Самый живой интерес вызывает подоходный налог (НДФЛ). Это неудивительно, поскольку им облагаются доходы любого человека. Поговорим о методике начисления налога с зарплаты, размере применяемых ставок и льготах, законодательно установленных для различных категорий граждан.
Являясь обязательным федеральным налогом, НДФЛ удерживается из зарплаты каждого работника независимо от того, является он штатным сотрудником или временно работает в компании на основе заключенного договора подряда. Чтобы разобраться в том, как рассчитать подоходный налог с зарплаты, познакомимся с формулой, по которой эти вычисления производят:
НДФЛ = НБ * Р нс / 100
где НБ - налоговая база,
Р нс - % ставки, отдельно определяемой для каждого плательщика.
Налоговой базой служит доход - дивиденды или заработная плата, складывающаяся из начислений:
Все эти начисления облагаются НДФЛ. Но имеются и исключения. Не попадают под налогообложение суммы выплат, не связанных с трудовой деятельностью: материальная помощь (до 4 000 руб.), алименты, стипендии, пенсии, пособия при сокращении штата, а также расходы по командировке.
На величину налоговой базы влияют вычеты, на которые вправе рассчитывать некоторые категории плательщиков. В статье мы рассматриваем только вычеты, связанные с выплатой зарплаты, т.е. стандартные. Законом установлены разные величины вычетов - 500, 1400 и 3000 руб.Вычет в 500 руб. предоставляют:
Вычет величиной 1400 руб.оформляют родители первого и второго несовершеннолетнего ребенка. Он применим до того времени, пока годовой доход не превысит 280 тыс. руб. и предоставляется на ребенка возраста до 18 лет, либо до 24 лет, если он обучается на очном отделении. На третьего и последующих детей вычет составляет 3 000 руб. Для определения величины вычета учитывают общее число детей, невзирая на их возраст. Единственному родителю (либо усыновителю) предоставляется право ежемесячного двойного вычета на ребенка. Льгота применяется до достижения 280-тысячного дохода и прекращается при вступлении в брак на следующий месяц со дня этого события.
Вычет размером 3000 руб. полагается:
При возникновении права на применение нескольких льгот, в расчет принимается самая высокая величина. Суммировать число вычетов нельзя, исключения составляют только вычеты на детей.
Ставка налога, применяемая сегодня - 13% или 30%. Нижний предел 13% применяется по отношению к доходам налоговых резидентов, т. е. граждан, находящихся на территории РФ не меньше 183 дней за предыдущие 12 месяцев. Под это определение подпадают практически все сотрудники российских компаний, хотя подобный статус в зависимости длительности пребывания в стране может быть присвоен любому физлицу.
При несоблюдении этого условия плательщик не может быть налоговым резидентом и уплачивает НДФЛ с дохода 30%. Отметим, что статус определяется каждый раз при начислении зарплаты и может меняться на протяжении года.
Теперь, когда мы выяснили, какие именно выплаты входят в налогооблагаемую базу, определились с величиной ставок и выяснили, кто имеет право на получение льгот, рассмотрим алгоритм расчета НДФЛ. Необходимо:
Для наглядности разберем несколько примеров.
В фирму устроилась диспетчер Иванова И.И., зарплата которой составляет 35 000 руб., соответственно доход за год составит 35 000 * 12 = 420 000 руб. у сотрудницы имеется трое детей в возрасте 26, 15 и 10 лет. На старшего ребенка вычет не распространяется, но он учитывается в расчете налога. На второго - вычет 1 400 руб., а на третьего - 3 000 руб. Т. е. Иванова И.И. вправе получить ежемесячный вычет в сумме 4 400 руб. (1 400 + 3 000 = 4 400 руб.) и уплачивает НДФЛ в сумме 3 978 руб. (35 000 - 4 400) * 13/100 = 3 978 руб. Вычет действителен, пока годовая зарплата не превысит уровня в 280 тыс. руб. В примере этот предел наступит по истечении августа, поэтому с сентября право на льготу утрачивается, и налогом будет облагаться полная сумма зарплаты: 35 000 * 0,13 = 4 550 руб.
В компании работает Реброва Т.Т., оформившая опекунство на двоих детей 8-ми и 10-ти лет. Как не состоящая в браке, она реализует право на двойной вычет. Зарплата Ребровой - 30 000 руб. в месяц, т. е. 360 000 руб. в год. Порог в 280 000 руб. наступает в сентябре, значит, с октября налогом облагается зарплата в полном объеме.
Вычет составляет 1 400 * 2 * 2 = 5 600 руб. на обоих детей. Сумма ежемесячного налога составит 3 172 руб.((30 000 - 5 600) * 0,13) с января по сентябрь при условии неизменности зарплаты.
Если Реброва Т.Т. официально оформит брак (например, в мае), то с июня она утрачивает право на двойной вычет и сумма налога составит 3 536 руб. ((30 000 - 2 800)* 0,13). Кроме того, бухгалтеру нужно отслеживать, чтобы льгота применялась до достижения порога в 280 тыс. руб. С октября налог будет удерживаться в полном размере.
Сотрудник Петров М.Г., 20-го января приехавший из-за рубежа после 2-х летнего отсутствия, устроился в компанию в мае. Заработная плата - 40 000 руб. На момент устройства он имеет статус нерезидента и его зарплата облагается по ставке 30%. Сумма НДФЛ составит 12 000 руб. (40 000 * 0,3 = 12 000 руб.) Переход в статус резидента возможен по прошествии 183 дней нахождения в стране. Этот срок истечет 22 июля, следовательно, с августа ставка налога будет составлять 13% и величина налога будет 5 200 руб. (40 000 * 0,13= 5 200 руб.)
В 2015 году НДФЛ рассчитывается и удерживается при начислении дохода, т.е., начислив зарплату, бухгалтер перечисляет сумму налога в бюджет не позднее дня выдачи зарплаты. С 2016 года станет возможным перечислять НДФЛ на следующий день после выдачи зарплаты.По окончании года на каждого сотрудника компании составляют справку формы № 2-НДФЛ. Предприниматели отчитываются по подоходному налогу, ежегодно предоставляя декларацию формы 3-НДФЛ. Эти сведения представляют в ИФНС раз в год в срок до 1 апреля следующего за отчетным, года. С 2016 года планируется внедрить квартальную систему отчетов по исчислению и уплате подоходного налога.
Неуплата, несвоевременная уплата налога или несвоевременное предоставление отчетности, конечно, повлекут штрафные санкции. В стадии разработки находится законопроект, в котором предлагаются внушительные меры воздействия: штраф за непредставление или просроченное представление расчета налога составит 5000 руб. за каждый месяц с момента,установленного законом срока предоставления отчета. Возможна блокировка всех счетов компании. Уплата только части налога повлечет штраф в размере 20% от неоплаченной суммы, а за повторное подобное нарушение штраф составит уже 40%.
НДФЛ – налог на доходы физических лиц – является федеральным налогом прямого характера. Считается одним из ключевых элементов в обеспечении доходной составляющей бюджетной структуры страны, при этом затрагивая интересы всех экономических активных граждан Российской Федерации.
Порядок и особенности уплаты регламентируются Налоговым кодексом и 23 главой, в частности. В соответствии с ней определяются плательщики НДФЛ – это физические лица, которые можно подразделить на две категории:
Стоит также учитывать и объект налогообложения – это доход, приобретенный плательщиком НДФЛ за календарный год не только в денежной форме, которая может выступать в отечественной или национальной валюте, но и натуральной, причем тут стоит также учитывать и материальную выгоду:
В статье 208 Налогового кодекса РФ установлены конкретные условия и критерии, касающиеся доходов и источника их получения. В частности, выделяют следующие категории, которые являются объектом налогообложения:
Если доходы были получены в иностранной валюте, то перед взиманием обязательного взноса налоговую базу пересчитывают в рублях с учетом курса Центрального банка, который являлся актуальным на дату приобретения доходов.
Кроме того, стоит учитывать еще одну особенность объектов налогообложения, которые формируются в натуральной форме в качестве товаров – в их стоимость дополнительно включаются косвенные налоги.
Нужно понимать важность правильности расчетов НДФЛ, так как в противном случае возможны штрафные санкции и претензии от контролирующих служб. Поэтому стоит детально рассмотреть формулу, с помощью которой устанавливается размер НДФЛ, а также разобрать пример определения величины налога.
Порядок расчета регулируется положениями 225 статьи Налогового кодекса Российской Федерации и проходит следующим образом:
Осуществляется расчет НДФЛ по формуле. Полученная величина округляется до полной суммы с пределом в целый рубль. Формула устанавливается 1 пунктом 225 статьи Налогового кодекса Российской Федерации и имеет следующий вид:
Величина НДФЛ=Налоговая база*Ставка налога.
Для определения обязательного взноса в бюджет РФ необходимо сложить все суммы, получившиеся отдельно по каждой категории дохода.
Для лучшего понимания расчетных действий следует рассмотреть пример определения величины налога на доходы физических лиц.
Допустим, что размер заработной платы инженера Алексеева Б.В. в компании «Винот» за январь 2015 года составил 60 тысяч рублей. Специалист использует право на стандартный вычет на единственного ребенка 4 лет через подачу заявления. Организация выступает как налоговый агент, поэтому должна произвести расчеты НДФЛ к уплате за январь. После определения суммы компания «Винот» обязана перечислить взнос в бюджет не позднее дня, который следует за днем выдачи заработной платы.
Итак, за первый месяц 2015 года доход Алексеева Б.В. подлежит обложению соответствующим налогом. В данном случае применяется стандартна ставка – с заработной платы высчитывается 13%. Налоговая база определяется в соответствии с использованием вычета:
60 000 – 1 400=58 600 рублей.
Соответственно, величина налога на доходы физических лиц составит:
58 600*13%=7 618 рублей.
Сумма к уплате именно по НДФЛ отражается в квитанции заработной платы, поэтому каждый человек при желании может ознакомиться с размером налога.
Стоит также учитывать отдельный момент налоговой системы – это вычеты. Они помогают сократить величину обязательного взноса, что позволяет сохранить определенную часть собственного дохода.
Для большинства резидентов Российской Федерации ставка налога на доходы физических лиц составляет 13%. Что касается нерезидентов, то у них несколько иная цифра процента – обычно равняется 30%.
Отдельно стоит выделить определенные категории работников, которые не являются налоговыми резидентами, но обязательные взносы в пользу государства оплачивают с учетом некоторых нюансов:
У рассмотренных групп доходы в виде заработной платы и премии облагаются налогом, как и остальных россиян, по ставке 13%. Что касается компенсаций, материальной помощи и подарков, то НДФЛ составляет 30%.
Важно помнить, что любые выплаты иностранцам, не отраженные в трудовом договоре, исчисляются по стандартной ставке для налога на доходы физических лиц нерезидентов.
Чтобы воспользоваться правом на 13% в качестве беженца, необходимо подтвердить данный статус специальными документами. Пока он действует, ставка остается такой же, как и иных российских налоговых резидентов.
Если работник утратил положение беженца, то дальнейшие условия взимания НДФЛ определяется длительностью нахождения на территории Российской Федерации – ставка устанавливается по общим правилам.
Жители Армии, Беларуси и Казахстана могут использовать 13% – такая возможность определяется положениями международного соглашения, которое обладает большей силой, чем иные правила.
Под платежным поручением понимают документ расчетного характера, с помощью которого плательщик перевод определенную часть денежных средств со своего счета в банке. Очевидно, что правильность заполнения играет значительную роль в обеспечении эффективности действий. При первом рассмотрении оформление поручения не представляют каких-либо сложностей. Но зачастую все же возникают мелкие недочеты, которые полностью исключают присвоению документа официального статуса.
В частности, является важным верное заполнение реквизитов документа. Все нюансы можно рассмотреть на представленном ниже образце платежного поручения НДФЛ.
Общая структура документа следующая (сверху-вниз):
Перечисление НДФЛ в бюджет проводится либо налогоплательщиком, либо налоговым агентом. От лица, выполняющего эту обязанность, зависит и порядок уплаты.
Если рассматривать процедуру с участием налогового агента, то следует выделить следующие положения:
Хоть заработная плата сотрудникам выплачивается два раза в месяц, НДФЛ удерживается единожды – после окончательных расчетов по результатам месяца.
Стоит отдельно рассмотреть также особенности процедуры для лиц, которые самостоятельно исчисляют обязательный взнос в пользу государства:
НДФЛ необходимо перевести в бюджет до 15 июля года, который идет за отчетным периодом. Кроме того, ИП и частники обязаны дополнительно уплачивать и авансовые платежи, если было получено соответствующее извещение из ИФНС.
Чтобы максимально точно изучить рассматриваемую область, рекомендуется обратиться к Налоговому кодексу, где все прописано детально.
Каждый гражданин России – плательщик налогов. Ежемесячно из заработной платы государство высчитывает проценты, которые идут на поддержание функционирования нашей страны. Независимо от того, чем занимается лицо – оно должно вносить обязательные платежи. При этом, кроме налога на прибыльную часть, предприятия и организации оплачивают дополнительные суммы, которые зависят от рода занятий.
Каждый из нас знает, что ежемесячно от нашей заработной платы в государственную казну идут определенные деньги. Их размер прямо предусмотрен Законами и не подлежит изменениям на местном уровне.
Сегодня мы попробуем разобраться с такой системой налогообложений, которая изымается от прибыли. При этом рассмотрим именно те платежи, которые касаются физических лиц, то есть простых граждан.
Прежде всего, определимся с понятием и его значением. НДФЛ – аббревиатурное сокращение, которое расшифровывается как налог на доходы физических лиц . Как выплывает из названия, НДФЛ – один из основных видов налогообложения, предусмотренный государством для наполнения государственной казны.
Основной особенностью такого явления становится то, что налогообложение изымается исключительно из прибыльной части налогового субъекта, который в данном случае представлен физическими лицами:
Как и прочие налоги, такие платежи вычисляются при помощи процентных ставок. НДФЛ имеет свой исключительный нюанс. Вычисление процентов от зарплаты возможно после осуществления вычитаний, предусмотренных государством. Такие упрощения предназначены исключительно для этого налога. Они уменьшают фактическую доходную часть лица на определенные суммы в зависимости от вида вычета, и только после этого от оставшейся суммы отсчитывается налог.
Деление доходного налогообложения на виды имеет не только теоретическую, но и практическую значимость. Это связанно с тем, что специальные категории дают лицам возможность определится с тем, существует ли необходимость оплачивать налог на прибыль, или такого обязательства нет.
Именно поэтому законодательством предусмотрены доходы, которые облагаются налогом и которые не подлежат обложению. К первым относят:
Последний пункт обозначает все иные доходы, кроме:
Для такого обязательного платежа характерно то, что лицо предоставляет определенные суммы ежегодно, то есть налоговый период составляет один год . Кроме того, введена система налоговых платежей, которые заключаются в том, что лицо ежеквартально оплачивает налог частями за прошедшие три месяца. Последний квартал и необходимая доплата осуществляется уже по истечении налогового периода.
Ежегодно лицо обязательно предоставляет налоговому органу декларацию государственного образца, где отчитывается за прошедший налоговый период путем предоставления информации по суммам налогообложения.
Если Вы еще не зарегистрировали организацию, то проще всего
это сделать с помощью онлайн сервисов, которые помогут бесплатно сформировать все необходимые документы:
Если у Вас уже есть организация, и Вы думаете над тем, как облегчить и автоматизировать бухгалтерский учет и отчетность, то на помощь приходят следующие онлайн-сервисы, которые полностью заменят бухгалтера на Вашем предприятии и сэкономят много денег и времени. Вся отчетность формируется автоматически, подписывается электронной подписью и отправляется автоматически онлайн.
Он идеально подходит для ИП или ООО на УСН , ЕНВД , ПСН , ТС , ОСНО.
Все происходит в несколько кликов, без очередей и стрессов. Попробуйте и Вы удивитесь
, как это стало просто!
НДФЛ имеет различные процентные ставки в зависимости от того, каким образом был получен доход:
Наиболее популярной ставкой является 13%. Это связанно с тем, что круг гражданских отношений, к которым применяются такие проценты, наиболее используемый.
Для того чтобы наглядно ознакомиться с налогами в доходной части, предлагаем просмотреть некоторые примеры. Чтобы узнать размер налогообложения, необходимо использовать специальную формулу:
Н = ПС * ОС , где:
При этом стоит учесть, что для ОС возможно будет необходимо провести дополнительные подсчеты. Это связано с тем, что в некоторых ситуациях к доходной части лица используются вычитания – упрощения, которые помогают уменьшить налогооблагаемую сумму для определенных категорий лиц. Формула ОС в таком случае будет:
ОС = ДЧ – В , где:
Гражданин Литвинов имеет заработную плату в размере 42 000 рублей. Необходимо узнать размер его ежемесячного налога.
Для этого, прежде всего, необходимо определиться с процентной ставкой. Так как в данном случае доходная часть представляет собою заработную плату, то используем 13%.
В таком случае:
Именно в таком размере должен поступать каждый месяц налог от гражданина Литвинова. Его чистый доход составит:
Гражданка Исакова имеет зарплату в размере 56 000 рублей в месяц. При этом у нее двое несовершеннолетних детей. Она подала документы на . Подсчитаем размер ее ежемесячного налогообложения.
Прежде всего, найдем размер вычета. Поскольку у нас имеются двое несовершеннолетних детей, то государством предусмотрено упрощение в 1 400 рублей на каждого из них. Общая сумма вычитания составит:
Отнимаем размер такого упрощения от общего дохода Исаковой:
Уже непосредственно от этой разницы вычисляем размер налогообложения. Ставка остается той же, что и в предыдущем примере:
Для сравнения вычислим размер налога без вычета:
Как видим, налоговые вычеты обязательно необходимо учитывать при подсчете размера налогообложения, поскольку суммы с их использованием и без будут разные.
Довольно часто возникает вопрос о том, облагаются ли налогом отпускные средства, как и другая доходная часть? Проанализировав нормы законодательства, следует тот факт, что такого рода выплата считается дополнительной заработной платой, а значит – подлежит налогообложению. Вычисление размера налога происходит точно по такой же схеме и с использованием такого же процента, как и при поиске размера обязательного платежа с зарплаты.
Например, гражданин Фаянсов получил отпускные средства в размере 25 000 рублей. Налог на такой доход составит:
Гражданин Михеев получил в 2014 году дивиденды на сумму 30 000 рублей. Прежде всего, определимся с процентной ставкой. Так как доход такого рода относится к первой группе, то использовать необходимо 9%.
Сумма налога составит:
2-НДФЛ – документ государственного образца, в котором лицо обозначает свои доходы, заработную плату и размеры уплаченных налогов. Найти ее можно на официальном сайте ФНС , в налоговом отделении. Справка требует предоставления таких данных:
Гражданин Самсонов имеет ежемесячный доход в размере 65 000 рублей. При этом к его заработку используются вычитания на ребенка 6 лет. Узнаем, какие подсчеты ему необходимо провести для того, чтобы заполнить форму 2-НДФЛ.
Прежде всего, необходимо найти сумму годового дохода:
Далее просчитаем размер налогового вычета. Как отмечалось в предыдущем примере, размер упрощения на одного несовершенного ребенка составляет 1 400 рублей. При этом использовать такие льготы можно только до того момента, пока общий доход гражданина Самсонова не превысит 280 000 рублей. Поэтому узнаем, сколько месяцев он имеет право использовать вычет на ребенка:
Отнимем от суммы общегодового дохода размер вычитаний:
Подсчитаем размер уплаченного налога:
Значит, в справку 2-НДФЛ гражданину Самсонову нужно внести такие данные:
Подсчеты довольно несложные, главное иметь всю необходимую информацию для их вычисления.
Справка 3-НДФЛ – еще один специальный документ, предназначенный для заполнения определенным категориям лиц за осуществление деятельности, связанной с определенным видом доходов. К ним относят:
К тому же основным применением такого документа является еще и возможность подачи заявки на использование вычета. Для этого необходимо провести определенные подсчеты и указать сумму упрощения, необходимую для возврата.
Гражданин Соколов осуществил покупку жилого помещения, потратив при этом 1 500 000 рублей. Такая покупка была обложена налогом. В конце года Соколов намеревается предоставить заявление о возвращении оплаты налогообложения за покупку жилья. Подсчитаем размер такого возврата.
В данном случае операция облагалась по обычной ставке, поэтому:
Именно такую сумму Соколов имеет право указать при подаче справки. Главное – подтвердить эту цифру специальными документами (договор купли-продажи, квитанция о перерасчете денежной суммы и т. д.).
Просрочка налога на прибыль грозит лицу штрафными санкциями. На сегодняшний день размер такой пени составляет 20% от суммы задолженности. При этом она начисляется за каждый последующий день после последнего срока уплаты налогов.
Гражданка Самсонова прострочила уплату налогообложения на 5 дней. При этом сумма ее обязательного платежа составляла 2 600 рублей. Подсчитаем, какую пеню необходимо будет ей оплатить вместе с основным налогом.
Узнаем размер пени за один день:
Теперь подсчитаем общий штраф за все дни:
Как видим, за такой довольно короткий срок Самсонова будет обязана уплатить сумму вдвое больше той, которая необходима была для своевременной уплаты налога.
Федеральный бюджет наполняется в первую очередь за счет налога на доходы. Каждой прибылью гражданин должен делиться с казной государства, давшего ему возможность эту прибыль получить.
Доход может быть и не в форме денег, все равно часть его должна быть перечислена в виде налога.
Самый весомый вклад населения в бюджет – это подоходный налог с заработанных денег. Прежде, чем официально работающие получат на руки свой заработок, работодатель отделяет часть, предназначенную для уплаты, а все остальные удержания (кредит, алименты и др.) производятся уже от оставшейся суммы.
Как вычислить облагаемую налогом долю зарплаты, от чего зависит налоговый процент, что такое налоговые льготы (вычеты) и как они работают?
Также покажем на конкретных примерах, как рассчитывается этот налог в различных жизненных обстоятельствах.
Кстати, расчет суммы НДФЛ вы можете осуществить на .
Налоговая база, касающаяся подоходных отчислений, разделяется на несколько типов плательщиков, от чего зависит процентная ставка.
СПРАВКА! Поскольку в данной статье мы рассматриваем отношения работодателя и наемных сотрудников, для вычисления подоходного налога имеет значение статус резидента/нерезидента.
Чтобы вычислить сумму подоходного налога, который вычтется из зарплаты сотрудника, нужно воспользоваться формулой:
НДФЛ = С * (Д1 + Д2 — Л1 — Л2)
В этой формуле:
С
– процентная ставка налога в зависимости от статуса сотрудника (13% для резидента, 30% для нерезидента);
Д1
– заработная плата;
Д2
– премии, поощрения, надбавки, дополнительные выплаты, облагаемые налогом;
Л1
, Л2
– льготы, которые вычитаются из налогооблагаемой суммы.
Другими словами, нужно сложить все доходы, совершить предусмотренные законом налоговые вычеты, и от оставшейся суммы найти необходимый процент.
Определимся с первой частью формулы: нужно знать, какие показатели, кроме зарплаты, будем суммировать под обозначением Д2: не все виды дохода предполагают отчисления с них в пользу казны. НДФЛ облагаются :
А доходы из следующего перечня в формулу вносить не надо, подоходный налог не берется с :
Теперь конкретизируем вторую часть нашей формулы.
Государство учитывает обязательные расходы работника и позволяет вычесть их из налоговой массы. Полный список налоговых льгот содержит ст.218 Налогового кодекса России.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Правом на вычеты могут воспользоваться только те сотрудники, доход которых за год не превысит 200 тыс. руб.
Налоговые вычеты делят на 3 группы.
В основном, этот вид льгот касается работников, на чьем попечении находятся несовершеннолетние дети или студенты очной формы обучения (до 24 лет). За каждого ребенка из этой категории полагается вычесть из суммы дохода по 1400 рублей, а если детей больше 2, то каждый последующий отпрыск на иждивении сэкономит на НДФЛ по 3000 руб. Такую же сумму – 3 тыс. руб. – полагается вычитать на ребенка-инвалида 1 или 2 группы. Опекуны, усыновители или попечители имеют те же права, что и родная семья. Права должны быть подтверждены документально.
ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! К работающим по совместительству такой вид льгот может быть применен только на основной работе.
Пример 1
. Сотрудница Ласкина Н.А., работающая на окладе 10000 руб. в мес., имеет троих несовершеннолетних детей. По итогам года она получила премию 2000 руб. и материальную помощь 4000 руб. Рассчитаем НДФЛ для Ласкиной Н.А.
Ее доход за год: 12х10000 + 2000= 122000 руб. 4 тыс. руб материальной помощи мы не учитываем, поскольку этот вид дохода не облагается НДФЛ. Сотрудница подпадает под социальные льготы, так как ее годовой доход меньше 200 тыс. руб. На первых двух детей Ласкиной Н.А. полагается вычет по 1400 руб., а на третьего – 3000 руб. Итого, облагаемая налогом сумма: 122000 – 1400 Х 2 – 3000 = 116200 руб. Ласкина Н.А. является резидентом РФ, так что вычисляем НДФЛ по ставке в 13%: 15106 руб.
Государство позволяет не облагать налогом такие социальные траты граждан:
Эти льготы не вычитаются при вычислении НДФЛ при выплате зарплаты. Для них предусмотрена процедура возврата части уплаченного налога. Для этого нужно подать налоговую декларацию, приложив к ней копии соответствующих документальных подтверждений. Срок для подачи требования о возврате части НДФЛ по социальным льготам – 3 года со дня совершения траты (п.7 ст. 78 НК РФ).
Именно «вычет», а не «вычеты», так как этой льготой можно воспользоваться 1 раз в течение года, если ваши деньги связаны с:
ВАЖНО! Если недвижимость приобретается или продается родственникам или другим созависимым лицам, например, сделка происходит с работодателем, право на вычет утрачивается.
Сумма, с которой может быть списан имущественный вычет, ограничивается 2 млн. руб., то есть максимальная льгота может составить 13% от 2 млн. – 260 тыс.руб.
Пример 2
. Рассчитаем НДФЛ для сотрудника-резидента РФ Стольникова П.П. Заработная плата Стольникова П.П. составляет 12 тыс. руб. в месяц, в последние три месяца оклад был повышен до 15 000 руб. Он воспитывает 2 детей: сына 3 лет и 20-летнюю дочь – студентку «очницу», обучающуюся на платной основе за 10 тыс. руб. в год. Начальство выделило ему материальную помощь в размере 5000 руб. Вычислим НДФЛ, который должен уплатить П.П.Стольников.
Заработная плата Стольникова П.П. за год составит 12000 Х 9 + 15 000 Х 3 = 153 тыс. руб. Приплюсуем 1000 руб., на которую материальная помощь превышает не облагаемый налогом лимит. Доход за год – 154000 руб. – меньше 200 тыс.руб., так что стандартные вычеты полагаются. За каждого ребенка, в том числе и дочь, так как она учится очно, вычитаем по 1400 руб: 154000 – 2800 = 151200 руб. Вычисляем 13% по резидентской ставке: 19656 руб. Это сумма подоходного налога для Стольникова П.П. Он может возвратить себе часть этого налога по социальной льготе (обучение дочери) на сумму 13% от 10 000 руб., то есть 1300 руб., подав налоговоую декларацию с копией контракта на обучение.
Расчет НДФЛ должен быть произведен безошибочно, только это позволит избежать штрафных санкций и претензий со стороны контролирующих органов. Разберем в нашей статье, как рассчитывается подоходный налог, а также приведем формулу расчета НДФЛ и пример расчета НДФЛ.
Расчет подоходного налога происходит в несколько этапов:
Подробнее о налоговой базе см. в материале «Порядок определения налоговой базы по НДФЛ» .
О новшествах 2019 года по НДФЛ узнайте из сообщения «Для НДФЛ вводится еще один норматив» .
Формула расчета НДФЛ, согласно п. 1 ст. 225 НК РФ, выглядит следующим образом:
Сумма НДФЛ = Налоговая база × Налоговая ставка.
Обратите внимание, что налоговая база может быть уменьшена на сумму налоговых вычетов (стандартных, социальных, имущественных и т. д.).
С вычетами вас детально познакомят материалы нашей рубрики «Налоговые вычеты по НДФЛ в 2018-2019 годах (стандартные)» .
А также перед расчетом налога следует убедиться, что полученный доход не попал в льготный список (освобожденных от НДФЛ выплат).
За январь 2019 года сумма заработной платы бухгалтера Свиридовой И. Г. в ООО «Инком» составила 58 000 руб. Ей предоставляется стандартный вычет на единственного ребенка 5 лет на основании заявления. ООО «Инком», как налоговый агент, должно рассчитать НДФЛ к уплате за январь 2019 г. и перечислить сумму налога в бюджет не позднее дня, следующего за днем выдачи заработной платы.
