Неверное указание кода доходов способно привести к серьезным неприятностям. Однако в то же время ошибки случаются достаточно редко. Дело в том, что даже если в платежке приведен код за прошлый год, средства все равно поступят по назначению. Следовательно, нет оснований для начисления санкций. Тем более сложно ошибиться тем, кто использует КБК по УСН «доходы», ведь с 2014 года коды для этой системы не менялись.
КБК по УСНО за 2014-2017 годы для разных объектов налогообложения (в том числе КБК по УСН 15% за 2014-2017 годы) можно уточнить в справочниках. Нас же сейчас интересуют только КБК по УСН 6% за 2018-2019 годы. Они приведены в таблице.
Коды по УСН «доходы» 6% за 2018-2019 годы
|
182 1 05 01011 01 1000 110 |
182 1 05 01011 01 2100 110 |
182 1 05 01011 01 3000 110 |
|
|
182 1 05 01011 01 1000 110 |
182 1 05 01011 01 2100 110 |
182 1 05 01011 01 3000 110 |
Как видим, КБК по УСН «доходы» 6% за 2019 год по каждому из видов платежей ничем не отличаются от КБК по УСН «доходы» за 2018 год по этим же видам платежей. Разница в кодах по основному налогу, пени и штрафам есть только в одной цифре — в 14 разряде, который характеризует подвид доходов бюджета.
Минимальный налог платят только налогоплательщики, применяющие УСН «доходы минус расходы», в тех случаях, когда расчетная сумма по налогу (доходы за вычетом расходов) меньше установленного законодательством минимума — 1% от доходов.
Таким образом, в конце года бухгалтер рассчитывает 2 суммы, затем сравнивает их между собой и выбирает для целей исчисления налога максимальную. В годах, предшествовавших 2017 году, КБК по УСН для минимального и обычного налога имели разные значения. А вот с 2017 года у минимального налога нет отдельного КБК. Он стал таким же, как и у обычного УСН-налога «доходы минус расходы»
При УСН с объектом «доходы» данный налог не рассчитывается.
О бланке, на котором формируется УСН-декларация, читайте в этом материале .
В таблице приведены коды по основному налогу для тех, кто платит налог на УСН по разным объектам налогообложения: КБК по УСН 6% и КБК по УСН «доходы минус расходы» по ставке 15%.
Напомним, что указанные ставки (6 и 15%) являются общеустановленными, но регионы могут принимать решение о снижении их величины.
О существующих ставках УСН-налога читайте .
Последние изменения в КБК по налогу на УСН «доходы» были внесены в конце 2014 года. С 2019 года изменения внесены в общий порядок определения КБК, но кодов для 6-% упрощенки (равно как и для 15%-ной) они не изменили.
Действующие коды для 2018-2019 годов приведены ниже в таблице.
|
Основной налог |
|||
|
182 1 05 01011 01 1000 110 |
182 1 05 01011 01 2100 110 |
182 1 05 01011 01 3000 110 |
|
|
182 1 05 01011 01 1000 110 |
182 1 05 01011 01 2100 110 |
182 1 05 01011 01 3000 110 |
Различий в КБК, применяемых организациями и индивидуальными предпринимателями, нет, однако их значения для разных объектов налогообложения различны. Коды 2018-2019 годов приведены в таблице ниже.
Как видим, разница только в десятом разряде кода (9-11 разряды — это подстатья доходов).
Неверно указанный код пусть и не всегда, но может привести к лишним хлопотам. Платежное поручение с неверным кодом либо подлежит возврату, либо попадает в категорию «Невыясненные». В этом случае налогоплательщику придется выложить дополнительные деньги за просрочку уплаты налога.
Без ориентира для принятия суммы налога (кода) налоговая не увидит перечисленную сумму, поэтому помимо пени за задержку выплат по налогу придется снова проводить оплату. Возможно, сумма по ошибочному КБК поступит на счет по другому налогу, однако такая ситуация все равно неблагоприятна: с возвратом переплаты налога тоже придется повозиться.
Выход из ситуации — письменное заявление о переводе суммы переплаты со счета одного налога на другой (зачет). Впрочем, пени по УСН из-за неверного КБК в этом случае все равно будут начислены (подп. 4 п. 4 ст. 45 НК РФ). Если же код КБК по УСН был указан ошибочно, но деньги поступили по назначению, то пени не будет (см. письмо Минфина России от 17.07.2013 № 03-02-07/2/27977).
КБК по УСН «доходы» (пени) в 2018-2019 годах — 18210 50101 10121 00110.
КБК, применяемые при УСН, остаются неизменными с 2014 года. При этом они различаются в зависимости от объектов налогообложения и вида платежа (налог, пени, штраф). Неверное указание КБК в платежном документе может привести к незачислению платежа по его назначению.
Индивидуальным предпринимателям и ООО код бюджетной классификации (КБК) нужен для составления отчетности, заполнения платежных поручений, перечисления в бюджет пеней, налогов, взносов и штрафов. Важно правильно указывать назначение, иначе платежи вернутся обратно, что приведет к лишним расходам и просрочке платежа. В случае просрочки платежа, инспекторы начисляют штрафы.
КБК состоит из 20 разрядов (цифр). В составе КБК указывается код распорядителя бюджетных средств, код вида доходов, код операций.
Код бюджетной классификации - это группировка прибыли и затрат бюджетов любого уровня системы финансов, а также источника финансирования дефицита. КБК признается составным элементом классификации прибыли бюджета РФ.
Чтобы понимать, как использовать КБК, рассмотрим его структуру:
1. Первые три цифры указывают для какой организации предназначен сбор. Это может быть Федеральная таможенная служба, ФСС, Пенсионный фонд, ИФНС, ФФОМС.
2. Следующие 11 цифр «сообщают» о типе дохода, и в какой бюджет отправится платёж. Наиболее часто используются три следующих набора цифр:
3. Следующий блок из 4 цифр указывает на вид платежа.
4. Последние 3 цифры отражают вид экономической деятельности.
Министерством финансов РФ утверждены новые КБК в 2015 году. Теперь, заполняя платежные поручения, необходимо ориентироваться на новые КБК, так как многие старые исключены. Предполагается, что новые коды продолжат действовать и в 2016 году.
У плательщиков УСН, учитывающих расходы, по итогам года появилась обязанность заплатить минимальный налог - 1% от доходов. Минимальный налог платится, если его сумма окажется больше налога по УСН, исчисленного в общем порядке. Налогоплательщик имеет право включить разницу между минимальным налогом и налогом, исчисленным в общем порядке, в расходы по УСН.
КБК на УСН одинаковы, как для ООО, так и для ИП. КБК отличаются между собой в зависимости от объекта налогообложения. Кроме того, в 2015-2016 годах появился отдельный код бюджетной классификации по минимальному налогу.
Период в платежных поручениях необходимо указывать следующим образом:
|
Налог, взимаемый с налогоплательщиков УСН 6%, то есть выбравших в качестве объекта налогообложения доход (для перерасчета, недоимок, долгов по уплате платежей, также и отмененных перечислений) |
182 1 05 01011 01 1000 110 |
|---|---|
| Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (пени по соответствующему платежу) | 182 1 05 01011 01 2100 110 |
| Налоги, что перечисляются плательщиками, остановившими свой выбор на таком объекте обложения налогом, как прибыль (по процентам перечислений такого вида) | 182 1 05 01011 01 2200 110 |
| КБК для УСН 6%, - по тем налогам, что уплачиваются юрлицами и ИП, что выбрали доходы в качестве объекта, что облагается налогом (сумма начисленного штрафа по такому перечислению согласно порядку нормативных актов) | 182 1 05 01011 01 3000 110 |
| Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (УСН 15%) | 182 1 05 01021 01 1000 110 |
|---|---|
| Сумма налога, что уплачивается плательщиками, которые предпочли объектом налогообложения прибыль, уменьшенную на затраты (пеня по таким перечислениям) | 182 1 05 01021 01 1000 110 |
| 182 1 05 01021 01 2100 110 | |
| Суммы налогов, уплачиваемые предпринимателями и юридическими лицами, которые остановили свой выбор на объекте налогообложения в виде доходов, что уменьшены на размер расходов (проценты по таким перечислениям). | 182 1 05 01021 01 2200 110 |
| Сборы в виде налогов, что взимаются с плательщиков УСН, которые предпочли объект обложения налогом в виде прибыли, уменьшенной на размер затрат (сумма штрафа по такому перечислению в соответствии с нормативными актами). | 182 1 05 01021 01 3000 110 |
| В 2015 году КБК минимального налога УСН, если он уплачивается в казну территориального округа России (суммы перечислений, недоимок, задолженностей по таким платежам, в том числе и по отмененным). | 182 1 05 01050 01 1000 110 |
| Перечисление минимального налога, что направляется в казну регионального округа России (пеня по таким платежам). | 182 1 05 01050 01 2100 110 |
| Уплата минимального налога в госструктуры субъекта РФ (проценты по перечислению). | 182 1 05 01050 01 2200 110 |
| Уплата минимального налога (размер для предприятий, что работают на УСН – 1%), что направляется в бюджет субъекта РФ (штраф по такому перечислению в соответствии с законодательными актами России). | 182 1 05 01050 01 3000 110 |
Оплата налога осуществляется раз в квартал при наличии дохода.Налог необходимо округлять до рублей. Если сумма дохода составляет 0 рублей, налог не выплачивается.
Примечание
Уважаемые читатели! Для представителей малого и среднего бизнеса в области торговли и услуг мы разработали специальную программу "Бизнес.Ру", которая позволяет вести полноценный складской учет, торговый учет, финансовый учет, а также имеет встроенную CRM систему. Имеются как бесплатный, так и платные тарифы.
Сроки подачи отчетности:
Декларация УСН сдается в налоговую раз в год до 30 апреля для ИП и до 31 марта для организаций.
Согласно порядку заполнения декларации годовой минимальный налог уменьшается на сумму авансовых платежей за отчетные периоды.Уплачены или нет авансовые платежи значения не имеет. Необходимо, чтобы сумма выплат не превышала 50% от размера налога. Подавать заявление о зачете платежей в счет минимального налога не нужно. Если сумма авансовых платежей выше суммы минимального налога, перечислять его в бюджет не нужно.
Для выплаты пени и штрафов меняем две цифры в предпоследнем блоке:
Какие штрафы предусмотрены за несвоевременную подачу отчетности в ПФР:
Какие штрафы предусмотрены за несвоевременную подачу декларации в налоговую инспекцию:
Иными словами, если налог УСН заплачен, а декларация не сдана - штраф составляет 1 тыс. рублей. Штрафы и пени в декларации не отражаются. При отсутствии выплат налогов и отчислений в ПФР предусматривается пеня размером 1/300, умноженная на сумму платежа и ставку рефинансирования.
Для индивидуального предпринимателя сложно четко разграничить имущество для быта от имущества для ведения предпринимательской деятельности. По этой причине довольно проблематично определить прибыль: если доход получен после проведения операций, связанных с деятельностью ИП, его включают в налоговую базу УСН. Если прибыль не связана с бизнесом, придется принимать в учет суммы в НДФЛ. В прочих случаях порядок использования КБК УСН 2015 не отличается от порядка, предусмотренного для юридических лиц.
Если вы указали в отчетности неверный код бюджетной классификации, нужно написать заявление о переносе КБК. Образец заявления смотрите ниже.
Рис.1 Образец заявления о переносе КБК
Если вы не можете лично сдать отчетность в ИФНС, ФСС и ПФР, передайте документы через доверенное лицо. Для этого требуется оформить доверенность. В пенсионном фонде требуют, чтобы доверенность была заверена у нотариуса. Образец доверенности на сдачу отчетности смотрите ниже.
Рис. 2 Образец
доверенности на сдачу отчетности
Отчеты можно отправлять по почте ценным письмом с описью вложения в двух экземплярах. К документам прилагается дискета с электронной копией. Днем сдачи отчетности будет считаться день, когда вы отправите письмо.
Какие КБК при УСН применять в 2017 году? Какие КБК с объектом «доходы» и «доходы минус расходы»? Как изменятся КБК по «упрощенке» в 2017 году? Расскажем об этом в нашей статьей.
Плательщики УСН ежеквартально должны рассчитывать и уплачивать авансовые платежи по «упрощенному» налогу не позднее 25-го числа следующего за кварталом месяца, а также налог по итогам года не позднее 31 марта (для организаций) и 30 апреля (для ИП). При уплате УСН в платежке нужно указать код бюджетной классификации (КБК), на который перечисляется налога по УСН.
КБК для УСН на 2017 год предусмотрен Указаниями, утвержденными Приказом Минфина от 01.07.2013 № 65н. Для УСН с объектом «доходы» единый КБК на 2017 год – 182 1 05 01011 01 1000 110. При этом имейте в виду, что в 2017 году при перечислении «упрощенного» налога в платежном поручении нужно указывать КБК в зависимости от того, перечисляется ли сама сумма налога, пени и или штраф. КБК УСН «6 процентов» в 2017 году такие:
Если в качестве объекта налогообложения выбраны «доходы минус расходы», то КБК УСН в 2017 году для организаций и ИП такие:
С 2017 года у минимального налога по УСН больше не будет отдельного КБК. То есть, минимальный налог в 2017 году нужно будет перечислить по коду обычных авансовых платежей (приказ Минфина России от 20 июня 2016 г. № 90н). Поясним, как такое изменение КБК на УСН отразиться на реальной жизни.
Предположим, что организация с объектом «доходы минус расходы» потеряла право на УСН в сентябре 2016 года. По итогам 9 месяцев 2016 года она вышла на минимальный налог по УСН. Перечислить его требуется не позднее 25 октября. Внести деньги надо на КБК 182 1 05 01050 01 1000 110. Именно этот КБК действует для минимального налога по УСН в 2016 году.
Теперь представим, что организация доработала на упрощенке до конца года. Она вышла на минимальный налог и должна заплатить его не позднее 31 марта 2017 года. Перечислить деньги нужно уже на другой КБК - 182 1 05 01021 01 1000 110. Новый КБК с 2017 года действует и для обычного налога по объекту «доходы минус расходы», и для минимального «упрощенного налога».
Иными словами, в 2016 года организации с объектом «доходы минус расходы» применяли два разных КБК. Один для обычного налога при УСН, другой - для минимального. С 2017 года ситуация меняется – КБК по таким платежам будет единым. Далее приведем таблицу КБК по УСН на 2017 год.
