Расчет 6-НДФЛ и правильность его заполнения были утверждены в законодательном порядке ФНС (№ ММВ-7-11/450@). Отчёт включает основные разделы, подлежащие заполнению:
Документ 6-НДФЛ имеет отличие от привычной справки 2-НДФЛ. В нем отражаются суммы по всем сотрудникам. Начисляя и удерживая подоходные налоги, компания обязана заполнять и предоставлять все данные в указанной форме. У работодателя может возникнуть ситуация, когда удержание налога было произведено по нескольким ставкам. И вопрос, как заполнить 6-НДФЛ с разными ставками, абсолютно уместен.
Если в вашей организации были произведены операции удержания налога по нескольким ставкам, то первое, что нужно будет делать, — это указывать в первом разделе каждую ставку в отдельности, то есть:
Итак, на каждую налоговую ставку заполняется отдельный лист, и далее заполнение формы продолжается в порядке, прописанном налоговиками.
При заполнении первого листа указываются следующие реквизиты:
Подписывается и проставляется дата заполнения документа. Сторону налоговиков заполнят в инспекции. Заполнив титульный лист, переходим к заполнению первого раздела.
В нем указывается налоговая ставка, которая была применена. Если ставок несколько, то листов с первым разделом должно быть столько же.
Далее по строкам указываются показатели, которые были уплачены, начислены за сотрудника. Если в компании есть работник-иностранец, то в строке 050 отражают данные, которые выплачивает фирма за иностранца на патенте.
Общее число сотрудников указывается в строке 060. Это те сотрудники, которые получали за период, когда заполнялась форма, заработную плату или иной вид дохода. Сумма, которая была возвращена работодателем своему сотруднику, указывается в строчке 090.
Как мы уже говорили ранее, заполнять 060-090 строки можно только на одном листе из множества первых разделов.
Второй раздел отражает суммы, которые работодатель перечислял за сотрудника во время отчетного квартала.
| Полученный доход работником | Когда был получен (дата) | Когда был удержан налог(дата) | Когда перечислялся подох. налог |
| Заработная плата | Как правило, указывается посл. день месяца. | Удерживается сразу после выплаты з/п. | Перечисление производится на сл. рабочий день, когда выплачивалась з/п. |
| Работник уходил в отпуск | Дата ставится в тот день, когда работник ушел в отпуск | В форме стр. и должны совпадать | Перечисляется налог в последний день месяца |
| Уход сотрудников на больничный | Больничный оплачивается, когда сотрудник предоставил бюллетень. | Должны совпадать стр. 100 и 110. Дата оплаты одна | Подоходный налог нужно перечислить в посл. день месяца |
| Выплаченная компенсация, за отпуск, который сотрудник не использовал | Организация производит перерасчёт, и эта дата является датой выплаты компенсации | Совпадение строк 100 и 110 обязательно, даты должны совпадать | Налог перечисляется сразу после выплаты компенсации |
Каждая выплата, производимая работодателем, всегда должна быть отражена в выделенных для этого строках - 100-140. Если же не хватает строк для заполнения, можно добавить еще один лист второго раздела, при этом дублировать первый раздел не нужно.
Форма 6-НДФЛ имеет свои сроки предоставления в контролирующий орган. Это прописано в законодательном порядке.
Является последний день месяца, следующего за налоговым периодом (кварталом):
Если дата, которая считается днем сдачи документа, выпадает на выходной день, она переносится на следующий рабочий.
Кто должен сдавать форму 6-НДФЛ? Все коммерсанты и организации, которые являются налоговыми агентами и имеют в своем штате сотрудников. Сдавать нужно будет документ по месту регистрации организации/коммерсанта в НО. Также важно запомнить, если в компании сотрудников меньше человек, отчетность предоставляется на бумаге. При штате более человек отчетность в обязательном порядке сдаётся в электронном виде.
За несвоевременное предоставление отчетности работодатели наказываются . Минимальный штраф составляет 1 000 рублей. Максимальные санкции — вплоть до блокировки счетов.
С 1 января 2016 года для налоговых агентов введена новая ежеквартальная форма отчетности: Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) (утв. ). Рассмотрим порядок заполнения формы 6-НДФЛ в конкретных ситуациях.
От привычных справок 2-НДФЛ новую форму принципиально отличает то, что заполнять ее надо в целом по всем налогоплательщикам-физлицам, получившим доход от налогового агента ().
К сожалению, порядок заполнения Расчета по форме 6-НДФЛ ( к (далее – Порядок)) не содержит ответов на все вопросы, которые могут возникнуть при ее составлении. И несмотря на то, что некоторые из них ФНС России уже разъяснила в своих письмах ( , от , от , от ), "белые пятна" еще остаются.
Давайте посмотрим, какие особенности необходимо учесть при заполнении Расчета по форме 6-НДФЛ и на что следует обратить внимание при его составлении в различных ситуациях.
Расчет по форме 6-НДФЛ, как и 2-НДФЛ, заполняется на основании данных, содержащихся в регистрах налогового учета ( ; п. 1.1 Раздела I Порядка).
Можно разработать и специальный регистр (см. образец ниже), не забыв утвердить его форму в качестве приложения к учетной политике. При этом такой регистр должен содержать всю информацию, необходимую для заполнения 6-НДФЛ (о датах начисления, перечисления и удержания НДФЛ см. справочную таблицу).
Когда надо удержать и перечислить НДФЛ с разных видов дохода
Раздел 1 формы 6-НДФЛ "Обобщенные показатели" условно можно разделить на два блока.
Первый из них включает строки с 010 по 050. Этот блок заполняется отдельно для каждой из ставок налога. То есть если в организации трудятся как сотрудники-резиденты, так и нерезиденты, строки с 010 по 050 необходимо заполнить два раза: и по ставке 13 процентов, и по ставке 30 процентов. Указывается соответствующая налоговая ставка (13, 15, 30 или 35%) в строке 010.
По строке 020 отражается общая сумма доходов, облагаемых по налоговой ставке, указанной в строке 010.
В строке 030 указывается общая сумма налоговых вычетов, не только стандартных, но и социальных, имущественных, профессиональных. В этой же строке учитываются суммы доходов, не облагаемые НДФЛ в силу .
По строке 040 отражается сумма исчисленного налога:
Сумма исчисленного НДФЛ = (сумма начисленного дохода (строка 020) – сумма налоговых вычетов (строка 030)) х ставку налога (строка 010)
По строке 050 указывается сумма фиксированных авансовых платежей, принимаемая в уменьшение суммы исчисленного налога с начала налогового периода.
В строках 040 и 045 указывается сумма дивидендов и НДФЛ, исчисленного с этой суммы.
Строки с 060 по 090 представляют второй блок Раздела 1 и независимо от применяемых налоговых ставок заполняются только один раз, на первой его странице (п. 3.2 Порядка).
По строке 060 указывается общее количество физических лиц, получивших в налоговом периоде облагаемый налогом доход. В случае увольнения и приема на работу в течение одного налогового периода одного и того же физического лица количество физических лиц не корректируется (п. 3.3 Порядка). Если один человек получает доходы, облагаемые по разным налоговым ставкам, то в этом случае он учитывается как одно лицо.
ПРИМЕР При заполнении Расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал по строке 060 были заявлены 5 человек. В мае 2 человека уволились, в июне были трудоустроены 3 человека, при этом один из них – из числа ранее уволившихся. Количество физлиц, получивших доход, которое необходимо отразить в форме 6-НДФЛ за полугодие по строке 060, составит 6 человек (5 – (2 – 1) + (3 – 1)). Уволившийся и вернувшийся сотрудник в движении не учитывается.
По строке 070 нужно указать общую сумму удержанного налога.
Сумма НДФЛ, которая была исчислена, но не удержана по каким-то причинам, указывается по строке 080.
По строке 090 необходимо отразить сумму налога, которая была возвращена налогоплательщикам в соответствии со .
В отличие от Раздела 1, который заполняется нарастающим итогом с начала года, в Раздел 2 формы 6-НДФЛ "Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц" включаются только те показатели, которые произведены за последние три месяца отчетного периода ().
Чтобы его правильно заполнить, необходимо учитывать следующие особенности:
Общая сумма доходов (без вычитания суммы удержанного НДФЛ) отражается по строке 130, а сумма удержанного с этого дохода налога – по строке 140.
Если в отношении разных видов доходов, имеющих одну дату фактического получения, будут различаться сроки перечисления налога, строки 100-140 должны заполняться по каждому сроку перечисления налога отдельно.
По общему правилу налоговый агент обязан перечислить сумму налога не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода. Исключение сделано только для пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и отпускных. НДФЛ, удержанный с этих выплат, должен быть перечислен не позднее последнего числа месяца, в котором они выплачены ().
Следовательно, если, например, зарплата за март 2016 года будет выплачена в апреле, соответственно, и НДФЛ будет удержан и перечислен в апреле. В связи с этим в Разделе 1 сумма начисленного дохода отразится в форме 6-НДФЛ за I квартал, а в Разделе 2 эта операция будет отражена только при непосредственной выплате заработной платы работникам, то есть в Расчете по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 года ().
Какие даты должны быть указаны в этом случае при заполнении 6-НДФЛ, рассмотрим на примере.
ПРИМЕР 1. Заработная плата за март выплачена работникам 5 апреля, а налог на доходы физических лиц перечислен 6 апреля. Операция отражается в разделе 1 Расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал, при этом налоговый агент не отражает операцию в Разделе 2 за I квартал 2016 г. Эта операция будет отражена при непосредственной выплате заработной платы работникам, то есть в Расчете по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 г. следующим образом: – по строке 100 указывается дата 31.03.2016; – по строке 110 – 05.04.2016; – по строке 120 – 06.04.2016; – по строкам 130 и 140 – соответствующие суммовые показатели. 2. Больничный за март был оплачен 5 апреля. Операция в разделе 2 Расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 г. будет отражена следующим образом: – по строке 100 указывается 05.04.2016; – по строке 110 – 05.04.2016; – по строке 120 – 30.04.2016; – по строкам 130 и 140 – соответствующие суммовые показатели.
Доходы, не превышающие 4000 рублей, полученные физическими лицами за налоговый период, например в виде подарков, материальной помощи (), НДФЛ не облагаются. У налогового агента в случае выплаты своим сотрудникам таких доходов в сумме, не превышающей установленный норматив, обязанности исчислить и удержать НДФЛ не возникает. Но данное обстоятельство не освобождает его от обязанности отразить указанные суммы не только в налоговом регистре, но и в 6-НДФЛ. Учитывая, что в течение года налоговый агент может неоднократно выплачивать своему работнику доходы, которые частично могут быть освобождены от налогообложения, такой учет позволит избежать ошибок при расчете суммы налога.
ПРИМЕР В феврале 2016 г. работнику была оказана материальная помощь в сумме 2000 руб. В мае 2016 г. этому же сотруднику вновь была оказана материальная помощь в сумме 10 000 руб. При заполнении Расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал выплаченная материальная помощь будет отражена: – по строке 020 – 2000 руб.; – по строке 030 – 2000 руб. При заполнении Расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие указанные выплаты будут отражены: – по строке 020 – 12 000 руб. (2000 + 10 000); – по строке 030 – 4000 руб.
При вручении подарков, стоимость которых превышает 4000 рублей, необходимо учитывать следующее.
При выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме (а подарок относится к такого рода доходам) удержание налога производится за счет любых доходов, выплачиваемых налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплачиваемого дохода в денежной форме ().
Учитывая подобного рода ограничения, на практике нередко бывает, что у бухгалтера нет возможности сразу в полном объеме удержать НДФЛ со стоимости подарка.
Следовательно, это нужно сделать при ближайшей денежной выплате. Если сумма налога так и не будет удержана в течение налогового периода (например, в случае увольнения работника), то в этом случае налоговый агент в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, обязан письменно сообщить об этом налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета, указав в уведомлении сумму дохода, с которого не удержан налог, и сумму неудержанного налога.
После подачи таких сведений обязанности организации как налогового агента закончатся. Обязанность по уплате налога в этом случае будет переложена на физическое лицо ( , ).
Елена Титова , эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ, член Палаты налоговых консультантов
6-НДФЛ - это ежеквартальная отчетная форма по налогу на доходы физических лиц. В ней налоговые агенты должны указывать информация о доходах работников, исчисленных и удержанных суммах НДФЛ за отчетный период. Каждый квартал все работодатели обязаны сдавать в ФНС отчет по форме 6-НДФЛ.
Форму отчета 6-НДФЛ, порядок заполнения и предоставления определяет приказ ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/45 В начале 2018 года в него внесли изменения приказом ФНС России от 17.01.2018 N ММВ-7-11/ , который вступил в силу 26 марта 2018 года.
Отчет сдается поквартально в электронном формате, если за отчетный квартал в организации производились выплаты в пользу 25 человек и более. Если организация отчитывается меньше чем за 25 человек, то форму можно сдать на бумажном носителе. Сумма налога заполняется в рублях, а сумма дохода — в рублях и копейках.
Форму 6-НДФЛ нужно направить в налоговую инспекцию не позже последнего дня месяца, идущего за отчетным кварталом. Годовой расчет предоставляется до 1 апреля следующего года (ст. 230 НК РФ). За 2018 г. нужно отчитаться не позднее 1 апреля. Более подробно сроки можно увидеть в таблице.
За несоблюдение сроков сдачи отчета предусмотрен штраф. Каждый месяц опоздания обойдется в 1000 рублей по нормам п. 1.2 статьи 126 НК РФ . Должностное лицо, отвечающее за непредоставление в срок отчетности по НДФЛ, могут оштрафовать от 300 до 500 рублей (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).
В случае установления недостоверности сведений в отчете 6-НДФЛ организацию оштрафуют на 500 рублей (п. 1 ст. 126.1 НК РФ). Поэтому о том, как заполнить 6 НДФЛ-2019, главбух каждой организации должен знать досконально.
Неправомерная сдача отчета 6-НДФЛ на бумажном носителе грозит штрафом 200 рублей (ст. 119.1 НК РФ).
В 2018 г. у правопреемников реорганизованных компаний возникла обязанность сдавать 6-НДФЛ, если сама фирма до окончания реорганизации этого не сделала. В частности, организации-правопреемнику следует:
Кроме того, в 2018 году в порядке заполнения формы произошли и другие изменения.
Крупнейшим налогоплательщикам нужно приводить КПП по свидетельству о постановке на учет в налоговой по месту нахождения юрлица, а не по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика.
Организации налоговые агенты, не являющиеся крупнейшими налогоплательщиками, должны указать в реквизите «по месту нахождения (учета) (код)» значение «214» вместо «212».
На титульном листе должны быть указаны полные реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя.
Электронный формат 6-НДФЛ тоже скорректирован с учетом перечисленных поправок.
Хотя отчет 6-НДФЛ действует уже третий год, заполнение по-прежнему вызывает вопросы у работодателей и бухгалтеров. Кроме того, в него внесли целый ряд изменений, которые необходимо учесть при заполнении.
Документ состоит из следующих разделов:
Ниже представлен пример заполнения 6-НДФЛ за 2018 год с пошаговой инструкцией.
Титульный лист формы 6-НДФЛ
В соответствующих полях указываются данные ИНН и КПП организации, сдающей отчет. Если отчет сдается филиалом, то указывается КПП филиала.
Если 6-НДФЛ сдается первый раз за отчетный период, то в поле «номер корректировки» отражаются нули.
Корректировка подразумевает изменения сведений, предоставленных в ФНС. Уточнение расчета по соответствующему отчетному периоду указывается номером корректировки. Например: 001, 002, 003 и так далее.
Период предоставления 6-НДФЛ — квартал, за который отчитывается работодатель:
Коды для организаций, осуществляющих предоставление сведений на этапе реорганизации (ликвидации), указаны в прил. 1 Приказа.
Налоговым периодом является календарный год, за который предоставляются сведения. В поле проставляются соответствующие 4 цифры.
В строке указывается код той налоговой инспекции, куда будет сдана отчетность. Это четырехзначный код, в котором:
Важно помнить, что отчетность направляется в инспекцию по месту нахождения организации или ее обособленного подразделения. ИП сдают этот отчет в налоговую по месту жительства или осуществления деятельности.
Код «По месту нахождения (учета)» помогает определить, какая именно организация сдает отчетность. Полный перечень кодов определен в прил. 2 к Приказу.
Наиболее распространенные для организаций:
ИП также указывают специальные коды:
В поле «налоговый агент» печатается краткое (если есть) или полное название фирмы.
Нужно указать код того МО, на территории которого расположена и зарегистрирована организация или филиал. Иногда гражданам выплачивают денежные средства (ЗП и премии) как головная организация, так и его подразделение. В этом случае заполняются и сдаются сразу две формы с разными кодами по ОКТМО.
Раздел 1 «Обобщенные показатели» формируется нарастающим итогом с начала года и состоит из сведений по каждой ставке НДФЛ, кроме строк 060-090. Структура раздела 1 представляет собой информацию:
1. По каждой ставке в отдельности:
2. Обобщенные сведения по всем ставкам (отражаются один раз в разделе по ставке, сформированной первой):
Ставки НДФЛ в 2019 г. на доходы работников и лиц, выполняющих работы (оказывающих услуги) в рамках гражданских договоров: 13%, 15%, 30% и 35%. В 2019 г. ставки не изменились.
В примере рассмотрена широко применяемая ставка НДФЛ — 13%. В поле формы 010 указывается величина процентной ставки. В случае исчисления налога по разным ставкам по каждой ставке будут формироваться те данные, которые относятся только к указанной ставке НДФЛ. Итоговые значения строк с 060 по 090 указываются однократно на первой странице, на следующих листах в этих полях ставят нули.
По строке 020 («сумма начисленного дохода») указываются все налогооблагаемые доходы работников, посчитанные нарастающим итогом с начала года — те, которые фактически были получены за год. Не включаются в строку 020 полностью необлагаемые НДФЛ доходы и перечисленные работникам доходы менее налогооблагаемого лимита, например материальная помощь до 4000 рублей (по общим основаниям) или до 50 000 рублей (на рождение). Выплата дивидендов отражается в том числе в строке 025.
В определенных случаях материальная помощь полностью не облагается НДФЛ (см. п. 8, п. 8.3 и п. 8.4 статьи 217 НК РФ), с некоторых видов материальной помощи НДФЛ удерживают с части. В Письме от 01.08.2016 № БС-4-11/ ФНС уточнила, что строка 020 не должна содержать информацию о доходах, не подлежащих обложению НДФЛ и указанных в ст. 217 НК РФ. Таким образом, полностью необлагаемая матпомощь в форме не указывается.
Если налогоплательщикам были предоставлены налоговые вычеты, то их сумма отражается в поле 030. Вычеты — это не облагаемые налогом суммы, уменьшающие базу для расчета НДФЛ. Налоговый кодекс предусматривает следующие налоговые вычеты:
Строка 030 заполняется суммарно по всем кодам вычетов (приказ ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/), по которым они предоставлялись.
Строка 040 («сумма исчисленного налога») рассчитывается путем произведения строки 010 («ставка налога») и соответствующей ей налоговой базе доходов (база НДФЛ).
Налоговая база доходов (по каждой ставке) определяется как разница между графой 020 («сумма начисленного дохода») и графой 030 («суммы налоговых вычетов»).
Налоговая база доходов (ставка 13 %) = 10 100 000,00 - 100 000,00 = 10 000 000,00 (база НДФЛ 13 %)
Строка 040 («сумма исчисленного налога») = 10 000 000 * 13% = 1 300 000(НДФЛ по ставке 13 %).
С дивидендов налог указывается в графе 045 и рассчитывается так же.
Это поле заполняется, если в организации работают иностранцы на патентной основе. В этом случае строка 050 («сумма фиксированного авансового платежа») отражает суммы авансов, выплаченных иностранцам. В остальных случаях нет данных для заполнения строки 050, и указывается ноль.
В поле указывается общее количество физических лиц, которым организация производила выплаты налогооблагаемых доходов в отчетном периоде.
Строка 040 — исчисленный налог, т. е. значение данной строки показывает сумму налога, которая должна быть перечислена за период (1-й квартал, 1-е полугодие, 9 месяцев, год).
Строка 070 — удержанный налог, отображает данные о перечисленных суммах налога только текущего периода. В эту строку не должны попадать данные за прошлые или будущие платежи.
Сверить данные по стр. 040 вы можете по платежным поручениям на уплату НДФЛ, сопоставив поля 106 («ТП» — платежи текущего года) и 107 («МС указывается порядковый номер месяца») со значением строки 040.
За 2018 год, как и в остальные периоды, значение стр. 040 должно соответствовать суммам рассчитанных (исчисленных) и перечисленных в бюджет за этот период. Обратите внимание, что не в этом периоде, а именно за него. Проверяется стр. 070 так же, как и стр. 040, с учетом того, что все перечисления (уплата налога) должны быть сделаны в том квартале (ином периоде), за который отчитываемся. Т. е. информация сопоставляется по отчетному периоду уплаченного НДФЛ в отчетном периоде. Проверить правильность значений строк 040 и 070 можно, определив сумму платежей за последний отчетный месяц, произведенных в следующем за отчетным.
Значение строки 070 («удержанный») может не совпадать с данными строки 040 («исчисленный»). Такое случается, когда некоторые налоговые суммы были начислены раньше, а удержаны с работников позднее.
В графу 080 вносят суммы НДФЛ, которые не получилось удержать по каким-либо причинам.
В строчке 090 отражается сумма налога, которую удержали ошибочно и возвратили работнику. Если подобных случаев не было, ставят ноль.
Этот раздел отчета 6-НДФЛ содержит только информацию за отчетный квартал, а не за период с начала года. В нем указываются даты выплаты работникам доходов и крайние сроки перечисления НДФЛ, а также суммы, которые соответствуют доходу и налогу.
Расположить даты перечислений работникам нужно в хронологическом порядке.
В графах 100 отражается день, когда работник получил доход, даже если перечисление было списочным, за каждый квартал года. Сведения по одному дню должны быть просуммированы, если у них даты перечисления налога совпадают. Если выплаты сотрудникам производятся по разным видам, которые имеют отличия в дате перечисления налога, сведения по таким доходам должны указываться раздельно.
Обратите внимание, что число и месяц, которые необходимо указать, зависят от характера выплат.
Дата, являющаяся днем получения дохода работником, зависит от конкретного вида выплаты. Так, зарплата становится доходом гражданина в последний рабочий день месяца, за который она перечисляется. Поэтому допустимо указать в этой строке последнее число, например, сентября 2018 года, хотя зарплату за сентябрь работники получили только в октябре. А вот отпускные и больничные признаются доходами граждан именно в день их получения. Что касается материальной помощи, то при перечислении в денежной форме датой получения дохода является день выплаты (перечисления на счет в банке или выдачи из кассы). Если матпомощь в натуральной форме, то в строке 100 надо указать дату передачи доходов.
НДФЛ с ЗП перечисляется не позже следующего дня после выплаты дохода работникам. А вот налог с отпускных, больничных можно уплатить не сразу — главное, успеть до конца того месяца, в котором они были выплачены сотрудникам (ст. 226 НК РФ).
Для отпускных допустимы следующие даты, отраженные в разделе 2 расчета 6-НДФЛ:
В поле 130 указывается сумма, полученная работником либо работниками (в случае выплаты списком) на определенную дату (заполненную в графе 100 слева) до того, как был удержан налог.
На титульном листе это правило тоже действует. Даже в самой длинной строке, содержащей название организации, все оставшиеся пробелы заполняются прочерками.
Обязанность сдавать в налоговый орган по месту своего учета расчет по форме 6-НДФЛ возникает в случае, если налогоплательщик признается налоговым агентом, то есть осуществляет выплаты в пользу физических лиц. Если в течение года доходы работникам не начисляются и не выплачиваются, представлять отчет не нужно. Об этом ФНС проинформировала в письме от 23.03.2016 № БС-4-11/4901.
Если в течение 2018 года была хоть одна выплата в пользу физического лица, имеющая характер оплаты труда, больничного, материальной помощи, вознаграждения за оказанные услуги (выполненные работы) в рамках выполнения гражданского договора, отчет должен быть заполнен. Поскольку форма заполняется нарастающим итогом, в дальнейшем показатели из первого, второго и третьего квартала будут сохраняться и в дальнейшем накопительным образом. Так что нулевой 6-НДФЛ в принципе быть не может, в отчете все равно будут сведения хотя бы по одной выплате.
Если в прошлом году организация была налоговым агентом, а в этом по каким-то причинам перестала выплачивать доходы работникам, в налоговый орган можно ничего не подавать. Хотя компания не обязана объяснять налоговикам, с чем связана утрата статуса налогового агента, для самоуспокоения можно отправить в ИФНС письмо о непредоставлении 6-НДФЛ в произвольной форме.
Заполнить декларацию в онлайн-сервисах можно на сайтах разработчиков бухгалтерского ПО — Мое дело , Контур , Небо и других. Некоторые сайты позволяют это делать свободно, но обычно сервисы требуют небольшой платы (до 1000 рублей).
Даты: удержания НДФЛ - 09.03.2018, перечисления НДФЛ - 12.03.2018 (перенос с выходных дней 10 и 11 марта). Ниже приведен образец заполнения строк 100–140 отчета 6-НДФЛ в рассмотренной в примере ситуации. Стр.100: 31.12.2017 Стр.110: 11.01.2018 Стр.130: 30 000 Стр.120: 12.01.2018 Стр.140: 3 900 Стр.100: 31.01.2018 Стр.110: 09.02.2018 Стр.130: 30 240 Стр.120: 12.02.2018 Стр.140: 3 984 Стр.100: 28.02.2018 Стр.110: 09.03.2018 Стр.130: 30 180 Стр.120: 12.03.2018 Стр.140: 3 963 Доход в виде начисленного за март заработка и материальная выгода за тот же период будут отражены в полугодовом отчете 6-НДФЛ. Об ошибках, наиболее часто выявляемых в 6-НДФЛ, читайте в материале «Внимание! Здесь частые ошибки в 6-НДФЛ».
НДФЛ — материальная выгода, возникающая у работника в определенных ситуациях, требует отражения в этом отчете. Что это за ситуации и как показывать в 6-НДФЛ материальную выгоду, поможет понять наша статья. Когда возникает материальная выгода 6-НДФЛ и материальная выгода: какие строки заполнить Дата получения дохода при наличии материальной выгоды Материальная выгода от экономии на процентах (образец заполнения строк 100–140) Итоги Когда возникает материальная выгода Материальная выгода (МВ) представляет собой полученный физическим лицом (ст.
212 НК РФ) доход:
Подробнее о каждом из указанных видов доходов читайте здесь.
При этом такой регистр должен содержать всю информацию, необходимую для заполнения 6-НДФЛ (о датах начисления, перечисления и удержания НДФЛ см. справочную таблицу). Образец заполнения регистра налогового учета Когда надо удержать и перечислить НДФЛ с разных видов дохода Заполнение Раздела 1 формы 6-НДФЛ Раздел 1 формы 6-НДФЛ «Обобщенные показатели» условно можно разделить на два блока. Первый из них включает строки с 010 по 050. Этот блок заполняется отдельно для каждой из ставок налога.
То есть если в организации трудятся как сотрудники-резиденты, так и нерезиденты, строки с 010 по 050 необходимо заполнить два раза: и по ставке 13 процентов, и по ставке 30 процентов. Указывается соответствующая налоговая ставка (13, 15, 30 или 35%) в строке 010. По строке 020 отражается общая сумма доходов, облагаемых по налоговой ставке, указанной в строке 010.
О правилах заполнения строки 100 читайте в статье «Порядок заполнения строки 100 формы 6-НДФЛ». А форму обновленного бланка самого отчета ищите в публикации «Внимание! Новая форма 6-НДФЛ». Материальная выгода от экономии на процентах (образец заполнения строк 100–140) Пример Плотник Соколов Н.
В. работает по трудовому договору в ООО «Деревообработка» и в январе 2018 года получил право взять заем под низкий процент. Такая возможность предусмотрена в коллективном договоре фирмы для сотрудников, соответствующих специальным критериям, таким как стаж работы, выполнение плановых показателей, отсутствие нарушений трудовой дисциплины. В 1-м квартале 2018 года сумма МВ составила:
Ему был выплачен аванс за первую половину месяца 20 февраля 2016 г. в размере 40 000 руб. Окончательный расчет по итогам месяца произведен в два срока: 30 000 руб. 4 марта и 10 000 руб. – 10 марта. С учетом аванса данные выплаты отразятся в разделе 2 формы 6-НДФЛ так: 100 Дата фактического получения дохода 29.02.2016 130 Сумма фактически полученного дохода 60 000 110 Дата удержания налога 04.03.2016 140 Сумма удержанного налога 7800 120 Срок перечисления налога 09.03.2016 100 Дата фактического получения дохода 29.02.2016 130 Сумма фактически полученного дохода 20 000 110 Дата удержания налога 10.03.2016 140 Сумма удержанного налога 2600 120 Срок перечисления налога 11.03.2016 Если срок перечисления НДФЛ выпадает на последнее число месяца, которое является выходным или праздничным днем, то по строке 120 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ в соответствии с п.
Не смогли удержать НДФЛ с МВ - изучите материал «Сообщение о неудержанном НДФЛ - по какой форме?». Он поможет избежать налоговых санкций. В следующем разделе остановимся на нюансах заполнения строки 100, отражающей дату получения дохода в ситуации с МВ. Дата получения дохода при наличии материальной выгоды При получении доходов в виде МВ признается датой получения дохода и отражается по строке 100 расчета 6-НДФЛ:
Как заполнить строки 100–140 по МВ, покажем далее на примере.
Внимание
Если в течение одного календарного года работник был уволен и принят на работу снова, то показатель строки 060 корректировать не надо (п. 3.3 Порядка заполнения формы 6-НДФЛ). Пример 1. В первом квартале был начислен доход 30 работникам. В апреле 6 человек уволились, а в мае на работу устроились 7 человек, причем двое из числа тех, которые уволились в апреле.
Важно
В строку 060 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал нужно внести число 30. В строку 060 расчета 6-НДФЛ за полугодие нужно внести число 35. По итогам года число, включенное в строку 060 формы 6-НДФЛ, должно сойтись с количеством справок 2-НДФЛ, представленных в налоговый орган.
НК РФ, в ней указывается дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога на доходы физических лиц (письмо ФНС России от 20.01.2016 № БС-4-11/). То есть дата по строке 120 – это норма Налогового кодекса РФ, устанавливающая крайний срок, не позднее которого НДФЛ должен быть перечислен в бюджет. С 1 января 2016 года налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода, т.е.
по общему правилу: срок уплаты = дата выплаты + 1 день (кроме отпускных и больничных) При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.
Это те сотрудники, которые получали за период, когда заполнялась форма, заработную плату или иной вид дохода. Сумма, которая была возвращена работодателем своему сотруднику, указывается в строчке 090. Как мы уже говорили ранее, заполнять 060-090 строки можно только на одном листе из множества первых разделов.
Заполнение 2 раздела 6-НДФЛ Второй раздел отражает суммы, которые работодатель перечислял за сотрудника во время отчетного квартала. Полученный доход работником Когда был получен (дата) Когда был удержан налог(дата) Когда перечислялся подох. налог Заработная плата Как правило, указывается посл. день месяца. Удерживается сразу после выплаты з/п. Перечисление производится на сл.
рабочий день, когда выплачивалась з/п. Работник уходил в отпуск Дата ставится в тот день, когда работник ушел в отпуск В форме стр.
Куда можно скинуть сохранёнку — она весит 1,5 мега?То что вы написали — не ответ. Если бы корректно не были заполнены настройки для НДФЛ по 13% и НДФЛ 35%, то и 2-НДФЛ и прочие справки типа Сводной тоже были бы не верны. Чего нет. Ранг: Активист Группы: Участник, Сотрудник СКБ Контур, Администратор форума Зарегистрирован: 06.06.2014(UTC)Сообщений: 6 756 Сказал(а) «Спасибо»: 42 разПоблагодарили: 207 раз в 202 постах СанСанна;117621 написал: Добрый день. Все условия соблюдены, кроме одного — код удержания НДФЛ 35% у нас 504 , а не 345. По источнику финансирования что ли?СанСанна;117621 написал: Куда можно скинуть сохранёнку — она весит 1,5 мега? Уже писали:Орлов Андрей;117607 написал: Выложите файл на файлообменник любой (files.
НК РФ указывается следующий рабочий день (письмо ФНС России от 16.05.2016 N БС-4-11/). Обращаем внимание: данное правило касается только строки 120, в строках 100 и 110 даты указываются независимо от того, являются они рабочими или нет. Например, дата получения дохода в виде заработной платы за апрель – 30 апреля, независимо от того, что это суббота. При заполнении раздела 2 формы 6-НДФЛ для больничных и отпускных абсолютно не важно, когда они начислены и за какой период. Важно лишь знать дату их выплаты, именно она должна быть проставлена в строках 100 и 110. В строке 120 при этом указывается последний день месяца (с учетом переноса, если он пришелся на выходной день), отраженного в строках 100 и 110. Пример 6. Отпускные за март 2016 года по каким-то причинам перечислены работнику в следующем месяце, например, 5 апреля.
В связи с этим в Разделе 1 сумма начисленного дохода отразится в форме 6-НДФЛ за I квартал, а в Разделе 2 эта операция будет отражена только при непосредственной выплате заработной платы работникам, то есть в Расчете по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 года (письмо ФНС России от 25.02.2016 № БС-4-11/). Какие даты должны быть указаны в этом случае при заполнении 6-НДФЛ, рассмотрим на примере. ПРИМЕР 1. Заработная плата за март выплачена работникам 5 апреля, а налог на доходы физических лиц перечислен 6 апреля. Операция отражается в разделе 1 Расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал, при этом налоговый агент не отражает операцию в Разделе 2 за I квартал 2016 г. Эта операция будет отражена при непосредственной выплате заработной платы работникам, то есть в Расчете по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 г.
С зарплаты сотрудников вы удерживаете налог на доходы физических лиц или НДФЛ — 13%, перечисляете его государству, а оставшиеся деньги выдаёте работнику. Вот как это происходит в жизни.
Вы наняли работника и договорились, что будете выдавать ему «на руки» 20 тысяч рублей в месяц. В трудовом договоре нужно указать зарплату 22 990 рублей. Эта сумма включает 13% НДФЛ, который вы перечислите государству. Каждый месяц вы платите 20 тысяч рублей сотруднику и 2 990 рублей — налоговой.
За удержанный и перечисленный НДФЛ нужно отчитаться. Для этого придумали два отчёта: 6-НДФЛ, который сдают каждый квартал, и 2-НДФЛ, который налоговая ждёт только раз в год.
Кроме зарплаты сотрудников НДФЛ нужно платить и с других доходов, которые физлица получают от вас:
Если физик получил от вас доход хотя бы один раз в течение года, вам нужно сдавать 6-НДФЛ.
В отчёте укажите общие данные по всем физ. лицам, которые получали от вас доходы. Не нужно разделять информацию по каждому человеку, для этого есть другой отчёт — 2-НДФЛ.
Нулевого 6-НДФЛ не бывает. Если вы не платили физлицам, просто не сдавайте отчёт.
6-НДФЛ следует сдавать один раз в квартал:
Если вы впервые заплатили физлицу только во 2 квартале, сдайте 6-НДФЛ за полугодие, 9 месяцев и год.
Антон — индивидуальный предприниматель и работает один. В июне он обратился к копирайтеру, который написал 5 статей для сайта. Всё оформили договором авторского заказа. Антон заплатил 10 000 рублей копирайтеру и 1495 рублей НДФЛ государству. В июле Антону нужно сдать 6-НДФЛ за полгода, 9 месяцев, а потом ещё отчитаться за год.
Строка 020: укажите доходы физлиц с 1 января по 30 июня — до того, как из них вычли НДФЛ. Зарплату с января по июнь, включая зарплату за июнь, которую вы выплатили уже в июле. Отпускные и пособия по больничным, которые выплатили с января по июнь — неважно, за какой период. Другие доходы, которые физик получил с января по июнь и с которых вы должны удержать НДФЛ.
Строка 030 — сумма вычетов по доходам из строки 020. Например, детских, имущественных, социальных вычетов.
Строка 040 — сумма НДФЛ с доходов из строки 020.
Строки 025 и 045 — заполняйте, только если платили дивиденды.
Строка 050 — заполняйте, если есть иностранные работники с патентом.
Строка 060 — число людей, доходы которых вы отразили в 6-НДФЛ.
Строка 070 — сумма НДФЛ, которую удержали с начала года. Она может не совпадать с суммой в строке 040. Например, не получается удержать НДФЛ до конца года или доход получен в одном квартале, а налог удержан в другом.
Строка 080 — НДФЛ, который вы не сможете удержать до конца года. Например, НДФЛ с подарка дороже 4 000 рублей человеку, который не получает от вас денежные доходы.
Строка 090 — заполняйте, если возвращали налог работникам.
Указывайте только выплаты третьего квартала — с 1 июля до 30 сентября, отдельно за каждый месяц.
Строка 100 — дата получения дохода:
Строка 110 — дата удержания налога. Обычно совпадает со строкой 100. Исключения:
Строка 120 — дата, когда нужно заплатить налог. Определяется по ст.226 Налогового кодекса . Если эта дата относится к 4 кварталу, не указывайте доход в разделе 2, даже если вы уже показали его в разделе 1. Например, не включайте в раздел 2 зарплату за июнь, которую выдали в июле.
Строка 130 — вся сумма доходов за 2 квартал, до того, как из неё удержали НДФЛ.
Строка 140 — сумма НДФЛ, удержанного за 2 квартал.
В одном блоке строк 110-140 покажите доходы, у которых совпадают все три даты: получения дохода, удержания и уплаты налога. Как сдавать на бумаге или в электронном формате — если у вас не больше 25 сотрудников только электронно — если у вас больше 25 сотрудников.
Сдавайте отчёт в налоговую по прописке ИП или юридическому адресу ООО.
Но за сотрудников, которые заняты в деятельности на ЕНВД или патенте, отчитывайтесь в налоговую по адресу работы. Эта налоговая может отличаться от налоговой по адресу регистрации.
Не вовремя сдать отчёт: штраф 1 000 рублей за каждый месяц просрочки, блокировка счёта в банке после 10 дней. Указать недостоверные сведения: 500 рублей за каждый недостоверный документ.
6-НДФЛ в Эльбе состоит всего из двух шагов. На первом вы проверяете выплаты сотрудникам, а на втором отправляете отчёт в налоговую.
Но перед этим добавьте физлиц в раздел «Сотрудники» и укажите их зарплату. Задача «Сдать отчёт 6-НДФЛ» появляется В Эльбе в начале каждого квартала в разделе «Актуальные задачи».
