Которые существенно повлияли на деятельность "упрощенцев" вплоть до 2020 года. Рассмотрим изменения по УСН.
Благодаря изменениям по УСН больше компаний и индивидуальных предпринимателей (далее - ИП) смогут работать на "упрощенке". Налоги теперь за них вправе уплачивать третьи лица. Кроме того, в внесены технические поправки и уточнения.
Увеличен до 112,5 миллиона рублей предельный размер доходов за девять месяцев, при котором организация вправе перейти на УСН ( в ред. (далее - Закон № 401-ФЗ)). Данное значение будет применяться при переходе на "упрощенку" с 1 января 2018 года (Информация ФНС России "Об изменении с 1 января 2017 года порогового значения по доходам для перехода на УСН").
Для организаций, перешедших на УСН с 1 января 2017 года, величина дохода за девять месяцев 2016 года составляет не более 59,805 миллиона рублей (величина предельного дохода 45 млн руб. ( в ред. до 01.01.2017), увеличенная на коэффициент-дефлятор ( в ред. до 01.01.2017), установленный на 2016 г. в размере 1,329 ( (далее - Приказ № 772))).
Отметим, что на период с 2017 по 2019 год приостановлена норма об индексации предельного размера дохода, позволяющего перейти на УСН ( (далее - Закон № 243-ФЗ)). Значение коэффициента-дефлятора на 2020 год равно 1 ().
Таким образом, с 2018 по 2020 год девятимесячный лимит доходов составляет 112,5 миллиона рублей.
Так, если остаточная стоимость основных средств по состоянию на 1 октября 2016 года составляла более 100 миллионов рублей, но по состоянию на 1 января 2017 года не превысила 150 миллионов рублей, организация вправе применять "упрощенку" с 1 января 2017 года ().
Отметим, что изначально законодатели хотели повысить лимит до 1 миллиарда рублей (проект Федерального закона " " (подготовлен Минфином России 25.03.2016)), но чиновники посчитали это нецелесообразным, так как увеличение могло бы привести к сокращению налоговых поступлений в бюджет ().
Увеличен до 150 миллионов рублей предельный размер дохода за налоговый период (календарный год ()), при превышении которого налогоплательщик утрачивает право на применение УСН ( в ред. Закона № 401-ФЗ).
В 2016 году лимит доходов за год составлял 79,740 миллиона рублей () (величина предельного дохода 60 млн руб. ( в ред. до 01.01.2017), увеличенная на коэффициент-дефлятор ( в ред. до 01.01.2017), установленный на 2016 г. в размере 1,329 ()).
На период с 2017 по 2019 год приостановлена норма об индексации предельного размера дохода, позволяющего применять УСН ().
На 2020 годкоэффициент-дефлятор равен 1 ().
Таким образом, с 2017 по 2020 год лимит доходов за налоговый период составляет 150 миллионов рублей.
С 2017 года введен институт независимой оценки квалификации на соответствие профессиональным стандартам. Это процедура подтверждения соответствия квалификации работника положениям профессионального стандарта или квалификационным требованиям, установленным федеральными законами и иными нормативными правовыми актами ( (далее - Закон № 238-ФЗ)).
При проведении оценки квалификации по направлению работодателя он и оплачивает ее стоимость ( ; ). При этом в целях стимулирования к участию стоимость оценки можно включить в расходы при расчете базы по "упрощенному" налогу ().
Учет производится аналогично расходам на обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку работников ().
Работодатель обязан хранить документы, подтверждающие расходы на прохождение независимой оценки квалификации, в течение всего срока действия договора по оказанию таких услуг и одного года работы сотрудника, который проходил оценку, но не менее четырех лет.
С 30 ноября 2016 года уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом. Причем это лицо не вправе требовать возврата уплаченной суммы из бюджетной системы РФ ( в ред. Закона № 401-ФЗ). С 2017 года данное правило применяется и в отношении страховых взносов (). Цель нововведения - улучшение исполнения обязанности по уплате налогов и страховых взносов.
Законодатель уточнил,как учитывать перечисления в бюджет, осуществленные третьими лицами. Их отражают в расходах в размере, фактически уплаченном налогоплательщиком при погашении задолженности перед третьим лицом. При наличии задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов расходы на ее погашение отражают в пределах фактически погашенной задолженности в те периоды, когда налогоплательщик погашает ее перед третьим лицом ( в ред. Закона № 401-ФЗ).
С 2015 года субъекты РФ наделены правом предоставлять двухлетние "налоговые каникулы" для впервые зарегистрированных ИП ().
Во-вторых, в период действия нулевой ставки предприниматели с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов" не уплачивают минимальный налог () (1% от доходов), ведь минимальный налог не применяется при объекте "доходы" ().
В-третьих, виды деятельности в производственной, социальной и научной сферах, в отношении которых устанавливается нулевая ставка, определяются на основании Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОКВЭД2 (ОК029-2014(КДЕС Ред. 2) (принят и введен в действие (далее - Приказ № 14-ст); ). Ранее также применялся Общероссийский классификатор услуг населению(ОК002-93)ОКУН (принят и введен в действие ), но он утратил с силу с 1 января 2017 года ( ; ).
Марина Косульникова , главный бухгалтер компании "Галан"
Использование предпринимателями УСН ограничено критериями, один из которых – максимальная величина доходов. Каков лимит доходов при УСН, кто его определяет и что изменилось в нынешнем году в связи с поправками в налоговом законодательстве, описано ниже.
Отныне пользоваться преимуществами УСНО смогут больше предпринимателей. Критерии, которые ограничивают возможность перехода на упрощенку, стали доступнее. Как они изменились, демонстрирует таблица:
Доходы, позволяющие использовать УСНО, увеличились в 2,5 раза. Стоимость ОС – в 1,5. Предельные размеры дохода должны ежегодно индексироваться на коэффициент-дефлятор. Необходимость его применения зафиксирована в Налоговом кодексе (ст. 346.13).
Размер коэффициента рассчитывается Министерством экономического развития РФ и устанавливается их же приказом. В 2016 году величина коэффициента-дефлятора (КД) составляла 1,329. Поэтому предельная сумма доходов предпринимателей на УСНО могла достигать 79, 740 млн. руб. вместо 60 млн.
В 2017 размер КД 1,425. Но его применение приостановлено на четыре последующие годы (до 2020). В итоге, лимит доходов установлен в 150 млн. и ни на один рубль больше. Это означает, что фактически он вырос не в два с половиной раза, а лишь в 1,8. Размер коэффициента-дефлятора неизменный и для тех предпринимателей, которые только переводят свой бизнес на УСНО, и для тех, кто уже использует этот спецрежим.
Важно! Коэффициент-дефлятор содействует существенному увеличению лимита доходов. Он одинаково значителен и для тех предпринимателей, которые уже работают на упрощенке, и для тех, кто только предполагает перейти на УСНО.
Для определения лимита доходов, не все заработанные фирмой или ИП средства включаются в расчет. В таблице содержится соответствующий перечень:
| Доходы, которые в расчет | |
| включаются | не включаются |
| от реализации | не связанные с предпринимательством |
| внереализационные | от продажи некоммерческой недвижимости, приобретенной до получения статуса ИП |
| учитываемые при переходе на УСНО с ОСНО | сумма кредитов и займов (полученные заемные средства) |
| полученные при ПСН (патентной системе налогообложения) | по депозитным вкладам (доходы ИП, которые облагаются НДФЛ по ставкам, предусмотренным в ст. 224 НК) |
| от реализации имущественных прав | стоимость имущества, как вклада в уставный капитал |
| полученные из ФСС средства (на оплату больничных, декретных) | |
| ошибочно перечисленные контрагентом | |
| средства, возвращенные: – из-за неверно указанных реквизитов; – как возмещение НДС; – как излишне уплаченные ранее налоги и сборы; – предоплаты и авансы; – задаток, после того как закончились торги |
|
Важно! У каждого предприятия есть свои особенности в работе, поэтому перечень поступлений, которые учитываются или не учитываются как доход, следует изучить детально.
«Упрощенцы» не смогут легально совсем не платить в бюджет единый налог. Но минимизировать его сумму, все же, вполне реально. Можно выбрать один из путей:
Оба метода осуществимы, если предприниматель применяет ставку налога в 15% с того, что остается при вычитании из доходов размера расходов. Когда предприниматель остановился на уплате 6% от доходов, то сумму, предназначенную для перечисления в бюджет, можно уменьшить, прибегнув только к первому методу.
Зачем «упрощенцу» снижать доход, облагаемый налогом? Для этого есть такие причины:
К возможным способам снижения доходов относятся такие, при которых «упрощенец» становится:
Занижение доходов становится возможным и при уменьшении оборотов, и при их наращивании.
Подобный путь минимизации доходов подходит предпринимателям, бизнес которых состоит в перепродаже товаров оптом. Чтобы уменьшить доходы, предприятию не надо заключать соглашения купли-продажи. Фирме вместо них выгодно оформить с покупателем товаров договор комиссии. В результате «упрощенец» превращается в посредника.
Схема работает так:
Суть идеи в том, что денежные средства поступают не за продажу товара, а как заемные. Чтобы подобное осуществить, необходимо:
Упрощенец получил доход, не превысив при этом лимит. С началом следующего года его доходы «обнулились».
ООО «Магнит» находится на УСНО. За месяц до конца года его выручка достигла 73 млн. В декабре намечена отгрузка продукции еще на 10 млн. Поступление такой суммы на расчетный счет ООО перекроет лимит и угрожает утратой «упрощенки».
Поэтому директор «Магнита» по договоренности с партнером подписывает соглашение на беспроцентный заем в 10 млн. руб. Покупатель средства перечислил, «Магнит» отгрузил товар. Между партнерами возникла встречная задолженность, равная по сумме. С началом нового года остается осуществить взаимозачет требований, и «Магнит» законно представит доход 73 млн., а не 83 млн., и выручку за январь – 10 млн. руб.
Важно! Чтобы у налоговиков не появилось подозрений по поводу сокрытия доходов, и чтобы у них не осталось шанса признать одну из сделок притворной, следует установить небольшой промежуток между датами заключения соглашений. Желательно займ оформить раньше. Тогда аргументы фирмы будут обоснованными.Еще один нюанс: заем можно получить под незначительный процент, который послужит партнеру благодарностью за понимание и компенсацией за предоставленную помощь.
Для уменьшения доходов понадобится помощь дружеской организации, также работающей на УСН:
Превышение лимита при таком партнерстве – непростое задание. Да и размер налога, скорее всего, будет меньше, чем пришлось бы платить упрощенцу при работе УСН «Доходы». Эта схема возможна только для бизнеса, применяющего УСН «Доходы минус расходы».
Сумма налога уменьшится, когда результат вычитания из доходов расходов снизится. Его величина наполовину зависит от затрат фирмы. Чем они выше, тем большая сумма снимается с доходов. Завысить официальные расходы возможно через выплату высоких зарплат. Ее сумма вместе с отчислениями в ПФ включается в затраты.
Организации и ИП, уже работающие на «упрощенке», утратят право на ее применение, нарушив условия, необходимые для сохранения данного спецрежима:
С началом того квартала, в котором ООО или ИП превысили лимит доходов, она обязаны перейти на ОСНО.
Доходы компании в 2016 г. (млн. руб.):
Первый квартал 30,0
Второй квартал 15,0
Третий квартал (август) 40,0
Доход превысил лимит, даже с учетом КД (79,74 млн.). Поэтому уже с начала третьего квартала компании следует перейти на ОСНО. Именно в этот промежуток времени был превышен лимит.
Соблюдение лимита доходов касается и ИП. В случае его превышения, теряется право на применение «упрощенки». Это относится и к тем, кто работает с объектом доходы», и к тем, у кого единый налог исчисляется из разницы между доходами и расходами. Платить по ОСНО придется с того квартал, в котором лимит превышен. В декларации по УСНО суммы дохода фиксируются в разделе 2. Отражаются они нарастающим итогом.
Важно! При переходе на «упрощенку» лимит доходов действует только для ООО. Для ИП он не учитывается.
При совмещении в одной компании различных систем налогообложения, например, УСНО и ЕНВД, возникает необходимость в ведении раздельного учета и доходов, и затрат по каждому режиму отдельно. В том случае, когда в силу особенностей ведения бизнеса сделать это невозможно, расходы при исчислении базы налогообложения распределяются пропорционально долям дохода (ст. 346.18 НК).
В этом году этот порядок можно применять не только к ЕНВД, но и при совмещении с патентной системой. Доходы и расходы по ним не следует учитывать при расчете налоговой базы по УСНО. Поступления, которые получит ИП по «вмененке» или патенту никак не могут увеличить размер единого налога по УСНО.
Вопрос 1. Облагаются ли субсидии налогом при УСН?
Ответ: Имущество, полученное предпринимателем в рамках целевого финансирования, не является доходом при УСНО. Но перечень того, что можно отнести к целевому финансированию, ограничен. Для субсидий используются льготные правила учета затрат и доходов, позволяющие сократить сумму налога.
Вопрос 2. В каких случаях кредиторская задолженность может стать доходом?
Ответ: По истечению срока исковой давности кредиторскую задолженность можно списать, и полученная сумма признается как доход. Но прежде следует изучить ст. 251 НК
Вопрос 3. Когда «упрощенец», превысивший доход и перешедший на ОСНО, снова может перейти на УСНО.
Ответ: Не раньше года, истекшего после утраты права на применение УСНО.
Вопрос 4. При получении какого дохода в 2017 г. фирма обязана перейти с УСНО на ОСНО?
Ответ: Фирма потеряет возможность работать на «упрощенке», если ее доход превысит за год 150 млн. руб., а за 9 месяцев – 112,5 млн.
Вопрос 5. Когда следует уведомить налоговиков о переходе на УСНО в следующем году?
Ответ: Уведомление следует представить в региональную налоговую службу до конца декабря. Новые фирмы и ИП сообщают о своем намерении использовать УСНО в первый месяц после регистрации.
Звонок в один клик
Законопроект «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», который принят в третьем чтении, внес серьезные поправки в Налоговый кодекс.
В данной статье мы рассмотрим вопросы, касающиеся возможности применения УСН в 2017 году.
Величина доходов является одним из существенных критериев как для перехода на систему налогообложения УСН, так и для продолжения работы на этом режиме.
В настоящее время в Налоговом кодексе (гл. 26.2) установлено два значения:
Однако эти показатели каждый год корректируются в зависимости от темпа инфляции. И в 2016 году эти показатели достигли 59’805 тысяч рублей и 79’740 рублей соответственно.
В законопроекте утверждены новые критерии, которые соответствуют показателям для отнесения юрлиц к микропредприятиям и с 2017 года предельные показатели дохода установлены в следующих размерах:
Однако введено ещё одно новшество – вплоть до января 2021 года эти показатели не будут корректироваться в зависимости от роста инфляции.
К сожалению, для перехода на УСН организаций с начала 2017 г. будут действовать ограничения 2016 года. Такие разъяснения были даны, например, в Письме Минфина от 30.10.2015 N 03-11-06/2/62828. Предельный доход за 9 месяцев считается в том году, в котором организация подает заявление о переходе на УСН и применяет действующие в данном году нормы Налогового кодекса. А на 2016 год предельный показатель дохода равен 59’805 тысяч рублей.
Другим критерием, ограничивающим возможность применения УСН, является сумма остаточной стоимости амортизируемых основных средств.
Этот показатель рассчитывается по нормам бухгалтерского учета. В настоящее время этот показатель равен 100 миллионам рублей.
В законопроекте установлена повышенная величина этого показателя – 150 миллионов рублей.
Для ИП, которые решили перейти на УСН, ограничение по величине остаточной стоимости основных средств не применяется. Но для того, чтобы не потерять право применять УСН, ИП, так же, как и организация, должны вести учет основных средств и отслеживать предельную величину их остаточной стоимости.
В настоящее время этот законопроект принят и с 1 января 2017 года вступит в действие Федеральный закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ.
Федеральным законом от 30.11.2016 № 401-ФЗ ещё раз увеличен лимит доходов с 2017 года. Подробней в статье "
С 1 января 2017 года в два раза увеличат лимиты для перехода и применения УСН, а также размер остаточной стоимости основных средств для упрощенцев. Об этих и других изменениях в работе упрощенцев рассказали на открытом вебинаре в Школе бухгалтера.
Приняты поправки в главу 26.2 Налогового кодекса (Федеральный закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ и др.). Изменения вступают в силу с 1 января 2017 года. О них рассказали на вебинаре УСН: изменения с 2017 года , который состоялся в Школе бухгалтера 13 сентября. Запись вебинара доступна всем желающим до 13 октября 2016 года.
Вы можете не только бесплатно посмотреть лекцию с одним из лучших экспертов Школы бухгалтера, но и сразу после вебинара пройти онлайн-тестирование по вопросам работы на УСН и в случае успеха получить электронный Сертификат Контур.Школы.
Лимиты доходов на УСН увеличат в два раза.
| Лимит | В 2016 году | С 2017 года |
|---|---|---|
| Коэффициент-дефлятор на УСН |
Коэффициент дефлятор на 2016 год — 1,329 (приказ Минэкономразвития РФ от 20.10.2015г. № 772). На этот коэффициент умножают размеры лимитов для перехода и применения УСН. |
До 2017 года индексировался ежегодно. С 2017 до 2020 года лимиты не будут индексироваться на коэффициент-дефлятор. На 2020 год величина коэффициента составит 1. |
| Лимит для перехода на УСН (п. 2 ст. 346.12 НК РФ) |
45 млн. руб. - перейти на УСН могут организации и предприниматели, чьи доходы по итогам 9 месяцев предшествующего года не превысили эту сумму. Пример : перейти на УСН с 2017 года могут те, у кого доходы за 9 месяцев 2016 года не превысят 59,805 млн. руб. (45 млн руб. х 1,329). |
90 млн. руб. - чтобы перейти на УСН с 2018 года, сумма дохода за 9 месяцев 2017 года не должна превышать 90 млн. руб. |
| Лимит для применения УСН (п. 4 ст. 346.13 НК РФ) |
60 млн. руб. - если доход на УСН по итогам года больше этой суммы, то организация или ИП теряет право на спецрежим с начала квартала, в котором допущены превышение. Чтобы остаться на УСН в 2016 году, надо уложиться в лимит доходов за год 79,74 млн. руб. (60 млн. руб. × 1,329). Пример : доход на УСН в октябре 2016 года составил 82 млн. руб. Право работать на УСН потеряно со IV квартала 2016 года — с этого квартала придется применять общий режим. |
120 млн. руб. - чтобы не потерять право применять УСН в 2017 году доходы за 2017 год не должны превысить эту сумму. |
Бухгалтерский, налоговый учет и отчетность при УСН - онлайн-курс в Школе бухгалтера. Дополнительная профессиональная программа повышения квалификации разработана на основе требований профессионального стандарта «Бухгалтер».
Организации на УСН должны контролировать остаточную стоимость основных средств. Общая остаточная стоимость всех ОС в течение 2016 года не должна превышать 100 млн. рублей. Иначе теряется право на «упрощенку» с начала квартала, в котором допущено превышение (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). С 2017 года лимит увеличен до 150 млн. руб.
На 1 января 2017 года и в течение налогового периода остаточная стоимость основных средств на УСН не должна превышать 150 млн. руб.
Если компания решит сменить общую систему на упрощенку с 2017 года, она должна ориентироваться на прежние лимиты:
«УСН: изменения с 2017 года». Лектор Наталья Горбова расскажет про изменения в НК РФ, про лимит доходов при совмещении УСН и ЕНВД, УСН и «патента»; про действия при превышении доходного лимита при УСН.
Лимит выручки для УСН на 2017 год был изменен, и теперь составляет 150 млн. рублей. Если раньше предельная величина доходов рассчитывалась как произведение лимита, принятого равным 60 млн. рублей на коэффициент-дефлятор, то с 2017 по 2020 год эта величина постоянная, так как коэффициент временно упразднен. Увеличена и максимальная остаточная стоимость основных средств для применения этого специального режима, она составляет 150 млн. рублей, вместо, допустимых ранее 100 млн. рублей. Гораздо больше компаний смогут применять упрощенку, новые УСН-лимиты выручки 2017 позволяют это.
Для того чтобы стать организацией-упрощенцем с 2018 года нужно, соблюсти следующие условия:
Например: Организация ООО «Транзит» занимается грузовыми и пассажирскими перевозками и осуществляет предпринимательскую деятельность сразу по двум режимам налогообложения. По перевозке пассажиров на легковом транспорте ООО «Транзит» применяет ЕНВД, а по перевозке грузов – общую систему. Руководство компании, для получения положительного экономического результата, решило с 2018 года перейти в части грузовых перевозок на упрощенную систему с объектом налогообложения «Доходы минус расходы».
При этом численность сотрудников ООО «Транзит», занятых грузоперевозками, составляет 46 человек. Остаточная стоимость грузовых автомобилей на конец года составит 50 млн. рублей. Если за девять месяцев 2017 года доход компании от грузоперевозок не превысит 112,5 млн. рублей, и уведомление о переходе будет подано в срок, то компания сможет применять упрощенку. Важно отметить, что в этом случае учитывается доход только по грузовым перевозкам, так как деятельность такси по перевозке пассажиров облагается вмененным налогом.
Доходом по упрощенке считается не только выручка от продаж собственных товаров или оказанных услуг, но и внереализационные доходы.
В выручку включается оплата, поступившая в денежной и натуральной форме.
Например: ООО «Транзит» осуществляла грузоперевозки для фермерского хозяйства, сумма по договору составила 40 тыс. рублей. С согласия сотрудников, часть оплаты услуг, в размере 15 тыс. рублей, ООО получило фермерской продукцией, которая была передана работникам в счет оплаты труда, сумма в 25 тыс. рублей поступила на счет предприятия. В доходах ООО «Транзит» должны быть учтены все 40 тыс. рублей.
Внереализационные доходы, это:
Не так сложно перейти на УСН, как не потерять право на его применение в дальнейшем. Ведь с уменьшением налогового бремени доходы компании возрастают. Важно следить, чтобы они не превысили установленный лимит. Если такое случиться, то организация обязана сообщить в налоговые органы об утрате права применения УСН по форме 26.2-2, а также перейти на общий режим налогообложения, с начала того года, когда был превышен лимит годового дохода или нарушены другие условия. При этом все налоги необходимо пересчитать и уплатить по ОСНО с начала года.
Если ваша организация близка к тому, что предельная выручка при УСН в 2017 году может быть превышена, то стоит предпринять необходимые шаги, для того, чтобы остаться на спецрежиме.
Одним из способов уменьшить годовой доход, является договор с контрагентом о перенесении оплаты товаров или услуг на начало следующего года.
Например: У ООО «Металлист» есть обязательства перед ООО «Мираж» на поставку, до конца 2017 года, кованных секций для забора на сумму 13 млн. рублей. Заказ большой, и начиная с сентября, ООО «Металлист» принялся за изготовление изделий.
Но, экономист предприятия вовремя заметил, что годовой доход на 1 сентября составил 142 млн. рублей, и получение всей суммы по договору с ООО «Мираж» превысит ограничение выручки при УСН в 2017 году .
Директор ООО «Металлист» обратился к руководителю ООО «Мираж» с просьбой пересмотреть условия договора, с тем, чтобы в текущем году была произведена частичная оплата заказа. Руководители составили дополнительное соглашение, о том, что 6 млн. рублей будет переведено на расчетный счет ООО «Металлист» в январе 2018 года.
Таким образом, ограничения по выручке 2017 года не будет превышено, и ООО «Металлист» сможет в дальнейшем применять УСН.
Иногда, для уменьшения суммы дохода за год предприятия используют схему займа. Для этого с контрагентом-покупателем заключается два договора. Договор купли-продажи товаров или услуг и договор займа на ту же сумму. Так как заем не является доходом, то оплата от покупателя, поступившая в качестве займа, не будет учитываться при расчете дохода, и УСН ограничения по выручке 2017 не будут превышены. Но эта схема является умышленным уменьшением налогоплательщиком налоговой базы и искажает сведения о фактических финансово - хозяйственных операциях предприятия, и является нарушением статьи 54.1 НК РФ.
Лучше составить договор с покупателем с рассрочкой платежа. Накануне вы рассчитываете сумму, получение которой не превысит установленные лимиты УСН, и указываете ее в графике платежей на текущий год, остальная сумма будет оплачена контрагентом в следующем году.
Например: ООО «Оптовая торговля» заключает годовые договоры с покупателями на поставку строительных товаров для розничных магазинов. Сумма по всем договорам не превышает УСН-предел выручки в 2017 году , и равна 149,5 млн. рублей. Но, в компанию обращается руководитель ООО «Умелец». Он только открывает магазин, и просит поставить в короткий срок товаров на 1 млн. рублей. Директор ООО «Оптовая торговля» понимает, что, получив оплату по договору, компания может перейти черту лимита выручки за год.
Руководители договариваются заключить договор на поставку товаров с оплатой в рассрочку. В графике платежей указывается сумма 0,45 млн. рублей, подлежащая перечислению на счет продавца до 31 декабря 2017 года, а оставшаяся часть в 0,55 млн. рублей, вносится в график на январь 2018 года. Это позволит ООО «Оптовая торговля» и в дальнейшем применять упрощенную систему налогообложения.
Существует еще один способ не превысить предел годовой выручки. Вместо договора купли-продажи, можно оформить договор комиссии. В этом случае, поставщик товаров выступает в роли посредника. Он закупает товар на средства покупателя, а прибылью от сделки является комиссионное вознаграждение.
Например: ООО «Секретарь» берется поставить проектной организации дорогостоящие плоттеры для печати чертежей большого формата и другую офисную технику, на сумму 1,2 млн. рублей, в четвертом квартале 2017 года. Но ситуация такова, что ООО «Секретарь» уже получило в 2017 году 149 млн. рублей дохода.
Руководители предприятий решают заключить договор комиссии. По договору, предусмотрено комиссионное вознаграждение в размере 400 тысяч рублей, остальная сумма – средства заказчика на приобретение техники у третьего лица.
Таким образом, в сумму дохода ООО «Секретарь» будут включены лишь 400 тысяч рублей, а не 1,2 млн. рублей, поступившие на расчетный счет предприятия.
Если ваше предприятие успешное, и вы можете превысить предельный доход, то важно просчитывать каждый заключенный договор, особенно это актуально в конце года.
Увеличенный с 2017 года лимит выручки для УСН позволит компаниям, которые лишь немного не вписывались в него ранее, применять упрощенную систему налогообложения. Контролируя свои доходы, и при необходимости, принимая своевременные меры по их сдерживанию, можно удерживаться на спецрежиме продолжительное время.
