В данной статье мы рассмотрим налог на имущество в Московской области. Узнаем о льготах по уплате налога и разберемся в таблице их ставок.
В случае, если у физического или юридического лица в собственности имеется какое-либо имущество – на него автоматически ложится обязанность по уплате налога на имущество. В Московской области существует своя особенность налогового бремени. Именно об этом детально будет описано в данной статье.
Налог на имущество физических лиц в Московской области регулирует Закон Московской области от 18.10.2014 г. № 126/2014-ОЗ «О единой дате начала применения на территории Московской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения».
В соответствие с данным нормативным актом с 01 января 2015 года налог на имущество рассчитывается исходя из кадастровой стоимости. Данный порядок налогообложения распространяется на все города и населённые пункты Московской области.
Ранее расчёт налога на имущество физических лиц производился исходя из инвентаризационной стоимости. Инвентаризационная стоимость объекта недвижимости существенно отличается от кадастровой стоимости. Кадастровая стоимость очень сильно приближена к рыночной. Пример:
Инвентаризационная стоимость однокомнатной квартиры в доме 1980-х годов постройки в г. Котельники составляет порядка 600000 рублей, кадастровая стоимость – порядка 3,5 миллионов рублей.
Налог на имущество для юридических лиц в Московской области регулируется Законом Московской области от 21.11.2003 г. № 150/2003-ОЗ «О налоге на имущество организаций в Московской области» (с изменениями от 07.04.2017 г.).
В качестве налоговой базы определяется кадастровая стоимость следующих объектов:
В случае, если начисление амортизации на объект не предусмотрено, его среднегодовую стоимость определяют по следующей формуле:
* величина износа определяется по установленным нормам амортизационных отчислений
При определении кадастровой стоимости необходимо взять данные на объект недвижимости на сайте Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии https://rosreestr.ru/.
Для юридических и физических лиц существуют определённые льготы по уплате налога на имущество. Налог на имущество физических лиц регламентирован ст.407 НК РФ:
| Физические лица | Льготы |
| · Герои Советского Союза · Герои Российской Федерации и полные кавалеры ордена Славы · Ветераны Великой отечественной войны · Инвалиды I и II групп, инвалиды с детства · Граждане, подвергшиеся воздействию радиации во время аварии на Чернобыльской АЭС · Военнослужащие и граждане, уволенные с военной службы по выслуге лет, состоянию здоровья, оптимизации штата, имеющие стаж военной службы 20 лет и более · Лица, принимавшие участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия · Члены семей военнослужащего, потерявшие кормильца · Пенсионеры · Граждане, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и в других странах · Лица, получившие лучевую болезнь в результате испытаний ядерных установок · Родители и супруги военнослужащих и гос.служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей | · квартира или комната · жилой дом · гараж или машино-место |
| Физические лица, занимающиеся профессиональной творческой деятельностью | Льгота действует в отношении специально оборудованных помещений и на протяжении всего периода использования: · творческие мастерские · жилые помещения, используемые в качестве музеев, галерей, библиотек |
| Владельцы земельных участков | Льгота применяется в отношении хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 кв.м., расположенных на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или ИЖС |
Налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта по выбору налогоплательщика. Для получения льготы на уплату налога на имущество физических лиц налогоплательщику необходимо предоставить заявление и документы, подтверждающие право на льготу, в налоговый орган по своему усмотрению.
Например:
У пенсионера Скворцова С.С. в собственности зарегистрированы двухкомнатная квартира, комната в общежитии, расположенные в г. Химки, гараж.
Льготы по уплате налога на имущество юридических лиц регламентируется Законом Московской области от 24.11.2004 г. № 151/2004-ОЗ «О льготном налогообложении в Московской области» (с изменениями на 28.12 2016 г.):
| Юридические лица | Льготы |
| Организации, участниками которых являются общественные организации инвалидов | · освобождение от уплаты налога на имущество |
| Организации, применяющие труд инвалидов и пенсионеров по старости | · освобождение от уплаты налога на имущество в размере расходов на организацию труда инвалидов и пенсионеров по старости |
| Религиозные организации | · освобождение от уплаты налога на имущество в отношении имущества, не используемого для осуществления религиозной деятельности |
| Организации, участниками которых являются религиозные объединения | |
| Организации народных художественных промыслов | · уменьшение суммы налога на имущество на 50% |
| Товарищества собственников жилья | · освобождение от уплаты налога на имущество (за исключением имущества, сдаваемого в аренду и имущества, не используемого в целях эксплуатации дома). |
| Организации, принявшие на бухгалтерский учёт в качестве основных средств объекты инженерной, транспортной, инновационной инфраструктуры в целях обеспечения функционирования технико-внедренческой особой экономической зоны | · освобождение от уплаты налога на имущество в отношении объектов инженерной, транспортной, инновационной инфраструктуры. |
| Образовательные организации, осуществляющие образовательную деятельность по дополнительным образовательным программам. Организации, обеспечивающие функционирование данных образовательных организаций. | · освобождение от уплаты налога на имущество в отношении объектов недвижимости и инженерной инфраструктуры |
| Дошкольные образовательные организации | |
| Общеобразовательные организации | · снижение ставки налога на имущество на 50%. |
| Участники инвестиционных проектов | · установление ставки налога на имущество 0-1,5% в зависимости от реализуемого проекта. |
| Организации с выставочными залами для проведения выставок | · снижение ставки налога на имущество на 50% в отношении имущества, используемого для проведения выставок. |
| Организации, заключившие концессионное соглашение о финансировании, строительстве, реконструкции и эксплуатации имущества аэродромов аэропортов | · освобождение от уплаты налога на имущество в отношении зданий, сооружений, оборудования, предназначенных для взлёта, посадки, руления, стоянки самолётов |
| Организации, реализующие инвестиционные проекты по строительству и последующей эксплуатации электростанций, функционирующих на основе использования отходов | · освобождение от уплаты налога на имущество в течение 15 лет. |
В соответствии со ст.406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами муниципальных образований. Так, в Московской области каждое муниципальное образование работает в соответствии принятым самостоятельно нормативным актом.
Но, проанализировав Решения Совета депутатов различных муниципальных образований, расположенных на территории Московской области, можно сделать заключение о том, что практически во всех муниципальных образованиях ставки едины и не противоречат налоговому законодательству:
| Объект налогообложения | Ставка налога, % от кадастровой стоимости |
| Объекты, кадастровая стоимость которых не превышает 300 млн.рублей | |
| Квартиры, комнаты | 0,1% |
| Жилые дома | 0,3% |
| Объекты незавершённого строительства (жилой дом) | 0,3% |
| Комплекс недвижимости, в состав которого входит жилое помещение | 0,3% |
| Гараж, машино-место | 0,3% |
| Хозяйственные строения и сооружения, площадь которых не превышает 50 кв.м., расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или ИЖС | 0,3% |
Размер ставок налога на имущество для юридических лиц определяется нормативным актом муниципального образования, но в основном процентные ставки следующие:
| Объект налогообложения | Процентная ставка |
| · магистральные трубопроводы; · линии электропередачи; · сооружения, являющиеся неотъемлемой технологической частью данных объектов | 2016 год – 1,3% 2017 год – 1,6% 2018 год – 1,9% |
| · железнодорожные пути общего пользования; · сооружения, являющиеся их неотъемлемой технологической частью. | 2017 год – 1% 2018 год – 1,3% 2019 год – 1,3% 2020 год – 1,6% |
| Объекты, подлежащие налогообложению исходя из кадастровой стоимости: | |
| · административно-деловые, торговые центры и помещения, расположенные в них · нежилые помещения, предусматривающие размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания; · недвижимость иностранных компаний, которые не осуществляют деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства; · недвижимость иностранных компаний, не относящаяся к деятельности данных компаний в Российской Федерации через постоянные представительства; · жилые фонды, не учитываемые в качестве объектов основных средств. | 2% |
| Объекты налогообложения, кадастровая стоимость которых превышает 300 млн.рублей | 2% |
| Прочие объекты налогообложения | 0,5% |
| Среднегодовая стоимость объекта недвижимости | 2,2% |
Для послабления налогового бремени предусмотрены налоговые вычеты на величину кадастровой стоимости:
Например:
У Сорокина С.С. площадь двухкомнатной квартиры, расположенной в г. Химки, составляет 52 кв.м. Кадастровая стоимость квартиры 4,65 млн. рублей. Для того, чтобы определить налоговую базу для уплаты налога, необходимо применить налоговый вычет. В данном случае вычет на квартиру составит 20 кв.м. Таким образом, налогообложению подлежит 36 кв.м.
Сорокин С.С. произведёт расчёт налога на имущество физических лиц с 2989285,70 рублей.
Законодательством предусмотрены поправочные коэффициенты , т.к. кадастровая стоимость значительно выше инвентаризационной стоимости:
Начиная с пятого налогового периода, поправочные коэффициенты не применяются.
Итак, с учётом поправочных коэффициентов, сумма налога будет исчисляться из следующей формулы:
| Ним | = | ( | Нк | – | Ни | ) | * | ПК | + | Ни |
Ним – налог на имущество физических лиц
Нк – налог, исчисленный из кадастровой стоимости
Ни – налог, исчисленный из инвентаризационной стоимости
ПК – поправочный коэффициент
Например:
У Сорокина С.С. двухкомнатная квартира площадью 56 кв.м., расположенная в г. Химки имеют следующую стоимость:
Налоговый вычет за квартиру составляет 20 кв.м.
Уплату Сорокин С.С. в соответствии с изменённым законодательством будет производить во второй раз, в связи с чем поправочный коэффициент составит 0,4.
Ставка налога – 0,1%
Расчет налоговой базы:
Расчёт сумм налога:
Налог на имущество Сорокина С.С. составит: (2989,29 – 552,86) * 0,4 + 552,86 = 1527,43 рубля.
Расчёт налога на имущество юридических лиц несколько отличается от расчёта налога на имущество физических лиц. Для расчёта налога используется как среднегодовая стоимость объектов недвижимости, так и кадастровая.
Расчёт налога на имущество в соответствии со среднегодовой стоимостью:
В соответствии со ст. 476 НК РФ средняя стоимость объекта недвижимости рассчитывается по следующей формуле:
| СС | = | (С1 | + | С2 | + | С3) | / | (НП | + | 1) |
СС – средняя стоимость
С1
С2 – стоимость имущества на последнее число каждого месяца налогового периода
С3 – стоимость имущества на 1 число месяца, следующего за отчётным периодом
НП – количество месяцев налогового периода
Юридические лица производят уплату налога на имущество авансовыми платежами. Исходя из средней стоимости, можно рассчитать сумму авансовых платежей:
| Ав | = | СС | * | СтН | / | 4 |
Ав – авансовый платёж
СС – средняя стоимость
СтН – ставка налога
Для определения суммы налога за налоговый период необходимо определить среднегодовую стоимость имущества:
| СГС | = | (С1 | + | С2 | + | … | + | … | С13) | / | 13 |
СГС – среднегодовая стоимость
С2 и … – стоимость имущества на 1 число каждого месяца налогового периода
СГС – среднегодовая стоимость
СтН – ставка налога
Юридические лица в обязательном порядке производят авансовые платежи, поэтому на конец года остаётся лишь доплата, которая рассчитывается по следующей формуле:
Расчёт налога на имущество в соответствии с кадастровой стоимостью:
Доплата, оставшаяся на конец года:
В соответствие с Законом Московской области от 18.10.2014 г. № 126/2014-ОЗ физические лица производят уплату налога на имущество в срок до 1 декабря года, следующего за отчётным налоговым периодом .
Налог на имущество за 2016 год необходимо уплатить до 01 декабря 2017 года. В соответствие с Законом Московской области от 21.11.2003 г. № 150/2003-ОЗ юридические лица производят уплату налога на имущество путём авансовых платежей. Сроки уплаты авансовых платежей регулируются ст.379 НК РФ и зависят от отчётных периодов:
В случае несвоевременной уплаты налога в отношении физического лица вступает в силу ст.75 НК РФ. Данный нормативный акт регулирует размер взыскания в виде начисления пени, процентная ставка которой равна 1/300 ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации, действующей в текущее время. Пеня начисляется за каждый день просрочки.
Например:
Скворцов С.С. должен был уплатить налог на имущество в размере 2140 рублей. Уплату за 2015 год он произвёл лишь 28 декабря 2016 года. Ставка рефинансирования ЦБ РФ 9,75%.
Таким образом, размер пени составил 2140 * 27 * 0,0325% = 18,78 рублей. К уплате Скворцову С.С. полагается сумма 2140 + 18,78 = 2158,78 рублей. В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ пеня не начисляется в следующих случаях:
Вопрос №1 . Наша организация применяет УСН. Должны ли мы производить уплату налога на имущество юридических лиц?
Ответ: Организации, применяющие УСН, освобождены от уплаты налога на имущество, но при условии, что Вашим имуществом не являются объекты недвижимости, упомянутые в ст. 378.2 НК РФ.
Вопрос №2 . Наша организация приобрела транспортное средство, которое полностью самортизировано, но продолжает эксплуатироваться. Как быть с налогом на имущество?
Ответ: В соответствии с налоговым законодательством при проведении расчётов Ваше транспортное средство будет иметь нулевую среднегодовую стоимость, а, следовательно, сумма налога тоже равна нулю.
Вопрос №3 . Я являюсь пенсионером, но продолжаю свою трудовую деятельность. В собственности у меня трёхкомнатная квартира, комната в общежитии и дом. Распространяются ли на меня льготы по уплате налога на имущества?
Ответ: Законодательство не разграничивает работающих и не работающих пенсионеров в части предоставления льготы. В связи с этим. Вы, как пенсионер, имеете право не платить налог на имущество с одного объекта. Остальные два объекта недвижимости подлежат налогообложению.
Каждому гражданину РФ необходимо знать о том, что налог на имущество физических лиц является обязательным для всех, кто владеет недвижимостью, к которой относятся: дома, квартиры, дачи, хозяйственные и прочие строения. Оплачивать этот налог обязаны все лица, которые не освобождены от него или же не имеют специальных льгот на выплату данного налога.
Отметим и тот момент, что даже несовершеннолетние лица, в чьем владении находятся объекты недвижимости, обязаны выплачивать этот налог. До наступления совершеннолетия, за данных лиц совершают оплату их опекуны или родители, что соответствует НКРФ, пункт №2, статьи №27.
Квитанция на оплату налога по недвижимости, приходит к вам по почте, и вы можете оплатить ее в любом филиале Сбербанка . В случае, если вы не получили по почте квитанцию, вам надлежит обратиться в налоговую инспекцию по месту жительства или того региона, где находится ваше недвижимое имущество. Согласно существующим на сегодня законам РФ, некоторые лица могут иметь льготы по оплате данного налога. Для того, чтобы получить льготы на оплату налога на имущество для физических лиц, вам необходимо собрать нужные документы и предоставить их в налоговую инспекцию. Если вы представили необходимые документы позже, чем получили льготы, тогда вам будет произведен перерасчет суммы налога на имущество для физических лиц. Но в данной ситуации, есть небольшой момент – перерасчет налога, имеет строгие ограничения, которые заключаются в том, что вам могут сделать его только за три последних года, которые предшествовали предоставлению вам льгот.
До 2015 года процесс расчета и уплаты налога на имущество физических лиц регламентировался Федеральным Законом №2003-1. Согласно законодательству, данным видом налога облагается недвижимость (жилые дома, квартиры и дачи), являющиеся собственностью физических лиц. Формирование расчета осуществлялось на основе налоговой базы, определенной по инвентаризационной стоимости объекта.
Но с 1 января 2015 года правительство решило отменить данный закон. Вместо него введена новая глава под названием «Налог на имущество физических лиц». Введение новой главы привнесло несколько важных изменений в процесс формирования и исчисления данного вида налога. Например, со следующего года расчет налога обязан производиться не по инвентаризационной, а по кадастровой стоимости имущества. Во время расчета кадастровой стоимости учитываются такие факторы, как: расположение недвижимости, ее площадь, сегмент, год постройки и т.д. Соответственно, кадастровая стоимость наиболее точно отображает рыночную стоимость объекта. Поскольку инвентаризационная стоимость, как правило, намного ниже рыночной цены, стоимость НДФЛ с 2015 года увеличилась.
Данный вид фискального сбора относится к налогу местного значения. В связи с чем, он регулируется как НК РФ, так и нормативно-правовыми актами муниципальных органов, а также городов, имеющих статус федерального значения. В новой главе сказано, что расчет суммы налога, с последующим уведомлением налогоплательщика об его уплате будет производиться местными налоговиками.
Чтобы НИФЛ был введен в действие, каждый субъект РФ обязан, во-первых, установить порядок расчета кадастровой стоимости объектов, а, во-вторых, определить единую дату для взимания налога. Пока субъекты не осуществят данные процедуры, расчет налога производится по текущему порядку.
Согласно решению правительства, субъекты РФ начали использовать новый порядок для расчета налога на имущества с 1 января 2015 года.
Согласно новым правилам, с 2015 года объектами налогообложения принято считать: жилые дома, жилые помещения (квартиры, комнаты), гаражи (машино-место), недвижимые комплексы, незавершенные объекты строительства, а также другие помещения и строения.
При этом в законодательстве уточняется, что жилые строения, которые используются для ведения дачного хозяйства, садоводства, хранения инвентаря и т.д. в личных целях, относятся к категории жилых домов.
Как отмечалось выше, налоговая база по НИФЛ, согласно нововведениям, будет определяться для каждого объекта налогообложения в строгом соответствии с его кадастровой стоимостью, прописанной в государственном кадастре недвижимости.
Также в новой главе НК РФ учтены и возможные , на сумму которых уменьшается кадастровая стоимость объекта налогообложения.
Например, кадастровая стоимость квартиры равна 3 000 000 рублей, а кадастровая стоимость одного квадратного метра – 50 000 рублей. Чтобы узнать размер налогового вычета, необходимо величину кадастровой стоимости квадратного метра умножить на число 20, т.к. именно это значение применяется для объектов налогообложение, попадающих под категорию квартира. Соответственно, размер налогового вычета для данного примера составит: 50 000 × 20 = 1 000 000 рублей. А размер налоговой базы будет равен: 3 000 000 – 1 000 000 = 2 000 000 рублей.
Но нужно отметить, что правительство оставило местным властям право увеличивать размер обозначенных налоговых вычетов.
Формирование налоговых ставок производится на основе кадастровой стоимости объектов.
Так, для жилых домов (недостроенных жилых домов), жилых помещений, гаражей и машино-мест ставки по налогу составляют до 0,1%.
Для торговых центров, нежилых и промышленных помещений, используемых для размещения предпринимательских объектов, офисов, объектов обслуживания и т.д., а также для объектов, с кадастровой стоимостью свыше 300 миллионов рублей, установлена налоговая ставка в размере до 2%.
Налоговая ставка, не относящаяся к вышеназванным категориям, составляет до 0,5%.
Например, если стоимость 1 кв. м. квартиры составляет 50 000 рублей, а налоговая база после вычета – 2 000 000 рублей, тогда сумма налога составит: 2 000 000 × 0,1% = 2 000.
При этом, законом уточнено, что муниципальные образования могут самостоятельно менять размер ставки, установленной для домов, квартир и гаражей. Допускается повышение ставки не более чем на треть или ее понижение до нулевого значения.
Кроме того, субъекты РФ могут вводить дифференцированные ставки в зависимости от:
Разновидности объекта;
Кадастровой стоимости объекта;
Инвентаризационной стоимости объекта;
Места расположения объекта;
Вида зоны, на территории которой находится объект.
Срок уплаты по каждому одинаков – до 1 декабря. Однако в этом году 1 декабря – выходной день, поэтому срок уплаты отодвигается до понедельника – налоги уплачиваются до 3 декабря включительно, до этой даты – никаких пени.
Все налоги в 2018 году платятся за прошлый год. То есть 2017. Если вы в этом году купили машину, дачу или квартиру, за них вы пока ничего не платите – на это имущество уведомление должно прийти лишь через год.
На все имущественные налоги должно прийти уведомление. Если оно не пришло – у вас подключен личный кабинет налогоплательщика либо вы заходили в него через портал госуслуг.
Гражданам, которым доступны эти блага цивилизации, отправляют уведомления через личный кабинет, поэтому в бумажном виде не ждите – проверьте ЛК на сайте налоговой.
Если хотите получать бумагу, надо заявить об этом в инспекцию – вам пришлют уведомление на бумаге.
В этой статье мы подробно расскажем о налоге на имущество – как считают, что платить и что не платить. Напомним, что сейчас правила уплаты этого налога устанавливает Налоговый кодекс (глава 32).
квартира, дом, гараж, машино-место, строения на дачном участке, но не все, а только если они установлены на фундамент (дачный туалет налогом не облагается, к примеру).
В большинстве регионов (а налог на имущество – это местный налог , условно говоря, он свой – в каждом районе, то есть даже в пределах одной области могут быть разные ставки и льготы) для объектов в пределах 10 млн стоимости действует ставка 0,1% от кадастровой стоимости объекта. Допустим, что кадастровая стоимость – 1 млн рублей. Значит, 1 млн х 0,1% = 1000 рублей – сумма без льгот.
Уточнить точную ставку по своему региону легко можно на сайте налоговой ]]> ]]> . Выбираете налог, регион и смотрите, что у вас там за ставки и льготы.
Оплата налога возможна онлайн, прямо на сайте госуслуг или ФНС в личном кабинете, либо, если у вас бумажная версия уведомления, в отделении Сбербанка. Можно оплатить налог и через СбербанкОнлайн, главное, внимательно внести данные из уведомления в соответствующие поля формы в личном кабинете на сайте банка.
Существуют так называемый налоговый вычет по налогу на имущество физлиц, это касается всех регионов и практически любого имущества.
НЕ платим за 20 кв. м квартиры, 50 кв. м дома, 10 кв. м комнаты, за дачные постройки меньше 50 кв. м.
Кроме того, обязательно применяется понижающий коэффициент, в зависимости от того года, когда у вас в регионе впервые стали платить по кадастровой стоимости.
1 год – 0,2; 2 год – 0,4; 3 год – 0,6. Раньше был еще понижающий коэффициент 4 года – 0,8, но его отменили, повысив тем самым ставку налога (закон от 03.08.2018 №334-ФЗ). Для Москвы, к примеру, на 20% с уплаты налога уже за следующий 2018 год.
Кроме того, налог пока считается с учетом той суммы, которую надо было уплатить с инвентаризационной стоимости. Это сложно рассчитать, но можно.
К примеру, в Москве налог по кадастровой стоимости считается с 2015 года. Значит, в этом году за прошлый год применяется понижающий коэффициент третьего года – 0,6.
Приведем пример, как считается налог на имущество физлиц на квартиру в Москве за 2017 год.
Стоимость квартиры по кадастровой стоимости – 4 млн рублей. Квартира – 40 кв. м.
Значит, стоимость 1 кв. метра равна 100 тыс. рублей.
В 2014 году налог считался по инвентаризационной стоимости и составлял 1200 рублей (стоимость квартиры по инвентаризационной стоимости составляла 400 тыс. руб., а ставка была 0,3%).
Итак, 40 кв. м (вся площадь квартиры) – 20 кв. м (вычет) = 20 кв. м – это та часть квартиры, которая облагается налогом.
20 кв. м х 100 000 руб. (стоимость 1 квадрата) = 2 млн рублей – это налоговая база, т.е. сумма, с которой требуется уплатить налог.
2 млн руб. (налоговая база) х 0,1% (ставка налога) = 2000 рублей – это налог без понижающего коэффициента и без учета инвентаризационной стоимости.
Теперь надо из налога по кадастровой стоимости (2000 рублей) вычесть «старый» налог по инвентаризационной стоимости (1200 рублей) и применить понижающий коэффициент:
(2000 – 1200) х 0,6 = 480 рублей. Но и это еще не вся формула расчета налога.
Теперь надо к полученной цифре прибавить «старый» налог по инвентаризационной стоимости:
480 руб. + 1200 руб. = 1680 руб.
Вот эта сумма и будет вашим налогом на имущество.
Подставляя собственные цифры в эту формулу, вы всегда сможете точно рассчитать, что полагается уплатить государству за свое жилье.
Если в вашем регионе до сих пор считают налоги по инвентаризационной стоимости, расчет налога на имущество физических лиц тоже идет с применением коэффициента, но уже повышающего. Для налога за 2017 год он равен 1,425.
Для примера используем инвентаризационную стоимость нашей «расчетной» квартиры – 400 тыс. рублей. Ставка налога по ней – 0,3%.
Значит 400 тыс. руб. х 0,3% х 1,425 (коэффициент дефлятор прошлого года) = 1710 руб.
Существуют льготы, которые дают возможность на уменьшение налога на имущество физических лиц, либо право не платить его вовсе – некоторые категории граждан не платят налог по 1 объекту (любому на выбор) одного вида. Что это значит? Если у вас 2 квартиры, вы по одной квартире налог платите, а по другой не платите. Если у вас квартира и дом – вы не платите ни за дом, ни за квартиру.
Все пенсионеры по возрасту, то есть женщины с 55 лет и мужчины с 60 лет. Обращаем внимание, что после повышения пенсионного возраста, эта льгота сохранится по возрасту. Не по выходу на пенсию. Законопроект о сохранении льгот внес Президент России в Госдуму, и его примут.
Инвалиды 1 и 2 групп инвалидности, инвалиды с детства и дети-инвалиды. В некоторых регионах местными властями могут устанавливаться дополнительные льготы, в Нижнем Новгороде, к примеру, инвалиды 3 группы тоже освобождаются от налога.
Ветераны ВОВ, Герои СССР и России, чернобыльцы.
Военнослужащие, в том числе уволенные, если выслуга 20 лет и более, включая афганцев и других, кто участвовал в боевых действиях.
Те, кто перенесли лучевую болезнь, а также те, кто участвовал в ликвидации различных аварий ядерных установок на военных объектах.
Члены семей военнослужащих, потерявших кормильца, а также родители и супруги военных и госслужащих, погибших при исполнении служебных обязанностей.
Разные творцы (художники, архитекторы, музыканты и т.п.), если помещение используется в качестве творческих мастерских, ателье и т.д.
Чтобы получить льготу, подается заявление на льготу. Обращаем внимание, что дата – до 1 ноября – применяется для текущего года! То есть до 1 ноября 2018 года вы подаете заявление на льготу по 2018 году, а по 2017-му, за который налог уплачивается сейчас, надо было подавать год назад.
Но если вы не подали заявление, льготу вам все равно должны посчитать сами налоговики, причем, если у вас 2 квартиры, то льготу должны дать по более дорогой квартире, а не более дешевой. Если снижение налога на имущество физических лиц прошло не по "той" жилплощади, перепроверьте в Личном кабинете и подайте заявление об ошибке в ИФНС.
Для начала, через ]]> личный кабинет ]]> можно проверить, и, если что, указать на ошибку – никуда не бегая, прямо на сайте – там для этого есть соответствующая кнопка. Там же можно сразу выбрать тот объект, который вы хотите сделать льготным - тоже есть кнопка.
В Личный кабинет можно попасть через сайт Госуслуг. Если у вас есть там учетная запись, личный кабинет налоговой вам полностью доступен – для этого заходите на сайт nalog.ru, нажимаете на кнопку «Физические лица – зайти в личный кабинет» и далее справа нажимаете на нижнюю кнопку – войти через госуслуги (ЕСИА).
Если у вас нет личного кабинета, все равно можно обратиться в налоговую онлайн! Недавно запущен новый сервис « ]]> Обратиться в ФНС России ]]> », там можно без личного кабинета написать о проблеме.
Ну и старый добрый способ – с документами, которые подтверждают льготу (к примеру, пенсионное удостоверение) дойти ножками до инспекции и сообщить им об ошибке.
Налог на имущество физических лиц относится к местным налогам и устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, законами гг. Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя (далее — местные НПА). При этом местные НПА определяют налоговые ставки, особенности определения налоговой базы, а также налоговые льготы (п. 2 ст. 15 , ст. 399 НК РФ; ст. 1 Закона г. Москвы от 19.11.2014 N 51).
1. Максимальные и минимальные ставки по налогу на имущество
Ставки по налогу на имущество физических лиц зависят от порядка определения налоговой базы.
1.1. Максимальные и минимальные ставки при исчислении налога исходя из кадастровой стоимости имущества
При определении налоговой базы исходя из кадастровой стоимости имущества базовый размер налоговых ставок, установленный НК РФ, может быть уменьшен до нуля или увеличен не более чем в три раза местными НПА (п. 3 ст. 406 НК РФ).
Базовый размер налоговых ставок составляет (п. 2 ст. 406 НК РФ):
1) 0,1% в отношении:
2) 2% в отношении имущества, кадастровая стоимость которого превышает 300 млн руб.;
3) 0,5% в отношении иного имущества.
Отметим особенности применения налоговых ставок в отношении машино-мест и нежилых домов, расположенных на земельных участках для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства.
До 01.01.2017 отсутствовало определение машино-места, поэтому права на них могли оформляться как на часть или на долю в нежилом помещении без указания конкретного назначения. Такие объекты облагались налогом по ставке до 0,5% без применения налоговых льгот. С 2017 г., если объект фактически отвечает требованиям и характеристикам машино-места, но таковым не назван при регистрации права на него, собственник вправе обратиться в органы Росреестра для изменения наименования объекта. После этого налоговые органы рассчитают налог на имущество с применением меньшей ставки налога либо льготы (Письмо ФНС России от 07.12.2016 N БС-4-21/23301@; Информация ФНС России от 08.12.2016).
В отношении нежилых домов, расположенных на земельных участках для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, начиная с 2015 г. применяется та же налоговая ставка, что и к жилым домам. Налогоплательщики, уплатившие налог по таким объектам в большем размере, имеют право на зачет или возврат излишне уплаченной суммы (п. 1 ст. 78 , п. 2 ст. 401 , пп. 1 п. 2 ст. 406 НК РФ; ч. 18 ст. 13 Закона от 30.11.2016 N 401-ФЗ).
1.2. Максимальные ставки при исчислении налога исходя из инвентаризационной стоимости имущества
При определении налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости имущества налоговые ставки устанавливаются в зависимости от величины суммарной инвентаризационной стоимости, умноженной на коэффициент-дефлятор (далее — СИСкд), в следующих пределах:
1) до 0,1% включительно, если значение СИСкд не превышает 300 тыс. руб.;
2) свыше 0,1 до 0,3% включительно — при значении СИСкд свыше 300 тыс. руб. и не более 500 тыс. руб.;
2) свыше 0,3 до 2% включительно — при значении СИСкд свыше 500 тыс. руб.
Справка. Размер коэффициента-дефлятора
В целях исчисления налога на имущество физических лиц размер коэффициента-дефлятора на 2017 г. составляет 1,425 (абз. 6 Приказа Минэкономразвития России от 03.11.2016 N 698).
2. Установление дифференцированных налоговых ставок
Допускается установление местными НПА дифференцированных налоговых ставок в зависимости от (п. 5 ст. 406 НК РФ):
1) кадастровой (инвентаризационной) стоимости имущества;
2) вида имущества;
3) места нахождения имущества;
4) видов территориальных зон, в границах которых расположено имущество.
3. Размер налоговых ставок, если он не определен местными НПА
Если налоговые ставки не определены местными НПА, налогообложение производится (п. 6 ст. 406 НК РФ):
1) если налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости имущества — по базовым ставкам, указанным в ;
2) при определении налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости имущества:
Полезная информация по вопросу
Официальный сайт Федеральной налоговой службы —
| Ставка налога | Объект налогообложения |
| 0,1 % | От кадастровой стоимости:
|
| 2 % | От кадастровой стоимости:
|
| 0,5 % | В отношении прочих объектов налогообложения. |
М - количество месяцев владения собственностью в году
В квартире (Москва) площадью 49 кв. м прописана семья из трех человек:Кадастровая стоимость квартиры составляет 7 500 000 руб.,
- Отец (инвалид II группы, имеет долю в праве собственности на квартиру в размере 2/3),
- Мать (не является пенсионером, имеет долю в праве собственности на квартиру в размере 1/3),
- Совершеннолетний сын (прописан в квартире, но не имеет доли в праве собственности на нее).
инвентаризационная стоимость – 250 000 руб. Нужно рассчитать налог на имущество за квартиру в 2017 году.Расчет
- Рассчитаем налог на имущество за 2014 год. Значение налога в 2014 году нужно для применения понижающего коэффициента для расчета налога в переходный период.
Переходный период (2015-2018 гг.) - период перехода расчета налога на имущество "исходя из инвентаризационной стоимости" к расчету "исходя из кадастровой стоимости"
В 2014 году сумма платежа рассчитывалась из инвентаризационной стоимости.Подставляем данные, получаем сумму налога от инвентаризационной стоимости квартиры:
- Отец, как инвалид, имеет льготу в виде освобождения от уплаты налога.
- Сын права собственности на квартиру не имеет, а значит, не уплачивает налог.
- Мать, владеющая долей в праве собственности на квартиру в размере 1/3, уплачивает налог, исчисленный с принадлежащей ей собственности,
по следующей формуле:Налог = стИ x Доля х Ставка
стИ - Инвентаризационная стоимость недвижимости
250 000 руб. х 1/3 х 0,1% = 83,33 руб.Примечание:
Эту сумму налога (83 руб.) можно узнать из налогового уведомления в 2015 году, на основании которого уплачивался нолог за 2014 год.- Рассчитаем налог на имущество за 2015 год.
С 2015 года сумма платежа рассчитывается от кадастровой стоимости недвижимости. При этом, вне зависимости от количества собственников, предусмотрен вычет – 20 кв. м от общей площади квартиры, который налогом не облагается. Налог рассчитывается по следующей формуле:Налог = (Нк - Ни) x К + Ни
Нк - сумма налога, рассчитанная из кадастровой стоимости;
Ни - сумма налога, рассчитанная из инвентаризационной стоимости;
К - понижающий коэффициент .За 2015 год:
- Чтобы посчитать сумму налога, нужно сначала определить, какая площадь квартиры будет облагаться налогом. Для этого общую площадь квартиры уменьшим на предусмотренный законодательством вычет (20 кв. м):
49 - 20 = 29 кв. м- Далее определим кадастровую стоимость 1 кв. м квартиры:
7 500 000 руб. / 49 кв. м = 153 061,22 руб.- Для определения налоговой базы по налогу на имущество нужно умножить стоимость 1 кв. м квартиры на облагаемую налогом площадь:
29 кв. м х 153 061,22 руб. = 4 438 775,38 руб.- По условиям примера отец имеет льготу по налогу в виде освобождения от налога.
Сын права собственности на квартиру не имеет, и, следовательно, налог не платит.
Для расчета налога, подлежащего уплате матерью, нужно полученную налоговую базу умножить на долю матери в праве собственности на квартиру (получим налоговую базу):
1/3 х 4 438 775,38 руб = 1 479 591,79 руб.- Рассчитаем сумму налога исходя из кадастровой стоимости:
1 479 591,79 руб. х 0,1% = 1479,59 руб.- По формуле, указанной выше, рассчитаем налог на 2015, 2016, 2017 и 2018 годы, поскольку в НК РФ предусмотрены разные понижающие коэффициенты для каждого года.
(1 479,59 руб. - 83,33 руб.) х 0,2 + 83,33 руб. = 362,58 руб. За 2016 год:
(1 479,59 руб. - 83,33 руб.) х 0,4 + 83,33 руб. = 641,83 руб. За 2017 год:
(1 479,59 руб. - 83,33 руб.) х 0,6 + 83,33 руб. = 921,09 руб. За 2018 год:
(1 479,59 руб. - 83,33 руб.) х 0,8 + 83,33 руб. = 1 200,34 руб. За 2019 год:
(с 2019 года и последующие годы понижающий коэффициент не применяется, налог рассчитываетя исходя из кадастровой стоимости)
1 479 591,79 руб. х 0,1% = 1 479,59 руб.
Ставки налога на имущество в Москве
(Закон г. Москвы от 19 ноября 2014 г. N 51 "О налоге на имущество физических лиц") В отношении:
жилых домов, жилых помещений, единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом), а также в отношении хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительстваСтавка налога Кадастровая стоимость объекта налогообложения
или объект налогообложения0,1 % До 10 млн. рублей (включительно) 0,15 % Свыше 10 млн. рублей до 20 млн. рублей (включительно) 0,2 % Свыше 20 млн. рублей до 50 млн. рублей (включительно) 0,3 % Свыше 50 млн. рублей до 300 млн. рублей (включительно) Иное имущество 0,1 % гараж и машиноместо 0,3 % Объект незавершенного строительства (жилой дом) 1,5 % Административно-деловые и торговые центы и помещений в них, нежилые помещения под офисы, торговые объекты, объекты общественного питания и бытового обслуживания 2,0 % Объекты налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 млн. рублей 0,5 % Прочие объекты налогообложения
15 мая 2016 года налогоплательщик купил квартиру в Москве площадью 70 кв. м.
Кадастровая стоимость квартиры составляет 8,7 млн руб.
Инвентаризационная стоимость на 01.01.2014 – 300 тыс. руб.Расчет
При расчете используются те же формулы, что и в примере 1.
- Рассчитываем площадь квартиры с которой будет уплачиваться налог, применяя налоговый вычет:
70 - 20 = 50 кв. м- Определяем кадастровую стоимость 1 кв. м квартиры:
8 700 000 руб. / 70 кв. м = 124 285,71 руб.- Находим налоговую базу для расчета налога:
50 кв. м х 124 285,71 руб. = 6 214 285,50 руб.- Определяем налог от инвентаризационной стоимости квартиры:
300 000 руб. х 0,1% = 300 руб.- Рассчитаем сумму налога исходя из кадастровой стоимости.
6 214 285,50 руб. х 0,1% = 6214,29 руб.- Определяем сумму налога за 2016 год:
Понижающий коэффициент за 2016 год = 0,4
(6214,29 руб. - 300 руб.) х 0,4 + 300 руб. = 2665,72 руб.- Рассчитываем период, за который будет уплачиваться налог, как отношение числа месяцев владения имуществом к общему числу месяцев отчетного года:
8 мес. / 12 мес. = 0,67- Чтобы рассчитать сумму налога, подлежащую уплате за период владения квартирой с мая по декабрь 2016 г. нужно сумму налога из п. 6 настоящего примера умножить на коэффициент из п. 7 настоящего примера:
2665,72. х 0,67 = 1786,03 руб.
