Работники по найму знают, что работодатели осуществляют отчисление налогов на доход с их зарплаты. Помимо обязательной оплаты труда, персонал предприятия получает больничные, отпускные. Эти выплаты считаются социальными, но также относятся к доходу, который облагается налогами.
Перечисление НДФЛ с отпускных в 2017 году имеет иной порядок, по сравнению с основным доходом. К тому же с нового года были изменены сроки внесения платежей.
Чтобы своевременно выполнять свои обязательства перед государством, не попасть в список должников, и не оплачивать штрафы, изучите информацию о
сроках перечисления НДФЛ с отпускных.
По законодательству любой работник имеет право на отпуск, оплаченный работодателем. Перед тем, как сотрудник подает заявление на отпуск, организация выделяет средства на оплату отдыха.
Размер отпускных, начисление НДФЛ зависит от следующих параметров:
На размер отпускных влияет не только размер средней зарплаты, но и все выплаты, которые были ему начислены в качестве материальной помощи, финансового поощрения. За пару дней до начала отпуска работодатель обязан перечислить своему сотруднику отпускные, предварительно удержав из этой суммы НДФЛ.
Сумма, полученная работником для качественного проведения отпуска, считается доходом, подлежащим налогообложению. Деньги выплачиваются работодателями всем гражданам РФ, официально трудоустроенным на предприятии. Сотрудник, при этом, может работать на территории государства или за его пределами.
Поскольку доходы у работников разные, то и налоговая база рассчитывается для каждого персонально. Платеж, касающийся отпуска, считается нестандартным, поэтому относится к самостоятельным объектам налогообложения.
Работодатели могут выбирать, какой вариант использовать для выплаты отпускных сотрудникам:
Задаваясь вопросом, когда перечислять НДФЛ с отпускных, учтите:
Уплата НДФЛ с отпускных в 2017 году должна осуществляться с учетом следующих правил:
Если специальное обособленное подразделение у налогового агента отсутствует, то НДФЛ перечисляется по месту регистрации предприятия.
Перед проведением платежа, нужно правильно рассчитать его сумму. Согласно нововведениям в законодательстве, перечислить налоги за начисленные отпускные, можно в последний день месяца. Однако для облегчения расчетов финансисты рекомендуют делать это вместе с выплатой средств сотруднику.
Поэтапно порядок расчета выглядит следующим образом:
Изучая информацию о том, как начисляются отпускные, НДФЛ, когда перечислять средства, учтите, что ошибки, допущенные в документах, сроках поступления денег в госбюджет, приводят к штрафам.
Оплата НДФЛ — обязательный платеж, касающийся всех организаций. Просрочка каждого платежа наказывается начислением пени в 20% от не перечисленной суммы. При этом для налоговой нет уважительных причин, касающихся отсутствия положенных средств в госбюджете.
Если инспектором будут найдены огрехи, несоответствия в форме 6 НДФЛ, штраф составит 500 рублей. За каждый просроченный месяц при подаче отчетности будет начислена дополнительная 1000 рублей штрафа.
При подготовке отчетов для налоговых органов учтите, что при отсутствии начислений сотрудникам дохода, форма 6 НДФЛ все равно заполняется и своевременно подается в инспекцию.
С 2016 года НДФЛ с отпускных и больничных удерживается в особом порядке, Он отличается от порядка налогообложения других выплат физическим лицам по месту работы. Ключевое правило при этом - срок уплаты НДФЛ привязан к дате фактической выплаты отпускных работнику. В целом же все нюансы, касающиеся уплаты налога в этом случае и его проведения по бухгалтерии, заслуживают детального рассмотрения.
Ответ на вопрос об обложении налогом отпускных выплат законодательство даёт однозначный - да, деньги нужно удерживать. Не относится к разряду исключений и ситуация с выплатой компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении. Об этом случае особо говорится, например, в Письме Минфина России от 26.10.2009 № 03–04–05–01/765.
Работнику приходится платить налоги даже на отдыхе: НДФЛ удерживается и с его отпускных
Недоразумения применительно к компенсации за неиспользованный отпуск возникают, потому что многие путают их с другой компенсацией при увольнении в сумме до трёх месячных окладов работника. Именно с неё НДФЛ действительно не уплачивается, но на выплачиваемую также при увольнении компенсацию за неиспользованный отпуск это правило не распространяется.
Прежде чем исчислять сумму налога с отпускных, надо рассчитать их точный размер. Впрочем, это отдельная процедура, детально останавливаться на которой в нашем случае смысла нет . Рассмотрим вариант, когда сумма отпускных уже известна.
Для определения суммы налога используется та же формула, что и при его расчёте с зарплаты и других выплат работнику, облагаемых НДФЛ: сумма отпускных умножается на ставку НДФЛ, которая равна 13% для резидентов и 30% для нерезидентов.
Таким образом, в случае резидента формула имеет следующий вид: НДФЛ = О х 13%, где О - сумма отпускных, а для отпускных нерезидента - НДФЛ = О х 30%.
Рассмотрим вариант, когда отпускные составляют 50000 рублей до вычета НДФЛ, то есть О = 50000.
Сумма налога для резидента при этом составит 6500 рублей: 50000 х 13% = 6500 рублей.
Если же отпускные начислены нерезиденту, получаем 15000: 50000 х 30% = 15000 рублей.
Соответственно, на руки работник-резидент получит 43500 рублей, а нерезидент - 35000 рублей.
Крайним сроком перечисления в бюджет НДФЛ, удержанного с отпускных, с начала 2016 года считается последний день месяца, в котором они фактически были выданы работнику в кассе или перечислены на счёт его самого или третьего лица по его просьбе.
Действующее законодательство в 2017 году обозначает крайний срок выплаты отпускных работнику: за три дня до начала отпуска. Такое требование содержит ст. 136 Трудового кодекса РФ.
Крайний срок выплаты отпускных работнику жёстко обозначен в ТК РФ
К этому моменту их сумма должна быть рассчитана, а причитающийся с неё налог исчислен и к моменту выплаты этих денег работнику удержан. При этом отпуск может начаться в любой день: в начале месяца, в середине, в конце, в самый первый или последний день, но отпускные работнику должны быть выплачены за три дня до его начала.
Особого упоминания заслуживает случай, когда отпуск начинается в самых первых числах месяца. Это значит, что трёхдневный срок до его начала, в который должны быть выплачены отпускные, приходится на предыдущий месяц. И это иногда порождает недопонимание, как быть с НДФЛ. Однако в законе всё однозначно: имеет значение не день начала отпуска, а дата выплаты отпускных.
Иными словами: если работник ушёл в отпуск в начале августа, а отпускные получил в конце июля, в том числе и 31 числа, удержанный из них НДФЛ должен быть перечислен в бюджет не позже 31 июля.
В ситуациях, когда отпуск приходится на разные месяцы, например, неделя в конце июля и столько же в начале августа, нередко возникают сложности проведения и отпускных, и удерживаемых из них налогов по налоговой и бухгалтерской отчётности.
Применительно к налоговой отчётности налоговики настаивают на том, чтобы отпускные и удерживаемый из них НДФЛ разбивались по месяцам пропорционально дням отпуска, пришедшимся на каждый из них.
Если работник взял две недели отпуска, из которых одна пришлась на июль, а вторая - на август, в налоговой отчётности они должны проходить так: половина суммы отпускных и НДФЛ с неё - в отчётности за июль, оставшаяся половина - за август. При этом заплатить всю сумму отпускных и удержать НФДЛ с неё работодатель обязан в июле. Выплата отпускных производится за три дня до начала отпуска, перечисление НДФЛ - до конца месяца, в котором были выплачены отпускные.
Когда работодатели проводят всю сумму отпускных и НФДЛ с неё одним месяцем, это, как правило, чревато обвинениями налоговиков в занижении налоговой базы за тот месяц, на который пришлась часть отпуска, и начислением пеней.
Судебная практика по тяжбам компаний с налоговыми инспекциями в таких случаях противоречива, известны и примеры взаимоисключающих решений. Выходит, шанс отстоять свою правоту есть, но без иска, скорее всего, не обойтись. Никаких гарантий нет: известны и случаи, когда суды принимали сторону налоговой инспекции. Так что надёжнее и проще сразу придерживаться порядка, на котором настаивают налоговики.
При рассмотрении исков относительно налогового учёта отпускных суд может принять сторону работодателя, но чаще решает дела в пользу налоговиков
Кардинально противоположным образом обстоит дело с бухгалтерской отчётностью. При составлении бухгалтерских проводок дробить отпускные и НДФЛ с них по месяцам нельзя, они должны отражаться в том отчётном периоде, когда были фактически уплачены.
Иначе говоря: если отпуск пришёлся на стык июля и августа, отпускные и налог с них были выплачены в июле, то и отражать их во всей полноте следует в бухгалтерских проводках за июль.
Для отражения отпускных в бухгалтерской отчётности у работодателей есть обязательство иметь резерв как раз на случай переходящих отпускных. Применительно к отпускным этот резерв должен включать сумму для оплаты всех причитающихся ему по состоянию на текущий месяц дней отпуска.
Формировать такой резерв не обязаны ИП, малые предприятия, не являющиеся эмитентами ценных бумаг, которые размещаются публично, и социально ориентированные некоммерческие организации (НКО).
При заполнении платёжного поручения на перечисление НДФЛ с отпускных надо придерживаться рекомендаций, прописанных в приказе Минфина России от 12.11.2013 № 107н:
Для наглядности можно использовать приведённый ниже образец, с правилами заполнения платёжного поручения на НДФЛ можно ознакомиться .
Пример платёжного поручения на перечисление НДФЛ, начисленного с отпускных выплат работникам компании
Для отражения НДФЛ с отпускных используется бухгалтерская запись: Кредит 68 НДФЛ и Дебет 70. В графе «Описание проводки» приводится словесное описание действия, например, «Удержан НДФЛ с отпускных».
Отражают в проводках в хронологическом порядке также факт начисления всей суммы отпускных до вычета НДФЛ и выплаты их работнику за минусом налога. Например, в такой последовательности:
Пример бухгалтерских проводок по отпускным и НДФЛ с них
Хотя сама процедура исчисления НДФЛ с отпускных не так уж сложна, вопросы часто возникают в отношении сроков их уплаты и порядка отражения в отчётности. Но знание основных правил поможет легко избежать проблем с налоговой инспекцией.
НДФЛ надо заплатить с любых выплат, которые вы произвели в пользу физического лица. То есть удерживать надо и НДФЛ с отпускных в 2017 году, никаких изменений в этом отношении не будет (п. 1, 4 ст. 226 НК РФ).
Но есть нюанс. Перечислить НДФЛ в бюджет надо до конца месяца, в котором отпускные фактически выплачены работнику (п. 6 ст. 226 НК РФ). Аналогичным образом уплачивается НДФЛ при оплате больничного листа.
НДФЛ с отпускных в 2017 года (какие изменения будут или нет, мы рассказали выше) надо перечислить в бюджет до конца месяца, в котором они были выплачены работнику, вне зависимости от того, как это было сделано – наличными или на карту (п. 7 ст. 6.1, п. 6 ст. 226 НК РФ).
Обратите внимание: уплату НДФЛ следует производить по месту учета компании. Если налог перечисляется сразу за несколько работников, оформить можно все одной платежкой (п. 7 ст. 226 НК РФ).
При наличии обособленных подразделений, которые выплачивали доходы своим работникам, НДФЛ надо уплатить по месту нахождения каждого такого подразделения (письма ФНС от 01.02.16 № БС-4-11/1395@, Минфина от 01.07.16 № 03-02-07/1/38432). Для этого в платежке надо указать КПП обособленного подразделения и код ОКТМО по месту его нахождения.
Не допустить ошибок в расчете НДФЛ – надо . Ведь в каждом номере журнала вас ждут решения по самым горячим проблемам – все написано доступным и простым языком со ссылками на законодательство и арбитражную практику.
Сумму дохода физ. лица – резидента РФ, которую надо обложить ставкой налога следует уменьшить на налоговые вычеты (абз. 1 п. 3 ст. 210 НК РФ).
Доходы нерезидента будут облагаться иначе. Во-первых, их не надо уменьшать на налоговые вычеты (п. 4 ст. 210 НК РФ). А во-вторых, по каждой сумме дохода НДФЛ надо будет посчитать отдельно (п. 4 ст. 210, абз. 2 п. 3 ст. 226 НК РФ).
Отметим еще раз, что по расчету НДФЛ с отпускных в 2017 году никаких изменений нет. Как и прежде, порядок начисления налога зависит от того, является ли работник резидентом РФ или нет. Если отпускник резидент, тогда НДФЛ рассчитывается так:
Пример. Совокупный доход с учетом отпускных работника составил сумму 217 000 руб. Ранее удержанный НДФЛ составляет сумму 24 700 руб. Сумма налога, подлежащая перечислению с отпускных, составляет 3510 руб. (217 000 руб. х 13% – 24 700 руб.).
Расчет НДФЛ с отпускных в 2017 году нерезидента РФ надо производить по ставке 30%. Причем налог начисляется не на совокупную сумму дохода, а на каждую выплату отдельно. То есть надо просто умножить сумму отпускной выплаты на 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ), и вы получите сумму НДФЛ.
Р аботодатели обязаны исчислять, удерживать и перечислять НДФЛ с выплаченных работникам сумм. Основной вопрос возникает с определением момента перечисления налога с отпускных выплат, т.е. с квалификацией отпускных (оплата труда или иной доход). Дело в том, что в общем случае датой получения дохода работников является дата его выплаты. Однако для сумм, которые относятся к зарплате, установлен иной срок - это последний день месяца, за который был начислен доход.
Каждый работник имеет право на ежегодный оплачиваемый отпуск (ст. 21 ТК РФ). Также трудовым законодательством предусмотрены ежегодные дополнительные оплачиваемые отпуска (ст. 116 ТК РФ). Кроме того, по соглашению между работником и работодателем ежегодный оплачиваемый отпуск может быть разделен на части. При этом одна из частей должна быть не менее 14 календарных дней (ст. 125 ТК РФ). В отдельных случаях ежегодный отдых должен быть продлен либо перенесен на другой срок, который определяет работодатель с учетом пожеланий работника (ст. 124 ТК РФ).
Ежегодный оплачиваемый отпуск предоставляется с сохранением среднего заработка (ст. 114 ТК РФ). Порядок исчисления средней заработной платы описан в ст. 139 ТК РФ. Постановлением Правительства от 24.12.2007 № 922 утверждено Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы. При этом во всех случаях оплата отпуска производится не позднее, чем за три дня до его начала (ст. 136 ТК РФ).
В соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
Работодатели перечисляют суммы удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода с их счетов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц (абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ). В иных случаях налоговые агенты перечисляют налог не позднее дня, следующего за днем фактического получения работником дохода, - для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания налога, - для доходов, полученных в натуральной форме либо в виде материальной выгоды (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ).
Чаще всего датой фактического получения дохода является день его выплаты (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Однако для оплаты труда установлен иной срок. В этом случае датой фактического получения работником такого дохода признается последний день месяца, за который он был начислен (п. 2 ст. 223 НК РФ).
Отметим, что в ч. 9 ст. 136 ТК РФ «Порядок, место и сроки выплаты заработной платы» указано, что оплата отпуска производится не позднее, чем за три дня до его начала. Как видите, данной нормой суммы отпускных прямо отнесены к заработной плате.
Таким образом, дата фактического получения дохода в виде оплаты отпуска зависит от того, чем считать отпускные выплаты - оплатой труда (последний день месяца, за который работнику был начислен указанный доход) либо иным доходом (день выплаты дохода).
Представители главных финансового и налогового ведомств неоднократно отмечали, что оплата отпуска не является выплатой дохода за выполнение трудовых обязанностей. Объясняли они это тем, что в соответствии со ст. 106 и 107 ТК РФ отпуск - это время, в течение которого работник свободен от исполнения трудовых обязанностей. Так что в данном случае дату фактического получения доходов следует определять по правилам, прописанным в подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ. Речь здесь идет о дне выплаты дохода, в т.ч. перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках вне зависимости от того, за какой месяц он был начислен.
Указанный вывод содержится в следующих письмах: ФНС России от 10.04.2009 № 3-5-04/407@ и от 09.01.2008 № 18-0-09/0001, Минфина России от 24.01.2008 № 03-04-07-01/8 и от 10.10.2007 № 03-04-06-01/349, УФНС по г. Москве от 23.03.2010 № 20-15/3/030267@.
Вместе с тем отпускные выплаты отражают в налоговой карточке по учету доходов и НДФЛ (форма № 1-НДФЛ) и справке о доходах физического лица (форма № 2-НДФЛ) в тех месяцах налогового периода, в которых они были выплачены (см., например, письма ФНС России от 09.07.2008 № 3-5-04/238@, Минфина России от 06.03.2008 № 03-04-06-01/49).
Как видим, фискалы считают, что оплата отпуска не является выплатой дохода за выполнение трудовых обязанностей. Поэтому датой фактического получения такого дохода является день его выплаты.
Сразу скажем, что судебная практика по данному вопросу неоднозначна. Часть арбитров считает, что оплата отпуска относится к заработной плате. Соответственно, датой фактического получения дохода в виде отпускных является последний день месяца, за который работнику был начислен указанный доход.
Судебная практика
Свернуть Показать
Арбитражными судами сделан вывод о том, что оплата отпуска относится к заработной плате работника, что подтверждается также ст. 136 ТК РФ, которая предусматривает порядок, место и сроки выплаты заработной платы, а также определяет срок оплаты отпуска. В свою очередь при выплате дохода в виде оплаты труда в силу п. 6 ст. 226 и п. 2 ст. 223 НК РФ налоговый агент обязан перечислить НДФЛ в последний день месяца, за который произведено начисление данного дохода. Следовательно, перечисление налога на сумму выплаченных отпускных следует производить одновременно с перечислением налога на сумму заработной платы за отчетный период (постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 18.10.2011 по делу № А27-17765/2010 и от 26.09.2011 по делу № А27-16788/2010).
Аналогичная позиция содержится и в постановлениях ФАС СевероЗападного округа от 21.07.2011 по делу № А42-6610/2010, от 30.09.2010 по делу № А56-41465/2009, Уральского округа от 05.08.2010 № Ф09-9955/09-С3 и пр.
Кстати, в одном из постановлений судьи отметили, что ч. 9 ст. 136 ТК РФ суммы отпускных прямо отнесены к заработной плате.
Судебная практика
Свернуть Показать
Судьи сослались на ч. 9 ст. 136 ТК РФ «Порядок, место и сроки выплаты заработной платы», в котором указано, что оплата отпуска производится не позднее, чем за три дня до его начала. Таким образом, арбитры сделали вывод, что названной нормой суммы отпускных прямо отнесены к заработной плате. Поэтому выплата среднего заработка за время отпуска включается в систему оплаты труда работников (постановление ФАС Уральского округа от 04.03.2008 № Ф09-982/08-С2).
Между тем другая часть судей уверена, что датой фактического получения дохода в виде оплаты отпуска является день выплаты отпускных.
Судебная практика
Свернуть Показать
Суд пришел к выводу, что оплата отпуска, несмотря на то, что она связана с трудовыми отношениями налогоплательщика с налоговым агентом, имеет иную (отличную от зарплаты) природу, поскольку это время, в течение которого работник свободен от исполнения трудовых обязанностей. Следовательно, дата фактического получения дохода в виде отпускных должна определяться в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ как день выплаты такого дохода, в т.ч. перечисление дохода на счета налогоплательщика (постановления ФАС Центрального округа от 27.05.2011 по делу № А68-14429/2009 и от 09.11.2007 по делу № А14-16375-2006/581/28).
В свою очередь в постановлении ФАС СевероЗападного округа от 20.02.2008 по делу № А05-5345/2007 прозвучало, что подп. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ установлен общий срок перечисления НДФЛ - не позднее, чем на следующий день после получения в банке денежных средств или перечисления средств на счета налогоплательщика. Данный срок следует применять при выплате дохода путем выдачи из кассы за счет полученных в банке денежных средств или путем перечисления дохода на счет налогоплательщика в банке. В иных случаях используют специальный срок, установленный подп. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ, а именно - не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода. Следовательно, дата фактического получения дохода в виде оплаты отпускных должна определяться в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ.
Судебные решения по интересующему нас вопросу весьма разнообразны. В настоящее время часть перечисленных постановлений находится на рассмотрении в ВАС РФ в порядке надзора (см., например, определение от 06.02.2012 № ВАС-1581/12). Часть уже была рассмотрена ВАС РФ, который отказал в передаче дел в Президиум ВАС РФ, посчитав, что нижестоящий суд сделал верный вывод о том, что агент обязан перечислить НДФЛ в последний день месяца, за который произведено начисление этого дохода (см., например, определение от 10.02.2012 № ВАС-499/12).
Особый интерес представляет определение ВАС РФ от 11.11.2011 № ВАС-11709/11. Именно в нем арбитры наконец-то признали, что в судебной практике отсутствует единообразный подход к порядку удержания НДФЛ с отпускных выплат. Высшие судьи согласились, что обе позиции (оплата отпуска является заработной платой; отпускные относятся к иному доходу) достаточно обоснованны. Поэтому в целях выработки единообразного подхода при применении арбитражными судами норм материального права судебная коллегия усмотрела основания для передачи данного дела на рассмотрение Президиума ВАС РФ.
Теперь нам осталось дождаться выхода в свет постановления Президиума ВАС РФ. Ну а до этого момента, если хотите избежать споров с налоговиками, исходите из того, что оплата отпуска не является выплатой дохода за выполнение трудовых обязанностей, поэтому датой фактического получения дохода является день его выплаты.
Когда платить НДФЛ с отпускных, до недавнего времени довольно сложно было установить на основе действующего законодательства. Однако после 2016 года все двойственные толкования законодательства были исключены, и все разногласия на сегодняшний день решены.
Большинство доходов, получаемых гражданами от нанимателей, включаются в базу по подоходному налогу, отпускные - не исключение. Налоговые агенты, коими являются работодатели - юридические лица и частные предприниматели, начисляют и удерживают налог.
Компенсация за отпуск выдается работнику, если он увольняется, но при этом им не отгуляны дни отпуска, причитающиеся по трудовому законодательству. Такая компенсация, в отличие от многих других ее видов, является доходом работника, включаемым в базу по подоходному налогу согласно п. 3. ст. 217 НК РФ.
Еще недавно, точнее до 2016 года, законодательством вопрос о моменте перевода в казну НДФЛ при выплате отпускных не был конкретно урегулирован.
Так, в ст. 223 НК РФ установлено, что датой получения сотрудником дохода признается дата его фактического перевода сотруднику. При оплате безналичным путем это будет дата поступления средств на счет или пластиковую карту. Однако для заработной платы есть оговорка, согласно которой датой ее получения работником считается завершающий день месяца.
Основным обстоятельством, вызывающим разногласия до 2016 года в отношении того, когда платить НДФЛ с отпускных, долгое время выступал п. 6 ст. 226 НК РФ. В старой редакции этого пункта содержалось указание на обязанность работодателя удержать и отправить в казну НДФЛ в день передачи дохода сотруднику (допускалось, что крайним сроком уплаты налога при оплате труда в натуральной форме может выступать день, идущий за датой получения гражданином дохода). Именно этой позиции и по отношению к отпускным долгое время придерживались представители финансового ведомства (письмо Минфина России от 26.01.2015 № 03-04-06/2187) и налоговики (письмо ФНС России от 24.10.2013 № БС-4-11/19079О). Решения судов также были на их стороне (постановление Президиума ВАС РФ от 07.02.2012 № 11709/11 по делу № А68-14429/2009). Такая позиция корреспондирует с положениями ТК РФ, признающими отпускные частью зарплаты.
Точка в вопросе о том, в какой срок удерживается НДФЛ с отпускных, была поставлена в 2016 году, после принятия поправок к ст. 226 НК РФ. В усовершенствованной редакции кодекса четко указано, что налог с отпускных и больничных должен быть выплачен по завершении месяца, когда они были начислены и выплачены, если быть более конкретным, то в последний день этого месяца.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Подобный подход и ранее периодически мелькал в судебных решениях: постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 18.10.2011 по делу № А27-17765/2010, постановление ФАС Северо-Западного округа от 30.09.2010 по делу № А56-41465/2009.
А когда же перечислить НДФЛ с компенсации отпуска при увольнении? Попробуем разобраться в этой проблеме. На данный момент большинство специалистов сходятся во мнении, что с нее нужно удержать налог в день выдачи, а осуществить перевод в казну - на следующий за ним. Данное мнение предопределено:
Многие проблемы, касающиеся уплаты НДФЛ с отпускных, в 2016 году законодатели, наконец, урегулировали, теперь работодатели могут перечислять налог с них в самый последний день месяца, когда они были перечислены работнику.
