Каждый субъект хозяйствования при осуществлении сталкивается с практикой налогообложения. Поэтому для успешного ведения бизнеса, не противоречащего действующему законодательству, необходимо четко понимать не только сущность этого понятия, но и вести грамотную планирования. В статье ниже мы поговорим об основах этой системы и о некоторых правилах, которых необходимо придерживаться грамотным предпринимателям.
Мало кому известно, что налогообложение - это древнейшее слово, которое ранее дословно означало жертвоприношение, рабский труд и даже военные трофеи. Испокон веков государственная казна пополнялась всевозможными способами, к слову, не всегда гуманными. Каждый дееспособный гражданин просто обязан был отдать должное правительству за то, что он может зарабатывать на хлеб себе и своей семье на этой территории.
Но со временем правосознание в обществе росло, и государство пришло к пониманию более гуманных и регулируемых способов пополнения собственной казны. Поэтому сегодня налоги - это не только дань и укрепление государственного бюджета, это осознанное обязательство субъектов хозяйственной деятельности. Поэтому практически каждый из нас понимает, для чего он платит деньги в казну.
Сегодня объект налогообложения - это любое имущество, с части стоимости которого предприниматель или любое лицо, получающее прибыль, обязано уплатить государству. Несмотря на обязательность исполнения уплаты, в подавляющем большинстве случаев данная процедура носит добровольный характер, что говорит о высоком уровне правосознания современных граждан.
Налогообложение - это структурированная и регулируемая государством комплексная система, которая действует в рамках законодательства.
Так, в Российской Федерации функционирует ряд принципов, которым данный экономический институт соответствует:
Налогообложение - это процесс, который регулируется государственной политикой одновременно по нескольким направлением. Одним из таких является методика начисления налогового бремени на субъектов хозяйствования. Последняя представляет собой динамику изменения фискальных ставок, которые могут колебаться в зависимости от изменения размеров бюджетной базы.
В данном аспекте налоги и налогообложение - это непрерывный процесс регулирования объемов казны. Итак, к фискальным методикам можно отнести следующие:
Цель налогообложения - это регулируемое пополнение государственной казны, поэтому для организации данного процесса с развитием правосознания у общества возникали все новые виды фискальных сборов, которые в дальнейшем разделялись на подвиды.
Среди таких можно выделить следующие:
Налогообложение - это непрерывно действующий механизм, который выполняет ряд функций:
Для предпринимателя объект налогообложения - это его собственная заработанная прибыль, а поэтому делиться ей, как правило, не особо хочется. Для того чтобы минимизировать расходы и исключить риски нарушения законодательства, субъекту хозяйствования важно выбрать грамотную налоговую политику. Данного комплекса мер необходимо придерживаться во время осуществления операционной деятельности.
При своем формировании налоговая политика предприятия касается следующих направлений деятельности субъекта хозяйствования:
Налоговая нагрузка, или бремя, как ее еще принято называть, представляет собой соотношение выплаченных в казну предприятия средств субъектом хозяйствования к общей массе полученной выручки за Это, наверное, самый среди предпринимателей, поскольку не волнует он только ИП, получивших право на упрощенную (патентную) систему выплаты фискальных обязательств. Патентное налогообложение - это особая система, которая заменяет ряд налогов (НДФЛ, НДС, обязательство на имущество) и значительно упрощает операционную деятельность предпринимателя.
Что же касается прочих субъектов хозяйствования, то они должны постоянно следить за коэффициентом налогового бремени относительно выручки, себестоимости реализованной продукции и общей ценности задействованных в производстве активов. В случае значительной доли на выходе стоит обратиться к внедрению более эффективной налоговой политики на предприятии.
Не каждое предприятие нуждается в мерах по улучшению налоговой стратегии. Зачастую данная процедура касается только тех субъектов хозяйствования, которые уплачивают в государственную казну более чем треть от суммы добавленной стоимости на выпускаемую продукцию. Поскольку в этом случае они не только лишаются немалой доли но и ежемесячно тратят ресурсы устаревших фондов. Ведь прибыль до налогообложения - это не безразмерная величина, и даже ей свойственно заканчиваться в самый неожиданный момент, особенно при неграмотной фискальной политике на предприятии.
Поэтому важно объективно оценить политику, проводимую на предприятии. А это значит, что необходимо определить сбалансированность вовлечения в производство собственных средств, оценить риски, которые заключаются в противоречиях действующему законодательству, а также дать качественную оценку реализации стратегии на практике, ведь зачастую не все ее пункты соблюдаются.
Налогообложение
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
(taxation) Сбор, взимаемый центральным правительством или местными органами власти с физических лиц и корпоративных организаций для финансирования расходов государства, а также в качестве средства проведения фискальной/бюджетной политики. Платежи за особые услуги, оказанные плательщику или для плательщика, как налогообложение не рассматриваются. В Великобритании доход физических лиц облагается подоходным налогом (income tax) (См. также: PAYE), тогда как корпорации платят корпорационный налог (corporation tax). Увеличение богатства физических лиц облагается налогом на реализованный прирост рыночной стоимости капитала (capital-gains tax), тогда как прижизненные дары и наследства облагаются налогом на наследства (inheritance tax). См. также: муниципальный налог (council tax); прямое налогообложение (direct taxation); косвенное налогообложение (indirect taxation); подушный налог (poll tax); НДС (VAT).
Финансы. Толковый словарь. 2-е изд. - М.: "ИНФРА-М", Издательство "Весь Мир". Брайен Батлер, Брайен Джонсон, Грэм Сидуэл и др. Общая редакция: д.э.н. Осадчая И.М. . 2000 .
Налогообложение
Налогообложение - процесс установления и взимания налогов в стране. Налогообложение включает определение величин налогов и их ставок, а также порядка уплаты налогов и круга юридических и физических лиц, облагаемых налогами.
См. также: Налоговые системы
Финансовый словарь Финам .
Налогообложение … Орфографический словарь-справочник
- (taxation) Сбор, взимаемый центральным правительством или местными органами власти с физических лиц и корпоративных организаций для финансирования расходов государства, а также в качестве средства проведения фискальной политики. Платежи за особые … Словарь бизнес-терминов
Обложение налогами; заминдари, дегрессия Словарь русских синонимов. налогообложение сущ., кол во синонимов: 3 дегрессия (4) … Словарь синонимов
- (taxation) См.: налог (tax). Экономика. Толковый словарь. М.: ИНФРА М, Издательство Весь Мир. Дж. Блэк. Общая редакция: д.э.н. Осадчая И.М.. 2000. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ процесс установления и взимания налогов в стране, определение величин налогов и… … Экономический словарь
Налогообложение - (англ. taxation) предусмотренная национальным законодательством налоговая система, формы, способы расчета и уплаты налогов. В РФ система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, общие принципы … Энциклопедия права
Система расчета налогов и формы их выплаты. Согласно Налоговому кодексу РФ элементами Н. являются: а) объект налогообложения; б) налоговая база; в) налоговый период; г) налоговая ставка; д) порядок исчисления налога; е) порядок и сроки уплаты… … Юридический словарь
налогообложение - — EN taxation The act or result of a government requiring money for its support or for specific facilities or services. (Source: RHW)… … Справочник технического переводчика
Налогообложение система изъятия имущества, основанная на властном подчинении. В системе налогообложения властный субъект изымает часть имущества у подчиненного ему субъекта. Такое изъятие может иметь различные формы (дань, подать, и даже… … Википедия
налогообложение - система расчета налогов и формы их выплаты. Согласно Налоговому кодексу РФ элементами Н. являются: а) объект налогообложения; б) налоговая база; в) налоговый период; г) налоговая ставка; д) порядок исчисления налога; е) порядок и … Большой юридический словарь
Налогообложение - TAXATION Система обязательных сборов, взимаемых государством с физических и юридических лиц. Налогами облагаются доходы, имущество, прирост капитала, потребление товаров и услуг (см. Tax). Государство использует средства от налоговых поступлений… … Словарь-справочник по экономике
Если вам кажется, что разобраться в налоговых режимах очень непросто, то вы не одиноки, в вашей компании сам Альберт Эйнштейн. Создатель теории относительности считал, что самое непостижимое в этом мире - налоговая шкала. Тем не менее, если вы хотите вести эффективную, в финансовом плане, предпринимательскую деятельность, то разбираться в этом все же придется.
А тем, у кого все же останутся вопросы или тем, кто хочет получить совет от профессионала, мы можем предложить бесплатную консультацию по налогообложению от специалистов 1С:
Под системой налогообложения понимают порядок взимания налогов, то есть тех денежных отчислений, которые каждое лицо, получающее доход, отдаёт государству. Налоги платят не только предприниматели, но и обычные граждане, чей доход состоит только из зарплаты. При грамотном планировании налоговая нагрузка бизнесмена может быть ниже, чем подоходный налог наемного работника.
Ну и коль мы говорим о системе налогообложения, то надо понимать ее основные элементы. Согласно ст. 17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:
На сегодняшний день в России можно работать в рамках следующих налоговых режимов (систем налогообложения):
Как видим, есть из чего выбрать.
В нашем сервисе Вы можете абсолютно бесплатно подготовить уведомление о переходе на УСН (актуально на 2019 г.):
Примечание: Есть еще одна редко используемая система налогообложения - при выполнении соглашений о разделе продукции , которая применяется при добыче полезных ископаемых, но мы не будем рассматривать ее в рамках этой статьи.
Давайте ознакомимся с главными элементами российских налоговых режимов. Учтем, что на ОСНО платят несколько разных налогов: , налог на имущество организаций или физических лиц, плюс ИП на ОСНО платят налог на доходы физических лиц, а организации - налог на прибыль.
Объект налогообложения | Доходы (для УСН Доходы) или доходы, уменьшенные на расходы (для УСН Доходы минус расходы) | Вмененный доход налогоплательщика | Доходы, уменьшенные на величину расходов | Потенциально возможный к получению годовой доход | Для налога на прибыль - прибыль, то есть доходы, уменьшенные на величину расходов. Для НДФЛ - доход, полученный физлицом. Для НДС - доход от реализации товаров, работ, услуг. Для налога на имущество организаций и физлиц - недвижимое имущество. |
Налоговая база | Денежное выражение доходов (для УСН Доходы) или денежное выражение доходов, уменьшенных на расходы (для УСН Доходы минус расходы) | Денежная величина вмененного дохода | Денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов | Денежное выражение потенциально возможного к получению годового дохода | Для налога на прибыль - денежное выражение прибыли. Для НДФЛ - денежное выражение дохода или стоимость имущества, полученного в натуральной форме. Для НДС - выручка от реализации товаров, работ, услуг. Для налога на имущество организаций - среднегодовая стоимость имущества. Для налога на имущество физлиц- инвентаризационная стоимость имущества. |
Налоговый период | Календарный год | Календарный год | Календарный год либо срок, на который выдан патент | Для налога на прибыль - календарный год. Для НДФЛ - календарный год. Для НДС - квартал. Для налога на имущество организаций и физлиц - календарный год. |
|
Налоговые ставки | по регионам от 1% до 6% (для УСН Доходы) или от 5% до 15% (для УСН Доходы минус расходы) | 15% величины вмененного дохода | 6% от разницы между доходами и расходами | 6% потенциально возможного к получению годового дохода | Для налога на прибыль - 20% в общем случае, и от 0% до 30% для отдельных категорий плательщиков. Для НДФЛ - от 13% до 30%. Для НДС - 0%, 10%, 20% и расчетные ставки в виде 10/110 или 20/120. Для налога на имущество организаций - до 2,2% Для налога на имущество физлиц - до 2%. |
Таких критериев немало, и среди них:
Если вы хотите избежать досадных финансовых потерь, при любой системе налогообложения нужно в первую очередь грамотно организовать . Чтобы вы без каких-либо материальных рисков могли попробовать вариант аутсорсинга бухучета и решить подходит ли он вам, мы совместно с фирмой 1С готовы предоставить нашим пользователям месяц бесплатного бухгалтерского обслуживания :
Работать на общей системе налогообложения могут абсолютно все налогоплательщики, на ОСНО не распространяются никакие ограничения. К сожалению, эта система является самой обременительной в России как финансово, так и административно (то есть, сложной в учете, отчетности и взаимодействии с налоговыми органами).
Но для субъектов малого бизнеса есть и гораздо более простые и выгодные налоговые режимы, такие как УСН, ЕНВД, Патентная система налогообложения, ЕСХН. Называют такие режимы льготными или специальными, и они позволяют работать начинающему или небольшому бизнесу в достаточно щадящих условиях. Вы можете ознакомиться в подробностях с этими системами налогообложения в отдельных, посвященных им, статьях.
Для работы на льготных режимах или должны удовлетворять целому ряду требований, таких как:
Требования | ЕСХН | ЕНВД | ||
Вид деятельности | Запрещено производство подакцизных товаров (алкогольная и табачная продукция, легковые автомобили, бензин, дизтопливо и др.); добыча и реализация полезные ископаемые, кроме общераспространенных, таких как песок, глина, торф, щебень, строительный камень. Запрет на применение банками, ломбардами, инвестфондами, страховщиками, НПФ, профессиональными участниками рынка ценных бумаг, частными нотариусами и адвокатами. Полный перечень см. в ст. 346.12 (3) НК РФ. | Предназначен только для сельхозпроизводителей, т.е. тех, кто производит, перерабатывает и продает сельхозпродукцию. Сюда же относят и рыбохозяйственные организации и предпринимателей. Главное условие для применения ЕСХН - доля дохода от реализации сельзохпродукции или улова должнапревышать 70% общих доходов от товаров и услуг. ООО или ИП, которые не производят сельхозпродукцию, а только осуществляют ее переработку, не вправе применять ЕСХН. Не могут применять ЕСХН также производители подакцизных товаров (алкоголь, табак и др.). | Разрешены услуги: бытовые, ветеринарные, общепита, автостоянок, автоперевозок, СТО и др., а также некоторые виды розничной торговли на площадях до 150 кв. м. (полный список видов деятельности на ЕНВД приведен в п.2 346.26 НК РФ). Указанный перечень видов деятельности может быть сокращен региональными законами. | Разрешены определенные виды предпринимательской деятельности, указанные в ст. 346.43 НК РФ, среди которых услуги и розничная торговля (а также услуги общепита) на площадях до 50 кв. м. Указанный список может быть расширен в регионах дополнительными видами бытовых услуг по ОКУН. |
Организационно-правовая форма | ООО и ИП, кроме иностранных организаций, казенных и бюджетных учреждений и организаций, доля участия в которых других организаций более 25 % | Только ООО и ИП сельхозпроизводители или рыбохозяйства. | ООО и ИП кроме организаций, доля участия в которых других организаций более 25 %, а также категории крупнейших налогоплательщиков | Только ИП |
Кол-во работников | Не более 100 | Для сельхозпроизводителей ограничений нет, а для рыболовецких хозяйств - не более 300 работников. | Не более 100 | Не более 15 (с учетом самого ИП и работников на других режимах) |
Размер получаемого дохода | Уже работающее ООО не может перейти на УСН, если по итогам 9 месяцев года, в котором оно подаёт уведомление о переходе, его доходы превысили 112,5 млн. рублей. Для ИП такого ограничения нет. Дополнительно - ООО и ИП, получившие в течение года доходы сверх 150 млн. рублей, теряют право на УСН. | Не ограничен, при условии, что доля дохода от реализации сельзохпродукции или улова превышает 70% общих доходов от товаров и услуг. | Не ограничен | Предприниматель теряет право на патент, если с начала года его доходы, по видам деятельности, на которые получен патент, превысили 60 млн. рублей. |
Здесь мы привели только самые основные требования к применению льготных режимов, за полной информацией обращайтесь к соответствующим статьям на сайте.
Итак, мы разобрались в основных элементах российских налоговых систем. Что со всем этим делать? Надо оценить - требованиям каких налоговых режимов удовлетворяет ваш бизнес.
Примечание: нижеприведенные примеры для простоты сравнения имеют условный характер (например, ЕНВД рассчитывают поквартально, а мы сравниваем годовые суммы налогов), но подходят для сравнения налоговой нагрузки.
ООО «Солнышко» планирует открыть магазин непродовольственных товаров в городе Вологда. Имеются следующие данные:
По виду деятельности магазин непродовольственных товаров (с учетом того, что это ООО, для ИП был бы возможен еще и патент) удовлетворяет требованиям следующих систем налогообложения: ЕНВД, УСН и ОСНО. Поскольку ООО "Солнышко" соответствует ограничениям, установленным для льготных режимов, то сравнивать будем только ЕНВД, УСН Доходы, УСН Доходы минус расходы. ОСНО в расчетах не участвует, как однозначно невыгодный вариант.
1.Для ЕНВД доходы и расходы в учет не берутся, а расчет вмененного налога производится по формуле: БД * ФП * К1 * К2 * 15%:
Сумма вмененного дохода составит 89 622 рубля в месяц. Рассчитаем ЕНВД по ставке 15% - равно 13 443 рублей в месяц. Итого, за год ЕНВД составит 161 320 рублей. Эту сумму можно уменьшить на выплаченные страховые взносы и пособия на работников (15 тыс. руб. * 12 мес.), но не более чем наполовину. Годовая сумма ЕНВД к уплате составит 80 660 рублей (напоминаем, что рассчитывают и платят ЕНВД поквартально).
2. Для УСН Доходы расчет единого налога выглядит так: 1 млн. рублей * 12 мес. * 6% = 720 000 рублей. Эту сумму тоже можно уменьшить на выплаченные страховые взносы и пособия на работников (15 тыс. руб. * 12 мес.), но не более чем наполовину. Считаем: 720 000 - 180 000 (страховые взносы за работников в год) = 540 000 рублей единого налога к уплате за год.
3. Для УСН Доходы минус расходы - обычная налоговая ставка в Вологодской области равна 15%. Считаем: 12 млн. рублей (доходы за год) минус 9 млн. рублей (расходы за год) = 3 млн. рублей * 15% = 450 000 рублей единого налога к уплате за год. Уменьшать эту сумму за счет страховых взносов мы здесь не можем, а можем только учитывать взносы в расходах.
Примечание: расчет и уплата единого налога на УСН происходит несколько в ином порядке - через выплату авансовых платежей поквартально, но на годовую итоговую сумму налога это не влияет.
Итого: Самым выгодным вариантом в этом конкретном случае оказался ЕНВД .
Означает ли это, что ЕНВД для всех предприятий торговли - самый выгодный режим? Конечно же, нет. Давайте немного изменим расчетные показатели. Пусть, например, К2 в формуле составит 0,9 (напоминаем, что К2 устанавливают региональными законами), тогда годовая сумма вмененного налога к уплате составит уже 139 603 рубля . А если выручка магазина будет не 1 млн. рублей, а 300 тыс. рублей в месяц, то единый налог на УСН Доходы составит 108 000 рублей, в то время как сумма ЕНВД не снижается при уменьшении оборота, т.к. рассчитывается на базе физического показателя, в данном случае кв. м.
Если же еще предположить, что даже на такие, довольно скромные обороты, магазин выйдет не в первый месяц своей работы, то плательщик ЕНВД должен все равно платить фиксированную расчетную сумму налога с первого дня постановки на учет, в то время как упрощенец начнет рассчитывать единый налог только с началом получения доходов. С учетом такого расклада выгоднее становится УСН Доходы. Именно поэтому начинающему бизнесмену, когда реальный доход еще неизвестен, рекомендуют поработать на УСН.
Обращаем внимание всех ООО - организации могут уплатить налоги только путем безналичного перечисления. Это требование ст. 45 НК РФ, согласно которому обязанность организации по уплате налога считается выполненной только после предъявления в банк платежного поручения. Платить налоги ООО наличными деньгами Минфин запрещает. Рекомендуем вам открыть расчетный счет на выгодных условиях.
Как быть, если вы хотите вести несколько направлений деятельности, например, розничная торговля в магазине и оказание услуг по автоперевозке? Вы можете совмещать налоговые режимы. Предположим, что магазин, при небольшой площади, дает хороший оборот. Для снижения налоговой нагрузки его можно перевести на ЕНВД или ПСН (для ИП), а перевозки, которые осуществляются от случая к случаю, облагать единым налогом на УСН. Если наоборот - перевозки приносят стабильный доход, а торговля в магазине имеет спады и подъемы, то выгоднее транспортные услуги вести на ЕНВД, а торговлю - на УСН.
Какие режимы можно совмещать? Возможны разные комбинации: ОСНО и ЕНВД, ПСН и УСН, ПСН и ЕНВД и др. Но есть и запреты: не совмещают ОСНО и ЕСХН, ОСНО и УСН, УСН и ЕСХН.
И обязательно при выборе системы налогообложения надо учитывать региональные особенности. Потенциально возможный годовой доход для ПСН, К2 для ЕНВД, размер дифференцированной налоговой ставки для УСН Доходы минус расходы устанавливаются местными властями. Иногда в соседних городах, схожих по покупательной способности, но находящихся на территории разных муниципальных образований, суммы налогов к уплате на льготных режимах могут отличаться в несколько раз. Может быть, в вашем случае стоит рассмотреть возможность открытия бизнеса в соседней области?
Таким образом, выбор налогового режима зависит от многих нюансов. В вашем конкретном случае рекомендуем , которые предложат вариант налогообложения специально для вас, и с учетом перспектив вашего бизнеса. Мы даем только общие рекомендации по выбору системы налогообложения.
Для юридических лиц и предпринимателей. Какими они бывают? И что лучше выбрать в том или ином случае? Каждый ИП должен знать плюсы и минусы существующих систем уплаты налогов. Иначе бизнес может прогореть. Обо всем этом и не только обязательно будет рассказано далее. В конце концов каждый поймет, как выбрать ту или иную систему налогообложения. Это не так трудно, как может показаться на первый взгляд.
Сначала разберемся, с чем в принципе придется иметь дело. Налогообложение для ИП и ООО является крайне важной составляющей. Это система уплаты налогов. Благодаря ей осуществляется декларирование доходов и отдача части прибыли государству.
По НК РФ (статья 17), системы уплаты налогов определяют:
На данный момент юридическое лицо может столкнуться с разными видами налогообложения. Далее мы рассмотрим каждый возможный вариант с плюсами и минусами.
Начнем с краткого списка. Он поможет понять, из чего в целом можно выбрать тип перевода части прибыли за ведение бизнеса.
На данный момент в России встречаются такие виды налогообложения:
ЕСХН почти не используется на практике. Поэтому на нем сильно заострять внимание не следует. Разберемся с остальными видами налогообложения и их характеристиками. Понять все это не составляет труда.
Самый распространенный вариант развития событий — это использование общей системы налогообложения. Она выбирается ООО или ИП по умолчанию. Расклад не всегда выгодный, особенно в самом начале бизнеса.
Он предусматривает серьезную бумажную волокиту и весьма крупные налоги. Поэтому от ОСНО зачастую отказываются многие предприниматели. Некоторым подходит именно такой вариант.
Если кратко описывать систему уплаты налогов, то в этом случае придется переводить средства за имущество организации и за доходы. НДС тоже имеет место. Именно эта составляющая позволяет выбрать или отказаться от ОСНО.
Основные виды налогообложения в России мы перечислили. Теперь стоит рассмотреть каждый вариант более подробно.
На данный момент у ОСНО выделяют такие слабые стороны:
На этом все. Больше никаких недостатков нет.
Стоит обратить внимание на то, что ООО (компания) при ОСНО платит налог на прибыль 20%, а ИП - 13%. Отчетность поквартальная. И поэтому она доставляет фирмам немало хлопот.
Теперь о положительных сторонах. Они играют важную роль. Особенно если человек не знает, на каком типе уплаты налогов останавливаться.
Общая система налогообложения в России на сегодняшний день обладает следующими преимуществами:
Тем не менее такой вариант используется далеко не всегда. Какой вид налогообложения выбрать в том или ином случае? Для этого стоит обратить внимание на иные предложения. Только потом предприниматель сможет выяснить, как ему лучше перечислять налоги в государственную казну.
Следующая система уплаты налогов — это УСН. Ее называют "упрощенкой". Именно такой расклад используется предпринимателями чаще всего.
Уже по названию системы понятно, что данный режим уплаты налогов подразумевает упрощенный порядок действий. Так и есть — бумажная волокита при нем минимальна, особенно если гражданин работает без сотрудников.
У УСН есть 2 разновидности. Если точнее, то:
В зависимости от выбранного типа будет меняться налоговая база. В первом случае подразумевается чистая прибыль (после вычета расходов), во втором — все получаемые доходы.
"Упрощенка" предусматривает уплату НДФЛ. Платят либо от 5 до 15% (доходы — расходы), либо от 0 до 6% (доходы). Точный размер налога зависит от региона, в котором проживает предприниматель, а также от типа деятельности.
Несколько слов о том, почему отдельные лица отказываются от "упрощенки". Далеко не всем подходит такой расклад.
К примеру, из-за подобных недостатков:
Соответственно, такой вид налогообложения для ИП, работающего на себя без сотрудников, подходит довольно часто. Но какие плюсы есть у данной системы?
"Упрощенка" является излюбленным направлением, в котором работают предприниматели. Мелкие компании тоже зачастую останавливаются на таком раскладе, но со временем от него приходится отказываться из-за большого штата работников и высокой прибыли.
К плюсам УСН относят:
На практике, если можно использовать "упрощенку", граждане стараются останавливаться именно на таком варианте.
Отчетность ежегодная (до 31 мая для компаний и до 30 апреля для ИП), а вот платить НДФЛ придется раз в квартал. Дополнительно придется вести книгу расходов и доходов.
Уменьшение налоговой базы осуществляется за счет расходов на содержание компании, отчислений за сотрудников в ПФР (не более чем на 50% от переводов) и за себя (на 100% от сумм, отданных Пенсионному фонду).
А есть такое понятие, как ЕНВД. Это В народе его называют "вмененкой".
ЕНВД — вид налогообложения, который не используется в Москве. Но в остальных регионах РФ с ним можно активно работать. Он предусматривает отсутствие всяких налогов, зависящих от доходов предприятия.
Виды налогообложения для ООО из всех ранее перечисленных не так интересуют бизнесменов, как ЕНВД. "Вмененка" идеальна для кафе, такси и ряда других типов деятельности.
Как и в случае с УСН, ЕНВД можно уменьшить на сумму фиксированных отчислений. Отчетность и уплата налогов в данном режиме поквартальные. Налоги уплачиваются в зависимости от потенциальной прибыли ИП или ООО. Соответствующие предположительные доходы устанавливаются государством и зависят от региона регистрации, а также от деятельности предприятия.
Какие минусы есть у "вмененки"? Ведь все виды налогообложения имеют сильные и слабые стороны. О них необходимо помнить каждому бизнесмену.
На данный момент ЕНВД имеет следующие минусы:
Кроме того, как и в случае с УСН, при "вмененке" у другой компании доля в бизнесе не должна быть более 25%. Иначе право на рассмотренный тип уплаты налогов упраздняется.
Виды налогообложения для ООО и для предпринимателей обязательно включают в себя "вмененку". Это не самый плохой вариант. Особенно если реальная прибыль компании больше, чем предполагает государство.
Можно отметить следующие сильные стороны "вмененки":
Важно: размер налога определяется 15% от потенциальной годовой прибыли компании.
Не так давно в России появилось патентное налогообложение. Виды деятельности в этом случае тоже ограничены, как при УСН или ЕНВД. Тем не менее ПСН активно используется на практике. Особенно если человек хочет открыть ИП и "посмотреть", как у него получится вести деятельность.
В целом ПСН напоминает УСН или "вмененку", но со своими плюсами и минусами. К примеру, такой вариант доступен только ИП. И величина налога не зависит от реальной прибыли предпринимателя.
Теперь рассмотрим недостатки подобного варианта. Как уже было сказано, ПСН доступна только предпринимателям. ООО с ней работать не смогут ни при каких обстоятельствах.
На данный момент у патентной системы имеются следующие слабые стороны:
Тем не менее такой расклад некоторым кажется весьма привлекательным. Для того чтобы определиться с выбором системы уплаты налогов, нужно оценить все плюсы и минусы каждого предложения. Только так человек примет верное решение.
Виды налогообложения для ООО не предусматривают ПСН. Зато с этим раскладом могут столкнуться предприниматели.
Патенты удобны. Но почему? Принято выделять следующие положительные стороны режима:
Соответственно, сегодня многие предприниматели обращают внимание именно на ПСН. В частности, если данный режим применим к тому или иному типу деятельности.
При переходе к новому режиму уплаты налогов гражданину требуется написать в установленные сроки (обычно от 10 до 30 дней с начала налогового периода) заявление и подать его в ФНС. Придется указать код вида налогообложения и тип деятельности компании. Все это можно посмотреть в базах налоговых служб.
А что такое ЕСХН? Налог, который подходит только тем, кто самостоятельно ведет сельскохозяйственную деятельность. В реальной жизни почти не встречается. Соответственно, подобный режим рассматривать не будем. Достаточно знать, что он есть. Более подробную информацию лучше уточнять в ФНС.
Мы выяснили, какие виды налогообложения для ИП и компаний существуют в России. Но на чем лучше остановиться?
На основании всего вышесказанного можно сделать вывод, что УСН, ЕНВД и ПСН похожи между собой. Поэтому сравнивать их нужно для конкретного типа деятельности в том или ином регионе.
С уверенностью можно сказать лишь о том, что на ОСНО на первых порах лучше не соглашаться. Для неопытных бизнесменов это огромная налоговая и отчетная нагрузка, которая способна загубить деятельность.
Налоги — обязательные, безвозмездные, невозвратные, собираемые на регулярной основе платежи, взыскиваемые уполномоченными государственными учреждениями с целью удовлетворения потребностей государства в финансовых ресурсах.
Налоговая система — это совокупность налогов и сборов, взимаемых с плательщиков в порядке и на условиях, определенных .
Необходимость налоговой системы вытекает из функциональных задач государства. Исторические особенности эволюции государственности предопределяют каждый новый этап развития налоговой системы. Таким образом, структура и организация налоговой системы страны характеризуют уровень ее государственного и экономического развития .
Принципы построения налоговой системы в Российской Федерации определены и . В России действует трехуровневая налоговая система , состоящая из , и , что соответствует мировому опыту федеративных государств.
На сегодняшний день основным законодательным актом о налогах является Налоговый кодекс Российской Федерации , состоящий из двух частей (общей и специальной), регламентирующих как общие принципы построения налоговой системы, так и взаимоотношения государства и налогоплательщиков по конкретным видам налогов. Первая часть Налогового кодекса вступила в действие 1 января 1999 года, вторая — двумя годами позже.
Эффективность налоговой системы обеспечивается соблюдением определенных критериев, требований и принципов налогообложения. В основе построения большинства действующих налоговых систем лежат идеи , сформулированные в его труде «Исследование о природе и причинах богатства народов» (1776 г.) в виде четырех основных принципов налогообложения :
Налоговая система страны представляет собой сложный механизм, состоящий из большого числа разнообразных налогов. Как уже говорилось, эти налоги имеют целью пополнение государственного бюджета или воздействие на поведение экономических агентов . Зачастую эти цели противоречат друг другу.
Например, для выплаты пособий беднейшим слоям населения, государство может быть заинтересовано в повышении налоговых поступлений, однако, если будет введен налог, обладающий регрессивным характером, то тяжесть этого налога ляжет на тех же бедных.
Усложненность налоговой системы возникает как раз из-за стремления распределить налоговое бремя между различными группами налогоплательщиков исходя из принципов справедливости и эффективности . Полностью совместить эти принципы невозможно — всегда приходится частично жертвовать эффективностью в пользу справедливости или наоборот.
Поскольку некоторые несовершенства налоговой системы в принципе неизбежны, необходимо определить критерии, на основании которых будет оцениваться налоговая система.
1. Равенство обязательств . Данный критерий основывается на принятом в обществе пониманиисправедливости. Право государства на принуждение (принудительный сбор налогов) должно в равной степени применяться ко всем гражданам. Поскольку люди находятся в разном экономическом положении, то их необходимо объединить в более однородные группы. Дифференциация должна производится по четким критериям, связанным с результатами действий индивидов, а не с их врожденными качествами. Равенство обязательств рассматривают по вертикали и по горизонтали.
2. Экономическая нейтральность отражает эффективность налоговой системы. С помощью этого критерия оценивается воздействие налогов на рыночное поведение потребителей и производителей, а также на эффективность распределения ограниченных ресурсов.
Как было показано выше, большинство налогов воздействует на мотивацию экономических агентов, побуждая их принимать решения, отличающиеся от тех, которые были приняты при отсутствии данного налога. Такие налоги называют искажающими. Налог, который не оказывает такого действия, является неискажающим (например, единовременная подушная подать). В идеале налоговая система должна состоять из неискажающих налогов, однако такая система не отвечает другим критериям.
3. Организационная (или административная) простота связана с затратами на сбор налогов. В затраты на сбор налогов входят расходы на содержание налоговой системы, затраты времени и средств плательщиков, связанных с определением причитающихся налоговых сумм, их перечислением в бюджет и документированием правильности уплаты налогов, расходы на консультации и др.
Чем проще построенная система, тем ниже издержки ее функционирования.
4. Гибкость налогов предполагает способность системы адекватно реагировать на изменение макроэкономической ситуации, прежде всего, на смену фаз делового цикла.
Примером гибкого налога может служить налог на прибыль, который сглаживает цикл деловой активности и действует как встроенный стабилизатор. В фазе подъема данный налог сдерживает предпринимательскую активность, поскольку увеличение бремени налога происходит скорее, чем рост прибыли. И наоборот, на стадии спада бремя налога сокращается быстрее, чем прибыль, что стимулирует предпринимателей увеличивать их активность.
5. Прозрачность — предполагает возможность контроля налоговой системы со стороны основной массы налогоплательщиков. Люди должны четко представлять, какие налоги они платят, по какой ставке, как осуществляется платеж и т.п. С этой точки зрения, не являются прозрачными косвенные (покупатель в магазине не может оценить НДС, таможенный сбор и т.п., включаемые в цену товара), немаркированные (так как неизвестно, на какие цели они будут использованы), организационно-сложные налоги.
Из-за существующего многообразия налогов в РФ возникла необходимость их классификации. Отнесение того или иного налога к определенному виду позволяет более четко уяснить его суть и содержание. В теории налогообложения для классификации налогов используются различные критерии.
Налоги подразделяются на следующие виды:Закрытый список региональных и местных налогов служит гарантией налогоплательщику от попыток местных органов власти пополнить доходы соответствующих бюджетов путем введения дополнительных взносов.
Налоговым кодексом устанавливаются также , определяются порядок установления таких налогов, а также порядок введения в действие и применения указанных специальных налоговых режимов. Специальные налоговые режимы могут предусматривать освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов, указанных в статьях 13-15 Налогового кодекса.
В соответствии со статьей 18 Налогового кодекса к специальным налоговым режимам относятся:
Классификация налогов по принадлежности к уровням управления и власти в связи с федеративным устройством Российской Федерации подразумевает введение понятия налогового федерализма — законодательное установление равноправных отношений между федеральным центром и субъектами Федерации при формировании доходов бюджетов всех уровней, достигаемое за счет оптимального сочетания их налогового потенциала, выполняемых финансово-хозяйственных, социальных функций и имеющихся общественно необходимых потребностей.
Налоговый федерализм — это разграничение и распределение налогов между уровнями бюджетной системы страны, т. е. это совокупность отношений в налоговой сфере между РФ и ее субъектами, органами местного самоуправления, которые обусловлены необходимостью реализации закрепленных в Конституции полномочий.
Основная цель налогового федерализма состоит в обеспечении единства государства и стабильности его социально-экономического развития на основе удовлетворения потребностей в денежных средствах всех уровней власти за счет перераспределения части ВВП между звеньями бюджетной системы.
В основу налогового федерализма положены следующие принципы:
Вид налога |
Определение |
управление |
Комментарии |
|
Налоговой базы |
Налоговой ставки |
|||
Налог на прибыль |
Мобильная налоговая база, стабилизационный инструмент |
|||
Налог на доход физических лиц |
Перераспределительный, стабилизационный инструмент, мобильная налоговая база |
|||
Многоуровневый налог с продаж (НДС) |
Децентрализированное управление трудноосуществимо, если ставки и базы различаются в регионах |
|||
Налогообложение по месту производства предотвращает экспорт налогов |
||||
Налог на недвижимость |
Иммобильная налоговая база, оплата по принципу получаемых выгод |
Исходя из первого признака, к прямым налогам относятся налоги, которые вносятся в бюджет действительными плательщиками налогов, а косвенные налоги вносятся в бюджет третьими лицами и ими перелагаются на конечных потребителей товаров, работ, услуг. Исходя из второго признака к прямым налогам относятся налоги, взимаемые по окладным листам, кадастрам; а к косвенным налогам — налоги, взимаемые по тарифам. В соответствии с экономическим признаком к прямым налогам относятся налоги, взимаемые с производства (доходов, имущества), а к косвенным — налоги, взимаемые с потребления (расходов, пользования имуществом). К прямым налогам можно отнести налог на имущество, налог на доходы физических лиц, налог на прибыль организаций, а к косвенным налогам — налог на добавленную стоимость, акцизы.
Налоговый предел — это предельный уровень налогообложения, превышение которого ведет к снижению налоговых поступлений и при котором достигается оптимальная для плательщиков и государственной казны доля валового внутреннего продукта, перераспределяемого через бюджетную систему. Налоговый предел выражается в принципе соразмерности. Принцип соразмерности ярко иллюстрируется кривой Лаффера. Кривая показывает, что при повышении ставки налога до налогового предела налоговые доходы бюджета возрастают.
Однако при превышении уровня налогового предела уплата налога приводит к тому, что у налогоплательщика чистого дохода практически не остается. Начинается спад экономической активности, а уклонение от налогов приобретает массовый характер. Происходит искусственное занижение налоговой базы, перемещение валового внутреннего продукта в сферу теневой экономики и, как следствие, сокращение налоговых доходов бюджета.
При определении влияния налогов на экономический рост необходимо учитывать связь между уровнем налогообложения и объемом налоговых поступлений в бюджет. Для характеристики изменений налоговых поступлений под влиянием определяющих экономических факторов (валового внутреннего продукта, доходов населения, уровня розничных цен и т. д.) в макроэкономике применяется коэффициент эластичности налогов.
Коэффициент эластичности налогов рассчитывается по формуле:Коэффициент эластичности налогов показывает, насколько процентов изменяются налоговые поступления при изменении определяющего фактора на 1%. Если он равен единице, то доля налоговых доходов государства в остается стабильной. Если коэффициент больше единицы, то налоговые доходы увеличиваются более быстрыми темпами, чем возрастает ВВП, и удельный вес налоговых доходов в ВВП возрастает. При коэффициенте меньше единицы доля налоговых поступлений в ВВП снижается.
Согласно ст. 17 Налогового кодекса России, налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и следующие элементы налогообложения:
Налогоплательщики — организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.
Права налогоплательщиков (ст. 21 НК РФ). Налогоплательщики имеют право:
Обязанности налогоплательщиков (ст. 23 НК РФ). Обязанности у налогоплательщика возникают при наличии объекта (предмета) налогообложения и по основаниям, установленным законодательными актами. Налогоплательщики в соответствии с налоговым законодательством должны:
Налоговый агент — лицо, на которое в соответствии с Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет налогов (например, налоговый агент по налогу на доходы физических лиц — организация-работодатель.)
Объект налогообложения — реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога (ст. 38 НК РФ).
Налоговая база — стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения.
Налоговый период — календарный год или иной период времени (месяц, квартал) применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.
Налоговая ставка — величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговые ставки могут устанавливаться в абсолютных суммах (твердые ставки) или в долях к объекту налогообложения (процентные ставки). Процентные ставки, в свою очередь, подразделяются на пропорциональные, регрессивные и прогрессивные (причем прогрессия может быть как простой — применяется ко всему объекту, так и сложной — повышенная ставка применяется к части объекта налогообложения).
Порядок исчисления налога — в соответствии со ст. 52 Российской Федерации налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.
В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Порядок и сроки уплаты налогов — уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном законодательством, в или . Конкретный порядок и сроки уплаты налога устанавливаются в соответствии с Налоговым кодексом применительно к каждому налогу. При нарушении срока уплаты налога налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных законодательством. Сроки уплаты налогов и сборов определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено. В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Налоговые льготы в соответствии с Налоговым кодексом льготами признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере. Нормы законодательства о налогах и сборах, определяющие основания, порядок и условия применения льгот по налогам и сборам, не могут носить индивидуального характера.