Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Министерство образования и науки Российской Федерации
Федеральное государственное автономное образовательное учреждение высшего профессионального образования
«Дальневосточный федеральный университет»
Колледж филиала ДВФУ в г. Находке
Отчет по производственной практике
Студент гр. 15С-2071
Яшин Артем Сергеевич
Руководитель преподаватель
С.Р. Ясенкова
г. Находка
инвентаризация бухгалтерский отчетность имущество
Введение
1. Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета и имущества организации
2.1 Практические основы бухгалтерского учета источников формирования имущества предприятия
Заключение
Введение
Для прохождения производственной практике мною было выбрано предприятие ООО "Кадровик".
Темы, которые я решил раскрыть в отчете по практике это:
Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета имущества организации; Ведение бухгалтерского учета источников формирования имущества, выполнение работ по инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации; Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами; Составление и использование бухгалтерской отчетности.
Целью производственной практики является приобретение практических навыков ведения бухгалтерского учета.
Цель производственной практики определяет постановку следующих задач:
Познакомится с работой организации ООО "Кадровик", узнать структуру организации, структуру бухгалтерии;
Изучить основные документы предприятия: Устав, учетную политику, коллективный договор, финансовую отчетность;
Изучить учет источников формирования имущества;
Изучить технологию проведения и оформления инвентаризации;
Изучить организацию расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами;
Изучить технологию составления бухгалтерской отчетности;
Изучить основы анализа бухгалтерской отчетности.
1. Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета имущества организации
1.1 Практические основы бухгалтерского учета имущества организации
В бухгалтерии ООО «Кадровик» учет ведется с использованием системы автоматизации бухгалтерского учета «1С: Бухгалтерия».
Для анализа бухгалтерских операций по кассе используются разнообразные аналитические и синтетические документы, создаваемые автоматизированной системой «1С: Бухгалтерия». Использование различных документов позволяет наглядно представить учет средств в кассе, с целью выявления его соответствия нормативным требованиям и определения возможных ошибок кассового учета на данном предприятии. Наглядность проявляется также в удобном представлении корреспонденции счетов, остатков по ним.
Анализируемые документы являются базой для проведения аудита (информационным обеспечением аудита кассовых операций ООО «Кадровик»).
У предприятия имеется только главная касса, операционных касс не имеется, соответственно, субсчет «Операционная касса» к счету 50 не используется.
В бухгалтерском учете составлены записи:
Дебет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Кредит 50-1 «Касса организации» - 600 руб. - выданы из кассы подотчетному лицу денежные средства для приобретения канцелярских принадлежностей;
Дебет 10-1 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности»
Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - 450 руб. - приобретены подотчетным лицом канцелярские принадлежности;
Дебет 50-1 «Касса организации»
Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - 150 руб. - возвращен в кассу организации остаток неиспользованных подотчетных сумм.
Синтетический учет операций на расчетном счете бухгалтерия предприятия ведет, в соответствии с планом счетов, на активном счете 51 «Расчетный счет».
Дебет счета 51 «Расчетный счет» отражает остаток денежных средств на начало месяца и поступление средств в течение месяца, а по кредиту - расходование денежных средств с расчетного счета.
Для учета операций со счетом 51 «Расчетный счет» предназначен журнал-ордер № 2 «Расчетный счет», отражающий обороты по кредиту счета за месяц. По дебету счета ведется записи в ведомости №2. Все записи в журнале-ордере № 2 ведутся на основании выписок из банка с расчетного счета и приложенных к ним документов, полученных от других предприятий, на основании которых списаны или зачислены средства, а также документы, выписанные предприятием ООО «Кадровик».
Выписка из расчетного счета - это копия лицевого счета предприятия, открытого ему банком. Она отражает движение денежных средств на расчетном счете предприятия.
В выписке указывается:
Номер расчетного счета клиента;
Дата предыдущей выписки и ее исходящий остаток (он же является входящим остатком для последующей выписки);
Номера документов, на основании которых зачислены или списаны денежные средства;
Корреспондирующий счет - шифр бухгалтерии банка, которым закодированы финансовые операции предприятия;
Суммы по дебету и кредиту;
Остаток наличия средств на дату выписки.
Основанием для оформления бухгалтерских проводок по расчетному счету и специальным счетам в банках является выписка кредитного учреждения. В качестве первичных документов выступают платежные документы, оформленные по формам и в порядке, утверждаемым Центробанком РФ (Положением о безналичных расчетах).
Для синтетического учета основных средств на изучаемом предприятии используются балансовые счета: 01 «Основные средства», 02 «Амортизация основных средств», 91 «Прочие доходы и расходы», а также забалансовые счета (при необходимости) - 001 «Арендованные основные средства», 011 «Основные средства, сданные в аренду», 010 «Износ основных средств». Основные средства учитываются на субсчетах к активному счету 01 «Основные средства»:
01/1 - здания;
01/2 - сооружения;
01/3 - машины и оборудование;
01/5 - транспортные средства;
01/6 - производственный и хозяйственный инвентарь;
01/9 - другие виды основных средств
Дебетовое сальдо по данным субсчетам отражает сумму первоначальной стоимости основных средств. По дебету записывают первоначальную стоимость поступивших основных средств и их дооценку, а по кредиту - выбытие основных средств и их уценку. Основанием для выполнения записей в бухгалтерских регистрах являются: акты о приемке оборудования; акты приемки-передачи; счета; счета-фактуры; платежно-расчетные документы.
Рассмотрим порядок бухгалтерского учета основных средств. В ноябре 2012 года ООО «Кадровик» приобрело персональный компьютер. При этом были осуществлены следующие расходы по приобретению данного объекта основных средств:
Произведена оплата поставщику - 38500 руб., в том числе НДС - 5872 руб.;
Оплачены сторонней организации транспортные расходы - 1500 руб., в том числе НДС - 228 руб.;
Оплачены расходы по сборке приобретенного компьютера 1500 руб., в том числе НДС - 228 руб.;
Приобретение и ввод в эксплуатацию компьютера в учете ООО «Кадровик» в Журнале регистрации хозяйственных операций было отражено проводками:
Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 32628 руб. - отражена стоимость приобретенного компьютера без учета НДС;
Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 5872 руб. - отражена сумма НДС, подлежащая перечислению поставщику (выделенная в счете и в счете-фактуре);
Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 1272 руб. - отражены транспортные расходы без учета НДС;
Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 1272 руб. - расходы по сборке компьютера без учета НДС;
Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 228 руб. - сумма НДС, подлежащая перечислению;
Дебет 01/3 «Машины и оборудование» Кредит 08 «Вложения во внеоборотные активы» - 32628 руб. - компьютер передан в эксплуатацию;
Ввод компьютера в эксплуатацию был оформлен актом передачи ф. № ОС-1 , на данный объект была заполнена инвентарная карточка ф. ОС 6.
Списание объектов основных средств может быть по причине морального или физического износа.
Материальные ценности принимаются к бухгалтерскому учету по фактическим расходам на их приобретение, учитываются на счете 10, с применением субсчетов.
К материальным ценностям на предприятии ООО «Кадровик» относят инвентарь, предметы, используемые для управленческих нужд организации, предназначенные для продажи. Материалы приходуются по товарным накладным и счет-фактурам. Аналитический учет ведется по структурным подразделениям предприятия на материально-ответственных лицах. Инвентаризация проводится один раз в год, составляется комиссия, в состав которой входит директор, главный бухгалтер и заведующий производством. На основании решения комиссии производится списание материалов, которые непригодны для производства.
2. Ведение бухгалтерского учета источников формирования имущества, выполнение работ по инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации
2.1 Практические основы бухгалтерского учета источников формирования имущества организации
При приеме на работу в ООО «Кадровик» составляются приказы о принятии на работу. На основании приказа в отделе кадров заводится личная карточка, в которой содержатся общие сведения о работнике: фамилия, имя, отчество, дата и место рождения, сведения о назначении и перемещении, отпуске, а в бухгалтерии открывается лицевой счет и налоговая карточка учета совокупного годового дохода физического лица.
Каждому работнику предприятия, принятому на постоянную, временную или сезонную работу, присваивается табельный номер, который является шифром аналитического учета и проставляется во всех документах по учету расчетов с персоналом. На основании приказа о приеме на работу и под соответствующим табельным номером вновь принятых работников вносят в табель учета использования рабочего времени. Независимо от используемой системы основой для начисления зарплаты служит учет фактически отработанного времени или табельный учет.
Табельный учет должен обеспечивать контроль за своевременной явкой рабочих и служащих на работу и своевременным их уходом по окончании рабочего дня в соответствии с действующим на предприятии трудовым распорядком, а также контроль за нахождением сотрудников в рабочее время.
Название табельного этот учет получил по основному документу, при помощи которого он ведется.
В зависимости от степени охвата информации табельный учет ведется в ООО «Кадровик» сплошным методом. При сплошном методе регистрируются все данные: явки, неявки, опоздания, сверхурочные часы и т.д.
В ООО «Кадровик» присутствуют следующие системы оплаты труда:
Простая повременная система оплаты труда производится на основании окладов по контракту или по штатному расписанию с учетом фактически отработанного времени. Учет времени ведется в табеле учета рабочего времени.
Премиальная повременная система оплаты труда вместе с заработной платой учитываются премии. Премии могут устанавливаться как в твердых суммах, так и в процентах от тарифной ставки (оклада). При каких - либо изменениях в заработной плате, руководитель должен издать приказ об изменении должностных окладов.
В организации существует система премирования работников, ведена в целях усиления материальной заинтересованности работников предприятия в выполнении задач коммерческого, экономического, производственного и организационного характера, направленных на дальнейшее повышение эффективности работы и достижения финансово-экономического результата деятельности. Премии начисляют на основании приказа руководителя.
В бухгалтерском учете начисление премии отражается в том же порядке, что и начисление заработной платы.
Условия оплаты труда зафиксированы в положении об оплате труда в ООО «Кадровик» и сообщаются работнику при поступлении на работу.
Основным сводным документом по исчислению заработной платы в ООО «Кадровик» является расчетная ведомость. Основанием для составления расчетной ведомости служат следующие первичные документы:
Табель учета использования рабочего времени;
Приказы руководителя о премировании;
Справки-расчеты на отдельные виды доплат, сумм дополнительной заработной платы и пособий по временной нетрудоспособности;
Исполнительные листы и заявления работников на различные вычеты и удержания из заработной платы;
Платежные ведомости или расходные кассовые ордера на выданные авансы.
2.2 Бухгалтерская технология проведения и оформления инвентаризации
В учетной политике утвержден порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации, которая проводится для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности.
Проведение инвентаризации обязательно:
При смене материально-ответственных лиц (на день приемки-передачи дел);
При передаче имущества в аренду, выкупе, продаже;
Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года;
При выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества;
При ликвидации (реорганизации) организации или в других случаях, предусматриваемых законодательством РФ.
Инвентаризация основных средств проводится 1 раз в 3 года.
При каждой инвентаризации формируется инвентаризационная комиссия, отвечающая за полноту и достоверность результатов инвентаризации имущества и обязательств, в количестве пяти человек, состав которой утверждается генеральным директором предприятия.
Выявленные при инвентаризации и других проверках расхождения фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета должны регулироваться в порядке, предусмотренном действующим законодательством.
3. Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами
3.1 Организация расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами
Предприятием ООО «Кадровик» производятся отчисления во внебюджетные социальные фонды:
Пенсионный фонд Российской Федерации;
Фонд социального страхования Российской Федерации;
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.
Внебюджетные фонды -- это форма перераспределения и использования финансовых ресурсов, привлекаемых государством для финансирования некоторых общественных потребностей и комплексно расходуемых на основе оперативной самостоятельности. Они выступают одним из звеньев общественных финансов.
Источниками формирования внебюджетных фондов являются:
Обязательные платежи, установленные законодательством РФ, субъектов РФ, решениями местных органов власти;
Добровольные взносы юридических и физических лиц;
Прибыль от коммерческой деятельности, осуществляемой фондами -- юридическими лицами;
Другие доходы, предусмотренные соответствующими законодательными актами.
В ООО «Кадровик» расчеты по социальному страхованию ведутся на счете 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" на субсчет 69.1 "Расчеты по социальному страхованию".
Бухгалтер по зарплате ООО «Кадровик» начисления и выплаты пособий за счет средств фонда социального страхования отражает следующими бухгалтерскими проводками (табл. 1):
Таблица 1. Начисление отчислений в ФСС за октябрь 2012 года
|
Корреспонденция счетов |
Наименование первичных документов |
|||||
|
Начислена заработная плата работникам основного производства |
Расчетно-платежная ведомость |
|||||
|
Начислены страховые взносы в Фонд социального страхования |
Бухгалтерская справка-расчет, карточка начисления налогов |
|||||
|
Начислены пособия по социальному страхованию |
Расчетно-платежная ведомость |
|||||
|
Получены денежные средства от ФСС на выплату пособия |
Выписка с расчетного счета |
|||||
|
Получены денежные средства в кассу организации |
Приходный кассовый ордер |
|||||
|
Выплачено пособие работнику |
Платежная ведомость |
В ООО «Кадровик» расчеты с Пенсионным Фондом ведется на 69 "Расчеты по обязательному страхованию и обеспечению". При этом открываются соответствующие субсчета:
69.2.2 "Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, направляемые на финансирование страховой части трудовой пенсии";
69.2.3 "Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, направляемые на финансирование накопительной части трудовой пенсии".
Данные об исчисленных и уплаченных суммах авансовых платежей бухгалтерия ООО «Кадровик» отражает в Расчете по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.
4. Составление и использование бухгалтерской отчетности
4.1 Технология составления бухгалтерской отчетности
Согласно новым требованиям, в состав бухгалтерской отчетности в 2013 году входят:
Бухгалтерский баланс;
Отчет о финансовых результатах;
Приложения к ним. Пояснительная записка отныне в состав годовой отчетности не входит. Отчетом о финансовых результатах теперь будет называться отчет о прибылях и убытках.
Отчет об изменении капитала.
Отчет о движении денежных средств и расшифровка к отчету.
Отчетность должна:
Отражать все хозяйственные операции, полученные доходы и обязательства предприятия в полной мере;
Быть в полном соответствии с данными аналитического и синтетического учетов;
При составлении бухгалтерской отчетности необходимо:
Провести бухгалтерский аудит (для тех предприятий, которым это требование законодательно установлено).
Утвердить и подписать состав отчета у руководства предприятия.
Подать в установленные сроки отчетность в налоговую службу и Государственный комитет статистики.
В случае если предприятие подпадает под требование о публичности бухгалтерской отчетности, опубликовать отчетность в открытом доступе.
Процесс подготовки бухгалтерской отчетности состоит из:
1. Разработка, утверждение и доведение до исполнителей графиков представления сведений, необходимых для формирования бухгалтерской отчетности, а для группы предприятий -- графиков представления отчетности дочерних и зависимых организаций.
2. Проведение инвентаризации активов и пассивов (имущества, задолженности и средств в расчетах, фондов, резервов и др.).
3. Контроль полноты и правильности отражения в учете всех хозяйственных операций, начисления доходов и расходов организации (с использованием отчетов аудиторов, внутренней контрольно-ревизионной службы, иных внутрифирменных материалов).
4. Выверка внутрифирменных расчетов (между структурными подразделениями организации).
5. Выверка состояния дебиторской и кредиторской задолженности, подписание актов выверки, выявление случаев наличия одновременно дебиторской и кредиторской задолженности одного и того же, партнера и проведение операций зачета встречных однородных требований с подписанием соответствующих актов.
6. Формирование оценочных резервов.
7. Составление внутренних балансов обособленных подразделений, их утверждение на промежуточных балансовых комиссиях.
8. Объединение внутренних балансов и составление предварительной отчетности юридического лица (собственно заполнение отчетных форм, расшифровок, подготовка пояснительной записки), ее утверждение на балансовой комиссии.
9. Проверка правомерности и подготовка отчета об использовании собственного капитала организации -- резервного и добавочного капитала, чистой прибыли и средств целевого финансирования.
10. Проведение обязательной или инициативной аудиторской проверки и получение аудиторского заключения о достоверности финансовой отчетности организации.
11. Осуществление консолидации финансовой отчетности с дочерними и зависимыми организациями.
12. Проведение заседания уполномоченного органа (годового собрания акционеров акционерного общества, участников общества с ограниченной ответственностью, пайщиков кооператива и др.), который согласно законодательству и учредительным документам имеет право утверждать отчетность и распоряжаться прибылью организации.
13. Отражение распределения прибыли согласно решению уполномоченного органа.
14. Окончательное заполнение отчетных форм.
В случаях выявления организацией неправильного отражения хозяйственных операций текущего периода до окончания отчетного года исправления производятся записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного периода, в котором искажения были выявлены.
Если отчетность утверждена, исправления в ней не производятся. Если данные должны вычитаться из соответствующих показателей или имеют отрицательное значение, то при отражении в бухгалтерской отчетности они указываются в круглых скобках.
Для составления бухгалтерской отчетности отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода.
Бухгалтерскую отчетность подписывают руководитель и главный бухгалтер организации.
Порядок налогообложения.
Организации, применяющие общую систему налогообложения, признаются плательщиками НДС на основании п. 1 ст. 143 НК РФ.
Объекты обложения НДС перечислены в ст. 146 НК РФ.
Так, п.п. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ определяет, что объектом налогообложения признаются, в том числе, и операции по реализации услуг на территории РФ.
В то же время ст. 149 НК РФ содержит перечень операций, не подлежащих налогообложению.
При выплатах персоналу работодатель должен уплачивать страховые взносы. В общем случае это взносы на обязательное медицинское, пенсионное и социальное страхование, а также страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Заключение
За время прохождения производственной практики в ООО «Кадровик» я ознакомилась с практической работой бухгалтера. Роль бухгалтера в организации очень велика, а работа весьма трудоемка.
Во время прохождения практики на предприятии, мною было изучено следующее:
Организация работы с документами;
Основные документы предприятия: Устав, учетную политику, коллективный договор, финансовую отчетность;
Бухгалтерский учет источников формирования имущества;
Технология проведения и оформления инвентаризации;
Организация расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами;
Технология составления бухгалтерской отчетности;
Основы анализа бухгалтерской отчетности.
Цель производственной практики - приобретение практических навыков ведения бухгалтерского учета была достигнута.
Были озвучены особенности бухгалтерского учета, рассмотрены особенности работы с документами. Изучен процесс проведения инвентаризации на предприятии. Изучена технология составления отчетности. Таким образом, в отчете были решены поставленные задачи.
Размещено на Allbest.ru
...Структура бухгалтерии и формы бухгалтерского учета. Учетная политика организации. Ведение бухгалтерского учета источников формирования имущества. Выполнение работ по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Организация кассы на предприятии.
отчет по практике , добавлен 25.05.2014
Ознакомление с основами деятельности предприятия, организации аппарата бухгалтерии. Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета имущества организации. Анализ автоматизации учета по налогам и сборам на данном предприятии.
дипломная работа , добавлен 06.05.2015
Система нормативного регулирования учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами. Порядок подготовки отчетности. Особенности УСН в системе бухгалтерского учета. Организация учёта расчётов с бюджетом и внебюджетными фондами на примере предприятия.
дипломная работа , добавлен 24.08.2016
Организация учета расчетов по налогам и сборам, расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами на примере ОАО "Дюртюлинский хлебозавод". Учет расчетов с ФСС, ФОМС, страховые взносы от несчастных случаев. Нормативное обеспечение и автоматизация расчетов.
отчет по практике , добавлен 01.04.2014
Теоретические основы организации учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами. Налоговая система РФ, виды, функции налогов и сборов. Организация учета расчетов с бюджетом по налогам, сборам, расчетов с внебюджетными фондами в ЗАО ПТК "Владспецстрой".
дипломная работа , добавлен 21.03.2010
Формы и системы оплаты труда. Порядок начисления заработной платы, ее учет. Удержания из заработной платы, их учет. Учет уставного, резервного и добавочного видов капитала, целевого финансирования. Учет финансовых результатов деятельности организации.
отчет по практике , добавлен 06.04.2015
Ведение бухгалтерского учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами. Использование активно-пассивного синтетического счета 68 "Расчеты с бюджетом". Порядок учета расходов по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам.
контрольная работа , добавлен 08.07.2011
Характеристика и роль внебюджетных фондов. Нормативно-правовое регулирование расчетов с внебюджетными фондами. Бухгалтерский учет расчетов с внебюджетными фондами. Организация бухгалтерского учета расчетов с внебюджетными фондами в ООО "Полимикс Принт".
курсовая работа , добавлен 31.07.2010
Учетная политика предприятия: системный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций, составление бухгалтерской отчетности в ООО "Вектор". Анализ финансовой отчетности; расчет налоговых обязательств, определение взносов во внебюджетные фонды.
курсовая работа , добавлен 04.11.2013
Общая характеристика деятельности индивидуального предпринимателя, предоставляющего транспортные услуги. Ведение бухгалтерского учета источников формирования имущества, выполнение работ по инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации.
1 . Имущество организации: понятие и состав
Для организации процесса производства любое предприятие должно располагать определенными ресурсами, то есть обладать имуществом. Под имуществом предприятия понимаются все материальные, нематериальные и денежные средства, находящиеся в пользовании, владении и распоряжении предприятия.
В состав предприятия как имущественного комплекса входят все виды имущества, включая земельные участки, здания, сооружения, инвентарь, сырье, продукцию, долги, права требования, а также права на обозначение, индивидуализирующее предприятие, его продукцию, работы и услуги (фирменное наименование, товарные знаки, знаки обслуживания) и другие исключительные права.
Имущество, находящееся в собственности предприятия, подразделяется на недвижимое и движимое. К недвижимому имуществу относятся земельные участки, участки недр, обособленные водные объекты и все, что связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, а также здания, сооружения, машины и оборудование, незавершенное строительство и т.д. Недвижимое имущество подлежит в установленном порядке государственной регистрации. Имущество, не относящееся к недвижимому, признается движимым имуществом.
Общую информацию о составе и величине имущества предприятия можно получить из анализа бухгалтерского баланса, дающего общую стоимостную характеристику хозяйственных средств предприятия (актив баланса) и источников их образования (пассив баланса).
Помимо деления на движимое и недвижимое все имущество предприятия, отражаемое в бухгалтерском учете, подразделяется на следующие виды: внеоборотные активы (нематериальные активы, основные средства, незавершенное строительство, долгосрочные финансовые вложения, прочие внеоборотные активы); оборотные активы (запасы, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства, прочие оборотные активы); капитал и резервы (уставный капитал, резервный капитал, добавочный капитал, фонды накопления, нераспределенная прибыль прошлых лет и др.).
2. Расчетная часть
2.1 Расчет стоимости производственных фондов и начального капитала
Капитал – это материальные и финансовые средства, а также интеллектуальные разработки, участвующие в процессе производства и служащие для извлечения прибыли.
Таким образом, капитал в ходе кругооборота может одновременно находиться в следующих конкретных формах:
– денежной (деньги);
– производственной (средства производства);
– товарной (товары).
Величина начального капитала определяется, как сумма капитальных вложений в основные фонды, в оборотные фонды, нового предпроизводственные расходы.
Часть производственного капитала многократно участвующего в процессе производства и переносящего свою стоимость на готовый продукт постепенно по мере износа, называется основными фондами.
Основные средства – это выраженные в стоимостной форме основные фонды. Основные производственные фонды промышленности – это огромное количество средств труда, которые несмотря на свою экономическую однородность, отличаются целевым назначением и сроком службы, поэтому для учета, оценки и планирования воспроизводства основные фонды делятся на группы и виды в соответствии со сроком службы и назначением в производственном процессе, и классифицируются по рядом признаков.
По принципу натурально-вещественного состава действующая классификация объединяет основные фонды в определенные фонды: здания, сооружения, передаточные устройства, машины и оборудование, транспортные средства, инструменты и приспособления, производственный и хозяйственный инвентарь, многолетние насаждения и прочие основные фонды.
По функциональному назначению основные фонды делятся на основные производственные и основные непроизводственные фонды.
По принадлежности основные фонды подразделяются на собственные и арендованные.
Основные производственные фонды в зависимости от степени их воздействия на предмет труда разделяют на активные и пассивные. К активной части относят фонды, принимающие непосредственное участие в производственном процессе. К этой группе относят машины, механизмы, оборудование. К пассивной части относят здания, сооружения, передаточные устройства, т.е. основные фонды, которые не принимают непосредственного участия называются пассивными. Без пассивных фондов производство продукции невозможно.
По степени использования основные средства подразделяются на находящиеся: в эксплуатации, в запасе (резерве), в стадии достройки, реконструкции или частичной ликвидации и т.д.
Группировка основных средств по отраслевому признаку (промышленность, сельское хозяйство и другие) позволяют получить данные об их стоимости в каждой отросли. Оценка основных фондов – это денежное выражение их стоимости. Базовыми видами оценок основных фондов являются:
– первоначальная стоимость;
– восстановительная стоимость;
– остаточная стоимость.
Первоначальная стоимость основных фондов – это фактическая сумма затрат на приобретение фондов, их доставку и монтаж, а также иные расходы, необходимые до доведения данного до состояния готовности к эксплуатации по назначению. Восстановительная стоимость основных средств – это стоимость их воспроизводства в современных условиях. Остаточная стоимость представляет собой разницу между первоначальной и восстановитильной стоимостью и суммой износа, т.е. это та часть стоимости основных средств, которая еще не перенесена на производимую продукцию.
В курсовом проекте при определение стоимости проектирования зданий и сооружений, исходит из объема здания и стоимости общестроительных работ на 1 м.
К стоимости общестроительных работ добавляются расходы на санитарно-технические и электроэнергетические работы.
Сметная стоимость строительства зданий и сооружений представлена в таблице 1.
Таблица 1. Сметная стоимость строительства зданий и сооружений
Стоимость технологического оборудования определяется на основании его количества и цены.
Стоимость технологического оборудования представлена в таблице 2.
Таблица 2. Стоимость технологического оборудования
| Наименование оборудования | Количество единиц | Стоимость, тыс. руб. |
|||
| Электролизер | |||||
| Кран мостовой | |||||
| Вакуум ковш | |||||
| Машинка для пробивки корки электролита МПК-75 | |||||
| Электротягач | |||||
| Электропогрузчик | |||||
| Комплект оборудования системы «Тролль» | | | |
||
| | | ||||
Стоимость неучтенного оборудования составляет в серии электролиза 15%, от стоимости основного оборудования.
(тыс. руб.).
Итоговая стоимость основных фондов представлена в таблице 3.
Таблица 3. Итоговая стоимость основных фондов
Помимо основных средств в стоимость основного начального капитала входят следующие затраты:
– предпроизводственные расходы. Они включают в себя затраты на подготовку строительства объекта, то есть маркетинговые исследования рынка, проектно-изыскательские работы, подготовка кадров. В среднем эти расходы составляют 20% от стоимости технологического оборудования в основные производственные фонды. По проектируемому производству они составят:
(тыс. руб.);
– оборотные средства, то есть единовременные затраты для создания первоначального запаса, материальных ресурсов. По проекту составляют 22% от стоимости основных производственных фондов:
(тыс. руб.).
Общая сумма начального капитала определяется по формуле:
где: – начальный капитал, тыс. руб.;
– предпроизводственные расходы, тыс. руб.;
– кап. вложения в основные производственные фонды, тыс. руб.;
– капитальные вложения в оборотные средства, тыс. руб.
(тыс. руб.).
2.2 Труд и заработная плата
Режим работы проектируемой серии непрерывный. Исходя из этого для основных рабочих предусмотрен пяти бригадный график работы с продолжительностью смены 8 часов.
В соответствии с законодательством плановое количество рабочего времени при тридцати шести часовой рабочей неделе 219 дней. Трудовым кодексом и коллективным договором предприятия предусматривается не выходы на работу по уважительным причинам. В дипломном проекте предусматриваются следующие причины плановых невыходов на одного работника:
– ежегодный основной отпуск (28 рабочих дня);
– дополнительный отпуск за тяжелые и вредные условия труда (14 дней);
– за сменный график работы (3 дня);
– временная нетрудоспособность (3 дня);
– прочие (1 день);
Итого (49 дней).
Таким образом, каждый среднесписочный работник должен отработать дня или 1360 часов.
При планировании численности персонала различают явочную, штатную и списочную численность:
– явочная численность характеризует численность персонала, необходимого для обслуживания технологического оборудования в течении суток;
– штатная численность в условиях непрерывного производства, превышает явочную на величину подменной смены и определяется по формуле:
где – штатная численность, чел.;
– норматив численности, то есть количество работников, которое
необходимо для обслуживания единицы или группы оборудования в смену, чел.;
– количество оборудования данного вида, шт.;
– число рабочих смен на данном участке.
В курсовом проекте принимается 3.
– списочная численность учитывает временно отсутствующих по уважительным причинам работников. Списочная численность определяется по формуле:
где – списочная численность, чел.;
– штатная численность, чел.;
– коэффициент перехода от штатной численности к списочной.
По курсовому проекту этот коэффициент равен:
Расчёт численности основных рабочих производится на основании нормативов численности и количества основного оборудования.
Расчет численности основных рабочих представлена в таблице 4.
Таблица 4. Расчет численности основных рабочих
| Наименование профессии | Разряд | Показатель норматива численности | Норматив Нч. | Количество оборудования, шт. | Штатная численность, чел. | Списочная численность, чел. |
|||
| Один электролизер | |||||||||
| Электролизник расплавленных солей | Один электролизер | ||||||||
| Электролизник расплавленных солей | Один электролизер | ||||||||
| Выливщик | Один выливаемый электролизер | ||||||||
| Машинист крана | один кран | ||||||||
| Итого | |||||||||
Для обеспечения бесперебойной работы оборудования на участке планируется следующий состав бригады по ремонту и обслуживанию оборудования:
– электромонтер по ремонту и обслуживанию электрооборудования – 12 человек 6 разряда;
– слесарь-ремонтник 12 человек 5 разряда;
В промышленности применяется сдельная и повременная формы заработной платы, каждая из которой имеет свои разновидности.
Сдельная форма применяется в условиях ручных и машино-ручных работ. Основой заработной платы является сдельная расценка. Она рассчитывается на предприятии исходя из конкретных условий, технологий и оборудования. Расценка рассчитывается на основании тарифной ставки разряда работы и нормы выработки.
Сдельная заработная плата имеет две основные разновидности:
– простая сдельная заработная плата определяется на основании количества произведённой продукции и сдельной расценки;
– сдельноповременная заработная плата является самой распространенной. Работникам по окончании календарного месяца выплачивается премия в соответствии с принятым на предприятии положением;
– повременная заработная плата устанавливается в условиях конвейерных и аппаратурных процессах и для дежурного персонала. Зарплата определяется отработанным временем и тарифной ставкой присвоенного разряда.
Применяется две разновидности: простая повременная и простая премиальная. Отработанное время учитывается в табеле.
В соответствии с законодательством работа в праздничные дни оплачивается в двойном размере. За работу в ночь производится доплата не менее 20%. Предприятие может устанавливать более высокие доплаты. Кроме того предприятие может устанавливать доплаты за профессиональное мастерство, руководство бригадой, расширением зон обслуживания и так далее. Все это обязательно оформляется приказом и приложением. Предприятие самостоятельно определяет начисляется или нет премия на эти доплаты.
2.3 Расчет годового фонда зарплаты персонала серии
Оплата труда работников – это цена трудовых ресурсов, задействованных в производственном процессе. В значительной степени она определяется количеством и качеством затраченного труда, однако на нее воздействуют и чисто рыночные факторы, такие, как спрос и предложение труда, сложившаяся конкретная обстановка, территориальные аспекты, законодательные нормы.
В курсовом проекте при планировании фонда заработной платы принимается повременно-премиальная система. Предусматриваются доплаты в ночь и вечер. Размер премий, принимаемый при расчете равен 50% от тарифного заработка. Данный расчет планирования фонда заработной платы приведен в приложении 1, а расчет штатного расписания вспомогательных рабочих серии указан в приложении 2.
Численность и должностные оклады руководящего состава принимаются по уровню действующих предприятий.
Численность, должностные оклады и размер премий руководящего состава принимаются по уровню действующих предприятий и представлено в таблице 5.
Таблица 5. Штатное расписание руководящего персонала серии
| Наименование должности | Число штатных | Месячный оклад | Месячная премия | Годовой фонд зарплаты, руб. |
| Старший мастер | ||||
| Сменный мастер | ||||
| Энергетик | ||||
2.4 Расчет издержек производства
Издержки производства (себестоимость) – это затраты предприятия на производство и реализацию продукции (работ, услуг).
Себестоимость продукции является не только важнейшей экономической категорией, но и качественным показателем, так как она характеризует уровень использования всех ресурсов (переменного и постоянного капитала), находящихся в расположении предприятия.
– учет и контроль всех затрат на выпуск и реализацию продукции;
– база для формирования оптовой цены на продукцию предприятия и определение прибыли и рентабельности;
– экономическое обоснование целесообразности вложений реальных инвестиций на реконструкцию, техническое перевооружение и расширения действующего предприятия;
– определение оптимальных размеров предприятия;
– экономическое обоснование и принятие любых управленческих решений.
Различают следующие виды себестоимости: цеховая, производственная и полная.
Цеховая себестоимость представляет собой затраты цеха, связанные с производством продукции.
Производственная себестоимость помимо затрат цехов включает общепроизводственные и общехозяйственные расходы.
Полная себестоимость отражает все затраты на производство и реализацию продукции, слагается из производственной себестоимости и внепроизводственных расходов (расходы на тару и упаковку, транспортировку продукции, обучение персонала, банковские услуги, прочие расходы).
Различают индивидуальную и среднеотраслевую себестоимость.
Индивидуальная себестоимость обуславливается конкретными условиями, в которых действует то или иное предприятие.
Среднеотраслевая себестоимость определяется как средневзвешенная величина и характеризует средние затраты на единицу продукции отрасли.
С экономических и социальных позиций значение снижения себестоимости продукции для предприятия заключается в следующем:
– в увеличении прибыли остающейся в распоряжении предприятия;
– в улучшении финансового состояния предприятия и снижение степени риска банкротства;
– в появлении большей возможности для материального стимулирования работников и решение многих социальных проблем коллектива предприятия.
В металлургическом производстве амортизация основных средств занимает большой удельный вес в себестоимости продукции.
Амортизация – это процесс переноса стоимости основных средств на стоимость готовой продукции, то есть денежная оценка износа основных средств.
Норма амортизации представляет собой установленный государством годовой процент погашения стоимости основных фондов и определяет сумму ежегодных амортизационных отчислений.
Начисление амортизации производится бухгалтерией по каждой единице основных средств ежемесячно. Амортизационные начисления образуют амортизационный фонд. Он расходуется на полное восстановление основных средств, то есть покупку или строительство новых.
Годовая сумма амортизации по каждой единице основных средств определяется:
– при линейном способе – исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта;
– при способе уменьшаемого остатка – исходя из остаточной стоимости объекта основных средств на начало отчетного года и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта;
– при способе списания стоимости по сумме чисел лет с рока полезного
использования – исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и годового соотношения;
– при способе списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) – исходя из натурального показателя объема продукции (работ) в отчетном периоде и соотношения первоначальной стоимости объекта основных средств и предполагаемого объема продукции (работ) за весь срок полезного использования объекта основных средств.
Расчёт годовой суммы амортизации представлен в таблице 6.
Таблица 6. Расчёт годовой суммы амортизации
| Наименование объектов | Стоимость, тыс. руб. | Амортизация |
|
| сумма, тыс. руб. |
|||
| электролизёры | |||
| кран мостовой | |||
| вакуум-ковш | |||
| машинка для пробивки корки МПК – 75 | |||
| электротягач | |||
| электропогрузчик | |||
| комплект оборудования систем «Тролль» | |||
| неучтённое оборудование | |||
| | |||
Для определения комплексных статей себестоимости составляются соответствующие сметы.
Смета расходов на содержание и эксплуатацию оборудования представлена в таблице 7.
Таблица 7. Смета расходов на содержание и эксплуатацию оборудования
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования на 1 тонну алюминия составят:
Смета цеховых расходов представлена в таблице 8.
Таблица 8. Смета цеховых расходов
| Наименование затрат | Сумма, тыс. руб. |
|
| расходы на управление | ||
| текущий ремонт зданий | ||
| амортизация зданий | ||
| расходы на охрану труда | ||
Цеховые расходы на 1 тонну алюминия составят:
Стоимость сырья для получения 1 т. алюминия представлена в таблице 9.
Таблица 9. Стоимость сырья для получения 1 тонны алюминия
Стоимость энергетических затрат для получения 1 тонны алюминия представлена в таблице 10.
Таблица 10.Стоимость энергетических затрат для получения 1 тонны алюминия
На основании произведённых расчётов, определяется себестоимость 1 тонны алюминия-сырца.
Калькуляция себестоимости 1 тонны алюминия-сырца представлена в таблице 11.
Таблица 11. Калькуляция себестоимости 1 тонны алюминия-сырца
| Стоимость калькуляции | Единица измерения | Цена, руб. | себестоимость |
||
| Стоимость, руб. |
|||||
| сырьё и основные материалы | | | | |
|
| глинозём фтористый алюминий анод обожжённый фтористый кальций | |||||
| Итого по статье | | | | ||
| энергетические затраты | | | | |
|
| электроэнергия сжатый воздух | тыс. кВт·ч | ||||
| Итого по статье | | | | ||
| зарплата с начислениями | | | | |
|
| зарплата основных рабочих | | | |||
| Итого по статье | | | | ||
| расходы на содержание и эксплуатацию оборудования | | | |
||
| цеховые расходы | | | |||
| Итого цеховая себестоимость | | | | ||
| общехозяйственные расходы | | | |||
| Итого производственная себестоимость | | | | ||
| внепроизводственные расходы | | | |||
| Итого полная себестоимость | | | |||
Литература
1. Е.Н. Кнышева, Е.Е. Панфилова. Экономика организации. М., ФОРУМ ИНФА – М, 2004.
2. Конспект по дисциплине «Металлургия лёгких металлов».
3. Конспект по дисциплине «Экономика отрасли».
4. Т.Ф. Басова, В.И. Иванов, Н.Н. Кожевников. М., Издательский центр «Академия», 2003.
Нужна помощь по изучению какой-либы темы?
Наши специалисты проконсультируют или окажут репетиторские услуги по интересующей вас тематике.
Отправь заявку
с указанием темы прямо сейчас, чтобы узнать о возможности получения консультации.
Рабочая программа профессионального модуля является частью основной профессиональной образовательной программы в соответствии с ФГОС по специальности 38.02.01 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям) (базовая подготовка), входящей в состав укрупненной группы специальностей 080000 Экономика и управление в части освоения основного вида профессиональной деятельности (ВПД): Практические основы
бухгалтерского учета источников формирования имущества
организации; Бухгалтерская технология проведения и оформления инвентаризации и соответствующих профессиональных компетенций (ПК):
ПК 2.1. Формировать бухгалтерские проводки по учету источников имущества организации на основе рабочего плана счетов бухгалтерского учета.
ПК 2.2. Выполнять поручения руководства в составе комиссии по инвентаризации имущества в местах его хранения.
ПК 2.2. Проводить подготовку к инвентаризации и проверку действительного соответствия фактических данных инвентаризации данным учета.
ПК 2.3. Отражать в бухгалтерских проводках зачет и списание недостачи ценностей (регулировать инвентаризационные разницы) по результатам инвентаризации.
ПК 2.4. Проводить процедуры инвентаризации финансовых обязательств организации.
Программа модуля может быть использована в дополнительном
профессиональном образовании, на курсах повышения квалификации.
УТВЕРЖДАЮ:
Директор ГБОУ СПО «Калязинский
Колледж им. Н.М. Полежаева»
_______________________________
/М.Г. Клементьева/
РАБОЧАЯ ПРОГРАММА ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО МОДУЛЯ
доп. - М.: НИЦ Инфра-М, 2012. - 784 с.
Дополнительные источники:
Преподавание МДК профессионального модуля имеет практическую направленность. Изучение тем включает практическую деятельность студентов, направленную на обработку первичных бухгалтерских документов и оформление учетных регистров, составление бухгалтерских записей по учету источников формирования имущества организации, выполнение тестов по каждому разделу профессионального модуля.
Для закрепления теоретических знаний и приобретения необходимых практических навыков предусматриваются практические занятия, которые проводятся после изучения соответствующих тем.
Освоению данного модуля предшествует изучение дисциплин «Математического и общего естественнонаучного цикла» и «Общепрофессиональных дисциплин», а так же профессионального модуля
« Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета имущества организации»:5. КОНТРОЛЬ И ОЦЕНКА РЕЗУЛЬТАТОВ ОСВОЕ
НИЯДЕЯТЕЛЬНОСТИ)
Результаты обучения (освоенные умения, усвоенные знания) | Формы и методы контроля |
|
ПК 2.1. Формировать бухгалтерские проводки по учету источников имущества организации на основе рабочего плана счетов бухгалтерского учета:
| Правильность определения первичных документов и правильность заполнения реквизитов в первичных документах при отражении хозяйственной операции. Правильность заполнения реестров (журналы-ордера, ведомости) на основании заполненных первичных документов. | Текущий контроль в форме защиты теоретических вопросов по разделу «Ведение бухгалтерского учёта источников формирования имущества» Компьютерное тестирование по разделу «Ведение бухгалтерского учёта источников формирования имущества» профессионального модуля |
ПК 2.2. Выполнять поручения руководства в составе комиссии по инвентаризации имущества в местах его | Разработка приказа на проведение инвентаризации имущества организации | Текущий контроль в форме защиты теоретических вопросов по разделу |
хранения:
регулирующими порядок проведения инвентаризации имущества;
| Освоение нормативных документов, регулирующие порядок проведения инвентаризации имущества Освоение специальной терминологии при проведении инвентаризации имущества | «Выполнение работ по инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации» Компьютерное тестирование по разделу «Выполнение работ по инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации» Итоговый контроль: защита отчета по учебной практике, экзамен |
ПК 2.2. Проводить подготовку к инвентаризации и проверку действительного соответствия фактических данных инвентаризации данным учета:
| Заполнение инвентаризационных описей Заполнение сличительных ведомостей Оформление и отражение результатов инвентаризации имущества организации на счетах бухгалтерского учета | Текущий контроль в форме защиты отчета по проведению и оформлению результатов инвентаризации имущества организации Компьютерное тестирование по разделу Итоговый контроль: защита отчета по практике, экзамен |
| ||
ПК 2.3. Отражать в бухгалтерских проводках зачет и списание недостачи ценностей (регулировать инвентаризационные разницы) по результатам инвентаризации: Формировать бухгалтерские проводки по отражению недостач ценностей, выявленных в ходе инвентаризации, | Формирование бухгалтерских проводок по отражению недостач ценностей, выявленных в ходе инвентаризации Формирование бухгалтерских проводок по списанию недостач в зависимости от причин их возникновения | Текущий контроль в форме защиты отчета по отражению недостач ценностей, выявленных в ходе инвентаризации имущества организации Компьютерное тестирование по разделу «Выполнение работ по инвентаризации |
независимо от причин их возникновения с целью контроля на счете 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей"; Формировать бухгалтерские проводки по списанию недостач в зависимости от причин их возникновения; | имущества и финансовых обязательств организации» профессионального модуля Итоговый контроль: защита отчета по практике, экзамен |
|
ПК 2.4. Проводить процедуры инвентаризации финансовых обязательств организации:
задолженности с должников либо к списанию ее с учета;
| Проведение выверки финансовых обязательств Проведение и оформление результатов инвентаризации расчетов Определение реального состояния расчетов Проведение инвентаризацию недостач и потерь от порчи ценностей, целевого финансирования и доходов будущих периодов 94), целевого финансирования (счет 86), доходов будущих периодов (счет 98) | Текущий контроль в форме защиты отчета по проведению выверки финансовых обязательств и выявлению задолженности, нереальную для взыскания Компьютерное тестирование по разделу «Выполнение работ по инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации» профессионального модуля Итоговый контроль: экзамен |
Формы и методы контроля и оценки результатов обучения должны позволять проверять у обучающихся не только сформированность профессиональных компетенций, но и развитие общих компетенций и обеспечивающих их умений.
Результаты (освоенные общие компетенции) | Основные показатели оценки результата | Формы и методы контроля и оценки результатов обучения |
|
ОК 1. Понимать сущность и социальную значимость своей будущей профессии, проявлять к ней устойчивый интерес: Демонстрация интереса к будущей профессии | Проявление устойчивого профессионального интереса | Наблюдение Практические работы Результаты самостоятельной работы студентов |
|
ОК 2. Организовывать собственную деятельность, выбирать типовые методы и способы выполнения профессиональных задач, оценивать их эффективность и качество
| Организация самостоятельной деятельности с выбором методов и способов выполнения профессиональных задач. Самостоятельное оценивание эффективности и качества выполнения профессиональных задач |
||
ОК 3. Принимать решения в стандартных и нестандартных ситуациях и нести за них ответственность: Решение стандартных и нестандартных профессиональных задач при учете и документальном оформлении имущества организации (предприятия) | Обоснование принятых решений в стандартных и нестандартных ситуациях |
||
ОК 4. Осуществлять поиск и использование информации, необходимой для эффективного выполнения профессиональных задач, профессионального и личностного развития:
| Использование различных источников для эффективного поиска информации при решении профессиональных задач | ||
ОК 5. Использовать информационнокоммуникационные технологии в профессиональной деятельности Работа в справочноправовых системах, на профессиональных форумах и блогах | Организация самостоятельной работы с применением справочно-правовых систем, работы на профессиональных форумах и блогах |
||
ОК 6. Работать в коллективе и в команде, эффективно общаться с коллегами, руководством, потребителями: - взаимодействие со студентами, преподавателями и руководителем практики | Проявление коммуникативных качеств при общении с коллегами и преподавателями |
||
ОК 7. Брать на себя ответственность за работу членов команды (подчиненных), за результат выполнения заданий: Самоанализ и коррекция результатов собственной работы | Проявление умения отвечать за работу своих коллег. Проведение самоанализа и при необходимости корректировка результатов своей работы |
||
ОК 8. Самостоятельно определять задачи профессионального и личностного развития, заниматься самообразованием, осознанно планировать повышение квалификации - организация самостоятельных занятий при изучении профессионального модуля | Самостоятельное определение задач профессионального и личностного развития и самообразования |
||
ОК 9. Ориентироваться в условиях частой смены технологий в профессиональной деятельности: Анализ различных форм бухгалтерского учета | Быстрая реакция на частую смену в профессиональных технологиях | ||
ОК 10. Исполнять воинскую обязанность, в том числе с применением полученных профессиональных знаний (для юношей) | Соблюдение требований выполнения заданий |
||
Имущество организации, учитываемое в бухгалтерском учете, - недвижимые/движимые имущественные объекты, которые задействованы в рабочей деятельности. Счет для учета имущественного объекта подбирается зависимо от его цены. Бухучет имущественных ценностей организаций ведется отдельно по каждому активу.
В этой статье
Согласно действующему российскому законодательству собственность каждой отдельной организации существует обособленно от объектов имущества прочих организаций, собственников. Имущественный бухучет регулируется российским ГК , НК , ПБУ .
Имущественные ценности организаций подразделяются на категории:
Отчетность имущественных ценностей компаний основывается на жесточайшем принципе: собственность компании в деньгах равнозначна источникам ее формирования. Фиксация увеличения источников осуществляется на кредитных счетах. Расход показывают дебеты счетов.
Чтобы коротко прояснить, на чем основано ведение бухгалтерского учета имущества организации, стоит выделить три главные позиции из данной категории:
Любой имущественный объект организации имеет собственную локализацию на установленном счете баланса, которая зависит от множества критериев, в первую очередь от цены. Имущественные ценности стоимостью до 40 тыс. руб., но с периодом эксплуатации более одного года по календарю не представляют особой ценности. Их учет ведется на счетах 10, 11, 15. Такое имущество приходуется обычной проводкой в бухгалтерии Д10-К60.
Активы, считающиеся основными средствами компании, которые не относятся к малоценным, отличаются некоторыми свойствами:
Оприходование основных средств выполняется проводкой:
После этого стоимость имущества, относящегося к основным средствам, списывают в дебет счет 01. Матсредства, не представляющие особой ценности, основные средства относят к материальным ценностям. Это имущественные ценности, имеющие материальное выражение, которые можно отразить пространственно, их можно наблюдать, ощущать, применять.
Но различают такие активы, также представляющие ценность для компании, способные приносить ей прибыль, иногда достаточно хорошую, но они не обладают предметной формой. Подобного типа активы считаются нематериальными, например:
Активы нематериальные не имеют предметной формы, но при этом могут приносить организации экономические выгоды.
Отчетность имущественных ценностей компании предполагает выделение источников организации подобного имущества. Бухгалтерский учет источников формирования собственного имущества организации предусматривает разделение материальных ценностей на две ключевые категории: собственные активы, привлеченные средства. Нередко у ООО собственность возникает за счет применения собственных средств. Предприятие создает оборудование, а на деньги от реализации продукта обновляет производственную линию: пополняет список основных средств, благодаря которым в дальнейшем получает доход.
Как правило, для развития масштабной деятельности собственных финансов не всегда достаточно, в особенности на первоначальной стадии развития деятельности компании. Поэтому часто организации привлекают сторонние ресурсы, то есть заключают договорные соглашения с бизнес-партнерами, кредитными организациями.
Любая компания располагает на своем балансе определенными материальными средствами. Но они не всегда ею оплачены, то есть некоторое имущество организации в бухгалтерском учете учитывается как приобретенное за счет заемных средств. Чтобы определить собственный капитал ООО из цены недвижимого/движимого имущества, необходимо отнять долговые обязательства.
В состав собственного капитала организации входят:
Важно! Согласно бухучету к имущественным ценностям, полученным благодаря заемным средствам, также относится собственность, приобретенная компанией на условиях рассроченного отсроченного платежа. То есть когда контрагент кредитовал предприятие на сумму стоимости предоставленных услуг или предметов имущества.
Достаточно сложно заниматься предпринимательской деятельностью без привлечения стороннего финансирования. На практике не существует таких компаний, которые не использовали бы для собственного развития, расширения производственных линий заемных средств.
Государственное бюджетное образовательное учреждение
Среднего профессионального образования Московской области
"Клинский промышленно-экономический техникум"
ОТЧЕТ ПО ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ ПРАКТИКЕ
(ПО ПРОФИЛЮ СПЕЦИАЛЬНОСТИ) - ИНВЕНТАРИЗАЦИОННОЙ
Студент: Орлова Елизавета
Специальность: Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)
Место прохождения практики:
Общество с ограниченной ответственностью "ИДАС Клин"
Клин 2014 г.
Введение
2.1 Учет уставного капитала
Инвентаризация расчетов
Заключение
Список литературы
Введение
В период с 8 декабря 2014 г. по 26 декабря 2014 г. я, Орлова Елизавета студентка 3 курса группы БУХ-23, проходила производственную практику по ПМ.02 "Ведение бухгалтерского учета источников формирования имущества, выполнение работ по инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации" на предприятии ООО "ИДАС Клин".
В условиях рыночной экономики стабильность положения предприятия в конкурентной среде зависит от его финансовой устойчивости, которая достигается посредством повышения эффективности производства на основе экономического использования всех видов ресурсов в целях снижения затрат. При этом экономический анализ позволяет разработать конкретную стратегию и тактику по развитию организации, выявлению имеющихся резервов повышения производства продукции и увеличению прибыли.
Актуальность финансово - экономического анализа предприятия обусловлена, прежде всего, необходимостью обеспечить выживаемость предприятия в современных условиях. Управленческому персоналу необходимо уметь реально оценивать финансовые состояния, как своего предприятия, так и существующих потенциальных конкурентов.
В современных экономических условиях деятельность каждого хозяйственного субъекта является предметом внимания обширного круга участников рыночных отношений, заинтересованных в результатах его функционирования.
Производственная практика - это форма учебных занятий в организациях различных форм собственности и организационно - правовых форм.
Цель производственной практики:
.примечание и закрепление полученных в процессе обучения теоретических знаний на практике;
бухгалтерский учет капитал плата
2.приобретения навыков практической работы в аппарате финансовой службы предприятия;
3.направление студентов на принятие самостоятельных решений по финансовым проблемам развития предприятия в условиях формирования экономики рыночного типа.
Объектом и базой исследования является предприятие - ООО "ИДАС Клин".
Задачи производственной практики:
.знакомство с предприятием ООО "ИДАС Клин". Знакомство со структурными подразделениями предприятия, его основными отделами, определение основных направлений деятельности;
2.изучение основных функций, выполняемых различными отделами;
.изучение и анализ финансовой отчетности предприятия;
.выводы о финансово - хозяйственной деятельности предприятия;
.обобщение и обработка собранных материалов.
Информационной базой написания работы вступают методические указания, учебные пособия, данные финансовой отчетности ООО "ИДАС Клин": форма №1 "Бухгалтерский баланс".
Обществом с ограниченной ответственностью признается учрежденное одним или несколькими лицами хозяйственное общество, уставный капитал которого разделен на доли определенных учредительными документами размеров; участники общества не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости внесенных ими вкладов.
Коммерческие организации (хозяйственные товарищества и общества, производственные кооперативы, государственные и муниципальные унитарные предприятия) - это организации, преследующие извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности.
Местом прохождения практики явилось Общество с ограниченной ответственностью "ИДАС Клин".
Основной целью деятельности фирмы, в соответствии с Уставом ООО "ИДАС Клин", является расширение рынка товаров, а также получение прибыли.
Компания занимается производством и оптовой торговлей рыбных пресервов.
Фактический адрес: 141650, Московская область, Клинский район, г. Высоковск, ул. Курятникова, д.101.
Общество самостоятельно заключает и контролирует исполнение хозяйственных и других договоров со всеми видами организаций, предприятий и учреждений, а так же с частными лицами.
Высшим органом управления обществом является Собрание учредителей. Оно регулярно собирается один раз в год для утверждения бухгалтерской отчетности, отчета директора, отчета бухгалтера общества, распределения чистой прибыли, решения стратегических вопросов деятельности общества.
На данном предприятии используется программа "1С - Бухгалтерия".
Исходными данными для бухгалтерии являются проводки, вводимые в журнал хозяйственных операций. На основании введенных проводок программа автоматически формирует баланс.
1. Порядок начисления заработной платы и её учет
1.1 Виды, формы и системы оплаты труда
В соответствии с действующим законодательством предприятие самостоятельно устанавливает формы и системы оплаты труда. Предприятие должно обеспечивать гарантированный законом минимальный размер оплаты труда, условия труда и меры социальной защиты работников независимо от видов собственности и организационно - правовых форм предприятия (ст.133 ТК РФ).
На предприятии ООО "ИДАС Клин" заработная плата каждого работника складывается из следующих факторов:
.оплата фактически отработанного времени;
2.оплата неотработанного времени;
.поощрительные выплаты.
Основными формами оплаты труда являются повременная и сдельная.
Повременная оплата труда начисляется работникам согласно квалификации, отработанному времени и качеству труда.
Сдельная форма оплаты труда начисляется за выполненный объем работ исходя из расценок, установленных за единицу работы. Определенное сочетание форм заработной платы образует различные системы оплаты труда.
Повременную оплату труда подразделяют на два вида: повременно - премиальная и прямая.
При повременных формах оплата проводится за определенное количество отработанного времени независимо от объема выполненных работ. Заработок рабочих определяют умножением часовой или дневной рабочей ставки его разряда на число отработанных им часов или дней.
Прямая система оплаты труда зависит от количества отработанных часов.
При повременно - премиальной системе оплаты труда к сумме заработка по тарифу прибавляют премию в определенном проценте к тарифной ставке или другому измерителю. Первичными документами по учету труда работников при повременной оплате являются табели.
При сдельной оплате труда заработная плата рассчитывается как произведение объема выполненной работы и сдельных расценок. Сдельная форма оплаты труда подразделяется на пять систем: прямая сдельная, сдельно - премиальная, сдельно - прогрессивная, аккордная, косвенно - сдельная.
На предприятии ООО "ИДАС Клин" используется повременная оплата труда. Согласно штатному расписанию на предприятии работает 24 человека. Так же на предприятии восьмичасовой рабочий график.
Средняя заработная плата составляет 14000 рублей в месяц.
1.2 Начисление заработной платы при различных видах, формах и системах оплаты труда
При организации учета оплаты труда, отображения операций на счетах бухгалтерского учета важное значение имеет разграничение выплат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и выплат, возмещаемых за счет других источников.
На предприятии ООО "ИДАС Клин" начисленная заработная плата работников может включаться в состав:
.расходов от обычных видов деятельности;
2.вложений во внеоборотные актив;
.прочих расходов;
.чрезвычайных расходов.
Её так же можно выплачивать за счет резерва предстоящих расходов и чистой прибыли организации.
Синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда (по всем видам заработной платы, премиям, пособиям и др.) и выплате доходов по акциям и другим ценным бумагам данного предприятия осуществляется на счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". Этот счет является пассивным.
Операции по начислению и распределению оплаты труда, включаемой в издержки производства и обращения, оформляются так:
дебет счетов 20 "Основное производство" (оплата труда производственных рабочих), 23 "Вспомогательное производство" (оплата труда рабочим вспомогательных производств), 25 "Общепроизводственные расходы" (оплата труда цехового персонала), 26 "Общехозяйственные расходы" (оплата труда работников администрации), 29 "Обслуживающие производства и хозяйства" (оплата труда работников обслуживающих производств и хозяйств), 44 "Расходы на продажу" (оплата труда работников, занятых в процессе продажи продукции), 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет "Прочие расходы" (оплата труда работников непроизводственных подразделений);
кредит счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" (на всю сумму начислений оплаты труда).
Начисленные суммы премий, материальной помощи, пособий, оплаты труда по работам, производимым за счет средств целевого финансирования, отображают следующей корреспонденцией счетов:
дебет счетов 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)", 96 "Целевое финансирование и поступления";
кредит счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".
Удержания из сумм начисленной оплаты труда списывают с кредита соответствующих счетов в дебет счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".
1.3 Удержания из заработной платы и их учет
Из начисленной работникам организации заработной платы, оплаты труда по трудовым соглашениям, договорам подряда и по совместительству производят различные удержания, которые можно разделить на две группы: обязательные удержания и удержания по инициативе организации.
Обязательными удержаниями являются: налог на доходы; начисление страховых взносов; начисления по исполнительным листам.
По инициативе организации через бухгалтерию из заработной платы работников могут быть проведены следующие удержания: долг за работником; ранее выданные плановый аванс и выплаты; в погашение задолженности по подотчетным суммам; квартплата; за содержание ребенка в ведомственных дошкольных учреждениях; за ущерб, нанесенный производству; за порчу, недостачу или утерю материальных ценностей; за брак; денежные начеты; за товары, купленные в кредит и т.д.
Документооборот на предприятии ООО "ИДАС Клин":
.табель учета рабочего времени;
2.график отпусков;
Приказы;
.расчетная ведомость о выплате заработной платы;
.расходный ордер на получение заработной платы через кассу;
Заработная плата выдается на пластиковые карты пятого числа каждого месяца с отчислением налогов в этот же день:
налог на доходы физических лиц - 13%;
фонд социального страхования и фонд обязательного медицинского страхования от несчастных случаев - 0,8%;
пенсионный фонд от фонда заработной платы.
У работников с детьми осуществляется стандартный налоговый вычет - 1400 рублей на одного несовершеннолетнего ребенка и обучающихся на дневном отделении высшего учебного или специального заведения (пишется заявление от сотрудника).
Перечисления страховых взносов:
фонд обязательного медицинского страхования - 5,1 %
фонд социального страхования - 2,9 %
пенсионный фонд:
%, из них: 6% - солидарная часть тарифа страховых взносов, 16% - индивидуальная часть тарифа страховых взносов - для лиц 1966 г. р. и старше.
%, из них 6% - солидарная часть тарифа страховых взносов, 10% - индивидуальная часть страховых взносов - для лиц 1967 г. р. и моложе.
Удержание налога на доходы физических лиц отражается проводкой:
дебет счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда";
кредит счета 68 "Расчеты по налогам и сборам"
2. Учет собственного капитала
2.1 Учет уставного капитала
Собственный капитал организации состоит из уставного, добавочного и резервного капиталов, а так же из нераспределенной прибыли.
В настоящее время согласно ГК РФ организационно - правовая форма организации определяет порядок и особенности формирования уставного капитала, который может принимать форму:
.уставного капитала - в хозяйственных обществах (ОАО, ООО);
2.уставного фонда - в государственных и муниципальных унитарных предприятиях;
.складочного капитала - в хозяйственных товариществах (полное товарищество и товарищество на вере);
.паевого фонда - в производственных кооперативах.
Уставный капитал представляет собой совокупность вкладов учредителей в имущество организации при её создании для обеспечения деятельности в размерах, определенных учредительными документами.
Уставный капитал должен быть оплачен не менее чем на половину на момент регистрации, а оставшаяся часть - в течение одного года с момента регистрации. При невыполнении этого требования общество должно объявить об уменьшении уставного капитала и зарегистрировать этот факт либо прекратить деятельность путем ликвидации.
Порядок ведения учета уставного капитала общества с ограниченной ответственностью регламентируется Федеральным законом от 8 декабря 1998 года № 14 - ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (в ред. от 06.12.2011 г.).
Члены обществ с ограниченной ответственностью являются участниками предприятия, а учредительных документы состоят из учредительного договора и устава. Собственность таких обществ обусловлена уставным капиталом, состоящим из вкладов. В отличии от акционерных обществ общество с ограниченной ответственностью не выпускает акции, а минимальный размер его уставного капитала равен 100-кратной сумме МРОТ на дату регистрации. Уставный капитал на момент его регистрации должен быть оплачен не менее чем на 50%.
Для учета операций о состоянии и движении уставного капитала используют счет 80 "Уставный капитал". Счет является пассивным, балансовым (см. таблицу №1).
Принятие к учету уставного капитала в сумме вкладов участников отражается проводкой:
дебет счета 75 "Расчеты с учредителями";
кредит счета 80 "Уставный капитал"
Принятие в счет вклада в уставный капитал имущества и денежных средств от учредителей отражается проводкой:
дебет счетов 58 "Финансовые вложения", 10 "Материалы";
кредит счета 75 "Расчеты с учредителями".
Размер уставного капитала на предприятии ООО "ИДАС Клин" - 100000 рублей.
Таблица № 1. Схема счета 80 "Уставный капитал"
ДебетКредитСальдо начальное - остаток уставного (складочного) капитала, учтенного в учредительных документах на начало периодаОборот - уменьшение уставного (складочного) капиталаОборот - увеличение уставного (складочного) капиталаСальдо конечное - остаток уставного (складочного) капитала, учтенного в учредительных документах на конец периода
2.2 Учет резервного, добавочного капитала и учет целевого финансирования
Резервный капитал создают для покрытия в будущем возможных убытков и потерь. Его создание обязательно для акционерных обществ, а другие организации создают резервный капитал по своему усмотрению.
Размер резервного капитала определяется уставом организации и не может быть использован для других целей.
Резервный капитал общества формируется путем обязательных ежегодных отчислений от прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, до достижения им размера установленного уставом общества. Размер ежегодных отчислений предусматривается уставом общества, но не может быть менее 5% чистой прибыли до достижения размера, установленного уставом общества.
Отчисления в резервный капитал из прибыли отражается бухгалтерской записью:
При использовании средств резервного капитала составляют проводку:
Добавочный капитал формируется за счет изменения стоимости имущества организации (дооценки объектов основных средств), эмиссионного дохода и возникновения курсовых разниц в случае погашения задолженности учредителей по взносам в уставный капитал, выраженный в иностранной валюте.
Для учета добавочного капитала используют пассивный балансовый счет 83 "Добавочный капитал", к которому организация может открыть субсчета по источникам его формирования. Порядок использования добавочного капитала предусматривается учетной политикой организации.
По кредиту счета 83 "Добавочный капитал" отображается его образование, а по дебету - использование.
Для осуществления мероприятий целевого назначения используют средства, поступившие из государственного бюджета, от заинтересованных организаций, частных лиц и других источников. Обобщение информации о движении этих средств осуществляются на счете 86 "Целевое финансирование".
Средства целевого назначения, полученные в качестве источников финансирования тех или иных мероприятий, учитывают следующим образом:
дебет счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами";
кредит счета 86 "Целевое финансирование".
Аналитический учет по счету 86 "Целевое финансирование" ведут в соответствии с назначением целевых средств и источников их поступления.
3. Учет финансовых результатов деятельности организации
3.1 Учет финансовых результатов от обычных видов деятельности
Финансовый результат хозяйственной деятельности организации определяется показателем прибыли (убытка), формируемым в течение года и представляет собой разницу между суммами доходов и расходов организации. Превышение доходов над расходами означает прирост имущества (прибыль), а расходов над доходами - его уменьшение (убыток).
Согласно ПБУ 9/99 доходами от обычных видов деятельности являются выручка от продажи продукции и поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг.
К доходам от обычных видов деятельности, в частности, относятся:
.выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ (оказанием услуг);
2.арендная плата, если предмет деятельности организации - предоставление за плату во временное пользование своих активов по договору аренды;
.лицензионные платежи (включая роялти), если предмет деятельности организации - предоставление за плату прав, возникающих из патентов на различные виды интеллектуальной собственности;
.поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций.
Расходами по обычным видам деятельности являются расходы на изготовление и продажу продукции, приобретение и продажу товаров, а также расходы, связанные с выполнением работ, оказанием услуг (ПБУ 10/99). К ним относятся расходы, связанные:
.с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров, выполнением работ, оказанием услуг;
2.арендой, если предметом деятельности организации является предоставление за плату за временное пользование своих активов по договору аренды;
.предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на различные виды интеллектуальной собственности;
.участием в уставных капиталах других организаций.
Финансовый результат от продажи выявляется на бухгалтерском счете 90 "Продажи", который предназначен для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности организации, а также для определения финансовых результатов по ним. На этом счете отображаются, в частности, выручка и себестоимость:
.по готовой продукции и полуфабрикатам собственного производства;
2.работам и услугам промышленного характера;
.работам и услугам непромышленного характера;
.покупным изделиям (приобретенным для комплектации);
.строительным, монтажным, проектно - изыскательским, геологоразведочным, научно - исследовательским работам;
Товарам;
.услугам по перевозке грузов и пассажиров;
.транспортно-экспедиционным и погрузочно-разгрузочным операциям;
Услугам связи;
.предоставлению за плату во временное пользование своих активов по договору аренды;
.участию в уставных капиталах других организаций и т.п.
В течение месяца по счету 90 "Продажи" записи проводятся в обычном порядке (см. таблицу №2).
Таблица 2. Корреспонденция счетов по счету 90 "Продажи"
№ п/пУчетная записьКорреспондирующие счетаДебетКредит1Получение выручки от продажи6290.12Списание себестоимости продаж90.243, 20, 453Выделение НДС90.3684Выделение акциза90.4685Удержание экспортных пошлин90.568
Счета 90 "Продажи" и счет 91 "Прочие доходы и расходы" предназначены для систематизации и накапливания информации о доходах и расходах, как по ведению обычных, так и других видов деятельности. На счете 90 "Продажи формируется финансовый результат от экономической деятельности, составляющей основную цель создания организации.
Учет финансовых результатов по прочим видам деятельности
Активно - пассивный счет 91 "Прочие доходы и расходы" предназначен для обобщения информации о прочих доходах и расходах отчетного периода.
По кредиту счета 91 в течение отчетного периода находят отражение:
.поступления, связанные с предоставление за плату во временное пользование активов, а также прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;
2.поступления, связанные с участием в уставных капиталов других организаций, а также проценты и иные доходы по ценным бумагам;
.поступления, связанные с продажей и прочим списаниям, основных средств и иных активов, продукции, товаров;
.проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств, а также проценты за использование кредитной организацией денежных средств, находящихся на счете предприятия;
.штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, полученные или признанные к получению;
.поступления, связанные с безвозмездным получением активов;
.поступления в возмещение причиненных предприятию убытков;
.прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;
.суммы кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности;
.положительные курсовые разницы;
.выявленные при инвентаризации излишки.
По дебету счета 91 в течение отчетного периода находят отражение:
.расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов предприятия, прав, возникающих из патентов на изобретения и других видов интеллектуальной собственности, а также расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций;
2.остаточная стоимость активов, по которым начисляется амортизация, и фактическая себестоимость других активов, списываемых организацией;
.расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, товаров, продукции;
.проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств;
.расходы по оплате услуг, оказываемых кредитными организациями;
.штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, уплаченные или признанные к уплате;
.возмещение причиненных организацией убытков;
.убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;
.отчисления в резервы под обесценение вложений в ценные бумаги, под снижением стоимости материальных ценностей, по сомнительным долгам;
.суммы дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания;
.отрицательные курсовые разницы;
.расходы, связанные с рассмотрением дел в судах.
По счету 91 "Прочие доходы и расходы" проводятся учетные записи, перечисленные в таблице 3 (см. таблицу №3).
Таблица 3. Корреспонденция счетов по счету 91 "Прочие доходы и расходы"
№ п/пУчетная записьКорреспондирующие счетаДебет Кредит1Начисление прочих доходов (поступления от совместной деятельности, курсовые разницы и т.д.) 51,52,62,7691.12Начисление прочих расходов (проценты по кредитам и займам, штрафы и т.д.) 91.210, 20,41,51,52,62,68,69,70,73,763Списание в конце месяца сальдо прочих доходов и расходов: превышение итога кредитовых оборотов превышения итога дебетовых оборотов 91.9 99 99 91.94Закрытие субсчетов в конце отчетного года91.1, 91.9 91.9, 91.2
Учет нераспределенной прибыли и её использование
Сумма бухгалтерской прибыли, полученной после вычетов всех текущих расходов, представляет собой нераспределенную прибыль (чистую), поступающую в распоряжение учредителей организаций для её использования после утверждения производственно - финансовой деятельности за истекший отчетный год. Эта сумма отображается на активно - пассивном счете 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)". Экономическое содержание данного счета заключается в аккумулировании невыплаченной в форме дивидендов (доходов) или нераспределенной прибыли, которая остается в обороте у организации как внутренний источник финансирования долговременного характера.
На предприятии ООО "ИДАС Клин" при составлении годового бухгалтерского отчета последними записями декабря (31 декабря) проводят реформацию бухгалтерского баланса. В этом случае сумма чистой прибыли отчетного года, сформировавшаяся на счете 99 "Прибыли и убытки", переносится в кредит счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)". Эту запись составляют заключительным оборотом декабря отчетного года таким образом, чтобы по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным, счет 99 "Прибыли и убытки" не имел никакого сальдо.
Уже в следующем году на основании решения компетентного органа производится распределение прибыли. Оно подразумевает начисление дивидендов (доходов), отчисление средств в резервные фонды организации, покрытия убытков прошлых лет. Все эти операции регистрируются в учете.
Начисление дивидендов (доходов) учредителям - работникам организации отображаются в учете:
дебет счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)";
кредит счета 70 "Расчеты с персоналом по прочим операциям".
Отчисления на формирование резервного капитала учитывают следующим образом:
дебет счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)";
кредит счета 82 "Резервный капитал".
Если собственники организации приняли решение направить чистую прибыль на погашение убытков прошлых лет, то оформляют запись:
дебет счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)";
кредит счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".
На погашение убытка направлены средства резервного капитала:
дебет счета 82 "Резервный капитал";
кредит счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".
.Учет кредитов и займов
На предприятии ООО "ИДАС Клин" учет расчетов по кредитам и займам организации осуществляется на основе Положения по бухгалтерскому учету "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию" (ПБУ 15/01), утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 02.08.2001 г. №60н, в соответствии с которым задолженность по полученным кредитам и займам подразделяется на краткосрочную и долгосрочную.
Для получения кредита организация направляет банку обоснованное ходатайство (заявление) с приложением копий учредительных и других документов (устав, регистрационное удостоверение, бухгалтерские отчеты и т.д.), подтверждающих обеспеченность возврата кредита (технико - экономическое обоснование).
До заключения договора банк тщательно анализирует платежеспособность организации, т.е. её способность своевременно возвратить кредит и уплатить проценты. Для этого он использует полученные от нее документы и отчеты, а при необходимости осуществляет и предварительные проверки наличия объекта обеспечения на месте. Организация в порядке и сроки, установленные кредитным договором, представляет банку до полного погашения кредита бухгалтерский отчет (баланс) и другие документы, необходимые для текущего контроля за хозяйственно - финансовой деятельностью организации.
Организация, получившая в банке кредит, должна достоверно отобразить в учете и отчетности сумму возникшего перед банком обязательства по возврату основного долга, а также правильно выбрать источник списания затрат на оплату процентов за пользование кредитом.
Для учета расчетов с банком по полученным кредитам Планом счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций предусмотрены счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займом", записи по которым производятся на основании выписок банка с соответствующих счетов. Эти счета - пассивные, сальдо их показывает сумму непогашенной задолженности на начало отчетного периода, оборот по дебету - суммы, перечисленные в погашение кредита, оборот по кредиту - суммы, полученные в кредит.
На предприятии ООО "ИДАС Клин" кредит получен по форме овердрафт.
Дебет 66.1 кредит 51 - погашение кредита.
Дебет 51 кредит 66.1 - предоставление кредита.
1 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам в рублях"
"Расчетный счет"
Погашение процентов по кредиту:
Дебет 91.2 кредит 51
.Выявление фактического наличия имущества организации (по видам имущества).
Инвентаризация основных средств и нематериальных активов
Достоверность данных текущего бухгалтерского учета и отчетности по основным средствам обеспечивается проведение инвентаризации. Цель инвентаризации - выявить фактическое наличие и качественное состояние основных фондов организации, проверить техническую документацию (паспорт, характеристику, проекты и т.д.), уточнить данные бухгалтерского учета.
Инвентаризация основных средств, как правило, проводится не реже одного раза в три года, а библиотечных фондов - один раз в пять лет, исключения составляют случаи, когда проведение инвентаризации обязательно.
.инвентарных карточек и книг;
2.описей и других регистров аналитического учета, а также технических паспортов и другой технической документации;
.документов на основные средства, сданные или принятые в аренду и на хранение.
При инвентаризации основных средств на предприятии ООО "ИДАС Клин" комиссия производит осмотр объектов и заносит в описи полное их наименование, назначение, инвентарные номера и основные технические или эксплуатационные показатели.
При выявлении объектов, не принятых на учет, а также объектов, по которым в регистрах бухгалтерского учета отсутствуют или указаны неправильные данные, характеризующие их, комиссия должна включить в опись правильные сведения и технические показатели по этим объектам.
Машины, оборудование и транспортные средства заносятся в описи индивидуально с указанием заводского инвентарного номера по техническому паспорту предприятия - изготовителя, года выпуска, назначения, мощности и т.д.
Положением о бухгалтерском учете и отчетности установлено, что инвентаризация нематериальных активов проводится не чаще одного раза в год перед составлением годового отчета.
Цель инвентаризации - выявить фактическое наличие и качественное состояние нематериальных активов предприятия, проверить техническую документацию, уточнить данные бухгалтерского учета.
Инвентаризацию проводит комиссия, назначенная приказом руководителя организации ООО "ИДАС Клин". В результате проведения инвентаризации составляется инвентаризационная опись (форма №инв. - 1) в одном экземпляре.
Инвентаризация материально-производственных запасов
На предприятии ООО "ИДАС Клин" инвентаризацию материальных ценностей проводит не реже одного раза в год по состоянию на 1 января отчетного года для объективного отражения этих средств в годовом отчете. Инвентаризация осуществляется: при смене материально - ответственных лиц, в расхождениях между данными бухгалтерского и складского учета, стихийных бедствиях.
В процессе инвентаризации на предприятии ООО "ИДАС Клин" проверяют:
.сохранность товарно-материальных ценностей; правильность их хранения, отпуска, состояние весового и измеряемого инструмента;
2.порядок ведения учета движения товарно-материальных ценностей.
По объему проверки инвентаризации подразделяют на сплошные и выборочные, а по времени - на плановые и внезапные.
Бухгалтер к моменту проведения инвентаризации составляет инвентаризационную опись товарно-материальных ценностей по складам.
Для выявления результатов инвентаризации может использоваться книга остатков материалов, в которой предусмотрены колонки для записи остатков материалов в натуре по данным инвентаризационных описей.
Ценности, оказавшиеся в излишке, подлежат оприходованию с уменьшением общехозяйственных расходов:
дебет счета 10 "Материалы";
кредит счета 26 "Общехозяйственные расходы".
Недостача ценностей списывается на счет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей". По решению руководителя предприятия сумма недостача в пределах норм естественной убыли относится на издержки производства:
дебет счетов 25 "Общепроизводственные расходы", 26 "Общехозяйственные расходы";
Недостачи сверх норм естественной убыли относят на материально - ответственных лиц:
дебет субсчета 73.2 "Расчет по возмещению материального ущерба";
кредит счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей".
Некомпенсируемые потери материальных ценностей от стихийных бедствий относят на результаты хозяйственной деятельности предприятия:
дебет счета 99 "Прибыли и убытки";
кредит счета 10 "Материалы".
Инвентаризация денежных средств, денежных документов и бланков строгой отчетности
Инвентаризацию (ревизию) кассы проводит комиссия, назначенная приказом руководителя предприятия ООО "ИДАС Клин". Приказ на ревизию кассы составляется по унифицированной форме №ИНВ. - 22. По результатам инвентаризации составляется акт унифицированной формы №ИНВ. - 15. При инвентаризации ценных бумаг и бланков строгой отчетности заполняется инвентаризационная опись унифицированной формы №ИНВ. - 16.
Различают инвентаризации плановые, внезапные и инвентаризации, проводимые в соответствии с требованиями законодательства.
Порядок и сроки выполнения плановых и внезапных инвентаризаций устанавливаются организацией самостоятельно (п.1.11 Положения о порядке ведения кассовых операций, утв. Банком России 12.10.2011 №373 - П).
Руководитель организации утверждает график проведения плановых инвентаризаций. Этот график составляется, как правило, главным бухгалтером. Плановые ревизии кассы обычно проводятся в начале первого рабочего дня каждого месяца. В этот же день также снимаются остатки денежных средств в операционных кассах предприятия.
Внезапные проверки кассы также включаются в график проведения проверок с указанием только квартала, в котором планируется провести такие проверки.
Ревизия кассы и проверка соблюдения кассовой дисциплины производится во время проведения документальных ревизий и проверок, инициированных учредителями организации, а также при проведении документальных проверок аудиторами в соответствии с заключенными договорами. При этом особое внимание должно уделяться вопросу обеспечения сохранности денег и ценностей.
Ревизия кассы проводится с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящейся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с книжным остатком, то есть с данными учета по кассовой книге.
При наличии денежных документов в кассе они должны быть пересчитаны и переписаны по видам. К денежным документам относятся почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты, путевки в санатории и дома отдыха и прочее.
Перед началом инвентаризации денежных средств кассир передает председателю комиссии последние приходные и расходные ордера, которые на момент инвентаризации не включены в отчет кассира.
Инвентаризация бланков строгой отчетности проводится по их видам (квитанционные книжки, бланки товарно-сопроводительных документов и прочее).
Инвентаризация расчетов
Задача инвентаризации расчетов - определение реального состояния расчетов и выявление задолженности, не реальной для взыскания, с целью принятия мер к взысканию задолженности с должников либо к списанию ее с учета.
После окончания календарного года перед составлением годовой отчетности организация должна провести инвентаризацию расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (в том числе с банками и с бюджетом), чтобы подтвердить правильность сумм на счетах бухгалтерского учета.
На предприятии ООО "ИДАС Клин" последовательно анализируется каждый вид инвентаризируемого расчета:
.расчеты по кредитам и займам. Проверяются кредиты, выданные организации банками и другими кредитными учреждениями по каждому кредитному учреждению и кредитному договору. Проверяется правомерность их учета в составе краткосрочных и долгосрочных обязательств в соответствии с договором. Проверяется правильность и своевременность начисления к уплате причитающихся процентов по полученным кредитам и займам.
2.расчеты по налогам и сборам. Проверяется соответствие сумм, отраженных на соответствующих субсчетах, налоговым декларациям по каждому виду налога. Проверяется своевременность расчетов с бюджетом по исчисленным налогам. Проверяются акты сверки с бюджетом по налогам. Выявляется задолженность перед бюджетом и дата ее образования.
.расчеты по социальному страхованию и обеспечению. Проверяется соответствие сумм, отраженных на соответствующих субсчетах, налоговым декларациям по каждому виду страхования.
.расчеты с покупателями и заказчиками. Аналитика ведется в разрезе задолженности за поставленные товары и авансов полученных по каждому покупателю (заказчику). Данные аналитического учета за поставленные товары должны обеспечивать возможность получения необходимой информации.
Проверяются акты сверок с покупателями и заказчиками. Акты должны быть подписаны обеими сторонами. Суммы, отраженные в акте, сверяются с данными бухгалтерского учета.
Инвентаризационная комиссия проверяет документацию по дебиторской и кредиторской задолженности, устанавливает наличие договоров, момент перехода права собственности на товары по договорам купли - продажи, проверяет расчетные документы поставщика и документы, служащие основанием для их оприходования.
Заключение
За период производственной практики (08.12.2014 - 26.12.2014) мной было изучено ведение бухгалтерского учета на конкретном предприятии - ООО "ИДАС Клин".
В первый день моего пребывания на практике мне провели инструктаж по технике безопасности.
При прохождении производственной практики я изучила структуру предприятия, основные направления. Я выяснила, что предприятие специализируется на оптовой торговле рыбных пресервов.
Я приобрела практические навыки и знания организации и ведения бухгалтерского учета и выяснила, что финансовая отчетность предоставляет достоверную и объективную информацию о финансовом состоянии предприятия. За период практики я ознакомилась с порядком начисления, видами и формами заработной платы, узнала как учитывается собственный капитал на предприятии, а также смогла изучить основные формы документов по инвентаризации.
Предприятие ООО "ИДАС Клин" использует бухгалтерскую программу "1С: Бухгалтерия 8", которая позволяет непрерывно обрабатывать учтенную информацию, повышать качество учета.
Список литературы
1.Бабаев Ю.А. Бухгалтерский и финансовый учет: учебник для вузов. - М.: Вузовский учебник, 2010.
2.Иванова Н.В. Налоги и налогообложение. - М.: Издательский центр "Академия", 2011.
.Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. - М.: ИНФРА, 2010.
.Тумасян Р.З. Бухгалтерский учет: учебно-практическое пособие. - М.: Омега - Л, 2013.
.Иванова Н.В. Бухгалтерский учет. - М.: Издательский центр "Академия", 2013.
.Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский управленческий учет. - М.: Магистр, 2010.
.Сапожникова Н.Г. Бухгалтерский учет. М.: КноРус, 2010.
Теги: Ведение бухгалтерского учета источников формирования имущества, выполнение работ по инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации Отчет по практике Бухучет, управленческий учет
