![Усн когда можно применять. Кто не может применять УСН? (список)](https://i2.wp.com/dezhur.com/uploads/8093c6c6ddd4d81fd07f29d056241464.jpg)
УСН, ОСНО, ЕНВД … сколько разных аббревиатур узнаёт новоиспеченный предприниматель. На самом деле, это всего лишь обозначения налоговых режимов, один из которых субъект малого бизнеса должен выбрать для своей предпринимательской деятельности. Озаботиться вопросом выбора необходимо ещё до начала регистрации фирмы: изучить системы налогообложения, их преимущества и недостатки, а также ограничения, которые накладывает НК РФ на применение того или иного режима. Государство даёт возможность большинству ИП и ООО работать по упрощённой схеме налогового учёта (УСН) – попробуем разобраться, что это такое.
УСН – это специальный режим налогообложения, при котором предприниматель платит единый налог, объединяющий в себе сразу несколько налогов. УСН, или «упрощёнка», считается оптимальной налоговой системой для частных предпринимателей:
Налоговая ставка по упрощённой системе составляет от 5 до 15 %, в зависимости от объекта налогообложения (учитываются ли в налоговой базе только доходы либо и доходы, и расходы), категории налогоплательщика и его территориальной принадлежности тому или иному субъекту РФ. Все юридические лица, находящиеся на УСН, по Налоговому Кодексу не уплачивают НДС, налог на прибыль и имущество организации; ИП как физическое лицо также освобождается от подоходного и имущественно налога (на имущество, участвующее в бизнесе).
Все остальные налоговые и внебюджетные платежи за «упрощенцами» сохраняются, как и обязанность вести в установленном порядке кассовые операции, предоставлять отчётность в органы госстатистики и исполнять функции налогового агента в отношении своих работников – физических лиц.
Выбрать в качестве предпочтительной системы налогового учёта упрощённую могут далеко не все субъекты малого бизнеса. Возможность применения этого режима законодательно ограничивается предельными количественными показателями фирмы, а именно: численностью работников, размером дохода и стоимостью основных средств организации. Не имеют права применять УСН те фирмы, которые:
Определённые виды деятельности также делают невозможным применение УСН. Это касается:
Даже те ИП и фирмы, которые полностью соответствуют требованиям, дающим право пользоваться облегчённым налогообложением, не становятся плательщиками УСН «по умолчанию». Своё желание предприниматель должен изъявить в письменном виде и в строго определённые сроки.
Уведомление о смене налогового режима заполняется по форме №26.2-1 в 2 экземплярах и обычно подаётся вновь открывающимися организациями вместе с регистрационным пакетом документов. В данном заявлении помимо наименования ИП (ООО), даты перехода и видов деятельности, обязательно указывается и объект налогообложения: «доходы» или «доходы за вычетом расходов». Выбор этого момента, как правило, вызывает затруднения у начинающих предпринимателей, да и опытные фирмы зачастую приходят к оптимальной для себя форме расчёта налоговой базы только методом проб и ошибок.
Какой же вариант УСН выбрать: «доходы» или «доходы минус расходы»? Единого алгоритма или формулы расчёта выгодности той или иной схемы не существует. Обычно рекомендуют спрогнозировать предполагаемые расходы: если они достаточно высоки (например, на производстве), целесообразно минусовать их при расчёте налогооблагаемой базы, в ином случае лучше выбрать УСН «6 % с доходов». Рассмотрим подробнее виды упрощённых режимов.
Статья 346.16 определяет перечень таких расходов:
Перечисленные расходы утверждаются налоговым инспектором, если они корректно учтены кассовым методом и являются экономически целесообразными. Все расходы должны документально подтверждаться (накладные, авансовые отчеты, путевые листы и прочие первичные документы в порядке).
Затраты, отнесенные предпринимателем к расходам, учитываемым в целях налогообложения, уменьшают налоговую базу на эту сумму. В результате в бюджет уходит 15 % от оставшейся величины дохода.
В чём заключается упрощённое ведение бухгалтерского учёта и отчётности при УСН?
Главный бухгалтерский документ при УСН – это книга учёта доходов и расходов. При этом схема «6%» предполагает учёт только доходов (разделы 1 и 4 книги), при втором варианте налогообложения все доходы и расходы заносятся в разделы 1 – 3 и справочную часть учётной формы, утверждённой приказом 135н Минфина РФ от 22.12.2012 года.
Отчётность при УСН подаётся в установленные сроки за каждый налоговый период. По окончании отчётного периода декларация должна быть сдана до 31 марта или до 30 апреля (для юрлица и ИП соответственно) лично, почтовым отправлением или по интернет-каналам.
Бланк декларации, используемой при УСН, утверждён финансовым ведомством 22.09.2009 года за номером 58 н.
При налоговой схеме «доходы» составление декларации заключается в заполнении нескольких строк:
Заполнение документа при режиме «доходы минус расходы» чуть сложнее: помимо вышеперечисленных пунктов, в декларацию вносятся расходы, сумма убытка и высчитывается налоговая база по формуле «сумма доходов – расходы – убыток». В случае, если налоговая база имеет плюсовое значение, величина налога рассчитывается, исходя из ставки (5–15%). Если организация сработала в ноль или в убыток (налоговая база оказалась в отрицательном диапазоне), плательщик не освобождается от уплаты налога. В таких случаях действует минимальный налог, составляющий 1 % от годового дохода. Убыток текущего периода может переноситься на следующий год несколько раз (допустимо до 10 лет).
Помимо декларации УСН организация предоставляет отчёты с периодичностью 1 раз в квартал:
Раз в год требуется передача данных по работникам фирмы в ИФНС (до 1 апреля), а также информация о среднесписочной численности сотрудников (до 20 января) в ПФР и ФСС (кроме ИП, работающих на себя в одном лице).
Оплата единого налога производится раз в три месяца, авансовыми платежами за каждый отчётный квартал (после 3, 6, 9 и 12 месяцев). Первые 3 платежа вносятся до 25 числа месяца, следующего за отчётным, а оплата за 4 квартал - до 31 марта (ООО) и 30 апреля (ИП).
УСН или упрощенная система налогообложения - это режим, который позволяет компаниям и ИП платить единый налог. По сравнению с ОСНО упрощенка более выгодна. Рассмотрим особенности применения УСН и налоги на УСН.
Упрощенная система налогообложения, для реализации возможности ее применения, требует выполнения четырех обязательных условий.
Также отметим, что некоторые организации не могут применять систему налогообложения УСН в силу законодательных ограничений (см. таблицу ниже).
Таблица. Кто не может применять УСН в силу закона
Есть два объекта налогообложения на упрощенке: “доходы” и “доходы, уменьшенные на величину расходов”. Можно выбрать любой из них.
Таблица. УСН: виды налогообложения
Основная ставка единого налога для объекта “доходы” составляет 6 процентов. Но власти субъектов РФ соответствующими нормативными актами могут уменьшать ее в диапазоне с 6 до 1 процента.
Основная ставка объекта “доходы минус расходы” - 15 процентов. Ее могут снизить до 5 процентов.
Отметим, что ряд субъектов РФ установили начинающим ИП, которые работают в производственной, научной, социальной или бытовой сферах, ставку ноль процентов.
Узнать о применяемых в регионе ставках вы можете из информационных ресурсов его властей.
Снижены ставки для ИП также в Крыму и Севастополе. По объекту “доходы” она составляет 4 процента, но может быть уменьшена до нуля. При этом ИП из сферы здравоохранения, образования, отдыха и развлечений, рыбоводства и сельского хозяйства платят налог по ставке 3 процента. Для объекта «доходы минус расходы» ставка равна 10 процентов. Льготные категории ИП, указанные выше, платят единый налог по ставке 5 процентов.
Для определения размера налогооблагаемых доходов используют кассовый метод. В расчете участвует выручка от продажи товаров, выполненных работ, оказанных услуг и с реализации имущественных прав (ст. 249 НК РФ).
В нее включают выручку от ранее приобретенных товаров, в частности, МПЗ, амортизируемого имущества и т. д., а также авансы за предстоящие поставки товаров, работы, услуги.
В налоговую базу входят и внереализационные доходы по (ст. 250 НК РФ):
Участвует в расчете и невостребованная кредиторская задолженность, не связанная с истечением срока исковой давности либо ликвидацией кредитора.
Перечисленные доходы включают в расчет налоговой базы в периоде оплаты. Датой получения дохода признаются:
Суммы обязательно нужно подтвердить первичкой и другими документами. Это могут быть акты, выписки банка, приходные кассовые ордера и т. п.
Есть доходы, которые в расчете налоговой базы не участвуют. К ним относятся:
Налоговая база по единому налогу при объекте “доходы минус расходы” представляет собой разницу доходов и расходов.
Расходы, которые можно включить в расчет, перечислены в статье 346.16 Налогового кодекса (см. таблицу ниже). Перечень содержит около сорока позиций. Включение затрат, не указанных в списке может привести к спорам с налоговыми инспекторами.
Таблица. Расходы, включаемые в расчет налога при УСН
Указанные в таблице расходы нужно обосновать и подтвердить документально. Также они должны быть оплачены и понесены с целью получения прибыли.
Датой оплаты при этом считается момент поступления денег или взаимозачет с контрагентом, который привел к уменьшению долга.
Один из самых важных моментов, определиться с которым рано или поздно так или иначе придется любому начинающему предпринимателю - по какой системе налогообложения ему надо работать. Это важно, поскольку от системы налогообложения зависит не только то, каким образом нужно будет вести бухгалтерию, сдавать декларацию и отчетность, но и то, в какой величине будут взиматься налоги и сборы с организации. Надо сказать, проблемой выбора налоговой системы могут быть озадачены не только молодые бизнесмены. В процессе работы изменение налогового режима по каким-либо причинам может понадобиться и предприятиям, давно существующим на рынке. В России существует два наиболее часто применяемых режима налогообложения для предприятий и организаций - общий и упрощенный. Сейчас речь пойдёт про упрощённый, или, как ещё её называют в бухгалтерских кругах, — «упрощёнку».
УСН или, говоря шире, упрощенная система налогообложения - это специально разработанный способ ведения бухгалтерского учета, сдачи отчетности и уплаты налогов по облегченной схеме. Как гласит закон, по УСН могут работать любые организации и предприятия, входящие в сферу малого и среднего бизнеса. УСН является излюбленным налоговым режимом и для индивидуальных предпринимателей.
УСН чрезвычайно удобна для мелких и средних предприятий. Поскольку все бухгалтерские отчетности проводятся в упрощенном варианте, им нет необходимости держать в штате бухгалтера и можно отдать ведение бухгалтерии на аутсорсинг. «Упрощенка» позволяет заменить целых три налога на один и при этом еще и дает возможность выбрать так называемый « ».
Проще говоря, руководство предприятия вправе решить, каким образом оно будет платить налоги: 6% с дохода или 15% с дохода минус расход . Причем раз в год, накануне нового календарного года, объект налогообложения можно менять.
Еще один неоспоримый плюс УСН - возможность подавать декларацию всего один раз в год. В отличие от Общей системы налогообложения, упрощенный режим освобождает предприятия от некоторых видов налогов. Например, если говорить об Обществах с ограниченной ответственностью, то они могут не платить налог на имущество, находящееся на балансе организации, налог на добавленную стоимость, а также налог на прибыль организаций. Индивидуальные предприниматели, избравшие «упрощенку», будучи физическими лицами, не обязаны платить налог на доходы от предпринимательской деятельности, они освобождаются от налога на имущество, используемое в работе, а также от НДС.
Важно! Даже при Упрощенной системе налогообложения ООО и ИП законодательно обязаны платить налог на доходы физических лиц (НДФЛ) с заработной платы сотрудников. Пренебрежение или уклонение от этой обязанности неминуемо влечет за собой карательные санкции.
УСН в России очень распространена, возможно, потому, что закон предусматривает, что воспользоваться ею могут любые предприятия и организации, оказывающие определенный перечень работ и услуг для населения. Исключения составляют:
Надо заметить, что в этой части Закона периодически происходят изменения, поэтому рекомендуем периодически отслеживать этот перечень.
Даже если деятельность предприятия входит в список разрешенных для работы по УСН, нужно знать, что и в этом случае существуют определенные ограничения. То есть для того, чтобы налоговые органы разрешили переход на «упрощенку» нужно, чтобы внутренняя составляющая предприятия соответствовала определенным условиям. В частности:
ВНИМАНИЕ! По закону, Воспользоваться переходом на упрощенную систему налогообложения не смогут те организации и предприятия, которые имеют филиалы и представительства, причем, независимо от места их нахождения.
Предприниматели уже при процедуре регистрации предприятия, обязаны определиться с тем режимом налогообложения, по которому они планируют работать. Подать уведомление на Упрощенную систему налогообложения можно как вместе со всем остальным пакетом на государственную регистрацию, так и донести потом - в течение 30 дней после подачи основных документов в налоговую инспекцию.
Если этого не произошло, то предприятие автоматически включается в общую систему налогообложения.
Иногда бывает так, что в процессе работы бизнесмены понимают, что УСН предпочтительнее ОСН и возникает вопрос: можно ли сменить режим оплаты налогов и как это сделать? Да, перейти на «упрощенку» можно в любой период работы предприятия. В силу своей простоты, данная процедура не должна вызвать никаких затруднений. Для этого руководству предприятия необходимо к началу следующего календарного года подать в налоговые органы уведомление о переходе на УСН, но сделать это необходимо не позднее 31 декабря текущего года. Стандартный образец уведомления можно легко найти на сайте Федеральной налоговой службы.
Прежде чем принимать решения о том, стоит ли переходить на упрощенный налоговый режим, следует тщательно взвесить все «за» и «против». Дело в том, что, несмотря на очевидные плюсы, работа по УСН имеет и ряд скрытых подводных камней. Помимо вышеозначенных ограничений по количеству сотрудников на предприятии и размеров прибыли, главным минусом работы по УСН является освобождение организаций от уплаты НДС.
Крупные предприятия, которые, как правило, работают по Общей системе налогообложения, а следовательно с НДС, требуют от своих контрагентов заполнения счет-фактур. А между тем, предприниматели, работающие на УСН, по закону не могут выписывать эти счета. Еще один минус УСН - в случае утраты права работать по ней, например, в результате превышения лимита по количеству разрешенной численности сотрудников или превышения прибыли, вернуться к ней можно будет только со следующего года. Причем заявку на переход нужно будет подать накануне 1 января.
Друзья, если вы попадаете под условия применения УСН — конечно же надо на него переходить. Минусы, как правило, шикарно компенсируются плюсами. На данный момент, УСН — самый удобный налоговый режим, предлагаемый государством частному бизнесу.
И на последок: ИП, зарегистрированные впервые на УСН имеют право на , а именно определенное время не платить налоги.
Сразу после падения СССР в нашем государстве широчайшее распространение получила индивидуальная коммерция, так как граждане, окрыленные открывавшимися перед ними возможностями, желали существенно поправить свое финансовое положение.
Увы, но в те годы многим из них не суждено было добиться сколько-нибудь значительного успеха, так как система кредитования и налогообложения, которая была принята в то время, этому совсем не способствовала.
К счастью, сегодня существует упрощенная система налогообложения для ИП, благодаря которой многие предприниматели испытывают куда меньше сложностей с открытием и ведением собственного дела.
Это наиболее перспективный способ получения налоговых взносов, который может к ним (ИП) применяться при соблюдении определенных условий. Если правильно их выполнить (выбором определенного вида деятельности, к примеру), можно сэкономить значительный объем средств и времени.
Основное преимущество, которое дает упрощенная система налогообложения для ИП, – сильное снижение налогового бремени на предприятие. Налоги в этом случае вполне умеренные, что чрезвычайно важно для начинающих бизнесменов.
Согласно второй части двадцать шестой главы Кодекса ФНС РФ, данная система предусматривает полное освобождение предпринимателей от следующих разновидностей налоговых выплат: НДФЛ (сбор с полученной прибыли), а также на их имущество. Вот что такое упрощенная система налогообложения с этой точки зрения. Неудивительно, что она привлекает все больше предпринимателей.
Важно! Освобождение касается только тех доходов, которые ИП получил при занятии бизнесом, а также его имущества, использованного для тех же целей.
Внимание! Если применяется упрощенная система налогообложения для ИП, то бизнесмен не считается лицом, которое выплачивает ставку НДС. В порядке исключения это правило игнорируется при ввозе некоторых категорий товаров на территорию страны, а также НДС, который должен быть выплачен в обязательном порядке, согласно статье 174 и ее подпункту первому Налогового Кодекса.
«Упрощенка» ценна еще и полным сохранением действовавших до ее принятия кассовых операций. Не следует забывать, что все индивидуальные предприниматели, в отношении которых принята такая система, продолжают выполнять обязанности налоговых агентов, предусматриваемые соответствующими статьями НК РФ. Вот что такое упрощенная система налогообложения с этой точки зрения.
Имеются ли при этой системе какие-то дополнительные расходы? Если рассматривать отчетность ИП без работников, УСН при этом предусматривает взносы в ПФР, а также в обязательные медицинские государственные фонды. Размер взноса исчисляется в зависимости от стоимости финансового года. Вычисляется она произведением МРОТ (на начало года, это важно) на тариф отчислений и выражается в процентах. Все получаемые при этом значения следует умножить на двенадцать (месяцев в календарном году).
Такой переход возможен (но не гарантирован) при соблюдении необходимых (но не достаточных) условий. Рассмотрим эти требования, при соответствии которым может быть использована упрощенная система налогообложения для ИП:
В том случае, когда доход индивидуального предпринимателя превышает предельно установленное в законодательном порядке значение, он автоматически теряет право на предоставление ему права отчета по упрощенной системе и должен выплачивать все полагающиеся ему налоги, выплаты и взносы в общем порядке, неся за невыполнение этих требований персональную ответственность согласно НК РФ и УК РФ.
Следует учитывать, что только до января 2013 г. подача заявления при желании перейти на упрощенную схему была строго обязательной.
Тогда существовала форма № 26.2-1, которая зачастую подавалась одновременно с документами, требующимися при государственной регистрации предприятия. Тогда же предприниматель должен был выбрать ставку налогообложения (об этом мы поговорим далее). Сейчас подача такого рода заявления не требуется, но необходимо известить о своем желании местное управление ФСН. Переход будет выполнен с первого января следующего года.
Если это произошло, то предприниматель должен сразу уведомить ФСН РФ о переходе на иную систему сбора отчислений. Делается это в течение 15 дней с момента истечения текущего отчетного периода. Это требование закреплено пятым пунктом статьи 346, а также пятым пунктом статьи 346.13 Кодекса.
Но все вышесказанное не относится к некоторым категориям ИП. Упрощенная система налогообложения, отчетность по которой максимально проста, не может быть применена к некоторым категориям индивидуальных предпринимателей. Рассмотрим их более подробно:
Если вы не занимаетесь всеми вышеперечисленными видами деятельности, то вполне можете стать «льготным» ИП. Упрощенная система налогообложения, отчетность по которой привлекает своей простотой и логичностью, может быть применена по отношению к вашему предприятию при выполнении некоторых условий. Сначала вам предстоит определить непосредственный объект налогообложения:
Кстати, выбирает объект непосредственно сам налогоплательщик. Заранее рекомендуем провести все расчеты и определить, какой из них будет выгоден по отношению непосредственно к вашему бизнесу. Чтобы определиться с этим, нужно знать соответствующие ставки налогообложения.
В соответствии со статьей 346 Кодекса, законодательно (на сегодняшний день) установлены следующие налоговые ставки при использовании упрощенной системы:
Учтите, что все может зависеть от региона, в котором зарегистрирован ваш бизнес: в некоторых случаях используется несколько иная упрощенная система налогообложения для ИП. Образец ее вам лучше заранее запросить в местном управлении ФСН. Дело в том, что с 2009 года соответствующим постановлением правительства регионам было дано право устанавливать собственный размер отчислений. Но! Не менее 5% и не более 15%.
В первом случае (упрощенная система налогообложения «доходы минус расходы» для ИП) облагаются налогом абсолютно все совокупные доходы предприятия, полученные в текущем налоговом периоде.
Во втором случае облагается налогами та сумма, которая остается за вычетом расходов, которые предприниматель понес на ведение своего бизнеса. База для отчислений в этом случае определяется в виде нарастающего значения с самого начала текущего отчетного периода.
В отдельных случаях предприниматели, выбравшие второй вариант, могут выплачивать еще и минимальный налоговый взнос. Этот метод используется в том случае, когда размер начисленного налога оказывается больше реально подлежащей выплате сумме, размер которой был вычислен по размерам реально полученного дохода. В этом случае размер минимального налогового взноса равен 1% от суммы совокупного дохода, вычисление которого ведется согласно законодательству в этой сфере.
Чем еще характеризуется упрощенная система налогообложения для ИП? Доходы облагаются всеми прочими налогами, которые перечислены в соответствующих статьях НК РФ. Учтите, что под самим налоговым периодом понимается обычный календарный год. Соответственно, под периодами для отчетности понимается первый квартал, первые полгода и первые девять месяцев текущего налогового периода.
Особенностью данной схемы является то, что предприниматель сам определяет сумму налогового бремени исходя из результатов отчетного периода. Если вы выбрали доходы в качестве субъекта налогообложения, то требуется в конце периода для отчетности вычислять размер авансовой выплаты по налогу, учитывая как его ставку, так и сумму фактически полученной прибыли. Еще раз напоминаем, что сумма высчитывается по нарастающему методу до конца каждого отчетного отрезка (полугодия, девяти месяцев и т. д.).
Учтите, что размер налога уменьшается, так как из него необходимо вычитать сумму, выплаченную в Пенсионный фонд, а также средства, выплаченные в медицинские и социальные фонды согласно законам государства. Помимо этого, если у вас есть работники, которые брали больничные, сумма налога также уменьшается с учетом тех расходов, которые вы понесли, выплачивая им пособие по временной нетрудоспособности. Учтите, что итоговая сумма налога при этом может уменьшаться не более чем наполовину.
Если вы выбрали ставку «доходы минус расходы» (15%), то по результатам каждого периода для отчетности требуется вычислить размер платежа (авансового взноса по налоговой ставке), исходя при этом как из самой ставки в 15%, так и из суммы фактически полученного дохода. Как и в прошлом случае, платеж рассчитывается по нарастающей.
Платеж следует выполнять по месту регистрации своего предприятия. Производить выплату следует не позднее 25-го числа.
Как мы уже говорили в первой части статьи, полноценный налоговый учет предприниматели на УСН вести не обязаны, но все же базовые записи у них должны быть в любом случае. Так, от них требуется наличие книги доходов и расходов.
Сдается бухгалтерская отчетность по результатам налогового года. Если у вас нет наемных работников, то требуется предоставлять следующие документы:
Отчетность квартального типа не предоставляется. В любом случае отчетность ИП без работников УСН требует подавать своевременно и в полном объеме, так как иначе на вас будут наложены штрафные санкции. Если у вас есть наемные сотрудники, то последствия будут еще строже, вплоть до уголовного преследования.
Вот что такое «упрощенка». Преимущества для ИП УСН, расходы при которой значительно снижаются, очевидны.
УСН, ОСНО, ЕНВД … сколько разных аббревиатур узнаёт новоиспеченный предприниматель. На самом деле, это всего лишь обозначения налоговых режимов, один из которых субъект малого бизнеса должен выбрать для своей предпринимательской деятельности. Озаботиться вопросом выбора необходимо ещё до начала регистрации фирмы: изучить системы налогообложения, их преимущества и недостатки, а также ограничения, которые накладывает НК РФ на применение того или иного режима. Государство даёт возможность большинству ИП и ООО работать по упрощённой схеме налогового учёта (УСН) – попробуем разобраться, что это такое.
УСН – это специальный режим налогообложения, при котором предприниматель платит единый налог, объединяющий в себе сразу несколько налогов. УСН, или «упрощёнка», считается оптимальной налоговой системой для частных предпринимателей:
Налоговая ставка по упрощённой системе составляет от 5 до 15 %, в зависимости от объекта налогообложения (учитываются ли в налоговой базе только доходы либо и доходы, и расходы), категории налогоплательщика и его территориальной принадлежности тому или иному субъекту РФ. Все юридические лица, находящиеся на УСН, по Налоговому Кодексу не уплачивают НДС, налог на прибыль и имущество организации; ИП как физическое лицо также освобождается от подоходного и имущественно налога (на имущество, участвующее в бизнесе).
Все остальные налоговые и внебюджетные платежи за «упрощенцами» сохраняются, как и обязанность вести в установленном порядке кассовые операции, предоставлять отчётность в органы госстатистики и исполнять функции налогового агента в отношении своих работников – физических лиц.
Выбрать в качестве предпочтительной системы налогового учёта упрощённую могут далеко не все субъекты малого бизнеса. Возможность применения этого режима законодательно ограничивается предельными количественными показателями фирмы, а именно: численностью работников, размером дохода и стоимостью основных средств организации. Не имеют права применять УСН те фирмы, которые:
Определённые виды деятельности также делают невозможным применение УСН. Это касается:
Даже те ИП и фирмы, которые полностью соответствуют требованиям, дающим право пользоваться облегчённым налогообложением, не становятся плательщиками УСН «по умолчанию». Своё желание предприниматель должен изъявить в письменном виде и в строго определённые сроки.
Уведомление о смене налогового режима заполняется по форме №26.2-1 в 2 экземплярах и обычно подаётся вновь открывающимися организациями вместе с регистрационным пакетом документов. В данном заявлении помимо наименования ИП (ООО), даты перехода и видов деятельности, обязательно указывается и объект налогообложения: «доходы» или «доходы за вычетом расходов». Выбор этого момента, как правило, вызывает затруднения у начинающих предпринимателей, да и опытные фирмы зачастую приходят к оптимальной для себя форме расчёта налоговой базы только методом проб и ошибок.
Какой же вариант УСН выбрать: «доходы» или «доходы минус расходы»? Единого алгоритма или формулы расчёта выгодности той или иной схемы не существует. Обычно рекомендуют спрогнозировать предполагаемые расходы: если они достаточно высоки (например, на производстве), целесообразно минусовать их при расчёте налогооблагаемой базы, в ином случае лучше выбрать УСН «6 % с доходов». Рассмотрим подробнее виды упрощённых режимов.
Статья 346.16 определяет перечень таких расходов:
Перечисленные расходы утверждаются налоговым инспектором, если они корректно учтены кассовым методом и являются экономически целесообразными. Все расходы должны документально подтверждаться (накладные, авансовые отчеты, путевые листы и прочие первичные документы в порядке).
Затраты, отнесенные предпринимателем к расходам, учитываемым в целях налогообложения, уменьшают налоговую базу на эту сумму. В результате в бюджет уходит 15 % от оставшейся величины дохода.
В чём заключается упрощённое ведение бухгалтерского учёта и отчётности при УСН?
Главный бухгалтерский документ при УСН – это книга учёта доходов и расходов. При этом схема «6%» предполагает учёт только доходов (разделы 1 и 4 книги), при втором варианте налогообложения все доходы и расходы заносятся в разделы 1 – 3 и справочную часть учётной формы, утверждённой приказом 135н Минфина РФ от 22.12.2012 года.
Отчётность при УСН подаётся в установленные сроки за каждый налоговый период. По окончании отчётного периода декларация должна быть сдана до 31 марта или до 30 апреля (для юрлица и ИП соответственно) лично, почтовым отправлением или по интернет-каналам.
Бланк декларации, используемой при УСН, утверждён финансовым ведомством 22.09.2009 года за номером 58 н.
При налоговой схеме «доходы» составление декларации заключается в заполнении нескольких строк:
Заполнение документа при режиме «доходы минус расходы» чуть сложнее: помимо вышеперечисленных пунктов, в декларацию вносятся расходы, сумма убытка и высчитывается налоговая база по формуле «сумма доходов – расходы – убыток». В случае, если налоговая база имеет плюсовое значение, величина налога рассчитывается, исходя из ставки (5–15%). Если организация сработала в ноль или в убыток (налоговая база оказалась в отрицательном диапазоне), плательщик не освобождается от уплаты налога. В таких случаях действует минимальный налог, составляющий 1 % от годового дохода. Убыток текущего периода может переноситься на следующий год несколько раз (допустимо до 10 лет).
Помимо декларации УСН организация предоставляет отчёты с периодичностью 1 раз в квартал:
Раз в год требуется передача данных по работникам фирмы в ИФНС (до 1 апреля), а также информация о среднесписочной численности сотрудников (до 20 января) в ПФР и ФСС (кроме ИП, работающих на себя в одном лице).
Оплата единого налога производится раз в три месяца, авансовыми платежами за каждый отчётный квартал (после 3, 6, 9 и 12 месяцев). Первые 3 платежа вносятся до 25 числа месяца, следующего за отчётным, а оплата за 4 квартал - до 31 марта (ООО) и 30 апреля (ИП).