Отчеты по начисленному и оплаченному НДФЛ требуется представлять в налоговую инспекцию ежеквартально. Если эта процедура проводится несвоевременно, либо в отчетности допускаются ошибки, предпринимателю грозят немалые денежные штрафы.
Для упрощения отчетности по данному виду налога разработана особая форма 6-НДФЛ. Здесь мы расскажем об особенностях заполнения данного документа, о датах сдачи отчетности. Также в статье приведем образец заполнения 6-НДФЛ 2019 года, бланк этого документа.
Как и ранее, в 2019-м отчет по налогу на доходы физических лиц по форме 6 необходимо готовить и сдавать налоговым агентам НДФЛ. А это понятие включает в себя компании и ИП, производящие облагаемые НДФЛ выплаты физическим лицам. Форма 6-НДФЛ ратифицирована приказом ФНС от 14 октября 2015 года. С 2018 года начала действовать новая форма 6-НДФЛ.
В отличие от справки 2-НДФЛ, в расчетах для 6-НДФЛ не нужно выделять данные по каждому человеку в отдельности. Требуется ввести сведения о доходах физических лиц, а также данные об удержанном и оплаченном НДФЛ.
Составные части формы 6-НДФЛ — это титульный лист и разделы 1 и 2. Адрес и другие общие сведения о фирме или ИП вносятся в титульный лист. Там же указывается отчетный период. В разделе № 1 отображаются сводные данные, а раздел № 2 содержит весь перечень подробных данных с точными суммами и датировкой.
Ниже рассмотрим, каких правил необходимо придерживаться, чтобы форма 6-НДФЛ 2019 года была заполнена грамотно.
Не забудьте указать период, за который предоставляется отчет. Его вносят в специальную графу: «Поле представления». Строки 21, 31, 33 или 34 выбираются в зависимости от того, в каком месяце соответствующие документы отсылаются налоговикам. Дальше переходим к пункту «Предоставляется в налоговый номер». Тут нужно будет указать код налоговой инспекции, куда подается отчетность.
В графе «По месту нахождения» необходимо акцентировать, кто именно является автором отчета: компания или индивидуальный предприниматель, какова система налогообложения: ЕНВД, УСН или иная.
В поле «По месту нахождения (учета) (код)», необходимо указать соответствующий код. Коды для 6-НДФЛ за период 2018 года, предоставляемой в 2019 году, обновились:
В новой форме 6-НДФЛ, которая сдается за период 2018 года, появились две новые графы, для указания кода формы реорганизации и ИНН/КПП реорганизованной компании. Перечислим новые коды форм реорганизации и ликвидации для заполнения 6-НДФЛ в 2019 года:
Как уже говорилось выше, конкретизации по каждому наемному сотруднику здесь не требуется, нужно будет зафиксировать лишь суммарный показатель всех работников. Но когда применяются разные ставки НДФЛ, то придется их дифференцировать, заполнив несколько строк раздела № 1 — с 010 по 050.
Допустим, сотрудники имеют доход, облагаемый по ставкам 13, 30, 35 процентов. Значит, при расчете будут заполняться три раздела № 1, причем, каждый на отдельном листе. А уже остальные строки, с 060 по 090, будут общими. Таким способом сведения заносят лишь на первом экземпляре.
В строку «010» вписывается ставка НДФЛ, а доходы вносят в строку «020» нарастающим итогом на начало года. Надо помнить и о существовании варианта переходящей заработной платы, когда итоговый результат доходов в разделах № 1 и № 2 могут оказаться разными. В строке «025» отображаем доход в виде дивидендов, если таковой в компании имел место.
Для налоговых вычетов, в том числе, социальных, детских, имущественных, отведено поле «030». В строки «040» и «070» вписываются суммы исчисленного и удержанного налога. Есть еще и особая строка «050», предназначенная для аналогичных данных иностранных работников, что трудятся в компании по патенту.
В строке «060» помещается цифра общей численности сотрудников на предприятии (все, что получали доходы). Строка «090» предназначена для суммы налога, который был возвращен организации. А в особых случаях, когда фирма не смогла удержать данный вид налога, сумму НДФЛ нужно вбить в строку «080», чаще всего такая практика применяется при переходящей зарплате.
Поля «060-090» заполняются общей суммой по всем имеющимся ставкам и только на первой страничке. На других листах ставим «0», а далее — прочерки. Поскольку все существенные данные будут отображены во втором разделе.
Данные за прошедшие три последних месяца более детально расписываются в разделе 2 формы 6-НДФЛ. Тут обязательно фиксируются точные даты и дается расшифровка доходов. Операции отражаются в документе в той же последовательности, в которой они и происходили в реальности.
Строка «100» — «Дата фактического получения дохода», внесена в форму согласно статье 223 НК РФ. Важно фиксировать последнее число месяца, чтобы правильно отразить заработную плату. Но выплаты по больничным листам и отпускным записывают на реальную дату их получения.
В поле «110» нужно отразить дату удержания дохода. А действующий закон предписывает: удержания производятся в день получения дохода (кроме заработной платы). Строку «120» — «Срок перечисления дохода» — заполняем в зависимости от того, каков вид полученного дохода. Как правило, отпускные и больничные оформляют до истечения отчетного месяца. В некоторых случаях фиксация данных производится на следующий день после получения денежных средств.
«Сумма фактически полученного дохода» (строка «130») — это точные, с копейками, данные о доходе до того момента, как был вычтен НДФЛ. А уже удержанный налог в 2019 году будем вносить в графу «140».
Если начало какой-то операции пришлось на один отчетный период, а закончилась она в другом, то в раздел № 2 нужно внести данные о периоде ее завершения.
Заполняя отчет по форме 6-НДФЛ, необходимо быть предельно внимательными. Любая ошибка, помарка — это искажение отчетных данных. А оно влечет наложение на предпринимателя или фирму штрафов.
Сроки сдачи 6-НДФЛ в 2019 году, несмотря на тревожные ожидания, остались прежними. В налоговый орган по-прежнему, в соответствии с законом, представляются отчеты в следующем порядке:
Согласно пояснениям ФНС (письмо ФНС России от 04.05.2016 N БС-4-11/7928), если вы не начисляли и не выплачивали доходы, с которых нужно платить налог, нулевой расчет 6-НДФЛ предоставлять не надо. Однако необходимо в письменном виде пояснить ИФНС причину не предоставления отчета. Иначе существует опасность блокировки расчетного счета. Отказать в приеме нулевого отчета ИФНС не может. Следовательно, вам остается выбирать - отправить в ИНФС нулевую форму 6-НДФЛ или письмо с разъяснением причин неподачи расчета.
Недисциплинированные представители бизнес сообщества, которые сдадут налоговую отчетность с опозданием, будут подвергнуты штрафам. При просрочке до одного месяца штрафные санкции составят 1000 рублей. Плюс еще 1000 рублей за каждый последующий месяц просрочки. Предусмотрено и наказание за ошибки в 6-НДФЛ, за недостоверные данные назначается штраф в размере 500 рублей.
Если расчет не сдан в течение 10 дней с установленной даты, то налоговая инспекция также вправе заблокировать банковский счет налогового агента (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).
Приказом от 17.01.2018 № ММВ-7-11/18 ФНС РФ утвердила изменения в форму 6-НДФЛ. О том, когда применять новый бланк, какие поправки в него внесены, и как заполнять обновленный расчет – читайте в этой статье. Здесь же можно скачать новый бланк формы 6-НДФЛ.
Новая форма 6-НДФЛ 2018 года зарегистрирована и опубликована 25.01.2018 г. Нужно ли при подготовке расчета 6-НДФЛ за 2017 год использовать новую форму, или можно заполнить прежний бланк? Ответ на этот вопрос заключен в тексте п. 2 приказа № ММВ-7-11/18: применять новую форму можно, начиная с отчетности за 2017 г., но только спустя 2 месяца после опубликования приказа, то есть, не ранее 25.03.2018 г.
Тем, кто отчитывается в ИФНС уже сейчас, заполнять расчет 6-НДФЛ нужно на том же бланке, который заполнялся для формы 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 г. (утв. приказом ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450). После 25.03.2018 г. приниматься будет только новая форма расчета.
Если у налогового агента работают по патенту иностранцы, в строке 050 указывается сумма фиксированных авансов в уменьшение налога.
Число физлиц, получивших доходы за период (в т.ч. и дивиденды) укажите в строке 060.
О том, как отразить удержанный НДФЛ по строке 070 можно прочесть в этой статье :
Излишне удержанную и возвращенную физлицу сумму налога отразите в строке 090 (ст. 231 НК РФ). А по строке 080 можно указывать лишь налог, не удержанный агентом с доходов в натуральной форме или матвыгоды, по причине отсутствия денежных выплат, с которых можно удержать этот НДФЛ.
Данный раздел отражает суммы доходов, удержанного налога и даты операций не с начала года, а только за последние 3 месяца отчетного периода. Образец новой формы 6-НДФЛ заполнен для расчета за 2017 год, значит, в разделе 2 отражены показатели 4 квартала.
Строка 100 - дата фактического получения дохода, который отражен в строке 130, определяемая согласно ст. 223 НК РФ. Сумма дохода по строке 130 указывается полностью, без уменьшения на НДФЛ (подробнее о заполнении строки 130 читайте ).
В нашем случае укажем даты получения зарплаты – последний день месяца, за который она начислена (30.09.2017; 31.10.2017 и 30.11.2017), а также отдельно укажем дату получения больничного (08.12.2017).
Строка 110 – день удержания налога с дохода из строки 130. Сумма удержанного в эту дату НДФЛ указывается по строке 140.
В примере дата удержания НДФЛ для всех доходов - это день их выплаты.
По строке 120 налоговый агент указывает срок, установленный для уплаты НДФЛ в бюджет: для больничных и отпускных – последнее число месяца выплаты, для остальных доходов – следующий день после его выплаты физлицу (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Соответственно, укажем срок уплаты налога с зарплаты (11.10.2017; 13.11.2017, т.к. срок уплаты совпадает с выходными днями, и 11.12.2017 по той же причине), и с больничного (09.01.2018, т.к. последний день декабря выходной, а с 1 по 8 января идут новогодние каникулы).
Чтобы наглядно изучить правила заполнения документа, можно форму 6 НДФЛ скачать бесплатно с этого сайта. Этот документ полностью соответствует действующим нормам ФНС. Его удобно заполнять на компьютере. При необходимости – бланк распечатывается для занесения данных ручным способом.
В форму 6-НДФЛ с 2018 года, как и в другие части налогового законодательства, было внесено довольно много поправок. Теперь действует новая форма 6-НДФЛ и обновленные сроки сдачи.
Скачать форму 6-НДФЛ с 2018 года вы можете в статье .
Выше перечислены два метода передачи заполненного отчета в налоговую инспекцию. Третий – использование механизма электронного документооборота, с заверением цифровой подписью. Во всех вариантах надо учитывать требования к сроку сдачи:
Только в случае личного визита в НИ будет соответствовать дата подачи отчетности. Она фиксируется автоматически программным обеспечением системы электронного документооборота, указывается на бланке и конверте при официальном оформлении отправления почтовым отделением.
Этот вопрос рассмотрен первым, так как именно дата является первым контрольным значением, которое проверяется ответственным сотрудником ФНС. Если срок нарушен, выписывается штраф. Кроме него допустимо применение санкций вплоть до блокирования расчетного счета предприятия, ИП, поэтому лучше соблюдать данное правило в точности.
Подробнее о штрафах за несвоевременное предоставление 6 НДФЛ читайте в .
Так как у нас бланк 6 НДФЛ скачать бесплатно можно быстро, не возникнет препятствий для более подробного изучения документа:
Вторая часть – это сведения о финансовых показателях (нарастающим итогом за последние три месяца отчетного периода). Тут указывают:
В нижней части страницы ставят подпись ответственного лица и дату.
Следует отметить, что скачать 6 НДФЛ за 2016 год для заполнения недостаточно для удовлетворения актуальных требований ФМС. В этом году остались обязательства по передаче отчетности НДФЛ в форме 2. Оба документа составляются налоговым агентом, который несет ответственность за правильное указание сведений, своевременность передачи их в НИ. Если бланк формы 6 НДФЛ распечатать, можно убедиться, что в нем нет полей для данных о доходах, не подлежащих налогообложению. Информация о соответствующих суммах предоставляется в отчете 2 НДФЛ.
Сразу отметим, помимо законодательного требования к налоговым агентам сдавать Расчёт 6-НДФЛ, они по-прежнему обязаны представлять в налоговую инспекцию Сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ согласно п. 2 ст. 230 НК РФ.
6-НДФЛ и 2-НДФЛ - отчёты совершенно разного содержания.
Как сдавать 6-НДФЛ
Все налоговые агенты, штат работников которых составляет более 25 человек, обязаны представлять квартальные и годовые расчеты сумм НДФЛ исключительно в электронной форме с использованием телекоммуникационных каналов связи . Новый электронный вариант формы 6-НДФЛ можно подготовить на нашем сайте.
Индивидуальные предприниматели и компании, в которых трудится менее 25 человек, могут воспользоваться правом подачи расчетов в бумажном виде.
Кто и куда представляет отчет 6-НДФЛ:
ОКТМО в 6-НДФЛ
В первых редакциях было принято, что налоговые агенты должны будут формировать отчетность 6-НДФЛ по всей организации в целом. В дальнейшем были внесены изменения, которые привели к тому, что код ОКТМО стал одним из существенных реквизитов отчета и стал указываться на титульном листе расчета. Таким образом, появилась обязанность составлять отчёт по каждому ОКТМО отдельно. Это же относится и к реквизиту КПП. То есть, налоговому агенту надо сформировать такое количество отчетов, какое количество сочетаний ОКТМО-КПП существует в организации.
Сроки подачи 6-НДФЛ за 2018 год
Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ за отчетные периоды 2018 года подается так же, как и за периоды 2017 года. То есть ежеквартально, не позднее последнего числа месяца следующего за отчетным периодом:
Как заполнить 6-НДФЛ
2.1. Титульный лист (Стр. 001) формы Расчета заполняется налоговым агентом, за исключением раздела "Заполняется работником налогового органа".
2.2. На титульном листе формы Расчета указываются:
по строкам "ИНН" и "КПП" - для налоговых агентов - организаций - идентификационный номер налогового агента (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП) по месту нахождения организации указывается согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе, а для налоговых агентов - физических лиц указывается ИНН в соответствии со Свидетельством о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории Российской Федерации.
В случае, если форма Расчета заполняется организацией, имеющей обособленные подразделения, в данном поле после ИНН указывается КПП по месту учета организации по месту нахождения ее обособленного подразделения;
по строке "Номер корректировки" - при представлении налоговым агентом в налоговый орган первичного Расчета проставляется "000", при представлении уточненного Расчета указывается номер корректировки ("001", "002" и так далее);
по строке "Период представления (код)" - код периода представления согласно приложению N 1 к настоящему Порядку.
По ликвидированным (реорганизованным) организациям по строке "Период представления (код)" проставляется код периода представления, соответствующий периоду времени от начала года, в котором произошла ликвидация (реорганизация), до дня завершения ликвидации (реорганизации). Например, при ликвидации (реорганизации) организации в сентябре соответствующего налогового периода в указанной строке проставляется код "53".
По строке "Налоговый период (год)" - четыре цифры, обозначающие соответствующий период (например, 2016);
по строке "Представляется в налоговый орган (код)" - код налогового органа, в который представляется Расчет (например, 5032, где 50 - код региона, 32 - код налогового органа);
по строке "По месту нахождения (учета) (код)" - код места представления Расчета налоговым агентом согласно приложению N 2 к настоящему Порядку;
по строке "(налоговый агент)" указывается сокращенное наименование (в случае отсутствия - полное наименование) организации согласно ее учредительным документам. Содержательная часть наименования (его аббревиатура или название, например, "Школа N 241" или "ОКБ "Вымпел") располагается с начала строки.
В отношении физического лица, признаваемого налоговым агентом, указывается полностью, без сокращений, фамилия, имя, отчество (отчество указывается при наличии) в соответствии с документом, удостоверяющим его личность. В случае двойной фамилии слова пишутся через дефис. Например, Иванов-Юрьев Алексей Михайлович;
по строке "Код по ОКТМО" - заполняется ОКТМО муниципального образования с учетом положений пункта 1.10 настоящего Порядка;
по строке "Номер контактного телефона" - телефонный код города и номер контактного телефона налогового агента, по которому, в случае необходимости, может быть получена справочная информация, касающаяся налогообложения доходов физических лиц, а также учетных данных этого налогового агента;
по строке "На ___ страницах с приложением подтверждающих документов или их копий на ___ листах" - количество страниц Расчета и количество листов документа, подтверждающего полномочия представителя, если он представляет или подписывает Расчет;
по строке "Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем расчете, подтверждаю" - в случае подтверждения достоверности и полноты сведений в форме Расчета налоговым агентом проставляется 1, в случае подтверждения достоверности и полноты сведений представителем налогового агента проставляется 2, а также указывается фамилия, имя, отчество лица, наименование организации - представителя налогового агента;
по строке "Подпись ________ Дата" - подпись, число, номер месяца, год подписания Расчета;
по строке "Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя" - вид документа, подтверждающего полномочия представителя налогового агента.
2.3. Раздел титульного листа "Заполняется работником налогового органа" содержит сведения о способе представления Расчета в соответствии с приложением N 3 к настоящему Порядку, количестве страниц Расчета и количестве листов документа, подтверждающего полномочия представителя, если он представляет или подписывает Расчет, дате его представления (получения), номере, под которым зарегистрирован Расчет, фамилии и инициалах имени и отчества работника налогового органа, принявшего Расчет, его подпись.
3.1. В Разделе 1 - указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке.
3.2. Если налоговый агент выплачивал физическим лицам в течение налогового периода (периода представления) доходы, облагаемые по разным ставкам, Раздел 1, за исключением строк 060 - 090, заполняется для каждой из ставок налога.
В случае если показатели соответствующих строк Раздела 1 не могут быть размещены на одной странице, то заполняется необходимое количество страниц.
Итоговые показатели по всем ставкам по строкам 060 - 090 заполняются на первой странице.
3.3. В Разделе 1 указывается:
по строке 010 - соответствующая ставка налога, с применением которой исчислены суммы налога;
по строке 020 - обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода;
по строке 025 - обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного дохода в виде дивидендов нарастающим итогом с начала налогового периода;
по строке 030 - обобщенная по всем физическим лицам сумма налоговых вычетов, уменьшающих доход, подлежащий налогообложению, нарастающим итогом с начала налогового периода;
по строке 040 - обобщенная по всем физическим лицам сумма исчисленного налога нарастающим итогом с начала налогового периода;
по строке 045 - обобщенная по всем физическим лицам сумма исчисленного налога на доходы в виде дивидендов нарастающим итогом с начала налогового периода;
по строке 050 - обобщенная по всем физическим лицам сумма фиксированных авансовых платежей, принимаемая в уменьшение суммы исчисленного налога с начала налогового периода;
по строке 060 - общее количество физических лиц, получивших в налоговом периоде облагаемый налогом доход. В случае увольнения и приема на работу в течение одного налогового периода одного и того же физического лица, количество физических лиц не корректируется.
по строке 070 - общая сумма удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода;
по строке 080 - общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода;
по строке 090 - общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам в соответствии со статьей 231 Налогового кодекса Российской Федерации, нарастающим итогом с начала налогового периода.
4.1. В Разделе 2 указываются даты фактического получения физическими лицами дохода и удержания налога, сроки перечисления налога и обобщенные по всем физическим лицам суммы фактически полученного дохода и удержанного налога.
4.2. В Разделе 2 указывается:
по строке 100 - дата фактического получения доходов, отраженных по строке 130;
по строке 110 - дата удержания налога с суммы фактически полученных доходов, отраженных по строке 130;
по строке 120 - дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога;
по строке 130 - обобщенная сумма фактически полученных доходов (без вычитания суммы удержанного налога) в указанную в строке 100 дату;
по строке 140 - обобщенная сумма удержанного налога в указанную в строке 110 дату.
Если в отношении различных видов доходов, имеющих одну дату их фактического получения, имеются различные сроки перечисления налога, то строки 100 - 140 заполняются по каждому сроку перечисления налога отдельно.
Штрафы
Установлены новые виды ответственности за несвоевременные, а так же неполные или недостоверные сведения. Для самых «забывчивых» предусмотрены штрафы.
Если организация или индивидуальный предприниматель не успеют предоставить расчет в десятидневный срок, налоговики могут приостановить операции по счетам опоздавших. Но и это еще не все. Просроченная отчетность 6-НДФЛ может стать причиной для привлечения работодателя к административной ответственности: штрафу в тысячу рублей за каждый полный и неполный месяц со дня, установленного для его представления.
Представление недостоверных Расчетов 6-НДФЛ и (или) сведений о доходах физлиц 2-НДФЛ влечет взыскание штрафа в размере 500 руб. за каждый представленный документ, содержащий недостоверные сведения.
При этом работодатель освобождается от ответственности, если им самостоятельно выявлены ошибки и представлены налоговому органу уточненные документы до момента, обнаружения недостоверности сведений налоговым органом.
Определение даты фактического получения дохода в целях исчисления НДФЛ
На основании п. 1 ст. 223 НК РФ в целях применения гл. 23 НК РФ дата фактического получения дохода определяется как день:
Исключения из названного порядка определения даты фактического получения дохода содержатся в п. 2 - 5 ст. 223 НК РФ. В частности, при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).
Федеральным законом № 113-ФЗ в п. 1 ст. 223 НК РФ введены новые положения, которые позволяют урегулировать вопросы с датой получения дохода, ранее контролирующие органы могли давать различные разъяснения, которые только запутывали налоговых агентов. Действующая законодательная база определяет дату получения дохода по полученным кредитным средствам, как дату уплаты процентов по кредиту (если заем процентный), или на дату возврата заемных средств (если заем беспроцентный). С 2016 года материальную выгоду нужно рассчитывать на последний день каждого месяца, в течение всего кредитного периода. Соответственно исчислять НДФЛ с материальной выгоды и перечисляться следует также ежемесячно - в последний день, независимо от того, процентный заем или беспроцентный. Также последний день месяца, в котором был утвержден соответствующий авансовый отчет, станет датой получения дохода по подотчетным суммам.
Сложные вопросы и особенности заполнения 6-НДФЛ
Необлагаемые доходы. Если на доходы физлица НДФЛ не начисляется, то данные о таком доходе в отчет 6-НДФЛ прописывать не нужно (например, пособия по беременности и родам).
Перенос срока для сдачи отчета . Если предельно допустимый срок сдачи новых расчетов 6-НДФЛ выпадет на праздник или выходной, тогда крайний срок будет автоматически перенесен на первый рабочий день, следующий за нерабочим.
Если НДФЛ удержать не получилось . Сообщение о невозможности удержать налог и сумме не удержанного налога направьте в налоговый орган до 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Поскольку после сообщения о невозможности удержания налога обязанность налогового агента по удержанию НДФЛ прекращается, утрачивает силу п. 2 ст. 231 НК РФ, предписывающий налоговым агентам производить взыскание задолженности с физических лиц до ее полного погашения.
Учет премий. Месячные премии и премии, выплачиваемые за иной период (квартал, год) учитывать в 6-НДФЛ нужно по-разному (подробнее об этом см. в письме ФНС РФ от 24.01.2017 № БС-4-11/1139@).
Выплата зарплаты в начале следующего отчетного периода . Как быть, в случае, когда работникам заработная плата за март 2018 года выплачена 11.04.2018, а налог на доходы физических лиц перечислен 12.04.2018? Отразите такую операцию в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года. При этом вы вправе не отражать операцию в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года. Так как эту операцию вы отразите при непосредственной выплате заработной платы работникам в Расчете 6-НДФЛ за полугодие 2018 года (см. письмо ФНС России от 15.03.2016 № БС-4-11/4222@).
Заполнение отдельных строк расчета 6-НДФЛ . Строка 100 раздела 2 «Дата фактического получения дохода» расчета по форме 6-НДФЛ заполняется с учетом положений статьи 223 НК РФ. Строка 110 раздела 2 «Дата удержания налога» заполняется с учетом положений пункта 4 статьи 226 и пункта 7 статьи 226.1 НК РФ. Строка 120 раздела 2 «Срок перечисления налога» заполняется с учетом положений пункта 6 статьи 226 и пункта 9 статьи 226.1 НК РФ (см. письмо Минфина России от 01.02.2017 № 03-04-06/5209).
Больничное пособие, начислено за декабрь 2017 года, но выплачено 19 января 2018 года . Такой доход отразите в разделах 1 и 2 Расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года. В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года эту операция пропишите так: по строке 100 укажите 19.01.2018, по строке 110 - 19.01.2018, по строке 120 - 31.01.2018, по строкам 130 и 140 - соответствующие суммовые показатели (см. письмо ФНС России от 25.01.2017 № БС-4-11/1249@).
