Заполняя отчет по форме 6 НДФЛ, многие сталкиваются с такой проблемой, как заполнение строки 080, которое вызывает немало вопросов. Связано это, в частности, с тем, что не все неудержанные НДФЛ являются таковыми на деле, а любая ошибка или недочет приведет к неизбежным разбирательствам с налоговой службой.
В строке 080 указывается та сумма, которой равен неудержанный налог на выплаченные доходы физических лиц за весь квартал и по веем ставкам сразу – этот фактор следует учитывать обязательно. Данная сумма является обобщенной, а потому при наличии одновременно нескольких неудержанных налогов их достаточно просто сложить, затем произвести расчет по страховым взносам 2017 пример заполнения которого можно найти в Сети, и выставить полученное значение в строке 080.
Не стоит забывать о том, что в некоторых случаях деятельность компании имеет собственную специфику, в связи с чем удержать НДФЛ по определенным причинам бывает невозможно, а чем следует в обязательном порядке оповестить не только налоговую инспекцию, но и то лицо, которому были выплачены средства с неудержанным налогом.
Такое уведомление представляет собой справку по форме 2 НДФЛ с признаком 2, в которой отображаются все доходы работника и сумма неудержанного с них налога.
Налог на доход физического лица может считаться неудержанным в определенных случаях, и именно из него формируется сумма, которую в дальнейшем отображает 6 ндфл строка 080. Такое возможно в случае, когда заработная плата выдается сотруднику в натуральном виде, например, продуктами, либо когда его доход ниже, чем сумма налога.
В этих и некоторых других случаях неудержанный налог отражается в строке 080, однако, при этом следует понимать, за какой именно период заполняется форма 6 НДФЛ, так как если с прошлого периода осталась какая-либо задолженность, то в строке 080 она не отображается.
Любые доходы, которые начислялись в течение квартала, а были перечислены после его завершения, не могут быть внесены в строку 080, так как НДФЛ с них не удерживается по причине поздней фактической выплаты. Такой налог называется «подвешенным». Также не учитываются те налоги, которые по каким-либо причинам не получилось удержать в минувшем году или любых других завершенных периодах.
… все статьи …
18.06.2016. Тема статьи:
Лист 002
(форма 6-НДФЛ)
Раздел 1. Обобщенные показатели
Раздел 1 заполняется
нарастающим
итогом с начала года.
Платили дивиденды? Расшифруйте их отдельно в строке 025.
Напишите здесь сумму дивидендов в рублях и копейках, фактическая дата получения которых приходится на I квартал. Для дивидендов это дата выплаты из кассы или перечисления со счета. За какой год и в каком месяце начислены дивиденды в бухучете, не важно. Суммы доходов показывайте в рублях и копейках.
Лист 002
(форма 6-НДФЛ)
Раздел 2. Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ
В разделе 2 показываются данные
только за последний квартал
.
126.1 НК РФ). Не важно, сдаст компания отчет вовремя или задержит его.
Строка 080 в отчете по подоходному налогу заполняется не всегда. У некоторых бухгалтеров до сих пор возникают вопросы относительно правильного заполнения данной строки, хотя отчетность 6 НДФЛ сдают уже более года.
В разделе 1 отчетности есть ячейка под номером 080, в которой отражается «сумма налога, не удержанная агентом». Неопытный бухгалтер может решить, что НДФЛ можно не удерживать при определенных обстоятельствах. Сообщить об этом налоговикам можно посредством постановки в отчетной документации прочерка. Это заблуждение! И оно может привести к неприятным налоговым последствиям для работодателя.
Строка 80 имеет определенные функции. Это значит:
Подобная ситуация может возникнуть при следующих обстоятельствах:
Чтобы правильно заполнить строку 080 в 6 соответствующем отчете, необходимо придерживаться определенных норм. ФНС РФ уточнила правила заполнения отчета и дала разъяснения, оформленные в инструкции по заполнению:
Поэтому в данной ячейке сумма не удержанного налога при заполнении 6 НДФЛ отражается по все работникам, которые получили налогооблагаемый доход, вне зависимости:
После того, как весь расчет будет заполнен, налоговому агенту необходимо:
Уведомление должно соответствовать следующим требованиям:
На заметку! Если уведомление от работодателя вовремя не поступит в ФНС, у него могут возникнуть проблемы с применением штрафных санкций. Требования ему будут выставлены в соответствии с КоАП РФ и НК РФ.
Заплатить придется:
Чтобы понимать, как правильно заполнять строку 080 в 6 НДФЛ, необходимо привести наглядный пример.
В компании есть локальный нормативный акт, где указано, что при выходе сотрудника на пенсию, ему вручают дорогой ценный подарок. В сентябре текущего года на пенсию вышел работник П., ему был вручен 16. 09 подарок на сумму 14 100 рублей. Другого дохода с НДФЛ за 9 месяцев текущего года (или полугодие) и в этом месяце работник П. не получал.
При заполнении строки 080 6 НДФЛ в 1С нужно сделать следующие записи:
Также стоит учесть, что данная строка 080 в 6 НДФЛ не заполняется вовсе в следующих случаях:
Строка 080 не всегда должна быть заполнена. Если нет сведений, которые здесь необходимо отразить, то строка может остаться пустой.
Строка 080 в форме 6-НДФЛ расположена в разделе 1 и предназначена, чтобы показать сумму налога, которую налоговый агент не смогу удержать у физического лица. О том, как и когда заполняется этот раздел, мы рассказали в статье.
В строке 080 нужно указать НДФЛ, который вы исчислили, но не смогли удержать в текущем отчетном периоде по каким-либо причинам. Например, такое бывает при выплате доходов в натуральной форме, когда других расчетов с лицом больше не будет (письмо ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/13984).
НДФЛ с так называемых переходящих и иных выплат, по которым организация точно удержит налог в следующих отчетных периодах, отражать по строке 080 неправильно. В частности, это относится к зарплате, которую компания начислила, но из-за тяжелого финансового положения сможет выплатить позже, только в следующих кварталах отчетного года (письма ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/13984 и от 24.05.2016 № БС-4-11/9194).
Как мы сказали выше, наличие неудержанного налога на конец отчетного квартала по «переходящим» выплатам (зарплате) - не повод заполнять строку 080. Ведь налог вы покажете позже по основным строкам. Поэтому по заработной плате, выданной, например, за март в апреле, заполните в разделе 1 формы 6-НДФЛ за I квартал только строки 020, 030 и 040. В строку 070 и 080 мартовскую ЗП не включайте. Дата удержания налога по данной выплате (день фактической выплаты зарплаты) еще не наступила. И назвать такой налог неудержанным нельзя.
НДФЛ с мартовской зарплаты вы удержите в апреле в момент выплаты. Тогда, уже в форме за полугодие, и покажите его в строке 070 раздела 1. Также операция попадет в раздел 2 отчета за 6 месяцев.
Если в выше описанной ситуации вы по ошибке заполнили строку 080, то надо подать уточненку. В новой декларации по строке 080 требуется поставить нули, если, действительно, больше не было выплат, с которых фирма не смогла удержать НДФЛ. Для проверки себя воспользуйтесь имеющимися контрольными соотношениями.
Еслит до конца года у работника появитлся доход, из которого был удержан налог, тогда придется подать уточненную 6-НДФЛ.
Например, в II квартале компания выплатила Петровой доход в натуральной форме в сумме 20 000 руб. НДФЛ с выплаты бухгалтер удержать не смогла, поэтому в строку 080 расчета 6-НДФЛ за 6 месяцев (полугодие) вписала сумму 2600 руб.
В августе Петровой начислили 100 000 руб. Из этой суммы бухгалтер исчислила и удержала НДФЛ в размере 15 600 руб. (100 000 руб. × 13% + 2600 руб.).
Одновременно с отчетом 6-НДФЛ за 9 месяцев бухгалтер сдала в инспекцию уточненный расчет за полугодие, в котором по строке 080 указала 0. Другие данные для заполнения этого поля отсутствуют.
В течение года по матвыгоде, с которой не получилось удержать НДФЛ, строку 080 заполнять не нужно. Сделайте это только в форме за год, если налог так и останется неудержанным. А в расчетах за I квартал, полугодие и 9 (девять) месяцев по общему правилу эта строка будет нулевой (нужно поставить там знак «0»).
Объяснение такое. Показатель строки 080 рассчитывается нарастающим итогом с учетом всех правил расчета, изложенных в НК РФ. Обязанность удержать НДФЛ с матвыгоды наступает в момент, когда фирма выплачивает сотруднику ближайшие денежные доходы (абз. 2 п. 4 ст. 226 НК). И, получается, если в течение года (в I квартале, полугодии или девяти месяцах) у сотрудника была матвыгода, но организация не выплачивала ему денежные доходы, то обязанности удержать НДФЛ с матвыгоды в этих периодах не было. Значит, по итогам этих отчетных периодов у бухгалтера нет никаких оснований заполнять строку 080 раздела 1 «Сумма НДФЛ, не удержанного налоговым агентом».
Факт того, что компания лишена возможности удержать НДФЛ с матвыгоды, выявляется только по окончании года. То есть обязанность удержать налог сохраняется до конца налогового периода.
Напомним, также, если денежных выплат не было до конца года, организация должна до 1 марта следующего сообщить в налоговую о том, что удержать подоходный невозможно (п. 5 ст. 226 НК). Сообщение оформляется на стандартной справке 2-НДФЛ, только с указанием признака «2»в шапке документа. При этом сумму не удержанного по итогам года НДФЛ надо как раз показать в строке 080 годового расчета 6-НДФЛ.
Если сдана 2-НДФЛ с признаком «2», а строка 080 не заполнена - у контролеров обязательно появятся вопросы. И наоборот: при заполнении указанного поля в 6-НДФЛ обязательно проверят наличие отчетности по форме 2-НДФЛ (сообщение о невозможности удержать налог).
Строка 080 6-НДФЛ предназначена для налога, который компания не смогла удержать. Когда заполняется строка 080 в расчете 6-НДФЛ за 2018 год и как - покажем на примерах.
В разделе 1 расчета 6-НДФЛ "Обобщенные показатели" отражаются начисленный доход, исчисленный и удержанный налог по всем работникам. А итоговые данные приводятся в строках 060-090. Эти строки заполняются один раз, даже если налог посчитан по разным ставкам.
Какие суммы включать в строку 080 6-НДФЛ. Строка 080 предназначена для налога, который компания не смогла удержать. В ней надо указать сумму неудержанного налога за отчетный период.
В каких случаях заполняется строка 080 в 6-НДФЛ . Строка 080 6-НДФЛ заполняется, если до конца 2018 года компания точно не удержит налог с выплаты или натурального дохода. Если сотрудник получил натуральный доход, с которого компания сможет удержать налог в будущих месяцах, то не надо показывать его как неудержанный.
Обратите внимание, раздел 1 расчета заполняется нарастающим итогом с начала года.
Строка 080 6-НДФЛ, если компания не сможет удержать НДФЛ до конца 2018 года
Пример
Компания 1 сентября выдала директору беспроцентный заем - 200 000 руб. С начала года директор находится в отпуске за свой счет. Удержать НДФЛ до конца года компания не сможет. Других доходов за весь отчетный период не было. 30 сентября она рассчитала материальную выгоду. Ставка ЦБ на эту дату - 7,5%. Сотрудник пользовался займом 30 дн. Выгода составила 819,67 руб. (200 000 руб. × 2/3 × 7,5% : 366 дн. × 30 дн.). На эту же дату компания исчислила НДФЛ - 286,88 руб. (819,67 руб. × 35%). Выгоду и налог с нее компания отразила в строках 020, 040 и 080 формы 6-НДФЛ.
Строка 080 6-НДФЛ, если компания не сможет удержать НДФЛ в текущем квартале
Пример
Компания выдала сотруднику заем 1 сентября - 400 000 руб. 30 сентября она рассчитала материальную выгоду. Ставка ЦБ на эту дату - 10,5%. Сотрудник пользовался займом 30 дн. Выгода составила 1639,34 руб. (400 000 руб. × 2/3 × 10,5% : 366 дн. × 30 дн.). На эту же дату компания исчислила НДФЛ - 573,77 руб. (2295,08 руб. × 35%). Налог компания удержала только в октябре.
На дату заполнения расчета компания еще не удержала НДФЛ с выгоды, но строку 080 формы 6-НДФЛ за 2018 год не заполняет, так как до конца года удержит налог.
Строка 080 6-НДФЛ, если НДФЛ не выделен, работник уволился
Пример
6 сентября компания по решению суда выплатила бывшему сотруднику неустойку - 27 000 руб. Суд не выделил налог в постановлении, поэтому компания выдала всю сумму на руки. На дату выплаты она исчислила НДФЛ - 3510 руб. (27 000 руб. × 13%). Удержать налог с ближайших выплат компания не смогла, так как работник уволился.
Помимо неустойки за полугодие компания начислила доходы 10 сотрудникам (в том числе работнику, который получил неустойку) - 2 560 000 руб., исчислила и удержала НДФЛ - 332 800 руб. (2 560 000 руб. × 13%).
В строке 020 компания увеличила доходы на неустойку - 2 587 000 руб. (2 560 000 + 27 000). В строке 040 показала налог, исчисленный в том числе с неустойки, - 336 310 руб. (332 800 + 3510). Компания не смогла удержать НДФЛ, поэтому отразила налог 3510 руб. в строке 080 6-НДФЛ за 2018 год.
Напомним, если компания не удержала НДФЛ с работников до конца года, на этих работников надо будет сдать справки 2-НДФЛ с признаком "2" (п. 5 ст. 226 НК РФ).
В справках надо показать сумму неудержанного налога. Сумма неудержанного налога в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ должна совпадать с показателем строки 080 6-НДФЛ за 2018 год.
Известно, что строка 080 в декларации 6-НДФЛ заполняется не очень часто, однако с внесением в неё данных так или иначе сталкивается почти каждый налоговый агент. Чтобы разобраться в особенностях её заполнения, потребуется внимательно сосредоточиться на оговорённых законом правилах. Иначе придётся исправлять ошибки, за которые может грозить реальная ответственность.
В строке 080 хранятся данные о сумме неудержанного налога. Они оформляются в виде нарастающего в течение года итога.
Однако многие бухгалтеры не могут разобраться, о каком именно неудержанном налоге идёт речь. Поэтому на практике в строке фиксируется весь налог, неудержанный с доходов, полученных физлицами в отчётном квартале. И это является довольно распространённым заблуждением.
В строке 080 фиксируют налог, который пока не вычтен с доходов, полученных наёмным работником от организации в натуральном виде, если зарплата в денежной форме ему не выплачивалась.
Налоговой базой в этом случае считается стоимость на товары или услуги в средних ценах, сложившихся на рынке. Так, работник может брать от ООО ил ИП такие материальные блага, как:
Кроме того, физлицо имеет возможность получить и другие выгоды от работы в фирме:
С такого вида доходов удерживать налоги не получится, поэтому налоговый агент (ООО ил ИП) удерживает их во время получения физлицом любых денежных выплат. В этом случае важно иметь в виду, что удержать допустимо сумму, не превышающую 50% от денежного дохода. Но иногда возникают ситуации, когда налог остаётся неудержанным:
Вот для таких случаев и существует строка 080.
В строке 080 формы 6-НДФЛ фиксируется вся сумма налога, которая не была удержана налоговым агентом
В строку 080 вписывается сумма неудержанного налога от полученных сотрудниками денежных выплат за весь отчётный период.
В ООО «Родео» числятся пять сотрудников, их общий доход за второй квартал равен 450 000 руб. Один человек должен получить налоговый вычет - 1 400 руб. в месяц. Сумма за квартал составит 4 200 руб. Кроме того, в конце квартала фирма сделала 2 подарка тем своим работникам, которые в настоящее время находятся на заслуженном отдыхе, по цене 10 000 руб. каждый. По закону, сумма подарков, не облагаемых налогом, составляет 4 000 руб., с оставшейся стоимости следует заплатить налог. Однако с подарка взять налог невозможно, а зарплату бывшие работники уже не получают. В таком случае раздел 1 формы 6-НДФЛ будет выглядеть так:
В строчках, оставшихся пустыми, необходимо проставить нули.
В некоторых ситуациях строка 080 формы 6-НДФЛ остаётся незаполненной.
После этого во всех строках, от сотой до сто сороковой второго раздела должны стоять прочерки.
После внесения данных организация должна поставить в известность местные органы ФНС и объснить, по каким причинам удержание НДФЛ невозможно. Одновременно уведомляется и физлицо, получившее любой вид дохода с невычтенным из него налогом. Специальное уведомление должно быть отправлено в форме справки 2-НДФЛ с указанием признака 2.
Срок определяется налоговым периодом, установленным законом (ст. 216 НК РФ), - это календарный год. Значит, о налоге, который не был удержан в 2017 г., сообщается до конца января 2018 года.
Если указанные законом временные рамки будут нарушены, предприятие наказывается штрафом в 200 руб. за каждый не поданный вовремя документ (ст. 126 НК РФ).
Допущенную в 6-НДФЛ ошибку можно исправить двумя способами.
Уточнённый расчёт подаётся в ближайшее время после найденных некорректных данных. В этом документе потребуется:
Вся процедура внесения данных не представляет особой сложности, главное - уточнить начисление налогов. Иначе могут появиться неправильные суммы.
Важно внимательно проверить записи и исправить ошибки, допущенные при заполнении формы 6-НДФЛ
За представление недостоверной информации в декларации 6-НДФЛ работники налоговых служб вправе оштрафовать фирму на сумму 500 руб. (ст. 126.1 НК РФ). Шанс избежать наказания может представиться только в случае быстрого обнаружения и исправления ошибки - пока она не попала на глаза инспектору.
Строка 080 раздела 1 декларации 6-НДФЛ чаще всего вызывает вопросы при внесении в неё информации. Чтобы разобраться в особенностях её заполнения, налоговому агенту необходимо точно понять, для чего именно она существует. Следует помнить, что в восьмидесятой строке должна быть отражена общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода. При этом ситуации, при которых налог не может быть удержан сразу же, бывают самые разные.
