Налоговый вычет — это сумма, уменьшающая размер налогооблагаемой базы, с которой уплачивается налог. Кому полагается детский вычет и в какой сумме? В течение какого периода можно получать вычет? Как оформить и получить вычет? Ответы на эти и многие другие вопросы вы найдете в нашем дайджесте.
Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка 13%) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 350 000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 350 000 руб., налоговый вычет, предусмотренный пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, не применяется.
Право на налоговый вычет по НДФЛ в размере 500 руб. в 2017 году имеют работники, являющиеся: Героями Советского Союза и Герои РФ; инвалидами с детства, инвалиды I и II групп; родителями и супругами военнослужащих, погибших при защите СССР, РФ; иными лицами, поименованными в пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ.
Если работник имеет право на два стандартных вычета, ему предоставляется максимальный из них. То есть суммировать вычеты и использовать их одновременно нельзя.
Если налоговый агент ошибочно предоставил работнику стандартный налоговый вычет по НДФЛ, то, по нашему мнению, налог следует пересчитать в момент обнаружения ошибки. Не удержанную ранее сумму налога следует удержать при последующей выплате дохода налогоплательщику с соблюдением правила непревышения 50% от суммы выплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ). Обязанность удержания налога не связана с окончанием налогового периода.
Однако поскольку вычет на ребенка ограничен предельным доходом физлица в 350 тыс. руб. с начала года (абз. 17 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ), то такую справку родителю, который претендует на получение вычета в двойном размере, нужно подавать своему работодателю ежемесячно. Соответствующие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 21.03.2012 № 03-04-05/8-341. Но т.к. у предпринимателя отсутствует доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13%, то у него отсутствует право на предоставление такого вычета и отказаться он от него не может.
В силу п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, облагаемых по ставке 13%, налоговая база по НДФЛ определяется как денежное выражение этих доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных в ст. 218 НК РФ.
В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок и действует до месяца, в котором доход налогоплательщика (за исключением доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ), исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка 13%) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 350 000 руб.
Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 350 000 руб., налоговый вычет на ребенка не применяется.
Таким образом, работодателю стоит предоставить стандартный налоговый вычет на ребенка при соблюдении условий, предусмотренных п. п. 1, 3 ст. 218 НК РФ.
Поскольку по такой справке определяются период и форма обучения ребенка, то ее следует представлять каждый налоговый период. Налоговым периодом в соответствии со ст. 216 НК РФ признается календарный год.
Таким образом, по мнению УФНС России по г. Москве, справку из образовательного учреждения следует представлять налоговому агенту в начале календарного года, то есть в январе. Однако, поскольку конкретные сроки представления справки не установлены законодательно, организация может установить их сама (письмо УФНС по г. Москве от 5 марта 2012 г. № 20-14/019281@).
Нахождение родителей в разводе не означает отсутствие у ребенка второго родителя, то есть что у ребенка имеется единственный родитель. Учитывая изложенное, удвоенный налоговый вычет в этой ситуации не может быть предоставлен (письмо Минфина РФ № 03-04-05/8-78 от 30.01.2013).
Для целей применения подпункта 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ понятие "единственный родитель" может включать случаи, когда отцовство ребенка юридически не установлено. В этом случае сведения об отце ребенка в справке о рождении ребенка по форме, утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 31.10.1998 № 1274 "Об утверждении форм бланков заявлений о государственной регистрации актов гражданского состояния, справок и иных документов, подтверждающих государственную регистрацию актов гражданского состояния" (форма N 25), вносятся на основании заявления матери.
В таких случаях мать ребенка может получать удвоенный налоговый вычет, предоставление которого прекращается с месяца, следующего за месяцем установления в соответствии с действующим законодательством отцовства ребенка или наступления иных оснований, предусмотренных подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ.
Таким образом, если в свидетельстве о рождении ребенка запись об отце ребенка сделана со слов матери, не состоящей в браке, то для получения удвоенного налогового вычета необходимо представить налоговому агенту справку по форме № 25, выданную органами ЗАГСа, а также документы, подтверждающие семейное положение (отсутствие зарегистрированного брака) (письмо Минфина № 03-04-05/5-579 от 19.08.2011 г.).
Трудоустроенные граждане и ИП, имеющие статус плательщиков НДФЛ, могут воспользоваться правом на уменьшение налога с доходов. Для этого они заявляют о возможности применения налоговых вычетов. Размер стандартных налоговых вычетов в 2017 году останется на прежнем уровне. По характеру предоставления они делятся на 2 категории: вычеты за себя лично и за детей.
При наличии определенных обстоятельств граждане могут воспользоваться льготами при удержании налога на доходы с заработков. На себя лично предоставляются вычеты в размере 500 или 3000 руб. Если возникает право на получение одновременно нескольких видов стандартных вычетов, допускается к применению больший из них. Исключение составляет налоговый вычет по НДФЛ на детей. Его использование не зависит от наличия прав на другие вычеты.
Уменьшить НДФЛ на 3000 руб. при расчете заработной платы могут следующие лица:
Вычеты в размере 500 рублей получают следующие лица:
Как получить налоговый вычет? С этой целью по месту работы требуется предъявить заявление о праве на льготу при расчете НДФЛ. Дополнительно необходимо предоставить подтверждающие статус заявителя документы.
Граждане, на иждивении у которых находятся дети (родители, включая приемных, попечители, опекуны), вправе воспользоваться льготой при исчислении налога с доходов. Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ на детей не изменятся. По прежнему они будут делиться на несколько видов:
Принимается в расчет общее количество детей налогоплательщика, вне зависимости от их возраста.
Воспользоваться правом на льготное налогообложение заработков можно до достижения определенного уровня доходов. Предельная величина вычета наступает при получении налогооблагаемого заработка размером 350000 рублей. Расчет ведется нарастающим итогом с начала года.
Право на получение «детского» вычета появляется с месяца рождения ребенка, либо же с периода его усыновления, оформления документов на попечительство.
Изменения в правилах предоставления вычетов в 2017 году не планируются. Все также предполагаетсяльгота по НДФЛ на детей в двойном размере родителю (опекуну, попечителю), являющемуся единственным. Этот статус присваивается, если второй родитель признается умершим или безвестно отсутствующим. При заключении одиноким родителем брачного союза право на двойной вычет теряется. В случае развода повышенный вычет вновь может быть предоставлен, если ребенок не был усыновлен в браке.
Вычет на детей в двойном размере может быть присвоен одному из супругов, если второй родитель отказывается от этого права.
Предоставление льготы осуществляется при наличии заявления на налоговый вычет. При этом следует предоставить подтверждающие документы. Ими могут быть копии полученных документов о рождении, акты о назначении попечительства (опекунства), справки о дневной форме обучения, справки об установлении инвалидности и прочие.
Стандартные налоговые вычеты в 2017 году можно получить по месту работы. Если гражданин заключил трудовые договоры с несколькими работодателями, место предоставления вычетов определяется по его выбору.
В случае, когда работник трудоустраивается не с начала года, при расчете вычетов учитываются его доходы и на предыдущих местах в течение отчетного периода. Основанием для этого служат выданные бывшими работодателями справки 2 ― НДФЛ с указанием общих сумм заработков и размером предоставленных вычетов.
При неиспользовании права на вычеты налогоплательщик может подать в органы ФНС декларацию с расчетом сумм дохода. Заявленный размер вычетов после проверки документов будет возмещен налоговым органом.
С начала 2017 г. налоговое законодательство РФ претерпело ряд изменений, в том числе это коснулось и налоговых вычетов. В нашей статье мы расскажем какие налоговые вычеты действовали на территории РФ в 2017 г. (с учетом состояния на 2018 г.), какой размер налогового вычета составляет, как получить имущественный налоговый вычет, а также другие новости.
Закон об отмене выдачи свидетельства о государственной регистрации, вступивший в силу с 15 июля 2016 г., косвенно коснулся и налогового законодательства. Теперь, при подаче пакета документов на имущественный налоговый вычет собственнику жилого помещения необходимо предоставить только выписку из ЕГРП, подтверждающую право собственности на квартиру. Данное условие распространяется на квартиры, которые были зарегистрированы в Госреестре после 15.07.2016 г. (Письмо ФНС РФ от 24.08.2016 г. №БС-3-11/3879).
Вместе с тем, Минфин РФ утвердил новую единую форму заявления о подтверждении права физических лиц на получение имущественных вычетов КНД 1150074 (Письмо ФНС РФ от 06.10.2016 г. № БС-4-11/18925).
В соответствии с положениями пп. 3 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ имущественный налоговый вычет является правом физического лица на уменьшение налога при приобретении квартиры. В 2017 - 2018 гг. требования к покупателю квартиры для получения налогового вычета остались прежними:
Федеральным законом №243-ФЗ от 03.07.2016 г. (действует и в 2018 г.) внесены изменения в пороговые суммы, необходимые для перехода налогоплательщика на упрощенную систему налогообложения. Так, уже с 1 января 2017 г. при переходе организации на УСН порог ее совокупного дохода за последние 9 месяцев прошедшего года не должен превышать суммы 59 млн. 805 тысяч рублей.
Начиная с 1 января 2018 г. при переходе на упрощенную систему налогообложения совокупный доход организации по итогам последних 9 месяцев 2017 г. не должен превышать 90 млн. рублей. В настоящее время порог для перехода на УСН составляет 120 млн. рублей.
Важно! Перейти на упрощенную систему налогообложения организация может один раз в год по заявлению, составленному по унифицированной форме 26.2.1 в срок, установленный действующим налоговым законодательством.
Основанием для введения нового налогового вычета для физлиц стало вступление в силу Федерального закона N 238-ФЗ "О независимой оценке квалификации" от 03 июля 2016 г. Данное нововведение касается граждан, самостоятельно оплативших прохождение процедуры повышения профессиональной квалификации.
Соответственно, каждый гражданин РФ, который оплатил участие в профессиональной оценке своей деятельности, теперь имеет право на получение социального налогового вычета по НДФЛ. Размер вычета определяется с учетом фактических затрат на оценку, однако общая сумма в отчетный период 12 месяцев не может превышать 120 тысяч рублей.
Заявлять о желании получить налоговый вычет необходимо в декларации по НДФЛ, предоставив отчетный документ непосредственно в ФНС.
С 1 января 2017 г. на территории РФ действует новая отчетность - единый социальный страховой сбор (ЕССС), фактически объединяющий в себе обязательные платежи в социальные фонды (ФСС, ПФР, ФФОМС). Данная мера введена на основании указа, согласно которому контроль за социальными взносами с этого года был возложен на ФНС.
Важно! Сдача единой отчетности по взносам ЕССС в налоговую службу является обязательным условием для налогоплательщиков и страхователей.
Внесение оплаты по ЕССС необходимо производить ежемесячно 15 числа последующего месяца. Сумма, необходимая к уплате, указывается четко в рублях и копейках, без округления. Взносы исчисляются по итоговым показателям месяца в течение от начала расчетного периода до окончания календарного месяца (в расчет не берутся уплаченные в текущем году пособия и взносы)
Сдача отчета ЕССС осуществляется в один день, если крайний день сдачи выпадает на выходные или праздничные, отчет подается в первый рабочий день после выходного. Отчет может быть сдан в электронном или бумажном виде (допускается, если штат организации включает в себя не более 25 сотрудников).
Отчет по налогу ЕССС сдается каждый квартал в ФНС по месту регистрации организации. Обособленные подразделения предприятия отчитываются по месту их нахождения, при этом они должны самостоятельно начислять зарплату своим сотрудникам, иметь отдельный баланс и расчетный счет.
Начиная с 1 января 2017 г. налоговые службы и ПФР проводят выездные и камеральные проверки списков плательщиков и сверок по расчетам. Период проверки составляет 3 года.
В целях повышения контроля над поступлением денежных средств в кассу предприятия, вводится новая система расчетов: через онлайн кассы. Данная мера будет являться обязательной для всех предпринимателей и видов деятельности, зарегистрированных по правовой форме ООО или ИП, независимо от применяемой системы налогообложения.
Новый расчет через онлайн кассу коснулся не только организаций, где для работы применяется кассовый аппарат, но и тех, кто был освобожден от его использования: плательщики ЕНВД, ИП на патенте, использующие бланки строгой отчетности - для этих категорий налогоплательщиков онлайн кассы стали обязательными к использованию с 1 июля 2018 г.
Онлайн-касса будет обеспечивать мгновенную отправку данных в налоговую о проведении кассовой операции, то есть в режиме реального времени в органы ФНС будет передана сумма оплаты, а также размер и ставка НДС. Передача данных будет осуществляться посредством оператора (ОФД - оператор фискальных данных), с которым предпринимателю будет необходимо заключить соответствующий договор.
Применение онлайн кассы дает преимущество для покупателя - возможность в дальнейшем получить электронный чек на эл.почту или мобильный телефон.
Специалисты отмечают, что цена на аппараты онлайн касс будет не слишком высока относительно обычных контрольно-кассовых аппаратов: к примеру, модели с фискальным накопителем можно будет приобрести в районе 18 тысяч рублей, их обслуживание обойдется владельцу бизнеса примерно 3 тысячи рублей в год.
Зарегистрировать свой вид предпринимательской деятельности в территориальных ИНФС с 1 февраля 2017 г. можно только с использованием онлайн кассы.
Какая форма заявления на предоставления стандартных налоговых вычетов по НДФЛ на ребенка в 2017 году? Какие особенности предоставления вычетов на детей? Рассмотрим эти вопросы подробнее.
Доходы физлиц, облагаемые НДФЛ по ставке 13%, можно снижать на стандартные налоговые вычеты (п. 1 ст. 218 НК РФ). В составе этих вычетов в 2017 году предусмотрены стандартные вычеты на детей.
Получать ежемесячный вычет на ребенка вправе:
Вычет на детей предоставляется за каждый месяц календарного года до тех пор, пока доход налогоплательщика, облагаемый по ставке 13%, не превысил с начала года 350 000 рублей. С месяца, в котором суммарный доход стал больше 350 000 рублей, детские вычеты не предоставляются.
Стандартный налоговый вычет на ребенка в работодатель в 2017 году вправе предоставить только после получения от работника копии свидетельства о рождении ребенка. Заметим, что обычно вычет предоставляют на детей в возрасте до 18 лет. Исключение – для детей в возрасте до 24 лет, которые учатся по очной форме в образовательном учреждении. На таких совершеннолетних детей родителям тоже положен вычет. Для подтверждения права на вычет запросите у сотрудника справку с места обучения его ребенка. Если ребенок учится за границей, справка об обучении должна быть переведена на русский язык.
Также от работника требуется письменное (или напечатанное) заявление о предоставлении налогового вычета на детей в 2017 году. Форма такого заявления не существует. Заявление подается в произвольном формате. Приведем образец такого заявления.
Чтобы получать стандартные налоговые вычеты, работник организации должен сдать в бухгалтерию или в отдел кадров заявление в произвольной форме. Причем сделать это он должен до окончания текущего налогового периода, то есть – 2017 года. В противном случае получить вычет за 2017 год он сможет только сам – в своей ИФНС путем подачи декларации 3-НДФЛ.
|
