Расчет суммы отпускных всегда начинается с вычисления средней заработной платы работника, это знает каждый бухгалтер. Для правильного подсчета нужно учесть все бонусы и денежные вознаграждения за период предшествующий отпуску. Регламентируется алгоритмом «Положения 2 Постановления №213п.3 Правительства РФ и письма Минтруда России 2004г.»
В расчет средней зарплаты, согласно системы оплаты труда, включают все виды вознаграждений. Но, есть и такие что не включены, например — приуроченные юбилеям и другим датам, в честь празднований и прочее. Такие награды не имеют отношения к оплате труда и не могут учитываться в расчет средней зарплаты (равно как и попадать в резерв отпусков).
Так входит ли премия в расчет отпускных по закону? Ответ — да, если она полученная в результате трудовых успехов или, результатов труда, учитывается. Учитывают также:
К слову, о том, входят ли отпускные в расчет среднего заработка для отпускных, рассказано .
Годовая премия в расчетный период до отпускных считается в полном объеме в любое время и не зависит от времени ее начислении. При подсчете этом не вкладываем в формулу выходные и праздничные дни, это предусматривать обязательно.
К разовым премиям относятся такие, которые выплачиваются не регулярно и имеют цель- стимулировать работника, например за выслугу лет или, связанны с профессиональным праздником работника. Согласно положению 2 Правительства РФ, такие выплаты не включают в расчет средней зарплаты работника и отпускных соответственно.
Пример: случай начисления выплаты ко дню ветеранов Афганистана. Такая выплата не имеет отношения к трудовым и профессиональным достижениям и носит исключительно поощрительный, разовый характер.
К слову, о том, что такое серая зарплата, рассказано в следующей статье .
Начисление отпускных проводится за полный предшествующий год. Система подсчета предусматривает учет не более двух квартальных выплат, произведенных за работу.
Некоторые умудряются допустить грубейшую ошибку рассчитывая отпускные, и высчитывают по три четыре квартальных премирования работника или, шесть полугодовых премированных выплат. Такие счеты категорически ошибочны.
Приведем пример когда работнику цеха выписывают премиальное вознаграждение за выполненный план и еще одним приказом премируют за ускоренный темп работы, что позволило сократить сроки строительства объекта. Выходит что в месяц он получил две награды, при этом случился день строителя и весь строительный участок получил подарочные сертификаты.
В отчетности и при подсчете суммы выходных для рабочего, покажут лишь премиальное вознаграждение, связанное с увеличением производительности труда и эффективной сдачи строительного объекта. Вознаграждение в честь праздника носит символический характер, или дается сотрудникам, как момент поощрения и рвения к труду.
Часто сотрудники сталкиваются с проблемами нововведений российского законодательства и все новыми и новыми нормативными актами.
Так премии должны быть отображены в 6-НДФЛ, причем по классификация необходима по видам. Разовые надбавки должным образом отражаются отдельно от средней зарплаты. Регулярные доплаты к основной зарплате (доплаты за усердие, за совмещение должностей ит. п.) показывают вместе с зарплатой в отчетности. Годовые надбавки отображают немного иначе.
Зарплата выданная в июле, но при этом начисленная в июне, должна быть отражена в 6-НДФЛ. Необходимо представить начисленные доход и налог (строки 020, 040). Не указывайте эту информацию за полугодие (2 раздел), показать цифры следует только в отчете за 9 месяцев.
Оплату за отпуск указывают датой выплаты, именно — датой получения дохода в строке 120 (указывайте последний рабочий день).
Переплаты — частое явление в профессиональной бухгалтерии, тут главное разобраться в причине, по которой произошла переплата, иначе повторятся ситуация будет еще не раз.
Такое явление встречается по ряду причин. Это может быть счетная ошибка или зависание компьютера (техническая ошибка) во время работы, ошибочная методика подсчета, повторная оплата за прошедший период.
Такую переплату превратить, чудесным образом в премию — не реально. Лучшее, что можно сделать — договориться с работником о возврате средств, в худшем случае вас ждет судебная возня. Ведь можно объяснить работнику, что ему ошибочно начислили большую сумму и он должен написать письменное заявление о желании вернуть все. В заявлении должно указываться, что работник согласен с возвратом неправомерно заработанных средств с его счета.
В противном случае, придется обратиться в суд и ждать его постановления, разрешающего изъятие средств. Далее, законодательство позволяет изымать средства путем их удержания с заработной платы работника.
Компенсировать потерю средств, путем снижения зарплаты работника, не согласного возвращать средства, запрещено. Лишь постановление суда позволяет производить такие изъятия.
Выплата сотрудникам различных бонусов и вознаграждений за профессиональные достижения является эффективным способом повышения производительности труда. Разве что бухгалтеру такой подход к стимулированию работников может доставить немало хлопот. Ведь наряду с другими выплатами, предусмотренными системой оплаты труда фирмы, премиальные необходимо включать в расчет среднего заработка для оплаты отпускных.
Порядок учета премий при исчислении среднего заработка установлен пунктом 15 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением правительства от 24 декабря 2007 года № 922 (далее – Положение). Данная норма делит все премии и вознаграждения на три категории:
– ежемесячные;
– за период, превышающий месяц;
– годовые.
Ежемесячные премии учитываются только в том случае, если фактически начислены в расчетном периоде. При этом во внимание принимается не более одной выплаты по каждому показателю за каждый месяц расчетного периода. Иными словами, в расчет отпускных могут быть включены лишь 12 ежемесячных бонусов, выплаченных за одни и те же достижения.
Из премий и вознаграждений, начисленных за период работы, превышающий месяц, к примеру квартальных или полугодовых, также учитываются только те, что начислены в пределах расчетного периода. При этом если период, за который они выплачены, полностью попадает в рамки расчетного, то бонусы включаются в средний заработок в полном объеме. В противном случае – в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода. В частности, если премия выплачена за третий квартал 2008 года, а расчетный период начинается только с ноября 2008 года, то квартальное вознаграждение войдет в расчет только в сумме, приходящейся на ноябрь и декабрь.
В отличие от первых двух категорий выплаты по итогам работы за год и единовременные вознаграждения за выслугу лет учитываются при определении среднего заработка вне зависимости от времени их начисления. Следовательно, их необходимо включать в расчет средней зарплаты даже в том случае, если они были начислены уже после расчетного периода. В свою очередь это означает, что с учетом годовых премиальных придется пересчитать и ранее выплаченные . Однако не забудьте, что в расчет принимаются только те годовые бонусы, которые выплачены за период, непосредственно предшествующий моменту ухода сотрудника в отпуск. Таким образом, если в марте 2007 года сотрудник получил «денежное поощрение» за 2006 год, а в декабре – уже за 2007-й, то при расчете отпускных в 2008 году принимать во внимание нужно лишь последнее вознаграждение.
Однако это отнюдь не все особенности учета премий при расчете отпускных. Дело в том, что подобные вознаграждения далеко не всегда включаются в средний заработок в полном объеме.
В каком размере?
Согласно абзацу 4 пункта 15 Положения премиальные включаются в среднюю заработную плату в полной сумме в том случае, если они начислены с учетом фактически отработанного сотрудником времени. Если нет – их необходимо пересчитать пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде. Безусловно, когда отрезок времени, приходящийся на расчетный период, работник, что называется, «оттрубил от и до», необходимость в этом отпадает. Однако такие ситуации весьма редки – все мы можем заболеть или взять отпуск.
Более того, следуя позиции специалистов Минздравсоцразвития, высказанной в письме от 26 июня 2008 года № 2337-17, в отдельных случаях придется пересчитать и те премии, которые выплачены уже с учетом фактически отработанного времени. Сделать это, по мнению чиновников, необходимо в ситуации, когда расчетный и премиальный период не совпадают. Представители ведомства напомнили, что при пересчете учитывается время, фактически отработанное непосредственно в расчетном периоде, а не в том, за который начислена премия. Поэтому в полном объеме вознаграждение может быть включено в расчет среднего заработка только в том случае, если оно начислено за фактически отработанное время именно в месяцах расчетного периода. Иными словами, премиальный период должен полностью войти в расчетный. В противном случае сумма премии, учитываемая в среднем заработке, рассчитывается по формуле:
Пср = Пф: Крп х (Крп – Кир), где
Пср – сумма премии, подлежащая включению в средний заработок;
Пф – фактически начисленная премия;
Крп – количество рабочих дней в расчетном периоде;
Кфр – количество рабочих дней, исключенных из расчетного периода.
Пример
Сотрудник ООО «Парма» К. Клюев в сентябре 2008 года уходит в отпуск.
Соответственно, расчетным периодом для определения суммы отпускных будет период с 1 сентября 2008 года по 31 августа 2008 года. При этом с 16-го по 29 июня 2008 года Клюев находился в отпуске. Ежемесячный оклад Клюева составляет 20 000 рублей.
В расчетном периоде с учетом фактически отработанного времени сотруднику были начислены премии:
3500 руб. – в октябре 2007 года – за III квартал 2007 года;
3200 руб. – в январе 2008 года – за IVквартал 2007 года;
12 000 руб. – в январе 2008 года – по итогам работы за 2007 год;
3400 руб. – в апреле 2008 года – за I квартал 2008 года;
2500 руб. – в июле 2008 года – за II квартал 2008 года.
20 000 руб. : 20 дн. х 10 дн. = 10 000 руб.
2. Количество фактически отработанных Клюевым дней в июне:
29,4: 30 х (30-14) = 15,68 дн.
3. Рассчитаем сумму годовой премии, которая войдет в расчет среднего заработка:
Число рабочих дней, приходящихся на расчетный период, – 248.
Июньский отпуск Клюева захватил 10 рабочих дней.
12 000 руб. : 248 дн. х (248 дн. – 10 дн.) = 11 516,13 руб.
4. Рассчитаем суммы квартальных премий, которые войдут в расчет среднего заработка:
Если в расчетном периоде сотруднику начислено несколько премий за одни и те же показатели, то при расчете отпускных учитываются не более 12 ежемесячных премий и четырех ежеквартальных. Следовательно, в средний заработок Клюева войдут все четыре начисленные премии:
а) премиальный период бонуса за III квартал 2007 года совпадает с расчетным лишь в части, приходящейся на сентябрь. Значит, в средний заработок включается:
3500 руб. : 3 мес. х 1 мес. : 248 дн. х (248 дн.– 10 дн.) = 1119,62 руб.
б) Премиальные за IV квартал 2007 года и первый квартал 2008 года начислены за периоды, которые полностью вошли в расчетный, а значит, суммы премий включаются в расчет среднего заработка в полном объеме.
в) У бонуса, выплаченного за II квартал 2008 года, на первый взгляд, премиальный период частично выпадает из расчетного за счет дней отпуска сотрудника. Однако, поскольку премия была начислена с учетом фактически отработанного сотрудником времени, то она войдет в расчет среднего заработка полностью.
5. Среднедневной заработок за расчетный период составит:
(20 000 руб. х 11 мес. + 10 000 руб. + 1119,62 руб. + 3200 руб + 3400 руб + 2500 руб + + 11 516,13 руб) : (11 мес. х 29,4 + 16,12 дн.) = 741,45
Во многих компаниях зарплата персонала состоит из двух частей: окладной и премиальной. При расчете отпускных это вызывает трудности, потому что алгоритм учета премий довольно сложный и запутанный. В этой статье мы на примерах показали, как определить сумму отпускных исходя из даты выдачи премии и периода, за который она начислена.
Алгоритм расчета отпускных приведен в Положении об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденном постановлением Правительства РФ от 24.12.07 № 922 (далее — Положение).
Согласно данному алгоритму сначала нужно вычислить среднедневную сумму заработка. Если расчетный период отработан полностью, то среднедневной заработок равен зарплате, начисленной в течение расчетного периода, и разделенной на количество месяцев в году (то есть на 12) и на среднемесячное число календарных дней (оно равно 29,4).
Если же расчетный период отработан не полностью, следует применить другую формулу. Зарплату, начисленную в течение расчетного периода, нужно разделить на определенное число. Оно считается по формуле: количество полностью отработанных месяцев умножить на 29,4 и прибавить число календарных дней в не полностью отработанных месяцах.
После того, как среднедневной заработок найден, его необходимо умножить на количество дней отпуска. В итоге получится сумма отпускных, которая выдается на руки сотруднику.
Премии являются частью зарплаты и участвуют в расчетах среднедневного заработка. Но при учете премий необходимо соблюдать особые правила (подробно о них расскажем ниже). Чтобы не допустить ошибок, понадобится четко разграничить два понятия: расчетный период и премиальный период.
Расчетный период — это 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу начала отпуска (п. 4 Положения). Если отпуск начался в июле 2012 года, то расчетным будет период с 1 июля 2011 года по 30 июня 2012 года включительно. В ситуации, когда сотрудник еще не успел отработать 12 месяцев в данной организации, для расчета отпускных берется зарплата за время, фактически отработанное в организации.
Премиальным будем называть период, за который начислена премия. Если, к примеру, премия начислена за первый квартал 2012 года, то премиальным периодом будет январь, февраль и март 2012 года.
К сожалению, нет однозначного ответа на вопрос, каким образом учесть премию в ситуации, когда премиальный период не совпадает с расчетным.
В пункте 15 Положения сказано: если время, приходящееся на расчетный период, отработано не полностью, премии учитываются пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде за исключением премий, начисленных за фактически отработанное время в расчетном периоде. Здесь же говорится, что если сотрудник проработал не полный премиальный период, и премия начислена пропорционально отработанному времени, то при расчете среднедневного заработка можно учесть полную величину премии.
Не совсем понятно, как следует толковать эти нормы, и как применить их на практике. Разберем отдельно две ситуации: в первой расчетный период отработан полностью, во второй — не полностью.
Для учета ежемесячных и ежеквартальных премий существует два противоположных подхода.
Первый подход подразумевает, что если расчетный период отработан полностью, то премия учитывается в полном объеме независимо от того, совпадает ли расчетный период с премиальным.
Согласно второму подходу премию в полном объеме можно учесть только при условии, что премиальный период целиком попадает в расчетный. Если данное условие не выполняется, премию можно учесть не в полном объеме, а лишь в сумме, пропорциональной времени, попадающему на расчетный период.
Пример 1
В октябре 2011 года сотруднику начислили премию по итогам третьего квартала 2011 года. В августе 2012 года он уходит в отпуск.
Расчетный период — время с 1 августа 2011 года по 31 июля 2012 года (отработан полностью).
Премиальный период — время с 1 июля по 30 сентября 2011 года (июль выходит за рамки расчетного периода).
Если бухгалтер станет придерживаться первого подхода, то при определении среднедневного заработка он полностью учтет премию.
Если бухгалтер станет придерживаться второго подхода, то при определении среднедневного заработка он учтет премию не полностью, а в части, пропорциональной времени с 1 августа по 30 сентября 2011 года.
Мы считаем, что правильным является первый подход. Иными словами, ежемесячную и ежеквартальную премию можно учесть в полном объеме.
Что касается премии по итогам работы за год, то в отношении ее чиновники выработали четкую позицию. Суть ее в следующем: если расчетный период отработан полностью, то премию по итогам работы за год можно целиком учесть при расчете отпускных. При этом не важно, совпадают ли даты начала и окончания премиального и расчетного периодов. Главное, что эти периоды имеют одинаковую продолжительность (письмо Минздравсоцразвития России от 05.03.08 № 535-17).
Здесь все зависит от того, полностью ли отработан премиальный период, и попадает ли премиальный период в расчетный. Если да, то премия в полном объеме участвует в расчете среднедневного заработка.
Пример 2
В декабре 2011 года сотруднику начислили премию за четвертый квартал 2011 года. В январе 2012 года он отсутствовал на рабочем месте по причине болезни.
В августе 2012 года сотрудник уходит в отпуск.
Премиальный период — время с 1 октября 2011 года по 31 декабря 2012 года (отработан полностью, попадает в расчетный период).
При расчете среднедневного заработка бухгалтер учтет премию в полном объеме.
В ситуации, когда премиальный период отработан не полностью, но попадает в расчетный период, необходимо разобраться, каким образом посчитана премия. Если ее сумма определена с учетом фактически отработанного времени, такая премия в полном объеме будет участвовать при определении среднедневного заработка. Если величина премии посчитана без учета пропущенного времени, то при определении среднедневного заработка будет участвовать только часть премии, пропорциональная отработанному времени.
Пример 3
Оклады сотрудников Иванова и Петрова равны и составляют по 40 000 руб. В январе 2012 года (в первом квартале) оба сотрудника отсутствовали на рабочем месте по причине болезни, а с февраля приступили к работе.
В апреле им начислили премию за первый квартал 2012 года: Иванову в размере 20 процентов от полученной зарплаты ((40 000 + 40 000) руб. х 20% = 16 000 руб.), а Петрову в фиксированной сумме 24 000 руб.
В августе 2012 года Иванов и Петров уходят в отпуск.
Расчетный период — время с 1 августа 2011 года по 31 июля 2012 года (отработан не полностью из-за больничного).
При расчете отпускных Иванова в среднедневной заработок включена полная сумма премии (16 000 руб.).
При расчете отпускных Петрова в среднедневной заработок включена не полная сумма, а ее часть, приходящаяся на фактически отработанное время расчетного периода.
В ситуации, когда премиальный период выходит за рамки расчетного периода, то при определении среднедневного заработка будет учитываться только часть премии, пропорциональная времени, отработанному в расчетном периоде.
В Положении нет ответа на вопрос, каким образом нужно рассчитать пропорцию при учете премиальных. Специалисты из Минздравсоцразвития России полагают, что правильным является следующий метод: сумму премии нужно разделить на нормативное количество рабочих дней в расчетном (а не в премиальном) периоде и умножить на число рабочих дней, фактически отработанных в расчетном периоде. Такая точка зрения изложена в письме от 26.06.08 № 2337-17.
Пример 4
В январе 2012 года сотрудник Петров отсутствовал на рабочем месте по причине болезни (всего 16 рабочих дней). В апреле ему начислили премию за первый квартал 2012 года в фиксированной сумме 24 000 руб.
В августе 2012 года Петров уходит в отпуск.
Расчетный период — время с 1 августа 2011 года по 31 июля 2012 года (отработан не полностью из-за больничного).
Премиальный период — время с 1 января по 31 марта 2012 года (отработан не полностью из-за больничного, попадает в расчетный период).
Нормативное количество рабочих дней по календарю пятидневной рабочей недели в расчетном периоде составило 250. Количество рабочих дней, фактически отработанных в расчетном периоде, составило 234 (250 - 16).
Бухгалтер вычислил, что часть премии, которую нужно учесть при вычислении среднедневного заработка, составила 22 464 руб. (24 000 руб. : 250 дн. х 234 дн).
Для ежемесячных и ежеквартальных премий действует правило: в расчете среднедневного заработка участвуют только премии, дата начисления которых относится к расчетному периоду. Если премия начислена после окончания расчетного периода, при вычислении отпускных она не учитывается.
Пример 5
В апреле 2012 года сотруднику начислили премию по итогам первого квартала. В июле 2012 года сотруднику начислили премию по итогам второго квартала. В июле 2012 года сотрудник ушел в отпуск.
Расчетный период — время с 1 июля 2011 года по 30 июня 2012 года.
Дата начисления премии за первый квартал относится к расчетному периоду, поэтому бухгалтер учел эту премию при определении среднедневного заработка.
Дата начисления премии за второй квартал не относится к расчетному периоду, поэтому бухгалтер не стал учитывать эту премию при определении среднедневного заработка.
Премии по итогам работы за предшествующий год учитываются независимо от даты начисления. Другими словами, годовая премия участвует в расчете отпускных даже в том случае, если она начислена после завершения расчетного периода.
Если за какой-либо месяц начислено несколько премий за один и тот же производственный показатель (объем продаж, количество заключенных договоров и пр.), то при расчете отпускных разрешено учесть только одну из премий. То же относится и к квартальным премиям: за один квартал разрешено учесть не более одной премии, начисленной за тот или иной показатель.
Евгений Маляр
#
Нюансы бизнеса
При расчете отпускных необходимо учитывать месячные, квартальные, годовую и единоразовую премии.
Навигация по статье
Получать премии всегда приятно. Возникает вопрос о том, как они влияют на величину среднего дохода, который, в свою очередь, бывает очень важен. Какие премии входят в базу расчета отпускных выплат? Как они учитываются при их начислении? Ответы на эти и другие вопросы, а также примеры расчетов читатель найдет в нашей статье.
Но первым делом дадим ответ на самый важный вопрос – нужно ли учитывать выданные премии для расчета размера отпускных. Да, их учитывать нужно. Но не все. В расчет входят: месячная, квартальная, годовая, единоразовая премии. Не входят денежные подарки на праздники и юбилеи.
Работники, не посвященные в тонкости бухгалтерского учета, иногда думают, что премию начальник может дать по своему усмотрению. Отчасти это так, но не каждая «выплата стимулирующего характера» (так в статье 129 ТК РФ определяется премирование) входит в оплату труда и влияет на среднее ее значение. Российское законодательство предусматривает различный подход к оплате труда и денежному вознаграждению.
Премия выдается за конкретные трудовые достижения или результат деятельности, влияющий прямо или опосредованно на экономические показатели предприятия. Она входит в фактическую сумму зарплаты сотрудника и предусмотрена системой оплаты труда, принятой в данной организации (Трудовой кодекс РФ, статья 139, часть вторая).
Исчисление средней заработной платы регламентируется Постановлением Правительства РФ № 916 от 11 ноября 2009 года. В подпункте «н» этого правового акта дается ссылка на термин «система оплаты труда». Он означает способ определения размера вознаграждения, положенного работнику на основе трудозатрат и экономических результатов.
Система оплаты конкретно устанавливается коллективным договором (соглашением, локальным актом, под которым чаще всего понимается трудовой договор).
Таким образом, только выплаты, напрямую стимулирующие трудовую деятельность, считаются входящими в заработную плату наряду с должностным окладом.
Ответ на этот вопрос будет неоднозначным. Разовая премия войдет в базу расчета при соблюдении следующих условий:
Такие премии также выдаются на некоторых предприятиях. Они выписываются руководством к юбилею заслуженного работника, профессиональному или иному празднику. Их начисление производится нерегулярно. Эти выплаты, не входящие в расчет суммы среднего заработка, не предусмотрены действующей системой оплаты труда и оформляются отдельными приказами.
Следует помнить, что формулировки наподобие «… премировать в связи с 60-летием и за ударные показатели» вызывают повышенный интерес проверяющих органов, особенно если речь в приказе идет о руководителях предприятия.
Перерасчет отпускных в случае выплаты премии к празднику или какой-либо другой знаменательной дате (то есть если она не связана с выполнением трудовых обязанностей), не требуется.
Базой расчета отпускных является средняя зарплата за предшествующий период. Она формируется двумя основными составляющими: окладом и дополнительными выплатами. Задача кажется крайне простой: нужно просто взять среднее арифметическое значение дохода, то есть разделать его сумму на количество месяцев между отпусками.
На практике, однако, может возникнуть ряд сложностей, обусловленных особенностями условий труда каждого конкретного работника и временными характеристиками периода.
Как всем известно, премии бывают разовыми, ежемесячными, квартальными и годовыми. Распространенной считается ситуация, когда сотрудник отработал не весь период, а только его часть. Причины могут быть различными: болезнь, прогул, простой и, наконец, забастовка.
Общая схема расчета ежемесячного дополнительного стимулирующего вознаграждения прописана в условиях трудового соглашения (коллективного или индивидуального трудового договора). Они в каждой организации свои, и рассматривать подробно их варианты в данной статье нет смысла. Например, на предприятии может быть предусмотрено премирование каждого сотрудника, не имеющего нареканий и прогулов в виде процентной или фиксированной надбавки к окладу.
Квартальная премия рассчитывается на основе заработных плат за три месяца, если в табеле работника нет пробелов. При этом в учет берутся только месяцы, вошедшие в срок, предшествующий отпуску. Например, если сотрудник уходит в отпуск в середине или конце марта, то квартальная премия начисляется только за январь и февраль. Премия за первый квартал в этом случае учтется при начислении уже следующих отпускных.
В учет годовой суммы отпускных принимаются годовые, квартальные, месячные и единоразовые премии, вошедшие в расчетный период.
Если сотрудник отработал отчетный период полностью, без пропусков, начисление премии производится в полном размере, предусмотренном условиями трудового соглашения.
При наличии пропусков дополнительное стимулирующее вознаграждение рассчитывается по формуле:
Где:
СП – сумма полагающейся премии;
БЗ – базовое значение премии;
Д – количество рабочих дней в периоде;
РД – количество фактически отработанных дней.
Формула проста и универсальна. Она применима практически к любому периоду (месяцу, кварталу, полугодию). Под базовым значением понимается сумма премии, которая подлежит выплате в идеальном случае, то есть без пропусков рабочих дней.
Индексация годовой премии нужна, если в течение расчетного периода производилось повышение тарифных расценок оплаты труда или окладов для всего коллектива.
Средняя зарплата не индексируется, если эта мера не коснулась хотя бы одного сотрудника (Письмо № 5920-ТЗ Роструда).
Рост средней зарплаты влечет за собой повышение суммы отпускных. Для ее расчета необходимо рассчитать коэффициент индексации КИ:
Где:
ЗПП – заработная плата после повышения;
ЗДП – заработная плата до повышения.
Если расценки оплаты труда увеличились в течение расчетного периода, его следует разделить на две части (предшествующую этому событию и последующую). Индексация производится в начале следующего периода после повышения оплаты труда.
Премия по итогам года влияет на сумму отпускных следующим образом:
Рассмотрим конкретный пример расчета суммы отпускных, если сотрудник получил хотя бы одну квартальную премию.
Исходные условия:
Работник, отработавший полный расчетный период в 2017-2018 годах, 1 июля уходит в отпуск на 24 дня.
С 1 августа (начала расчетного периода) до Нового 2018 года его оклад составлял 30 тыс. руб., а с начала 2018 года его повысили на 10%.
В апреле сотрудника премировали на сумму 15 тыс. руб. по итогам первого квартала.
9 июня в связи с днем рождения он получил поощрительную выплату в размере одного должностного оклада. За расчетный период сотрудник болел 4 дня в 2017 году, прогулов и других пропусков не было.
Всего – 358 тыс. руб.
Следует отметить, что разовая поощрительная премия, по сути представляющая собой поздравление с днем рожденья, в базу начисления отпускных не вошла.
Рассчитывается средняя зарплата за один рабочий день (всего в году их 250 минус 4 пропуска):
Отпускные за 24 дня составляют:
Если на предприятии регулярно премируются сотрудники (например, за выполнение плана), выплаты входят в базу расчета отпускных, но при выполнении вышеуказанных условий. Рассмотрим подобную ситуацию на примере.
Сотрудник уходит в отпуск 1 ноября 2018 года. За расчетный период с декабря он получал неизменный должностной оклад в сумме 25 тыс. руб. и ежемесячную премию в размере 20% от него. Кроме этого, ему были выплачены квартальные премии:
В конце декабря сотруднику администрация намерена заплатить еще одну квартальную премию в сумме 15 тыс. руб., но она еще не начислена.
Ст. 114 ТК РФ предоставляет каждому служащему право на ежегодный отпуск, который должен быть оплачен работодателем. Отпускные гражданину начисляются с учетом его средней зарплаты, в которую, согласно п. 2 положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 «Об особенностях…», включаются все доходы, которые работодатель посчитал нужным внести в систему оплаты труда работников, в том числе вознаграждения и премии. Исходя из этого, делаем вывод: если работодатель в трудовом контракте сотрудника или ином локальном акте (например, положении об оплате труда) уточнил, что премии имеют место быть, и указал, за что именно и когда данные выплаты назначаются, бухгалтерии стоит принимать во внимание этот факт при расчете отпускных.
В п. 5 вышеуказанного положения указаны периоды, которые должны быть исключены при расчете среднего заработка. К ним, в частности, относится нахождение в отпуске за свой счет, декрете и т. п. При наличии таких периодов премия включается в расчет отпускных соразмерно отработанному времени.
Кроме того, не всегда премия может входить в расчет отпускных. Ниже мы рассмотрим особенности выплаты вознаграждения в зависимости от его назначения и расскажем, на что стоит обратить внимание.
Законодатель не запрещает работодателю устанавливать свою систему премирования в организации. Если такая система утверждена, также возможно разработать показатели для начисления вознаграждения, чтобы у работников не было сомнений в том, что при соблюдении определенных условий они получат выплату.
Чтобы премия вошла в состав зарплаты и учитывалась в расходах на оплату труда конкретного гражданина, должны быть в наличии, согласно положениям письма ФНС России от 01.04.2011 № КЕ-4-3/5165:
При этом учитываются все разовые премии, вне зависимости от основания их назначения.
Годовая премия, как правило, включается в систему оплаты труда, что подтверждается локальными актами предприятия, но в ее учете при расчете отпускных имеются особенности, которые прописаны в письме Минздравсоцразвития РФ от 05.03.2008 № 535-17. Так, в документе сказано, что годовая премия при отработанном расчетном периоде, который необходим для назначения отпуска, должна учитываться полностью. Если же период отработан не до конца и временной промежуток, за который начисляется годовое вознаграждение, не совпадает с периодом отпуска, премия учитывается соразмерно отработанному времени.
Пример: И. предоставлен очередной отпуск с 01.02.2018 по 01.03.2018, т. е. расчетный период средней заработной платы в данном случае — с 01.02.2017 по 31.01.2017, при этом в 2017 году он получил премию по итогам года в размере 50 000 руб. Так как период для расчета отпускных начинается с 01.02.2017, из суммы премии для расчета отпускных нужно вычесть выплату за 1 месяц (т. е. 50 000 / 12 = 4167 руб.). Соответственно, бухгалтерия должна включить в расчет 45 833 руб. (50 000 − 4167).
Таким образом, если премия включена в систему зарплаты и уже начислена работнику, то ее стоит учитывать в расчете отпускных. Если же речь идет о том, что период, за который выплата произведена, не совпадает с периодом для назначения отпуска, премия учитывается пропорционально отработанному времени.
