В начале каждого года правила игры для предпринимателей и их компаний меняются – начинают действовать многочисленные изменения в законодательстве. 2017 год не только не стал исключением, более того - он, возможно, побил все рекорды по количеству и масштабу поправок. Редакция интернет-журнала Buh.ru подготовила обзор важных изменений законодательства, которые так или иначе коснутся многих предпринимателей сферы малого бизнеса.
Применение контрольно-кассовой техники
Произойдёт поэтапный переход на онлайн-кассы . Онлайн-касса – это контрольно-кассовая техника с функцией передачи информации о расчётах через специального оператора в налоговую инспекцию. С 1 июля 2017 года применение онлайн-касс станет обязательным - как для крупного, так и для малого бизнеса, за некоторыми исключениями. Предприниматели, которые не применяли кассы раньше, сохранят это право до 1 июля 2018 года. Также не использовать кассы могут организации и ИП, расположенные в местностях, отдалённых от сетей связи (перечень таких местностей определяют региональные власти). Налоговые инспекции с 1 февраля перестанут регистрировать кассы, не отвечающие новым требованиям, но работать на них можно до 1 июля 2017 года.
В кассовый чек нужно будет включать больше информации . С 1 февраля 2017 года в кассовом чеке указание ставки НДС для плательщиков этого налога станет обязательным. Кроме того, в кассовых чеках и бланках строгой отчетности в обязательном порядке должны будут указываться:
Страховые взносы
Администрирование передано ФНС. С 1 января 2017 года полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование (в части страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) переходят ФНС России. Это значит, что контрольные функции за уплатой страховых взносов вместо фондов будут выполнять налоговые инспекции, в том числе путём проведения налоговых проверок.
Налоговики будут тесно взаимодействовать с фондами . Администрировать страховые взносы будет ФНС , но обязанности по проверке правильности заявленных расходов на выплату страхового обеспечения на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством по-прежнему останутся у ФСС. О своём решении (выделить средства, принять к зачёту или отказать) отделения ФСС будут сообщать в налоговую инспекцию в трёхдневный срок. Отделения ФСС также могут проводить внеплановые выездные проверки страхователей в части правильности расходов на выплату страхового обеспечения.
Вводятся пониженные тарифы для «упрощенцев» . Изменяются условия применения пониженных тарифов у компаний на УСН, занимающихся определёнными видами деятельности. Платить взносы по пониженным тарифам можно будет тем фирмам, чей доход за год не превысят 79 млн. рублей. Сейчас для применения пониженного тарифа действует другое ограничение: доля доходов организации от реализации продукции и (или) оказанных услуг по льготному виду деятельности должна быть не меньше 70 процентов в общем объеме доходов.
Если «упрощенец» применял пониженные тарифы, но в течение налогового периода произошло превышение указанного предела, то ему придётся пересчитать облагаемую базу с начала данного налогового периода и представить уточненные расчеты, в том числе в отношении персонифицированного учета.
Вводятся изменения по взносам для ИП. Индивидуальных предпринимателей тоже ждут изменения, и довольно таки положительные. Ранее действовала норма, согласно которой предпринимателю, не представившему в ИФНС сведения о своих доходах, отделение ФСС производит взыскание фиксированных взносов в максимальном размере. В главе Налогового кодекса РФ, посвященной страховым взносам, такого положения нет. Зато появилось другое: если ИП не уплатит страховые взносы, но сведения о доходах представит, налоговая инспекция сама определит задолженность по взносам по данным этих сведений.
Изменится порядок зачёта и возврата переплаченных сумм . В 2017 году у страхователей сохранится право на зачёт или возврат переплаты по взносам. Процедура возврата будет такой же, как и для налогов, но зачесть переплату по страховым взносам можно будет только в рамках одного бюджета. Например, излишне уплаченные взносы на обязательное пенсионное страхование можно направить на погашение задолженности по тем же пенсионным взносам, а также по соответствующим пеням, штрафам или вернуть из бюджета. Зачесть же эту переплату в счёт предстоящих платежей по страховым взносам, например, на обязательное медицинское страхование будет нельзя. Кроме того, не получится вернуть излишне уплаченную сумму взносов на обязательное пенсионное страхование, если фонд уже распределил указанные суммы на индивидуальные лицевые счета при представлении страхователем персонифицированных сведений.
Специальные налоговые режимы
Увеличены предельные величины для «упрощенцев» . Повышен предельный размер доходов, ограничивающий . Доход за девять месяцев текущего года (года, в котором организация подаёт в налоговую инспекцию уведомление о переходе на УСН) не должен превышать 90 млн. рублей. Ежегодная индексация на коэффициент-дефлятор указанного предела приостанавливается до 2020 года. Эти новшества применяются при переходе на УСН с 1 января 2018 года. При переходе организации на спецрежим с 2017 года размер её доходов за девять месяцев 2016 года не должен превышать 59 805 000 рублей.
Также увеличен предел, при несоблюдении которого плательщик «слетает» с УСН. Размер доходов, полученных за отчётный (налоговый) период, не должен превышать 120 млн. рублей. До вступления в силу поправок предел составлял 60 млн. рублей (с учётом индексации на коэффициент-дефлятор на 2016 год – 79 740 000 рублей). При этом ежегодная индексация на коэффициент-дефлятор указанного предельного размера доходов приостанавливается до 2020 года.
Кроме того, с 1 января 2017 года повышен лимит выручки для применения УСН до 150 млн. рублей.
ИП-работодатели, применяющие ЕНВД, увеличат свой вычет . Такие работодатели смогут уменьшить свой единый налог на вменённый доход на сумму страховых взносов, уплаченных не только за своих работников, но и за себя.
2017 год не станет последним для ЕНВД . Действие единого налога на вменённый доход продлили до 2021 года.
Установлены новые коэффициенты-дефляторы . На 2017 год установлены новые значения коэффициентов-дефляторов . Так, коэффициент-дефлятор для УСН на 2017 составит 1,425 (вместо 1,329). При ПСН будет применяться коэффициент 1,425 (сейчас он составляет 1,329). Для целей НДФЛ значение коэффициента равняется 1,623 (вместо 1,514). А вот коэффициент-дефлятор для ЕНВД оставлен на прежнем уровне - 1,798.
Прочие изменения
«Личный кабинет налогоплательщика» можно будет использовать чаще . Сервис «Личный кабинет налогоплательщика» официально будет закреплён как один из способов представления ряда документов в налоговую инспекцию. Речь идёт о таких документах, как заявление о постановке на учёт (снятии с учёта) в налоговой инспекции по основаниям, предусмотренным Налоговым кодексом РФ.
Более подробно об этих и других изменениях в законодательство можно прочитать .В 2017 году вступили новые изменения в законодательство, касающиеся индивидуальных предпринимателей.
C целью упростить содержание и ведение бизнеса, в рамках антикризисного плана были утверждены некоторые инициативы.
Такие, как, например: налоговые и надзорные каникулы, увеличение разновидностей деятельности для патентообладателей, ограничение двойного налогообложения и другие.
В российской федерации бизнесмену предоставляется выбор системы налогообложения.
Один из пяти существующих вариантов подбирается в зависимости от сферы деятельности бизнеса, от численности наемных работников и ресурсов.
От выбранного режима будет зависеть сумма, уплачиваемая ИП в казну.
Поэтому важно знать некоторые тонкости оплаты налогов ИП на 2017 г. без работников и с работниками в разных вариациях налогообложения.
Для ИП, которые работают без привлечения наемных сотрудников, существует основной и специальные режимы налогообложения:
Все специальные режимы рассчитаны на определенные виды деятельности.
В некоторых ситуациях использование какого-то из режимов может быть противозаконным.
Предприниматель, привлекающий сотрудников с дальнейшим их трудоустройством, является работодателем.
Кроме заработной платы сотрудников, к его расходам прибавляются дополнительные взносы за каждого работника:
ИП с сотрудниками в 2017 году может законно сэкономить на выплатах и отчислениях.
Например, ИП занимающиеся производством игрушек и продуктов питания.
ИП - это просто физическое лицо с правом на предпринимательскую деятельность.
В отличие от юридических лиц, налоги у ИП намного проще и легче.
Но, тем не менее, даже в этом случае необходимо время, чтобы разобраться, что когда заплатить и как рассчитать.
Если доходы ИП на 2017 год в пределах 300 тысяч рублей, то формула для расчета выглядит так:
1 МРОТ * 12 * 26%.
Если сумма превышает 300 тысяч рублей, на полученные сверх этой отметки доходы налагается еще 1%.
Верхний предел размера взноса в ПФР составляет не больше
8 МРОТ * 12 * 26%.
Эти взносы в нынешнем году неизменны для всех ИП при любом доходе и составляют 4 590 рублей, считаются они так:
1 МРОТ * 12 * 5,1%.
Выше уже рассмотрено подробное описание расчёта на этот взнос.
Так называемая «упрощенка» пользуется большой популярностью среди предпринимателей малого бизнеса.
Налогом облагается либо доход, либо доход минус величина расходов, на усмотрение самого предпринимателя.
Для расчета суммы к оплате умножаем базу на ставку, которая составляет:
В отдельных регионах ставка уменьшена с 15% до 5%, а 6% даже до 1%.
Местные власти делают это с целью привлечения инвестиций или развития определенных видов деятельности.
Учтите, что налог на упрощенке, как и при общем режиме, считается по сумме общего дохода.
Соответственно, если ИП не работал какое-то время и доход не получал, то этот налог выплачивать не нужно.
Этот режим рассчитан исключительно на ИП.
Узнавать, на какие виды деятельности можно взять патент, необходимо в территориальных инспекциях т. к. в каждом регионе есть поправки и изменения.
Патент действителен только по субъекту, где он был изначально выдан, исключением являются грузоперевозки.
При патентном режиме количество наемных работников не может превышать пятнадцать человек, а максимальный годовой доход может составлять не более 60 млн. рублей.
Патент можно взять на срок от 1 месяца до 12 месяцев.
Чтобы узнать стоимость патента на год, надо знать потенциальный доход на год по данной сфере деятельности, который умножается на 6%.
Патент сроком, рассчитанным максимум на 6 месяцев, необходимо оплатить в течение 25 дней после того, как он начнет действовать.
В случае, если длительность его больше полугода, оплата производится в таком порядке: одна треть оплачивается в течение 25 дней, оставшаяся часть не позднее 30 дней до окончания его действия.
Выплата действует в отношении некоторых сфер деятельности.
Регионально их список не только может сокращаться, но и такой режим может быть полностью запрещен.
Рассчитывается налог так:
БД * ФП * К1 * К2 * 15%,
Выплата в основном рассчитывается за 3 месяца, то есть, за квартал.
Оплачивается она до 25 числа месяца, следующего за кварталом.
Здесь есть ограничения по числу работников, их количество не должно превышать 100 человек.
Выплата рассчитана на тех, кто производит сельскохозяйственную продукцию.
Налог рассчитывается по принципу:
«общий доход минус расход», неизменная ставка по налогам составляет 6%.
Если ИП уже осуществляет свою деятельность с применением общей или упрощенной системе налогообложения, перейти на ЕСХН возможно только лишь с начала следующего года.
Для тех, кто умеет и любит экономить, есть еще одна замечательная возможность – совмещать между собой некоторые налоговые режимы.
Посчитав примерную налоговую нагрузку, вы можете работать в одном режиме по одному виду деятельности, а для другой деятельности подобрать более оптимальный вариант.
В случае, если деятельность ведется на разных объектах, совместить режимы можно и по одному виду.
Варианты совмещения: ПСН и УСН; ЕНВД и ПСН; ЕСХН и ЕНВД; ЕНВД и ПСН; ЕНВД и УСН
Несовместимы: УСН и ОСН; ЕСХН и УСН.
Как правильно и выгодно совместить режимы налогообложения, сказать однозначно невозможно.
Так как суммы надо рассчитывать для каждого из регионов и видов деятельности индивидуально.
Но, используя эти принципы, однозначно можно уменьшить выплаты без нарушения закона.
Помимо всех перечисленных налогов, в обязанности ИП входит оплата налогов на собственность:
С 2017 года в силу вступила новая система начисления: по кадастровой стоимости.
До этого работала инвентаризационная система.
По новой системе суммы налогов, которые требуется отдать в казну, значительно возросли.
Ставка налога для жилых помещений по г. Москва составляет:
Для объектов стоимостью свыше 300 000 000 рублей при расчете ставка равна 2%.
Объекты, строительство которых еще не завершено, также облагаются налогами в размере 0,3%.
Кадастровая стоимость определяется по заказу независимым экспертом, сведения хранятся в государственном кадастре недвижимости.
Переоценка осуществляется не реже, чем 1 раз за 5 лет и не чаще, чем 1 раз за 2 года, в некоторых регионах за 3 года.
С 2017 года изменен закон о налоге с продажи квартир, срок владения объектом без налоговых обложений стал 5 лет, вместо 3.
При реализации недвижимости собственнику придется заплатить 13 % НДФЛ.
Также существуют дополнительные отраслевые налоги, они зависят от того, с чем связана деятельность предпринимателя:
Дополнительные налоги, сборы и платежи оплачиваются при любой выбранной предпринимателем системе обложения.
Начинающие предприниматели почему-то считают, что если их предприятия бездействует и не приносят доходов, то и уплачивать ничего не нужно.
По закону Российской Федерации, невзирая на то, работает ли ИП или нет, страховые взносы все равно оплачиваются.
Точно так же предприниматель должен предоставить налоговой службе все требуемые отчеты.
При нерабочем предприятии дополнительные платежи и взносы за сотрудников не уплачиваются.
В результате выходит, что сумма налога на такое предприятие в 2017 году составит: 27 990 рублей.
Они оплачиваются в конце года или при желании постепенно в течение года по кварталам.
Помните, что на все неоплаченные своевременно налоги и взносы накладывается неустойка в виде пени, порой выходит очень крупная сумма.
И вы будете обязаны погасить ее вместе с основной выплатой.
Гораздо дешевле и эффективней оплатить все вовремя!
Порядок расчета взносов в ПФР в 2017 году:
В ФФОМС в 2017 году уплачиваются только фиксированные платежи. Взносы в ФФОМС с доходов свыше 300 тыс. руб. не рассчитываются и не уплачиваются. Фиксированные взносы в ФФОМС рассчитываются по формуле (МРОТ на начало года х Тариф страховых взносов (5,1%) х 12)
Для расчета страховых взносов за весь 2017 год нужен минимальный размер оплаты труда, установленный на 1 января отчетного года*. Рассчитывать годовую сумму взносов будем исходя из размера, установленного на 1 июля, а именно - 7500 руб.
* Расчеты сделаны исходя из МРОТ на 2017 год – 7500 руб.
| Взнос | Тариф | КБК на 2017 год | За 1 месяц | За 1 квартал | За год |
| ПФР (страховая часть) | 26% | 18210202140061110160 | 1950-00 | 5850-00 | 23400-00 |
| ФФОМС | 5,1% | 18210202103081013160 | 382-50 | 1147-00 | 4590-00 |
| Итого: | 2332-50 | 6997-50 | 27990-00 | ||
Если ИП работал не полный отчетный период, размер страховых взносов рассчитывается как сумма:
взносов за полностью отработанные месяцы (МРОТ х Ставку ПФР (или ФФОМС) х Кол-во месяцев);
сумма взносов за не полностью отработанный месяц (МРОТ: кол-во календарных дней в месяце х кол-во дней с даты регистрации (включительно) до конца месяца х Ставку ПФР (или ФФОМС));
Т.е. если предприниматель зарегистрирован 10.02.2017 года сумма страховых взносов за 2017 год: в ПФР составит 20753,57 руб. (7500 х 26% х 10 мес. + (7500: 28 х 18) х 26%); в ФФОМС – 4070,89 руб. (7500 х 5,1% х 10 мес. + (7500: 28 х 18) х 5,1%).
Срок уплаты фиксированных платежей – до 31 декабря года, за который уплачиваются взносы, но лучше уплатить платежи до 27.12, в связи с тем, что в последние дни года банки могут не успеть перечислить платежи.
Если доходы ИП за расчетный период превысят 300 тыс. руб., помимо фиксированных платежей в размере 27990,00 руб. (ПФР + ФФОМС), он должен перечислить в Пенсионный фонд РФ расчетную часть страховых взносов, составляющую 1% от суммы превышения*.
Законодательно предусмотрено ограничение суммы страховых взносов в ПФР. Они не могут превышать произведение восьмикратного МРОТ на начало года и тарифа ПФР, увеличенного в 12 раз. Т.е. на 2017 год максимальный размер взносов в ПФР составляет 187200 руб. (7500 х 8 х 26% х 12)
Важно! Для предпринимателей, применяющих УСН 15 % (доходы минус расходы) при расчете страховых взносов расходы не учитываются.
Расчет доходов
| Режим налогообложения | Доход | Откуда берем |
| ОСНО (доходы от предпринимательской деятельности) | Доходы облагаемые НДФЛ, уменьшенные на сумму профессиональных налоговых вычетов. Исчисляются в соответствии со ст. 227 НК РФ и письмом ФНС России от 10.02.2017 №БС-4-11/2494@». | Декларация 3-НДФЛ; п. 3.1. и п. 3.2. Листа В |
| УСН не зависимо от выбранного варианта налогообложения (6% или 15%) | Доходы, облагаемые Единым налогом. Исчисляются в соответствии со ст.346.15 НК РФ | |
| Патентная система | Потенциально возможный доход. Исчисляется в соответствии со ст.346.47 и 346.51 НК РФ | Доход, от которого считается стоимость патента |
| ЕНВД | Вмененный доход. Исчисляется в соответствии со ст.346.29 НК РФ | Раздел 2 стр.100 Декларации по ЕНВД. При наличии нескольких Разделов 2 все суммы по стр.100 складываются |
| ЕСХН | Доходы, облагаемые ЕСХН. Исчисляются в соответствии с п.1 ст.346.5 НК РФ | Итог графы 4 Книги доходов и расходов |
Если ИП применяет более одного режима налогообложения, облагаемые доходы от деятельности суммируются.
Срок уплаты: страховые взносы в размере 1 % от суммы дохода свыше 300 тыс. рублей должны быть перечислены в бюджет не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Вниманию предпринимателей! С 2017 года для уплаты взноса с доходов, превышающих 300 тыс. руб. используются следующие КБК:
Пример: Доход индивидуального предпринимателя 1970 года рождения составил за 2017 год 2 400 000 тыс. руб. Сумма страховых взносов в ПФР составит: фиксированная часть 23 400,00 руб. + индивидуальная часть (2 400 000 – 300 000) х 1% = 21000 руб. Итого: 44400,00 руб. В ФФОМС не зависимо от размера доходов уплачиваем фиксированный платеж 4590,00 руб.
| Описание | Расчеты | Результат | |
| 1 | Считаем налоговую базу
(доходы)
|
330 000 руб | 330 000 руб |
| 2 | Рассчитываем первоначальный налог
|
330 000 руб х 6% | 19 800 руб |
| 3 | Считаем страховые взносы
нарастающим итогом за 1 квартал |
6 998 руб | 6 998 руб |
| 4 | Определяем вычет
(равен страх.взносам,
которые не превышают перв.налог) |
6 998 руб (взносы) < 19 800 руб (перв.налог) |
6 998 руб |
| 5 | Вычисляем авансовый платеж
за 1 квартал (пер.налог - вычет) |
19 800 руб - 6 998 руб | 12 802 руб |
| 12 802 руб | |||
| Крайний срок уплаты: | 25 апреля | ||
| КБК: | 18210501011011000110
|
||
Доход ИП за 1 квартал составил 330 000,00 рублей. Фиксированные взносы ПФР и ФФОМС были уплачены за 1 квартал =6998,00
| Описание | Расчеты | Результат | |
| 1 | Считаем налоговую базу
(доходы)
нарастающим итогом за 1 квартал |
330 000 руб | 330 000 руб |
| 2 | Рассчитываем первоначальный налог
(налоговая база х налоговая ставка) |
330 000 руб х 6% | 19 800 руб |
| 3 | Считаем страховые взносы
нарастающим итогом за 1 квартал |
6 998 руб | 6 998 руб |
| 4 | Определяем вычет
(равен страх.взносам,
|
6 998 руб (взносы) < 9 900 руб (перв.налог/2) |
6 998 руб |
| 5 | Вычисляем авансовый платеж
за 1 квартал (пер.налог - вычет) |
19 800 руб - 6 998 руб | 12 802 руб |
| Итого авансовый платеж за 1 квартал равен: | 12 802 руб | ||
| Крайний срок уплаты: | 25 апреля | ||
| КБК: | 18210501011011000110 | ||
| Описание | Расчеты | Результат | |
| 1 | Считаем доходы
нарастающим итогом за 1 квартал |
3 330 000 руб | 3 330 000 руб |
| 2 | Считаем расходы
нарастающим итогом за 1 квартал |
150 000 руб | 150 000 руб |
| 3 | Считаем налоговую базу
(доходы - расходы)
нараст.итогом за 1 квартал |
3 330 000 - 150 000 | 3 180 000 руб |
| 4 | Вычисляем авансовый платеж
за 1 квартал (налоговая база х налоговая ставка) |
3 180 000 руб х 15% | 477 000 руб |
| Итого авансовый платеж за 1 квартал равен: | 477 000 руб | ||
| Крайний срок уплаты: | 25 апреля | ||
| КБК: | 18210501021011000110 | ||
Доход ИП за 1 квартал составил 3 330 000,00 рублей. Расходы - 150 000,00 рублей
| Описание | Расчеты | Результат | |
| 1 | Считаем доходы
нарастающим итогом за 1 квартал |
3 330 000 руб | 3 330 000 руб |
| 2 | Считаем расходы
нарастающим итогом за 1 квартал |
150 000 руб | 150 000 руб |
| 3 | Считаем налоговую базу
(доходы - расходы)
нараст.итогом за 1 квартал |
3 330 000 - 150 000 | 3 180 000 руб |
| 4 | Вычисляем авансовый платеж
за 1 квартал (налоговая база х налоговая ставка) |
3 180 000 руб х 15% | 477 000 руб |
| Итого авансовый платеж за 1 квартал равен: | 477 000 руб | ||
| Крайний срок уплаты: | 25 апреля | ||
| КБК: | 18210501021011000110 | ||
Доход ИП за 1 квартал составил 330 000,00 рублей. Фиксированные взносы ПФР и ФФОМС были уплачены за 1 квартал =6998,00
| Описание | Расчеты | Результат | |
| 1 | Считаем налоговую базу
(доходы)
нарастающим итогом за 1 квартал |
330 000 руб | 330 000 руб |
| 2 | Рассчитываем первоначальный налог
(налоговая база х налоговая ставка) |
330 000 руб х 6% | 19 800 руб |
| 3 | Считаем страховые взносы
нарастающим итогом за 1 квартал |
6 998 руб | 6 998 руб |
| 4 | Определяем вычет
(равен страх.взносам,
которые не превышают перв.налог / 2) |
6 998 руб (взносы) < 9 900 руб (перв.налог/2) |
6 998 руб |
| 5 | Вычисляем авансовый платеж
за 1 квартал (пер.налог - вычет) |
19 800 руб - 6 998 руб | 12 802 руб |
| Итого авансовый платеж за 1 квартал равен: | 12 802 руб | ||
| Крайний срок уплаты: | 25 апреля | ||
| КБК: | 18210501011011000110 | ||
Доход ИП за 1 квартал составил 3 330 000,00 рублей. Расходы - 150 000,00 рублей
| Описание | Расчеты | Результат | |
| 1 | Считаем доходы
нарастающим итогом за 1 квартал |
3 330 000 руб | 3 330 000 руб |
| 2 | Считаем расходы
нарастающим итогом за 1 квартал |
150 000 руб | 150 000 руб |
| 3 | Считаем налоговую базу
(доходы - расходы)
нараст.итогом за 1 квартал |
3 330 000 - 150 000 | 3 180 000 руб |
| 4 | Вычисляем авансовый платеж
за 1 квартал (налоговая база х налоговая ставка) |
3 180 000 руб х 15% | 477 000 руб |
| Итого авансовый платеж за 1 квартал равен: | 477 000 руб | ||
| Крайний срок уплаты: | 25 апреля | ||
| КБК: | 18210501021011000110 | ||
По материалам: vesbiz.ru, buhsoft.ru, malyi-biznes.ru
1 января 2017 года вступают в силу изменения в законодательстве, которые существенно изменят правила ведения бизнеса. Вас ждут новые условия одобрения сделок и регистрации недвижимости, новые правила выплаты страховых взносов, замена официальных бумажных свидетельств на выписки, онлайн-кассы и многое другое.
Изменения корпоративного законодательства
Новое регулирование крупных сделок и сделок с заинтересованностью демонстрирует возросшее доверие государства к директорам обществ и усталость от предварительных процедур согласования, а также связанных с их несоблюдением рисков оспаривания важных сделок.
Отменено обязательное предварительное согласие на сделки с заинтересованностью.
Сужен круг лиц, способных оспорить сделку: акционеры и участники с числом голосов меньше 1% лишены права «поставить вопрос ребром».
Введены понятия контролирующего и подконтрольного лица (вместо аффилированного), повышен порог для признания контролирующим лицом с 20% до 50% участия в подконтрольном обществе или его органе управления.
Расширен перечень случаев, на которые не распространяются нормы о заинтересованности. Например, покупка офисных принадлежностей у родственников на сумму меньше 0,1% балансовой стоимости активов общества - не сделка с заинтересованностью.
Изменён подход к определению крупной сделки: главный критерий теперь не сумма сделки, а выход её за рамки обычной деятельности.
Возросло значение рыночной цены актива - специально для ситуаций, когда не ценный по балансу, но ценный в реальности актив выводится по «некрупной» сделке.
Совет директоров может давать заключение о крупной сделке вместо решения об одобрении.
В результате компании смогут тратить меньше времени и денег на выполнение корпоративных процедур и без проволочек вести ту самую «нормальную хозяйственную деятельность», о которой так много говорят законы о хозяйственных обществах.
Вредные миноритарии, у которых даже нет 1%, не смогут начать процедуру оспаривания, которая часто используется как инструмент корпоративной борьбы.
Так как в плане крупных сделок во главу угла ставится понятие «обычная хозяйственная деятельность», первым делом теперь смотрим на суть сделки, а не на её размер. Обычная сделка, которую можно не согласовывать, - это сделка, которая принята в деятельности соответствующего общества либо иных хозяйствующих субъектов, осуществляющих аналогичные виды деятельности. Независимо от того, совершались ли такие сделки таким обществом ранее, если такие сделки не приводят к прекращению деятельности общества или изменению её вида либо существенному изменению её масштабов.
Если всё же нужно согласие на крупную сделку, оно может быть «рамочным», с альтернативными условиями, что даёт больше простора для исполнительных органов компании в реализации согласия.
Даже если договор крупный, но выгодный и упустить его не хочется, теперь можно заключить сделку под отлагательным условием, то есть под условием её последующего одобрения акционерами.
Так как при описании заинтересованности перечислен исчерпывающий список физлиц (супруги, родители, дети, полнородные и неполнородные братья и сёстры, усыновители и усыновлённые) и убрано дополнение «аффилированные лица», теперь сделка с родственниками, которые не названы в этом перечне, - это не сделка с заинтересованностью и её можно заключать без опасений.
Отмена свидетельств о регистрации ИП и юридических лиц
Налоговая инспекция будет выдавать не свидетельства о регистрации, а листы записи ЕГРЮЛ и ЕГРИП. Существенно ничего не изменится: процедура регистрации остаётся прежней, но вместо привычных бланков новые ИП и юрлица получат выписки из реестров по установленным приказом ФНС формам.
Как написано в самом приказе, изменение нужно для улучшения электронного взаимодействия «заинтересованных лиц с налоговыми органами в сфере государственной регистрации юридических лиц, индивидуальных предпринимателей <...> и учёта налогоплательщиков». Это в духе последних законотворческих инициатив: упразднить все официальные бумажные свидетельства на бланках строгой отчётности и выдавать людям только справки-выписки из публичных реестров (что с июля 2016 года уже произошло в сфере государственной регистрации прав на недвижимость).
Появится единый реестр недвижимости
Новый закон вводит единый реестр недвижимости (ЕГРН) и сокращает сроки регистрации и кадастрового учёта, которые в ряде случаев могут быть проведены одновременно.
Теперь машино-места - это официально признанные объекты недвижимости, поэтому можно их регистрировать и продавать в таком качестве, а не как долю в праве на здание. Приготовьте деньги - ставки платы за запрос сведений из ЕГРН повышаются. За отдельную плату документы о регистрации доставят в офис.
При регистрации не требуется представлять учредительные документы юрлица - их Росреестр запросит сам по межведомственным каналам.
Изменения для торговых сетей
Уменьшен размер ретробонусов, выплачиваемых поставщиками: теперь за продвижение товара ритейлеры получат 5% от его стоимости (вместо 10%).
Изменены сроки расчётов за поставку продуктов - от 8 до 40 календарных дней в зависимости от срока годности товара.
С 1 января 2017 года договоры поставки, противоречащие новым положениям закона о торговле, утрачивают силу.
Онлайн-кассы
До 1 июля 2017 года все торговые предприятия с ККТ должны перейти на онлайн-кассы. Для этого нужно купить новое оборудование, заключить договор с оператором фискальных данных, провести нормальный интернет во всех пунктах продаж и обучить персонал. С 1 февраля 2017 года можно будет зарегистрировать только новые кассы с фискальным накопителем. За нарушения грозят штрафными санкциями.
Положительным для бизнеса это новшество не назовёшь. С 1 января 2018 года перейти на онлайн-кассы должны будут даже ИП на патенте и «вменёнщики», которые ККТ могли не иметь вовсе. Единственное, ИП сможет зарегистрировать онлайн-кассу прямо на сайте ФНС. Уже сейчас нужно проверить договор с оператором электронного документооборота и срок действия электронной подписи.
Самое важное: теперь все социальные взносы, кроме травматизма, обслуживает ФНС. Раньше все эти взносы собирали ФСС и ПФР и они же контролировали страхователей.
ФНС займётся проверками страхователей и распределением полученных средств. Теперь это будет единый социальный страховой сбор (ЕССС) и в итоге - одна платёжка, один КБК. Старые формы в ПФР и ФСС отменяются. ФНС утвердила новые отчёты и сроки уплаты. Уже сейчас проведите сверку с ФСС по уплаченным страховым взносам.
Это хорошо потому, что удобно будет платить в одно место и по одной платёжке. Фонды не справляются с администрированием взносов, а участие налоговых органов повысит, как ожидается, собираемость соцвзносов.
Взносы на травматизм
Без специального подтверждения видов деятельности ФСС рассчитает тариф взносов на травматизм по самому рискованному виду деятельности, который указан в ЕГРЮЛ. Причём не важно, ведёте ли вы её в реальности или она только на бумаге. Проверьте, есть ли ненужные виды в ЕГРЮЛ, и подайте заявление о подтверждении основного вида деятельности уже сейчас.
С 1 января 2017 года начинает действовать обновлённая редакция правил отнесения видов экономической деятельности к классу профессионального риска, имеющая отношение к компаниям с несколькими видами деятельности. Устраняется неоднозначная формулировка о том, что тариф для компаний, не подтвердивших вовремя основной вид деятельности, устанавливается исходя из самого опасного вида деятельности из осуществляемых этим страхователем.
Теперь не важно, осуществляет ли работодатель фактически тот вид деятельности, по которой рассчитан тариф, или нет - для ФСС будут иметь значение только коды ОКВЭД, указанные в ЕГРЮЛ. Из них ФСС выберет деятельность с наиболее высоким классом профессионального риска. Чтобы этого избежать, надо вовремя подтвердить реальную основную деятельность.
Пояснения по НДС только в электронном виде
С 1 января 2017 года все пояснения к декларации по НДС, которые требует налоговая, нужно подавать только в электронном виде. Прямо указывается, что в бумажном виде пояснения от налогоплательщиков, которые отправляют декларацию в электронном виде, не будут считаться представленными и, соответственно, её могут привлечь к ответственности.
Лимиты для ИП по упрощённой системе налогообложения
Перейти на «упрощёнку» предпринимателям станет легче: с 1 января 2017 года лимит для перехода на УСН повышается до 112,5 млн рублей.
УСН скоро смогут пользоваться ИП, годовой доход которых или остаточная стоимость основных средств не превысят 150 млн. Причём пока индексации этих предельных величин не планируется. Теперь льготную «упрощёнку» могут применять и более успешные компании.
ЕНВД остаётся с нами
Среди изменений по «вменёнке» также появляется и возможность ИП уменьшить ЕНВД на личные страховые взносы. Раньше, если предприниматель имел наёмных работников, он мог снизить размер налога только на сумму страховых взносов в пользу работников (не более чем на 50%), но не на сумму взносов, уплаченных за себя.
Штрафы за непредставление пояснений
Уточняется, что непредставление (несвоевременное представление) в налоговый орган по его запросу пояснений карается штрафом 5000 рублей за первый случай и 20 000 рублей за повторное в течение года нарушение.
Раньше эти штрафы тоже существовали, но касались в целом непредставления сведений, а не пояснений по декларациям. С 1 января 2017 года за отказ в даче пояснений оштрафуют так же, как за непредставление сведений.
Микрокомпании со штатом менее 15 человек освобождаются от необходимости утверждать локальные трудовые акты. Это положение о премировании, правила внутреннего трудового распорядка, график сменности и т. д. Нужно только разработать трудовой договор, в котором присутствуют все необходимые положения заменяемых локальных актов.
Работники и соискатели смогут проходить специальный экзамен и получить независимую оценку своей квалификации. Работник или соискатель, претендующий на осуществление определённых видов деятельности, сможет получить свидетельство о квалификации, которое подтвердит его соответствие обязательным профстандартам и другим официальным требованиям к квалификации, если по данной должности они установлены. Сведения о выданном свидетельстве заносятся в специальный реестр.
Компания вправе самостоятельно решить, отправлять ли сотрудника на НОК, но в любом случае направить можно только с его письменного согласия. Для компании это расходы, если инициатором выступает она. Но расходы можно списать при расчёте налога на прибыль и при УСН. Компания получит официальное подтверждение квалификации сотрудника либо, если экзамен он не выдержит, сможет, опираясь на полученное в аттестационном центре заключение, доучить сотрудника. Работник же получит универсальный документ, который будет признан всеми работодателями.
Если оценку оплатит работодатель, расходы на оценку квалификации сотрудников можно будет списать. Расходы на прохождение независимой оценки квалификации своих работников работодатель сможет учесть при налогообложении прибыли в составе прочих расходов. Это касается и тех, кто работает на УСН: при расчёте единого налога расходы на проведение оценки можно вычесть из дохода.
Расширение электронного документооборота
Скоро всё в бизнесе будет электронным: онлайн-кассы, больничные, отчёты.
С 1 января во все суды, у которых будет такая техническая возможность, можно будет представлять документы в электронном виде. Активно пользуясь усиленной квалифицированной электронной подписью, любые документы можно смело направлять в арбитражный суд в электронной форме, в том числе заявление об обеспечении иска (которое логически и хронологически часто сопутствуют иску).
Фотография на обложке: Stevecoleimages / Getty Images
В начале каждого года правила игры для предпринимателей и их компаний меняются – начинают действовать многочисленные изменения в законодательстве. 2017 год не только не стал исключением, более того - он, возможно, побил все рекорды по количеству и масштабу поправок. Редакция интернет-журнала Buh.ru подготовила обзор важных изменений законодательства, которые так или иначе коснутся многих предпринимателей сферы малого бизнеса.
переходят будут выполнять
. в связи с материнством могут проводить
До 150 млн. рублей.
продлили до 2021 года.
На 2017 год установлены
Сервис
Более подробно об этих и других изменениях в законодательство можно прочитать .
Применение контрольно-кассовой техники
Произойдёт поэтапный переход на онлайн-кассы . Онлайн-касса – это контрольно-кассовая техника с функцией передачи информации о расчётах через специального оператора в налоговую инспекцию. С 1 июля 2017 года применение онлайн-касс станет обязательным - как для крупного, так и для малого бизнеса, за некоторыми исключениями. Предприниматели, которые не применяли кассы раньше, сохранят это право до 1 июля 2018 года. Также не использовать кассы могут организации и ИП, расположенные в местностях, отдалённых от сетей связи (перечень таких местностей определяют региональные власти). Налоговые инспекции с 1 февраля перестанут регистрировать кассы, не отвечающие новым требованиям, но работать на них можно до 1 июля 2017 года.
В кассовый чек нужно будет включать больше информации . С 1 февраля 2017 года в кассовом чеке указание ставки НДС для плательщиков этого налога станет обязательным. Кроме того, в кассовых чеках и бланках строгой отчетности в обязательном порядке должны будут указываться:
Администрирование передано ФНС. С 1 января 2017 года полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование (в части страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) переходят ФНС России. Это значит, что контрольные функции за уплатой страховых взносов вместо фондов будут выполнять налоговые инспекции, в том числе путём проведения налоговых проверок.
Налоговики будут тесно взаимодействовать с фондами . Администрировать страховые взносы будет ФНС , но обязанности по проверке правильности заявленных расходов на выплату страхового обеспечения на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством по-прежнему останутся у ФСС. О своём решении (выделить средства, принять к зачёту или отказать) отделения ФСС будут сообщать в налоговую инспекцию в трёхдневный срок. Отделения ФСС также могут проводить внеплановые выездные проверки страхователей в части правильности расходов на выплату страхового обеспечения.
Вводятся пониженные тарифы для «упрощенцев» . Изменяются условия применения пониженных тарифов у компаний на УСН, занимающихся определёнными видами деятельности. Платить взносы по пониженным тарифам можно будет тем фирмам, чей доход за год не превысят 79 млн. рублей. Сейчас для применения пониженного тарифа действует другое ограничение: доля доходов организации от реализации продукции и (или) оказанных услуг по льготному виду деятельности должна быть не меньше 70 процентов в общем объеме доходов.
Если «упрощенец» применял пониженные тарифы, но в течение налогового периода произошло превышение указанного предела, то ему придётся пересчитать облагаемую базу с начала данного налогового периода и представить уточненные расчеты, в том числе в отношении персонифицированного учета.
Вводятся изменения по взносам для ИП. Индивидуальных предпринимателей тоже ждут изменения, и довольно таки положительные. Ранее действовала норма, согласно которой предпринимателю, не представившему в ИФНС сведения о своих доходах, отделение ФСС производит взыскание фиксированных взносов в максимальном размере. В главе Налогового кодекса РФ, посвященной страховым взносам, такого положения нет. Зато появилось другое: если ИП не уплатит страховые взносы, но сведения о доходах представит, налоговая инспекция сама определит задолженность по взносам по данным этих сведений.
Изменится порядок зачёта и возврата переплаченных сумм . В 2017 году у страхователей сохранится право на зачёт или возврат переплаты по взносам. Процедура возврата будет такой же, как и для налогов, но зачесть переплату по страховым взносам можно будет только в рамках одного бюджета. Например, излишне уплаченные взносы на обязательное пенсионное страхование можно направить на погашение задолженности по тем же пенсионным взносам, а также по соответствующим пеням, штрафам или вернуть из бюджета. Зачесть же эту переплату в счёт предстоящих платежей по страховым взносам, например, на обязательное медицинское страхование будет нельзя. Кроме того, не получится вернуть излишне уплаченную сумму взносов на обязательное пенсионное страхование, если фонд уже распределил указанные суммы на индивидуальные лицевые счета при представлении страхователем персонифицированных сведений.
Увеличены предельные величины для «упрощенцев» . Повышен предельный размер доходов, ограничивающий . Доход за девять месяцев текущего года (года, в котором организация подаёт в налоговую инспекцию уведомление о переходе на УСН) не должен превышать 90 млн. рублей. Ежегодная индексация на коэффициент-дефлятор указанного предела приостанавливается до 2020 года. Эти новшества применяются при переходе на УСН с 1 января 2018 года. При переходе организации на спецрежим с 2017 года размер её доходов за девять месяцев 2016 года не должен превышать 59 805 000 рублей.
Также увеличен предел, при несоблюдении которого плательщик «слетает» с УСН. Размер доходов, полученных за отчётный (налоговый) период, не должен превышать 120 млн. рублей. До вступления в силу поправок предел составлял 60 млн. рублей (с учётом индексации на коэффициент-дефлятор на 2016 год – 79 740 000 рублей). При этом ежегодная индексация на коэффициент-дефлятор указанного предельного размера доходов приостанавливается до 2020 года.
Кроме того, с 1 января 2017 года повышен лимит выручки для применения УСН до 150 млн. рублей.
ИП-работодатели, применяющие ЕНВД, увеличат свой вычет . Такие работодатели смогут уменьшить свой единый налог на вменённый доход на сумму страховых взносов, уплаченных не только за своих работников, но и за себя.
2017 год не станет последним для ЕНВД . Действие единого налога на вменённый доходпродлили до 2021 года.
Установлены новые коэффициенты-дефляторы . На 2017 год установлены новые значения коэффициентов-дефляторов . Так, коэффициент-дефлятор для УСН на 2017 составит 1,425 (вместо 1,329). При ПСН будет применяться коэффициент 1,425 (сейчас он составляет 1,329). Для целей НДФЛ значение коэффициента равняется 1,623 (вместо 1,514). А вот коэффициент-дефлятор для ЕНВД оставлен на прежнем уровне - 1,798.
«Личный кабинет налогоплательщика» можно будет использовать чаще . Сервис «Личный кабинет налогоплательщика» официально будет закреплён как один из способов представления ряда документов в налоговую инспекцию. Речь идёт о таких документах, как заявление о постановке на учёт (снятии с учёта) в налоговой инспекции по основаниям, предусмотренным Налоговым кодексом РФ.
Более подробно об этих и других изменениях в законодательство можно прочитать .
Даже если Государственная Дума решит принять все нововведения, которые касаются индивидуальных предпринимателей, то налоги для ИП в 2017 году не изменят своих абсолютных значений. Но радикально поменяется система расчетов. В первую очередь это касается планов перехода на Единый социальный страховой сбор. Изменения коснутся и порядка использования ККМ, и бланков строгой отчетности.
Это самое значительное нововведение, последствия которого трудно представить. С 1 января 2017 налоговики станут администрировать платежи в ПФРФ, ФСС, ФМС. При этом есть планы заменить сборы Единым Социальным Страховым взносом. На сегодня ИП платит три отдельных сбора:
Бюджет каждого из этих фондов на 2017 год сверстан с дефицитом, к этому прибавляются накопленные долги. Самый крупный накопленный дефицит у ПФРФ, он составляет 1,6 трлн. рублей.
Государство усиленно ищет деньги для латания дыр, и повышение налогов и сборов в 2017 году для ИП представляется некоторым горячим головам как шанс, способный решить часть проблемы. Однако резкое повышение нагрузки 2016 года, когда за 6 месяцев прекратило деятельность 650 000 бизнесменов, заставляет аккуратно относиться с подобным действиям. Сейчас каждый пятый россиянин работает «безработным», то есть прячется в тени и не делает никаких платежей в бюджет.
То, что казалось страшным сном торговли, случилось. С 1 января 2017 года все новые ККМ должны быть заменены на модели нового образца. Их особенность в том, что они через сеть передают налоговикам данные о проведенных операциях, информация хранится в облаке.
Это кнут, в качестве пряника предлагается включить расходы на покупку кассового аппарата в налоговый вычет. Законопроект предусматривает поголовный перевод ИП на работу с ККМ, для этого предусмотрено 3 срока:
Данное нововведение коснется всех. Не забыты и те бизнесмены, которые работали на патенте. Каникулы закончились, пришел полный финансовый контроль. Хотя налоги ип в 2017 году без работников и с работниками платить будут по старой схеме, начинается жесткий контроль доходов.
3 июля 2016 года принят закон, который вносит изменения в ст. 14.5 КоАП РФ. Он изменяет суммы наложенного штрафа за нарушения при работе с кассой. Теперь:
Для тех, кто торгует или оказывает услуги через интернет, предоставление электронного чека тоже становится обязательным. Современные технологии допускают такие формы документооборота.
С 2015 года продолжается режим налоговых каникул в большинстве регионов, и в 2017 году изменений не предвидится. Федеральные власти отдали этот вопрос на откуп регионам, именно они могут вводить или отменять налоги ИП 2017 года. Однако не все предприниматели могут воспользоваться этой льготой. Например, торговля обязана платить все полностью.
Хотя у каждого региона есть свои нюансы каникул, чаще всего под них попадают предприятия:
Еще стоит отметить, что льгота касается исключительно налогов. Поэтому компании придется сдавать всю отчетность, чтобы произвести расчет платежей в ПФРФ и ФОМС.
Если рассматривать налоги ИП в 2017 году и то, какие изменения ждут мелкий бизнес внимательно, то глобальных изменений заметить сложно. Государство ужесточает фискальную политику, принимает меры против махинаций по снижению налогооблагаемой базы. Однако значительного повышения нагрузки ожидать не стоит. Слишком большая часть бизнеса ушла в тень после маневров 2012 года, повторения ситуации чиновники стараются не допустить. Сейчас в стране действует 3,7 млн. индивидуальных предпринимателей, в 2012 году число ИП превышало 4 млн.
