Каждый новый документ, введенный налоговиками, у бухгалтеров вызывает массу вопросов. Так случилось и с новой формой отчетности 6-НДФЛ, введенной в 2016 году.
Есть множество вопросов, которые требуют ответов. Вот один из таких: нужно ли сдавать 6-НДФЛ при нулевой отчетности?
Это новая форма отчетности для организаций и компаний, имеющих оформленных сотрудников от 1 человека. Эта форма напоминает 2-НДФЛ, только 2-НДФЛ заполняется на каждого сотрудника в отдельности. 6-НДФЛ, в свою очередь, собирает информацию по всему штату, и заполняются общие суммы, которые были выплачены сотрудникам в виде заработной платы, а также общие суммы удержаний подоходного налога.
Как и любая бухгалтерская отчетность, 6-НДФЛ сдаётся ежеквартально, и итоговые суммы указываются .
6-НДФЛ заполняется, если проходили выплаты и удержания сотрудникам организацией. Сложно однозначно дать ответ на вопрос, нужно ли сдавать 6-НДФЛ при нулевой отчетности. Есть ряд тонкостей, требующих конкретного рассмотрения.
Если выплаты по сотрудникам не проходили, то у работодателя нет обязательств перед налоговиками, соответственно, форма не заполняется. Если всё же нулевой 6-НДФЛ будет отправлен в налоговые органы, они обязаны его принять (письмо ФНС БС-4-11/7928).
Как мы уже говорили, 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом. Иногда возникают ситуации, когда выплаты по заработной плате в течение года меняются. Рассмотрим ситуации, когда отчет заполняется, а когда нет:
Еще вопрос, который может возникнуть у бухгалтера, — имеет ли нулевая 6-НДФЛ отдельный ? Как уже писалось выше, если в организации не производились выплаты по заработанной плате и, соответственно, не было отчислений подоходного налога, то отчетность не сдаётся. А значит, специальный бланк для заполнения 6-НДФЛ не потребуется.
Еще одно подробное объяснение относительно нулевой 6-НДФЛ можно увидеть в видео:
Процедура заполнения формы 6-НДФЛ производится по простым правилам. При выплатах зарплаты, которые происходили в течение всего года (БС-3-11/650 письмо ФНС), в указаны данные только последнего квартала (три месяца). Там отражаются:
В заполняются числовые значения, которые соответствовали всему отчетному периоду. В то же время значения в 1 разделе будут соответствовать:
При наличии хотя бы одной выплаты сотрудникам в течение года 6-НДФЛ предоставляется налоговикам.
Чтобы не нарваться на , который могут наложить налоговые органы, нужно подготовится основательно и прочитать кучу литературы. Штраф налоговики могут отправить даже за неправильный или ошибочный документ.
Многие по незнанию заполняли 6-НДФЛ с нулевыми данными. Как следует из письма от 4 мая 2016 года № БС-4-11/7928, если организация не производила выплаты, но всё равно сдала нулевую отчетность, то налоговый орган её принять обязан.
В статье мы рассмотрели, в каких случаях заполняется нулевая отчетность, а в каких это делать не нужно. Налоговая инспекция за это не оштрафует. А вот если организация имеет стабильный штат сотрудников, но не сдает отчётность вовремя, может быть оштрафована НИ.
Сразу после регистрации любому предприятию и ИП необходимо организовать и вести учет хозяйственной деятельности и своевременно сдавать отчетность. Даже в том случае, если как таковая предпринимательская деятельность еще не началась нужна "пустая" отчетность. Как заполнить их - читайте в статье.
Вопрос представления отчетности, когда нет предпринимательской деятельности, в когда вроде бы и отчитываться то и не за что, является не таким элементарным как может показаться на первый взгляд. В работе необходимо руководствоваться , положениями НК РФ и данными налоговых регистров организации.
Кроме того, в заблуждение людей вводит терминология применяемая бухгалтерами и сотрудниками налоговых органов, а именно те самые распространенные выражения – нулевой баланс, отчет, расчет .
Независимо от того , ведется ли финансово-хозяйственная деятельность или нет. Проводятся операции по расчетному счету и кассе или нет. Заключаются договора или нет. Налогоплательщик обязан отчитаться в налоговые органы и сделать заполнение "нулевой".
Если хозяйственная деятельность не велась, движений средств по расчетному счету и кассе не было. Налогооблагаемая база по налогам отсутствует, всегда составляется нулевая отчетность.
к меню
Заполняется страница 1 вашими данными. Кроме того, Вам необходимо только выбрать объект налогообложения (доходы или доходы-расходы). А также ставку налога, и заполнить код ОКАТО (для каждого региона он свой). А также занести значение КБК.
Остальные поля в декларации оставьте равными нулю. При УСН доходы-расходы в декларации вы можете показать расход. И перенести его на следующий период.
к меню
Сдать по итогам I квартала такую упрощенную декларацию. (Приложение № 1 к Приказу Минфина от 10.07.2007 № 62н) вправе те налогоплательщики, у которых за налоговый период не было движения денег на счетах в банках и в кассе. А также объектов налогообложения ни по одному из налогов (п. 2 ).
Имейте в виду, что вы не обязаны заполнять именно единую декларацию. Если хотите, можете вместо нее сдать нулевые декларации по каждому из ваших налогов. Которые требуют отчета по окончании I квартала.
к меню
Минфин считает, что Декларация по ЕНВД не может быть нулевой! Она рассчитывается всегда в соответствии с физическими показателями. Даже если хозяйственная деятельность не ведется. И Налогоплательщик обязан в установленные сроки сдать её. Согласно Письма Минфина России от 15.04.2014 N 03-11-09/17087 . До снятия с учета в качестве налогоплательщика сумма единого налога исчисляется по соответствующему виду предпринимательской деятельности исходя из имеющихся физических показателей и базовой доходности в месяц.
Если «вмененная» деятельность не велась в связи с отсутствием физических показателей (например, из-за расторжения договора аренды). То ЕНВД за период простоя равен нулю. Соответственно, налогоплательщик вправе подать «нулевую» декларацию. Такой вывод следует из постановления Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 17.08.16 № Ф04-3635/2016 .
Налоговики в информационном сообщении сообщают. Что временное приостановление деятельности, облагаемой ЕНВД, не освобождает от обязанности уплатить ЕНВД. И представить декларацию за этот период. В то же время, если владение или пользование имуществом, необходимым для данной деятельности, прекращено. То физические показатели для исчисления ЕНВД отсутствуют. В таком случае сумма ЕНВД к уплате за соответствующий налоговый период составит ноль рублей.
что пока компания или предприниматель не снялись в налоговом органе с учета в качестве плательщиков ЕНВД. Они останутся таковыми со всеми вытекающими из этого обязанностями. Поскольку положения не предусматривают возможности подачи нулевой декларации. Декларация может быть представлена только с ненулевыми значениями физических показателей и суммой единого налога, исчисленной к уплате в бюджет. Если «вмененная» деятельность прекращена, то нужно сняться с учета в порядке, установленном НК РФ. Подав соответствующее заявление в пятидневный срок. Причем нарушение срока подачи заявления повлечет необходимость уплаты ЕНВД за весь месяц. В котором оно было подано. Поскольку датой снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД в таком случае будет являться последний день этого месяца.
Такого понятия, как «временное приостановление деятельности», в налоговом законодательстве нет. И если компания, прекратив навсегда или на определенное время ведение «вмененной» деятельности. Не снялась с учета в качестве плательщика единого налога. То нужно понимать риск отрицательных последствий в виде сохраняющегося налогового бремени по ЕНВД. Исчислить налог в таком случае следует исходя из значений физических показателей за последний период. Когда таковые наличествовали. Например, за последний месяц квартала, в котором велась торговля через арендованное помещение магазина. В противном случае налог может быть доначислен по результатам проверки.
Внимание! Если «вмененщик» не хочет платить налог за период простоя. То единственным по-настоящему безопасным вариантом остается .
к меню
Заполняется титульная часть декларации. В остальных страницах ставят прочерки.
к меню
Даже при нулевом УСН, у ИП (или организации) должна быть нулевая книга доходов и расходов. Заверять ее, начиная с 2013 г., в налоговой не нужно.
к меню
Представление "нулевой" справки по форме 2-НДФЛ
не предусмотрено. В случае запроса из налоговой, напишите письмо, в котором сформулируйте причину неначисления заработной платы. Могут также запросить справку из банка, что движений по счетам не было.
Примечание : Для работающей компании подобная ситуация невозможна.
к меню
Сроки сдачи нулевой декларации НДС I кв. - до 20.04, II кв. - до 20.07, III кв. - до 20.10, IV кв. - до 20.01
Штрафы за предоставление нулевой декларации, нулевого отчета по НДС не предусмотрены. За предоставление не в срок - 1000 руб.
Примечание : Сдают Организаций и ИП на ОСНО
По месту нахождения (учета) (код): 213 – по месту учета крупнейшего налогоплательщика; 214 – по месту нахождения российской организации; 221 – по месту нахождения обособленного подразделения российской организации, имеющего отдельный баланс; 245 – по месту постановки на учет в налоговом органе иностранной организации; 281 – по месту нахождения объекта недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога).
Коды ОКАТО для каждого региона свои, впишите свой ОКАТО.
Форма реорганизации, ликвидация (код): для преобразования - «1», для слияния - «2», для разделения - «3», для присоединения - «4», для разделения с одновременным присоединением - «5» или прочерк.
Сроки сдачи нулевой декларации Налога на прибыль I кв. - до 28.04, II кв. - до 28.07, III кв. - до 28.10, IV кв. - до 28.03
Налоговый период (код) (нарастающим итогом): 21 - I квартал, 31 - Полугодие, 33 - 9 месяцев, 34 - Год. При ликвидации - 50.
Штрафы за предоставление нулевой декларации, нулевого отчета по Налогу на прибыль не предусмотрены. За предоставление не в срок - 1000 руб.
к меню
Примечание : Сдают Организации. ИП не сдают.
В пассиве баланса в строках 1310(Уставный капитал), 1300(Итого по разделу III) и 1700(Баланс) в образце мы поставили 10 (в балансе данные в тысячах рублей).
В активе баланса можете поставить на эту же сумму либо материалы, тогда ставим цифру 10 в строках 1210 (Запасы), 1200 (Итого по разделу II) и 1600 (Баланс). Либо в строке 1250 (Денежные средства), а также 10 поставить и по строкам 1200(Итого по разделу II) и 1600(Баланс).
Сроки сдачи "нулевого баланса" I кв. - до 30.04, II кв. - до 30.07, III кв. - до 30.10, IV кв.(годовой) - до 30.03
Штрафы за предоставление нулевого баланса (отчета) не предусмотрены, совсем пустым баланс у коммерческих организаций не может быть из-за уставного капитала. За предоставление не в срок - 200 руб.
Для ИП понятия нулевого баланса – не существует, поскольку составление бухгалтерского баланса, в том числе и нулевого баланса, представляет собой предусмотренную законом обязанность лишь для организаций. Соответственно ИП сдают, в условиях отсутствия предпринимательской деятельности, лишь нулевую отчетность по налогам и сборам. Бухгалтерская отчетность и естественно так называемые «нулевые балансы » предпринимателями не сдаются!
к меню
Примечание : Сдают Организации
к меню
Примечание : Сдают Организации и ИП вместо сдачи деклараций по другим налогам .
Понятия нулевой баланс и нулевая отчетность непосредственно соприкасается с такой формой налоговой отчетности как единая (упрощенная) налоговая декларация. В настоящее время при составлении единой (упрощенной) декларации следует руководствоваться формой и порядком, которые утверждены приказом Минфина от 10.07.2007 № 62н .
Скачать бесплатно:
Нет, не может. Для применения единой (упрощенной) налоговой декларации существует ряд ограничений, которые установлены пунктом 2 статьи 80 Налогового кодекса РФ. На момент сдачи отчетности только сама организация знает, выполняются все эти ограничения или нет. Поэтому она и решает, сдавать ли декларацию по единой (упрощенной) форме или нет. Ведь если потом налоговая инспекция придет с проверкой и обнаружит, что организация не имела права отчитываться по единой (упрощенной) форме, ее декларации по Налогового кодекса РФ.
Таким образом, применение единой (упрощенной) налоговой декларации – это право, а не обязанность организации . То есть организации могут сдавать вместо нее «нулевые» декларации по каждому из налогов.
к меню
Индивидуальный предприниматель, находящийся на общей системе налогообложения и не имеющий доходов от предпринимательской деятельности, не может представлять единую (упрощенную) декларацию.
Согласно определению Конституционного Суда РФ от 11.07.2006 N 265-О, к обязанностям индивидуального предпринимателя, вытекающим из его статуса, относится обязанность представлять налоговую декларацию по НДФЛ, которая не ставится в зависимость от результатов предпринимательской деятельности, то есть от факта получения дохода в соответствующем налоговом периоде.
24.09.2018, 17:28
Образец нулевого 6 НДФЛ за 9 месяцев 2018 года вы найдет в этой публикации. Кто и в какие сроки обязан его представлять? Когда нужно сдать нулевой отчет 6-НДФЛ за 3 квартал 2018 года? Накажут ли контролеры за его непредставление? Как корректно заполнить 6-НДФЛ с нулевыми показателями? Ответы на эти и другие вопросы вы узнаете далее.Форма 6-НДФЛ включает в себя сведения о вознаграждениях, назначенных «физикам» по трудовым и/или договорам ГПХ, иных налогооблагаемых доходах (например, дивидендах), а также данные об исчисленном и удержанном подоходном налоге.
Расчет обязаны представлять абсолютно все налоговые агенты (НА). К ним относятся работодатели, привлекающие наемный труд, а также выплачивающие иные налогооблагаемые доходы физлицам:
Если сказать проще, агент выступает своеобразным посредником между физлицом-налогоплательщиком и бюджетом.
Документ оформляется по итогам каждого квартала и представляется налоговикам не позднее крайнего дня месяца, который следует за отчетным кварталом. Таким образом, за 3-й квартал 2018 года расчет следует сдать не позже 31.10.2018 года.
В случае несвоевременного его представления налоговики вправе назначить штрафные санкции в размере 1 тыс. руб. за каждый просроченный месяц вне зависимости от количества просроченных дней (п. 1.2 ст. 126 НК РФ).
Расчет 6-НДФЛ считается сданным:
Бывают ситуации, когда у налогоплательщика отсутствуют данные для заполнения данной формы, например, в виду отсутствия деятельности. То есть, фирма или ИП не являются налоговым агентом в данном случае. Следовательно, и расчет 6-НДФЛ налоговикам представлять не нужно.
Но если за предыдущий год налоговый агент отчитывался по форме 6-НДФЛ, а с первого квартала 2018 года отправил всех работников в отпуск и отчет не предоставил, налоговики могут предположить, что работодатель забыл отчитаться перед ними, наложить штраф и заблокировать расчетный счет. Чтобы избежать неприятностей, рекомендуем вам либо предоставить нулевой расчет 6-НДФЛ, либо написать письмо с указанием причин его непредставления.Письмо-уведомление составляется в произвольном формате на имя руководителя ФНС. Рассмотрим пример его оформления:
Начальнику Межрайонной ИФНС № 9
по Краснодарскому краю Волошину М.А.
от ООО «Смайлик»
ИНН 2303025013 / КПП 2301001001
адрес: 352630, Краснодарский край, город Белореченск,
улица Ленина, дом 54, оф. 32
Уведомление о непредставлении формы 6-НДФЛ
Доводим до вашего сведения, что фирма ООО «Смайлик» не сдала форму 6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 года в связи с отсутствием деятельности. За 9 месяцев 2018 года предприятие не начисляло и не выплачивало доходы сотрудникам, не удерживало и не перечисляло НДФЛ в бюджет. Следовательно, ООО «Смайлик» не является налоговым агентом и не обязано сдавать форму 6-НДФЛ.
Генеральный директор ООО «Смайлик» М.Р. Артеменко
Если компания решит предоставить «нулевку», налоговики не вправе отказать в ее принятии.Рассмотрим порядок и образец заполнения формы 6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 года.
Форма 6-НДФЛ на бумажном бланке может заполняться как вручную, так и на компьютере. Но только при условии, что среднесписочный состав персонала работодателя 24 человека или менее. В противном случае отчет направляется исключительно в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.
Если отчет заполняется на бумажном носителе, следует использовать пасту черного, синего или фиолетового цвета.
Запрещено:
Отчет имеет сквозную нумерацию, которая начинается с титульного листа. Посмотрим, как его корректно заполнить:
Кроме того, в титульнике приводится название компании, код ОКТМО, соответствующий территориальному делению, а также подписи ответственных лиц.
Что касается других листов «нулевки», они заполняются так. В разделе 1 в первые ячейки строк 020-090 вносится показатель 0, а в последующие ячейки ставятся прочерки. В строке 010 раздела 1 и в строках 100-120, 130-140 раздела 2 проставляем прочерки.
Образец нулевого расчета формы 6-НДФЛ можно скачать .
Мы выяснили, что расчет-«нулевка» не сдается, если предприятие не подпадает под определение налогового агента. Но нужно ли оформлять нулевой расчет за 9 месяцев 2018 года, если заплата начислялась плата хотя бы в одном из предыдущих месяцев 2018 года? Ответ однозначный: да, нужно, поскольку 1-й раздел формы 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом.
Рассмотрим на примере.
ООО «Сфера» зарегистрировано в феврале 2018 года. Первая заработная плата сотрудникам начислялась и выплачивалась в мае 2018 года. Величина заработной платы 4-м сотрудникам составила 240 000 руб. НДФЛ в сумме 31 200 руб. был удержан и перечислен в бюджет в июне 2018 года. В третьем квартале 2018 года заработная плата сотрудникам не начислялась и не выплачивалась. Бухгалтер ООО «Сфера» форму 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года не сдавал, написав уведомление налоговикам следующего содержания:
Сообщаем вам, что ООО «Сфера» не представило форму 6 НДФЛ за 1 квартал 2018 года, так зарегистрировано в феврале 2018 года и еще не начало работать. Выплаты сотрудникам не производились. Следовательно, обязанности налогового агента у ООО «Сфера» не возникает (письмо ФНС России от 23.03.2016 года № БС-4-11/4901).За полугодие бухгалтер оформил расчет 6-НДФЛ, указав следующие данные:
В разделе 1:
Поскольку во втором квартале физлицам были выплачены доходы, бухгалтер ООО «Сфера» будет сдавать форму 6-НДФЛ по итогам 9 месяцев 2018 года и за год, несмотря на то, что в 3 квартале зарплата не начислялась и не выплачивалась.
Рассмотрим порядок заполнения 6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 года по нашему примеру.
Раздел 1 будет содержать те же сведения, что указывались в форме за полугодие.
А вот в раздел 2 вносятся прочерки и нулевые показатели, т. к. он заполняется на основании сведений за последний квартал: за июль, август, сентябрь, в которые ни выплат, ни начислений не было.
Если зарплата начислялась, но не выплачивалась, расчет обязательно следует сдавать по итогам каждого налогового периода.
Пример
Компания ООО «Сфера» начислила, но не выплатила зарплату 240 тыс. руб. 4-м сотрудникам в августе 2018 года. Бухгалтер ООО «Сфера» отразил начисленный доход в строке 020 раздела 1 и рассчитанный, но не удержанный налог в строке 040. В строках 070 и 080 поставил ноль, т. к. налог фактически не удержан. Во всех блоках строк 100-140 бухгалтер проставил прочерк.
Одно из крайне неприятных последствий несдачи 6-НДФЛ - блокировка счета организации, а это влечет серьезные препятствия для ее деятельности. Как быть, если налоговики лишили вас возможности пользоваться расчетным счетом, подскажет наша таблица:
Ситуация | Что делать | Совет |
Фирма не представила расчет 6-НДФЛ в течение 10 рабочих дней после последнего возможного дня для его сдачи (форма не сдана по итогам 9 месяцев 2018 года до 14.10.2018) | Срочно направить 6-НДФЛ в свою ИФНС. Налоговики в течение суток примут решение о разблокировке счета и направят его в банк (пп. 1 п. 3.1, 3.2, 4 ст. 76 НК РФ) | Налоговики не имеют права блокировать счет, если фирма не сдала нулевой расчет при условии, что она не обязана его представлять |
Форма 6-НДФЛ сдана вовремя, но не попала к контролерам, например, потерялась в пути | Передать инспектору документы, подтверждающие отправку расчета, например, чек и опись вложения | Не стоит отправлять дублирующий расчет. Налоговики назначат штрафные санкции за просрочку в размере 1 тыс. руб. за каждый месяц (ст. 119 НК РФ) |
Фирма не представила нулевой расчет, а ФНС его ожидала | Представить письмо-уведомление об отсутствии обязанности сдавать расчет с указанием причин | Воспользуйтесь шаблонами писем о непредставлении 6-НДФЛ, которые мы разместили выше |
Нулевая форма 6-НДФЛ подается с учетом следующих особенностей:
Начиная с апреля 2016 года, организации и ИП подают в ПФР новый отчет, по форме СЗВ-М. Данный документ оформляется при наличии в компании сотрудников, с которыми трудовые отношения закреплены договорами, соответственно, на них отчисляются страховые взносы.
А как быть, если фирма в отчетном периоде не вела деятельности? Оформлять нулевую отчетность? И надо ли предоставлять такой отчет индивидуальному предпринимателю? Ответы на эти и другие вопросы по данной теме ищите в этой публикации.
Нужно ли сдавать нулевую СЗВ-М? Вопрос стал актуальным сразу после появления данного вида отчетов. Постановлением Правления ПФР в феврале 2016 года утвержден новый формат отчетности, которую требуется отправлять в Пенсионный фонд каждый месяц. Эта форма продолжает свое действие в 2018 году.
И даже когда организация на какой-то период приостанавливает деятельность, не выплачивая своим работникам зарплату, все равно обязанность представлять СЗВ-М необходимо. Поскольку даже в условиях временного отсутствия зарплаты работники остаются застрахованными лицами.
Нужна ли нулевая СЗВ-М в 2018 году в случае, если директор предприятия, организации является одновременно и единственным учредителем компании? Да, в данном случае отчет по данной форме потребуется. Поскольку законодательно директор считается в такой ситуации трудоустроенным. Ему не требуется заключения договора. Вернее, договор сам с собой он просто не может оформить, но и без этого является официальной трудовой единицей в своей компании. Подробности об этом ищите в Письме ПФР от 06.05.2016 № 08-22/6356.
Но есть особый случай, когда СЗВ-М сдавать не придется. Это когда в организации отсутствуют сотрудники, деятельность в ней остановлена. А вышеперечисленные условия: директор и учредитель являются одним лицом, не оформленным по трудовому договору либо ГПД.
Что касается нулевой СЗВ-М в 2018 году в отношении ИП, то здесь тоже есть некоторые особенности, и весьма существенные. Так, если у индивидуального предпринимателя нет наемных работников, то ему вовсе не потребуется подавать данную отчетность в ПФР.
Но при наличии наемных сотрудников или когда используется труд сторонних людей с заключением с ними гражданско-правового договора, на этих физлиц подавать данные по форме СЗВ-М нужно обязательно.
Если вы все же будете сдавать не нулевую форму СЗВ-М, то не забывайте выдать своим работникам копии отчета СЗВ-М.
В ст. 11 п. 4 Закона № 27-ФЗ "О персонифицированном учете" с 2017 года внесены изменения. Согласно нововведениям, работодатель обязан выдавать своим работникам копии всех форм отчетности в двух случаях:
Также установлены сроки для предоставления копий отчетности:
Копию всей формы отчета СЗВ-М выдавать работнику ни в коем случае нельзя. Это связано с тем. что форма СЗВ-М содержит персональные данные других работников (фамилия, имя, отчество, ИНН), а без их согласия передавать такие данные запрещено. Поэтому работникам необходимо выдавать выписку СЗВ-М, оформленную на конкретного человека.