на основании которой в нем должны учитываться расходы на то или иное приобретение. Также можно делать документ в форме таблицы с несколькими колонками, в которых нужно отразить положения политики учета, выбранный вариант и статью законодательного акта, на основании которого будут производиться какие-либо действия в данной области.
Таким образом, предприниматель должен руководствоваться предоставленной Налоговым законодательством свободой выбора ведения способов учета, но если в НК РФ присутствуют строго закрепленные нормы, то их в Плане подробно расписывать не нужно, т.к. они должны соблюдаться в любом случае. Например, график уплаты налогов, порядок определения расходов и т. д.
В соответствии с пп.1 п.1 ст.
31 НК РФ, сотрудники УФНС имеют полное право ознакомиться с документом, который служит основанием для исчисления и уплаты налогов. Именно к этой категории, помимо налоговых деклараций, относится и план учетной политики. Формально никакой ответственности за его отсутствие для ИП не предусмотрено, но, т.к. он является одним из обязательных документов при ведении бизнеса, может быть назначен штраф в размере 200 руб.
за каждый не предоставленный документ (п. 1 ст. 126 НК РФ).
Обычно учетную политику проверяют только во время плановых проверок, график которых составляется на каждый год, и одного и того же предпринимателя не могут проверять чаще 1 раза в 3 года, если за ним нет каких-либо нарушений. Независимо от того, в какой форме производится проверка - выездной или камеральной, - сотрудники УФНС предупреждать о ней не обязаны.
Сейчас практически все ИП и организации составляют План с помощью программ, и самой важной частью является правильная настройка политики учета. Более подробно ознакомиться со многими нюансами можно в этом видео:
Виктор Степанов, 2015-10-02
По материалу пока еще не задан ни один вопрос, у вас есть возможность сделать это первым
Если Вас интересует ремонт холодильников, заходите на сайт kras.masters-help.ru. Наша компания предоставляет квалифицированный ремонт техники на дому. Мы подарим Вашему холодильнику вторую жизнь.
Что такое учетная политика? В общем виде – это нормативный акт локального действия, содержащий алгоритм действий и правила, по которым организуется учетный процесс у хозяйствующего субъекта. И все действующее законодательство в один «голос» твердит, что учетная политика – для юридического лица. А вот об обязанности иметь такой документ индивидуальному предпринимателю нигде и ничего.
Казалось, ну и пусть. Да вот оказывается и «не пусть» — обязательность учетной политики для предпринимателя все-таки прописана и, прежде всего:
1. в федеральном законе РФ №402-ФЗ «О бухгалтерском учете», но только в том случае, если он ведет в соответствии с данным законом бухгалтерский учет. Поскольку положения по бухгалтерскому учету (или ПБУ) не распространяются на предпринимателей, а иных стандартов нет, то приходится использовать их. Но ПБУ содержат много информации, предоставляющей право выбора между различными вариациями на тему того или иного актива или обязательства. Поэтому избранный метод необходимо закрепить в распорядительном документе – приказе;
2. в Налоговом Кодексе РФ (для целей налогообложения) – при предоставлении выбора в формировании расходов (например, при отнесении банковских услуг в состав внереализационных или к прочим производственно-реализационным расходам и т.д.). Однако, не только расходы, но и доходы, и физические показатели, обуславливающие размер вменяемого дохода, подлежат учету.
А вот о последнем аспекте есть довольно скупая информация или ее вовсе нет. Поэтому, чтобы организовать исполнение требований налогового законодательства в отношении учета и доходов, и расходов, предпринимателю необходимо закрепить избранные и (или) «придуманные» варианты в приказе.
Конечно, это не все основания для разработки учетной политики предпринимателем: например, для целей кассового учета необходимо предусмотреть сроки и порядок отчетности по суммам, выданным под отчет своим сотрудникам; по установлению и расчету лимита; установить перечень лиц, какие имеют право подписывать первичные документы и перечень этих документов; закрепить альбом первичных документов, используемых у предпринимателя; начисление амортизации по основным средствам; учет и списание товаров (продукции) и иное. Таким образом, получается, что, несмотря на предоставленное предпринимателю право формировать учетную политику или нет, она в отдельных случаях признается необходимой, а в других обязательной.
Учетная политика ИП на ОСНО
2.1.1. Доходы учитываются в рублях, кассовым методом на основании первичных учетных документов. 2.1.3.В доход включаются:
Стоимость реализованных товаров, выполненных работ и оказанных услуг отражается с учетом фактических затрат на их приобретение, выполнение, оказание и реализацию. Суммы, полученные в результате реализации имущества, используемого в процессе осуществления предпринимательской деятельности, включаются в доход того налогового периода, в котором этот доход фактически получен. 2.1.5. Для целей НДФЛ дата фактического получения дохода определяется следующим образом:
2.1.6. В доход индивидуального предпринимателя за соответствующий налоговый период включаются все доходы, дата получения которых приходится на этот налоговый период. Авансовые платежи, полученные от покупателей в счет будущих поставок, включаются в налоговую базу по НДФЛ того налогового периода, в котором они получены. 2.1.7. Не учитываемые доходы перечислены в ст. 217 НК РФ.
2.2.1. Расходы, учитываемые при расчете НДФЛ должны быть:
2.2.2. Состав расходов определяется в порядке, предусмотренном главой 25 Налогового кодекса РФ. 2.2.4. Оценка сырья и материалов, используемых в предпринимательской деятельности, производится по методу средней стоимости (п. 1 ст. 221, п. 8 ст. 254 НК РФ). 2.2.6. Транспортные расходы, связанные с приобретением товаров, учитываются отдельно (п. 1 ст. 221, ст.320 НК РФ).
3.1.1. К расходам относятся фактически произведенные затраты, связанные с извлечением доходов от предпринимательской деятельности. Материальные расходы включаются в расходы того налогового периода, в котором прошла реализация товаров, работ, услуг. При оформлении Книги учета доходов и расходов заполняется Вариант А таблиц 1-1, 1-2, 1-3, 1-4, 1-5, 1-6, 1-7, поскольку ИП работает с НДС. В таблице 1-1 указываются данные по приобретенным и израсходованным видам сырья при производстве товаров, работ или услуг. В таблице 1-2 отражаются полученные и израсходованные полуфабрикаты в разрезе видов товаров, работ, услуг. Таблица 1-3 используется для учета приобретенных и израсходованных вспомогательных сырья и материалов. Таблица 1-4 предназначена для отражения прочих материальных расходов. К ним относятся транспортные расходы, а также затраты на приобретение:
В таблице 1-5 формируется стоимость выпущенной готовой продукции, выполненных работ, оказанных услуг. Таблицы 1-6, 1-7 отражают результат производства и реализации выпущенной продукции в момент совершения и по итогам месяца. Стоимость материальных расходов при изготовлении товаров, работ, услуг списывается на затраты только в части реализованных товаров, работ, услуг.
3.2.1. Доходом от реализации основных средств и нематериальных активов, является разница между продажной и остаточной стоимостью имущества. 3.2.2. Амортизация относится на расходы в суммах, начисленных за налоговый период. Амортизации подлежит только собственное имущество предпринимателя, приобретенное за плату и используемое в предпринимательской деятельности. 3.2.3. Первоначальная стоимость основных средств складывается из стоимости приобретения и расходов на доставку и ввод в эксплуатацию имущества. 3.2.4. К нематериальным активам относятся объекты интеллектуальной собственности, приобретенные или созданные предпринимателем, используемые при производстве товаров, работ, услуг более одного года. К числу НМА относятся исключительные права на изобретение, товарный знак, программу ЭВМ или базу данных, «ноу-хау». Первоначальная стоимость нематериальных активов формируется точно так же, как и основных средств. При создании НМА собственными силами, первоначальной стоимостью являются расходы на его изготовление и регистрацию (получение патента). 3.2.5. Для расчета амортизации применяются таблицы 3-1, 3-2, 3, 4-1, 4-2.
3.3.1. Таблица 5 заполняется за каждый месяц отдельно при выплате заработной платы или оплаты по договорам. Таблица 5 включает:
|
Все бланки и формы на filling-form.ru
Главная — Документы
Малое предприятие наравне с любым другим хозяйствующим субъектом обязано составлять учетную политику для целей ведения бухгалтерского учета. Нередко "малыши" к составлению названного документа подходят формально, не уделяя должного внимания вопросам аналитического учета. Может быть, настало время это исправить? Напомним: для данной категории хозяйствующих субъектов предусмотрен ряд преференций в части способов ведения бухгалтерии. Как именно можно упростить бухучет — поясним в статье.
Для накопления и систематизации информации малые предприятия вправе вести упрощенный бухгалтерский учет, правила ведения которого утверждены Приказом Минфина России от 21.12.1998 N 64н. Предусмотрены два способа ведения бухгалтерского учета в зависимости от характера и объема учетных операций:
Но! Выбирая тот или иной способ, компания должна помнить, что бухгалтерская отчетность должна давать достоверное представление о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, необходимое пользователям этой отчетности для принятия экономических решений (ч. 1 ст. 13 Закона N 402-ФЗ (Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ), Информация Минфина России от 29.06.2016 N ПЗ-3/2016).
Учет без использования регистров бухучета показан для "малышей", совершающих незначительное количество операций в месяц и не осуществляющих материалоемкое производство продукции (работ, услуг).
Данный способ учета предполагает регистрацию всех хозяйственных операций только в книге (журнале) учета по форме К-1 (ее форма приведена в Приложении 1 к Типовым рекомендациям (Типовые рекомендации по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства, утв. Приказом Минфина России от 21.12.1998 N 64н)). Эта книга является регистром аналитического и синтетического учета, на основании которого можно определить наличие имущества и денежных средств, их источники у малого предприятия на конкретную дату и составить бухгалтерскую отчетность. О том, как вести книгу, подробно рассказано в п. 22 Типовых рекомендаций.
Наряду с книгой для учета расчетов по заработной плате и НДФЛ малое предприятие должно вести также ведомость учета заработной платы по форме В-8.
Отметим: вести упрощенный бухучет обозначенным способом (без двойной записи) могут субъекты, отвечающие критериям микропредприятия (п. 6.1 ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации").
Вариант с использованием регистров бухучета имущества предполагает регистрацию фактов хозяйственной деятельности в комплекте упрощенных ведомостей, предназначенных для формирования информации для управленческих целей и составления бухгалтерской отчетности. Речь идет о следующих ведомостях (см. Приложения 2 — 11 к Типовым рекомендациям):
Каждая из названных ведомостей применяется для учета операций по одному из используемых бухгалтерских счетов. Все операции и события сначала регистрируются в соответствующей ведомости, а затем по окончании месяца накопленная в них информация обобщается в сводной шахматной ведомости.
Для малых предприятий предусмотрен ряд существенных послаблений по бухгалтерскому учету.
"Малыши" вправе уменьшить количество синтетических счетов, объединив их в группы. Например, все затраты отражать на счете 20 "Основное производство", для расчетов с покупателями, подотчетными сотрудниками, прочими кредиторами использовать один счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
Вместе с тем, объединяя, к примеру, на счете 01 операции по основным средствам и нематериальным активам, не нужно забывать о необходимости раздельного учета указанных операций.
Поэтому для отражения сведений по данным объектам "малышам" целесообразнее предусмотреть отдельные субсчета к счету 01. Например, субсчет 01-1 "Основные средства" и 01-2 "Нематериальные активы".
Помимо возможности отказа от применения некоторых ПБУ в целом , малые предприятия также вправе воспользоваться упрощенными правилами учета, установленными стандартами по бухучету.
1. Уменьшить стоимость основных средств . "Малыши" вправе определять стоимость основных средств по цене поставщика плюс расходы на монтаж (при их наличии) (п. 8.1 ПБУ 6/01 "Учет основных средств"). Аналогично может быть сформирована первоначальная стоимость основных средств при их сооружении и изготовлении (а не только приобретении за плату). Другие затраты (стоимость консультаций, вознаграждений посредников) допускается списать единовременно в периоде их возникновения (например, когда посредник оформил акт на услуги). Любой из этих способов предприятие может применять по отдельности. Например, формировать первоначальную стоимость основных средств при сооружении (изготовлении) "малыши" могут в общем порядке, то есть учитывая и иные затраты, непосредственно связанные с сооружением и изготовлением объекта основных средств. А основные средства, приобретенные за плату, учитывать по цене поставщика и затрат на монтаж.
2. Полностью списать расходы на дорогостоящий инвентарь . Производственный и хозяйственный инвентарь, стоимость которого превышает 40 тыс. руб., малые предприятия могут списывать сразу в момент принятия его к учету (п. 19 ПБУ 6/01). Для этого они должны единовременно начислить амортизацию, равную цене объекта. В связи с тем что дорогостоящий инвентарь все-таки основное средство, на него следует составить карточку учета ОС-1 и учитывать его как основное средство, пока компания использует его в своей деятельности.
3. Реже начислять амортиз ацию. По любым основным средствам (не относящимся к инвентарю) малое предприятие может выбрать периодичность начисления амортизации — раз в год 31 декабря или чаще (например, ежемесячно либо ежеквартально) (п. 19 ПБУ 6/01).
Причем в абз. 9 названной нормы не пояснено, допустимо ли выборочно амортизировать отдельные активы раз в год (например, по объектам, налог на имущество по которым исчисляется исходя из кадастровой стоимости). Поэтому ввиду отсутствия прямого запрета на установление подобной градации в отношении амортизируемых объектов "малыши", полагаем, вправе в отношении разных групп основных средств определить разную периодичность начисления амортизации.
4. Списывать материалы и товары на дату их покупки . Материалы и товары малые предприятия теперь могут учесть по цене поставщика (п. 13.1 ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов"), а все остальные расходы, связанные с их приобретением, включать в расходы по обычным видам деятельности в том периоде, когда они были понесены. К таким тратам относятся таможенные пошлины, вознаграждения посредников, через которых компания покупает товары, расходы на доставку, страхование, фасовку и др. (п. 13.1, 13.2, 13.3 ПБУ 5/01).
Микропредприятия вправе применять упрощенный способ в отношении всех МПЗ, Другие малые компании вправе списать на дату покупки только запасы (материалы, товары), которые предназначены для управленческих нужд, например офисную мебель, канцтовары, картриджи, если деятельность не предполагает, что остатки таких МПЗ существенны . Например, если организация в основном оказывает услуги, запасы обычно несущественны. Поэтому их можно учесть сразу. Полагаем, при реализации данной преференции допустимо не учитывать поступившие активы на счетах 10 "Материалы" и 41 "Товары", а сразу списывать их в дебет счетов затрат: Дебет 20 (23 — 26, 44) Кредит 60.
5. Списывать нематериальные активы единовременно . Малые компании вправе признавать расходы на приобретение (создание) объектов НМА единовременно в полной сумме по мере их осуществления (п. 3.1 ПБУ 14/2007 "Учет нематериальных активов"). Например, расходы на сайт или программу, на которые малое предприятие получило исключительные права. Несмотря на то что затраты на приобретение (создание) объектов НМА предприятия могут списать единовременно, карточку на каждый такой объект целесообразно все же завести.
6. Не проводить переоценку основных средств и нематериальных активов. В силу п. 15 ПБУ 6/01 и п. 17 ПБУ 14/2007 малые компании могут не проводить переоценку обозначенных активов, так как в названных нормах говорится о праве, а не обязанности переоценивать группы однородных основных средств и нематериальных активов.
7. Списывать расходы на НИОКР по мере их возникновения . По общему правилу затраты на НИОКР нужно списывать равномерно в течение года в размере 1/12 годовой суммы. Вместе с тем при упрощенном бухучете есть возможность списать данные расходы сразу по мере их возникновения (п. 14 ПБУ 17/02 "Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы").
8. Исправлять существенные ошибки без ретроспективного пересчета . Малые предприятия в силу пп. 2 п. 9 ПБУ 22/2010 "Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности" наделены правом исправлять существенную ошибку предшествующего отчетного года, выявленную после утверждения бухгалтерской отчетности за этот год, без ретроспективного пересчета. Словом, все ошибки "малыши" могут исправлять за счет прочих доходов и расходов (то есть с использованием счета 91 "Прочие доходы и расходы") текущего отчетного периода в том месяце отчетного года, в котором выявлена ошибка.
Итак, малые предприятия могут значительно упростить свой бухучет. Как именно — мы рассказали в данном материале. Разумеется, способы упрощенного бухгалтерского учета должны быть отражены в учетной политике организации по бухучету. Причем важно указать, какие упрощения (из обширного перечня возможных преференций) малое предприятие намерено применять. Общая фраза в учетной политике о применении компанией упрощенных способов бухучета недопустима.
Февраль 2017 г.
ПРИКАЗ № 3
об утверждении учетной политики для целей налогообложения
г. Москва 30.12.2013
ПРИКАЗЫВАЮ:
Учетная политика ИП на УСН – это часть документооборота. Упрощенная система налогообложения освобождает предпринимателя от ведения бухучета. Но вести учетную политику все же необходимо. Рассмотрим особенности ее формирования в 2017 году для предпринимателей на , которые выбрали в качестве объекта налогообложения свои доходы.
В нормативно-правовых актах и справочниках учетная политика названа совокупностью различных способов ведения бухгалтерского учета. Для индивидуальных предпринимателей на «упрощенке», как и на любом другом режиме налогообложения, такая форма определения доходов и расходов необходима. В соответствии с п. 2 ст. 6 Федерального закона №402-ФЗ, предприниматели, которые ведут учет доходов или расходов, могут обойтись без бухгалтерского учета своей деятельности. Однако, согласно п. 2 ст. 11 НК РФ, учетная политика ведется всеми налогоплательщиками.
Предприниматели на УСН могут забыть про бухучет, но вести учетную политику обязаны.
Учетная политика оформляется один раз в виде приказа. Если в него необходимо внести изменения или произошли корректировки в законодательных актах, то издается новый организационно-распорядительный документ. Однако начать действовать он может только с 1 января следующего года, то есть в 2017 году вы можете составить исправленный приказ об учетной политике на 2018 год.
Если вы относитесь к числу предпринимателей на УСН 15%, то дополнительно в приказе нужно будет указать:
Для большей наглядности взгляните на образец учетной политики ИП на «упрощенке» с 15%.
Учетная политика предназначена для удобства самого предпринимателя. Для тех, кто работает на «упрощенке» по схеме «доходы», учетная политика кратко отражает основы учета денежных поступлений. Для предпринимателей, работающих по схеме «доходы минус расходы», учетная политика включает еще и основы учета расходной части деятельности. Политика налогового учета – это план, составленный для правильных расчетов с налоговыми органами.
В сегодняшней статье хочу рассказать немного об учетной политике ИП. Многие не то что, не составляют ее, но даже не знают что это такое.
По сути, учетная политика (УП) – документ, даже свод положений, описывающих процесс учета операций хозяйственной деятельности. То есть, все методы, способы и правила учета доходов / расходов, оформления первички, ведение регистров, составления бухгалтерской и налоговой отчетности, расчет показателей.
В ней отражаются следующие основные моменты:
Начну с того, что любой ИП должен иметь учетную политику. Но тут есть важный момент. УП может быть составлена для бухучета и для налогообложения. Так вот, для бухучета ее составлять не обязательно. Почему? Потому что ИП вправе не вести его, при условии, что в соответствии с положениями НК РФ они заполняют КУДИР. И если ИП этим правом не вести бухучет пользуется, то составлять УП для этого, конечно же, не надо.
С другой стороны, есть такие ИП, которые бухучет ведут – например, если бизнес довольно большой, то это вполне оправдано, так как бухучет позволяет много полезной информации для себя собрать. Тогда учетную политику для бухучета требуется составить.
А вот налоговую УП должны иметь все, для ИП здесь никакого исключения нет. Согласно НК РФ, учетная политика – выбранная плательщиком налогов совокупность способов определения доходов / расходов, порядок их признания, оценки, распределения, а также учета прочих показателей деятельности, имеющих значение в расчете налогов.
Цели составления учетной политики такие:
Любой ИП ведет учет согласно тому, какой режим уплаты налога он выбрал. Отдельные моменты в НК РФ прописаны однозначно, то есть ИП может применять один единственный способ учета, а в некоторых допускаются вариации – ИП может выбрать между несколькими вариантами тот, который ему наиболее подходит. Вот это и отражается в УП.
Способы, которые прописаны однозначно, мы в ней не указываем, мы и так вправе использовать только их. А вот там, где может выбрать – надо выбрать и указать в составляемом документе. Есть и моменты, которые в законодательстве вообще не прописаны, например, про то, . В предыдущей статье мы приводили примеры регистров, которые можно для этого использовать и пример деления расходов между режимами – это все тоже надо прописать в своей УП.
Проще говоря, УП – это документ, отражающий то, как вы ведете учет доходов / расходов, по которым потом считаете налог.
И этот документ, правильно составленный и своевременно утвержденный, в дальнейшем вам может сильно помочь, например, при налоговых проверках. Если законодательством нет установленного порядка расчета, вы, что вполне логично, применяете тот, который вам выгоден. Но если он не закреплен в вашей учетной политике, то налоговики имеют полное право рассчитать показатели по-своему – ну а потом доначислить налоги и пени. Если вы при совмещении режимов делите расходы в какой-то таблице, но ее форму в УП не приложили, то налоговая опять же может не принять эти суммы в расходы, уменьшающие налоговую базу. Ну и так далее.
Конечно, многие сейчас скажут, что это вообще никому не нужно, никто у нас это никогда не проверял и т.п. Приведу только два аргумента:
Стандартной учетной политики не существует, каждый делает ее с учетом особенностей своего бизнеса. Есть только общий перечень положений, который требуется прописать в ней обязательно. Какую же основную информацию надо отразить?
Общие положения для всех ИП:
Дополнительно для ИП на ЕНВД:
Дополнительно для ИП при совмещении УСН и ЕНВД:
Кроме этого, в УП надо включить:
По сути, учетная политика составляется один раз, желательно грамотным специалистом. Составляется она до 1 января и утверждается приказом ИП. Срок окончания действия прописывать в приказе не надо, так как вы сможете ее использовать из года в год. Только перед каждым новым годом надо будет просматривать ее на предмет соответствия законодательству. Внести корректировки из-за изменений в законах или из-за изменений в вашем бизнесе вы сможете отдельными приказами.
Для того, чтобы ответить на вопрос «Нужна ли учетная политика ИП?», рассмотрим для каких целей она применяется. На практике формирование учетной политики происходит для организации следующих видах учета:
Правила, которые необходимо учитывать при формировании учетной политики для бухучета, определены Положением по бухгалтерскому учету № 1/2008 «Учетная политика организаций». Данное ПБУ распространяет свое действие только на юридических лиц, что следует из его текста и названия. Исключением являются муниципальные и государственные образования, а также кредитные организации.
В статье 48 ГК РФ сформулировано определение юридического лица. Согласно ГК РФ ИП представляет собой физическое лицо и не попадает под определение юридического лица (статья 23 ГК РФ). Поэтому ПБУ 1/2008 не относится к деятельности ИП. Специального закона или положения, обязывающего предпринимателя разрабатывать учетную политику для целей бухгалтерского учета - нет, как и самой обязанности по организации ведения бухгалтерского учета, согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 6 ФЗ «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.2011 года.
Предприниматели имеют право добровольно вести бухгалтерский учет упрощенными способами или в полном объеме. Если ИП решает организовать ведение бухгалтерского учета, ему также необходимо будет сформировать учетную политику для этих целей.
Благодаря организации бухгалтерского учета на основании правильно сформированной учетной политики и отраженных в ней учетных методов, становится возможным получение полной информации о хозяйственной деятельности предпринимателя. Что в дальнейшем дает возможность принимать верные и эффективные управленческие решения.
В налоговой политике отражаются способы определения расходов и доходов, применяемые налогоплательщиком, методы их признания, распределения, оценки. Без данной информации невозможно полно и достоверно определить налоговую базу. Более подробно о налоговой политике можно прочитать в п. 2 статьи 11 НК РФ.
Статья 313 НК РФ гласит, что в налоговой политике определяется порядок ведения налогового учета. Поэтому, независимо от того, какую систему налогообложения применяет и какой организационно-правовой формой является налогоплательщик, он обязан утвердить данный документ. Налоговая политика утверждается распоряжением или приказом, подписанным индивидуальным предпринимателем.
Статья 19 НК РФ указывает на то, что все организации и физические лица, которые имеют обязанность по уплате налогов и сборов в бюджет РФ, являются налогоплательщиками.
Например, ИП на УСН является налогоплательщиком единого налога. Данная обязанность установлена НК РФ. Также ИП может быть плательщиком торгового сбора, налога на имущество и прочих. Предприниматели на УСН, а также применяющие любые другие системы налогообложения, должны формировать учетную налоговую политику, так как они в любом случае признаются налогоплательщиками на территории РФ.
Другими словами, ИП не освобождены от обязанности вести налоговый учет, поэтому имеют обязанность разрабатывать налоговую политику.
Данный документ позволяет ИП решить следующие задачи:
Учетная налоговая политика ИП содержит в себе следующее:
Например, в одном случае ИП на УСН является плательщиком только единого налога по упрощенной системе налогообложения. В то время как его конкурент может быть плательщиком целого ряда налогов, исполнять обязанности налогового агента по НДС, платить торговый сбор и прочее.
Учетные налоговые политики рассматриваемых предпринимателей будут значительно отличаться по структуре, содержанию и объему.
На основании изложенного можно сделать вывод, что у ИП нет обязанности составлять учетную политику для целей бухгалтерского учета. Но предприниматели обязаны формировать учетную налоговую политику. Причем необходимость её формирования не зависит от применяемого ИП режима налогообложения.
Ответственность за непредставление учетной налоговой политики установлена статьей 126 Налогового кодекса РФ. Сумма штрафа незначительная и составляет 200 рублей. Однако не стоит игнорировать требование о наличии налоговой политики. Так как на практике именно её отсутствие приводит к спорам с налоговыми органами о правильности исчисления налоговой базы. В налоговых спорах верная учетная налоговая политика может стать весомым аргументов в органах суда.
Учетная политика представляет собой документ, который имеет индивидуальные свойства для каждого хозяйствующего субъекта. Разрабатывая данный документ, индивидуальному предпринимателю необходимо учесть все особенности своей работы. Для формирования верной учетной политики рекомендуется детализировано расписать все необходимые учетные методики и инструкции.
В процессе создания данного документа решаются следующие важные задачи:
Шаблон учетной политики, скачанный с какого-либо ресурса, не сможет справиться с указанными выше задачами, так как не учитывает индивидуальных особенностей предпринимателя. Но изучение образцов с различными режимами налогообложения поможет при разработке собственной учетной политики.
Для подготовки отчетности вы можете воспользоваться услугами сервиса «Мое дело - Интернет-бухгалтерия для малого бизнеса» . На основании введенных данных о полученных доходах и произведенных расходах, согласно разработанной вами учетной политике для целей налогообложения, сервис автоматически заполнит книгу доходов и расходов. Получить бесплатный доступ к сервису можно по