Предприниматель должен перечислять страховые взносы и за себя, и за своих сотрудников. В первом случае фиксированный платеж должен быть перечислен не позднее 31 декабря, а во втором случае — не позднее 15-го числа каждого календарного месяца за предыдущий. Можно ли уменьшить налог по УСН «Доходы» на сумму этих страховых взносов? Ответим на этот вопрос в развернутом виде.
Законодательством установлено, что предприниматель имеет право уменьшать налог по УСН на сумму страховых взносов в следующем размере:
Отметим, что сумму страховых взносов для уменьшения налога можно использовать только в том случае, если она уплачена, а не просто начислена. При этом она используется для уменьшения налоговых платежей только того расчетного квартала, в котором было произведено перечисление денег.
Уменьшить налог при УСН «Доходы» можно на сумму налогового вычета, включающего 3 составляющих:
Они должны быть уплачены (в соответствии с начисленной величиной) в том периоде, за который рассчитывается сам налог по УСН или аванс по нему. В качестве вычета могут использоваться страховые взносы, исчисленные в прошлых налоговых периодах, но их перечисление должно быть осуществлено именно в расчетном периоде по УСН.
Важное уточнение! Взносы, уплаченные по окончании налогового периода, но до передачи декларации по УСН в налоговую инспекцию, нельзя использовать для уменьшения налога. Например, если взносы рассчитаны за декабрь и уплачены в январе, а декларацию сдают позже, то все равно эти платежи нельзя использовать в качестве вычета при расчете налога. Данная сумма будет использоваться для расчета авансового платежа по налогу за первый квартал следующего года и, соответственно, будет отражаться в отчетности по следующему календарному году. Данный момент указан в ФНС РФ от 20.03.2015 г. № ГД-3-3/1067.
Они должны быть уплачены по договорам, заключенным в пользу работников на случай их болезни. Эти взносы можно использовать в качестве налогового вычета только при заключении договора со страховой организацией, имеющей соответствующую действующую лицензию.
Также важно, чтобы указанные в договоре суммы страховых выплат не превышали величины пособий по больничному листу, устанавливаемой на основании ст. 7 от 29.12.2006 г. № 255-ФЗ;
Эти выплаты не должны быть покрытыми страховыми выплатами по договорам добровольного страхования, указанным в пункте 2. Используемую сумму по больничному листу нужно уменьшить на сумму НДФЛ, рассчитанного с пособия, а доплаты до фактического среднего заработка не учитывать (такие суммы пособием не считаются).
Использовать вычет можно только в размере 50% от рассчитываемого налога, если у ИП есть наемные сотрудники. Данный момент учитывается в следующей формуле расчета:
Эта формула используется в том случае, если величина страховых взносов и пособий по больничным листам за 3 первых дня больше ограничения в 50%.
Необходимо учитывать, что согласно ст. 346.21 НК РФ для применения налогового вычета используется разный порядок в зависимости от наличия или отсутствия наемных сотрудников у предпринимателя. Наемный персонал — это работники, осуществляющие профессиональную деятельность по трудовым договорам или соглашениям гражданско-правового характера. Об этом указано в Письмах Минфина РФ от 23.09.2013 г. № 03-11-09/39228 и ФНС РФ от 17.10.2013 г. № ЕД-4-3/18595.
Если предприниматель привлекает наемных сотрудников , он должен оплачивать страховые взносы за них по ОПС, ОМС, ОСС и «на травматизм», а также и за себя по пенсионному и медицинскому страхованию. В качестве налогового вычета будут использоваться обе суммы страховых взносов (и за себя, и за сотрудников).
Правило: законодательством установлено ограничение вычета в 50% от начисленной суммы налога при УСН.
Если предприниматель не привлекает наемных сотрудников , он оплачивает страховые взносы только за себя на пенсионное и медицинское страхование, а также добровольное социальное страхование (при желании). В этом случае он может уменьшать сумму налога при УСН «Доходы» на 100% суммы страховых платежей, перечисленных на медицинское и пенсионное страхование (с включением взносов с превышения дохода в 300 тыс. руб.). Иными словами, на него не распространяется действие ст. 346.21 НК РФ в плане 50%-ого ограничения налогового вычета.
Производить операцию по уменьшению налога можно только в том случае, если в расчетном квартале по налогу было перечисление страховых взносов. Причем это относится к любым типам взносов — за сотрудников или за себя, в фиксированном или процентном отношении. Но если с сотрудниками все понятно (взносы по ним нужно платить ежемесячно), то как быть со взносами ИП за себя, ведь срок оплаты фиксированной части — не позднее 31 декабря, а процентной части — не позднее 1 июля следующего года?
Отметим, что предприниматель может платить взносы за себя не только единовременно всей суммой, но и частями, например, поквартально или помесячно. Если правильно рассчитать периоды уплаты страхвзносов и, соответственно, произвести эти перечисления, то их вполне можно использовать для уменьшения налога. Отметим, что и по доходу свыше 300 тыс. руб. платить страхвзносы можно не по окончании, а в течение календарного года, и тогда они тоже могут использоваться для уменьшения налога при УСН.
Внимание! В случае превышения суммы налогового вычета над рассчитанной величиной налога по УСН его неиспользованную часть нельзя перенести на следующий календарный год. Данный момент указан в Письме Минфина РФ от 04.09.2013 г. № 03-11-11/36393.
В видео-материале представлена информация об уменьшении налога ИП при УСН «Доходы» на сумму страховых взносов:
Можно ли УСН по ставке 6 процентов уменьшать на страховые взносы? Какие виды вычетов предусмотрены законодательством? На какую максимальную сумму можно снизить «упрощенный»? Ответим на эти и другие вопросы и приведем пример уменьшения налога в декларации по УСН за 2016 год.
Авансовые платежи по УСН нужно вносить не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 7 ст. 346.21 НК РФ). В 2017 году сроки уплаты авансовых платежей такие:
Страховые взносы уплачены в 2017 году
Если страховые взносы уплачены по окончании налогового периода, но до подачи декларации по УСН, то сумму единого налога за этот налоговый период на них уменьшить не получится. Предположим, что страховые взносы за декабрь 2016 года были уплачены 12 января 2017 года. Декларацию по единому налогу за 2016 год организация должна передать в ИФНС не позднее 31 марта 2017 года. Однако сумму страховых взносов за декабрь не получится поставить в уменьшение налога по УСН за 2016 год. Эту сумму можно учесть при расчете авансового платежа по единому налогу за I квартал 2017 года и отразить в декларации за 2017 год.
Таким образом, при уменьшении УСН на страховые взносы опирайтесь на следующие правила, которые позволяют снижать «упрощенный» на взносы:
Страховые взносы в декларации по УСН
Раздел 2.1.1 декларации по УСН предназначен для отражения доходов и платежей, уменьшающих сумму единого налога или авансового платежа (страховые взносы, выплаты по больничным листкам):
Чтобы снизить налоговую нагрузку на свой бизнес, не нужно прибегать к серым схемам. Достаточно грамотно использовать все возможности, которые предусмотрены законодательством.
Налог на УСН «Доходы» можно уменьшать на страховые взносы. Для этого соблюдайте три правила:
Если за прошлый год вы заплатили минимальный налог (1% от дохода), то при расчете налога за этот год в расходах можно учесть сумму, на которую минимальный налог превысил единый налог УСН.
Например:
Доходы за прошлый год: 600 000 ₽;
Расходы: 595 000 ₽.
Единый налог УСН = (600 000 — 595 000) × 15% = 750 ₽.
Минимальный налог = 600 000 × 1% = 6 000 ₽.
Заплатили минимальный налог, т.к. он больше на 5 250 ₽.
При расчете налога за этот год 5 250 ₽ можно учесть в расходах.
Рассчитаем налог за текущий год:
Доходы: 500 000 ₽,
Расходы: 450 000 ₽.
Налог УСН без учёта минимального налога: (500 000 — 450 000) × 15% = 7 500 ₽.
Спишем в расходы превышение минимального налога: (500 000 — 450 000 — 5 250) ×15% = 6 713 ₽.
Экономия составила 787 ₽.
Контролирующие органы разрешают учитывать минимальный налог только по итогам года. В большинстве случаев суды их поддерживают, хотя есть судебный прецедент в пользу уменьшения авансового платежа за квартал. Эльба поможет вам с учетом расходов, напомнит о сроках уплаты и сдачи отчетности.
Еще больше можно снизить налог за счёт убытков, полученных в прошлые годы. Для этого можно использовать убытки за последние 10 лет и ещё не использованные для снижения налогов.
Например:
Убыток в прошлом году: 50 000 ₽;
Минимальный налог в прошлом году: 10 000 ₽.
Доходы за этот год: 800 000 ₽;
Расходы за этот год: 300 000 ₽.
Т.к. в прошлом году был получен убыток, налог УСН был равен 0, и пришлось заплатить минимальный налог, в этом году в расходы можно списать сумму убытка и сумму минимального налога:
Налог УСН = (800 000 — 300 000 — 10 000 — 50 000) х 15% = 66 000 ₽.
Экономия составила 9 000 ₽.
В первую очередь следует списывать самые ранние убытки, но не более предшествующих 10 лет. Использовать убытки для снижения налога можно только при расчёте итогового платежа за год. Авансовые платежи за счёт убытков уменьшать нельзя.
Не все предприниматели-упрощенцы знают, что у них есть право уменьшить налог на УСН Доходы за счет страховых взносов, которые они платят за себя. О том, как это сделать, мы и расскажем в этой статье.
Почему индивидуальные предприниматели выбирают именно упрощенку 6%? Потому что здесь очень простой учет, не надо собирать подтверждающие документы и доказывать инспектору правильность расчета налоговой базы. А еще многие ИП на УСН 6% занимаются оказанием услуг, при которых доля расходов в выручке небольшая, поэтому переходить на УСН 15% им невыгодно.
Как считают налоговую базу на УСН Доходы
Но сначала о том, как на упрощенке 6% рассчитывают налог к уплате . Об этом говорится в статье 346.15 НК РФ. Для этого в расчет берут доходы от реализации товаров (работ, услуг), а также многие внереализационные доходы. Доходы, которые не учитываются при расчете ыединого налога на УСН, приводятся в статье 251 НК РФ.
Что касается расходов, то для варианта Доходы они не учитываются вовсе. Налог по ставке 6% начисляется на все доходы предпринимателя, полученные от деятельности на УСН. Откуда тогда взялось право ИП уменьшать налоговые платежи? Об этом тоже сказано в Налоговом кодексе.
На основании чего можно уменьшить единый налог
Право индивидуального предпринимателя уменьшить налог на УСН основано на нормах статьи 346.21 НК РФ. В ней указано, что налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения «Доходы», уменьшают сумму налога и авансовых платежей по нему на сумму , уплаченных в отчетном периоде.
Какие суммы можно учесть для уменьшения налога
Итак, в том, почему ИП на УСН 6% имеет право уменьшать платежи по налогу, мы разобрались. А теперь о том, какие суммы для этого можно учитывать.
Напомним, что каждый предприниматель обязан перечислять за себя страховые взносы (так называемые ) – на свою пенсию и ежегодное медицинское страхование. Обязательные суммы взносов на каждый год устанавливает Налоговый кодекс, поэтому они известны заранее. Они в этой таблице:
Но если предприниматель решит платить за себя еще и взносы на социальное страхование (например, для получения ), то поскольку они не являются обязательными, учесть их для уменьшения налога на УСН нельзя.
Таким образом, сумма, на которую можно уменьшить единый налог, в 2018 году составит не менее 32 385 рублей, если ИП перечислил взносы вовремя.
Кроме того, предприниматели, которые получили годовой доход больше 300 000 рублей, платят за себя дополнительный пенсионный взнос в размере 1% с суммы свыше этого лимита. Так, если доход ИП за год составил 870 000 рублей, то дополнительный взнос равен (870 000 – 300 000) * 1%) 5 700 рублей. Дополнительный взнос тоже можно учесть при расчете налогового платежа.
Как уменьшаются налоговые платежи на УСН Доходы
Рассмотрим уменьшение налога УСН на сумму страховых взносов в 2018 году для ИП на конкретном примере. Но сначала о сроках уплаты налогов и взносов.
Срок уплаты единого налога для ИП-упрощенцев – 30 апреля года, следующего за отчетным. Например, за 2018 год итоговый налог надо заплатить не позднее 30.04.2019. Однако в течение года надо перечислять авансовые платежи по налогу, которые потом учитываются при расчете годового налога.
Сроки уплаты авансовых платежей:
- по итогам первого квартала – 25 апреля;
- по итогам полугодия – 25 июля;
- по итогам девяти месяцев – 25 октября.
Сроки уплаты страховых взносов ИП:
- обязательные пенсионные и медицинские взносы – не позднее 31 декабря текущего года;
- дополнительный пенсионный взнос — не позднее 1 июля следующего года.
Пример уменьшения налога УСН на сумму страховых взносов:
ИП без работников на УСН Доходы заработал следующие суммы:
- первый квартал – 168 260 рублей;
- второй квартал – 157 600 рублей;
- третий квартал – 331 150 рублей;
- четвертый квартал – 197 410 рублей.
Всего за год получен доход в 854 420 рублей, т.е. налог по ставке 6% составит 51 265 рублей. По итогам каждого отчетного периода предприниматель должен заплатить авансовый платеж (6% от дохода), но взносы при этом платились частями каждый квартал:
- в первом квартале – 8 500 рублей;
- во втором квартале – 8 500 рублей;
- в третьем квартале – 10 000 рублей;
- в четвертом квартале – 10 929 рублей.
Как видно, всего ИП заплатил взносов на сумму 37 929 рублей: 32 385 рублей обязательных взносов и (854 420 – 300 000) * 1%) 5 544 рублей дополнительный взнос. Дополнительный взнос можно было заплатить и в следующем году, но ИП решил учесть его в этом году.
Итак, 25 апреля наступает срок уплаты первого авансового платежа в сумме 10 096 рублей (из расчета 168 260 * 6%). Но учитывая, что ИП уже уплатил в первом квартале 8 500 рублей, авансовый платеж уменьшается на эту сумму и перечислить в бюджет надо только 1 596 рублей.
По правилам учета расчет налоговых платежей на УСН происходит не за каждый квартал, а нарастающим итогом с начала года. Считаем авансовый платеж за полугодие: 325 860 * 6% = 19 552 рубля. Отнимаем взносы, уплаченные за два квартала, и аванс за первый квартал: 19 552 – 17 000 – 1 596 = 956 рублей останется доплатить.
Теперь считаем налог за девять месяцев 657 010 * 6% = 39 421 рублей. Уменьшаем эту сумму на все уплаченные взносы и авансовые платежи: 39 421 – 27 000 – 1 596 – 956 = 9 869 рублей. Это остаток авансового платежа за девять месяцев.
Остается рассчитать налог по итогам года с учетом всех перечисленных взносов и авансовых платежей: 854 420 * 6% = 51 265 — 37 929 — 1 596 – 956 — 9 869 = 915 рублей. Итого, вместо 51 265 рублей рассчитанного налога ИП заплатил только 13 336 (1 596 + 956 + 9 869 + 915) рублей.
А как быть, если предприниматель не знал о такой возможности, поэтому платил авансовые платежи полностью, не уменьшая их на взносы, или взносы были уплачены одной суммой в конце года? В этом случае получается переплата налога , которая будет отражена в годовой декларации по УСН. После сдачи декларации надо обратиться в свою ИФНС с заявлением возврата переплаченной суммы или зачета ее в счет будущих платежей.
Уменьшение налога на взносы 2018 с работниками
Мы рассмотрели пример, когда ИП весь год работал сам, без привлечения персонала, поэтому уменьшал налоговые платежи на всю сумму уплаченных за себя взносов. А как уменьшить налог на страховые взносы, если предприниматель начинал работать сам, а потом принял работников? Или, наоборот, сотрудники были в начале года, но позже были уволены? Здесь ФНС высказывает мнение не в пользу налогоплательщиков.
Налоговым периодом на УСН для ИП является календарный год. А значит, даже если работники в течение года были у предпринимателя временно (несколько месяцев или дней), то работодателем он признается на весь год. То есть, авансовые платежи и налог по итогам года можно уменьшить, но не более, чем на 50%. Но при этом можно учитывать не только страховые взносы за себя, но и те, которые ИП перечисляет за своих работников.
Таким образом, если работники у предпринимателя были в начале года, а потом уволены, то он до конца года сможет уменьшать налог не более, чем на 50%. А если работников не было в начале года, и авансовые платежи ИП уменьшал на всю сумму уплаченных взносов, то по итогам года надо сделать перерасчет налога. Так, чтобы налог был уменьшен не более, чем наполовину.
Мы попытались максимально сжато и понятно рассказать, на что уменьшается налог УСН Доходы 6% и как это происходит, но если у вас остались вопросы, мы с удовольствием на них ответим (с ответом не тянем 😉).
Индивидуальный предприниматель, выбравший упрощенную систему налогообложения, уплачивает только налоги, связанные с фондом оплаты труда. Причем количество сдаваемых отчетов напрямую зависит от наличия наемных работников. Можно ли сократить сумму налога, перечисляемую в бюджет? При каких условиях это возможно?
Периодичность сдачи отчета по УСН – один раз в год. Но авансовые платежи, призванные облегчить налоговую нагрузку на ИП, уплачиваются ежеквартально. ИП, получившему убытки в предшествующем году, платить авансовые платежи не нужно. Можно ли ИП уменьшить налог на страховые взносы? Давайте разберемся.
1. Отчисления от ФОТ сотрудников в ПФР, ФСС и ФОМС, начисленные за отчетный период, должны быть перечислены в полном объеме.
2. Также должны быть произведены фиксированные платежи ИП «за себя».
3. Кроме того, нужно заплатить в Пенсионный фонд один процент с доходов. Превысивших за год 300000 рублей. Наличие в штате ИП наемных сотрудников позволяет уменьшить оплату по УСН на величину социальных отчислений, но не больше, чем на 50%. При отсутствии наемного персонала ИП может сократить оплату по УСН на величину средств, перечисленных в ПФР, ФСС, ФОМС «за себя» без ограничений.
Платежи за март
Поскольку в марте 31 день: 31-15=16 дней.
Размер страховых взносов за март в ПФР составит: 2 212,08/31*16=1141,72 руб.
В Фонд медстрахования: 486,67/31*16=251,18 руб.
За оставшиеся 9 месяцев 2018 года
Взносы в ПФР за 9 месяцев: 2212,08*9=19908,72.
В ФОМС: 486,67*9=4380,03
Итого за 2018 год необходимо будет заплатить фиксированную часть: 25 681,65 рублей.
Доход Иванова составил 385000 рублей, в том числе поквартально: I кв. – 37000, II кв. – 106000, III кв. – 102000, IV кв. – 140000.
В четвертом квартале он превысит 300 тысяч руб., следовательно с 85 000 рублей нужно исчислить 1% дополнительно в Пенсионный фонд (гл.34 НК РФ). Дополнительные взносы считаем так: 385000-300000=85000*1%= 850 руб.
Важно! С января 2017 пенсионные взносы уплачиваются в ФНС, а не в ПФР
Сроки фиксированных отчислений, согласно гл.34 НК РФ: не позднее 15-го числа месяца, следующего за расчетным. То есть оплата за январь должна быть произведена до 15 февраля и т.д.УСН предполагает уплату авансовых платежей ежеквартально. Она должна производиться до 25-го числа месяца, следующего за отчетным. После сдачи отчета за год итоговые перечисления производятся в срок до 30 апреля.
Из таблицы видно, что за второй и третий квартал размер социальных отчислений превышает налог. Поэтому перечислять авансовые платежи не нужно.
При выручке 22 миллиона рублей, нужно будет дополнительно заплатить в ПФР: ((22000000-300000)*1%)=217000 рублей.
Объем исчисленных значений в ПФР не может превышать предельную величину, установленную на 2018 год в размере 21 2360 рублей.
Считаем так: 217 000+21 121,72 = 238 121,72 рублей. Это больше предельного значения. Уплатить в этом случае нужно будет: 212 360 – 21 122,44 = 233 482,44 рубля.
Перечисления по УСН также могут быть уменьшены на величину ежемесячных фиксированных денежных выплат ИП. Так как размер вычета превышает уплату в бюджет, платить следует: 24000*50%= 12000 рублей.
Сторона дохода – все денежные средства, поступившие на предприятие. Графа «Расход» – затраты на производство, все страховые и пенсионные уплаты за себя и работников. В данном случае ограничений по размеру взносов нет: всю сумму можно включать в расходы.
При этом доходы предприятия учитываются все, а вот перечень расходов, принимаемых для целей налогообложения, ограничен (ст.346 НК).
Формула расчета УСН 15% выглядит так: Н= (Д – Р) * 15%, где Н – налог, Д – доходы, Р – расходы.
Итого база для исчисления налога: 620 000 – 578 000 – 21 236 = 20 764 руб.
Размер налога: 20 764*15%= 3 114 руб.
Однако в данном случае налог придется пересчитать, поскольку он не может быть меньше 1% от общей выручки (ст. 346.15 НК).
Поэтому размер налога будет таким: 620 000*1% = 6200 руб.
Убыток, полученный в ходе производственной деятельности за текущий год «упрощенец» имеет право списать только равномерными долями в течении трех последующих лет. И, конечно же, это скажется на его возможности получить кредит или участвовать в тендере. То есть такой вариант снижения налоговой нагрузки выгоден для предпринимателей с выручкой свыше 300 тысяч в год и затратами, не приводящими к убыткам.
