В первую очередь разберёмся в том, кто именно платит НДФЛ в России.
Дорогой читатель! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.
Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону.
Это быстро и бесплатно !
Речь, разумеется, здесь идёт именно о физических лицах. Принадлежность к той или иной категории определяется сроков нахождения на территории страны в течение непрерывного отрезка времени длительностью в двенадцать месяцев.
Налоговый резидент РФ - это то физическое лицо, которое было не менее 183 дней на протяжении 12 месяцев, идущих подряд, на территории России.
Разница между этими двумя категориями в том, что налоговые резиденты платят налог со всех своих доходов в России, а лица, которые не являются налоговыми резидентами, платят в России НДФЛ только по тем доходам, которые получены в Российской Федерации. Данный статус, естественно, со временем может меняться как в одну, так и в другую сторону.
Она содержит в себе следующую информацию:
Как получить такую справку? Обычно её берут в бухгалтерии своего предприятия. При обращении за ней, нужно знать, что фирма обязана выдать в срок, который не превышает трёх дней. Эта норма зафиксирована в 62 статье Трудового Кодекса . На выданном документе должна быть подпись руководителя и печать организации.
Случаи необходимости в справке:
Физическое лицо может получать прибыль в различных формах. Это может быть заработная плата, например, а могут быть поступления от, скажем, сдачи своего холодильника в аренду. Кроме того, как уже было сказано выше, источник дохода может находиться в России, а может быть за её пределами.
Для проверки правильности сделанных начислений НДФЛ, налоговая должна точно знать какие виды доходов и на какую сумму были получены физическим лицом. Для правильного их учёта в этой справке указываются коды вида доходов и соответствующие им суммы. Законодательством предусмотрены несколько десятков таких кодов. Расскажем о наиболее важных из них более подробно.
Когда мы говорим о наиболее известных из них, то что конкретно мы имеем в виду? Думаю, что такой вид дохода, как зарплата и те, которые близки к нему по своему смыслу, заслуживают упоминания в первую очередь.
Прибыль, которую получает физическое лицо, в виде заработной платы соответствуют коду 2000 . О чём здесь идёт речь? Конечно, сюда входит вознаграждение, получаемое за выполнение трудовых обязанностей. Если речь идёт о вознаграждении за выполнение иных, нетрудовых обязанностей, то такой вид доходов также соответствует этому коду.
Также заметим, что здесь может идти речь о денежном содержании, которое выплачивается военнослужащим. В этом разделе учитывается доходы, которые получаются не как результат выполнения гражданско-правовых договоров. То есть, если вы выполнили одну или несколько разовых работ, заключив соответствующие договора, то полученные таким образом доходы не будут относиться к коду 2000.
К получению заработной платы имеет прямое отношение код 2012 . Таким образом обозначается в справке 2-НДФЛ получение отпускных. Они представляют собой отдельный вид дохода, выплачиваемый предприятием, которое является налоговым агентом и должно отразить соответствующую выплату в этой справке.
Здесь законом предусмотрено 4 кода:
Коды соответствуют разделению пенсий на те, которые выплачиваются государством и на те, которые выплачиваются как негосударственные пенсии:
Здесь речь также идёт о двух видах доходов:
Справка 2-НДФЛ рассказывает об источниках дохода работника, зарплате и удержанных налогах. Каждый источник дохода или налоговый вычет имеет собственный код. Эти коды утверждены Приказом ФНС РФ от 10.09.2015 №ММВ-7-11/387@ . В конце 2016 года налоговая служба изменила список кодов (Приказ от 22.11.2016 № ММВ-7-11/633@). С 2018 года налоговая вносит еще несколько изменений в коды НДФЛ: четыре кода доходов и один код вычета. Мы расскажем в статье, какие коды нужно применять в справке 2-НДФЛ в 2019 году.
Код дохода 2000 - это заработная плата, включая надбавки (за вредные и опасные работы, за труд в ночное время или совмещение).
Код дохода 2002 - премия за производственные и подобные результаты, которые предусмотрены трудовыми договорами и нормами закона.
Код дохода 2003 - премия из средств чистой прибыли компании, целевых поступлений или средств специального назначения.
Код дохода 2010 - доходы по гражданско-правовым договорам, исключая авторские договоры.
Код дохода 2012 - отпускные.
Код дохода 2300 - больничное пособие. Оно облагается НДФЛ, поэтому сумму вносят в справку. При этом декретные и детские пособия подоходным налогом не облагаются, и в справке их указывать не нужно.
Код дохода 2610 - обозначает материальную выгоду работника по займам.
Код дохода 2001 - это вознаграждение членам совета директоров.
Код дохода 1400 - доход физлица от сдачи в аренду собственности (если это не транспорт, средства связи или компьютерные сети).
Код дохода 2400 - доход физлица от сдачи в аренду транспорта, средств связи или компьютерных сетей.
Код дохода 2013 - компенсация за отпуск, которым не успел воспользоваться работник.
Код дохода 2014 - выходное пособие.
Код дохода 2611 - прощенный долг, списанный с баланса.
Код дохода 3021 - проценты с облигаций российских компаний.
Код дохода 1010 - перечисление дивидендов.
Код дохода 4800 - “универсальный” код для иных доходов сотрудника, которым не назначены специальные коды. Например, суточные сверх необлагаемого налогом лимита или доплата больничных.
Код дохода 2720 - денежные подарки работнику. Если сумма превышает 4000 рублей, то с превышения взимается налог. В справке сумму подарка показывают с кодом дохода 2720 и одновременно с кодом вычета 503 .
Код дохода 2760 - материальная помощь сотруднику или бывшему работнику, который вышел на пенсию. Если сумма помощи превышает 4000 рублей, то с превышения взимается налог. В справке сумму матпомощи показывают с кодом дохода 2760 и одновременно кодом вычета 503 .
Код дохода 2762 - единовременная выплата в связи с рождением ребенка. Если сумма превышает 50 000 на каждого ребенка, но на обоих родителей, то с суммы превышения взимается налог. В справке эту сумму показывают с кодом дохода 2762 и кодом вычета 504 .
О кодировании детских вычетов с 2017 года мы рассказывали .
Формируйте справку 2-НДФЛ автоматически в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия. Здесь вы можете вести учет, начислять зарплату и сдавать отчетность. Первый месяц работы бесплатен для всех новых пользователей.
Два года назад было решено изменить форму по справке 2-НДФЛ. В итоге в разных ее графах стали использоваться разные коды.
Иногда поставить правильный код не составляет особых проблем, особенно если речь идет, к примеру, об ИФНС. Бухгалтера знают, что это четырехзначный код налоговой, в которой стоит на учете агент и куда, собственно, и нужно сдавать налоговую документацию. Причем первая пара цифр – это номер региона, а еще пара – код налоговой, куда и сдаются все отчеты.
Однако существуют и более сложные коды, о которых нужно знать и уметь применять в деле. К таким относится код документа, который отвечает за удостоверение личности. Можно насчитать 14 разных кодов, соответствующих документам. К слову, код 07 – это военный билет, а 21 – это, непосредственно, паспорт.
В форме должно быть указано гражданство ФЛ, на которое, собственно, и будет оформлена справка. И эта информация также закодирована. А если речь идет о гражданстве, а на практике – коде страны, стоит определить его по ОКСМ. Так, код России имеет номер 643.
Однако самыми интересными, безусловно, считаются коды вычетов и доходов. Чаще всего именно эти коды вызывают у бухгалтеров самые большие затруднения.
Поговорим вначале о кодах доходов. Новые коды, используемые при оформлении документа, были разработаны и утверждены ФНС не так давно — в 2015 году. Об этом свидетельствует Приказ № ММВ-7-11/387 . Эти коды размещаются в третьем разделе напротив дохода ФЛ. Особенно часто используются коды, использованные ниже.
Так, код, имеющий номер 2000, используется для того, чтобы обозначить вознаграждение, которые было выплачено работнику за то, что он выполнял свои трудовые обязанности. То есть для того, чтобы обозначить в зарплату, следует проставить код 2000 .
Причем этот код используется для ЗП, которая была выплачена в денежном эквиваленте. Тот же самый код используется, когда нужно обозначить премию.
А вот если ЗП идет в натуральном виде, то ее следует обозначить кодом 2530 .
Если речь идет о выплатах, осуществляющихся по договорам гражданско-правового характера, то используется код под номером 2010 . К такого типа выплатам может быть применен вычет в сумме расходов, имеющих документальное подтверждение. В этом случае будет проставлен код 403 .
В случае с отпускными будет использован код 2012 . Речь идет об отпуске, который предоставляется и оплачивается работнику ежедневно, что прописано в статье 114 . Если же речь идет о компенсации отпуска, которая выплачивается во время увольнения, то проставляется код не 2012, а 2013 .
Имеется свой код и для дивидендов. Он имеет номер 1010 . В случае, если речь идет об оплате товаров и услуг, то в справке ставится код 2510 . Сюда же могут входить такие пункты, как отдых, питание либо оплата коммунальных услуг.
При оформлении справки заполняются следующие поля :
Многие бухгалтера «ломают голову» над тем, какой именно код поставить в документе. Коды вычета можно разделить на несколько групп:
Однако есть и другие коды по вычетам, необлагаемых в пределах определенных сумм. Это коды с 501 по 508:
В стандартные детские вычеты входят следующие коды:
Если один из родителей отказался от двойного вычета, то применяются следующие коды:
Когда речь идет об имущественных вычетах, используются следующие коды:
Вычеты социального типа:
Здесь имеет место несколько кодов:
Существуют и другие коды по вычетам, необлагаемым в пределах определенных сумм. Это коды с 501 по 508:
На 2018 год в закон было введено несколько новых вычетов.
Так, в основном изменения коснулись детских вычетов , которые используются при заполнении справки 2-НДФЛ. При внимательном отношении к вычетам и знании новых правил, можно без проблем заполнить справку 2-НДФЛ.
Итак, какие же новые коды вступили в силу в 2018 году?
Код дохода 2012 в справке 2-НДФЛ отражает самое радостное для большинства работников событие - отпуск и выдачу среднего заработка за его период. Помимо него классификатором предусмотрено большое количество шифров, раскрывающих как наименование полученных доходов, так и информацию по использованию льгот.
Для корректного, краткого и единообразного отражения содержания реквизитов применяются коды доходов в справке 2-НДФЛ . Ячейки, требующие внесения подобной информации, при заполнении не могут оставаться пустыми. Об этом прямо говорится в инструкции по составлению документа. Классификатор содержит шифры, состоящие из 4 цифр, начиная с 1010 и заканчивая 4800. К ним относится и код 2012 в 2-НДФЛ , с помощью которого записывается сумма отпускных.
Нередко при выборе кода возникают трудности, поскольку не всегда можно сразу правильно идентифицировать проведенную операцию. В частности, к подобным спорным выплатам относятся единовременные поощрения, связанные с проведением какого-либо корпоративного торжества. Чаще всего для них применяют шифр 4800, который называется «Иные доходы» и довольно часто используется в случае возможного двоякого толкования содержания операции.
Наложение штрафов за некорректное отражение кода дохода в справке 2-НДФЛ не предусмотрено. Это не означает, что кодам не нужно уделять самое пристальное внимание. Для разных операций предусмотрен индивидуальный порядок расчета налога, и некорректные данные могут привести к искажению суммы к перечислению. В качестве источника информации для правильного определения кодов следует использовать приложение 1 к приказу ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@. Оно сменило действующее ранее приложение 3 к приказу ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611.
В одном из полей формы 2-НДФЛ требуется указать шифр документа, удостоверяющего личность. Чтобы верно его заполнить, следует обратиться к приказу ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@, в котором приведен полный список из 14 кодов, учитывающих все возможные случаи на практике. Чаще всего используется обозначение 21, соответствующее паспорту гражданина РФ.
Выплата заработной платы отображается в справке с использованием кода 2000. Но даже в занесении в форму этой, казалось бы, простой и понятной информации есть свои тонкости. Нередко сомнения возникают при отнесении к указанному шифру премиальных выплат.
Так, если премия выплачена в качестве поощрения за выполнение работы, ее действительно нужно проводить по коду 2000. Это будет правильно. В случаях, когда дополнительное начисление связано со знаменательной датой (юбилеем компании, днем рождения работника, получением рекордной прибыли, запуском нового цеха, достижением определенного стажа непрерывной работы), чаще всего применяют код дохода 4800 в справке 2-НДФЛ . Рассмотрим подробнее назначение последнего и поясним логику его использования в справке.
Для выплат, не предусмотренных в классификаторе или производимых по нетипичным основаниям, чаще всего указывается код НДФЛ 4800 . Это могут быть:
Оплата по среднему заработку за дни отпуска, которыми не успел воспользоваться увольняющийся сотрудник, - так называемая компенсация. Не будет ошибкой применение к подобным суммам кода 2000 или, как для обычных отпускных, 2012. Но если опираться на письмо ФНС России от 08.09.2008 № 3-5-04/380, корректнее применить код 4800. Чтобы не возникало дополнительных вопросов со стороны проверяющих, лучше использовать его.
Сверхнормативные командировочные (суточные) расходы, понесенные компанией за период.
Стипендии или выплаты практиканту, который проходит обучение, за произведенный им продукт или выполненную работу.
Выплаты работнику за использование компанией находящегося в его собственности имущества и др.
Много вопросов вызывает порядок отражения стипендий, поскольку они поименованы в ст. 217 НК РФ как не облагаемые налогом. Однако в большинстве разъяснений указывается, что данное правило применимо только к выплатам бюджетных учебных заведений и не распространяется на расходы коммерческих организаций. Затраты, понесенные работодателем по подобным основаниям, включаются в базу по налогу.
В некоторых ситуациях, таких как неожиданный уход из жизни членов семьи, временные денежные затруднения, стихийные бедствия, несчастные случаи, работникам может быть оказана материальная помощь. Подобные события не всегда носят негативный характер. Нередко основанием для выплаты мат. помощи становится заключение брака, рождение ребенка, достижение определенного возраста или стажа работы. Для отражения подобных сумм в справке 2-НДФЛ принято использовать код дохода 2760.
Его применение периодически ставится под сомнение в связи с тем, что выплаты мат. помощи до 4000 руб. за отчетный период по закону налогом не облагаются. Согласно сложившейся практике в приведенной ситуации применяется код 2760 в сочетании с вычетом под цифровым обозначением 503. Большое значение для порядка отражения описываемых выплат имеет выделение из них тех, которые входят в состав системы оплаты труда и зависят от выполненного объема работы. Подобные виды начислений отражаются как заработная плата и не являются материальной помощью в ее обычном понимании.
Больничный согласно положениям п. 1 ст. 217 НК РФ включается в базу для начисления НДФЛ. В связи с этим указанные выплаты должны отражаться в справке. Утвержденными правилами предусмотрено использовать для этого код НДФЛ 2300 .
Достаточно сложна процедура отражения доходов физического лица от сдачи имущества во временное пользование компании на возмездной основе. Для этого в классификаторе существует код 2400. Однако на практике очень часто применяют код 4800. Этот способ не считается неверным, но предпочтительнее проводить подобные операции с помощью шифра 2400. Это избавит от дачи дополнительных объяснений инспекторам.
Для правильного отражения места жительства налогоплательщика предусмотрено специальное поле в п. 2 справки 2-НДФЛ. В нем прописывается региональный код. Взять его можно из приказа ФНС от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@. Таким образом, налоговики могут четко установить территорию, где зарегистрировано физическое лицо.
Для указания гражданства налогоплательщика в 2-НДФЛ применяется код страны. Для его правильного определения необходимо руководствоваться Общероссийским классификатором стран мира (ОКСМ). В нем на выбор есть 3 варианта кодировки: 2 - из букв и 1 - из цифр. Первая пара носит громкие названия «Альфа-2» и «Альфа-3», но для указания в справке применяется цифровой код.
Большинство отчитывающихся по подоходному налогу по итогам отчетного периода являются гражданами России. Узнать код России для 2-НДФЛ можно, обратившись к ОКСМ. В нем приведены 3 варианта кодировки:
буквенный - RU («Альфа-2»);
буквенный - RUS («Альфа-3»);
цифровой - 643.
Для справки необходимо использовать цифровой шифр.
Отображение данных в форме с помощью коротких кодов сокращает объем отчетности, позволяет унифицировать порядок заполнения бланков, оптимизировать время их обработки. Для заполнения подобных полей следует использовать утвержденный набор классификаторов. При этом необходимо быть внимательным, поскольку неправильное указание кодов приводит к появлению в форме некорректных данных. И хотя наказание за подобные ошибки не предусмотрено, они повлекут за собой необходимость внесения изменений и корректировок, искажение базы налогообложения, а соответственно, потерю рабочего времени и вероятные финансовые последствия.
Столкнувшись с кодом 4800 в своей справке по форме 2-НДФЛ, полученной по месту работы, люди не сразу понимают, о чем идет речь. Давайте разберемся в этом вместе.
По данному вопросу первостепенно нужно знать, что собственно собой представляет данная справка, что в себе содержит и зачем нужна.
Справка по форме 2-НДФЛ – это документ, стандартного бумажного вида А4, где в определенном законом формате отображаются финансовые доходы и оплата с них подоходного налога.
Документ имеет индивидуальный характер, и составляется на каждого физического лица отдельно. Проще говоря, составитель справки, а чаще всего это бухгалтерский или экономический отдел, фиксирует в документе всю официально полученную заработную плату, премии и иные доходы ежемесячно.
Справка имеет главное основание для совершения ряда банковских, налоговых и иных документальных операций. Например, по ее данным составляется справка 3-НДФЛ, для предоставления годовой отчетности в налоговый орган или для оформления возврата излишне уплаченного налога.
При предоставлении в банк – для одобрения кредита , а также в иные организации – для подтверждения благосостояния.
Справка 2-НДФЛ выглядит следующим образом:
Одной из главной особенностью справки 2-НДФЛ является соблюдение предоставление отчета только по прошедшему финансовому году . Либо последних трех. Это значит, что по незаконченному году составить справку не представляется возможным, так как по нему нельзя свести общие цифры о доходах и выплаченных налогах.
Занимается составлением справки и несет полную ответственность за достоверность указанных в ней данных – главный бухгалтер , будь это по месту работы, либо по ИП.
Как правило, получить справку можно после одного-двух месяцев с начала наступления нового года. Связано это со сдачей главного бухгалтера годового отчета в налоговый орган.
Вся информация, касающаяся конкретно ежемесячных доходов и налоговых вычетов, представляет собой цифровые коды. В соответствии с приказом налоговой службы России от 10 сентября 2015 года № ММВ-7-11/387 , доходы физических лиц в справке 2-НДФЛ подлежат четырехзначному кодированию, а налоговые вычеты в виде 13% от сумм доходов – трехзначному кодированию.
Коды доходов распределены в цифровом диапазоне начиная с номера 1010 и заканчивая 4800, без учета порядковой последовательности. Вот несколько примеров:
Встретить коды вычетов можно с номера 114 и по 508. Также без порядковой последовательности. В частности, это:
Судя по количеству цифр в коде 4800 в справке 2-НДФЛ сразу напрашивается вывод о том, что это код дохода. Следует отметить и то, что он последний в списке существующих кодов.
Исходя из анализа Приложения к выше указанному приказу налоговой службы, код 4800 имеет такой комментарий законодателя как «иной доход».
Формулировка крайне исчерпывающая. Это означает, что в данный вид дохода входит любой другой вид официального дохода, не описанный иными кодами.
Если говорить конкретно, то к «иным доходам » чаще всего относятся:
В связи с этим – код 4800 носит отдельную характеристику. Если доход производится в натуральном виде, он не подлежит декларированию и оплаты 13% НДС . Не представляется целесообразным выяснять стоимость данного вида дохода.
В редких случаях код 4800 может обозначать суммы. Если работник нашел данный код в своей справке, не имея точного ответа что в него включил бухгалтер, то как вариант это могут быть суммы, выплаченные сверх положенного.
Например, при заранее начисленных командировочных, отпускных, больничных. Это означает своего рода небольшую переплат у, которую бухгалтер заметил при проведении отчетности.
При составлении справки и считывании всех доходов, бухгалтер ориентируется на все представленные законодателям случаи доходов. Если имеющийся доход не сопоставим не с одним кодом, то соответственно он будет фиксироваться в справке как «4800».