Единый налог на вмененный доход или ЕНВД — это один из специальных налоговых режимов. При расчете данного налога в учет берется не фактически полученный доход налогоплательщика, а потенциально возможный (вмененный чиновниками) от определенных видов деятельности, попадающих под действие ЕНВД.
Нужно отметить, что в соответствии с НК РФ, потенциально возможный доход оценивается в физических показателях, а не в деньгах. Физическим показателем ЕНВД является, например, количество работников или площадь торгового зала.
В нашей статье мы рассмотрим, виды деятельности ЕНВД 2018 года, кто не может применять этот налоговый режим, формулу расчета налога, а также как встать и сняться с учета в качестве плательщика Единого налога на вмененный доход в 2018 году.
Единый налог на вмененный доход заменяет собой ряд других налогов. В частности, предприниматели, которые работают на ЕНВД, освобождаются от уплаты таких налогов:
Виды деятельности, попадающие под ЕНВД в 2018 году, следующие:
|
Ветеринарные услуги |
|
|
Бытовые услуги (в том числе - услуги парикмахерских, бань, душевых; услуги фотоателье; ритуальные, обрядовые услуги; ремонт и строительство жилья (других построек); транспортно-экспедиторские; химчистка, прачечные; изготовление и ремонт мебели; ремонт и техобслуживание бытовых приборов; услуги по прокату; ремонт и пошив обуви, меховых, кожаных, трикотажных изделий, головных уборов и изготовление металлоизделий). |
|
|
Хранение автомототранспортных средств на платных стоянках (кроме штрафных автостоянок). |
|
|
Автотранспортная перевозка пассажиров, грузов (при наличии не более 20 транспортных средств для оказания таких услуг). |
|
|
Ремонт, техническое обслуживание или мойка автотранспортных средств. |
|
|
Услуги общепита с площадью зала обслуживания посетителей не больше 150 квадратных метров (по каждому объекту), а также через объекты, которые не имеют зала обслуживания посетителей. Розничная торговля через магазины и павильоны площадь торгового зала которых не более 150 квадратных метров (по каждому объекту); через объекты стационарной торговой сети, которые не имеют торговых залов; через объекты нестационарной торговой сети. |
|
|
Услуги по временному размещению (проживанию). Площадь помещений - до 500 кв. м (для каждого объекта). |
|
|
Сдача в аренду земельных участков для размещения объектов стационарной, а также нестационарной торговой сети; для размещения объектов организации общепита. |
|
|
Сдача в аренду стационарных торговых мест, которые не имеют торговых залов; объектов организации общепита, которые не имеют зала обслуживания посетителей; объектов нестационарной торговой сети. |
Для того чтобы разобраться в понятиях: «киоск», «магазин», «палатка», а также «стационарная» и «нестационарная торговая сеть» следует ознакомиться со статьей 346.27 НК РФ.
Не вправе применять ЕНВД:
1. Организации и индивидуальные предприниматели, которые занимаются сдачей в аренду автогазозаправочных и автозаправочные станций.
2. Организации и индивидуальные предприниматели, у которых средняя численность работников (за предшествующий календарный год) более 100 человек.
3. Организации и индивидуальные предприниматели, которые осуществляют свою деятельность по договору доверительного управления имуществом или по договору простого товарищества.
4. Учреждения в сфере здравоохранения, соцобеспечения, образования, а также общественного питания.
5. Организации, в которых доля участия других юридических лиц — более 25% (здесь есть некоторые исключения).
6. Организации, относящиеся к категории «крупнейшие налогоплательщики».
Перейти на ЕНВД в 2018 году можно в добровольном порядке. Для этого следует подать заявление:
Заявление о переходе на Единый налог на вмененный доход нужно подавать в течение пяти рабочих дней с момента начала осуществления предпринимательской деятельности. Если этот срок был нарушен, то штраф составит 10 000 рублей.
Документ необходимо подать в налоговую службу:
В пятидневный срок с даты подачи заявления в налоговой инспекции предпринимателю выдадут уведомление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД.
Обратите внимание, что переход с ЕНВД на другие режимы налогообложения можно только со следующего календарного года. При этом, в Налоговом кодексе РФ говорится о том, что перейти на Упрощенную систему налогообложения можно с начала того месяца, в котором была прекращена деятельность на ЕНВД.
ЕНВД = Базовая доходность x Физический показатель x К1 x К2×15%.
Базовая доходность в расчете на одну единицу физического показателя устанавливается государством. Она зависит от вида предпринимательской деятельности.
Физический показатель для каждого вида деятельности отдельный. Это может быть количество квадратных метров помещения, или количество работников.
К1 — коэффициент-дефлятор устанавливается на календарный год Министерством экономического развития РФ. На 2018 год коэффициент составляет 1,868.
К2 — корректирующий коэффициент. Он устанавливается властями муниципальных образований (с целью уменьшения размера налога ЕНВД), для тех или иных видов деятельности. Величину коэффициента можно узнать на сайте ФНС.
Стоит учитывать, что начиная с 1 октября 2015 года местные органы власти вправе изменять величину налоговой ставки по ЕНВД. Таким образом, размер налога может варьироваться от 7,5 до 15 процентов. Он зависит от вида предпринимательской деятельности.
Как и в случае с переходом на ЕНВД, снятие с этого налогового режима происходит путем подачи заявления:
Заявление необходимо подать:
С момента прекращения деятельности заявление нужно подать в пятидневный срок.
Исходные данные:
средняя численность работников (физический показатель) - в январе 2018 - 8 человек, в феврале 2018 - 8,5 человек, в марте 2018 - 9,5 человек.
К1 в 2018 году - 1,868. К2 в данном регионе - 0,8.
Сумма взносов, уплаченных за работников в 1 квартале 2018 года, 80 000 рублей.
Сумма фиксированных взносов, уплаченных ИП за себя в 1 квартале 2018 года, 7 000 рублей.
Рассчитаем ЕНВД за 1 квартал 2018 года:
ЕНВД = (8 + 8,5 + 9,5) х 7500 х 1,868 х 0,8 х 15% = 43 711 рублей.
Рассчитанный ЕНВД разрешено уменьшать на уплаченные страховые взносы за наемных работников и на уплаченные фиксированные страховые взносы ИП за себя. Причем уменьшать ЕНВД на уплаченные фиксированные взносы ИП с наемными работниками, разрешено только с 01.01.2017 года. При этом сумма ЕНВД не может быть уменьшена более чем на 50%.
Рассчитаем максимально возможный размер уменьшения ЕНВД в нашем случае:
43 711 / 2 = 21 855 рублей.
Несмотря на то, что общая уплаченная сумма страховых взносов составила 87 000 рублей, уменьшить ЕНВД можно только на 50% от рассчитанного налога.
Таким образом, парикмахерская должна заплатить ЕНВД за 1 квартал 2018 года в размере 21 855 рублей.
Необходимо различать коды ОКВЭД и коды предпринимательской деятельности, указываемые для целей перехода на ЕНВД. Приведем таблицу с основными различиями:
Справочник кодов предпринимательской деятельности обобщает и структурирует разрешенные Налоговым кодексом виды деятельности. Рассмотрим, какие коды следует указывать, заполняя заявление о переходе на единый налог и в разделе 2 налоговой декларации по ЕНВД.
В таблице ниже наши эксперты привели разрешенные виды деятельности по ЕНВД в 2018году.
Готовя документы для государственной регистрации юридического лица или ИП, необходимо указать конкретные коды, соответствующие попадающим под ЕНВД видам деятельности. Это позволяет контролирующим органам вести статистический учет налогоплательщиков по видам занятий. Заявителю нужно ответственно подойти к выбору ОКВЭД. Кроме того, начиная новую деятельность, плательщик обязан подать заявление с указанием новых кодов. Законодатель не устанавливает запрет на возможное количество кодов ОКВЭД для одного налогоплательщика.
Один из часто возникающих вопросов при подготовке заявления для регистрации организации или ИП: какие виды деятельности подпадают под ЕНВД.
В приведенной ниже таблице указаны все коды ОКВЭД для ЕНВД по видам деятельности.
Чтобы подобрать подходящий ОКВЭД для ЕНВД, необходимо знать особенности построения иерархии классификатора. Справочник состоит из разделов, классов, подклассов, групп, подгрупп и видов. Раздел отражает общее название хозяйственной сферы, далее идет деление по направлениям деятельности с конкретизацией вплоть до наименования операций.
НЕОБХОДИМО ЗНАТЬ! В заявлении о внесении нового ОКВЭД в госреестр достаточно указать 4 знака ОКВЭД, что соответствует виду экономической деятельности. Тогда все подвиды, входящие в этот код, будут разрешены автоматически.
Осуществление операций, не соответствующих указанным данным по ОКВЭД, может повлечь наложение штрафных санкций со стороны контролирующих органов. П. 4 ст. 14.25 КоАП РФ устанавливает штраф в размере от 5 000 до 10 000 рублей за непредставление сведений или указание недостоверных сведений относительно информации, содержащейся в ЕГРЮЛ или ЕГРИП. Чтобы избежать штрафа, необходимо своевременно подавать сведения о внесении изменений в регистрационные данные плательщика.
Коды видов предпринимательской деятельности и коды ОКВЭД различаются. Сведения ОКВЭД входят в число обязательных сведений о налогоплательщике и используются для описания фактического или планируемого рода занятий плательщика. Коды предпринимательской деятельности необходимы для оформления документов, связанных с постановкой или снятием с учета плательщика ЕНВД.
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается Гл. 26.3 ст.346.26 Налогового Кодекса РФ, но в действие вводится нормативными правовыми актами органов муниципальных районов, городских округов, а также законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя.
При регистрации не существует ограничений по количеству указанных видов деятельности, т. е. вы можете указать любое количество видов деятельсности. Основным видом деятельности будет тот, который вы укажите первым в заполненном бланке для регистрации, остальные виды будут дополнительными. Добавить или удалить необходимые виды деятельности можно в любой момент, подав об этом заявление в налоговую инспекцию.
ЕНВД – налог специфический: для его расчета реальная выручка налогоплательщика не важна, а достаточно физпоказателей и базовой доходности. Сумма налога напрямую зависит от деятельности, которую ведет фирма, или ИП, поскольку для каждого вида предпринимательства законом установлена своя базовая доходность (ст. 346.29 НК РФ).
Субъекты РФ сами принимают решение о введении ЕНВД на своей территории, а также определяют, к каким видам предпринимательской деятельности будет применяться данный налог. Региональные списки направлений бизнеса, попадающих под ЕНВД, могут быть короче федерального перечня, но не должны включать деятельность, не указанную в ст. 346.26 НК РФ.
Каждый пункт имеет детальное описание в соответствии с шифром ОКВЭД и ОКП. Кроме того, существуют коды видов предпринимательской деятельности ЕНВД, используемые при заполнении формы регистрации плательщика вменённого режима, снятии с учёта и составлении налоговой декларации.
Надо сказать, что такие виды деятельности на «вменёнке», как бытовые услуги, представляют собой очень большой набор родов занятий и ведения бизнеса. Поэтому местные власти для данной категории услуг обычно конкретизируют, на какие виды деятельности ЕНВД распространяется. Это могут быть:
Согласно НК РФ, виды деятельности для ЕНВД на 2018 год перечислены в пункте 2 статьи 346.26 НК РФ. Причём в этой норме приведён полный список видов деятельности с ЕНВД. Других быть не может. Более того, с каждым годом этот перечень постепенно сокращается. А с 2021 года вообще не станет видов деятельности, попадающих под ЕНВД. Поскольку этот спецрежим будет отменён.
Код вида предпринимательской деятельности – это двузначный цифровой код, закрепленный за видом деятельности, который можно перевести на вмененку. Перечень этих кодов приведен в приложении 5 к приказу ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/ , которым утверждена форма декларации по ЕНВД, а также порядок ее заполнения.
Базовая доходность в ЕНВД представляет собой плановый уровень дохода, который, как предполагается, должен приносить соответствующий ей физический показатель (численность работников, площадь зала, число транспорта и т.д.). Ее относят к основополагающим показателям, на основе которых происходит исчисление налога.
На основе нее рассчитывается потенциальный доход деятельности по ЕНВД за месяц. Чтобы учитывать населенность территорий и инфляцию, в данный расчет также включаются коэффициенты дефлятор (устанавливается федеральными властями) и по виду деятельности в зависимости от населения муниципалитета (закрепляется местными законами).
Основной вид деятельности
01.62 Предоставление услуг в области животноводства
Дополнительные виды деятельности
01.45.1 Разведение овец и коз
01.46 Разведение свиней
01.47 Разведение сельскохозяйственной птицы
Дополнительно хотим заняться (74.1) Деятельность в области права, бухгалтерского учета и аудита; консультирование по вопросам коммерческой деятельности и управления предприятием
Конкретнее - Уполномоченная бухгалтерия СБИС.ру? Спасибо
Если предприниматель выбрал один или несколько видов деятельности для своего бизнеса, нужно проверить, может ли он рассчитывать на ЕНВД. Для этого недостаточно наличие данной сферы в соответствующем перечне НК. Нужно, чтобы она соответствовала определенным физическим параметрам бизнеса, учет которых предусмотрен в этом же документе:
Для того, чтобы налоговый учет происходил проще и мог быть автоматизирован, виды деятельности, попадающие под ЕНВД, были закодированы. Каждой из них был присвоен условный номер – комбинация цифр, под которым он фигурирует в законодательных актах. По этой комбинации можно вычислить, из какого источника получает доход данный налогоплательщик – ИП. Этот код и вносится во все необходимые документы вместе с названием вида деятельности.
05 Авг 2018 1655Подавая заявление о переходе на ЕНВД, налогоплательщик должен указать в нём код вида предпринимательской деятельности. Часто этот код путают с кодами классификатора экономической деятельности (), из-за чего в налоговой инспекции заявление не принимают.
Из нашей статьи вы узнаете, какой код имеет каждый вид деятельности для ИП и ООО, перешедших на уплату налога на вменённый доход.
Чем различаются коды видов деятельности для заявления о переходе на ЕНВД и коды экономической деятельности по ОКВЭД?
Код вида предпринимательской деятельности ЕНВД 2019 надо брать из этой таблицы (утв. приказом ФНС России № ММВ-7-6/941@).
Коды ЕНВД расшифровка
Как видно, далеко не каждый вид деятельности можно вести на ЕВНД. В список разрешённых направлений бизнеса не попали производство, оптовая торговля, услуги коммерческим субъектам и др. Но и эти виды деятельности по вменёнке имеют некоторые ограничения, например, торговая площадь не должна превышать 150 кв. м по каждому объекту торговли, а количество единиц автотранспорта - 20 машин.
Казалось бы, из таблицы кодов абсолютно ясно, вписывается ли выбранный вами под ЕНВД, но это не совсем так. Чтобы окончательно убедиться в этом, надо ещё заглянуть в статью 346.27 Налогового кодекса.
Обратить внимание надо на следующие нюансы:
Собираетесь открыть свой бизнес? Не забудьте про расчетный счёт - он упростит ведение бизнеса, уплату налогов и страховых взносов. Тем более сейчас многие банки предлагают выгодные условия по открытию и ведению расчётного счёта. Ознакомиться с предложениями вы можете у нас на
Мы уже отмечали, что вид деятельности в соответствии с кодами из таблицы выше указывают в заявлении при переходе на ЕНВД. Причём, разработаны разные формы заявлений для ИП и юридических лиц:
Бланки и образцы заполненных заявлений о переходе на спецрежим опубликованы в статье « ».
Кроме того, эти коды указывают в по вменённому налогу (в разделе 2). А вот на титульной странице декларации надо вписать код экономической деятельности, который соответствует классификатору ОКВЭД.
Например, если ИП на ЕНВД занимается ремонтом бытовой техники, то на титульной странице декларации он вписывает код 95.21, а в разделе 2 - код 01, т.е. «оказание бытовых услуг».
Единый налог на вменённый доход в 2019 году имеет право использовать ограниченный круг предпринимателей. С 2021 г. планируется отмена режима ЕНВД, а до тех пор бизнес продолжает на законных основаниях оптимизировать бюджетную нагрузку. Чтобы максимально выгодно применять «вменёнку», нужно знать подходящие виды деятельности и нюансы исчисления бюджетного обязательства.
Единый налог на вменённый доход предназначен для конкретного перечня хозяйственных операций, рассчитывается на базе законодательно закреплённой суммы выручки, не взаимосвязанной с фактическими поступлениями от реализации товаров (работ, услуг).
Предприниматель, осуществляющий деятельность, подпадающую под ЕНВД в 2019 году, не обязан выбирать именно этот режим.
Чтобы оптимизировать налогообложение, необходимо сделать предварительные расчёты для каждой системы:
Кроме финансового аспекта, имеют значение следующие критерии применения ЕНВД в 2019г.:
ЕНВД предоставляет возможность бизнесмену не уплачивать НДФЛ, НДС и налог на имущество в отношении объектов, подпадающих под действие вменённого режима.
Избрать особую систему налогообложения имеют право субъекты хозяйствования, которые соответствуют обозначенным в законодательстве критериям.
Все виды деятельности на ЕНВД в 2019 году для ИП указаны в НК РФ и корректируются постановлениями региональных властей:
Каждый пункт имеет детальное описание в соответствии с шифром ОКВЭД и ОКП. Кроме того, существуют коды видов предпринимательской деятельности ЕНВД, используемые при заполнении формы регистрации плательщика вменённого режима, снятии с учёта и составлении налоговой декларации.
При получении статуса ИП заявитель соотносит свой тип хозяйственных операций с информацией из классификатора. Если эти цифры есть в разрешительном списке местного законодательства, и выполняются все прочие необходимые условия, то плательщик имеет право на ЕНВД.
Столица России установила запрет на действие вменённого режима на территории города с 2014 г.
Применяемые системой ЕНВД для ИП на 2019 год виды деятельности по ОКВЭД и приказу ФНС №ММВ-7-3/353@ имеют следующие расхождения:
Что касается кодов ОКВЭД и ОКП, то в сфере бытовых услуг виды деятельности ЕНВД для ИП в 2019 году составляют огромный блок с более чем 600 наименованиями. Полный список приведён в Распоряжении № 2496-р от 24.11.16.
Даже для разрешённых операций существуют ограничения и дополнительные критерии:
Предприниматели, деятельность которых в 2019 г. связана с автоперевозками, имеют право использовать в рамках обложения ЕНВД до 20 единиц техники:
Для целей вменённой системы автотранспортным средством не является прицепной состав и мотоциклы. При пассажирских перевозках количество посадочных мест не включает водительское и кондукторское сидение.
Законодательство по вменённому налогу для ИП в 2019 году с видом деятельности торговля запрещает реализовывать следующие категории товаров:
При оказании услуг по размещению посетителей (гостиницы, квартиры, хостелы, дома, комнаты), в расчёт лимита площади 500 кв. м входят только целевые помещения. Квадратура туалетов, душевых, коридоров, лестниц, столовых и прочих нежилых территорий не учитывается.
Если осуществляются одновременно несколько видов деятельности для ИП, попадающих под ЕНВД в 2019 году, или налогообложение ведётся с применением разных режимов, то важно обеспечить документальный учёт показателей, влияющих на размер бюджетных платежей.
Таблица из налогового приказа:
| Код | Вид деятельности |
| 01 | Бытовые услуги |
| 02 | Ветеринарные услуги |
| 03 | Услуги по ремонту, ТО, мойке транспорта |
| 04 | Сдача в аренду мест для стоянки транспорта и обеспечение безопасности |
| 05 | Перемещение грузов автотранспортом |
| 06 | Перемещение людей автотранспортом |
| 07 | Продажа товаров поштучно в торговых помещениях |
| 08 | Розничная реализация через стационарные и передвижные точки, в которых отсутствует зал для покупателей, с площадью до 5 кв. м. |
| 09 | Розничная реализация через стационарные и передвижные точки, в которых отсутствует зал для покупателей, с площадью свыше 5 кв. м. |
| 10 | Развозная и разносная торговля поштучно |
| 11 | Услуги общепита с отделом для посетителей |
| 12 | Услуги общепита без помещения для посетителей |
| 13 | Наружная реклама на конструкциях без автоматики и экрана |
| 14 | Наружная реклама с автоматическим изменением картинки |
| 15 | Наружная реклама с электронным щитом |
| 16 | |
| 17 | Услуги временного поселения и аренды жилья |
| 18 | Услуги по сдаче в аренду торговых стационарных и передвижных точек без отдела для покупателей, заведений общепита без помещения для посетителей, с квадратурой до 5 кв. м. |
| 19 | Услуги по сдаче в аренду торговых стационарных и передвижных точек без отдела для покупателей, заведений общепита без помещения для посетителей, с квадратурой свыше 5 кв. м. |
| 20 | Услуги по сдаче внаём земельных участков площадью до 10 кв. м. под общепит и торговлю в постоянных и передвижных точках |
| 21 | Услуги по сдаче внаём земельных участков площадью свыше 10 кв. м. под общепит и торговлю в постоянных и передвижных точках |
| 22 | Вендинговая продажа товаров |
Вычисление суммы ЕНВД для ИП в 2019 году напрямую зависит от характера хозяйственных операций. Каждому виду деятельности законодательством присвоен фиксированный уровень месячной доходности, что избавляет предпринимателей от контроля размеров выручки.
Второй параметр, влияющий на единый налог, и напрямую связанный с типом бизнеса - физический критерий.
Вменённый налог для ИП с любым видом деятельности в 2019 году рассчитывается следующим образом:
ЕН = Фиксированный доход х Показатель х Коэфф. 1 х Коэфф. 2 х 15%
Первый коэффициент служит для учёта инфляционных процессов, устанавливается ежегодно, в 2019 г. принят как 1,868. Второй корректирующий фактор применяют муниципальные образования для снижения нагрузки на отдельные категории плательщиков, значение колеблется в диапазоне от 0,005 до 1.
ИП сдаёт в аренду квартиру с жилой площадью 25 кв. м. Коэфф. 2 = 1.
ЕНВД за полный месяц составляет: 1000 х 25 х 1,868 х 1 х 0,15 = 7005 р.
В случае когда расчётный период разрывается, платёж уменьшается пропорционально отработанному времени. Например, ИП зарегистрировал статус ЕНВД с 11 числа. Тогда налог умножается на 20 суток ведения деятельности и делится на 30 общих дней в месяце: 7005 х 20: 30 = 4903,50 р.
Все категории ИП на ЕНВД обязаны перечислять в бюджет платежи на общегосударственное пенсионное и медицинское страхование. Суммы взносов устанавливаются законодательством в фиксированном размере с 2019 года. До этого ставка сборов определялась в процентах от МРОТ.
Данные приведены в НК РФ
| Вид деятельности | Показатель | Вменённый доход в мес., руб. | |
| 1 | Сфера бытовых услуг | Численность рабочих, в т. ч. ИП | 7500 |
| 2 | Ветеринария | Количество персонала, включая предпринимателя | 7500 |
| 3 | Ремонт, ТО, мойка машин | Численность сотрудников, в т. ч. ИП | 12000 |
| 4 | Услуги по сдаче в аренду машино-мест | Квадратура стоянки | 50 |
| 5 | Транспортировка грузов | Количество машин | 6000 |
| 6 | Перевозка людей | Число мест для сидения | 1500 |
| 7 | Розничные продажи в стационарных помещениях с залом для покупателей | Квадратура торгового зала | 1800 |
| 8 | Поштучная стационарная реализация без торгового отдела и передвижная розница на площади до 5 кв. м. | Количество торговых точек | 9000 |
| 9 | Поштучная стационарная реализация без торгового отдела и передвижная розница на площади более 5 кв. м. | Квадратура торговой точки | 1800 |
| 10 | Развозные и разносные продажи | Число сотрудников, включая ИП | 4500 |
| 11 | Вендинговая торговля | Количество автоматов | 4500 |
| 12 | Общепит с залом для посетителей | Метраж зала | 1000 |
| 13 | Общепит без зала | Численность работников, в том числе ИП | 4500 |
| 14 | Внешняя реклама на устройствах без автоматики и щитов | Пространство для размещения информации, кв. м. | 3000 |
| 15 | Наружная реклама на носителях с автоматическим изменением картинки | Квадратура демонстрационной плоскости | 4000 |
| 16 | Внешняя реклама на электронных табло | Метраж световой плоскости | 5000 |
| 17 | Реклама снаружи и внутри транспорта | Количество средств передвижения | 10000 |
| 18 | Услуги поселения и предоставления жилья на время | Квадратура помещения | 1000 |
| 19 | Сдача в аренду торговых точек, заведений общепита без зала, с метражом до 5 кв. м. | Число объектов | 6000 |
| 20 | Сдача в аренду торговых точек, заведений общепита без зала, с метражом свыше 5 кв. м. | Площадь объекта, кв. м. | 1200 |
| 21 | Сдача внаём земли до 10 кв. м. для торговли и общепита | Число участков | 10000 |
| 22 | Передача в аренду участка свыше 10 кв. м для организации продаж и точек общепита | Метраж земли | 1000 |
В срок до 31.12.2018 плательщики единого налога с любым видом деятельности обязаны внести в ФНС взносы:
Если вменённый доход ИП за год окажется более 300000 р., то нужно доплатить пенсионный сбор в размере 1% от суммы превышения до 1 июля 2019 г. Ограничение для этой категории платежей в 2019 г. – 212360 р.
Страховые взносы, уплаченные в квартале, уменьшают сумму ЕНВД за аналогичный период. Когда ИП ведёт деятельность без наёмного персонала, то имеет право учесть платежи на ОПС и ОМС в полном объёме и сократить единый налог вплоть до нуля. Если в штате числятся работники, то взносы, уплаченные с заработной платы, также участвуют в корректировке ЕНВД.
Но в случае большого вычета налог можно снизить лишь наполовину.
ИП без наёмных сотрудников перечислил в 1 квартале на ОПС и ОМС 5000 р. ЕНВД за этот период составляет 21000 р. К уплате в бюджет подлежит: 21000 - 5000 = 16000 р.
ИП с таким же видом деятельности и размером налога, но с работниками, внёс суммарно страховых взносов 12000 р. за себя и за сотрудников. ЕНВД с учётом 50% ограничения составляет: 21000: 2 = 10500 р.
Хотя размер ЕНВД не зависит от фактических доходов бизнеса, для защиты прав потребителей закон обязывает предпринимателей выдавать чеки или БСО.
С 1.07.2018 ИП на ЕНВД с наёмными сотрудниками, ведущие розничную торговлю или предоставляющие услуги общественного питания, обязаны использовать новую ККТ. С 1.07.2019 онлайн-кассы придётся приобрести всем прочим категориям плательщиков вменённого налога.
Чтобы воспользоваться предоставленной законодательством возможностью учесть затраты на закупку кассовой техники при уменьшении ЕНВД, необходимо выполнить условия:
Сумма для применения вычета ограничена 18000 р. на каждую единицу техники. Сюда также входят затраты на фискальный накопитель, программное обеспечение, монтаж и наладку оборудования.
Для ИП на ЕНВД в 2019 году установлен квартальный порядок расчёта, подачи декларации и перечисления обязательства. Представить форму в ФНС необходимо в течение 20 дней после окончания периода. В отчётности отражается помесячно вид деятельности, налоговая база, физический критерий, ставка, количество отработанных дней в неполном квартале, суммы уплаченных страховых взносов, уменьшающих ЕНВД.
Когда ИП не осуществляет хозяйственных операций, это не влияет на перечисление налога. В декларации указываются вменённые и прочие показатели, происходит уплата ЕНВД в общем порядке.
Если у ИП на ЕНВД числятся наёмные сотрудники, то необходимо подавать связанные с этим формы:
Срок уплаты ЕНВД в 2019 году - 25-е число после окончания квартала. Нерабочий или праздничный последний день перечисления обязательства или подачи отчётности переносится на ближайшую действующую дату.
За нарушение сроков представления декларации по ЕНВД и уплаты единого налога законодательством установлены штрафные санкции:
Если доказано, что просрочка вменённого платежа связана с преднамеренным уклонением от внесения налогов, то штрафы увеличиваются в 2 раза.
