Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД, вмененка, вмененный налог) является одним из шести режимов налогообложения, доступных к применению на территории РФ как организациями, так и индивидуальными предпринимателями. ЕНВД наряду с , ПСН и ЕСХН, относится к специальным режимам налогообложения, для которого характерны свои особенности и условия применения.
ЕНВД является одной из самых популярных и выгодных систем налогообложения (далее н/о). Главная особенность данного режима н/о заключается в порядке расчета налога. Базой по ЕНВД выступает не фактически полученная прибыль, а размер вмененного государством дохода для того или иного вида деятельности. То есть налог не привязан к полученному доходу, он рассчитывается исходя из вида деятельности, количества наемных работников или площади торгового зала и местности, в которой ведется деятельность.
Также, как и на иных специальных режимах, ЕНВД освобождает ИП или организацию от уплаты НДС, налога на прибыль, НДФЛ и налога на имущество.
До 2013 года ЕНВД был обязателен для применения, если осуществляемая деятельность подпадала под данный режим налогообложения. С 2013 года вмененка стала добровольной и предприниматель (ИП или организация) вправе сам решить какой режим ему применять: ЕНВД, УСН или ОСНО.
Несмотря на большое количество слухов об отмене ЕНВД, действие вмененки ежегодно продлевается. Так, в июле 2016 года Президентом РФ был подписан закон о продлении срока действия ЕНВД до 2021 года. Так что в ближайшие 3 года думать о смене налогового режима, связанной с отменой ЕНВД, не придется.
Виды деятельности, в отношении которых возможно применение вмененной системы налогообложения, перечислены в п.2 ст. 346.26 НК РФ . К ним, в частности, относятся:
24.11.2016 года Правительством РФ был утвержден новый перечень кодов бытовых услуг в отношении которых возможно применение вмененной системы налогообложения.
В данный вид деятельности включаются также услуги по охране машин на платных стоянках, кроме штрафстоянок.
Условие: не более 20 транспортных средств, используемых для ведения указанной деятельности.
Если площадь торгового зала превышает указанное значение, то применение ЕНВД по данному виду деятельности не допустимо.
К объектам СТС не имеющей торговые залы относятся крытые рынки, киоски, палатки, торговые автоматы.К объектам НТС относятся открытые прилавки, лавки, автофургоны, цистерны по продаже пива, молока, кваса.
Если площадь зала обслуживания клиентов превышает указанное значение, то применение ЕНВД по данному виду деятельности не допустимо.
Примечание: конкретный перечень видов деятельности, в отношении которых возможно применение ЕНВД, устанавливается решениями местных властей. Также, в отдельных регионах ЕНВД может не устанавливаться вовсе, как, например, в г. Москве.
Применение ЕНВД не допускается в случае, если:
Для организаций:
Для ИП:
Примечание: если недвижимое имущество включено в специальный перечень, утвержденный региональными властями,и налог по нему рассчитывается исходя из кадастровой, а не инвентаризационной стоимости (торговые центры, административно-деловые центры и помещения в них),налог на имущество подлежит уплате независимо от применяемой системы налогообложения.
ЕНВД можно совмещать с любым режимом н/о: УСН, патентом, сельхозналогом и ОСНО. При этом не допускается применение сразу нескольких режимов н/о для одного вида деятельности.
Для перехода на вмененный режим налогообложения необходимо в срок не позднее 5 дней с начала осуществления деятельности подать в налоговый орган заявление:
Заявление для перехода на вмененку необходимо подать в срок не позднее 5 дней с момента начала ведения деятельности.
Постановка на учет в качестве плательщика ЕНВД производится налоговыми органами в течение 5 дней с даты получения заявления от ИП или организации.
ИП и организации на ЕНВД ведут учет только физических показателей, доходы и расходы они не учитывают. В случае, если предприниматель или компания совмещает ЕНВД с УСН или патентом она должна вести раздельный учет доходов и расходов по упрощенке и патенту.
Формула расчета ЕНВД за квартал:
БД х ФП х К1 х К2 х 15% х 3
БД – базовая доходность. Данная величина устанавливается НК РФ на единицу физического показателя, отдельно для каждого вида деятельности.
ФП – физический показатель. За единицу физического показателя, как правило, берется количество объектов торговли, наемных работников, площадь торгового зала (места), количество транспортных средств и т.д.
Базовая доходность и физический показатель по каждому виду деятельности установлен в п. 3 ст. 346.29 НК РФ
К1 – коэффициент-дефлятор. Величина данного коэффициента устанавливается Минэкономразвития на каждый календарный год. В 2017 году она равна 1,798 , в 2018 году составила 1,868 , в 2019 – 1,915 .
К2 – корректирующий коэффициент. Значение корректирующего коэффициента устанавливается органами власти муниципальных образований в привязке к конкретному виду деятельности, а, в ряде случаев, к району, в котором ведется деятельность.
Узнать точное значение данного коэффициента можно на сайте налоговой службы , указав в левом верхнем углу код региона (например, 50 – Московская область) и промотав страницу вниз – ознакомится с разделом «Особенности регионального законодательства».
15% – ставка по ЕНВД.
Необходимо отметить, что власти регионов вправе снижать ставку для некоторых категорий предпринимателей, осуществляющий определенные виды деятельности.
3 – количество месяцев в квартале, за которые рассчитывается налог.
Исходные данные:
Субъект предпринимательства: ИП
Вид деятельности: оказание ветеринарных услуг
Наемные работники: отсутствуют
Московская область, г. Раменское
Базовая доходность:
Физический показатель: 7 500
К1: 1,798
Ставка: 15%
6 997 руб.
Расчет налога за квартал
БД х ФП х К1 х К2 х 15% х 3
7 500 х 1 х 1,798 х 1 х 15% х 3
6 068 руб.
Так как ИП в отчетном периоде заплатил страховые взносы, превышающие сумму исчисленного налога, в бюджет он ничего уплачивать не должен:
6 068 – 6 997 = 0
Исходные данные:
Субъект предпринимательства: ИП
Вид деятельности: оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств
Наемные работники: отсутствуют
Регион и муниципальное образование в котором ведется деятельность: г. Санкт-Петербург
Базовая доходность: количество наемных работников, включая ИП
Физический показатель: 12 000
К1: 1,798
Ставка: 15%
Размер уплаченных фиксированных взносов: 6 997 руб.
Расчет налога за неполный ноябрь
БД х ФП х К х К2 х 15 х Количество дней, отработанных в месяце: Общее количество дней в месяце
12 000 х 3 х 1,798 х 1 х 15% х 29: 30
Сумма налога без учета взносов – 3 128,5 руб.
Расчет налога за декабрь
12 000 х 1 х 1,798 х 1 х 15% = 3 236,4
Итого за неполный ноябрь и полный декабрь исчисленная сумма налога составит 6 365 руб.
Так как размер фиксированных взносов превышает рассчитанный налог, ИП ничего в бюджет по итогам 4 квартала платить не должен.
То есть, если размер фиксированных взносов превысит сумму исчисленного налога, то платить по итогам квартала ничего не нужно.
Допустим, ИП уплатил за себя и работника взносы в размере 15 000 руб. Рассчитанная сумма налога без учета взносов равна 8 000 руб. Уменьшить единый налог ИП может только наполовину, то есть до 4 000 руб. (8 000 х 50%).
Допустим, ИП подал декларацию за 3 квартал 2017 года 2 октября, а страховые взносы за данный период оплатил 5 октября, учесть их при расчете платежа за 3 квартал ИП не сможет, но вправе будет учесть их при расчете налога за 4 квартал.
Для того, чтобы получить льготу ИП должен поставить на учет ККМ в период с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2019 года. Если ИП оказывает услуги общепита или ведетрозничную торговлю, касса должна быть поставлена на учет в период с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2018 года. Учесть затраты можно при расчете налога за 2018 и 2019 год, но не ранее года, в котором касса была поставлена на учет.
Единый налог подлежит уплате каждый квартал, в срок не позднее 25 дней с даты окончания налогового периода.
Налог уплачивается в ИФНС по месту ведения деятельности или постановки на учет (по развозной и разносной торговле, перевозке пассажиров и грузов, размещении рекламы на транспортных средствах).
КБК на уплату ЕНВД в 2017 году для ИП и организаций – 18210502010021000110
Налоговым периодом по ЕНВД является квартал, в связи с чем, декларации представляются ИП или организацией ежеквартально, в срок не позднее 20 дней с даты окончания налогового периода.
Обратите внимание, если крайний срок уплаты налога или сдачи отчетности приходится на выходной или праздничный день, он переносится на первый рабочий день.
ИП и организации на ЕНВД (кроме услуг общепита и розничной торговли) вправе не переходить на новый порядок расчетов с клиентами (покупателями) до 1 июля 2019 года.
ИП и компании на вмененке ведущие розничную торговлю или оказывающие услуги общепита, вправе не применять онлайн кассы до июля 2019 года при условии отсутствия наемных работников.
Предприниматель или организация утрачивает право на применение ЕНВД при превышении численности сотрудников свыше 100 человек или увеличении доли участия других организаций свыше 25%.
В случае прекращения осуществления вмененной деятельности ИП или организация обязана в течение 5 дней с даты ее окончания представить в налоговый орган заявление:
Указанный документ необходимо сдать в ИФНС по месту ведения деятельности, кроме тех случаев, когда ведется развозная или разносная торговля, оказываются услуги по перевозке пассажиров и грузов и размещении рекламы на транспортных средствах. При осуществлении указанных видов деятельности заявление подается по месту учета ИП или организации.
В течение 5 дней с даты получения заявления налоговая служба снимает ИП или организацию с учета в качестве плательщика ЕНВД
Обратите внимание, что сменить систему налогообложения (если ИП не прекращает деятельности по которой применяется ЕНВД) налогоплательщик может только с начала следующего года.
Также на каждый день просрочки начисляются пени, равные 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за первые 30 дней просрочки и по ставке 1/150 за последующие дни.
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) в 2019 году
Средняя оценка 5 (100%), оценили 1
ЕНВД (вменёнка) - специальный налоговый режим, когда при расчёте налога учитывается не фактический доход, а потенциально возможный, который вы якобы можете получить от определённых видов деятельности, разрешённых на ЕНВД. Режим будет действовать до 1 января 2021 года (фед. закон от 02.06.2016 № 178-ФЗ).
При этом этот потенциально возможный доход, установленный НК РФ, оценивается не в деньгах, а в физических показателях, таких как, например, площадь торгового места, количество работников. Логика такая, что, дескать, больше работников - больше прибыль, больше площадь автостоянки - тоже потенциально больше прибыль и т.п.
Поэтому платить налог ЕНВД в любом случае придётся, независимо от размеров ваших доходов и от того, вели ли вы вообще предпринимательскую деятельность.
Но с другой стороны, если ваши доходы постоянно растут, то сумма налога при этом не меняется.
Понять, что такое стационарная и нестационарная торговая сеть, что включают в себя понятия «киоск», «магазин», «палатка» и др. вам поможет статья 346.27 НК РФ
НЕ имеют право применять ЕНВД:
(за некоторым исключением).
Если вам не хочется вникать в сложные расчеты налогов, заниматься подготовкой отчётности и походами в налоговую, можете воспользоваться этим , который автоматически производит все расчёты и вовремя отправляет по интернету платежи и отчётность в ФНС.
Заявление подаётся в течение 5 рабочих дней со дня начала осуществления деятельности. За нарушение установленного срока - штраф 10 000 руб. Подавать по фактическому месту ведения бизнеса.
Но при осуществлении 3-х видов деятельности:
ИП подаёт заявление по месту жительства. Организации - по месту своего нахождения. В течение 5 дней со дня подачи заявления вам выдадут в налоговой уведомление о постановке на учет по ЕНВД.
ВНИМАНИЕ: Перейти с ЕНВД на другие специальные системы налогообложения можно только со следующего календарного года. Однако Налоговый Кодекс гласит, что на УСН можно перейти с начала того месяца, в котором была прекращена обязанность по уплате ЕНВД.
Имеется в виду, что налогоплательщик прекратил в течении года деятельность, облагаемую ЕНВД, и начал вести другой вид деятельности, но уже на УСН. А заявление о переходе на УСН пишется на первое число месяца, в котором снялись с учёта ЕНВД.
Заявление должно быть представлено в течение 5 рабочих дней со дня прекращения деятельности:
С первого взгляда расчёт налога может показаться замороченным, однако на деле всё просто. ЕНВД рассчитывается по формуле: БД * ФП * К1 * К2 * 15% = ЕНВД (сумма за месяц)
БД - базовая доходность в месяц. Уже определена в точных цифрах Налоговым Кодексом РФ
(см. таблицу ниже). Измеряется в рублях на единицу физического показателя.
Таблица базовой доходности, физических показателей по кодам и каждому виду предпринимательской деятельности ЕНВД
ФП - физический показатель. В зависимости от вида деятельности, может исчисляться, например, в количестве работников, транспортных средств, торговых мест и др.
К1 - коэффициент-дефлятор. Его каждый год устанавливает Минэкономразвития РФ.
В 2018 году К1 = 1,798
К2 - корректирующий коэффициент. В каждом муниципальном образовании устанавливается своё значение для него. Этот коэффициент понижает сумму налога и различается не только по региону, но ещё и по виду деятельности.
Узнать его можете на сайте ФНС России в разделе «Особенности регионального законодательства ». Только не забудьте поставить в настройках сайта свой регион.
Либо, чтобы не копаться в документах, можно позвонить по этому вопросу в местную налоговую.
ПРИМЕР РАСЧЁТА НАЛОГА ЕНВД.
В 2018 году ИП оказывает услуги мойки автотранспортных средств. Автомойка находится в г. Челябинск на ул. Доватора (зона 3). Имеет 3 работников, включая самого себя.
Базовая доходность (см. таблицу) для «Ремонт, техническое обслуживание и мойка автотранспортных средств» составляет 12 000 руб. на каждого работника, включая самого ИП.
К2 для этого вида деятельности и данного местонахождения мойки (зона 3) равен 0,42.
Итак, что мы имеем: БД * ФП * К1 * К2 * 15% = ЕНВД
БД = 12 000 руб., ФП = 3, К1 = 1, 798, К2 = 0,42
Налог ЕНВД за месяц = 12 000 руб. * 3 * 1,798 * 0,42 * 15% = 4 077, 86 руб.
Налог ЕНВД за квартал = 3 мес. * 4 077, 86 руб. = 12 233, 58 руб.
Налог ЕНВД за неполный месяц: сумму налога за месяц умножаем на количество «отработанных» дней и делим на количество дней в месяце.
Если один и тот же вид деятельности ведётся в разных местах, то налог рассчитывается и уплачивается отдельно по каждому месту (муниципальному образованию) осуществления такой деятельности.
1) ИП на ЕНВД без работников могут уменьшить налог на 100 % суммы всех фиксированных страховых взносов, уплаченных за себя. Например, ИП без работников должен уплатить за 3 квартал налог 12 000 руб.
Сумма страховых взносов за себя, уплаченная в 3 квартале 5 000 руб.
Таким образом, ЕНВД = 12 000 руб. - 5 000 руб. = 7 000 руб. за 3 квартал.
2) Если ИП на ЕНВД имеет работников, то налог можно уменьшить не более, чем на 50 %, и то только на сумму страховых взносов за работников. Уменьшать налог на сумму страховых платежей за себя - нельзя.
ВНИМАНИЕ: с 1 января 2017 года ИП смогут уменьшать налог ещё и на сумму страховых взносов «за себя» (федеральный закон от 02.06.2016 № 178-ФЗ).
Например, тот же ИП за 3 квартал должен уплатить налог 12 000 руб. Но он имеет 1 работника. Сумма уплаченных за 3 квартал страховых взносов за работника составила 18 000 руб. Налог можем уменьшить не больше, чем наполовину: Тем самым, ЕНВД за 3 квартал = 12 000 руб. * 50 % = 6 000 руб.
3) Также налог ЕНВД можно уменьшить некоторой находчивостью, например:
Можно по вашему виду деятельности подобрать то муниципальное образование, в котором корректирующий коэффициент (К2) будет меньше всего.
Или уменьшить физический показатель (ФП), сокращая количество работников, площадь торгового места, если, конечно, это не пойдёт во вред бизнесу.
Срок уплаты ЕНВД - по итогам каждого квартала.
Не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным периодом (кварталом):
ВАЖНО: если вы временно приостановили деятельность (например, на время ремонта), налог ЕНВД всё равно нужно продолжать платить.
НО если во время прекращения деятельности вы перестали владеть имуществом (расторгли договор аренды, продали транспортные средства, торговые автоматы), на основе которого рассчитываются физические показатели для исчисления ЕНВД, тогда налог можно не платить (он будет равен 0 рублей) - по подобной ситуации уже есть судебная практика.
ВАЖНО: транспортные средства, которые находятся в ремонте / простаивают «без дела» в парке и не участвуют в перевозках (грузов, пассажиров), можно не учитывать при расчёте ЕНВД. Это следует из Письма ФНС от 10.06.2016 № СД-4-3/10366@. Но выше указанные факты нужно подтверждать первичными документами (например, акт о технической неисправности автомобиля).
1) на ЕНВД не ведётся!
2) Налоговая декларация ЕНВД сдаётся по итогам каждого квартала (см. ) не позднее 20 числа месяца, следующего за отчётным периодом (кварталом):
3) Также налогоплательщики ЕНВД должны вести учёт физических показателей. Только вот непонятно как. В законодательстве ничего на этот счёт не говорится. На практике же часто такой «учёт» ведут либо в обычной тетрадке, либо не ведут вообще.
Например, взять физический показатель «работники». Можно указать документы, подтверждающие факт наличия таковых (трудовой договор) и кратко прописать, чтоб было понятно, что работник занимается именно этим видом деятельности (указанный документ: должностные инструкции).
Для физического показателя «площадь торгового зала» можно указать документ - договор аренды / субаренды. Прописать, сколько общая площадь помещения, сколько отведено непосредственно для торгового зала, а сколько для подсобных помещений.
По итогам налогового периода (квартала) «вмененщик» , в которой сумму ЕНВД к уплате . Ее он должен перечислить в бюджет до истечения установленного законодательством срока. О том, когда нужно уплатить ЕНВД и как правильно оформить платежное поручение, читайте в данной статье.
Также за неуплату (неполную уплату) единого налога «вмененщик» привлекается к налоговой ответственности по с взысканием штрафа:
При этом налоговики оштрафуют нерасторопного налогоплательщика только в том случае, если тот занизил налоговую базу, что привело к возникновению задолженности перед бюджетом.
Однако, если спецрежимник правильно определил и отразил в декларации сумму налога, но не перечислил ее в бюджет или перечислил с опозданием, то штраф ему за это не грозит ( , п.19 Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 г. № 57, Постановление Президиума ВАС РФ от 08.05.2007 N 15162/06, ).
Уплата ЕНВД производится по месту постановки на учет в качестве плательщика единого налога ().
Пример 1. ООО «Ромашка» находится в г. Ярославле, но деятельность на спецежиме ведет в г. Тутаеве, где состоит на «вмененном» учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Ярославской области. ЕНВД она перечисляет именно в эту ИФНС.
Стоит заметить, из данного правила есть исключение. Касается оно организаций и ИП, которые:
Поскольку такие налогоплательщики в отношении указанных видов предпринимательской деятельности встают на «вмененный» учет (абз.3 ):
то и платить налог они должны в соответствующие ИФНС. При этом неважно в каких муниципальных образованиях и на каких налоговых территориях ведется облагаемая ЕНВД деятельность.
Платежное поручение на уплату ЕНВД заполняется в соответствии с Положением, утв. Банком России от 09.06.2012 г. № 383-П (далее - Положение № 383-П), и Приложениями № 1, № 2 и № 5 к Приказу Минфина России от 12.11.2013 г. № 107н (далее - Приказ № 107н).
Ниже представлен бланк платежного поручения с указанием полей, которые налогоплательщик должен заполнить при перечислении единого налога в бюджет. В таблице 1 Вы найдете расшифровку реквизитов налоговой платежки.
Таблица 1 - Правила заполнения реквизитов платежного поручения на уплату ЕНВД налогоплательщиками с разными правовыми статусами
| Наименование и номер реквизита | Описание реквизита | |
| организация | ИП | |
| Вводные сведения | ||
| № (поле 3) | Указывается номер платежного поручения согласно нумерации, установленной налогоплательщиком. Значение не должно быть больше 6 символов (Приложение № 11 к Положению № 383-П) | |
| Дата (поле 4) |
Указывается дата составления платежного поручения:
|
|
| Сведения о платеже | ||
| Вид платежа (поле 5) | Указывается «срочно», «телеграфом», «почтой» или другие значения, установленные банком. В электронной платежке проставляется код, установленный банком, или поле остается пустым | |
| Статус плательщика (поле 101) | Указывается двузначный код, идентифицирующий налогоплательщика в соответствии с Приложением № 5 к Приказу № 107н: | |
| «01» - налогоплательщик (плательщик сборов) - юрлицо | «09» - налогоплательщик (плательщик сборов) - ИП | |
| Сумма прописью (поле 6) |
Заполняется только в платежном поручении, составленном на бумаге:
|
|
| Сумма (поле 7) |
Указывается сумма платежа в платежном поручении:
|
|
| Сведения о плательщике и его банке | ||
| Плательщик (поле 8) | Указывается полное или сокращенное наименование юлица | Указывается фамилия, имя, отчество и правовой статус (ИП) |
|
Для выделения информации об адресе места нахождения, адресе места жительства (регистрации) или места пребывания до и после адреса используется символ «//». Название плательщика не должно превышать 160 символов (Приложение № 11 к Положению № 383-П) |
||
| ИНН (поле 60) | Указывается значение ИНН из 10 цифр | Указывается значение ИНН из 12 цифр |
| Первые 2 цифры значения не могут быть одновременно нулевыми (п.3 Приложения № 1 к Приказу № 107н) | ||
| КПП (поле 102) |
Указывается значение КПП из 9 цифр. При этом первые 2 цифры кода не могут быть одновременно нулевыми (п.3 Приложения № 1 к Приказу № 107н). У организации на «вмененке» минимум 2 КПП:
В платежке на уплату единого налога указывается «вмененный» КПП. Если деятельность на спецрежиме ведется по основному адресу, то КПП может быть любой из 2-х |
Указывается «0» (у ИП нет КПП) |
| Сч. № (поле 9) | Указывается номер банковского счета плательщика ЕНВД | |
| Банк плательщика (поле 10) |
|
|
| БИК (поле 11) | Указывается банковский идентификационный код (БИК) банка плательщика | |
| Сч. № (поле 12) | Указывается номер корреспондентского счета банка плательщика | |
| Сведения о получателе и его банке | ||
| Банк получателя |
Указывается в платежном поручении, составленном на бумаге:
|
|
| БИК (поле 14) | Указывается банковский идентификационный код (БИК) банка получателя | |
| Сч. № (поле 15) | Указывается номер корреспондентского счета банка получателя. Федеральное казначейство корреспондентских счетов не ведет, поэтому это поле остается пустым | |
| Получатель (поле 16) |
Указывается сокращенное наименование органа Федерального казначейства, в скобках - сокращенного наименование администратора налога (ИФНС). Например, «УФК по Ярославской области (Межрайонная ИФНС России № 5 по Ярославской области)». Название получателя не должно превышать 160 символов (Приложение № 11 к Положению № 383-П) |
|
| ИНН (поле 61) | Указывается значение ИНН администратора налога (ИФНС) | |
| КПП (поле 103) | Указывается значение КПП администратора налога (ИФНС) | |
| Сч. № (поле 17) | Указывается номер банковского счета получателя | |
| Примечание: реквизиты получателя (соответствующей ИФНС) можно найти на сайте Налоговой службы или узнать непосредственно в территориальной инспекции | ||
| Сведения о платеже | ||
| Вид оп. (поле 18) |
Указывается шифр платежного документа:
|
|
| Срок плат. (поле 19) | ||
| Наз пл. (поле 20) | ||
| Очер. плат. (поле 21) |
Указывается очередность платежа в соответствии с законодательством:
|
|
| Код (поле 22) |
Указывается уникальный идентификатор платежа (УИН) только тогда, когда налогоплательщик платит ЕНВД по требованию инспекции (п.1.1 указания Банка России от 15.07.2013 г. № 3025-У). Этот код (из 20 или 25 знаков) прописан в самом требовании. В противном случае ставится «0» (п.12 Приложение № 2 к Приказу № 107н). Поле должно быть обязательно заполнено |
|
| Рез. поле (поле 23) | В платежном поручении на перечислении налога не указывается | |
| (поле 104) |
Указывается код бюджетной классификации из 20 цифр (п.6 Приложение № 2 к Приказу № 107н):
|
|
| (поле 105) | Указывается код по ОКТМО (из 8 или 11 цифр) того муниципального образования, в котором налогоплательщик ведет «вмененную» деятельность (в соответствии с классификатором ОК 033-2013) | |
| (поле 106) |
Указывается основание платежа (п.7 Приложение № 2 к Приказу № 107н):
|
|
| (поле 107) | Указывается налоговый период, за который перечисляется ЕНВД (п.8 Приложение № 2 к Приказу № 107н). Например: «КВ.02.2016» означает налоговый платеж за 2-й квартал 2016 года | |
| (поле 108) | Реквизит номера документа, который является основанием платежа. В платежном поручении на перечислении налога указывается «0» (п.9 Приложение № 2 к Приказу № 107н) | |
| (поле 109) | Реквизит даты документа основания платежа. В платежном поручении на перечислении налога указывается дата подписания декларации по ЕНВД налогоплательщиком (п.10 Приложение № 2 к Приказу № 107н)). Если налог перечисляется раньше указанного события, то проставляется «0» | |
| (поле 110) | Не указывается (с 28.03.2016 г.) | |
| Назначение платежа (поле 24) | Указывается дополнительная информация, необходимая для идентификации платежа. При перечислении ЕНВД формулировка, как правило, выглядит следующим образом: «Уплата единого налога на вмененный доход за II квартал 2016 года» | |
| М. П. (поле 43) | Проставляется печать (при ее наличии) на платежном поручении, составленном на бумаге | |
| Подписи (поле 44) | Указываются подписи плательщика | |
Рассмотрим 2 примера.
Пример 1.
ООО «Техно» ведет деятельность на «вмененке» по своему месту нахождения. По итогам III квартала 2016 года сумма единого налога к уплате в бюджет составила 19 000 руб.
Необходимо .
| Данные об плательщике | |
| Наименование | ООО «Техно» |
| ИНН | 7602064131 |
| КПП (из уведомления о постановке на «вмененный» учет) | 760235001 |
| Руководитель | Борышников Петр Анатольевич |
| Адрес места нахождения / места ведения деятельности на ЕНВД | г. Ярославль, пр-кт Октября, д. 87а, стр.4 (обслуживается инспекцией Федеральной налоговой службы по Дзержинскому району г. Ярославля) |
| Код по ОКТМО | 78701000 |
| Банковские реквизиты |
|
| Данные о получателе | |
| Наименование | УФК по Ярославской области (ИФНС России по Дзержинскому району г. Ярославля) |
| ИНН | 7602017692 |
| КПП | 760401001 |
| Банковские реквизиты |
|
| Прочие данные | |
| 20.10.2016 | |
| Дата подписания декларации по ЕНВД | 15.10.2016 |
Образец заполненного организацией платежного поручения на уплату ЕНВД.
Пример 2.
ИП Скороваров Олег Сергеевич ведет деятельность на «вмененке» по месту учета в качестве плательщика ЕНВД. По итогам III квартала 2016 года сумма единого налога к уплате в бюджет составила 4 500 руб.
Необходимо заполнить платежное поручение на уплату ЕНВД за 3-й квартал 2016 года .
Справочные данные для составления платежного документа представлены в таблице ниже.
| Данные об плательщике | |
| Наименование | ИП Скороваров Олег Сергеевич |
| ИНН | 761106101174 |
| КПП | нет |
| Адрес места ведения деятельности на ЕНВД | г. Тутаев, ул. Комсомольская, д. 74 (обслуживается Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 4 по Ярославской области) |
| Код по ОКТМО | 78643101 |
| Банковские реквизиты |
|
| Данные о получателе | |
| Наименование | УФК по Ярославской области (Межрайонная ИФНС России № 4 по Ярославской области) |
| ИНН | 7611013581 |
| КПП | 761101001 |
| Банковские реквизиты |
|
| Прочие данные | |
| Дата составления платежного поручения на уплату ЕНВД | 15.10.2016 |
Образец заполненного ИП платежного поручения на уплату ЕНВД.
Скачать образцы платежек по ЕНВД для организации и ИП Вы можете ниже.
Кстати, заполнить платежный документ на перечисление ЕНВД в бюджет вы можете с помощью удобного сервиса на сайте ФНС России (https://service.nalog.ru/index.do ).
Является квартал. По итогам каждого квартала необходимо рассчитать сумму налога и уплатить ее в бюджет.
По окончании каждого квартала необходимо уплатить единый налог не позднее 25 числа следующего месяца: до 25.04 за 1 квартал, до 25.07 за 2 квартал, до 25.10 за 3 кв., до 25.01 за 4 кв.
По итогам каждого квартала налогоплательщик должен предоставить налоговую декларацию по ЕНВД. Сроки подачи декларации – не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
За 4 квартал 2014 года необходимо подавать декларацию по форме, скачать которую можно ниже.
С 1 квартала 2015 года будет действовать новая форма декларации, которая представлена в приложении приказа ФНС от 04.07.2014 №ММВ-7-3/353@. Этот же приказ утверждает и порядок ее заполнения. Данный приказ зарегистрирован в Минюсте России 01.09.2014 и вступает в действие с 2015 года.
За 1 квартал 2015 года декларацию нужно будет подавать уже новую.
Первая страница налоговой декларации по единому вмененному доходу представлена на картинке. Образец для заполнения вы можете скачать в конце статьи.
ЕНВД – региональный налог, который вводится по решению местных властей. Решив стать плательщиком ЕНВД, вы должны подать в налоговую инспекцию уведомление и встать на учет в качестве плательщика вмененки. Далее у вас появляется обязанность сдавать налоговую декларацию ЕНВД и платить налог.
Налоговый период по ЕНВД – квартал . В 2016 году ничего не изменилось, поэтому расчет налога и подача декларации происходит каждые 3 месяца по итогам 1 квартала, полугодия, 9 месяцев и года.
Срок уплаты ЕНВД – до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, то есть 25 апреля (за 1 квартал), 25 июля (за 2 квартал), 25 октября (за 3 квартал) и 25 января (за 4 квартал). В 2016 году ни одна из этих дат не выпадает на выходной, поэтому заплатить вмененку нужно точно в указанные сроки. Платить налог надо в инспекцию по месту постановки на учет вас, как плательщика ЕНВД.
А вот на сдачу декларации по вмененке времени дается меньше – она представляется раньше, чем последний срок уплаты. Срок подачи декларации по ЕНВД – до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. В этом году эти даты тоже выпадают на рабочие дни, поэтому и переносов никаких не предусмотрено. В общем же случае, как и в других ситуациях, если дата сдачи декларации или уплаты ЕНВД приходится на выходной, она переносится на ближайший рабочий день.
ЕНВД, как и УСН , уменьшается на сумму уплаченных страховых взносов в фонды за работников, но не более 50% от суммы взносов. Следует помнить, что речь идет о тех сотрудниках, которые заняты именно в сфере деятельности, облагаемой единым налогом. Если сотрудники заняты в разных сферах, и вы применяет разные режимы налогообложения, надо вести раздельный учет.
ИП без работников тоже могут уменьшить на сумму своего фиксированного взноса , причем, полностью, свой ЕНВД. Сроки сдачи и уплаты в 2016 году для них такие же, как и для ИП и ООО с работниками.
Декларацию лучше подавать вовремя. Иначе вам грозит штраф в сумме 5% от не уплаченной суммы налога по этой декларации, но не менее 1000 рублей (ст. 119 Налогового кодекса). Однако надо помнить, что, если вы забыли про декларацию и не сдали ее вовремя, но при этом заплатили налог, штраф вам грозит минимальный – 1000 рублей.
Отсутствие недоимки по ЕНВД не освобождает от санкций полностью, но и больше 1000 рублей с вас взять не могут (п. 18 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013). Если и с декларацией опоздали, и налог не уплатили, штраф рассчитают исходя из 5% ЕНВД по декларации, если они будут больше 1000 руб. Тут тоже надо помнить, что штраф и пени начисляются с момента истечения срока уплаты ЕНВД, а не срока подачи декларации, которая сдается на 5 дней раньше, чем платится вмененка, что разъяснено в том же постановлении Пленума ВАС.
За неуплату налога штраф установлен статьей 122 НК РФ. В ней сказано, что за неполную уплату или неуплату с вас взыщут 20% от суммы налога. А если налоговики докажут, что вы не заплатили умышленно, санкции вырастут в 2 раза – до 40%. Тут тоже есть важный момент. Эта статья применяется, если налог не уплачен вовсе. Если вы опоздали в сроки, но налог все-таки заплатили, пусть и позже, штраф не накладывается. В этом случае платятся только пени. Об этом, в частности, сказано в письме Минфина России от 26 сентября 2011 г. №03-02-07/1-343, цитата: «несвоевременная уплата налога влечет начисление пеней без взимания штрафа».
Кроме того, если вы подали декларацию без искажений и занижений сумм налоговой базы и ваше бездействие выразилось лишь в том, что вы не перечислили указанную в декларации сумму в бюджет, то штраф тоже по статье 122 НК РФ не берется. Только пени (п. 19 постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 №57).
